THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN Á CHÂU

Trường ĐH kinh tế quốc dân Lê Thị Hương Trà – HC09 – KT2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN Á CHÂU 2.1. KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán  Doanh thu bán hàng - Hàng hóa của công ty mua về, dù được nhập kho để chờ bán theo hình thức bán buôn qua kho, bán lẻ hoặc không nhập kho mà vận chuyển thẳng (có tham gia thanh toán), thủ kho lập “Phiếu nhập kho” (Biểu 2.1) làm căn cứ để ghi “Thẻ kho”. - Khi bán hàng cho khách, kế toán kho hàng căn cứ vào “Hợp đồng mua bán hàng hóa” lập “Hóa đơn GTGT” (Biểu 2.2) và “Phiếu xuất kho” (Biểu 2.3). Thủ kho căn cứ vào “Hóa đơn GTGT” và “Phiếu xuất kho” đã lập để xuất hàng cho người mua. Ví dụ: Ngày 5 tháng 11 bán hàng cho công ty dược phẩm TW2, khi ghi nhận doanh thu là khi khách hàng đã nhận hàng hóa và chấp nhận thanh toán. Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 131: 3.160.500 Có TK 511: 3.010.000 Có TK 3331: 150.500 - Trường hợp xuất kho định kỳ cho các cửa hàng để bán lẻ, thủ kho lập “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” (Biểu 2.4), giá xuất chính là giá bán và kế toán chưa hạch toán doanh thu. Biểu 2.1: Phiếu nhập kho -- 1 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ 1 Trường ĐH kinh tế quốc dân Lê Thị Hương Trà – HC09 – KT2 Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội Mẫu sổ: 01 – VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 03 tháng 11 năm 2009 Số: 598 Nơi bán: Công ty CP Hoá Dược Việt Nam MST: 0101089451 Hợp đồng: 68340 ngày 03 tháng 11 năm 2009 Nhập tại kho: Khương Thượng Địa chỉ: 51 Khương Thượng - HN STT Tên hàng Mã hàng Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Fresof 1% 50ml Lọ 120 135.277 16.233.240 Cộng x x 120 x 16.233.240 Thành tiền: Mười sáu triệu, hai trăm ba ba nghìn, hai trăm bốn mươi đồng Ngày 03 tháng 11năm 2009 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) -- 2 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ Nợ: TK156 Có: TK 331 2 Trường ĐH kinh tế quốc dân Lê Thị Hương Trà – HC09 – KT2 Biểu 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng khi xuất bán hàng hóa -- 3 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ Mã số: 01 GTKT–3LL MB/2009B Số HĐ:0013548 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3 Ngày 05 tháng 11 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Cầu Giấy – Hà Nội Điện thoại: 043658744 MST: 0101343765 Họ tên người mua hàng: Chị Hoa Tên đơn vị: Công ty CP Dược TW2 MST: 0101161187 Địa chỉ: Số 9 Trần Thánh Tông – Hà Nội Hình thức thanh toán: Nợ 60 ngày STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Cod Liver Oil17 044 902 Lọ 1000 301.000 301.000.000 3 Trường ĐH kinh tế quốc dân Lê Thị Hương Trà – HC09 – KT2 Biểu 2.3: Phiếu xuất kho -- 4 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ 4 Trường ĐH kinh tế quốc dân Lê Thị Hương Trà – HC09 – KT2 Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội Mẫu sổ: 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 11 năm 2009 Số: 757 Tên người nhận hàng: Chị Lê Thu Thủy - Công ty CP Dược TW2 Lý do xuất: Xuất bán Xuất tại kho: Khương Thượng Địa chỉ: 51 Khương Thượng – HN STT Tên hàng Mã hàng Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Cod Liver Oil17 044 902 Lọ 1000 301.000 301.000.000 Cộng x x 1000 x 301.000.000 Thành tiền: Ba trăm linh một triệu đồng chẵn Ngày 05 tháng 11 năm 2009 