Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV thành quỳnh

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÀNH QUỲNH BÙI THỊ TUYẾT LAN MÃ SỐ SV: DKT117086 TRẦN KIM TUYẾN AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÀNH QUỲNH SVTH: BÙI THỊ TUYẾT LAN MSSV: DKT117113 LỚP: DT7KT1 GVHD: ThS CHÂU HỒNG PHƢƠNG THẢO AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN Qua năm tháng học giảng đường đại học, với hướng dẫn dạy tận tình thầy cơ, đặc biệt thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang truyền đạt cho nhiều kiến thức q báu Từ giúp tơi học hỏi nhiều điều lý thuyết thực tiễn để làm hành trang cho bước vào môi trường sống Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Thành Quỳnh chú, anh chị cơng ty nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, giải thích cung cấp số liệu để tơi hồn thành chun đề tốt nghiệp đại học Đồng thời giúp tơi học hỏi, tích lũy thêm nhiều kiến thức, kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn cụ thể kế tốn xác định kết kinh doanh Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc công ty TNHH MTV Thành Quỳnh tạo điều kiện thuận lợi cho tơi có hội tiếp xúc với thực tiễn Đồng thời gửi lời cảm ơn đến anh chị phận kế toán phận khác giúp đỡ thời gian thực tập vừa qua Đặc biệt xin gửi đến quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang lời cảm ơn chân thành sâu sắc Tôi cảm ơn cô Châu Hồng Phương Thảo tận tình hướng dẫn dạy tơi suốt thời gian thực tập thực chuyên đề tốt nghiệp Do kiến thức hạn chế với kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiều nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận thơng cảm, dẫn có ý kiến đóng góp q báu từ q thầy cơ, chú, anh chị công ty TNHH MTV Thành Quỳnh để chun đề tơi hồn thiện Một lần nữa, xin chân thành cám ơn Quý Thầy, Cô khoa kinh tế, Cô Châu Hồng Phương Thảo, Công ty TNHH MTV Thành Quỳnh Xin chân thành cám ơn! Sinh viên thực Bùi Thị Tuyết Lan MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KT DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XĐKQKD……….3 2.1 Những vấn đề chung kế toán xác định KQKD 2.1.1 Khái niệm ý nghĩa kết kinh doanh 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Ý nghĩa…………………………………………………………………………….3 2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng CCDV 2.2.1.1 Khái niệm 2.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 2.2.1.3 Nguyên tắc kế toán doanh thu 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng 2.2.1.5 Chứng từ sử dụng 2.2.1.6 Sơ đồ hạch toán 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1 Chiết khấu thương mại Khái niệm Nguyên tắc hạch toán Tài khoản sử dụng 2.2.2.2 Hàng bán bị trả lại Khái niệm Nguyên tắc hạch toán Tài khoản sử dụng 2.2.2.3 Giảm giá hàng bán Khái niệm Nguyên tắc hạch toán Tài khoản sử dụng 2.2.2.4 Chứng từ sử dụng 2.2.2.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 2.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 2.2.3.1 Khái niệm 2.2.3.