Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh kê khai và nộp thuế tại cục thuế TP hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI  VŨ TUẤN ANH MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Chuyên ngành Quản trị kinh doanh Hà Nội - Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI  VŨ TUẤN ANH MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số đề tài: 15BQTKDBK1-07 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Chuyên ngành Quản trị kinh doanh NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS,TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền Hà Nội - Năm 2017 Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng trung thực Quá trình điều tra thống kê nghiêm túc, kết trung thực khách quan Toàn nội dung chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu tương tự khác Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Vũ Tuấn Anh HV: Vũ Tuấn Anh i Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn nhận nhiều quan tâm giúp đỡ q thầy, cơ, tổ chức có liên quan gia đình, đồng nghiệp bạn bè hữu Tôi xin trân trọng cảm ơn Tiến sĩ Nguyễn Thị Ngọc Huyền, người hướng dẫn khoa học luận văn hướng dẫn giúp đỡ tơi tận tình mặt để thực thành công đề tài Xin trân trọng cảm ơn thầy Viện Kinh tế, phịng Đào tạo Sau đại học, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ tơi q trình học tập thực thành công đề tài Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo tập thể cán Cục thuế TP Hà Nội cung cấp nhiều thông tin tài liệu tham khảo giúp thực thành công đề tài Cuối xin trân trọng cảm ơn quý thầy, cô hội đồng bảo vệ luận văn góp ý thiếu sót tránh khỏi đề tài Học viên Vũ Tuấn Anh HV: Vũ Tuấn Anh ii Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những vấn đề chung quản lý doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh chi phối quản lý thuế 1.1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Những đặc trưng doanh nghiệp ngồi quốc doanh có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 1.1.3 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 1.2 Khái quát thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.2.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Nội dung sách thuế giá trị gia tăng hành Việt Nam 10 1.2.2.1 Phạm vi áp dụng 11 1.2.2.2 Căn tính thuế 27 1.2.2.3 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 28 1.2.2.4 Khấu trừ thuế 32 HV: Vũ Tuấn Anh iii Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội 1.2.2.5 Hoàn thuế 35 1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 37 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 37 1.3.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 37 1.3.2.1 Công tác quản lý kê khai thuế, nộp thuế 37 1.3.2.2 Công tác kiểm tra thuế 39 1.3.2.3 Công tác hoàn thuế 39 1.3.2.4 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 39 1.3.2.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 40 1.3.3 Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 40 1.3.3.1 Quy trình đăng ký thuế 40 1.3.3.2 Quy trình xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế 40 1.3.3.3 Quy trình xử lý hồn thuế 41 1.3.4 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doang nghiệp quốc doanh 42 Tiều kết chương 44 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TẠI PHÒNG KIỂM TRA THUẾ SỐ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 45 2.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội tổ chức quản lý thuế Cục thuế Thành Phố Hà Nội 45 2.