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.4: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội Mẫu số: 03 PXK-3LL Ban hành theo CV số 327/TCT/AC ngày 20 /3 / 2002 của Tổng cục Thuế -- 5 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ 5 Trường ĐH kinh tế quốc dân Lê Thị Hương Trà – HC09 – KT2 PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Căn cứ Lệnh điều động số ………………………ngày . tháng … năm 200… của ………………………… về việc………………………………………… Họ tên người vận chuyển: chị Hằng, anh Khiêu Phương tiện vận chuyển: Ô tô Xuất tại kho: Kho Khương Đình Nhập tại kho: Kho đại lý A TT Tên SP, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3=2×1 1 Human Albumin 20% 50ml H107 Chai 28 610.000 17.080.000 Tổng trị giá: 17.080.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 854.000 Tổng thanh toán: 17.934.000 Xuất ngày 6 tháng 11 năm 2009 Nhập ngày 26 tháng 11 năm 2009 Người lập phiếu (Ký tên) Người vận chuyển (Ký tên) Thủ kho xuất (Ký tên) Thủ kho nhập (Ký tên) T/L Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu)  Hạch toán chiết khấu bán hàng Một công ty thương mại lớn, hoạt động bán buôn là chủ yếu, để khuyến khích mua, công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu có chiết khấu cho đối tượng khách hàng mua với số lượng lớn hoặc khách hàng mua thường xuyên. Chiết khấu thương mại (hay chiết khấu bán hàng) tuy làm giảm doanh thu của công ty nhưng lại có tác động tốt để thúc đẩy tiêu thụ hàng hóa. -- 6 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ 6 Trường ĐH kinh tế quốc dân Lê Thị Hương Trà – HC09 – KT2 Các khoản chiết khấu bán hàng được phản ánh trên tài khoản 521 – “Chiết khấu thương mại”. Trừ trường hợp, khách hàng mua 1 lần với số lượng lớn, đủ đáp ứng những tiêu chuẩn hưởng chiết khấu, khoản chiết khấu sẽ được thực hiện ngay trên hóa đơn mua hàng đó và làm giảm trực tiếp doanh thu bán hàng trên tài khoản 511, không hạch toán trên tài khoản 521. Khi khách hàng thường xuyên của công ty mua đến thời điểm mà tổng doanh số mua đạt mức hưởng chiết khấu, công ty sẽ chiết khấu cho khách hàng trên hóa đơn của lô hàng cuối cùng đó. Khoản chiết khấu được hạch toán vào tài khoản 521 và trừ vào số phải thu khách hàng, hoặc trừ vào lần mua hàng tiếp theo, cũng có thể chi trực tiếp bằng tiền. Thực tế tại công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu, công ty chủ yếu bán buôn cho các khách hàng thường xuyên và có đưa ra quy định về chiết khấu với khách cụ thể. Ví dụ: Hóa đơn GTGT của lần mua được hưởng chiết khấu: Biểu 2.5: Hóa đơn GTGT bán chịu triết khẩu HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3 (dùng nội bộ) Ngày 13 tháng 11 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Cầu Giấy – Hà Nội -- 7 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ Mã số: 01 GTKT–3LL MB/2009B Số HĐ:0014281 7 Trường ĐH kinh tế quốc dân Lê Thị Hương Trà – HC09 – KT2 Điện thoại: 043658744 MST: 0101343765 Họ và tên người mua: D.S Phạm Thị Hoà Đơn vị: C/TY CP Dược & VTYT Sơn La MST: 010021446 4 Địa chỉ: Thị xã Sơn La Hình thức thanh toán: Nợ 30 ngày Mã KH: X034 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1×2 1 Vacrax 5G oint Tube 1.000 30.125 30.125.000 2 Xylo Balan 0.05% 10ml Lọ 350 18.250 6.387.500 Tổng cộng 36.512.500 Chiết khấu thương mại 8.000.000 Cộng tiền hàng 28.512.500 Tiền thuế GTGT (5 %) 1.425.625 Tổng tiền thanh toán 29.938.125 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi chín triệu, chín trăm ba mươi tám nghìn, một