Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại dntn trương văn bảo

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THUỲ VÂN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN TRƢƠNG VĂN BẢO CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHỆP Long Xuyên, tháng 11 năm 2009 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN TRƢƠNG VĂN BẢO CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP SVTH: Lê Thùy Vân Lớp: ĐT2KTCĐ MSSV: DKT069086 Giáo viên hướng dẫn: Trần Kim Tuyến Long Xuyên, tháng 11 năm 2009 LỜI CẢM ƠN - Để đánh giá kết học tập sau năm đào tạo, củng cố kiến thức học so sánh với thực tế sống Chuyên đề tốt nghiệp đề tài mà sinh viên phải thực trước chuẩn bị trường - Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn chủ doanh nghiệp tư nhân Trương Văn Bảo anh, chị thuộc phịng kế tốn doanh nghiệp nhiệt tình giúp đở, tạo điều kiện để em tiếp cận thực tế cách thuận lợi hiệu - Cuối cùng, em cảm ơn thầy cô trường Đại Học An Giang, thầy cô khoa kinh tế quản trị kinh doanh, đặc biệt em xin gởi lời cảm ơn chân thành đến Trần Kim Tuyến, người tận tình hướng dẫn em suốt thời gian thực tập để em hồn thành tốt chun đề Em xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Phương pháp nghiên cứu: .1 1.4 Phạm vi nghiên cứu: .1 1.5 Ý nghĩa việc thực chuyên đề: CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Một số vấn đề liên quan kế toán tiêu thụ xác định kết quà hoạt động kinh doanh: 2.1.1 Kế toán tiêu thụ:……………… ……………… …… 2.1.1.1 Khái niệm: 2.1.1.2 Phương thức tiêu thụ toán:…… ………… ……………… 2.1.2 Kế toán xác định kết kinh doanh: 2.1.2.1 Khái niệm: 2.1.2.2 Nguyên tắc hạch toán: .3 2.1.2.3 Tài khoản sử dụng: 2.1.2.4 Sơ đồ tài khoản: 2.2 Kế toán khoản doanh thu: 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cunh cấp dịch vụ……… … .……6 2.2.1.1 Khái niệm doanh thu: 2.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán doanh thu: 2.2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 2.2.1.4 Sơ đồ tài khoản: 2.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 2.2.2.1 Khái niệm : .8 2.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán: .9 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng: 2.2.2.4 Sơ đồ tài khoản: 10 2.2.3 Kế toán thu nhập khác: 10 2.2.3.1 Khái niệm : 10 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng: 10 2.2.3.3 Sơ đồ tài khoản: 11 2.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 11 2.2.4.1 Kế toán chiết khấu thương mại: 11 2.2.4.2 Kế toán giảm giá hàng bán…………………………… 12 2.2.4.3 Kế toán hàng bán bị trả lại……………… …… …13 2.2.4.4 Kế toán thuế GTGT trực tiếp:……………………… ….… ………14 2.2.4.5 Thuế tiêu thụ đặc biệt………………… .…………….… ………14 2.2.5 Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh:………………… …………15 2.2.5.1 Kế toán giá vốn hàng bán:……………………………… ………15 2.2.5.2 Kế tốn chi phí bán hàng:………………………………… .………17 2.2.5.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:………………… .…………18 2.2.6 Kế tốn chi phí tài chính:………………………………… .…….…19 2.2.6.1 Khái niệm:………………………………………………… …….…19 2.2.6.2 Chứng từ kế toán:………………………………………… .…….…19 2.2.6.3 Tài khoản sử dụng:………………………………………… .…….…19 2.2.7 Kế toán khoản chi phí khác: .20 2.2.7.1 Khái niệm : 20 2.2.7.2 Tài khoản sủ dụng: 20 2.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: .21 2.2.8.1 Khái niệm : 21 2.2.8.2 Nguyên tắc hạch toán: .21 2.2.8.3 Tài khoản sử dụng: 22 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ DNTN TRƢƠNG VĂN BẢO: 3.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp………… 23 3.2 Chức nhiệm vụ ……………………………………… …… … …23 3.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý DN:………………… ……… ….…23 3.4 Cơ cấu tổ chức kế toán doanh nghiệp……………………… … 24 3.4.1 Tổ chức máy kế toán………………………… …… … …… 24 3.4.2 Chính sách kế tốn áp dụng DN…………… 25 3.4.2.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ………………………………………… …26 3.4.2.2 Giải thích………………………… …… ……… …26 3.4.3 Thuận lợi, khó khăn, hƣớng phát triển: …………………… .27 3.4.3.1 Thuận lợi: .27 3.4.3.2 Khó khăn: .27 3.4.3.3 Hướng phát triển: 27 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP: 4.1 Kế toán tiêu thụ: 28 4.1.1 Các phƣơng thức bán hàng: 28 4.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng: ……………… … .30 4.1.2.1 Nội dung…………………………………… .………30 4.1.2.2 Tài khoản sử dụng…………… .……………… ….……30 4.1.2.3 Chứng từ, sổ sách, luân chuyển……… …………….… .… 30 4.1.2.4 Trình tự hạch tốn………………………….…………… 31 4.1.2.5 Sơ đo hạch toán………………… …… … …….……33 4.1.2.6 Chứng từ, sổ sách, minh hoạ…… .…………… …… .34 4.1.2.7 Nhận xét………………………… .……………….…34 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán: …… ……… .… 34 4.1.3.1 Nội dung…………………… ……………… …34 4.1.3.2 Tài khoản sử dụng………… ………………………… .……35 4.1.3.3 Chứng từ, sổ sách, luân chuyển…… ……… … 35 4.1.3.4 Trình tự hạch tốn……………… ………… …………….…36 4.1.3.5 Sơ đồ hạch toán…… ……….…36 4.1.3.6 Chứng từ, sổ sách, minh hoạ … ………….……37 4.1.3.7 Nhận xét………………………… ……….…38 4.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng: ………………… …………………38 4.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: …… … .…………………38 4.1.5.1 Nội dung………… ……… ……… ……….… 38 4.1.5.2 Tài khoản sử dụng………… .…………….…….… .…….…38 4.1.5.3 Chứng từ, sổ sách, luân chuyển…… …….……… .….…….……39 4.1.5.4 Trình tự hạch tốn……………… ……… …… … .………40 4.1.5.5 Sơ đồ hạch toán…………………… … ……… ……….41 4.1.5.6 Chứng từ, sổ sách, minh hoạ…………… …… … …………41 4.1.5.7 Nhận xét: 41 4.1.6 Kế tốn chi phí tài chính: 41 4.1.6.1 Nội dung: 42 4.1.6.2 Tài khoản sử dụng……………………… ……….………42 4.1.6.3 Chứng từ, sổ sách, luân chuyển……………… .…………….………42 4.1.6.4 Trình tự hạch tốn………………………… ….………42 4.1.6.5 Sơ đồ hạch toán………… …………… …………43 4.1.7 Thu nhập khác: ……………………… … ……………43 4.1.7.1 Nội dung………………… ………… ……… ……….….……43 4.1.7.2 Tài khoản sử dụng………… ……… .……43 4.1.7.3 Chứng từ, sổ sách, luân chuyển……… … …………43 4.1.7.4 Trình tự hạch toán………… … …… … …………44 4.1.7.5 Sơ đồ hạch toán…………… .…… ………… … .………44 4.1.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: ……… … .44 4.1.8.1 Nội dung……………….……… 44 4.1.8.2 Tài khoản sử dụng……………………………… .…44 4.1.8.3 Trình tự hạch tốn: ……………… … … .……44 4.1.8.4 Sơ đồ hạch toán… ………………… ……… .