Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại DNTN phan văn đởm

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN PHAN VĂN ĐỞM Nguyễn Nhựt Thi AN GIANG, THÁNG - NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN PHAN VĂN ĐỞM Sinh viên thực hiện: Nguyễn Nhựt Thi Lớp: DT7KT2 MSSV: DKT117175 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Thanh Thủy AN GIANG, THÁNG - NĂM 2015 CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG ***** Đề tài nghiên cứu khoa học “KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN PHAN VĂN ĐỞM”, sinh viên Nguyễn Nhựt Thi thực hướng dẫn Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy Tác giả báo cáo kết nghiên cứu Hội đồng Khoa học Đào tạo Trường Đại học An Giang thông qua ngày ……………… Thư ký (Ký tên) GHI CHỨC DANH, HỌ, TÊN Phản biện Phản biện (Ký tên) (Ký tên) GHI CHỨC DANH, HỌ, TÊN GHI CHỨC DANH, HỌ, TÊN Cán hướng dẫn (Ký tên) GHI CHỨC DANH, HỌ, TÊN Chủ tịch Hội đồng (Ký tên) -GHI CHỨC DANH, HỌ, TÊN Trang i LỜI CẢM ƠN ***** Kính gửi: Q Thầy Cơ Trường Đại học An Giang Giám đốc DNTN Phan Văn Đởm Với giúp đỡ tận tình q Thầy Cơ dạy truyền đạt kiến thức, kỹ kinh nghiệm chun mơn thực tiễn thời gian em học tập rèn luyện trường Trong tháng thực tập doanh nghiệp, bước đầu nhiều bở ngỡ xa lạ, lần đầu va chạm thực tế giúp đỡ chú, anh chị phịng kế tốn giúp đỡ tận tình, bảo Nguyễn Thị Thanh Thủy người trực tiếp hướng dẫn suốt trình làm chuyên đề Trong trình thực tập doanh nghiệp, học hỏi nhiều kinh nghiệm, giúp củng cố lại kiến thức học áp dụng vào thực tế tương lai Cuối cùng, xin cảm ơn tất Thầy Cô, cô chú, anh chị bạn bè giúp đỡ em trình học tập trình làm chuyên đề Với kiến thức học vấn cịn nhiều thiết sót, kính mong nhận dạy đóng góp q Thầy Cơ để làm hồn thiện Cuối lời, em kính chúc Giám đốc, phịng kế tốn DNTN Phan Văn Đởm tồn thể quý Thầy Cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang dồi sức khỏe thành công công việc Một lần em xin chân thành cảm ơn! An Giang, ngày 25 tháng năm 2015 Người thực Nguyễn Nhựt Thi Trang ii LỜI CAM KẾT ***** Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng An Giang, ngày 25 tháng năm 2015 Người thực Nguyễn Nhựt Thi Trang iii MỤC LỤC Trang CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG i LỜI CẢM ƠN ii LỜI CAM KẾT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii KÝ HIỆU LƯU ĐỒ ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT x CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung bán hàng 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Phương thức bán hàng 2.2 Kết hoạt động kinh doanh 2.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.3.1 Khái niệm 2.3.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 2.3.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 2.3.4 Chứng từ sử dụng 2.3.5 Tài khoản sử dụng 2.3.6 Sơ đồ hạch toán 2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.4.1 Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán 2.4.2 Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, thuế TTĐB, thuế XK 2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 2.5.1 Khái niệm 2.5.2 Nguyên tắc hạch toán 2.5.3 Chứng từ sử dụng 2.5.4 Tài khoản sử dụng 2.5.5 Sơ đồ hạch toán 10 2.6 Kế toán thu nhập khác 10 2.6.1 Khái niệm 10 2.6.2 Chứng từ sử dụng 10 2.6.3 Tài khoản sử dụng 10 2.6.4 Sơ đồ hạch toán 11 2.7 Kế toán giá vốn hàng bán 11 2.7.1 Khái niệm 11 2.7.2 Phương pháp tính giá xuất kho 12 2.7.3 Chứng từ sử dụng 12 2.7.4 Tài khoản sử dụng 13 2.7.5 Sơ đồ hạch toán 13 2.8 Kế tốn chi phí hoạt động tài 13 2.8.1 Khái niệm 13 2.8.2 Chứng từ sử dụng 14 Trang iv 2.8.3 Tài khoản sử dụng 14 2.8.4 Sơ đồ hạch toán 15 2.9 Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh 15 2.9.1 Chi phí bán hàng 15 2.9.