THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT ANH

GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT ANH 2.1. Kế toán doanh thu 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán - Thiết lập hệ thống các chứng từ kế toán: Hệ thống các chứng từ sẽ được thiết lập chung thống nhất trong toàn Công ty, các chứng từ liên quan tới bán hàng và xác định kết quả bao gồm Hoá đơn GTGT (mẫu số 01GTKT- 3LL), Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03PXK-3LL), Phiếu thu (mẫu số 01-TT). - Thiết lập hệ thống các tài khoản sử dụng. - Nhập thông tin về các khách hàng thường xuyên của Công ty (mã khách hàng, tên khách hàng, địa chỉ, số điện thoại, Fax, mã số thuế .) - Nhập thông tin về sản phẩm hàng hoá xuất bán (mã hàng, tên hàng, kho bãi .) Căn cứ vào nhu cầu mua hàng hoặc hợp đồng bán hàng đã ký với khách, nhân viên bán hàng của Phòng Kinh doanh sẽ nhập thông tin về đơn hàng vào máy tính bằng cách: Vào mục “nhập dữ liệu” trên máy tính, chọn mục “Hoá đơn GTGT”, nhập các thông tin về hoá đơn, sau đó viết hoá đơn GTGT (3 liên). Liên 1 (màu tím) lưu tại Phòng Kinh doanh, liên 2 (màu đỏ) giao cho khách hàng đi nhận hàng, liên 3 (màu xanh) chuyển cho Phòng Kế toán. Trong trường hợp khách hàng trả tiền ngay, Phòng Kinh doanh sẽ viết thêm phiếu thu tiền mặt và thu tiền của khách. Phiếu thu được lập thành ba liên (phải có chữ ký của thủ quỹ), liên trắng lưu tại nơi lập phiếu là Phòng Kinh doanh, liên hồng giao cho khách, liên vàng chuyển cho Phòng Kế toán, tiền thu của khách chuyển cho thủ quỹ nhập quỹ tiền mặt và ghi sổ quỹ. Phản ánh doanh thu bán hàng của Công ty. 1 Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39 1 GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề Trong trường hợp khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, sau khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, Phòng kế toán sẽ lập phiếu thu và lưu trong phần chứng từ ngân hàng nó cũng phản ánh doanh thu bán hàng. 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu + Chứng từ sử dụng - Chứng từ sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng tại Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh gồm có: Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL) Phiếu thu (Mẫu số 01-TT) Hợp đồng bán hàng và cung cấp dịch vụ + Hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng Sản phẩm tiêu thụ được kế toán bán hàng mã hoá và theo dõi chi tiết cho từng quy cách sản phẩm. Các sản phẩm sợi được theo dõi tại Kho hàng hóa, vật tư với đầy đủ các thông tin về chủng loại, mẫu mã, đơn giá và doanh số bán chưa thuế. Các sản phẩm vải tại Kho Vải cũng được theo dõi tương tự như vậy. Khi đã xác định được doanh thu bán hàng kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 511. Cuối tháng kế toán bán hàng sẽ lập các bảng kê, báo cáo liên quan tới tình hình tiêu thụ và doanh thu bán hàng (Bảng kê chi tiết hoá đơn theo từng khách hàng, Bảng kê tiêu thụ). Để tiện theo dõi tình hình tiêu thụ và công nợ của từng khách hàng, kế toán lập bảng kê chi tiết hoá đơn theo từng khách hàng một. Công ty CP Thương mại Việt Anh BẢNG KÊ CHI TIẾT HOÁ ĐƠN Khách: 4HN Công ty TNHH Dệt một thành viên 19/5 Hà Nội 2 Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39 2 GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề Số HĐ Ngày Mã hàng Tên hàng Loại ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 95922 5/12 20/1CO Ne 20/1 Cotton A Kg 3,304. 52 34,3 64 113,556,5 25 95951 10/12 20/1CO Ne 20/1 Cotton A Kg 9,906. 14 34,3 64 340,414,5 95 95978 18/12 20/1CO Ne 20/1 Cotton A Kg 9,812. 72 34,3 64 337,204,3 10 95995 22/12 20/1CO Ne 20/1 Cotton A Kg 13,029. 51 34,3 64 447,746,0 82 TỔNG CỘNG 36,052.8 9 1,238,921,512 Biểu 2.1: Trích Bảng kê chi tiết hoá đơn của Khách 4HN tháng 12/2009 - Công ty CP thương mại Việt Anh Công ty CP Thương mại Việt Anh BẢNG KÊ TIÊU THỤ Tháng 12/2009 STT Đơn vị Lượng sợi Tiền sợi Lượng vải Tiền vải SP XK 1 CT TNHH SX-TM Tuấn Hải 25,348. 10 315,529,71 5 2 CT TM Hoàng Minh PT 3,422.5 1 113,565,72 7 3 CT TNHH… 19/5 Hà Nội 36,052.8 9 1,238,921,51 2 … … … … … … … 31 CT TNHH Mỹ Hưng 10,164.1 4 374,675,84 5 TỔNG CỘNG 221,930.57 7,628,007,868 498,694.00 6,289,659,200 0 Doanh thu hàng bán 13,917,667,068 Tiền thuế hàng bán 1,391,766,712 3 Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39 3 GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề Doanh thu + Thuế 15,309,433,780 Biểu 2.2: Trích Bảng kê tiêu thụ tháng 12/2009 - Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh 4 Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39 4 Hoá đơn, chứng từ gốc NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 BK tiêu thụ, BK chi tiết hoá đơn, BK chi tiết SP xuất bán Sổ chi tiết TK 511 Bảng tổng hợp tiêu thụ Sổ cái TK 511, BÁO CÁO TÀI CHÍNH GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề Ta có quy trình ghi sổ Nhật ký chứng từ cho phần hành xác định doanh thu bán hàng tại Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh như sau: Ghi chú: Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ phần hành doanh thu bán hàng 5 Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39 Ghi h ng ng yà à Ghi cu i thángố i chi u ki m traĐố ế ể 5 GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề 2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu + Tài khoản sử dụng Ở đề tài này em đưa ra hoạt động bán hàng về mặt hàng vải và sợi vải của Công ty Cổ phần Thương mại Việt Anh. Để hạch toán doanh thu bán hàng Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng, kết cấu tài khoản như sau: Bên Nợ: Các khoản giảm trừ doanh thu: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại . Kết chuyển doanh thu thuần xác định kết quả Bên Có: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ. Tài khoản này cuối kỳ không có số dư. Tại Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh, TK 511 được mở chi tiết theo từng quy cách sản phẩm như sau: TK 5111: Sản phẩm Sợi TK 5112: Sản phẩm Vải TK 5113: Sản phẩm Bông TK 5114: Sản phẩm may mặc TK 118: Các SP, dịch vụ khác + Quy trình hạch toán Kế toán doanh thu bán hàng lấy thông tin từ kế toán công nợ (chọn mục “nhập dữ liệu từ 131” trên máy tính), sau đó đối chiếu số liệu với hoá đơn GTGT mà Phòng Kinh doanh chuyển về, kịp thời giải quyết những vướng mắc phát sinh. Ở đây, việc hạch toán doanh thu bán hàng được thực hiện thông qua tài khoản trung gian là TK 131. Các sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh doanh thu bán hàng tại Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh gồm có: - Sổ Nhật ký chứng từ số 8 6 Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39 6 GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề - Sổ Cái các TK 511 - Bảng tổng hợp tiêu thụ 7 Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39 7 8 GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề Cụ thể quá trình hạch toán doanh thu bán hàng được thể hiện chi tiết thông qua ví dụ về đơn hàng ngày 5/12/2009 như sau: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lưu nội bộ Ngày 05 tháng 12 năm 2009 Mẫu số: 01 GTKT – 3LL NX/2009B 0097037 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh Địa chỉ: 337A - Phố Huế, Hai Bà Trưng, Hà Nội Số tài khoản: 710A – 00002 Điện thoại MS: 0 1 0 1 1 9 8 7 3 3 / / / / Họ tên người mua hàng: Trần Thuý Hà Tên đơn vị: Công ty TNHH một thành viên Dệt 19/5 HN Địa chỉ: 203 Nguyễn Huy Tưởng – Thanh Xuân – Hà Nội Hình thức thanh toán: CK MS: 0 1 0 0 1 0 0 4 9 5 / / / / 8 Phạm Thị Thanh Thuỳ - Kế toán K39 Công ty CP Thương mại Việt Anh BẢNG TỔNG HỢP TIÊU THỤ Tháng 12/2009 SẢN PHẨM SỢI Tên hàng ĐVT Lượng Đơn giá Doanh thu (511) Giá vốn Tiền vốn CP QLDN CP BH Ne 15/1 Cotton Kg 43.51 33,635.99 1,463,502 26,648.17 1,159,462 42,574 27,169 Ne 16/1 Cotton Kg 6,633.28 32,409.64 214,982,192 25,322.54 167,971,498 6,167,717 3,963,020 Ne 20/1 Cotton AS Kg 56,165.59 34,349.12 1,929,238,591 27,833.60 1,563,290,566 57,402,205 36,632,065 … … … … … … … … Ne 32/2 Cotton AS Kg 8,955.41 40,909.00 366,356,868 27,697.51 248,042,558 9,107,832 5,812,297 TỔNG CỘNG 221,930.57 15,309,433,780 5,923,303,876 217,496,805 138,798,798 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng Giám đốc Biểu 2.3: Trích Bảng Tổng hợp tiêu thụ tháng 12/2009 - Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh 9 GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Sợi Ne20/1 Cotton AS Kg 3,304.52 34,364 113,556,525 Cộng tiền hàng: 113,556,525 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11,355,653 Tổng cộng tiền thanh toán: 124,912,178 Số tiền viết bằng chữ: (Một trăm hai mươi bốn triệu, chín trăm mười hai nghìn một trăm bẩy mươi tám đồng) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Biểu 2.4 : Hoá đơn GTGT ngày 5/12/2009 - Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh 9 Phạm Thị Thanh Thuỳ - Kế toán K39 10 GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề Sau khi nhân viên Phòng Kinh doanh nhập dữ liệu về đơn hàng trên vào máy tính, toàn bộ thông tin sẽ được chuyển về bản ghi dữ liệu của kế toán công nợ phải thu khách hàng, rồi chuyển cho kế toán doanh thu bán hàng. Với hoá đơn trên Kế toán bán hàng sẽ nhập vào Kho Sợi các thông tin bao gồm: - Tên mặt hàng tiêu thụ: Sợi Ne20/1 CoAS - Số lượng và đơn giá của mặt hàng như trên hoá đơn - Doanh thu bán hàng: 113,556,525 - Thuế suất: 10% - Tiền thuế: 11,355,653 Định khoản: Nợ TK 131: 124,912,178 (Chi tiết khách hàng) Có TK 5111: 113,556,535 (Chi tiết loại sợi) Có TK 33311: 11,355,653 10 Phạm Thị Thanh Thuỳ - Kế toán K39 [...]... tục kế toán của kế toán giá vốn hàng bán Việc xác định giá vốn hàng bán tại Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh được dựa trên các loại chi phí bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung Tại Công ty Cổ phần Thương mại Việt Anh tình hình biến động thành phẩm (nhập, xuất) diễn ra hàng ngày, nhưng việc xác định giá vốn hàng bán không tiến hành hàng. .. Trình tự ghi sổ kế toán chi phí bán hàng và chi phí QLDN tại Công ty Cổ phần Thương mại Việt Anh 25 Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39 26 GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề 2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng Để hạch toán chi phí bán hàng, Công ty sử dụng Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Tài khoản này được chi tiết theo các khoản mục như sau: TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412:... thủ tục kế toán Chi phí bán hàng của Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh bao gồm các khoản chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán hàng như: cước vận chuyển hàng hóa, lương và BHXH cho nhân viên bán hàng, xe nâng vận chuyển nội bộ, chi phí quảng cáo, chào hàng Chứng từ liên quan đến kế toán chi phí bán hàng: Phiếu thu, bảng kê chi tiết các khoản mục,… 2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng Với... 4.871.310.000 4.871.310.000 4.871.310.000 4.871.310.000 4.871.310.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Các báo cáo, bảng biểu của phần hành kế toán giá vốn hàng bán lập trong tháng 12/2009 tại Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh như sau: Công ty CP Thương mại Việt Anh BẢNG KÊ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NHẬP KHO Tháng 12/09 NM SỢI Mã 15/1AS 16Mu 20/1OE Tên... 2009 – Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh 24 Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39 25 GVHD: Th.Sỹ: Bùi Thị Minh Hải Báo cáo chuyên đề Trình tự ghi sổ chi phí bán hàng và chi phí QLDN tại Công ty Cổ phần Thương mại Việt Anh được mô tả qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc Bảng kê số 5 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Sổ cái TK 641, 642 Sổ chi tiết TK 641, 642 Bảng tổng hợp tiêu thụ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi... chi tiết SP xuất bán Sổ chi tiết TK 155, 632, thẻ kho BC Sổ cái TK 155, 632 giá vốn thành phẩm, BC tồn kho thành BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 2-2: Trình tự ghi sổ phần hành kế toán giá vốn hàng bán 2.2.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán +Tài khoản sử dụng Để hạch toán nghiệp vụ giá vốn hàng bán Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh sử dụng các TK... cuối tháng (phần mềm kế toán tự tính), theo phương pháp bình quân gia quyền 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Tại Công ty Cổ phần Thương mại Việt Anh sử dụng hình thức Sổ Nhật ký chứng từ nên kế toán chi tiết liên quan đến các chứng từ chi tiết TK 632 Ví dụ: Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của những lần nhập sau cùng Trong tháng 12/2009 Có tình hình nhập xuất hàng hoá như... Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán * Chứng từ của kế toán giá vốn hàng bán Cuối tháng, bộ phận kế toán giá thành sẽ dựa vào các chứng từ có liên quan đến nhập thành phẩm (Phiếu nhập kho thành phẩm) để lập Bảng kê giá thành sản phẩm nhập kho và Báo cáo tiền vốn thành phẩm nhập kho Kết hợp với Bảng kê chi tiết SP xuất bán kế toán bán hàng sẽ lập Báo cáo giá vốn thành phẩm Kế toán. .. tháng 12/09 - Công ty cổ phần Thương mại Việt An Tất cả các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ bán hàng phát sinh đều được cập nhật vào phần mềm kế toán và các Sổ chi tiết cho từng phần hành (ở đây là Sổ chi tiết các TK 621, TK 622, TK 627, TK 154, TK 155, TK 632) Có thể khái quát quy trình hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến giá vốn hàng bán qua sơ đồ sau: 16 Phạm Thị Thanh Thùy - Kế toán K39 17... Với các chi phí bán hàng có thể tập hợp tực tiếp, Kế toán bán hàng sẽ nhập dữ liệu trực tiếp vào Menu “Nhập dữ liệu” của phần chi phí bán hàng Với các các chi phí phát sinh mà không tập hợp trực tiếp cho từng mặt hàng được, cuối tháng kế toán sẽ tổng hợp và phân bổ cho từng quy cách sản phẩm theo giá vốn - Sổ kế toán sử dụng: + NKCT số 01 + Sổ cái TK641 Chi phí bán hàng sẽ được kế toán phản ánh trên . Báo cáo chuyên đề THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VIỆT ANH 2.1. Kế toán doanh thu 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán - Thiết lập. cho phần hành xác định doanh thu bán hàng tại Công ty cổ phần Thương mại Việt Anh như sau: Ghi chú: Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ phần hành doanh thu bán hàng