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội Thành Phố Hà Nội 45 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Cục thuế TP Hà Nội 47 2.1.2.1 Tổ chức, máy 47 HV: Vũ Tuấn Anh iv Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục thuế TP Hà Nội 48 2.1.3 Khái quát công tác quản lý thuế địa bàn Thành phố Hà Nội 61 2.2 Thực trạng quản lý thuế Giá trị gia tăng với doanh nghiệp ngồi quốc doanh phịng kiểm tra thuế số Cục thuế Thành Phố Hà Nội 65 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 65 2.2.2 Quản lý kê khai, tính thuế giá trị gia tăng 69 2.2.2.1 Quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng 69 2.2.2.2 Quản lý hóa đơn, chứng từ xác định thuế giá trị gia tăng phải nộp 73 2.2.3 Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng 77 2.2.4 Cơng tác hồn thuế GTGT 82 2.2.5 Công tác thu nợ cưỡng chế thuế 84 2.2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ 85 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh phòng kiểm tra thuế số Cục thuế Thành Phố Hà Nội 87 2.3.1 Những kết đạt 87 2.3.2 Những mặt hạn chế khó khăn 89 2.3.3 Nguyên nhân 92 Tiểu kết chương 2: 95 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DNNQD TẠI PHÒNG KIỂM TRA SỐ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 98 3.1 Định hướng đổi quản lý thuế nói chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng địa bàn Thành Phố Hà Nội giai đoạn đến 2020 98 HV: Vũ Tuấn Anh v Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp 3.2 Đại học Bách khoa Hà Nội Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh phịng kiểm tra số Cục thuế Thành Phố Hà Nội 99 3.2.1 Tăng cường công tác kê khai nộp thuế giá trị gia tăng 99 3.2.2 Tăng cường, nâng cao hiệu công tác quản lý hóa đơn, chứng từ 100 3.2.3 Tăng cường cơng tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng 101 3.2.4 Tăng cường cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng 102 Phương hướng thực giải pháp: 102 3.2.5 Tăng cường công tác nợ cưỡng chế thuế giá trị gia tăng 103 3.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 104 3.2.7 Một số giải pháp khác 105 3.3 Một số kiến nghị với quan chức năng, Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính Nhà nước: 108 3.3.1 Hồn thiện sách Thuế GTGT 108 3.3.2 Kiến nghị việc phối hợp môi trường làm việc 111 Tiều kết chương 113 KẾT LUẬN 115 TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 HV: Vũ Tuấn Anh vi Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : Bảo Hiểm xã hội BTC : Bộ Tài CP : Cổ phần CQT : Cơ quan thuế CSDL : Cơ sở liệu DN : Doanh nghiệp DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh DNTN : Doanh nghiệp tư nhân GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HTX : Hợp tác xã KBNN : Kho bạc Nhà Nước KPCĐ : Kinh phí cơng đồn KT-XH : Kinh tế xã hội MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước SDĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh TCTD : Tổ chức tín dụng TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành Phố XNK : Xuất nhập HV: Vũ Tuấn Anh vii Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Kết thực dự toán giao giai đoạn 2014 - 2016 62 Bảng 2.2: Tình hình thực dự tốn thu NSNN giai đoạn 2014 - 2016 64 Bảng 2.3: Tình hình đăng ký cấp MST giai đoạn 2014 - 2016 66 Bảng 2.4: Tình hình quản lý DNNQD Phòng kiểm tra số 68 Bảng 2.5: Tình hình nộp tờ khai DNNQD phòng kiểm tra thuế số Cục thuế TP Hà Nội 70 Bảng 2.6: Tình hình số lượng DNNQD sử dụng hóa đơn 74 Bảng 2.7 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT 79 Bảng 2.8 Kết kiểm tra thuế trụ sở DN 80 Bảng 2.9 Kết hoàn thuế GTGT DNNQD 83 Bảng 2.10 Kết thu nợ thuế giai đoạn 2014 - 2016 84 Bảng 2.11 Công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2014 - 2016 86 HV: Vũ Tuấn Anh viii Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội - Tiến tới đồng hóa việc dùng hóa đơn điện tử có xác nhận quan thuế tồn quốc, tích hợp số liêu kê khai tồn hóa đơn bán ra, mua vào tâts quan, tổ chức doanh nghiệp tồn quốc 3.2.5 Tăng cường cơng tác nợ cưỡng chế thuế