Kế toán nhận tiền gửi bằng VNĐ và cho vay ngắn hạn tại quỹ tín dụng nhân dân mỹ thạnh

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  NGUYỄN THỊ NGỌC GIÀU KẾ TOÁN NHẬN TIỀN GỬI BẰNG VNĐ VÀ CHO VAY NGẮN HẠN TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN MỸ THẠNH CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP An Giang, tháng 07 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN NHẬN TIỀN GỬI BẰNG VNĐ VÀ CHO VAY NGẮN HẠN TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN MỸ THẠNH CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ NGỌC GIÀU Lớp: DT4KT2 Mã số SV: DKT089036 Giảng viên hƣớng dẫn: T.s Trần Kim Tuyến An Giang, tháng 07 năm 2013 LỜI CÁM ƠN  Kính thưa q thầy cơ! Là học viên, sau học hết bốn năm học hoàn thành chương trình học tập Trường Đại Học An Giang Nay bước vào giai đoạn thực tập để nhận xét sâu sắc kiến thức học suốt bốn năm qua Tôi xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến Ban Giám Hiệu Trường Đại Học An Giang tạo nhiều điều kiện tốt cho học tập trường, đặc biệt giảng dạy, hướng dẫn nhiệt tình, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm vô quý báo Quý thầy cô nhằm giúp tiếp thu nhiều kiến thức bổ ích, nhận thức nhiều vấn đề kế toán đạo đức, tác phong làm việc nhân viên kế tốn Tơi xin kính gửi lời cám ơn đến Trần Kim Tuyến, giáo viên hướng dẫn trực tiếp cho tập Cô cung cấp cho kiến thức vơ bổ ích, góp phần giúp tơi hoàn thành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bên cạnh tơi xin gửi lời biết ơn chân thành đến Hội đồng quản trị,Ban kiểm soát, Ban giám đốc, cô chú, anh chị em làm việc Quỹ tín dụng nhân dân Mỹ Thạnh tạo nhiều điều kiện giúp đỡ cho tiếp xúc thực tế có nơi thực tập tốt nhất, giúp đỡ nhiệt tình phận kế tốn ln cung cấp đầy đủ chứng từ, số liệu cần thiết suốt thời gian viết chuyên đề Đó điều kiện thuận lợi để giúp tơi hồn thành tốt chun đề báo cáo tốt nghiệp Bên cạnh việc nhận thức tơi có hạn, việc thực chun đề cịn nhiều thiếu sốt, kính mong Q thầy đóng góp ý kiến giúp đỡ để tơi hồn thành báo cáo tốt nghiệp hồn chỉnh Tơi xin kính chúc sức khỏe đến Q thầy đạt nhiều thành tích tốt cơng tác đào tạo tơi kính chúc Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Ban giám đốc tồn thể nhân viên Quỹ tín dụng nhân dân Mỹ Thạnh dồi sức khỏe đạt nhiều thành công thắng lợi hoạt động Chân thành cảm ơn! Sinh Viên Thực Hiện Nguyễn Thị Ngọc Giàu Mục lục Trang Lời cảm ơn Danh mục chữ viết tắt Danh mục sơ đồ Danh mục bảng Chƣơng 1: TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa đề tài 1.6 Bố cục nội dung đề tài Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NHẬN TIỀN GỬI VIỆT NAM ĐỒNG VÀ CHO VAY NGẮN HẠN 2.1 Khái niệm, vai trò nguồn nhận tiền gửi hoạt động huy động vốn QTDND 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Vai trò 2.1.3 Các nguồn vốn huy động 2.2 Khái niệm, vai trò nhiệm vụ kế toán nhận tiền gửi QTDND 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Vai trò 2.2.3 Nhiệm vụ 2.3 Tài khoản, chứng từ sử dụng nghiệp vụ kế toán nhận tiền gửi 2.3.1 Các tài khoản tiền gửi, tiền vay 2.3.2 Lãi phí phải trả 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán kế toán tiền gửi tổ chức kinh tế cá nhân 2.4.1 Hạch toán nhận tiền gửi 2.4.2 Hạch toán chi trả tiền gửi 2.4.3 Hạch toán chi trả lãi 2.5 Kế toán tiền gửi tiết kiệm 2.5.1 Thủ tục gửi tiết kiệm 2.5.2 Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán tiền gửi tiết kiêm khơng kỳ hạn 2.5.3 Quy trình ln chuyển chứng từ hạch tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại trả lãi sau… 2.5.4 Quy trình luân chuyển chứng từ hạch tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại trả lãi trước 2.5.5 Quy trình ln chuyển chứng từ hạch tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại trả lãi định kỳ 2.6 Một số vấn đề chung hoạt động cho vay kế toán cho vay QTDND 10 2.6.1 Khái niệm hoạt động cho vay 10 2.6.2 Vai trò hoạt động cho vay 10 2.6.3 Khái niệm kế toán cho vay 10 2.6.4 Vai trị kế tốn cho vay 11 2.6.5 Nhiệm vụ kế toán cho vay 11 2.7 Chứng từ tài khoản kế toán nghiệp vụ cho vay 11 2.7.1 Chứng từ sử dụng 11 2.7.2 Tài khoản sử dụng 11 2.8 Quy trình kế tốn cho vay lần 14 2.8.1 Đặc điểm 14 2.8.2 Kế toán cho vay 14 2.8.3 Kế toán giai đoạn thu nợ 14 2.8.4 Kế toán thu lãi 15 2.8.5 Kế tốn chuyển nhóm nợ 16 2.8.6 Kế tốn phân loại Nợ trích lập dự phòng rủi ro 16 2.9 Quy trình kế tốn cho vay theo dự án đầu tƣ ( cho vay trung, dài hạn ) 17 2.9.1 Đặc điểm 17 2.9.2 Kế toán giai đoạn giải ngân 17 2.9.3 Kế toán thu nợ 17 2.9.4 Kế toán thu lãi 17 2.10 Quy trình hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ QTD 18 2.10.1 Quy trình hạch tốn 18 2.10.2 Hình thức chứng từ ghi sổ 19 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN MỸ THẠNH 20 3.1 Quá trình hình thành phát triển 20 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 20 3.1.2 Chức lĩnh vực hoạt động 21 3.2 Tổ chức máy quản lý QTDND Mỹ Thạnh 21 3.