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 16 2.9.3 Sơ đồ hạch toán 17 2.10 Kế tốn chi phí khác 18 2.10.1 Khái niệm 18 2.10.2 Chứng từ sử dụng 18 2.10.3 Tài khoản sử dụng 18 2.10.4 Sơ đồ hạch toán 19 2.11 Kế toán chi phí thuế TNDN 19 2.11.1 Khái niệm 19 2.11.2 Chứng từ sử dụng 19 2.11.3 Tài khoản sử dụng 19 2.11.4 Sơ đồ hạch toán 20 2.12 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 20 2.12.1 Khái niệm 20 2.12.2 Chứng từ sử dụng 20 2.12.3 Tài khoản sử dụng 20 2.12.4 Sơ đồ hạch toán 21 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN PHAN VĂN ĐỞM 22 3.1 Giới thiệu sơ lược doanh nghiệp 22 3.1.1 Thông tin giao dịch 22 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển 22 3.2 Đặc điểm kinh doanh, chức năng, nhiệm vụ 22 3.2.1 Đặc điểm kinh doanh 22 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ 22 3.3 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 23 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 23 3.5 Chính sách kế toán 24 3.6 Tình hình hoạt động doanh nghiệp quý I/2015 26 3.7 Thuận lợi, khó khăn phương hướng tới 27 3.7.1 Thuận lợi 27 3.7.2 Khó khăn 27 3.7.3 Phương hướng tới 27 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN PHAN VĂN ĐỞM 28 4.1 Kế toán bán hàng 28 4.1.1 Phương thức bán hàng 28 4.1.2 Phương thức toán 29 4.1.3 Chứng từ sử dụng 30 4.1.4 Tài khoản sử dụng 30 4.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 30 4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 30 4.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 32 4.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 32 4.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 35 4.2.5 Kế tốn chi phí hoạt động tài 35 4.2.6 Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh 36 4.2.7 Kế toán thu nhập khác 39 Trang v 4.2.8 Kế tốn chi phí khác 39 4.2.9 Kế tốn chi phí thuế TNDN 39 4.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 39 4.2.11 Sơ đồ hạch toán 41 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 43 5.1 Nhận xét 43 5.1.1 Tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp quý I/2015 43 5.1.2 Tổ chức máy quản lý 43 5.1.3 Tổ chức máy kế toán 43 5.1.4 Cơng tác chứng từ kế tốn xác định kết kinh doanh 43 5.2 Kiến nghị 44 5.3 Kết luận 45 TÀI LIỆU THAM KHẢO x PHỤ LỤC ii Trang vi DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1: Bảng báo cáo KQHĐKD doanh nghiệp quý I/2014 quý I/2015 26 Bảng 2: Sổ tài khoản 5111 quý I/2015 32 Bảng 3: Sổ tài khoản 632 quý I/2015 35 Bảng 4: Sổ tài khoản 635 quý I/2015 36 Bảng 5: Sổ tài khoản 6422 quý I/2015 38 Bảng 6: Sổ tài khoản 911 quý I/2015 40 Bảng 7: Sổ tài khoản 4212 quý I/2015 41 Bảng 8: Bảng báo cáo KQHĐKD doanh nghiệp quý I/2015 42 Trang vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế TTĐB thuế XK Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài 10 Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác 11 Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán 13 Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí hoạt động tài 15 Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí bán hàng, chi phí QLDN 17 Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí khác 19 Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN 20 Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 12: Sơ đồ tổ chức máy doanh nghiệp 23 Sơ đồ 13: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 23 Sơ đồ 14: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký - Sổ 24 Sơ đồ 15: Quy trình bán hàng qua kho 28 Sơ đồ 16: Quy trình bán hàng thu tiền 29 Sơ đồ 17: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 41 Trang viii Doanh nghiệp tính giá vốn xăng dầu theo phương pháp bình qn gia quyền Tồn kho 31/12/2014:  Xăng Ron 92: 176.236.628 đồng (9.233 lít);  Dầu DO 0,25%S: 158.220.458 đồng (9.638 lít) Nhập kho tháng 01/2015:  Xăng Ron 92: 86.200.000 đồng (6.000 lít);  Dầu DO 0,25%S: 122.781.000 đồng (9.000 lít) Doanh nghiệp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền tháng 01/2015:  Xăng Ron 92: 176.236.628 + 86.200.000 = 17.228 đồng/lít ĐGBQGQ = 9.233 + 6.000  Dầu DO 0,25%S: 158.220.458 + 122.781.000 ĐGBQGQ = = 15.077 đồng/lít 9.638 + 9.000 Cách tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền tháng 02/2015 tháng 03/2015 tương tự tháng 01/2015 Chứng từ sử dụng  Hóa đơn mua hàng  Phiếu nhập kho, phiếu chi Tài khoản sử dụng TK 632 - Giá vốn hàng bán TK 156 - Hàng hóa (TK 156 khơng có TK chi tiết) Phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát sinh  Căn theo hóa đơn GTGT VD/11P, số 0002460, ngày 25/01/2015 xuất bán 200 lít xăng Ron 92 với đơn giá chưa thuế 16.155 đồng/lít 200 lít dầu DO 0,25%S với đơn giá chưa thuế 15.255 đồng/lít cho khách mua lẻ, thuế suất thuế GTGT 10%, thu tiền mặt Đơn giá vốn xăng Ron 92 theo phương pháp bình quân gia quyền 17.228 đồng/lít, đơn giá vốn dầu DO 0,25%S theo phương pháp bình quân gia quyền 15.077 đồng/lít Nợ 632 6.461.000 Có 156  6.461.000 Căn theo hóa đơn GTGT VD/11P, số 0002461, ngày 26/01/2015 xuất bán 800 lít dầu DO 0,25%S với đơn giá chưa thuế 13.927 đồng/lít cho DNTN Duy Linh Châu Phú, thuế suất thuế GTGT 10%, Trang 33 thu tiền mặt Đơn giá vốn dầu DO 0,25%S 15.077 đồng/lít Nợ 632 12.061.600 Có 156  12.061.600 Căn theo hóa đơn GTGT VD/11P, số 0002476, ngày 02/02/2015 xuất bán 1000 lít dầu DO 0,25%S với đơn giá chưa thuế 13.927 đồng/lít cho HTX GTVT Trường Phát, thuế suất thuế GTGT 10%, thu tiền mặt Đơn giá vốn dầu DO 0,25%S 13.887 đồng/lít Nợ 632 13.887.000 Có 156  13.887.000 Căn theo hóa đơn GTGT VD/11P, số 0002481, ngày 05/02/2015 xuất bán 200 lít xăng Ron 92 với đơn giá chưa thuế 14.427 đồng/lít cho khách mua lẻ, thuế suất thuế GTGT 10%, thu tiền mặt Đơn giá vốn xăng Ron 92 15.771 đồng/lít Nợ 632 3.154.200 Có 156  3.154.200 Căn theo hóa đơn GTGT VD/14P, số 0000025, ngày 13/03/2015 xuất bán 80 lít xăng Ron 92 với đơn giá chưa thuế 15.891 đồng/lít cho CTCP Tổng cơng ty xây dựng Nghệ An, thuế suất thuế GTGT 10%, thu tiền mặt Đơn giá vốn xăng Ron 92 15.136 đồng/lít Nợ 632 1.210.880 Có 156  1.210.880 Căn theo hóa đơn GTGT VD/14P, số 0000048, ngày 28/03/2015 xuất bán 1000 lít dầu DO 0,25%S với đơn giá chưa thuế 14.573 đồng/lít cho Chi nhánh CTCP An Giang, thuế suất thuế GTGT 10%, thu tiền mặt Đơn giá vốn dầu DO 0,25%S 13.736 đồng/lít Nợ 632 13.736.000 Có 156 13.736.000 Trong q I, tổng giá vốn hàng bán 771.758.172 đồng  Cuối kỳ, kết chuyển toàn giá vốn