giá trị gia tăng Công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng đạt kết định, nhiên chưa đạt so với kế hoạch Thu nợ cũ, nợ lại phát sinh Tuy kinh tế thị trường có nhiều khởi sắc DNNQD chưa phục hồi Ngoài việc tiếp cận nguồn vốn từ ngân hàng cịn gặp nhiều khó khăn sách tiền tệ quản lý chặt chẽ dẫn đến việc thu hồi cơng nợ cịn khó khăn, khả thu hồi nợ Đồng thời nhận thức chủ quan số người nộp thuế chưa cao, chưa tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hạn, dẫn đến việc thu hồi tiền thuế chưa đạt mong muốn Phương hướng thực giải pháp: a, Rà soát, xây dựng quy định pháp lý bổ sung cho công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế -Nghiên cứu, đề xuất giải pháp xử lý khoản nợ khơng có khả thu hồi -Rà sốt, hồn thiện quy trình cưỡng chế nợ thuế; xây dựng sổ tay nghiệp vụ đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế -Xây dựng hệ thống tiêu đánh giá rủi ro, hệ thống kinh tế theo nghành, phân tích, ứng dụng thơng tin từ BCTC phục vụ cho công tác thu nợ nhằm tập trung thu nợ trường hợp rủi ro lớn b, Triển khai thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế toàn thể đơn vị trực thuộc Cục Thuế Thành Phố Hà Nội -Phấn đấu khống chế tỉ lệ nợ thuế không 3% tổng thu NSNN địa bàn HV: Vũ Tuấn Anh 103 Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội -Xây dựng quy chế phối hợp với phận kiểm tra, quản lý nợ cơng tác rà sốt, đối chiếu xử lý khoản chênh lệch số liệu, khoản nợ khơng xác -Xây dựng chủ trì triển khai kê hoạch quản lý thu nợ toàn Cục; xây dựng quy chế phối hợp phận nội -Xây dựng kế hoạch, quy trình cưỡng chế thuế; thực cưỡng chế số doanh nghiệp chầy ỳ, có số thuế nợ lớn vừa để hồn thiện quy trình cưỡng chế vừa mang tính răn đe với doanh nghiệp khác c, Đào tạo cán thu nợ cưỡng chế thuế -Xây dựng tài liệu, kế hoạch thực đào tạo cán thu nợ cưỡng chế thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp đại 3.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Thực tiễn cho thấy công tác kiểm tra dù cố gắng đến thực tất NNT, thực tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế đem lại hiệu cao Công tác tuyên truyền, hộ trợ NNT đạt nhiều kết khả quan song hình thức, nội dung tuyền truyền cần cải tiến cho đa dạng, phong phú Phương hướng thực giải pháp: a, Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền hộ trợ đối tượng nộp thuế -Điều tra nhu cầu người nộp thuế để đề hình thức, biện pháp tuyên truyền, phục vụ hỗ trợ người nộp thuế hiệu quả, thiết thực, khơng phơ trương hình thức -Cơ quan thuế tổng hợp câu hỏi, vướng mắc ĐTNT soạn thảo nội dung trả lời thông theo chủ đề HV: Vũ Tuấn Anh 104 Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội -Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hài lòng Người nộp thuế cần thiết chất lượng công tác phục vụ hỗ trợ quan thuế người nộp thuế b, Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hộ trợ đối tượng nộp thuế -Tăng cường công tác cán làm công tác tuyên truyền hộ trợ người nộp thuế để nâng cao chất lượng phục vụ -Đề nghị Chi cục thuế tiến hành lợp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên mơn sách, chế độ kỹ tun truyền, phong cách giao tiếp…, có chương trình cho cán thuế tham quan học tập kinh nghiệm nước, nơi làm tốt công tác -Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế c, Phối hợp với cơ quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ -Phát để xây dựng chuyên mục thuế phát định kỳ với nội dung: giới thiệu sách, chế độ thuế, giải đáp câu hỏi, vướng mắc thuế d, Phát hành ấn phẩm tuyên truyền đổi hiệu tun truyền panơ, áp phích theo hướng dễ hiểu, dễ nhớ thiết thực e, Trang bị sở vật chất -Rà sốt tình hình trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 3.2.7 Một số giải pháp khác Tiếp tục kiện toàn