KẾ TOÁN THU MUA NHẬP XUẤT VÀ DỰ TRỮ NGUYÊN LIỆU CHI PHÍ VẬT LIỆU TRONG SỬ DỤNG

Phiếu nhập kho Thẻ chi tiết nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Thẻ kho Phiếu xuấtkho KẾ TOÁN THU MUA NHẬP XUẤT VÀ DỰ TRỮ NGUYÊN LIỆU CHI PHÍ VẬT LIỆU TRONG SỬ

Phiếu

nhập kho

Thẻ chi tiết nguyên vật liệu

Kế toán tổng hợp

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Thẻ kho

Phiếu

xuấtkho

KẾ TOÁN THU MUA NHẬP XUẤT VÀ DỰ TRỮ NGUYÊN LIỆU CHI PHÍ

VẬT LIỆU TRONG SỬ DỤNG

Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hoá Vật liệu chỉ tham gia vào vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ

Trong Công ty ô tô vận tải số 3, toàn bộ nhiên liệu, nguyên vật liệu sử dụng tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, công ty phải mua ở bên ngoài thị trường Mặt khác nhiên liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn nên trong quá trình sản xuất đòi hỏi việc quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu tiếp kiệm hay lãng phí có ảnh hưởng lớn đến sự biến động của giá cước vận tải và giá thành của nhiên liệu

Nguyên liệu, nhiên liệu chính của công ty là xăng , dầu, săm, lốp Đây là những nguyên liệu, nhiên liệu chính mà công ty thường dùng để sản xuất kinh doanh

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị

và thời gian sử dụng quy định để xếp vào TSCĐ Bởi vậy, công cụ dụng cụ cũng mang những tính chất đặc điểm của TSCĐ hữu hình như tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị bị hao mòn dần trong quá trình sử dụng, nhưng giữ nguyên hình thái ban đầu cho đầu cho đến lúc hư hỏng

I.Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu tại công ty

1 Sơ đồ hạch toán

2.Tài khoản sử dụng

Nguyên, nhiên liệu là xăng được theo dõi trên tài khoản 152(1)

Nguên , nhiên liệu là dầu được theo dõi trên tài khoản là 152(2)

Phụ tùng thay thế được theo dõi trên tài khoản 152(3)

Nguyên liệu là Săm lốp được kế toán theo dõi trên tài khoản 152(4)

3 Phương pháp tính giá xuất kho NVL dùng ở phân xưởng sửa chữa và bộ phận sản xuất vận tải

Giá thực tế NVL Gía trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ

= xuất kho Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ

*)Tình hình mua sắm nguyên liệu, vật liệu tại công ty ô tô vận tải số 3.

Trong quý 3 năm 2001 có tình hình biến động về nguyên liệu, nhiên liệu tại công

ty ô tô vận tải số 3 như sau:

Cụ thể : ngày 2/7 công ty có mua dầu của tổng công ty xăng dầu việt nam với số tiền cả thuế là 283.000.000 Trong đó thuế VAT là 10% Công ty đã thanh toán một nửa bằng tiền giửu ngân hàng số còn lại công ty chưa thanh toán với người bán Kế toán định khoản như sau:

+Ngày 2 tháng 7

Nợ TK 152(2) : 283.500.000

Nợ TK 133 : 28.350.000

Có TK 112 : 155.925.000

Có TK 331 : 155.925.000

- Ngày 3/7 công ty mua phụ tùng thày thế của công ty cơ khí Hà Nội với số tiền chưa có thuế là 23.000.000, thuế VAT 10% là 2.300.000 Công ty chưa thanh toán với người bán

+Ngày 3 tháng 7

Nợ TK 152(3) : 23.000.000

Nợ TK 133 :2.300.000

Có TK 331 : 25.300.000

- Ngày 4/7 Công ty có mua săm lốp của công ty cao su sao vàng trị giá chưa thuế

là 35.000.000 trong đó thuế GTGT l0% là 3.500.000 Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt

+Ngày 4 tháng 7

Nợ TK 152(4) :35.000.000.000

Nợ TK 133 : 3.500.000

Có TK 111 : 38.500.000.000

- Ngày 4/7 công ty mua phụ tùng thày thế của công ty TNHH Mai Hà Với trị giá 15.800.000 thuế VAT 10% là 1.580.000 Công ty đã thanh bằng toán bằng tiền mặt

+ Ngày 4/7

Nợ TK 152(3) : 15.800.000

Nợ TK 133 : 1.580.000

Có TK 111 : 17.380.000

- Ngày 5/7 công ty mua xăng A90 của tổng công ty xăng dầu Việt Nam số lượng 160.000 lít với giá 5.050 đ/ 1 lít Công ty đã thanh toán một nửa bằng tiền mặt , số còn lại công ty chưa thanh toán cho người bán biết thuế VTA là 5%

+Ngày 5 tháng 7

Nợ TK 152(1) : 808.000.000

Nợ TK 133 : 40.400.000

Có TK 111 : 424.200.000

Có TK 331 : 424.200.000

- Ngày 10/8 công ty mua dầu diezen của tổng công ty xăng dầu Việt Nam với số lượng 180.000 lít đơn giá 4.050đ/ lít Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, biết thuế GTGT là 10% kế toán định khoản như sau:

+Ngày 5 tháng 7

Nợ TK 152(2) : 729.000.000

Nợ TK 133 : 72.900.000

Có TK 112 : 801.900.000

HOÁ ĐƠN (GTGT)

Liên (Giao cho khách hàng)

Ngày 10/8/2001

Đơn vị bán hàng : Tổng công ty xăng dầu Việt Nam

Địa chỉ :75 Cầu giấy – Hà Nội –

Điện thoại : 5253967

Số tài khoản : 01001425

Họ và tên người mua hàng : Nguễn Văn Khánh

Đơn vị Công ty ô tô vận tải số 3

Hình thức thanh toán : tiền gửi ngân hàng

ST

T

Tên hàng hoádịch vụ ĐV

T

Số lượng Đ/giá Thành tiền

Cộng thành tiền : Dầu diezen : 729.000.000

Thuế GTGT:Dầu diezen 10% : 72.900.000 Tổng tiền thanh toán : 801.800.000

Số tiền bằng chữ: Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm , kế toán lập phiếu nhập kho

PHIẾU NHẬP KHO

Đơn vị: Cty ô

tô vận tải số 3

- Địa chỉ : 65

phố cảm hội

TC/QĐ/CĐKT

Có TK : 152(2) Ngày 10 tháng8 năm 995

của bộ tài chính

Họ, tên người giao hàng : Nguyễn thị Hà

Theo hóa đơn số 35 ngày 10/8 năm 2001 cuả tổng công ty xăng dầuViệt Nam Nhận tại cửa hàng xăng dầu số 2

ST

T

Tên hàng hoádịch vụ ĐV

T

Số lượng Đ/giá Thành tiền

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người mua hàng Người bán hàng

(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

PHIẾU CHI

Ngày 10/8/2001

Số 512

Nợ TK 111

Có TK 152(2)

Họ và tên người nhận tiền tiền : Nguyễn thị Hà

Địa chỉ: Tổng công ty xăng dầu việt Nam

Lý do chi : thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 801.800.000viết bằng chữ) : Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./

Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Tám trăm linh một triệu tám trăm đồng chẵn./ Ngày 10/8 Năm 2001

Thủ trưởng đơn

vị

Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp tiền

(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu)

Kế toán

2 Tình hình xuất kho nguyên liệu, vật liệu, và xuất bán xăng dầu tại công ty ô

tô vận tải số 3 như sau:

Trong quý 3 công ty có xuất kho và phân bổ nguyên vật liệu cho các đội xe và xuất bán như sau :

Cụ thể: Ngày 4/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 304 số lượng 10.000 lít, trị giá 45.100.000 bao gồm cả thuế GTGT.kế toán tiến hành định khoản như sau: +Ngày 4/8

Nợ TK 621(304) : 41.000.000

Nợ TK 133 : 4.100.00

Có TK 152(2) :45.100.000

- Ngày 6/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 302 với số lượng là 5.000 lít trị giá bao gồm cả thuế là 20.500.000 biết thuế GTGT là 10% Kế toán định khoản như sau:

+Ngày 6/8

Nợ TK 621(302) :63.700.000

Nợ TK 133 :6.370.000

Có TK 152 : 70.070.000

- Ngày 12/8 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 308 với số lượng là 6.000 lít trị giá bao gồm cả thuế là 27.060.000 biết thuế GTGT là 10% Kế toán định khoản như sau:

+Ngày 12/8

Nợ TK 621(308) : 27.060.000

Nợ TK 133 : 2.460.000

Có TK152(2) : 24.600.000

- Ngày 20/8 Công ty xuất bán dầu diezen cho công ty xây dựng số 2 với số lượng10.000 lít đơn giá là 4.100 đ/1lít Thuế VAT 10% khách hàng đã trả bằng tiền gửi ngân hàng

kế toán tiến hành định khoản như sau:

Nợ TK 112 : 4.510.000

Có TK 511 : 4.100.000

Có TK 333 : 410.000

- Ngày 22/8 công ty xuất xăng A92 cho công ty du lịch Hà Nội với số lượng

là 3.000 lít đơn giá là 5050 đ/ 1lít công ty đã thanh toán bằng tiền mặt

kế toán tiến hành định khoản như sau:

Nợ TK 111 : 15.907.500

Có TK 511 : 15.150.000

Có TK 333 : 757.500

HOÁ ĐƠN (GTGT)

liên 1 (lưu)

Ngày 9/8/2001

Đơn vị bán hàng : Công ty ô tô vận tải số 3

Địa chỉ : 65 phố Cảm Hội – Hà Nội –

Điện thoại : 5583967

Số tài khoản : 01001425

Họ và tên người mua hàng : Nguễn Văn Khánh

Đơn vị Công ty xây dựng số 2

Hình thức thanh toán : tiền mặt

ST

T

Tên hàng hoádịch vụ ĐV

T

Số lượng Đ/giá Thành tiền

Cộng thành tiền : Dầu diezen : 4.100.000

Thuế GTGT:Dầu diezen 10% : 410.000 Tổng tiền thanh toán : 4.510.000

Số tiền bằng chữ: Bốn triệu năm trăm mười nghìn đồng chẵn./

PHIẾU THU

Ngày 18/9/2001

Số 512

Nợ TK 111

Có TK 152(2)

Họ và tên người nộp tiền : Nguyễn Văn khánh

Địa chỉ: Công ty xây dựng số 2

Lý do nộp : thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 4.510.000viết bằng chữ) : Bốn triệu năm trăm mười nghìn đồng chẵn./

Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Bốn triệu năm trăm mười nghìn đồng chẵn./ Ngày 18/9 năm2001

Thủ trưởng đơn

vị

Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp tiền

(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu)

Kế toán

Đối với nguyên liệu xuất kho căn cứ vào kế hoạch sản xuất từng bộ phận đề nghị lập phiếu xuất kho NVL cho sản xuất

- Căn cứ vào tình hình, nhập xuất vật liệu kế toán theo dõi trên thẻ kho cho từng thứ vật liệu

Đơn vị: Cty ô tô

vận tải số 3

Mẫu số : 01 VT

- Địa chỉ : 65 phố

cảm hội

QĐ số :114 – TC/QĐ/CĐKT

của bộ tài chính

THẺ KHO

Ngày lập thẻ 10/8 /2001

Tờ số :12

Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu :xuất xăng dầu cho các đội xe

Đơn vị tính : Lít

Ngày

thán

g

năm

nhận của kế toán

Số

hiệu thángNgày

Tồn đầu kỳ 401

785 24/9

Cộng

Căn cứ vào những chứng từ xuất, nhập nguyên vật liệu để lên sổ cái TK 152

SỔ CÁI TK152

Tài khoản 152 - Nguyên vật

555.685.405

ST

T

Ghi có TK đối ứng Nợ

với TK này

Quý I

Quý II

QuýIII Quý

IV

7

cuối kỳ Có

II Kế toán công cụ dụng cụ

Về cơ bản phương pháp tính gía công cụ dụng cụ xuất kho và trình tự hạch toán cũng giống như hạch toán NVL Tuy nhiên để hạch toán công cụ dụng cụ, kế toán sử dụng tài khoản 153 “ công cụ dụng cụ”

Trong qúy 3 /2001 công ty chỉ phát sinh một nghiệp vụ đó là mua công cụ dụng cụ về nhập kho, công ty chưa thanh toán tiền hàng với tổng gía là

4.100.000đ

Công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản 153 mà theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho trên bảng kê số 3 và sổ cái TK 153

SỔ CÁI 153

Tài khoản 153 - Công cụ dụng

75.565.000

ST

T

Ghi có TK đối ứng Nợ

với TK này

Quý I

Quý II

QuýIII Quý

IV

331