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý QTD 22 3.2.2 Chức nhiệm vụ cấp quản trị phòng ban 22 3.3 Tổ chức máy phòng kế toán QTDND Mỹ Thạnh 25 3.3.1 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn 25 3.3.2 Chức nhiệm vụ kế toán 25 3.4 Hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ QTD 27 3.4.1 Quy trình hạch tốn 27 3.4.2 Hình thức chứng từ ghi sổ 28 3.4.3 Phần mềm kế toán QTDND Mỹ Thạnh 28 3.4.4 Điều chỉnh sai lầm kế toán 29 3.5 Tình hình huy động vốn cho vay QTDND Mỹ Thạnh năm 2011- 2012 30 3.6 Thuận lợi khó khăn QTDND Mỹ Thạnh thời gian qua 31 3.6.1 Thuận lợi 31 3.6.2 Khó khăn 31 3.3.6 Phương hướng phát triển 31 Chƣơng 4: KẾ TOÁN NHẬN TIỀN GỬI VNĐ VÀ CHO VAY NGẮN HAN TẠI QTDND Mỹ Thạnh 32 4.1 Kế toán nhận tiền gửi QTDND Mỹ Thạnh 32 4.1.1 Chứng từ kế toán 32 4.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 32 4.1.3 Tài khoản sử dụng 32 4.1.4 Kế toán nhận tiền gửi 33 4.2 Kế toán cho vay QTDND Mỹ Thạnh 35 4.2.1 Chứng từ kế toán 35 4.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 35 4.2.3 Kế toán nghiệp vụ cho vay 36 4.3 Về cơng tác kế tốn cho vay 37 4.3.1 Về việc chứng từ sử dụng 37 4.3.2 Về việc hạch toán kế toán cho vay 37 4.3.3 Về việc lập tài khoản chi tiết 37 4.3.4 Về việc quản lý hồ sơ, chứng từ quy trình luân chuyên chứng từ 38 Chƣơng 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 39 5.1 Nhận xét 39 5.2 Kiến nghị 39 5.3 Kết luận 40 Tài liệu tham khảo DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ QTD……………………….19 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy quản lý QTDND Mỹ Thạnh………………………… 22 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ phịng kế tốn QTDND Mỹ Thạnh………………………………… 25 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ QTDND Mỹ Thạnh……….28 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1 Bảng tình hình huy động vốn sử dụng vốn QTDND Mỹ Thạnh………… 30 Bảng 4.1 Bảng theo dõi số dư tiền gửi biến động thẻ lưu…………………………… 34 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ Viết Tắt Diễn Giải GCNQSDĐ Gíây chứng nhận quyền sử đất HĐTD Hợp Đồng Tín dụng KH Khách hàng LS Lãi Suất NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại QTD Quỹ Tín dụng QTDND Qũy Tín dụng nhân dân SXNN Sản xuất nơng nghiệp TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TSTC Tài sản chấp TGTK Tiền gửi tiết kiệm TCTD Tổ chức Tín dụng Kế tốn nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1.Cơ sở hình thành đề tài: Trong kinh tế thị trường việc điều hịa tài cần thiết quan trọng giúp cho kinh tế phát triển, hệ thống Ngân hàng chiếm vai trò thiết yếu, động lực để phát triển ngành kinh tế sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, phục vụ đời sống… Nước Việt Nam nước nông nghiệp, đại đa số người dân tập trung vào sản xuất nông nghiệp nhiều sản xuất nơng nghiệp coi thu nhập đại đa số người dân tỉnh Tuy nhiên, muốn có thu nhập trước tiên phải có nguồn vốn đầu vào.Trong đó, lại có số người dân dự trữ lượng vốn nhàn rỗi lớn, số người có vốn tay khơng biết sử dụng vào mục đích Do đó, phải làm để điều hòa nguồn vốn từ chỗ thừa sang chỗ thiếu cách hợp lý nhất, tận dụng nguồn vốn dư thừa dân để tập trung đầu tư vào ngành kinh tế chủ lực Từ nhu cầu nên tổ chức tín dụng hình thành, nhằm mục đích đem nguồn vốn tín dụng tận tay người nông dân với nguồn vốn nội lực là: “Huy động vốn chỗ vay chỗ”, để phát triển sản xuất, đồng thời hạn chế nạn cho vay nặng lãi nông thơn, góp phần xóa đói giảm nghèo, thơng thường nơng dân cần vốn họ lại nghĩ đến việc phải vay vốn bên mà lãi suất bên ngồi cao làm tăng chi phí cho họ Vì vậy, tổ chức tín dụng ln người dân quan tâm đến thủ tục đơn giản, nhanh gọn Cũng Quỹ tín dụng (QTD) khác tỉnh An Giang Quỹ tín dụng nhân dân Mỹ Thạnh (QTDND) với đặc trưng địa bàn hoạt động, tổ chức gắn liền với dân cư nên thời gian ngắn QTDND Mỹ Thạnh cấp Ủy Đảng, quyền nơng dân địa phương vùng lân cận ủng hộ, quan tâm phát triển Bên cạnh đó, cơng tác kế tốn liên quan đến nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế kinh tế quốc dân, đặc biệt kế toán QTDND với thao tác nghiệp vụ xác, đầy đủ, nhanh gọn góp phần thực nhanh chóng cơng tác huy động vốn, giải ngân, theo