máy tổ chức quản lý thu thuế Các phòng ban CQT tổ chức chủ yếu theo mơ hình chức phân công phân nhiệm rõ ràng Để thực tốt công tác HV: Vũ Tuấn Anh 105 Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội quản lý thu thuế GTGT nói riêng tất sắc thuế khác, phòng ban cần có liên kết hỗ trợ q trình làm việc để giảm bớt khối lượng công việc không xảy tượng bị lặp lại qui trình gây lãng phí nguồn lực, nâng cao lực làm việc Chú trọng tới nâng cao chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán trực tiếp thực tất khâu quy trình quản lý thu thuế GTGT để phù hợp với mơ hình quản lý theo chức Phân bổ, tổ chức cán thuế cách hợp lý để đạt suất hiệu công việc cao, nâng cao phối hợp phịng ban quan Tăng cường cơng tác tổ chức cán bộ, đào tạo cán Cán thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt bước qui trình quản lý thu thuế GTGT Tổng cục thuế ban hành Đây khâu quan trọng người chủ thể hoạt động từ xếp, tổ chức, thực đánh giá kết Qui trình quản lý Thuế xây dựng chuyên gia ngành với ý kiến đóng góp cá nhân tổ chức liên quan Vì để thực có hiệu hoạt động quản lý thu thuế cán thuế cần phải tuân thủ nghiêm ngặt bước qui trình ban hành Đẩy mạnh công tác luân chuyển nội bộ, nhằm bố trí người việc, phát huy lực làm việc người Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán thuế Kiểm tra, rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ cơng chức có theo yêu cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo lại công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại Bên cạnh cơng tác khen thưởng phê bình phải thực thường xuyên, liên tục tuyên dương cán đạt thành tích cao HV: Vũ Tuấn Anh 106 Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội công việc, đồng thời nghiêm khắc phê bình, kỷ luật cán có hành vi tham ơ, nhận hối lộ, tiếp tay cho DN vi phạm quy định pháp luật thuế Tăng cường quản lý DNNQD Quản lý đối tượng nộp thuế khâu quan trọng quy trình quản lý thuế có thực tốt cơng tác cơng tác khác tính thuế, thu thuế, quản lý nợ đọng, tra thuế không gặp trở ngại khó khăn Trong thời gian vừa qua Cục thuế TP Hà Nội thực công tác quản lý đối tượng nộp thuế tốt nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan nên số DN chưa thực luật thuế cịn tượng kinh doanh khơng kế khai, chấm dứt MST mà lại tiếp tục hoạt động không nộp thuế Vì thời gian tới Cục thuế cần phải có biện pháp nhằm quản lý tốt đối tượng nộp thuế, cụ thể: Cán thuế phải thường xuyên kiểm tra giám sát đối tượng nộp thuế, nắm tình hình cụ thể DN kinh doanh địa bàn thuộc phận phụ trách, tìm hiểu thực tế xem DN xin nghỉ kinh doanh thật hay giả, đảm bảo không bị tượng báo nghỉ để xin giảm thuế thông đồng với cán thuế kinh doanh bình thường Vì cần phải đảm bảo 100% số DN kinh doanh vào diện quản lý thuế, cán thuế hồn tồn chịu trách nhiệm việc bỏ sót DN kinh doanh địa bàn phân cơng có công tác quản lý đối tượng nộp thuế tốt Cục thuế TP Hà Nội cần có thống với Sở kế hoạch đầu tư, quan cần cung cấp tình hình quản lý đăng ký kinh doanh DN theo tháng, địa bàn để có sở nắm đối tượng nộp thuế địa bàn Phối hợp với cấp quyền quận, huyện để quản lý tốt đối tượng nộp thuế HV: Vũ Tuấn Anh 107 Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp 3.3 Đại học Bách khoa Hà Nội Một số kiến nghị với quan chức năng, Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính Nhà nước: 3.3.1 Hồn thiện sách Thuế GTGT Thuế GTGT ln sắc thuế tạo nguồn thu chủ yếu cho NSNN có sở đánh thuế giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ nên có sở thu vững lâu dài Mục tiêu hoàn thiện thuế GTGT đặt ra: đảm nguồn thu cho NSNN, đảm bảo tính cơng bằng, đơn giản, dễ tính, dễ thực hiện, phù hợp thơng lệ quốc tế nhằm khuyến khích đầu tư nước Trước yêu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế thời kỳ mới, hệ thống pháp luật thuế GTGT Việt Nam cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện, giai đoạn 2010 – 2020 nhằm đáp ứng cầu khách quan nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước theo chủ trương mà Đảng Nhà nước đề -Về đối tượng đánh thuế, Luật hành quy định 25 nhóm đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế thay cho 28 nhóm trước Trong thời gian tới cần xếp lại đối tượng chịu thuế không chịu thuế theo hướng tiếp tục quan tâm hỗ trợ cho khu vực nông nghiệp, nơng thơn Theo đó, khơng thu thuế GTGT khâu trực tiếp bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, đánh bắt, nuôi trồng thủy hải sản Bên cạnh đó, cần đưa khỏi diện chịu thuế hoạt động khuyến nông, hoạt động cung cấp dịch vụ, thông tin, kỹ thuật, giúp nông dân áp dụng kỹ thuật vào sản xuất Đồng thời, cần nghiên cứu xây dựng sách thuế hoạt động xây dựng nhà cho người có thu nhập thấp, nhà cho công nhân làm việc khu công nghiệp, ký túc xá cho học sinh, sinh viên -Về thuế suất, quy định hành gồm mức (5% 10%, mức 0% áp dụng cho mặt hàng, dịch vụ xuất khẩu) Trước mắt, để tránh ảnh hưởng xấu đến ổn định giá hàng hoá, dịch vụ, từ đến 2020 nên HV: Vũ Tuấn Anh 108 Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội tiếp tục trì mức thuế suất, cần điều chỉnh theo hướng giảm Tuy nhiên, lâu dài, thuế suất 0%, cần nghiên cứu xây dựng hoàn thiện Luật thuế GTGT, áp dụng mức suất thuế để thay thuế suất hành nhằm bảo đảm liên hoàn hệ thống thuế; đơn giản hố sách thuế đảm bảo dễ hiểu, dễ thực hiện, tránh vận dụng tuỳ tiện Để xây dựng mức thuế suất có khoa học, phù hợp thực tiễn, cần phải thông qua điều tra, khảo sát cụ thể khả đóng góp ảnh hưởng đến số thu cho ngân sách nhà nước -Về phương pháp tính thuế: Theo quy định sách thuế giá trị gia tăng nước ta có phương pháp tính thuế giá trị gia tăng phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp khấu trừ áp dụng cho đối tượng thường có quy mô sản xuất kinh doanh vừa, lớn, doanh số lớn có đủ điều kiện tổ chức hạch tốn kế tốn lưu giữ chứng từ hóa đơn cách đầy đủ Cịn phương pháp tính trực tiếp GTGT quy định áp dụng cho cá nhân kinh doanh hộ gia đình tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư tổ chức khác (bao gồm tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác) không thực đầy đủ điều kiện kế tốn, hóa đơn chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ sở kinh doanh mua, bán vàng - đá quý Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, kinh tế phát triển chưa cao, số lượng sở sản xuất kinh doanh có quy mơ vừa, nhỏ chưa thực tốt chế độ sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn cịn nhiều, khơng đáp ứng u cầu tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế giá trị gia tăng nêu cần thiết Song, thực tế triển khai thực luật thuế GTGT cho thấy HV: Vũ Tuấn Anh 109 Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội tồn phương pháp tính thuế GTGT bất cập, không hợp lý, lẽ: Việc tồn phương pháp tính thuế GTGT tạo sân chơi khơng bình đẳng, cơng sở sản xuất kinh doanh Do xuất hóa đơn giả, hố đơn khống, hóa đơn thiếu độ tin cậy nên đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng phần lớn xác định GTGT tính thuế dựa doanh thu tính thuế ấn định tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế quy định Trên thực tế, cán thuế thường dựa vào mức khoán thuế doanh thu phải nộp trước để suy ngược lại doanh thu tính thuế ấn định sau nhân với tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế quy định Tổng Cục thuế quy định, Cục thuế cụ thể hóa Điều khơng khác thuế doanh thu trước Tạo khe hở cho xuất chế chuyển giao sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trốn thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thơng qua việc