hàng bán sang bên Nợ 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh, kế tốn ghi nhận: Nợ 911 771.758.172 Có 632 Trang 34 771.758.172 Bảng 3: Sổ tài khoản 632 quý I/2015 SỔ CÁI TK 632 - Quý I/2015 Tên TK: Giá vốn hàng bán Đvt: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Các hóa đơn khác …………………………………… 25/01 0002460 25/01 Xuất bán hàng hóa 156 6.461.000 26/01 0002461 26/01 Xuất bán hàng hóa 156 12.061.600 Các hóa đơn khác …………………………………… 02/02 0002476 02/02 Xuất bán hàng hóa 156 13.887.000 Các hóa đơn khác …………………………………… 05/02 0002481 05/02 Xuất bán hàng hóa 156 3.154.200 Các hóa đơn khác …………………………………… 13/03 0000025 13/03 Xuất bán hàng hóa 156 1.210.880 Các hóa đơn khác …………………………………… 28/03 0000048 28/03 Xuất bán hàng hóa 156 13.736.000 Các hóa đơn khác …………………………………… 31/03 KC-632 31/03 Kết chuyển GVHB 911 Tổng số phát sinh 771.758.172 771.758.172 771.758.172 (Nguồn: Bộ phận kế toán) 4.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài Do khách hàng phần lớn tốn tiền mặt Vì doanh nghiệp khơng giao dịch qua ngân hàng hay giao dịch ngoại tệ, đầu tư cho hoạt động tài khác,… nên khơng có khoản lãi tiền gửi hay chênh lệch tỷ giá, doanh thu từ hoạt động tài khác nên q khơng có phát sinh doanh thu hoạt động tài 4.2.5 Kế tốn chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài doanh nghiệp chủ yếu chi phí lãi vay Chứng từ sử dụng Giấy báo Nợ chứng từ có liên quan Tài khoản sử dụng TK 635- Chi phí tài Trang 35 Phương pháp hạch tốn nghiệp kinh tế phát sinh Ngày 28/02/2015 theo giấy báo Nợ số 0073 ngân hàng, chi phí lãi vay 2.000.000 đồng, kế tốn ghi nhận: Nợ 635 2.000.000 Có 1111 2.000.000 Cuối quý, kết chuyển chi phí tài sang bên Nợ 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh, kế tốn ghi nhận: Nợ 911 2.000.000 Có 635 2.000.000 Bảng 4: Sổ tài khoản 635 quý I/2015 SỔ CÁI TK 635 - Quý I/2015 Tên TK: Chi phí tài Đvt: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày tháng hiệu Số tiền TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 28/02 05PC 28/02 Chi phí lãi vay Ngân hàng 1111 31/03 KC-635 31/03 Kết chuyển chi phí tài 911 2.000.000 2.000.000 Tổng số phát sinh 2.000.000 2.000.000 (Nguồn: Bộ phận kế tốn) 4.2.6 Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh Chi phí bán hàng Doanh nghiệp có khoản chi phí như: chi phí tiền lương nhân viên BH, chi phí vận chuyển,… q trình bán hàng Do DN đưa chi phí BH vào chi phí QLDN nên q DN khơng theo dõi chi phí BH riêng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí QLDN doanh nghiệp chi phí tiền lương, tiền điện thoại, tiền điện, tiền mua VPP, chi phí vận chuyển,…  Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi, phiếu xuất kho - Giấy báo Nợ, bảng toán tiền lương,…  Tài khoản sử dụng TK 6422 - Chi phí QLDN (TK 6422 khơng có TK chi tiết) Trang 36 Và số TK khác có liên quan: TK 1111 - Tiền mặt TK 334 - Phải trả cho người lao động TK 1331 - Thuế GTGT khấu trừ  Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Căn vào hóa đơn 2858681, ngày 09/01/2015, theo phiếu chi số 01PC việc tốn tiền điện ánh sáng Cơng ty CP Điện Nước An Giang với số tiền chưa thuế 469.680 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Nợ 6422 469.680 Nợ 1331 46.968 Có 1111  516.648 Ngày 12/01/2015, theo phiếu chi số 02PC việc đóng thuế mơn với số tiền 1.000.000 đồng, tốn tiền mặt Nợ 6422 1.000.000 Có 1111  1.000.000 Căn vào hóa đơn 0029185, ngày 01/02/2015, theo phiếu chi số 01PC việc toán tiền điện thoại Công ty Viễn Thông An Giang với số tiền chưa thuế 39.463 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Nợ 6422 39.463 Nợ 1331 3.946 Có 1111  43.409 Căn vào hóa đơn 001623, ngày 09/02/2015, theo phiếu chi số 03PC việc mua văn phịng phẩm Cơng ty TNHH TM-DV Hiệp Thành Phát với số tiền chưa thuế 1.500.