dõi chặt chẽ trình sử dụng vốn tính tốn hiệu cơng tác tín dụng QTD Vì vậy, q trình hoạt động QTDND Mỹ Thạnh, vai trò kế tốn quan trọng, phải có kế tốn chun nghiệp, giỏi nghiệp vụ để ghi chép, phản ánh kịp thời nhanh chóng nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân tích chi phí, thu nhập thực hiện, nhằm tham mưu cho lãnh đạo, giúp cho QTD kinh doanh có hiệu tồn phát triển Từ nhận định với phát triển vững mạnh Hệ Thống Quỹ Tín Dụng Nhân Dân, đề tài: “Kế toán nhận tiền gửi Việt Nam đồng cho vay ngắn hạn quỹ tín dụng nhân dân Mỹ Thạnh” nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Tìm hiểu sở lý thuyết kế toán huy động vốn cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh Tìm hiểu cách hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình huy động vốn cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh Đề số giải pháp phục vụ cho công tác hạch toán kế toán 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu: -Phƣơng pháp thu thập liệu: SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh Tính toán chi trả lãi cho khách hàng phải với mức LS ghi sổ tiền gửi phải tuân thủ theo chuẩn mực kế toán * Kế toán tiền lƣơng BHXH: Hàng tháng tính lương, lập bảng tính lương khoản trích theo lương cho nhân viên QTD Lập bảng tổng hợp phân bổ tiền lương, khoản trích theo lương Lập báo cáo nội quỹ lương tình hình thay đổi quỹ lương Các công việc thống kê lao động tiền lương * Kế toán thuế: Hàng tháng kê khai thuế giá trị gia tăng nộp cho chi cục thuế quy định Hàng tháng kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân đơn vị để nộp cho chi cục thuế Hàng năm làm toán thuế nộp cho chi cục thuế * Kế toán TSCĐ: Theo dõi tình hình tài sản đơn vị số lượng chất lượng theo hiệu loại TSCĐ Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ giá trị hao mịn tài sản Tính khấu hao hàng tháng, lập báo cáo cho kế toán tổng hợp để làm toán 3.4 Hạch toán theo chứng từ ghi sổ QTDND Mỹ Thạnh: 3.4.1 Quy trình hạch toán: Hiện QTDND Mỹ Thạnh ứng dụng chương trình kế tốn máy, kỹ thuật viên tin học phịng kế tốn NHNN- chi nhánh An Giang viết cung cấp cho QTD Trong điều kiện công nghệ kế toán đại, kế toán chi tiết kế tốn tổng hợp thực đồng thời Từ sở liệu chung ban đầu có nhập số liệu vào máy tính, sổ kế tốn chi tiết loại sổ sách, báo cáo tổng hợp khác có từ kết xử lý hệ thống Hàng ngày phận kế toán nhập số liệu phát sinh ngày như: thu nợ, cho vay, thu tiền gửi, chi trả tiền gửi, chứng từ chuyển khoản… Quy trình hạch tốn chứng từ theo tháng, quý, năm giống phần trình bày mục 2.10.1 chương SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 28 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh 3.4.2 Hình thức chứng từ ghi sổ: Chứ ng từ ghi sổ Chứ ng từ kế tốn ( Thơng tin đầ u vào ) Kho thơng tin Chư ng trình máy tính Liệ t kê ng từ Thông tin đầ u Thông tin khác, Sổ Sổ Cân đố i tài báo cáo kế toán kế toán khoả n tiề n chi tiế t tổ ng ngày gử i, báo hợ p cáo tín ng Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ QTDND Mỹ dụ Thạnh Cân đố i tài khoả n tháng, nă m BCTC 3.4.3 Phần mềm kế toán QTDND Mỹ Thạnh: Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng thể đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn in đầy đủ sổ kế toán báo cáo theo quy định SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 29 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh Các loại sổ hình thức kế tốn máy vi tính: Phần mềm kế tốn thiết kế theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ khơng hồn tồn giống sổ kế tốn ghi tay Phịng kế tốn QTDND Mỹ Thạnh chạy chương trình máy vi tính, chương trình kế tốn chạy nối mạng cho nhân viên phụ trách theo phần hành kế toán quy định phịng nghiệp vụ Phần mềm kế tốn máy vi tính cụ thể sau: Chứ ng từ kế toán - PHẦ N MỀ M Sổ tổ ng hợ p Sổ chi tiế t KẾ TOÁN Bả ng tổ ng hợ p ng từ kế toán loạ i (MISA) MÁY VI TÍNH Báo cáo tài Báo cáo kế toán n trị 3.4.4 Điều chỉnh sai lầm kế tốn: u cầu q trình hạch tốn số liệu phải xác Nhưng thực tế sơ suất thiếu hiểu biết nghiệp vụ dẫn đến việc hạch toán sai vào sổ sách kế toán phải tiến hành điều chỉnh Trong hạch toán kế toán sử dụng phương pháp để sửa chữa sai lầm a/ Phƣơng pháp sửa chữa trực tiếp: Được áp dụng để sửa chữa sai lầm phát ngày trước lập xong bảng cân đối tài khoản ngày Có cách sửa chữa: - Đối với chứng từ yếu tố chứng từ thông thường có sai lầm sửa sai cách gạch ngang dịng chữ sai sai số Sau ghi số lên số sai ký xác nhận - Nghiêm cấm sửa chữa số liệu kế toán cách tẩy xoá, cắt dán, viết chồng số lên số cũ, dùng hoá chất để sửa chữa b/ Phƣơng pháp sửa chữa bút toán: Được áp dụng để sửa chữa sai lầm phát sau lập Bảng cân đối tài khoản ngày sửa chữa phương pháp sửa chữa bút toán đỏ đen Tr n h p : Nếu ghi số tiền ghi số hiệu tài khoản vế Nợ, Có lập phiếu chuyển khoản đỏ đen huỷ số tài khoản ghi sai đồng thời lập phiếu chuyển khoản đen ghi theo tài khoản SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 30 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh Tr n h p : Nếu ghi số tiền ghi sai số tài khoản vế Nợ Có sửa sai cách lập phiếu chuyển khoản đỏ để huỷ bỏ vế sai, đồng thời lập phiếu chuyển khoản đen ghi theo tài khoản Tr n h p : Nếu ghi sổ phụ tài khoản đúng, ghi thừa số tiền lập phiếu chuyển khoản đỏ huỷ số tiền thừa vế Nợ, Có Tr n h p : Hạch toán bổ sung áp dụng hạch toán số hiệu tài khoản vế ghi số tiền thiếu sửa sai cách lập bút toán bổ sung số tiền thiếu 3.5 Tình hình nhận tiền gửi cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thanh qua năm 2011 2012 : Bảng 3.1 Tình hình nhận tiền gửi sử dụng vốn QTDND Mỹ Thạnh Năm 2011 Giá trị Số TT Chỉ tiêu (triệu Năm 2012 Chênh Lệch Tỷ Giá trị Tỷ Tuyệt đối trọng (triệu trọng (triệu Tƣơng đối (%) đồng) (%) đồng) (%) đồng) Vốn huy động 30.538 100 36.018 100 5.480 17,94 93 0,13 31 0,08 62 57,66 TGTK có kỳ hạn 30.445 99,70 35.987 99,92 5.542 18,20 Cho vay khách hàng 48.407 100 53.928 100 5.521 11,40 Sản xuất nông nghiệp 44.889 92,73 53.382 98,98 8.493 18,92 Kinh doanh dịch vụ 215 0,45 182 0,33 33 70,95 Chăn nuôi 138 0,29 190 0,36 52 37,68 Sinh hoạt 3.165 6,53 174 0,33 2.991 94,50 TGTK không kỳ hạn ( u n: B n c n ối t i ho n c QT Mỹ Th nh) Nhìn vào số liệu bảng 3.1 ta thấy tình hình huy động vốn sử dụng vốn QTDND Mỹ Thạnh có bước tăng trưởng rõ rệt từ năm 2011 đến năm 2012 Năm 2011 tổng vốn huy động đạt 30.538 triệu đồng TGTK có kỳ hạn chiếm 30.445 triệu đồng, TGTK khơng kỳ hạn 93 triệu đồng sang năm 2012 tổng vốn huy động tăng lên 36.018 triệu đồng, tức tăng 5.480 triệu đồng, tỷ lệ tăng 17,94 , mức LS không kỳ hạn lúc thấp nên TGTK không kỳ hạn giảm 31 triệu đồng, tức giảm 62 triệu đồng, tỷ lệ giảm 57,66 , bù lại QTD áp dụng LS linh động kỳ hạn có chương trình q SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 31 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh tặng hấp dẫn dành cho KH nên thu hút lượng KH gửi TGTK có kỳ hạn nhiều tăng lên 35.987 triệu đồng, tức tăng 5.542 triệu đồng, tỷ lệ tăng 18,20 Với tổng nguồn vốn huy động tăng nhanh giúp cho QTD tăng khoản vay phục vụ SX, kinh doanh cho người dân tỉnh cụ thể: dư nợ cho vay KH năm 2011 đạt 48.407 triệu đồng sang năm 2012 dư nợ cho vay KH tăng lên 53.928 triệu đồng, tức tăng 5.521 triệu đồng, tỷ lệ tăng 11,40 , thời gian yêu cầu thắt chặt tiền tệ để chống lạm phát, NHNN có cơng văn buộc TCTD giảm dư nợ cho vay xuống 18 , nên QTD giảm hạn mức tín dụng loại hình: cho vay mục đích kinh doanh dịch vụ giảm từ 215 triệu đồng xuống 182 triệu đồng, tức giảm 33 triệu đồng, tỷ lệ giảm 70,95 cho vay mục đích sinh hoạt giảm từ 3.165 triệu đồng xuống 174 triệu đồng, tức giảm 2.991 triệu đồng, tỷ lệ giảm 94,50 để chủ yếu tập trung cho vay mục đích SXNN chăn ni Vì năm 2012 chịu ảnh hưởng lũ lụt làm vài nơi địa bàn bị vỡ đê làm cho người dân điêu đứng, họ cần nguồn vốn từ QTD QTDND Mỹ Thạnh cho vay mục đích SXNN tăng lên vượt bậc từ 44.889 triệu đồng lên 53.382 triệu đồng, tức tăng 8.493 triệu đồng, tỷ lệ tăng 18,92 , cho vay mục đích chăn ni tăng từ 138 triệu đồng lên 190 triệu đồng, tức tăng 52 triệu đồng, tỷ lệ tăng 37,68 Tóm lại : Trước tình hình kinh tế suy thoái giới lạm phát nước làm cho hoạt động QTD có nhiều khó khăn, để khắc phục khó khăn HĐQT, Ban điều hành cán nhân viên đoàn kết họp bàn đưa chủ trương phù hợp để vượt qua, giúp cho QTD đạt hiệu cao công tác huy động vốn sử dụng vốn Chỉ năm mà tổng vốn huy động tăng lên đáng kể làm cho nguồn vốn QTD dồi giảm bớt chi phí vay vốn từ TCTD khác, cho thấy QTDND Mỹ Thạnh áp dụng mức LS cách linh hoạt phù hợp với chế thị trường người dân ủng hộ nên nguồn vốn huy động năm sau tăng so với năm trước đồng thời dư nợ cho vay KH tăng tương ứng khoảng vay qua năm 3.6 Thuận lợi khó khăn QTDND Mỹ Thạnh thời gian qua: 3.6.1 Thuận lợi: QTDND Mỹ Thạnh quan tâm giúp đỡ quyền ngành cấp địa phương, với hỗ trợ vay vốn kịp thời QTD Trung ương chi nhánh tỉnh An Giang TCTD khác Cùng với lãnh đạo sáng suốt Ban lãnh đạo đội ngũ nhân viên giỏi nghiệp vụ chuyên môn, với lợi người địa phương, am hiểu tường tận thành viên, KH QTD thành viên QTD, qua nhiều năm thành viên tin tưởng Đây lợi mà NHTM chưa có Từ biết tận dụng khai thác