………45 4.1.8.5 Chứng từ minh hoạ …………………………… …… ……46 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN: 5.1 Nhận xét: 47 5.2 Kiến nghị: 47 5.3 Kết luận: .48 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ: Hạch toán xác định kết kinh doanh………… ……………………………… Sơ đồ: Hạch toán doanh thu doanh thu ……………………………………… Sơ đồ: Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính……………………………………… 10 Sơ đồ: Hạch tốn thu nhập khác…………………………………………………………11 Sơ đồ: Hạch toán chiết khấu thương mại……………………………………………… 12 Sơ đồ: Hạch toán giảm giá hàng bán………………………… ……………………… 12 Sơ đồ: Hạch toán TK 531 “ hàng bán bị trả lại”……………………………………… 14 Sơ đồ: Hạch toán giá vốn hàng bán theo pp.kê khai thường xuyên…………………….16 Sơ đồ: Hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ……………… 16 10 Sơ đồ: Hạch tốn chi phí bán hàng…………………… …………………………… 17 11 Sơ đồ: Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp……………………………………… 19 12 Sơ đồ: Hạch tốn chi phí tài chính……………………………………… .20 13 Sơ đồ : Hạch toán chi phí khác………………………….…………………………… 21 14 Sơ đồ: Bộ máy quản lý DNTN Trương Văn Bảo……………………………………….24 15 Sơ đồ: Bộ máy kế tốn doanh nghiệp……………………………………… 24 16 Sơ đồ: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ cái………………………………… 26 17 Sơ đồ: Luân chuyển sổ sách, chứng từ hoạt động doanh thu………………………… 31 18 Sơ đồ: Hạch toán tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng (Quý IV/2008)……………… 33 19 Sơ đồ: Luân chuyển sổ sách, chứng từ giá vốn hàng bán………………………………35 20 Sơ đồ: Hạch toán TK 632 – Giá vốn hàng bán quý IV/2008………………………… 37 21 Sơ đồ: Luân chuyển sổ sách, chứng từ khấu hao TSCĐ…………………………….…39 22 Sơ đồ: Luân chuyển sổ sách, chứng từ chi phí tài chính…………………………… …42 23 Sơ đồ: Hạch tốn TK 635 – Chi phí tài quý IV/2008……………………………43 24 Sơ đồ: Luân chuyển sổ sách, chứng từ thu nhập khác………………………………….43 25 Sơ đồ: Hạch toán TK 711 – Thu nhập khác quý IV/2008…………………………… 44 26 Sơ đồ: Hạch toán TK 911 – Xác định kết hoạt động kinh doanh quý IV/2008……45 DANH MỤC CÁC SỔ Trang Sổ chi tiết bán hàng tài khoản 511…………………… ………………………… 34 Phiếu xuất kho tài khoản 632……………………………………… 37 Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hoá……………………………………… 38 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GĐ: giám đốc PKT: phịng kế tốn KTTL: kế toán tiền lương KTTT: kế toán toán KTTH: kế toán tổng hợp KTKHO: kế toán kho KTTSCĐ: kế toán tài sản cố định TKHO: thẻ kho KTCN: kế tốn cơng nợ 10 NLĐ: nguời lao động Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo TK 138.8 163.600 6.500.000 6.000.000 163.600 TK 131 6.500.000 6.000.000 Tk 511.3 101.935.594 101.935.594 Sơ đồ: Hạch toán tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng(Quý IV/2008) 4.1.2.6 Chứng từ, sổ sách, minh hoạ SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Quý IV/2008 Quyển số: 0944 Tên sản phẩm hàng hoá: Xăng A92 Thuế suất thuế GTGT: 10% ĐVT: đồng Ngày Chứng Ngày Nội dung tháng ghi từ tháng sổ 30/10/08 00012 30/03/07 Bán xăng A92 30/10/08 00013 30/03/07 Bán xăng A92 ……… …… ……… ……… …… ……… ……… …… ……… TK đối ứng 111 111 SL Doanh thu ĐG Thành tiền Các khoản giảm trừ Thuế GTGT Khác 200 14.836 2.967.200 296.720 150.000 7.000 14.500 101.500.000 10.150.000 4.000.000 …………… …… ……… …… … …………… …… ……… …… … …………… …… ……… …… … Cộng quí IV 914.051 14.668 …………… ………… ………… …………… ………… ………… …………… ………… ………… 13.407.300.07 1.340.730.001 547.800.000 (Nguồn kế tốn ngân sách) 4.1.2.7 Nhận xét Qua tìm hiểu kế toán doanh thu tiêu thụ doanh nghiệp cho thấy: - Về mặt chứng từ sổ sách: doanh nghiệp thực đầy đủ loại chứng