trăm hai lăm đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Căn cứ vào hóa đơn, kế toán hạch toán vào các tài khoản tương ứng: - Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131: 38.338.125 Có TK 511: 36.512.500 Có TK 3331: 1.825.625 - Phản ánh chiết khấu thương mại: Nợ TK 521: 8.000.000 Nợ TK 3331: 400.000 Có TK 1311: 8.400.000 -- 8 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ 8 Trường ĐH kinh tế quốc dân Lê Thị Hương Trà – HC09 – KT2  Hạch toán hàng bán bị trả lại Khi phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, bên mua hàng lập “Biên bản trả lại hàng” với lý do trả lại hàng, kèm thêm bản copy “Hóa đơn GTGT” của lô hàng đó, kế toán kho hàng sẽ lập “Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại” và hạch toán vào tài khoản 531 – “Hàng bán bị trả lại”. Nghiệp vụ này sẽ làm giảm doanh thu bán hàng của công ty. Ví dụ: Tháng 11 năm 2009, công ty Cổ phần Dược và Thiết bị y tế Hà Tĩnh trả lại lô hàng 010207, theo hoá đơn số 0019873 ngày 11 tháng 9 năm 2009 với nội dung như sau: -- 9 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ 9 Trường ĐH kinh tế quốc dân Lê Thị Hương Trà – HC09 – KT2 Biểu 2.6: Giấy để nghị trả lại hàng UBND TỈNH HÀ TĨNH Công ty CP Dược và TBYT Hà Tĩnh Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc Hà Tĩnh ngày 24 tháng 11 năm 2009 GIẤY ĐỀ NGHỊ TRẢ LẠI HÀNG Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu Ngày 11 tháng 9 năm 2009, Công ty CP Dược và TBYT Hà Tĩnh có mua thuốc tại công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu. Số hóa đơn: 0045987 Tên thuốc: Benzathine Benzyl Penicillin 1.2 triệu UI Số lượng: 500 lọ Lô sản xuất: 010207 Hạn dùng: 10/ 2011 Mặt hàng trên do công ty liên doanh Việt – Trung sản xuất và công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu phân phối. Chúng tôi đã xuất bán cho Bệnh viện Đa Khoa Hà Tĩnh sử dụng. Qua sử dụng có phản ứng với bệnh nhân, hiện tượng bị dị ứng (có phản ánh của bệnh viện kèm theo) và trả lại cho chúng tôi 232 lọ. Vậy chúng tôi đề nghị công ty xem xét để chúng tôi trả lại số hàng trên để công ty phân phối lại nhà sản xuất. KT Giám đốc công ty (Đóng dấu, ký tên) DS. Nguyễn Trọng Cừ Rất mong nhận được sự quan tâm và giúp đỡ của Quý công ty! -- 10 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ 10 [...]... 404.871.855 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2.2.6 Kế toán kết quả kinh doanh Sau mỗi kỳ hạch toán, kế toán tiến hàng xác định kết quả tiêu thụ, sử dụng tài khoản 911 – “Xác định kết quả” Cuối tháng, kế toán lập phiếu kế toán, kết chuyển doanh thu, giá vốn và chi phí tiêu thụ lên tài khoản 911, thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1 HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ... xác định ngay, khoản giảm giá được thực hiện ngay trên hóa đơn GTGT Khi đó, giá bán trên hóa đơn là giá đã được giảm, kế toán không ghi nhận vào tài khoản 532 mà ghi giảm trực tiếp trên tài khoản 511 Trong tháng 11 năm 2009 và các tháng gần đây, công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu không có nghiệp vụ giảm giá hàng bán nào cho khách hàng 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác  Doanh thu bán... Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 2.