điểm mạnh mà QTD Mỹ Thạnh ln vượt qua khó khăn, cụ thể doanh số huy động doanh số cho vay ngày tăng, năm sau cao năm trước, thành viên tham gia ngày nhiều Vì QTDND Mỹ Thạnh góp phần nhiều vào việc phát triển kinh tế nông thôn, nâng cao đời sống kinh tế cho thành viên, bước xóa bỏ dần nạn cho vay nặng lãi địa phương 3.6.2 Khó khăn: Trong địa bàn QTDND Mỹ Thạnh có TCTD số NHTM hoạt động, QTDND Mỹ Thạnh gặp khơng khó khăn việc cạnh tranh chiếm lĩnh thị phần Nguồn vốn lớn QTDND Mỹ Thạnh huy động TGTK người dân địa phương, tình hình biến động giá vàng, LS TGTK hấp dẫn NHTM SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 32 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh dẫn đến tình trạng khách hàng rút tiền trước hạn với số tiền lớn làm cho QTD giảm khoản Trình độ nhân viên cịn hạn chế chưa có điều kiện mở thêm dịch vụ chuyển tiền điện tử QTD cần phải bổ sung thêm nhân viên kế toán thủ quỹ phòng giao dịch để tránh phải kiêm nhiệm Phó Giám đốc điểm giao dịch xã Hịa Bình phải phụ trách thêm cơng tác kế tốn, cịn Phó Giám đốc phịng giao dịch xã Hịa An phải phụ trách thêm phần thủ quỹ, hoạt động hàng ngày không đảm bảo 3.6.3 Phƣơng hƣớng phát triển: Cần mở them dịch vụ chuyển tiền điện tử Tuyển thêm nhân viên kế toán thủ quỹ làm việc phòng giao dịch xã nhằm xây dựng hệ thống toàn diện sâu sắc CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN NHẬN TIỀN GỬI VNĐ VÀ CHO VAY NGẮN HẠN TẠI QTDND MỸ THẠNH 4.1 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ QTDND Mỹ Thạnh: 4.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng: - Giấy gửi tiền - Giấy lĩnh tiền - Phiếu chi - Phiếu chuyển khoản - Bảng kê tính lãi - Sổ TGTK khơng kỳ hạn thẻ lưu khơng kỳ hạn - Sổ TGTK có kỳ hạn thẻ lưu có kỳ hạn 4.1.2 Quy trình ln chuyển chứng từ: Hàng ngày KH đến QTD gửi tiền, rút tiền hay lãnh lãi kế tốn tiền gửi hướng dẫn cho KH viết phiếu Khi viết phiếu xong kế toán tiền gửi kiểm tra lại chuyển chứng từ cho kiểm soát viên để kiểm soát Sau kiểm tra xong kiểm soát chuyển chứng từ cho Giám đốc xem duyệt đóng dấu, sau Giám đốc chuyển chứng từ lại cho kiểm soát viên Sau kiểm tra đầy đủ thơng tin kiểm sốt chuyển chứng từ cho thủ quỹ, thủ quỹ thu chi tiền xong vào sổ quỹ nộp chứng từ lại cho kiểm soát viên, kiểm soát viên chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp để nhập vào phần mềm kế tốn lập trình sẵn máy vi tính Cuối ngày chứng từ kế toán trưởng tập hợp lại lưu giữ 4.1.3 Tài khoản sử dụng: Hiện QTDND Mỹ Thạnh sử dụng hệ thống tài khoản theo định số 479/2004/QĐ- NHNN ngày 29/04/2004 thống đốc NHNN, kết hợp với số tài khoản chi tiết QTD mở thêm để thực cho việc hạch toán quản lý Theo nguyên tắc NHNN quy định kế toán thực máy QTDND Cần Đăng, tài khoản phải ghi đủ 12 số, số đầu TK cấp số sau tiểu khoản, cụ thể sau : * Tài khoản cấp gồm số là: TK 101100- Tiền mặt đơn vị SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 33 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh TK 101200- Tiền mặt đơn vị hạch toán báo sổ TK 101300- Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn chờ xử lý TK 101900- Tiền mặt vận chuyển TK 423100- TGTK không kỳ hạn TK 423200- TGTK có kỳ hạn TK 491300- Lãi phải trả cho TGTK đồng Việt Nam TK 801000- Trả lãi tiền gửi TK 388000- Chi phí chờ phân bổ * Tiểu khoản gồm số là: - 02 số đầu kỳ hạn tiền gửi + Không kỳ hạn: 00 + Kỳ hạn tháng: 01 + Kỳ hạn hai tháng: 02 + Kỳ hạn ba tháng: 03… - 04 số cuối địa người gửi tiền: + 0104: người gửi tiền phường Mỹ Xuyên, TPLX + 0405: người gửi tiền xã Hịa Bình, huyện Chợ Mới + 0407: người gửi tiền xã Hòa An, huyện Chợ Mới VD: TK 423100.000104- KH gửi TGTK không kỳ hạn, KH gửi tiền phường Mỹ Xuyên, TPLX * Hình thức trả lãi: - Trả lãi trước - Trả lãi hàng tháng - Trả lãi sau (lãnh lãi lần đáo hạn) 4.1.4 Kế toán nghiệp vụ nhận tiền gửi: Trong Quý II/ 2012 QTDND Mỹ Thạnh có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : * Kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: a/ Ngày 02/6/2012 theo giấy gửi tiền số 01, khách hàng Lê Thị Bích Loan gửi TGTK không kỳ hạn, số tiền 50.000.000đ, LS 0,36 / tháng, lãnh lãi hàng tháng Kế toán ghi: Nợ TK 101100.000001 : 50.000.000 Có TK 423100.000104 : 50.000.000 b/ Theo giấy lĩnh tiền số 12, phiếu chi số 10, ngày 08/6/2012 khách hàng Hồ Văn Hoai đến rút TGTK không kỳ hạn, số sổ AA0076001, số tiền 70.000.000đ Đồng thời lãnh lãi sổ TGTK không kỳ hạn số sổ AA0076020, ngày gửi 08/5/2012, số tiền 30.000.000đ, LS sổ 0,25 / tháng, lãnh lãi tháng SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 34 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh Kế toán ghi: Nợ TK 423100.000104 : 70.000.000 Có TK 101100.000001 : 70.000.000 Kế tốn tính lãi cho sổ AA0076020 từ 08/5/2012 đến 08/6/2012 31 ngày Số tiền lãi = ( Số tiền gửi x LS x Số ngày gửi )/ 30 = ( 30.000.000đ x 0,25 x 31 ngày) /30 = 77.500đ Và hạch toán: Nợ TK 801000.000001 : 77.500 Có TK 101100.000001 : 77.500 c/ Ngày 30/6/2012 theo phiếu chuyển khoản số 19 kế tốn tính lãi nhập vốn cho sổ TGTK khơng kỳ hạn AA000075010 khách hàng Tạ Quang Trường: Trên thẻ lưu theo dõi số dư TG biến động sau: Bảng 4.1 Bảng theo dõi số dƣ TG biến động thẻ lƣu Ngày tháng 5/6/2012 Gửi vào(đ) Lĩnh ra(đ) Lãi suất(%) 20.000.000 10/6/2012 18.000.000 Số dƣ cuối kỳ(đ) 0,25 20.000.000 0,25 2.000.000 18/6/2012 60.000.000 0,25 62.000.000 25/6/2012 10.000.000 0,25 72.000.000 ( u n: Ph n to n) Tính lãi theo phương pháp tích số dư: Từ 05/6/2012 đến 09/6/2012 = 05 ngày x 20.000.000đ = 100.000.000đ Từ 10/6/2012 đến 17/6/2012 = 08 ngày x 18.000.000đ = 144.000.000đ Từ 18/6/2011 đến 24/6/2012 = 07 ngày x 62.000.000đ = 434.000.000đ Từ 25/6/2012 đến 30/6/2012 = 06 ngày x 72.000.000đ = 432.000.000đ Tích số dư: (100.000.000đ + 144.000.000đ + 434.000.000đ + 432.000.000đ ) = 1.110.000.000đ Số tiền lãi = (Tổng tích số tính lãi tháng/ 30 ngày) x LS tháng = (1.110.000.000đ/ 30) x 0,25 = 92.500đ Kế toán ghi: Nợ TK 801000.000001 : 92.500đ Có TK 423100.000405 : 92.500đ * Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 35 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn trả lãi trước: a/ Ngày 12/6/2012 theo giấy gửi tiền số 08, khách hàng Nguyễn Thị Ánh Tuyết gửi TGTK có kỳ hạn tháng, số tiền 300.000.000đ (lĩnh lãi trước), lãi suất 0,9%/tháng Kế tốn tính lãi: từ 12/6/2012 đến 12/12/2012 tháng Số tiền lãi = Số tiền gửi x LS x Thời gian gửi = 300.000.000đ x 0,9 x tháng = 16.200.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 101100.000001 : 300.000.000đ Nợ TK 388000.000001 : 16.200.000đ Có TK 423200.030405 : 316.200.000đ b/ Ngày 14/7/2012 theo phiếu rút tiền số phiếu chuyển khoản số 10, khách hàng Trần Trọng Nghĩa rút tiền gửi có kỳ hạn tháng, ngày gửi 09/3/2012 đáo hạn 09/6/2012, loại TG trả lãi trước, số tiền vốn thực tế gửi 200.000.000đ, LS 0,9 /tháng Kế toán lập phiếu chuyển khoản số 10 thoái chi lãi trả trước: Lãi trả trước = Số tiền gửi x LS x Thời gian gửi = 200.000.000đ x 0,9 x = 5.400.000đ Kế tốn ghi: Nợ TK 423200.030405 : 5.400.000đ Có TK 801000.000001 : 1.800.000đ (lãi phân bổ tháng ) Có TK 388000.000001 : 3.600.000đ (lãi chờ phân bổ) Do rút trước hạn nên lãi phải tính theo TG khơng kỳ hạn 0,25 Kế tốn tính lãi: từ 9/6/2012 đến 14/7/2012 35 ngày Số tiền lãi = ( Số tiền gửi x LS x Số ngày gửi )/ 30 = ( 200.000.000đ x 0,25 x 35 )/ 30 = 583.333đ Kế toán ghi: Nợ TK 423200.030405 : 200.000.000đ Nợ TK 801000.000001 : 583.333đ Có TK 101100.000001 : 200.583.333đ 4.2 Kế toán cho vay QTDND Mỹ Thạnh: 4.2.1 Chứng từ kế toán: - Giấy đề nghị vay vốn - Hợp đồng chấp - Hợp đồng tín dụng - Giấy nhận nợ - Giấy lĩnh tiền mặt SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 36 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh - Phiếu thu - Phiếu xuất TSTC - Phiếu nhập TSTC 4.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ: * Khi KH vay vốn: Khi nhận hồ sơ vay vốn, kế toán kiểm soát lại yếu tố đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ hồ sơ, trường hợp đầy đủ, đảm bảo tiến hành lập giấy lĩnh tiền đồng thời kèm toàn hồ sơ chuyển cho kế toán truởng, Giám đốc, kiểm soát ký tên Nhận lại hồ sơ kế toán nhập vào máy ghi Nợ tài khoản thích hợp, trả người vay HĐTD, chuyển giấy lĩnh tiền giấy nhận nợ cho người kiểm soát, vào nhật ký quỹ chuyển cho thủ quỹ cịn lại lưu tồn để theo dõi q trình trả nợ, trả lãi người vay Thủ quỹ kiểm soát lại, đối chiếu người vay với chứng minh,… chi tiền, sau chi tiền thủ quỹ vào sổ quỹ chuyển lại chứng từ cho người kiểm soát để kiểm soát, sau chấm chứng từ quay lại kiểm soát trước quỹ lưu vào cặp chứng từ ngày (vế Nợ) * Khi KH trả nợ: Khi người vay đến xuất trình khế ước xin trả nợ, kế toán rút hồ sơ lưu lại QTD để đối chiếu Trường hợp trả phần, kế toán lập phiếu thu nợ, tính lãi theo thoả thuận ghi HĐTD, ghi số tiền người vay trả nợ, số tiền thu lãi,… lên HĐTD chuyển cho kế toán trưởng kiểm soát, sau chuyển kiểm sốt trước quỹ vào nhật ký quỹ, chuyển thủ quỹ thu tiền Thủ quỹ sau thu tiền vào sổ quỹ chuyển lại chứng từ cho kiểm soát trước quỹ, sau chấm chứng từ quay lại kiểm soát trước quỹ chuyển cho kế toán nhập vào máy ghi Có tài khoản thích hợp tách hồ sơ lưu riêng, phiếu thu chuyển vào cặp chứng từ ngày (vế Có) Trong trường hợp người vay trả hết nợ, thu nợ lần cuối kế toán tính tốn lại tồn số gốc lãi, trường hợp có nhầm lẫn phải kịp thời điều chỉnh Sau nhập chứng từ vào máy kế tốn chuyển tồn hồ sơ vay vốn, phiếu thu vào cặp chứng từ ngày (vế Có) * TK Cho vay có TK cấp gồm: 211110- Cho vay thông thường đồng Việt Nam 211120- Cho vay nguồn vốn ADB 1407 211130- Cho vay nguồn vốn dự án tài doanh nghiệp nông thôn 1802 211140- Cho vay nguồn vốn dự án ADB 1781 211150- Cho vay nguồn vốn dự án tài vi mơ ICO 211190- Cho vay nguồn vốn khác * Tiểu khoản gồm số là: - 02 số đầu cho vay theo loại hình: + 91- Cho vay SXNN + 92- Cho vay kinh doanh + 93- Cho vay chăn nuôi, ngành nghề + 94- Cho vay sinh hoạt - 04 số sau địa người vay tiền: SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 37 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh 02 số đầu địa bàn Huyện, 02 số sau địa bàn Xã + 0405 : địa bàn xã Hịa Bình, thuộc huyện Chợ Mới + 0407 : địa bàn xã Hòa An, thuộc huyện Chợ Mới VD : TK 211110.910405- QTD cho KH vay tiền mục đích SXNN, KH vay tiền địa xã Hịa Bình, thuộc huyện Chợ Mới * Tài khoản ngoại bảng dung để hạch toán chấp tài sản: 994000: Tài sản chấp, cầm cố khách hàng 4.2.3 Kế toán nghiệp vụ cho vay: Tại QTDND Mỹ Thạnh Quý II/ 2012 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: a/ Căn vào giấy lĩnh tiền mặt số 04, ngày 02/6/2012 khách hàng Nguyễn Hoàng Duy vay 20.000.000đ, vay tháng, mục đích SXNN, lãi suất 1,2 / tháng QTD thu lãi đáo hạn Thế chấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (GCNQSDĐ) trị giá 20.000.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 211110.910405 : 20.000.000đ Có TK 101100.000001 : 20.000.000đ Đồng thời ghi nhập ngoại bảng giá trị TS chấp: Nhập TK 994000.000001 : 20.000.000đ b/ Ngày 15/6/2012 theo HĐTD số khế ước: 352/VH11 phiếu thu nợ số 05, phiếu thu lãi số 06, khách hàng Lê Ngọc Ngân đem tiền mặt 14.000.000đ trả nợ vay QTD đến hạn, số tiền vay 20.000.000đ Ngày vay 15/03/2012 đến 15/6/2012, LS 1,35 / tháng QTD thu lãi đáo hạn, thời hạn vay tháng Kế tốn tính lãi phiếu thu lãi Từ 15/3/2012 đến 15/6/2012 93 ngày Số tiền lãi = ( Số tiền vay gốc x LS cho vay x Số ngày vay )/ 30 = ( 20.000.000đ x 1,35 x 93 )/ 30 = 837.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 101100.000001 : 14.000.000đ Có TK 394100.000001 : 837.000đ Có TK 211110.910407 : 13.163.000đ Đồng thời chuyển số nợ cịn lại vào nợ nhóm (nợ q hạn): Nợ TK 211210.000001 : 6.837.000đ Có TK 211110.910407 : 6.837.000đ 4.3.Cơng tác kế toán cho vay:: Những ưu điểm số hạn chế công tác kế toán huy động vốn sau: 4.3.1 Về m t chứng từ sử dụng: SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 38 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh QTDND Mỹ Thạnh sử dụng mẫu chứng từ : HĐTD, phiếu thu, phiếu chi, giấy nhận nợ, giấy lĩnh tiền mặt,… Hiệp hội QTDND Việt Nam cấp mẫu báo cáo, biểu mẫu theo quy định NHNN 4.3.2 Về việc hạch toán kế toán cho vay: Kế tốn tính lãi cho vay KH theo ngun tắc tính lãi phương pháp tính lãi theo tích số Thời gian tính lãi tính theo ngày ( phân biệt tháng có 28, 29, 30, 31 ngày ), khoản tiền vay có thời hạn từ ngày trở lên thời gian tính lãi tính từ ngày vay tiền mà khơng tính ngày trả nợ Việc hồ sơ hạn ngày kế toán chuyển sang nợ hạn (nợ cần ý) chưa quy định NHNN quy định sau 10 ngày chuyển nợ hạn Việc trích lập dự phịng nợ khó địi QTD thực theo QĐ 493 QĐ số 18/ 2007/ QĐ- NHNN, ngày 25/04/2007 Sau 15 ngày làm việc tháng QTD tiến hành phân loại nợ gốc trích lập dự phòng rủi ro 4.3.3 Việc lập tài khoản chi tiết: Do hỗ trợ vốn từ QTDND Trung Ương nên QTD cho vay với nhiều loại hình, phù hợp với địa bàn khác hạch toán theo quy định NHNN 4.3.4 Về việc quản lý hồ sơ, chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ: -Những hồ sơ sau phát tiền vay kế tốn tín dụng theo dõi bảo quản phận ngăn cách an toàn -Đồng thời kế toán theo dõi kỳ hạn trả nợ HĐTD thơng báo cho cán tín dụng để họ đôn đốc thu hồi nợ hạn -Đến cuối ngày chứng từ chuyển đến kế tốn trưởng quản lý bảo quản nên khơng có sai sót SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 39 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT: Như ta thấy qua năm 2011- 2012 nhu cầu vay vốn để SXNN, kinh doanh dịch vụ địa phương cao, nguồn vốn huy động ln tăng, điều cho thấy việc huy động vốn sử dụng vốn QTD cân tương ứng qua năm Đây lợi mà QTD có, QTD cần cố gắng nắm giữ làm tốt để cho tiền gửi huy động từ khách hàng ngày tăng đồng thời dư nợ cho vay khách hàng tăng để tạo thêm lợi nhuận cho QTD Tuy nhiên nguồn vốn mà QTD huy động ngắn hạn số khách hàng có nhu cầu vay vốn để đầu tư thiết bị, máy móc, nhà xưởng, cơng trình xây dựng để làm tăng thu nhập QTD chưa đáp ứng đựơc nhu cầu Do QTD cần tạo thêm nhiều nguồn vốn có thời hạn dài nhằm đáp ứng nhu cầu cho khách hàng để phát triển Ngồi phân tích cơng tác hạch toán kế toán huy động vốn cho vay Quý II/ 2012, nhận thấy nghiệp vụ kế toán huy động vốn cho vay QTDND Mỹ Thạnh nghiệp vụ quan trọng, từ việc hạch toán, lập tài khoản chi tiết, số tiểu khoản quy trình luân chuyển chứng từ tất điều phải theo trình tự, phải nguyên tắc, luật quy định NHNN Vì thơng qua máy kế tốn QTD xác định kết kinh doanh lãi lỗ, từ Ban lãnh đạo có giải pháp hợp lý nhằm tăng lợi nhuận Chính QTD ln cần có kế tốn giỏi nghiệp vụ tính tốn, ghi chép, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày Đặc biệt phải có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức tổ chức kỷ luật cao hồn thành nhiệm vụ suất sắc giao Cơng tác kế tốn QTD cịn địi hỏi kế toán phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định quy trình hạch tốn kế tốn nhằm hạn chế sai sót xảy Đồng thời địi hỏi nhân viên kế toán QTD cần nghiên cứu, học hỏi thường xuyên tập huấn nghiệp vụ nhằm trao dồi kiến thức, đúc kết kinh nghiệm góp phần thực hoàn thành nhiệm vụ giúp cho QTDND Mỹ Thạnh ngày kh ng định nghiệp phát triển kinh tế xã hội 5.2 KIẾN NGHỊ: Do thời gian thực tập ngắn, kiến thức học trường mang tính lý thuyết, chưa tiếp cận thực tế nhiều cịn nhiều hạn chế q trình phân tích, đánh giá Do kiến nghị sau mang tính chất tham khảo : Giải hồ sơ vay nhanh chóng, xác thực tốt chiến lược thu hút khách hàng Cần xác định rõ đối tượng cho vay Tạo mối quan hệ chặt chẽ với quyền địa phương, quan chức năng.Bên cạnh phải tạo niềm tin tín nhiệm người dân QTD Tăng cường công tác thu hồi nợ đến hạn, sớm xử lý nợ hạn, quàn lý nợ, hạn chế rủi ro thấp nhất.Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát nội để kịp thời phát vấn đề yếu kém, mặt hạn chế, sai sót tồn tại, để từ có sách thay đổi, khắc phục thiếu sót có để góp phần hồn thiện cho QTD Chứng từ phát sinh hàng ngày hai phòng giao dịch hạch toán vào sổ sách chứng từ tay, cuối ngày mang trụ sở cho kế toán nhập liệu vào máy dẫn đến thời gian sơ sót cơng việc Đảm bảo kịp thời việc chi trả tiền gửi vào dịp cuối năm SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 40 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh Cần có sách đồng khuyến nông, khuyến ngư, chuyển đổi vật nuôi, trồng, khuyến khích người dân đầu tư kinh doanh Văn phịng đăng ký chấp giao dịch đảm bảo nhanh gọn, tạo điều kiện để người dân làm thủ tục vay vốn dễ dàng, nhanh chóng 5.3 KẾT LUẬN: QTDND Mỹ Thạnh từ thời điểm thành lập đến hoạt động gần 16 năm Có thể nói khoảng thời gian dài Tuy có bước thăng trầm, gặp nhiều khó khăn, thử thách trình phát triển nhìn chung QTD trụ vững tạo uy tín lịng khách hàng Để đạt thành công nhờ vào lãnh đạo sáng suốt Ban điều hành đoàn kết, cố gắng phấn đấu, tận tụy cơng việc tồn thể nhân viên QTD Đối với kinh tế địa phương QTDND Mỹ Thạnh ln đóng tốt vai trị trung gian tín dụng, kịp thời cung ứng vốn để người dân nắm bắt thời cơ, chủ động nguồn vốn để SXNN, kinh doanh dịch vụ, giúp cho hộ nông dân phát triển bền vững, nên QTDND Mỹ Thạnh thực góp phần không nhỏ việc thúc đẩy nhanh kinh tế tỉnh nhà SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 41 Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình nghiệp vụ QTDND NHNN- 2010, nơi xuất Hà Nội Quách Thị Cúc biên soạn Nguyễn Minh Kiều- 2009 Nghiệp vụ ngân hàng, nhà xuất thống kê Mục 2- Điều 3- QĐ 1627/2001/ QĐ-NHNN Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/ QH 12 ban hành ngày 29/6/2010 Hệ thống tài khoản kế toán TCTD- QĐ số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 định bổ sung sửa đổi QĐ 493 QĐ số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/4/2007 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang 42 ... Về Kế Toán Nhận Tiền Gửi Việt Nam Đồng Và Cho Vay Ngắn Hạn Chương 3: Giới Thiệu Chung Về QTDND Mỹ Thạnh Chương 4: Kế Toán Nhận Tiền Gửi Việt Nam Đồng Và Cho Vay Tại QTDND Mỹ Thạnh Chương 5: Nhận. .. Kiến Nghị Kết Luận SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu Trang Kế toán nhận tiền gửi VNĐ cho vay ngắn hạn QTDND Mỹ Thạnh CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NHẬN TIỀN GỬI VNĐ VÀ CHO VAY NGẮN HẠN TẠI QTDND... 31 Chƣơng 4: KẾ TOÁN NHẬN TIỀN GỬI VNĐ VÀ CHO VAY NGẮN HAN TẠI QTDND Mỹ Thạnh 32 4.1 Kế toán nhận tiền gửi QTDND Mỹ Thạnh 32 4.1.1 Chứng từ kế toán 32