từ sổ sách với quy định - Về mặt tài khoản sử dụng: tương đối đủ, phù hợp với quy mô doanh nghiệp, không cần mở thêm tài khoản GVHD: Trần Thị Kim Tuyến SVTT: Lê Thuỳ Vân 33 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo - Về mặt hạch toán : doanh nghiệp cập nhật văn chuẩn mực kết toán, nên việc hạch toán kế toán với chế độ kế toán hành 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 4.1.3.1 Nội dung - TK sử dụng để phản ánh giá thành sản phẩm trình tiêu thụ tiêu thụ - Doanh nghiệp sử dụng giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Giá trị thực tế xuất kho = số lượng xuất kho x đơn giá thực tế bình quân Đơn giá thực tế bình quân = Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ 4.1.3.2 Tài khoản sử dụng TK 632 TK đối ứng 156 Kết cấu TK sau: BÊN NƠ: Giá vốn sản phẩm xuất bán khoản khác tính vào giá vốn hàng bán BÊN CÓ: Giá vốn hàng bán kết chuyển để xác định kết kinh doanh giá trị sản phẩm chuyển vào tài khoản khác có liên quan 4.1.3.3 Chứng từ, sổ sách, luân chuyển a/ Chứng từ: - Phiếu xuất kho b/ Sổ sách: - Nhật ký sổ - Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hoá c/ Luân chuyển: (1) GVHD: Trần Thị Kim Tuyến Sổ kho SVTT: Lê Thuỳ Vân 34 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo Phiếu Xuất kho (2) Sổ chi tiết, vật liệu sản phẩm hàng hoá (3) Sổ nhật ký sổ Sơ đồ: Luân chuyển sổ sách, chứng từ giá vốn hàng bán (1): Thủ kho lập phiếu xuất kho liên, liên lưu cùi, liên giao cho khách hàng, khách hàng chuyển liên giao cho phịng kế tốn, kế tốn kho lập hố đơn, sau kết tốn â xác nhận phiếu xuất kho, khách hàng giao phiếu xuất kho cho thủ kho, thủ kho tiến hành xuất kho giao hàng cho khách hàng, đồng thời ghi vào sổ kho số lượng xuất (2) :KT kho chuyển cho KT tổng hợp để tính giá vốn, đồng thời KT kho lấy số liệu vừa tính xong ghi vào sổ chi tiết vật liệu sp hàng hoá (3) :KT tổng hợp đồng thời ghi vào nhật ký sổ 4.1.3.4 Trình tƣ hạch tốn Trích số liệu q IV/2008 - Phiếu xuất kho số 0021 kèm theo hoá đơn GTGT số 00012 ngày 30/10/08, theo giá vốn tính đến thời điểm: xăng A92: 14.060 đ/lít-SL: 170 lít , dầu DO: 11.050 đ/lít-SL: 212 lít Đã thu tiền Kế toán xác định: Giá trị hàng hoá= (14.060 x 200) + (11.050 x 212) = 5.154.600 đ Kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 632 Có TK 156 5.154.600 5.154.600 - Phiếu xuất kho số 0022 kèm theo hoá đơn GTGT số 00013 ngày 30/10/08, bán cho DNTN Thống Nhất 7.000 lít xăng A92, 10.000 lít dầu DO Giá vốn tính đến thời điểm 30/03/07 là: xăng A92: 14.060 đ/lít, dầu DO: 11.050 đ/lít Đã thu tiền Kế tốn xác định: GVHD: Trần Thị Kim Tuyến SVTT: Lê Thuỳ Vân 35 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo Giá trị hàng hoá= (14.060 x 7.000) + (11.050 x 10.000) = 208.920.000 đ Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 632 208.920.000 Có TK 156 208.920.000 - Tập hợp chi phí kết chuyển tính giá vốn vận chuyển quý IV/2008 : 101.460.000 đồng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 632VC 101.460.000 Có TK154 101.460.000 4.1.3.5 Sơ đồ hạch toán TK 156 TK 632 SDĐK: 799.684.359 5.154.600 208.920.000 …… …… ……… SDCK:……… 5.154.600 208.920.000 …… 32.696.094.803 32.696.094.803 TK 154 TK 632VC 101.460.000 101.460.000 Sơ đồ: Hạch toán TK 632 – Giá vốn hàng bán Quý IV/2008 4.1.3.6 Chứng từ, sổ sách, minh hoạ PHIẾU XUẤT KHO Ngày 30 tháng 10 năm 2008 Liên 02: dùng toán Quyển 216 Ký hiệu CL/2008 Số: 0022 Họ tên người nhận hàng: DNTN Nguyễn Tuấn Địa chỉ: Châu Đốc –An Giang GVHD: Trần Thị Kim Tuyến SVTT: Lê Thuỳ Vân 36 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo Lý xuất: xuất bán Xuất kho: Trương Văn Bảo STT 01 02 Tên sản phẩm hàng hoá Xăng A92 Dầu DO ĐVT Lít Lít ĐVT: đồng Đơn giá Thành tiền Số lượng Yêu cầu Thực nhận 7.000 7.000 10.000 10.000 14.060 98.420.000 11.050 110.500.000 Cộng 208.920.000 Số tiền viết chữ: Hai trăm lẻ tám triệu chín trăm hai mươi ngàn đồng chẳn Ngày 30 tháng 10 năm 2008 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU SẢN PHẨM HÀNG HOÁ XĂNG A92 – QUÝ IV/2008 Ngày tháng ghi sổ 30/10/08 … … … … Chứng từ Diễn giải Đơn giá Số Ngày hiệu tháng 0022 30/10/08 Xuất xăng A92 14.060 … …… …… …… … …… …… …… … …… …… …… … …… …… …… Cộng quý I: Nhập SL … … … … Xuất Tồn TT SL Thành Tiền SL TT … … … … 7.000 …… …… …… …… 589.643 98.420.000 …… …… …… …… 8.556.800.000 … … … … … … … … 4.1.3.7 Nhận xét: - Về mặt chứng từ sổ sách: theo chế độ kế toán phiếu xuất kho phải lập 03 liên, trình SXKD phiếu xuất kho DN lập liên , kế toán kho kiêm thủ kho nên PXK lập liên cho đơn giản - Về mặt tài khoản sử dụng: đầy đủ, phù hợp với quy định - Về mặt hạch toán: phù hợp với chế độ kế toán hành 4.1.4 Kế toán chi phí bán hàng - Do doanh nghiệp thực theo chế độ kế tốn 144 nên khơng sử dụng loại chi phí mà sử dụng chung cho chi phí quản lý doanh nghiệp 4.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 4.1.5.1 Nội dung GVHD: Trần Thị Kim Tuyến SVTT: Lê Thuỳ Vân 37 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo - Tài khoản sử dụng để tập hợp chi phí quản lý hành khoản quản lý chung khác Bao gồm khoản chi phí sau: + Chi phí nhân viên + Chi phí vật liệu quản lý + Chi phí đồ dùng văn phịng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Thuế, phí lệ phí + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí khác 4.1.5.2 Tài khoản sử dụng TK 642 TK đối ứng 156, 111, 334, 214, 338, 333.8 4.1.5.3 Chứng từ, sổ sách, luân chuyển a/ Chứng từ: - Hoá đơn GTGT - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ tiền lương - Bảng định mức hao hụt b/ Sổ sách: - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ tiền lương - Sổ chi tiết tài khoản - Nhật ký sổ c/ Luân chuyển: c.1/ Trƣờng hợp luân chuyển bảng khấu hao TSCĐ: (1) Bảng phân bổ GVHD: Trần Thị Kim Tuyến TSCĐ Sổ chi phí SXKD Sổ nhật ký sổ (2) SVTT: Lê Thuỳ Vân 38 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo (3) Sổ TSCĐ Sơ đồ: Luân chuyển sổ sách, chứng từ khấu hao TSCĐ Cuối tháng KT tổng hợp tiến hành trích khấu hao TSCĐ: (1): KT tổng hợp ghi vào sổ chi phí SXKD (2): Đồng thời KT tổng hợp ghi vào nhật ký sổ (3): Sau KT tổng hợp chuyển bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cho KT TSCĐ để ghi vào sổ theo dõi TSCĐ c.2/ Trƣờng hợp luân chuyển chi phí tiền điện: (1) Hoá đơn Tiền điện (2) (3) Sổ quỹ Tiền mặt Sổ chi phí SXKD Nhật ký Sổ Sơ đồ: Luân chuyển sổ sách, chứng từ hoá đơn tiền điện (1) : KT toán nhận hoá đơn tiền điện, lập phiếu chi liên, liên lưu cùi, liên giao cho thủ quỹ, thủ quỹ xuất tiền mặt trả cho cty điện ghi vào sổ quỹ tiền mặt (2) : Sau đó, KT tồng hợp ghi vào sổ chi phí SXKD (3) :KT tổng hợp đồng thời ghi vào nhật ký sổ tiền mặt, CP.QLDN 4.1.5.4 Trình tự hạch tốn Trích số liệu q IV/2008: -Theo hoá đơn tiền điện số: 014587 ngày 25/10/08, kế toán hạch toán: GVHD: Trần Thị Kim Tuyến SVTT: Lê Thuỳ Vân 39 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo Nợ TK 642 4.754.630 Nợ TK 133 475.463 Có TK 111 5.230.093 -Ta có bảng tính định mức hao hụt q IV/08, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 642 51.996.232 Có TK 156 51.996.232 -Bảng phân bổ tiền lương quý IV/08, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 642 77.223.168 Có TK 334 77.223.168 -Bảng phân bổ khấu hao quý I/07, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 642 43.367.818 Có TK 214 43.367.818 4.1.5.5 Sơ đồ hạch toán TK 214 TK 642 43.367.818 43.367.818 … TK 111 4.754.630 4.754.630 … … TK 334 77.223.168 77.223.168 TK 156 51.996.232 51.996.232 … 315.345.408 4.1.5.6 Chứng từ, sổ sách, minh hoạ BẢNG ĐỊNH MỨC HAO HỤT HÀNG HỐ Q IV/2008 STT Tên hàng hố GVHD: Trần Thị Kim Tuyến Số lượng xuất bán Tỷ lệ hao hụt Số lượng hao hụt SVTT: Lê Thuỳ Vân Thành tiền Ghi 40 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo 01 02 03 04 Xăng A 83 Xăng A 92 Dầu DO Dầu KO Cộng quý IV 91.568 592.658 1.894.257 365.289 2.943.772 0,6 % 0.6 % 0,2 % 0,2 % - 549 3.556 3.789 731 8.625 32.252.920 20.407.554 7.474.475 60.134.949 4.1.5.7 Nhận xét - Về mặt chứng từ sổ sách : doanh nghiệp thực ghi chép quy định, loại sổ sách, chứng từ doanh nghiệp sử dụng hợp với quy mô hoạt động doanh nghiệp - Về mặt tài khoản sử dụng: doanh nghiệp nên mở số tiểu khoản TK 642 để thuận lợi cho việc theo dõi khoản mục chi phí - Về mặt hạch tốn: với chế độ kế toán hành 4.1.6 Kế toán chi phí tài 4.1.6.1 Nội dung Chi phí tài chi phí có liên quan đến hoạt động tài 4.1.6.2 Tài khoản sử dụng TK 635, 133 TK đối ứng: 112, 111 4.1.6.3 Chứng từ, sổ sách, luân chuyển a/ Chứng từ: - Giấy báo nợ b/ Sổ sách: - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ chi tiết tài khoản - Nhật ký sổ c/ Luân chuyển: (1) Giấy báo nợ Sổ tiền gửi (2) Nhật ký sổ Sơ đồ: Luân chuyển sổ sách, chứng từ chi phí tài GVHD: Trần Thị Kim Tuyến SVTT: Lê Thuỳ Vân 41 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo (1) : Khi nhận giấy báo Nợ, kế toán toán ghi vào sổ tiền gửi (2) : Sau đó, chuyển giấy báo Nợ cho kế toán tổng hợp ghi vào nhật ký sổ 4.1.6.4 Trình tự hạch tốn Trích số liệu q IV/2008: - Theo giấy báo Nợ ngày 15/10/08 số: 00523 phí chuyển tiền: 20.000đ Thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 635 20.000 Nợ TK 133 2.000 Có TK 112 22.000 - Theo hợp đồng tín dụng số: 00318/06 vay ngày: 09/10/06, trả lãi tháng 10, kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 635 13.657.200 Có TK 112 13.657.200 4.1.6.5 Sơ đồ hạch toán TK 112 TK 635 39.360.432 39.360.432 TK 133 Sơ đồ: Hạch toán TK 635 – Chi phí tài quý IV/2008 4.1.7 Thu nhập khác 4.1.7.1 Nội dung Gồm khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu: thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng 4.1.7.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 711 TK đối ứng 112 4.1.6.3 Chứng từ, sổ sách, luân chuyển GVHD: Trần Thị Kim Tuyến SVTT: Lê Thuỳ Vân 42 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo a/ Chứng từ: - Bảng kê tích số (tích luỹ lãi tiền gửi ngân hàng) b/ Sổ sách: - Sổ tiền gửi - Sổ chi tiết tài khoản - Nhật ký sổ c/ Luân chuyển: (1) Bảng kê tích số Sổ tiền gửi (2) Nhật ký sổ Sơ đồ: Luân chuyển sổ sách, chứng từ thu nhập khác (1) : Cuối tháng ngân hàng gửi cho DN bảng kê tích số giấy báo Có nội dung lãi tiền gửi ngân hàng, kế toán toán ghi vào sổ chitiết tiền gửi (2) : Sau đó, kế toán tổng hợp tiến hành ghi vào nhật ký sổ 4.1.7.4 Trình tự hạch tốn Trích số liệu q IV/2008 - Theo bảng kê tích số, số tiền lãi tiền gửi tích luỹ đến ngày 28/10/08 là: 1.363.706 đ, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 112 1.363.706 Có TK 711 1.363.706 4.1.7.5 Sơ đồ hạch tốn TK 711 TK112 1.363.706 1.363.706 Sơ đồ: Hạch toán TK 711 – Thu nhập khác quý IV/2008 4.1.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Tuyến SVTT: Lê Thuỳ Vân 43 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo 4.1.8.1 Nội dung Xác định kết kinh doanh việc so sánh chi phí bỏ thu nhập đạt trình SXKD Nếu thu nhập lớn chi phí kết kinh doanh lãi, ngược lại lỗ Việc xác định kết kinh doanh thường tiến hành vào cuối kỳ kế toán 4.1.8.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 Tài khoản đối ứng: 632, 635, 642, 511, 711 4.1.8.3 Trình tự hạch tốn Trích số liệu q IV/2008: - Kết chuyển TK 632, 635, 642 vào tài khoản 911: Nợ TK 911 Có TK 632 Có TK 632 VC 33.152.260.643 32.696.094.803 101.460.000 Có TK 635 39.360.432 Có TK 642 315.345.408 - Kết chuyển TK 511,711 vào tài khoản 911: Nợ TK 511.1 19.934.044.032 Nợ TK 511.3 101.953.594 Nợ TK 711 Có TK 911 1.363.706 20.037.361.332 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 13.114.899.311 13.114.899.311 4.1.8.4 Sơ đồ hạch toán TK 632 32.696.094.803 TK 911 32.696.094.803 19.934.044.032 TK 632 VC 101.460.000 19.934.044.032 TK 511.3 101.460.000 101.953.594 GVHD: Trần Thị Kim Tuyến TK 511.1 SVTT: Lê Thuỳ Vân 101.953.594 44 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo TK 635 TK 711 39.360.432 39.360.432 1.363.706 1.363.706 TK 642 315.345.408 315.345.408 TK 421 13.114.899.311 Lãi 13.114.899.311 20.037.361.332 20.037.361.332 Sơ đồ: Hạch toán TK 911 – Xác định kết hoạt động kinh doanh quý IV/2008 4.1.8.5 Chứng từ minh hoạ BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU TỪ NHẬT KÝ SỔ CÁI THÁNG 10,11,12 NĂM 2008 TK 421 THÁNG 10 4.153.537.101 THÁNG 11 4.210.987.210 TK 511.1 5.835.112.710 TK 511.3 THÁNG 12 QUÝ IV/2008 4.750.375.000 13.114.899.311 6.047.348.311 8.051.543.611 19.934.044.032 33.139.266 34.053.165 34.761.163 101.953.594 10.392.012.098 10.402.713.974 11.901.368.731 32.696.094.803 TK 632 VC 32.268.436 34.022.053 35.169.511 101.460.000 TK 635 12.201.740 12.988.949 14.169.763 39.360.432 TK 642 97.757.076 104.063.985 113.524.347 315.345.408 TK 711 422.749 450.023 490.934 1.363.706 TK 911 5.575.306.126 6.478.859.497 7.983.195.709 20.037.361.332 TK 632 GVHD: Trần Thị Kim Tuyến SVTT: Lê Thuỳ Vân 45 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét Doanh nghiệp tư nhân Trương Văn Bảo hoạt động theo quy mô “vừa nhỏ”, với trợ giúp đắc lực kế tốn giúp cho cơng tác kế tốn đơn giản hơn, việc ghi chép sổ sách, tính tốn tay đựơc thay máy tính Doanh nghiệp quan tâm đến cơng tác tài kế tốn, báo cáo tài kịp thời, xác, quy định ngành quản lý chức Mục tiêu mà doanh nghiệp muốn hướng tới lợi nhuận Để đạt điều doanh nghiệp nổ lực hết mình, cải tiến kỹ thuật máy móc, đảm bảo việc đo, đếm, vận chuyển phục vụ tốt cho khách hàng Doanh nghiệp tư nhân Trương Văn Bảo tồn phát triển ngày nhờ đội ngũ công nhân viên yêu nghề, động, hồn thành tốt trách nhiệm giúp cho doanh nghiệp phát triển ngày tốt Để doanh nghiệp dễ dàng kiểm tra, đối chiếu nghiệp vụ bắt đầu phát sinh đến kết thúc, doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ thực quy định Bộ Tài Chính Nộp thuế đầy đủ quy định Không kinh doanh mặt hàng cấm 5.2 Kiến nghị GVHD: Trần Thị Kim Tuyến SVTT: Lê Thuỳ Vân 46 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNTN Trương Văn Bảo - Doanh nghiệp cần phải hồn thiện bổ sung nhân kế tốn kiêm nhiệm nhiều chức vụ chưa tốt, cần phải chia cơng việc bớt cho nhân viên kế tốn khác, bố trí cho hợp lý, điều giúp cho nhân viên kế tốn giảm bớt gánh nặng cơng việc, có thời gian nghiên cứu sâu kế tốn - Đẩy mạnh áp dụng tin học vào công tác kế tốn, nâng cao cơng tác tổ chức thực hợp đồng, cập nhật thơng tin thường xun góp phần hạn chế rủi ro, tiết kiệm chi phí, tăng hiệu kinh doanh - Trong kinh doanh, hợp đồng giao dịch mua bán quan trọng, doanh nghiệp nên nghiên cứu điều khoản hợp đồng cẩn thận có tính pháp lý cao, đặc biệt điều khoản toán tiền hàng cho việc thu hồi nhanh nhất, tránh việc khách hàng chiếm dụng vốn, sử dụng chiết khấu toán cho khách hàng toán tốt mua hàng - Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, hướng tời doanh nghiệp cần phải có kế hoạch hạ thấp khoản chi phí khơng cần thiết cách xây dựng định mức chi phí tương đối xác, phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp theo hướng tiết kiệm, đảm bảo doanh nghiệp hoạt động tốt 5.3 Kết luận Thơng qua đề tài thực tập “Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh” cho em kiến thức tình hình tiêu thụ, phương thức tiêu thụ đơn vị hoạt động sản suất kinh doanh, quy trình hạch tốn xác định doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh Từ nắm rõ chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt DNTN Trương Văn Bảo đạt thành cơng đáng khích lệ: doanh thu lợi nhuận năm sau cao năm trước, đời sống nhân viên ngày ổn định Tuy nhiên doanh nghiện cịn khó khăn cần phải giải quyết, khắc phục để tiếp tục khẳng định vị trí thương trường đầy khó khăn thử thách Quá trình thực tập DN đa giúp em hệ thống, liên kết kiến thức học trường với thực tiễn, tạo cho em cách nhìn tồn diện kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh GVHD: Trần Thị Kim Tuyến SVTT: Lê Thuỳ Vân 47 ... VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Một số vấn đề liên quan kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Kế toán tiêu thụ 2.1.1.1 Khái niệm Tiêu thụ sản phẩm giai... CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Một số vấn đề liên quan kế toán tiêu thụ xác định kết quà hoạt động kinh doanh: 2.1.1 Kế toán tiêu thụ: ……………… ………………... ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN TRƢƠNG VĂN BẢO CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP SVTH: Lê