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 2.2.3.4 Chứng từ sử dụng 2.2.3.5 Sơ đồ hạch toán 2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 2.3.1 Khái niệm 2.3.2 Tài khoản sử dụng 2.3.3 Chứng từ sử dụng 2.3.4 Sơ đồ hạch toán 10 2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 10 2.4.1 Khái niệm 10 2.4.2 Tài khoản sử dụng 10 2.4.3 Nguyên tắc hạch toán 11 2.4.4 Chứng từ sử dụng 11 2.4.5 Sơ đồ hạch toán 12 2.5 Kế toán chi phí tài 12 2.5.1 Khái niệm 12 2.5.2 Nguyên tắc hạch toán 13 2.5.3 Tài khoản sử dụng 13 2.5.4 Chứng từ sử dụng 13 2.5.5 Sơ đồ hạch toán 14 2.6 Kế toán thu nhập khác 14 2.6.1 Khái niệm 14 2.6.2 Tài khoản sử dụng… ……………………………………………… 15 2.6.3 Chứng từ sử dụng 15 2.6.4 Sơ đồ hạch toán 16 2.7 Kế tốn chi phí khác 16 2.7.1 Khái niệm 16 2.7.2 Tài khoản sử dụng 17 2.7.3 Chứng từ sử dụng 17 2.7.4 Sơ đồ hạch toán 17 2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.8.1 Khái niệm 18 2.8.2 Tài khoản sử dụng 18 2.8.3 Nguyên tắc hạch toán 18 2.8.4 Chứng từ sử dụng 18 2.8.5 Sơ đồ hạch toán 19 2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh…………………………………………………19 2.9.1 Khái niệm…………………………………………………………………………… 19 2.9.2 Nguyên tắc hạch toán…………………………………………………………………19 2.9.3 Tài khoản sử dụng….……………………………………………………… 19 2.9.4 Sơ đồ hạch toán……………………………………………………………………….21 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CTY TNHH MTV THÀNH QUỲNH… 22 3.1 Lịch sử hình thành phát triển 22 3.2 Bộ máy tổ chức doanh nghiệp 22 3.2.1 Sơ đồ tổ chức 22 3.2.2 Chức phòng 22 3.3 Tình hình nhân 23 3.4 Doanh số 24 3.5 Đặc điểm kinh doanh 24 3.6 Địa bàn kinh doanh 25 3.7 Tổ chức công tác kế tốn…………………………………………………………… 25 3.7.1 Đặc trưng hình thức kế tốn máy vi tính 26 3.7.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 26 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XĐKQHĐKD TẠI CTY TNHH MTV THÀNH QUỲNH…….27 4.1 Kế toán doanh thu, thu nhập 27 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng & CCDV 27 4.1.1.1 Phương thức bán hàng công ty 27 4.1.1.2 Hình thức tốn 27 4.1.1.3 Tài khoản chứng từ sử dụng 27 4.1.1.4 Quy trình hạch tốn doanh thu ghi sổ kế toán 27 4.1.1.5 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh…………………………………………… 28 4.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 30 4.1.2.1 Tài khoản chứng từ sử dụng 30 4.1.2.2 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh 31 4.1.3 Kế toán thu nhập khác 31 4.1.3.1 Tài khoản chứng từ sử dụng 31 4.2 Kế toán chi phí 32 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 32 4.2.1.1 Tài khoản chứng từ sử dụng 32 4.2.1.2 Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán 32 4.2.1.3 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh…………………………………………………….32 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp……………………………………………….34 4.2.2.1 Tài khoản chứng từ sử dụng……………………………………………………… 34 4.2.2.2 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh……………… ………………………………… 35 4.2.3 Kế tốn chi phí tài 36 4.2.3.1 Tài khoản chứng từ sử dụng 36 4.2.3.2 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh 36 4.2.4 Kế tốn chi phí khác 36 4.2.4.1 Tài khoản chứng từ sử dụng 37 4.2.4.2 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh 37 4.2.5 Kế toán chi phí thuế TNDN 37 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 38 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, KẾT LUẬN 41 5.1 Nhận xét 41 5.1.1 Ưu điểm……………………………………………………………………………… 41 5.1.2 Nhược điểm……………………… ………………………………………………… 41 5.2 Kiến nghị 42 5.2.1 Về sản xuất kinh doanh…………………………………………………………… 42 5.2.2 Về cơng tác kế tốn…………………………………………………………………….42 5.3 Kết luận 42 DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 1: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 – 2014 24 Bảng 2: Bảng sổ tài khoản 511 30 Bảng 3: Bảng sổ tài khoản 515 31 Bảng 4: Bảng sổ tài khoản 632 34 Bảng 5: Bảng sổ tài khoản 642 36 Bảng 6: Bảng sổ tài khoản 821 37 Bảng 7: Báo cáo kết kinh hoạt động kinh doanh năm 2014 40 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2: Sơ đồ kế toán khoản CKTM, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Sơ đồ 3: Sơ đồ kế tốn doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 4: Sơ đồ kế tốn chi phí giá vốn hàng bán Sơ đồ 5: Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Sơ đồ 6: Sơ đồ kế tốn chi phí tài Sơ đồ 7: Sơ đồ kế toán thu nhập khác Sơ đồ 8: Sơ đồ kế tốn chi phí khác Sơ đồ 9: Sơ đồ kế tốn chi phí thuế TNDN hành Sơ đồ 10: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh Sơ đồ 11: Sơ đồ tổ chức Sơ đồ 12: Sơ đồ tổ chức cơng tác kế tốn Sơ đồ 13: Sơ đồ hình thức kế tốn máy vi tính Sơ đồ 14: Sơ đồ xác định kết kinh doanh năm 2014 Trang 10 12 14 16 17 19 21 22 23 25 39 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH BHYT CKTM CTY GGHB GTGT HBBTL KPCĐ KTXĐKQKD 10 MTV 11 NCTT 12 NVLTT 13 NXB 14 QLDN 15 SDCK 16 SXKD 17 TTĐB 18 TK 19 TNDN 20 TNHH 21 TP 22 TSCĐ 23 VNĐ 24 XK Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Chiết khấu thương mại Công ty Giảm giá hàng bán Giá trị gia tăng Hàng bán bị trả lại Kinh phí cơng đồn Kế tốn xác định kết kinh doanh Một thành viên Nhân công trực tiếp Nguyên vật liệu trực tiếp Nhà xuất Quản lý doanh nghiệp Số dư cuối kỳ Sản xuất kinh doanh Tiêu thụ đặc biệt Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Tài sản cố định Việt Nam đồng Xuất 10 4.1.2.2 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Trong tháng 12/2014, doanh thu hoạt động tài cơng ty chủ yếu thu từ lãi tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112: 311.500 Có TK 515: 311.500 - Bút tốn kết chuyển cuối kỳ năm 2014 Nợ TK 515: 330.600 Có TK 911: 330.600 SỔ CÁI TK 515 – DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH NĂM 2014 Chứng từ Ngày Tháng ĐVT: Đồng Số tiền TK Diễn giải Đối Số Ngày - - - - - 31/12/2014 001 31/12/2014 Thu lãi tiền gửi 112 - - - - - - 911 330.600 Ghi sổ 31/12/2014 31/12/2014 ứng Kết chuyển DTHĐTC Nợ Có - 311.500 - Cộng số phát sinh 330.600 330.600 Bảng 3: Sổ tài khoản 515 Nguồn: Phịng kế tốn 4.1.3 Kế toán thu nhập khác: - Thu nhập khác khoản thu nhập từ hoạt động xảy không thường xuyên Công ty, Công ty không dự tính trước có dự tính trước có khả thực Thu nhập hoạt động khác Cơng ty năm 2014 khơng có phát sinh 4.1.3.1 Tài khoản chứng từ sử dụng: - Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 711 để hạch toán khoản thu nhập khác - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Thông báo tiền thưởng chứng từ liên quan 41 4.2 KẾ TỐN CHI PHÍ: 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán: - Giá vốn hàng bán tiêu quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận Công ty Do đó, việc ghi nhận, hạch tốn giá vốn hàng bán địi hỏi phải có tính thận trọng độ xác cao Việc xác định giá vốn giúp cho Công ty đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh xác hơn, giúp cho nhà quản lý đưa chiến lược kinh doanh tốt - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền thời điểm 4.2.1.1 Tài khoản chứng từ sử dụng: - Tài khoản sử dụng Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Giá xuất kho = Só lượng xt kho * Đơn giá bình quân gia quyền Đơn giá bình quân = hàng hóa, thành phẩm Trị giá thực tế tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế nhập kho kỳ Số lượng nhập Số lượng tồn kho kỳ + kho đầu kỳ - Chứng từ sử dụng : Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho 4.2.1.2 Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán: - Khi nhập kho hàng hóa vào máy tính, máy tính tự động tính tồn kho hàng hóa thời điểm Khi bán hàng, kế tốn nhập vào máy tính mặt hàng xuất bán theo hóa đơn GTGT lập, máy tính tự động tính giá vốn số lượng hàng bán thời điểm xuất hàng khỏi kho 4.2.1.3 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Giá vốn hàng bán chứng từ số BH10/01 ngày 09/10/2014 246.066.331 đồng Hạch tốn: Nợ TK 632: 246.066.331 Có TK 156: 246.066.331 - Giá vốn hàng bán chứng từ số BH11/01 ngày 03/11/2014 408.788.956 đồng Hạch toán: Nợ TK 632: 408.788.956 Có TK 156: 408.788.956 - Giá vốn hàng bán chứng từ số BH12/01 ngày 01/12/2014 279.090.347 đồng Hạch tốn: Nợ TK 632: 279.090.347 Có TK 156: 279.090.347 - Giá vốn hàng bán chứng từ số BH12/02 ngày 08/12/2014 169.832.588 đồng Hạch toán: 42 Nợ TK 632: 169.832.588 Có TK 156: 169.832.588 - Giá vốn hàng bán chứng từ số BH12/03 ngày 15/12/2014 234.084.731 đồng Hạch tốn: Nợ TK 632: 234.084.731 Có TK 156: 234.084.731 - Giá vốn hàng bán chứng từ số BH12/08 ngày 27/12/2014 12.872.724 đồng Hạch toán: Nợ TK 632: 12.872.724 Có TK 156: 12.872.724 - Trong năm 2014, tổng giá vốn hàng hóa bán 4.656.491.368 đồng Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Bút toán kết chuyển Nợ TK 911: 4.656.491.368 Có TK 632: 4.656.491.368 43 SỔ CÁI TK 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁN NĂM 2014 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày Tháng Số Ngày 09/10/2014 Bh10/01 09/10/2014 03/11/2014 Bh11/01 03/11/2014 01/12/2014 Bh12/01 01/12/2014 08/12/2014 Bh12/02 08/12/2014 15/12/2014 Bh12/03 15/12/2014 27/12/2014 Bh12/08 27/12/2014 Ghi sổ 31/12/2014 Số tiền TK 31/12/2014 Diễn giải Đối ứng Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Kết chuyển giá vốn Nợ 156 246.066.331 156 408.788.956 156 279.090.347 156 169.832.588 156 234.084.731 156 12.872.724 911 Có - - 4.656.491.368 Cộng số phát sinh 4.656.491.368 4.656.491.368 Bảng 4: Sổ tài khoản 632 Nguồn: Phịng kế tốn 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có liên quan chung tới toàn hoạt động quản lý điều hành chung Cơng ty như: chi phí mua đồ dùng văn phịng, tiền điện, tiền ăn phận quản lý, tiền lương nhân viên,… 4.2.2.1 Tài khoản chứng từ sử dụng: Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 642 để hạch tốn chi phí QLDN, mở sáu tài khoản cấp hai chi tiết cho loại chi phí có liên quan: + Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý + Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng + Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + Tài khoản 6425: Thuế, phí lệ phí 44 + Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi + Tài khoản 6428: Chi phí tiền khác Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn dịch vụ mua chứng từ liên quan 4.2.2.2 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Căn vào phiếu chi NH12/22 ngày 31/12/2014 việc tốn phí chuyển tiền trả nợ người cung cấp, số tiền 21.286 đồng, khơng có thuế GTGT Kế tốn nhập liệu vào máy tính hạch tốn: Nợ TK 6428: 21.286 Có TK 1121: 21.286 - Căn vào chứng từ VC 12/02 ngày 31/12/2014 việc toán tiền vận chuyển đá tháng 12/2014, số tiền 773.247.200 đồng, thuế GTGT 10 % Kế tốn nhập liệu vào máy tính hạch tốn: Nợ TK 6428: 702.952.000 Nợ TK 1331: 70.295.200 Có TK 331: 773.247.200 - Căn vào chứng từ PB04 ngày 31/12/2014 việc phân bổ công cụ dụng cụ sử dụng tháng 12/2014, số tiền 3.402.954 đồng, kế tốn nhập liệu vào máy tính hạch tốn: Nợ TK 6423: 3.402.954 Có TK 242: 3.402.954 - Căn vào chứng từ LPT 12 ngày 31/12/2014 việc toán tiền lương tháng 12/2014, số tiền 64.000.000 đồng, kế tốn nhập liệu vào máy tính hạch tốn: Nợ TK 6421: 64.000.000 Có TK 334: 64.000.000 Trong năm 2014, tổng chi phí QLDN phát sinh Công ty 4.776.328.821 đồng, cuối tháng kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 4.776.328.821 Có TK 642: 4.776.328.821 45 SỔ CÁI TK 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NĂM 2014 Chứng từ Ngày Tháng TK Số Ngày 31/12/2014 Nh12/22 31/12/2014 31/12/2014 Vc12/02 31/12/2014 31/12/2014 Pb04 31/12/2014 31/12/2014 LPT12 31/12/2014 Ghi sổ ĐVT: Đồng Số tiền Diễn giải Đối ứng Phí chuyển tiền Phí vận chuyển Phân bổ CCDC Lương phải trả tháng 12 Nợ 1121 21.286 6428 702.952.000 6423 3.402.954 6421 64.000.000 Có - - Kết chuyển 31/12/2014 31/12/2014 chi phí 911 4.776.328.821 QLDN Cộng số phát sinh 4.776.328.821 4.776.328.821 Bảng 5: Sổ tài khoản 642 Nguồn: Phịng kế tốn 4.2.3 Kế tốn chi phí tài chính: - Chi phí hoạt động tài khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay, chi phí vay, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn,… 4.2.3.1 Tài khoản chứng từ sử dụng: - Tài khoản sử dụng: tài khoản 635 để hạch tốn chi phí hoạt động tài - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi chứng từ liên quan 4.2.3.2 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Trong năm 2014 doanh nghiệp khơng phát sinh chi phí tài 4.2.4 Kế tốn chi phí khác: - Chi phí khác doanh nghiệp khoản chi phí khơng xảy thường xuyên bao gồm giá trị lại TSCĐ lý khoản chi việc lý TSCĐ như: chi tiền sửa chữa TSCĐ, chi tiền vận chuyển, … 46 4.2.4.1 Tài khoản chứng từ sử dụng: - Tài khoản sử dụng: tài khoản 811 để hạch tốn chi phí khác - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi chứng từ liên quan 4.2.4.2 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Trong năm 2014 doanh nghiệp khơng phát sinh chi phí khác 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Kết kinh doanh năm 2014 doanh nghiệp lãi nên phát sinh chi phí thuế TNDN phải nộp 20.488.565 Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 821: 20.488.565 Có TK 3334: 20.488.565 Cuối kỳ lập bút toán kết chuyển năm 2014 Nợ TK 911: 20.488.565 Có TK 821: 20.488.565 Ghi sổ kế tốn: SỔ CÁI TK 821 – CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2014 Chứng từ Ngày Tháng Ghi sổ 31/12/14 Số Ngày TN12 31/12/14 ĐVT: Đồng Số tiền TK Diễn giải Đối ứng Chi phí thuế TNDN 3334 Nợ Có 20.488.565 - 31/12/14 31/12/14 Kết chuyển chi phí TTNN 911 Cộng số phát sinh 20.488.565 20.488.565 20.488.565 Bảng 6: Sổ tài khoản 821 Nguồn: Phịng kế tốn 47 4.3 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: Vào cuối năm, sau kiểm tra tất chứng từ, sổ sách có liên quan đến tồn hoạt động kinh doanh tháng, khơng có phát sai sót kế tốn tiến hành kết chuyển tồn doanh thu chi phí vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán cần thao tác máy tính, máy tính tự tính tốn kết chuyển Bút toán kết chuyển năm 2014 sau: Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 9.534.932.412 Nợ TK 515: 330.600 Có TK 911: 9.535.263.012 Kết chuyển chi phí Nợ TK 911: 9.432.820.189 Có TK 632: 4.656.491.368 Có TK 642: 4.776.328.821 Kết chuyển chi phí Thuế TNDN Nợ TK 911: 20.488.565 Có TK 821: 20.488.565 Kết chuyển kết kinh doanh Nợ TK 911: 81.954.258 Có TK 421: 81.954.258 48 * Sơ đồ xác định kết kinh doanh: 632 911 4.656.491.368 511 9.534.932.412 821 515 20.488.565 330.600 421 711 81.954.258 642 4.776.328.821 9.535.263.012 9.535.263.012 Sơ đồ 14: Sơ đồ xác định kết kinh doanh năm 2014 49 * Báo cáo kết kinh hoạt động doanh năm 2014 KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2014 ĐVT: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm 2014 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 9.534.932.412 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 4.776.328.821 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 102.442.823 11.Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 102.442.823 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 VI.25 VI.27 9.534.932.412 4.656.491.368 4.878.441.044 330.600 VI.30 20.488.565 81.954.258 Bảng 7: Báo cáo kết kinh hoạt động kinh doanh năm 2014 Nguồn: Phịng kế tốn 50 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT: Sau hai tháng thực tập Công ty TNHH MTV Thành Quỳnh kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, học hỏi nhiều điều bổ ích sống chuyên môn nghiệp vụ Đáng kể tìm hiểu nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, tự tính tốn lãi lỗ nhanh tính theo cơng thức, quy định Chính thời gian thực tập tơi tự đánh giá theo quan điểm cá nhân tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty phận kế tốn, thông qua lý thuyết học nhà trường, rút số kết luận cụ thể sau: 5.1.1 Ƣu điểm: Công ty đảm bảo đầy đủ tính pháp lý kinh doanh, có hợp đồng kinh tế thương vụ, toán theo quy định hợp đồng, khơng có xảy kiện cáo thời gian thực hợp đồng Cơng tác tổ chức nhân công ty tương đối ổn định, cơng ty có chế độ đãi ngộ xứng đáng cho nhân viên nên số nhân viên làm việc dài hạn ngày tăng Bộ phận kế toán hạch toán kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, bảo đảm hóa đơn, mua vào bán nhận xuất theo thời gian thực tế phát sinh Cuối quý kế toán trưởng lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình Giám đốc Cơng ty xem để có kế hoạch kinh doanh cho quý Báo cáo kết kinh doanh lập từ số liệu phản ánh sổ sách kế toán có kiểm tra đối chiếu kế tốn phịng kinh doanh nên nói hồn chỉnh 5.1.2 Nhƣợc điểm: Cơng ty chưa có kế hoạch kinh doanh rõ ràng năm đặc thù chung doanh nghiệp nhỏ Việt Nam Họ kinh doanh ký hợp đồng giao thầu vật liệu xây dựng cho cơng trình xây dựng ngồi tỉnh họ tổ chức tài lực cho cung ứng vật liệu hợp đồng Có tháng trời họ khơng ký hợp đồng phải tạm nghỉ, cho nhân viên thời vụ nghỉ giữ lại nhân viên cốt cán phận Có hợp đồng cung ứng vật tư họ lại nhanh chóng th nhân viên thời vụ thực suốt trình thực hợp đồng Về kết hoạt động kinh doanh cơng ty chưa phản ánh thực hết tình hình hoạt động phận phận kinh doanh Ban giám đốc việc tập hợp khoản chi phí quản lý doanh nghiệp có hóa đơn để đưa vào tốn, họ thường xun làm việc bên ngồi có khoản chi nhanh cần thiết lại khơng có hóa đơn hợp pháp có bảng kê bán lẻ viết tay khơng đủ điều kiện cơng nhận chi phí Vì vậy, số thuế thu nhập doanh nghiệp họ nộp hàng năm cao số thuế thực tế phải nộp chưa có cách để giải cịn vướng quy định sách thuế hành 51 5.2 KIẾN NGHỊ: 5.2.1 Về sản xuất kinh doanh: Hiện nhu cầu khách hàng cát đá xây dựng nước ngày cao, để thỏa mãn nhu cầu khách hàng Cơng ty phải có kế hoạch mở rộng mạng lưới tiêu thụ, tìm kiếm thêm nguồn cung cấp có giá cạnh tranh, xây dựng thêm kho hàng để dự trữ hàng hóa đồng thời đẩy mạnh cơng tác quảng cáo để tìm thêm nguồn cung cấp hàng hóa trung tâm khai khai đá Đồng nai, An Giang để có giá ổn định Với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Cơng ty cần tăng doanh thu sách khuyến giảm giá cho khách hàng, đồng thời nghiên cứu nhằm nâng cao chất lượng phục vụ Mặt khác, Công ty áp dụng sách hợp lý để giảm chi phí như: tìm nhà cung cấp với giá thấp đảm bảo chất lượng giảm chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 5.2.2 Về công tác kế tốn: Kế tốn có vai trị quan trọng địi hỏi kế toán phải thận trọng, trung thực cách ghi chép, tính tốn xử lý nghiệp vụ phát sinh để đưa kết thật nhanh chóng, xác, kịp thời giúp ban giám đốc có nhìn đúng, đưa hướng đúng, giúp cho cơng ty kinh doanh ngày có hiệu Cơng ty nên nâng cao bồi dưỡng trình độ nhân viên kế toán kiến thức nghiệp vụ phần mềm máy vi tính ứng dụng cho kế tốn, để cơng tác kế tồn ngày hồn thiện 5.3 KẾT LUẬN: Cơng ty muốn tồn phát triển lâu dài cần phải có lợi nhuận họ ln tìm biện pháp để gia tăng lợi nhuận Do đó, phân tích doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần quan trọng thiếu doanh nghiệp Thông qua tiêu này, giúp cơng ty đánh giá kinh doanh lãi, lỗ Giúp ban giám đốc có nhìn tổng quan doanh nghiệp, từ vạch phương hướng kinh doanh hợp lý hơn, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển Một công ty muốn hoạt động hiệu ngồi việc vạch phương hướng kinh doanh đúng, thiết lập hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu mà cịn phải khơng ngừng hồn thiện hệ thống kế tốn Vì địi hỏi cán kế tốn khơng nắm vững lý thuyết mà cịn phải am hiểu thực tế vận dụng cách khoa học, khéo léo lý luận thực tiễn, có làm tốt cơng tác kế tốn Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH MTV Thành Quỳnh, tơi tìm hiểu nhận thấy rõ tầm quan trọng kế toán Đồng thời giúp tơi hiểu sâu cách hạch tốn, cách ghi chép sổ sách, cách luân chuyển chứng từ, cách phản ánh nghiệp vụ kế toán phát sinh thực tế cơng ty nào, qua rút kinh nghiệm cho thân 52 Do thời gian thực tập không nhiều, bước đầu tiếp cận với thực tế mẻ, nên nhiều vấn đề chưa hiểu hết được, viết tơi khó tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận đóng góp q thầy cơ, anh chị Công ty để chuyên đề hoàn thiện Cuối xin chân thành cám ơn Châu Hồng Phương Thảo tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành tốt chun đề tốt nghiệp 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh (2007) Kế tốn tài Nhà xuất Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh Giáo sư Tiến sĩ Võ Văn Nhị (2009) Kế tốn tài Nhà xuất tài Bộ Tài Chính (2009) Chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Nhà xuất thống kê 54 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Phụ lục 2: Bảng cân đối kế toán Phụ lục 3: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phụ lục 4: Bảng cân đối tài khoản Phụ lục 5: Bảng thuyết minh báo cáo tài Phụ lục 6: Hóa đơn giá trị gia tăng Phụ lục 7: Phiếu xuất 55 ... ? ?Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Thành Quỳnh? ?? để thực chuyên đề tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: Tìm hiểu lý thuyết kế toán xác định kết hoạt động. ..TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THÀNH QUỲNH SVTH: BÙI THỊ TUYẾT LAN MSSV:... dụng vốn kinh doanh Trong biện pháp quan trọng nhất, hiệu phải kể đến thực tốt cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giữ