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Nợ 6422 1.500.000 Nợ 1331 150.000 Có 1111  1.650.000 Căn vào hóa đơn 0134324, ngày 01/03/2015, theo phiếu chi số 01PC việc toán tiền điện thoại Công ty Viễn Thông An Giang với số tiền chưa thuế 36.756 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Nợ 6422 36.756 Nợ 1331 3.676 Có 1111  40.432 Căn vào hóa đơn 0029185, ngày 09/03/2015, theo phiếu chi số 02PC việc tốn tiền điện ánh sáng Cơng ty CP Trang 37 Điện Nước An Giang với số tiền chưa thuế 448.100 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Nợ 6422 448.100 Nợ 1331 44.810 Có 1111 492.910 Trong quý I, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 15.942.099 đồng  Cuối quý, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh, kế tốn ghi nhận: Nợ 911 15.942.099 Có 6422 15.942.099 Bảng 5: Sổ tài khoản 6422 quý I/2015 SỔ CÁI TK 6422 - Quý I/2015 Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Đvt: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/01 01PC 01/01 Chi tiền điện ánh sáng 1111 469.680 12/01 02PC 12/01 Nộp thuế môn 1111 1.000.000 Các hóa đơn khác …………………………………… 01/02 01PC 01/02 Chi tiền điện thoại 1111 39.463 Các hóa đơn khác …………………………………… 09/02 03PC 09/02 Chi mua VPP 1111 1.500.000 Các hóa đơn khác …………………………………… 01/03 01PC 01/03 Chi tiền điện thoại 1111 36.756 09/03 02PC 09/03 Chi tiền điện ánh sáng 1111 448.100 Các hóa đơn khác …………………………………… 31/03 KC-6422 31/03 Kết chuyển chi phí QLDN Tổng số phát sinh 911 15.942.099 15.942.099 15.942.099 (Nguồn: Bộ phận kế toán) Trang 38 4.2.7 Kế tốn thu nhập khác Do doanh nghiệp khơng có khoản thu khác ngồi hoạt động kinh doanh nên q khơng có phát sinh thu nhập khác 4.2.8 Kế tốn chi phí khác Do doanh nghiệp khơng có lý, nhượng bán TSCĐ, chi phí nộp phạt vi phạm hành chính,… nên q khơng có phát sinh chi phí khác 4.2.9 Kế tốn chi phí thuế TNDN Trong quý I/2015, giá vốn hàng bán cao doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, đồng thời chi phí BH QLDN cao nên DN bị lỗ Vì vậy, DN khơng phát sinh chi phí thuế TNDN 4.2.10 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết từ hoạt động sản xuất kinh doanh, kết từ hoạt động tài kết từ hoạt động khác Tài khoản sử dụng TK 911 - Xác định kết kinh doanh Và TK có liên quan khác: TK 5111 - Doanh thu bán hàng TK 632 - Giá vốn hàng bán TK 635 - Chi phí tài TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 821 - Chi phí thuế TNDN TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối quý, tập hợp khoản doanh thu chi phí để xác định kết hoạt động kinh doanh  Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ 5111 764.370.752 Có 911  764.370.752 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ 911 771.758.172 Có 632  771.758.172 Kết chuyển chi phí tài Nợ 911 2.000.000 Có 635 Trang 39 2.000.000  Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ 911 15.942.099 Có 6422  15.942.099 Kết chuyển lỗ Nợ 4212 25.329.519 Có 911 25.329.519 Bảng 6: Sổ tài khoản 