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Do số lượng mặt hàng lớn, tần xuất nhập kho và xuất kho liên tục nên công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu áp dụng phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền để tính giá vốn hàng hoá xuất kho, việc tính giá không phụ thuộc vào số lần xuất bán, nhập kho của từng mặt hàng Cuối kỳ, căn cứ... hoá của doanh nghiệp trong kỳ Hàng năm, khoản mục này của công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu là khá lớn Do vậy, đây cũng là khoản chi phí mà công ty chú trọng theo dõi Hàng ngày, khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán căn cứ vào hoá đơn, chứng từ (bảng phân bổ tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu chi, hoá đơn…) để lên sổ “Nhật ký chung”, từ đó vào các sổ chi. .. 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý DN TK 641, 642 TK 142 Kết chuyển chi phí chờ kết chuyển (nếu có) TK 511 34 -Doanh thu và kết quả tiêu thụ 34 Trường ĐH kinh tế quốc dân Lê Thị Hương Trà – HC09 – KT2 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển lỗ TK 4211 Kết chuyển lãi TK 8211 Chi phí thuế TNDN Ghi giảm thuế TNDN Ta xác định kết quả tiêu thụ tháng 11 năm 2009 của công ty như... 1.152.550 Kế toán cửa hàng (ký, họ tên) Cuối tháng, cửa hàng trưởng nộp tiền thu từ bán hàng và “Bảng kê bán lẻ hàng hóa và dịch vụ”, “Báo cáo bán hàng”, “Báo cáo tổng hợp doanh số bán 15 -Doanh thu và kết quả tiêu thụ 15 Trường ĐH kinh tế quốc dân Lê Thị Hương Trà – HC09 – KT2 hàng” cho kế toán công ty để tính doanh thu, tính thuế GTGT và lập “Nhật ký bán hàng” cho từng cửa hàng - Với hình thức bán buôn,... ký bán hàng” được kế toán lập cho phòng Kinh doanh của công ty (biểu 2.10) Hàng ngày, căn cứ vào “Nhật ký bán hàng”, kế toán ghi “Sổ chi tiết tài khoản 511” (Biểu 2.11) Sổ chi tiết tài khoản 511 trình bày các chứng từ của các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian theo từng tháng, không phân biệt đối tượng theo dõi là khách hàng, hay bộ phận bán hàng Biểu 2.10: Nhật ký bán hàng của Phòng Kinh doanh. .. công ty tiến hành xuất “Hóa đơn giảm giá”, sau đó kế toán phản ánh khoản giảm giá vào tài khoản 532 – “Giảm giá hàng bán”, ghi giảm thuế GTGT, công nợ của khách hàng hoặc trả bằng tiền… Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán Nợ TK 33311: Thuế GTGT tương ứng Có TK 111, 131, 338… Cuối kỳ, kế toán lập phiếu kế toán để kết chuyền từ tài khoản 532 sang tài khoản doanh thu: Nợ TK 511 Có TK 532 Trường hợp giảm giá được... 111: 34.929.000 Kế toán dựa vào hóa đơn mua bán lập “Phiếu chi Sau đó thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi tiền để xuất tiền trả khách hàng Từ các chứng từ liên quan, kế toán vào sổ “ Nhật ký chi tiền” và sổ “ Sổ chi tiết tài khoản 614” Cuối tháng căn cứ vào sổ “ Nhật ký chi tiền” kế toán vào sổ “ Sổ cái tài khoản 641” Biểu 2.18: Phiếu chi Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội Mẫu số... nghiệp là toàn bộ chi phí phục vụ cho công tác quản lý của đơn vị Theo định nghĩa trong “Giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp” (Đại học Kinh tế quốc dân) thì chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cá doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào Đó là các chi phí quản lý hành chính bao gồm: tiền lương và các khoản trích cho các nhà quản lý, . KT2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN Á CHÂU 2.1. KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán. gửi: Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu Ngày 11 tháng 9 năm 2009, Công ty CP Dược và TBYT Hà Tĩnh có mua thuốc tại công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu.