THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH TM HÀ THI

1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH TM HÀ THI 2.1. Đặc điểm hàng hoá và quá trình tiêu thụ hàng hoá tại công ty TNHH TM HÀ THI: 2.1.1. Đặc điểm hàng hoá của công ty: Các ngành nghề kinh doanh mà Công ty đăng ký là: - Đại lý mua, bán ký gửi hàng hoá (Chủ yếu là xăng dầu, dầu mỡ nhờn và sản phẩm sau dầu). - Buôn bán tư liệu tiêu dùng - Dịch vụ điện tử tin học - Môi giới thương mại Hiện nay công ty chủ yếu là buôn bán xăng dầu, dầu mỡ nhờn và sản phẩm sau dầu như: Xăng A90, Xăng A92, Dầu HD40, dầu máy các loại… Nhận thức rõ “xăng dầu là mạch máu quốc gia”, Công ty coi kinh doanh xăng dầu không chỉ là vì lợi nhuận mà còn là nhiệm vụ chính trị đối với đất nước, xác định phải góp phần đảm bảo cung cấp đủ nhiên liệu với chất lượng tốt cho nền kinh tế trong mọi hoàn cảnh. Công ty đặc biệt chú ý về vấn đề chất lượng của chúng làm sao để có thể đưa ra tiêu thụ những sản phẩm có chất lượng và được người tiêu dùng lựa chọn. 2.1.2. Hình thức bán hàng và phương thức thanh toán: Tiêu thụ hàng hoá là hoạt động sản xuất kinh doanh chính mang lại lợi nhuận chủ yếu cho công ty TNHH TM HÀ THI. Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, việc tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá được tổ chức tại phòng kế toán của công ty. Phòng kế toán thực hiện việc ghi chép, hạch toán chi tiết, tổng hợp quá trình mua bán hàng hoá. 1 1 2 Cuối kỳ phòng kế toán công ty tập hợp chi phí, xác định kết quả kinh doanh và tiến hành lập các báo cáo. Mặt hàng của công ty là mặt hàng đặc biệt, được nhà nước rất quan tâm và có những chính sách quản lý rất chặt chẽ và đây là mặt hàng có sức tiêu thụ ngày càng mạnh. Chính vì vậy công tác tiêu thụ của công ty được nhân viên phòng kinh doanh nhận trách nhiệm khai thác, tự mở rộng và tìm kiếm nên công ty đã tổ chức mạng lưới phân phối và bán hàng rất hợp lý, đạt hiệu quả cao. Nhận thấy nhu cầu ngày càng cao của thị trường, Công ty đang áp dụng mọi hình thức tiêu thụ như bán trực tiếp tại kho của Công ty hoặc giao hàng tới các cửa hàng của đối tác theo phương thức bán buôn và bán lẻ để không ngừng mở rộng thị trường, nâng cao dần thị phần tiêu thụ xăng dầu trong nước. * Hình thức bán buôn: Công ty đã tổ chức giao hàng tới tận các cửa hàng đại lý, đây là những cửa hàng lớn do công ty xây dựng với mạng lưới rộng khắp trong và ngoài tỉnh; phương thức thanh toán là trả góp, trả chậm. * Hình thức bán lẻ: Công ty tiến hành bán các sản phẩm tới các cửa hàng bán lẻ với số lượng ít; phương thức thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc qua ngân hàng. Ngoài ra công ty cũng có một số cửa hàng bán lẻ phục vụ người tiêu dùng tại chỗ. 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán: Nâng cao khối lượng sản phẩm tiêu thụ luôn là mục tiêu phấn đấu hàng đầu của công ty. Từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước, các công ty kinh doanh thương mại cạnh tranh nhau gay gắt về chất lượng và chủng loại. Vì vậy điều đặt ra cho công ty 2 2 3 TNHH TM Thụy Dương là làm sao cung cấp hàng hóa đủ, kịp thời, đảm bảo hàng bán có chất lượng cao, bán được nhanh, thu được nhiều lợi nhuận. Từ mục đích đó công ty đã có những chính sách giá sao cho phù hợp nhất. 2.2.1. Phương pháp xác định giá vốn hàng bán: Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, sử dụng phương pháp tính giá hàng xuất bán theo phương pháp giá thực tế hàng nhập trước xuất trước (Phương pháp FIFO). Theo phương pháp này hàng hóa nhập trước thì được xuất ra trước, xuất hết số hàng nhập trước thì mới xuất đến số hàng nhập sau theo giá thực tế của lô hàng xuất. Nói cách khác, giá thực tế của lô hàng nhập trước sẽ được dùng làm giá thực tế của hàng hóa xuất trước và giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số hàng nhập vào sau cùng. Ví dụ: Hàng hoá: Xăng A92. - Tồn đầu tháng 12/2007: SL: 45.800 lít; ĐG: 11.300đ - Ngày 2/12/2007, nhập: SL: 21.800 lít; ĐG: 11.300đ - Ngày 4/12/2007, xuất bán trực tiếp cho CTCPXLĐ I: SL: 6.000 lít. Theo phương pháp FIFO, giá vốn lô hàng bán cho cty CPXLĐ I được xác định như sau: 6.000 x 11.300 = 67.800.000 đ. 3 3 4 2.2.2. Thủ tục chứng từ. Mua hàng hoá về nhập kho Hàng ngày khi hàng hoá mua về nhập kho, kế toán viết phiếu nhập kho các chỉ tiêu theo hoá đơn, thủ kho điền đầy đủ số lượng thực nhập vào cột thực nhập. Ví dụ: Mua xăng A92 về nhập kho ngày 2/12/2007. - Số lượng: 21.800 lít - Đơn giá: 11.300 đồng/lít - Thành tiền: 246.340.000 đồng. 4 4 5 Biểu số 03: Trích phiếu nhập kho ngày 2/12/2009. Công ty TM HÀ THI PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 02-VT 181 Hoàng Quốc Việt - HN Ngày 02 tháng 12 năm 2009 Số 998 Nợ: Có: - Họ tên người giao: Nguyễn Thị Nhung - Theo HĐ số 0078490 ngày 2/12/2009 của Tổng Cty xăng dầu Quân đội. - Nhập kho: Kho xăng dầu Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo c.từ Thực nhập A B C 1 2 3 4 1. Xăng A92 M92 Lít 21.800 21.800 11.300 246.340.000 Cộng 246.340.000 Tổng số tiền: Hai trăm bốn sáu triệu, ba trăm bốn mươi nghìn đồng. Nhập, ngày 02 tháng 12 năm 2009 Thủ kho Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 5 5 6 Biểu số 04: Trích Hoá đơn GTGT mua xăng A92 ngày 2/12. HOÁ ĐƠN Mẫu số :01-GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG LA/07-B Liên 2: Giao khách hàng 0078490 Ngày 02 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Tổng Cty Xăng dầu Quân đội Số tài khoản: Điện thoại: Mã số thuế: 0100445775-001 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Nhung Tên đơn vị: Công ty TNHH TM HÀ THI Địa chỉ: 181 - Hoàng Quốc Việt - HN Số tài khoản: Hình thức thanh toán : TM. Mã số thuế: 0100405842-1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn gía Thành tiền A B C 1 2 3 = 2x1 1/ Xăng A92 lít 21.800 11.300 246.340.000 Cộng tiền hàng: 246.340.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 24.634.000 Phí xăng dầu (500đ/lit) 10.900.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 281.874.000 Số tiền bằng chữ: Hai trăm tám mốt triệu, tám trăm bảy tư nghìn đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Từ phiếu nhập kho, kế toán vào Chứng từ ghi sổ nhập hàng hóa. Xuất bán hàng hoá. Hàng ngày khi có nhu cầu xuất hàng, Ban giám đốc hoặc Trưởng phòng kỹ thuật sẽ căn cứ vào yêu cầu, đơn đặt hàng, ra lệnh xuất kho cho nhân viên phòng tài chính - kế toán viết phiếu xuất kho (có ghi rõ số lượng, đơn giá, thành tiền theo giá vốn của hàng hoá). Căn cứ vào các 6 6 7 chứng từ gốc như phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT… kế toán kiểm tra phân loại để lập Bảng tổng hợp chứng từ theo từng loại nghiệp vụ phát sinh. Trên cơ sở số liệu của Bảng tổng hợp chứng từ ghi các nghiệp vụ phát sinh vào Chứng từ ghi sổ định khoản kiểu sổ rời được đánh số hiệu liên tục. Chứng từ sau khi lập xong được chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ngày vào chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào số liệu trên chứng từ ghi sổ để vào sổ cái các tài khoản phát sinh tại doanh nghiệp. Ví dụ: Xuất bán trực tiếp xăng A92 cho công ty CP Xây lắp điện 1 ngày 4/12/2009. - Số lượng: 6.000 lít - Đơn giá xuất : 11.300 đồng/lít - Giá vốn: 67.800.000 đồng Xuất xăng A92 cho Đại lý số 1 ngày 4/12/2009. - Số lượng: 2.600 lít - Đơn giá xuất : 11.300 đồng/lít - Thành tiền: 29.380.000 đồng. 7 7 8 Biểu số 05: Trích phiếu xuất kho 1287 ngày 4/12/2009. Công ty TM HÀ THI PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02-VT 181 Hoàng Quốc Việt - HN Ngày 04 tháng 12 năm 2007 Số 1287 Nợ: Có: - Họ tên người nhận : Nguyễn Thị Mai - Đơn vị : Công ty CP Xây Lắp điện 1-Hà Nội - Lý do xuất kho: Xuất bán trực tiếp. - Xuất tại kho : Xăng dầu Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C 1 2 3 4 1. Xăng A92 M92 Lít 6000 6000 11.300 67.800.000 Cộng 67.800.000 Tổng số tiền: Sáu bảy triệu, tám trăm nghìn đồng. Xuất, ngày 04 tháng 12 năm 2009 Thủ kho Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 8 8 9 Biểu số 06: Trích phiếu xuất kho 1290 ngày 4/12/2009. Công ty TM HÀ THI PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02-VT 181 Hoàng Quốc Việt - HN Ngày 04 tháng 12 năm 2007 Số 1290 Nợ: Có: - Họ tên người nhận : Nguyễn Văn Mạnh - Đơn vị : Cửa hàng đại lý số 1 - Lý do xuất kho: Xuất hàng cho đại lý - Xuất tại kho : Xăng dầu Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C 1 2 3 4 1. Xăng A92 M92 Lít 2.600 2.600 11.300 29.380.000 Cộng 29.380.000 Tổng số tiền: Hai chín triệu, ba trăm tám mươi nghìn đồng. Xuất, ngày 04 tháng 12 năm 2009 Thủ kho Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 9 9 10 2.2.3. Tài khoản và phương pháp kế toán: Muốn xác định được kết quả bán hàng trước hết cần phải tính được giá vốn của hàng hóa bán ra. Để phản ánh nghiệp vụ này kế toán công ty sử dụng TK 632 - Giá vốn hàng bán. Là giá gốc của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, đã tiêu thụ trong kỳ. Giá vốn hàng bán bao gồm hai bộ phận là chi phí mua của hàng hoá và chi phí thu mua phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ. Trong đó doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá mua của hàng hoá là giá mua không bao gồm thuế GTGT đầu vào. Kế toán dựa vào hoá đơn xuất ra xác định số lượng, chủng loại của từng mặt hàng. Sau đó theo giá gốc nhập vào xác định giá vốn, số lượng nhập xuất tồn kho của từng loại hàng hóa. Xăng A92 xuất bán cho công ty CP Xây lắp điện 1 Nợ TK 632: 67.800.000 Có TK 156: 67.800.000 Định kỳ, đại lý lập Bảng kê hàng hóa gửi bán đã tiêu thụ về Phòng tài chính kế toán, kế toán sẽ căn cứ số lượng trên Bảng kê và giá gốc khi xuất hàng hóa để xác định giá vốn. Cụ thể: căn cứ vào bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ, số 484, của Đại lý số 1 ngày 5/12/2009, kế toán xác định gía vốn hàng bán và hạch toán như sau: Nợ TK 632: 97.640.000 Có TK 157: 97.640.000 Biểu số 07: Trích Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ tại Đại lý số 1, ngày 5/12/2009 CÔNG TY TNHH TM HÀ THI Đơn vị: Đại lý số 1 Địa chỉ: Số 15/120 Hoàng Quốc Việt – Cầu Giấy - HN 10 10 [...]... S Cụng ty TM H THI S 1258 Ngy 5 thỏng 12 nm 2009 Chng t S Trớch yu Ngy S hiu TK S tin N Cú 632 156 67.800.000 157 156 29.380.000 1287 4/12 Xut xng A92 bỏn cho cty CPXL in I 1290 4/12 Xut xng A92 cho i lý s 1 Tng cng 820.800.000 Kốm theo 14 chng t gc Ngi lp biu (Ký, h tờn) 12 K toỏn trng (Ký, h tờn) Ghi Chỳ 13 13 Biu s 09: Trớch chng t ghi s s 1259 ngy 5/12/2009 CHNG T GHI S Cụng ty TM H THI S 1259... 1.374.860 10% 137.486 5321 25/12 Cụng ty Khai thỏc im 0100105486-1 758.690 10% 75.869 Tng cng Ngi np thu: CTTNHH TM H THI ; 7.744.554.500 MST: 0100405842-1 769.680.950 VT: ng Ngy 31 thỏng 12 nm 2009 Ngi lp biu 33 K toỏn trng 34 34 Biu s 25: Trớch Bng kờ húa n, chng t hng húa bỏn ra thỏng 12/2009 BNG Kấ HO N, CHNG T HNG HO BN RA Thỏng 12 nm 2009 Ngi np thu: CT TNHH TM H THI ; MST: 0100405842-1 n v: ng... 2007 (02) Ngời nộp thuế: Công ty TNHH Thơng mại H THI (03) Mã số thuế : 0100405842-1 (04) Địa chỉ : 100 Đờng Hoàng Quốc Việt (05) Quận /huyện : Cổ Nhuế - Từ Liêm (07) Điện thoại : 8 360 912 (08) Fax: 8 360 912 STT Chỉ tiêu A B C I 1 a b 2 a b 3 4 II 1 1.1 Không có hoạt động mua, bán phát sinh trong kỳ Thuế GTGT còn đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp NSNN Hàng hoá dịch vụ mua vào... TR GIA TNG LA /07-B Liờn 3: Ni b 0072869 Ngy 22 thỏng 12 nm 2007 n v bỏn hng: Cụng ty TNHH TM H THI a ch: 181 - Hong Quc Vit - HN S ti khon: in thoi: Mó s thu: 0100405842-1 H tờn ngi mua hng: Lờ Thanh Hnh Tờn n v: Cụng ty C phn Mai Linh a ch: 68 Lờ Vn Lng Nhõn Chớnh Thanh Xuõn H Ni S ti khon: Hỡnh thc thanh toỏn: TM Mó s thu: 0100237411 STT Tờn hng hoỏ, dch v VT S lng n gớa A B C 1 2 1 Xng A92 Cng... doanh thu bao gm: Gim giỏ hng bỏn, hng bỏn b tr li c hch toỏn vo ti khon 532 Tuy nhiờn vic hng bỏn b tr li ti Cụng ty TNHH TM H THI cha xy ra mt trng hp no Cụng ty thc hin gim giỏ hng bỏn (hi khu) cho cỏc khỏch hng mua hng vi khi lng ln v liờn tc nh cỏc n v thuc ngnh vn ti Tin hi khu c Cụng ty gim tr trc tip trờn hoỏ n GTGT xut 24 25 25 bỏn hng hoỏ cho khỏch hng (Gim tr vo tin hng hoỏ trc khi tớnh thu... 98.014.500 ng K toỏn hch toỏn nh sau: N TK 1311 (Cụng ty Mai Linh): 98.014.500ng Cú TK 51111: 85.695.000 ng Cú TK 33311: 8.569.500 ng Cú TK 33392: 3.750.000 ng Biu s 19: Trớch Phiu t hng s 683 ngy 22/12/2009 26 27 27 Cụng ty TNHH Thng mi H THI 181-Hong Quc Vit-H Ni Mu s: 08 P.KD S: 683 PHIU T HNG (Chit khu 1,5%) H tờn ngi t hng: Lờ Thanh Hnh Cụng ty: Cty C phn Mai Linh a ch: 68 Lờ Vn Lng Nhõn Chớnh... A92 trc tip cho Cty CP Xõy lp in 1 s 0072406 ngy 4/12/2007 (tng ng PX s1287 ngy 4/12/2009) S lng : 6.000 lớt n giỏ : 11.600 ng/lớt Doanh thu : 69.600.000 ng Thu GTGT: 6.960.000 ng 20 21 21 Ph phớ : 3.000.000 ng.Biu s 16: Trớch húa n GTGT s 0072406 ngy 4/12/2009 HO N Mu s :01-GTKT-3LL GI TR GIA TNG LA /07-B Liờn 3: Ni b 0072406 Ngy 4 thỏng 12 nm 2009 n v bỏn hng: Cụng ty TNHH TM H THI a ch: 181 - Hong... Doanh thu Xut bỏn trc tip xng A92 cho cty CP XL 1 Cng phỏt sinh - Doanh thu thun - Giỏ vn hng bỏn - Lói gp S lng n giỏ 6.000 11.600 Cỏc khon tớnh tr Thnh tin Thu Khỏc(521, 531,532) 69.600.000 7.615.069.980 7.615.069.980 7.365.754.890 249.315.090 Ngy 31 thỏng 12 nm 2009 K toỏn trng (Ký, h tờn) 24 24 Biu s 18: Trớch chng t ghi s s 1249 ngy 5/12/2009 Cụng ty TM H THI CHNG T GHI S S 1249 Ngy 5 thỏng 12... hng hoỏ bỏn ra = 761.506.998 Thu GTGT u vo c khu tr Thu GTGT Phi np trong k 30 = 761.506.998 - = 769.680.950 769.680.950 = - 8.173.952 31 31 Biu s 22: Trớch Chng t ghi s s 1285 ngy 31/12/2009 Cụng ty TNHH TM H THI CHNG T GHI S S 1285 Ngy 31 thỏng 12 nm 2009 Chng t S Trớch yu Ngy Quyt toỏn thu GTGT Tng cng S hiu TK N 133 761.506.998 761.506.998 Kốm theo 01 chng t gc Ngi lp biu (Ký, h tờn) 31 Ghi Chỳ Cú... s lng (lớt) xng du tiờu th np cho nh nc, khon phớ ny c tr trc tip vo phớ xng du m Cụng ty ó tr khi nhp xng du vo Vỡ xng du l mt hng c bit cú s qun lý iu tit t nh nc nờn vic ỏp giỏ bỏn xng du ca Cụng ty phi theo s ch o trc tớp t nh nc a ra giỏ bỏn phự hp trong gii hn giỏ trn m C quan qun lý NN a ra Thụng thng Cụng ty xỏc nh giỏ bỏn da trờn giỏ nhp cng 200-300/1lớt, õy l mt c trng rt c thự ca lnh vc . 1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH TM HÀ THI 2.1. Đặc điểm hàng hoá và quá trình tiêu thụ hàng hoá tại công ty TNHH TM HÀ THI: 2.1.1 của công ty, việc tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá được tổ chức tại phòng kế toán của công ty. Phòng kế toán thực hiện việc ghi chép, hạch toán