911 quý I/2015 SỔ CÁI TK 911 - Quý I/2015 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Đvt: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/03 KC-5111 31/03 Kết chuyển DT 5111 31/03 KC-632 31/03 Kết chuyển GVHB 632 771.758.172 31/03 KC-635 31/03 Kết chuyển chi phí tài 635 2.000.000 31/03 KC-6422 31/03 Kết chuyển chi phí QLDN 6422 15.942.099 31/03 KC-4212 31/03 Kết chuyển lỗ 4212 Tổng số phát sinh 764.370.752 25.329.519 789.700.271 789.700.271 (Nguồn: Bộ phận kế toán) Trang 40 Bảng 7: Sổ tài khoản 4212 quý I/2015 SỔ CÁI TK 4212 - Quý I/2015 Tên TK: Lợi nhuận chưa phân phối năm Đvt: VND Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số Diễn giải Ngày tháng hiệu TK đối ứng Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 32.021.794 01/01 KC-4211 01/01 Kết chuyển LN 4211 năm trước 31/03 KC-421 31/03 Kết chuyển lãi 911 32.021.794 25.329.519 Tổng số phát sinh 25.329.519 Số dư cuối kỳ 25.329.519 32.021.794 (Nguồn: Bộ phận kế toán) 4.2.11 Sơ đồ hạch toán 632 5111 911 764.370.752 771.758.172 635 4212 2.000.000 25.329.519 6422 15.942.099 789.700.271 789.700.271 Sơ đồ 17: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh (Nguồn: Bộ phận kế toán) Trang 41 Bảng 8: Bảng báo cáo KQHĐKD doanh nghiệp quý I/2015 Đvt: VND Chỉ tiêu Quý I/2015 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 764.370.752 Các khoản giảm trừ doanh thu - Doanh thu 764.370.752 Giá vốn hàng bán 771.758.172 Lợi nhuận gộp (7.387.420) Doanh thu hoạt động tài - Chi phí tài 2.000.000 Trong đó: Chi phí lãi vay 2.000.000 Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp 15.942.099 10 Lợi nhuận (25.329.519) 11 Thu nhập khác - 12 Chi phí khác - 13 Lợi nhuận khác - 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (25.329.519) 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - 17 Lợi nhuận sau thuế thuế thu nhập doanh nghiệp (25.329.519) (Nguồn: Bộ phận kế toán) Trang 42 CHƯƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN Trong trình thực tập DNTN Phan Văn Đởm với đề tài “ Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh” giúp tơi tiếp xúc tới cơng tác kế tốn thực tế Qua đó, tơi có số nhận xét, kiến nghị kết luận sau: 5.1 NHẬN XÉT 5.1.1 Tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp quý I/2015 Trong quý I/2015, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp không đạt mức doanh thu kế hoạch đề Vì giá vốn xăng dầu cao giá bán xăng dầu, chi phí BH QLDN cao dẫn đến DN bị lỗ Doanh nghiệp khơng có hàng hóa bị trả lại giảm giá hàng bán mạnh doanh nghiệp Hiện nay, doanh nghiệp hoạt động chưa đạt hiệu quả, không đạt mức doanh thu kế hoạch, nhiên sản phẩm bán đảm bảo chất lượng, nhận tin cậy khách hàng Bên cạnh đó, doanh nghiệp cịn đưa thêm biện pháp nhằm giảm tối thiểu chi phí, góp phần làm tăng lợi nhuận Doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng đặc thù xăng dầu nên cần mở rộng thêm kho chứa để đáp ứng đủ nhu cầu khách hàng Doanh nghiệp có lượng khách hàng thân thiết, trung thành nên đảm bảo doanh thu ổn định 5.1.2 Tổ chức máy quản lý Nhân viên doanh nghiệp nên tổ chức dễ dàng, chặt chẽ phân công phân nhiệm rõ ràng phận Tuy nhiên, phận hỗ trợ lẫn công việc nhằm đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh Giám đốc người quản lý trực tiếp tất hoạt động doanh nghiệp quan tâm đến cá nhân tổ chức quản lý Tổ chức cơng tác bồi dưỡng chun mơn, trình độ nghiệp vụ nhân viên, đặc biệt nhân viên kế toán nhằm quản lý tốt cơng tác kế tốn 5.1.3 Tổ chức máy kế toán Hệ thống chứng từ tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng tương đối đầy đủ, phù hợp với hình thức sổ Nhật ký - Sổ Doanh nghiệp có nhân viên sổ sách, chứng từ theo dõi kịp thời xác nên cơng tác hạch tốn nghiệp vụ phát sinh tốt Các chứng từ lưu trữ có hệ thống giúp kiểm tra đối chiếu dễ dàng, thuận lợi Cuối tháng, thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài xác, trung thực Kế tốn tập huấn thơng tư q trình cải tiến hệ thống tài khoản ứng dụng công nghệ tin học vào cơng tác kế tốn giúp cơng tác kế tốn hạch toán quy định luật kế toán hành 5.1.4 Cơng tác chứng từ kế tốn xác định kết kinh doanh Ưu điểm Hình thức kế tốn mà doanh nghiệp sử dụng hình thức kế tốn đơn giản phù hợp với loại hình doanh nghiệp Trang 43 Doanh nghiệp thiết lập quy trình bán hàng đơn giản tương đối chặt chẽ, không cần nhiều nhân nên phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ Khơng có nhiều thủ tục phức tạp khách hàng mua hàng nhận hàng Các chứng từ sử dụng công tác bán hàng phải thu khách hàng tuân thủ theo quy định pháp luật Doanh nghiệp sử dụng phương thức toán phù hợp với khách hàng giúp việc bán hàng nhanh chóng Thủ tục tốn đơn giản đảm bảo tính xác Hạn chế Là doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng mà mở TK 156 để theo dõi nên khó khăn việc xác định doanh thu lợi nhuận mặt hàng Theo quy định, chi phí chi phí tiền lương nhân viên BH, chi phí vận chuyển,… q trình bán hàng hạch tốn vào TK 6421 - Chi phí bán hàng doanh nghiệp lại đưa vào TK 6422 - Chi phí QLDN Trong quy trình bán hàng, kế toán thủ kho vào đơn đặt hàng để lập hóa đơn phiếu xuất kho mà khơng có chứng từ xác nhận Giám đốc, trường hợp khách hàng đặt hàng qua điện thoại khó khăn cơng tác lập chứng từ kiểm tra, đối chiếu lại sau Đối với chứng từ lập mà không qua xét duyện Giám đốc giao cho khách hàng nên dễ xảy gian lận, sai sót Kế tốn chưa thực trích lập khoản dự phịng dự phòng giảm giá hàng tồn kho Doanh nghiệp bỏ qua nguyên tắc thận trọng kế toán Phiếu thu chứng từ quan trọng lập có liên chưa qua khâu xét duyệt Giám đốc 5.2 KIẾN NGHỊ Doanh nghiệp cần phải kiểm soát giá hàng hóa mua vào để hạ thấp giá vốn hàng bán, tiết kiệm chi phí nhằm đưa doanh nghiệp hoạt động có hiệu hơn, tránh trường hợp bị lỗ Phải có hình thức khen thưởng cho nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ như: bảo vệ giữ gìn tài sản cố định hàng hóa,… Tăng cường đào tạo để nâng cao trình độ lực, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn để cơng tác kế tốn hồn chỉnh Kho chứa hàng phải kiểm tra thường xuyên tránh trường hợp hàng hóa bị rị rỉ gây nhiễm mơi trường Cần tìm hiểu thị trường để mở rộng kinh doanh nhằm đảm bảo lợi nhuận tối đa Đa dạng hóa phương thức bán hàng phương thức tốn Doanh nghiệp nên có nhiều phương pháp lưu liệu để tránh trường hợp liệu Trong cơng tác kế tốn cần mở thêm TK 156 chi tiết để theo dõi mặt hàng 156X - Xăng Ron 92, 156D - Dầu DO 0,25%S,… Đồng thời phải tách chi phí liên quan đến việc bán hàng đưa vào TK 6421 - Chi phí bán hàng, liên quan đến quản lý doanh nghiệp đưa vào Trang 44 TK 6422 - Chi phí QLDN Hai tài khoản này, cần phải mở tài khoản chi tiết để dễ quản lý chi phí liên quan đến kinh doanh Trong trình bán hàng, tiếp nhận đơn đặt hàng khách hàng, cần lập thêm chứng từ để xác nhận lại thông tin nghiệp vụ đó, giúp cho kế tốn thủ kho thuận tiện việc lập chứng từ Doanh nghiệp cần phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy xăng dầu bị giảm giá, đồng thời phản ánh giá trị thực hàng tồn kho Phiếu thu cần lập liên khách hàng toán tiền mặt để trình theo dõi, luân chuyển lưu trữ chứng từ chặt chẽ hơn, việc kiểm tra đối chiếu sau thuận tiện Đồng thời, hàng tuần hàng tháng đưa phiếu thu cho Giám đốc xem xét ký duyệt 5.3 KẾT LUẬN Trong thị trường cạnh tranh gay gắt nay, doanh nghiệp trình kinh doanh dù lĩnh vực nào, phạm vi kinh doanh rộng hay hẹp khơng tránh khỏi khó khăn hay thách thức kinh doanh Muốn tồn phát triển kinh tế thị trường, địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh để mang lại hiệu cao kinh doanh doanh nghiệp Nền kinh tế bước chuyển cho phù hợp với kinh tế nước giới Vì vậy, doanh nghiệp phải tự khẳng định vươn lên để tồn phát triển khắc phục khó khăn thách thức thị trường cạnh tranh gay gắt DNTN Phan Văn Đởm vậy, doanh nghiệp có nhiệm vụ sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu hoạt động hiệu mang lại lợi nhuận cao, đồng thời phục vụ cho lợi ích xã hội Trong q trình thực tập doanh nghiệp, cho thấy mặt hàng mà doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng thiết yếu, cần thiết thị trường nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng Tình hình hoạt động kinh doanh quý I/2015 doanh nghiệp tạo lợi nhuận không cao biến động giá thời gian qua Để đạt kết đóng góp phận kế tốn cung cấp kịp thời, xác đầy đủ cho chủ doanh nghiệp thơng tin số liệu Trong q trình xử lý số liệu phận kế toán cung cấp, giúp cho chủ doanh nghiệp đưa giải pháp để cao hiệu hoạt động kinh doanh Qua đó, việc xác định doanh thu chi phí yếu tố quan trọng việc xác định kết hoạt động kinh doanh, đóng vai trị quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Mặc dù, hoạt động doanh nghiệp năm đạt hiệu cao Sự phát triển doanh nghiệp góp phần phục vụ tốt cho chiến lược phát triển kinh tế tỉnh nhà Doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước Đây điều đáng mừng cho doanh nghiệp nói riêng Nhà nước nói chung Trang 45 TÀI LIỆU THAM KHẢO ***** PGS.TS Bùi Văn Dương 2011 Kế tốn tài NXB Lao động PGS.TS Võ Văn Nhị 2007 Kế tốn tài NXB Tài PGS.TS Võ Văn Nhị 2010 268 Sơ đồ kế toán daonh nghiệp NXB Lao động Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Dữ liệu quý I/2015 DNTN Phan Văn Đởm Đề tài tốt nghiệp bạn sinh viên khác trường Đại học An Giang Trang xi PHỤ LỤC ***** Phụ lục 1: Hóa đơn GTGT (bán hàng) Phụ lục 2: Hóa đơn GTGT (mua hàng) Phụ lục 3: Hóa đơn GTGT tiền điện Phụ lục 4: Hóa đơn dịch vụ viễn thơng (GTGT) Phụ lục 5: Hóa đơn GTGT (Văn phịng phẩm) Phụ luc 5: Phiếu hạch toán giao dịch khách hàng Phụ lục 7: Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước Phụ lục 8: Báo cáo số lượng nhập, xuất, tồn hàng hóa Phụ lục 9: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Trang xii ... thuế TNDN 4.2.10 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết từ hoạt động sản xuất kinh doanh, kết từ hoạt động tài kết từ hoạt động khác Tài khoản... (PGS.TS Bùi Văn Dương (Chủ biên), 2011, trang 216 - 217) 2.2 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp thời kỳ kế toán biểu... 27 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN PHAN VĂN ĐỞM 28 4.1 Kế toán bán hàng 28 4.1.1 Phương thức bán hàng 28