hợp thức hóa hóa đơn giả, hóa đơn khống, khơng khớp số liệu liên Xuất phát từ luận nêu kết hợp với kinh nghiệm nước giới thực sách thuế giá trị gia tăng nước ta nên quy định phương pháp tính thuế nhất, phương pháp khấu trừ thuế áp dụng cho loại hình doanh nghiệp tạo sân chơi bình đẳng doanh nghiệp Luật hành quy định phương pháp tính thuế: Phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp Theo quy định, hoá đơn, chứng từ sổ sách kế toán quan trọng để thực việc thu thuế Do đó, thuế GTGT nên áp đụng với sở kinh doanh có điều kiện thực đầy đủ hoá đơn, chứng từ chế độ kế toán để có pháp HV: Vũ Tuấn Anh 110 Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội lý cho việc khấu trừ thuế GTGT nộp khâu trước Vì vậy, cần nghiên cứu, xây dựng ngưỡng doanh thu tính thuế -Về việc hồn thuế, để khuyến khích đầu tư, cần có chế độ ưu đãi tài sản cố định mua sắm xây dựng khấu trừ thuế hồn thuế GTGT đầu vào, làm giảm giá thành cơng trình xây dựng Đối với máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng loại nước chưa sản xuất được, phải nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp, cần đưa vào diện không chịu thuế GTGT Đối với cơng trình đầu tư nguồn vốn ODA hoàn thuế GTGT đầu vào nhằm khuyến khích thu hút vốn vào Việt Nam Để đảm bảo hoàn thuế nhanh, đáp ứng yêu cầu vốn cho doanh nghiệp, cần quy định rõ điều kiện cần thiết hoàn thuế GTGT theo tháng, quý năm Riêng với hàng xuất khẩu, có quy định điều kiện thật cụ thể, rõ ràng để việc hiểu thực thống Trong giai đoạn hội nhập kinh tế nay, Nhà nước cần có sách thuế phù hợp hội nhập với quốc tế để tạo điều kiện thu hút đầu tư nước vào Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi cho DN nước hoạt động Việt Nam phát triển Nhanh chóng đưa hồn thuế điện tử vào áp dụng rộng rãi để doanh nghiệp giảm bớt thời gian, chi phí nâng cao hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp theo dõi, cập nhật q trình giải hồ sơ hồn thuế qua hệ thống thơng tin điện tử ngành thuế nơi đâu 3.3.2 Kiến nghị việc phối hợp quan mơi trường làm việc •Cần có phối hợp với quan hữu quan Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối HV: Vũ Tuấn Anh 111 Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách Cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất cách phù hợp để phát triển nguồn thu Cần có phân cấp quản lý ĐTNT phù hợp Hiện nay, tất ĐTNT thực tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cục thuế quản lý, điều góp phần tập trung quản lý thống Cục thuế, nhiên địa bàn quản lý rộng lớn nên Cục khó quản lý tốt đối tượng •Cải thiện môi trường pháp lý Cần xem xét sửa đổi, bổ sung sách thuế luật khác để tạo môi trường pháp lý đồng nhất, nhằm tạo mơi trường kinh tế thuận lợi để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo bình đẳng công thành phần kinh tế Cần xem xét lại quy định thẩm quyền kiểm tra, tra CQT để công tác kiểm tra, tra phát huy hết hiệu quả, đồng thời phải có quy định cụ thể hành vi vi phạm, biện pháp xử lý thực xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế GTGT Công tác kiểm tra, tra có vai trị lớn công tác quản lý thuế GTGT Tuy nhiên sau kiểm tra phát trường hợp vi phạm mà khơng xử lý kịp thời, nghiêm minh khơng có tác dụng răn đe, giáo dục đối tượng vi phạm Do đó, việc có quy định xử lý vi phạm chế độ thi đua, khen thưởng thích hợp góp phần tích cực nâng cao hiệu cho cơng tác quản lý thuế •Tăng cường cơng tác quản lý máy tính Phát triển hệ thống mạng vi tính ngành thuế phạm vi tồn quốc tăng cường cơng tác quản lý thuế GTGT máy tính Xây dựng hệ HV: Vũ Tuấn Anh 112 Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nước, quan thuế doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra chéo hoá đơn, chứng từ nộp thuế GTGT kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí doanh nghiệp Phát triển việc nối mạng toàn quốc theo hệ thống mã số thuế góp phần chống trùng lặp, dễ kiểm sốt việc hồn thuế, cập nhật hố kịp thời nguồn thuế động viên vào ngân sách, sở mà có sách điều tiết hoạt động thu, chi ngân sách Nhà nước Thực tế khối lượng công việc quan thuế nhiều, đặc biệt việc quản lý kiểm tra đối chiếu hoá đơn Việc xác minh hoá đơn liên quan đến nhiều địa phương địa phương khác phức tạp, tốn thời gian Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu hố đơn phải phát triển cơng tác quản lý mạng máy tính Cần quy định bắt buộc doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, kế toán phải kết nối mạng vi tính doanh nghiệp với quan quản lý Nhà nước Quy định nguyên tắc khai thác mạng liệu doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước, quy định tiêu chí chuẩn doanh nghiệp để quan quản lý áp dụng quản lý doanh nghiệp thông qua hệ thống máy tính Tiều kết chương Trong chương luận văn đề xuất 07 nhóm giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DNNQD kê khai nộp thuế Cục thuế TP Hà Nội, bao gồm: -Tăng cường công tác kê khai nộp thuế GTGT -Tăng cường, nâng cao hiệu cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ -Tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT -Tăng cường công tác hoàn thuế GTGT HV: Vũ Tuấn Anh 113 Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội -Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT -Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT -Giải pháp hoàn thiện máy tổ chức quản lý thuế GTGT mặt công tác khác Như điều kiện cần thiết để thực giải pháp đề xuất, luận văn đề xuất số kiến nghị với quan chức năng, Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính Nhà nước HV: Vũ Tuấn Anh 114 Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội KẾT LUẬN Công tác quản lý khâu quan trọng trình thu thuế, hoàn thiện hệ thống thuế xây dựng sách thuế hồn thịên phù hợp với phát triển đất nước ta qua giai đoạn Do việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế vấn đề quan trọng Với phát triển nhanh chóng đa dạng loại hình DNNQD cơng tác quản lý thuế cần tăng cường trọng khơng đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà lập trật tự, kỷ cương tạo bình đẳng đối tượng nộp thuế, tạo công xã hội Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thuế GTGT DNNQD có đóng góp to lớn quản lý thu thuế ngành thuế địa bàn TP Hà Nội Góp phần đảm bảo nguồn thu NSNN, hạn chế tình trạng trốn lậu gian lận thuế DN Bên cạnh thành tựu đạt mặt hạn chế cần khắc phục Với đề tài “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT với DNNQD Cục thuế TP Hà Nội” chưa hồn thiện cịn nhiều khuyết điểm xin đưa số giải pháp nhằm nâng cao công tác thu thuế GTGT DNNQD tơi mong muốn góp phần vào cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế TP Hà Nội Trong chương 1: Hệ thống vấn đề lý luận thuế quản lý công tác quản lý thuế GTGT DNNQD với nội dung về: -Những vấn đề chung quản lý DNNQD -Khái quát thuế GTGT -Quản lý thuế GTGT DNNQD Trong chương 2: Tập trung phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT NDNQD kê khai nộp thuế Cục thuế TP Hà Nội, nêu mặt tồn tại, hạn chế vấn đề quản lý thuế GTGT HV: Vũ Tuấn Anh 115 Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội Trong chương 3: Đưa 07 nhóm giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DNNQD kê khai nộp thuế Cục thuế TP Hà Nội Để luận văn có kết xin chân thành cảm ơn PGS,TS Phạm Thị Thu Hà tập thể anh, chị em đồng nghiệp Cục thuế TP Hà Nội giúp tơi hồn thành tốt đề tài Với khả trình độ có hạn nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót tơi mong dẫn góp ý kiến để đề tài tơi hồn thiện hơn, mang tính thực tiễn cao Tơi xin chân thành cảm ơn! HV: Vũ Tuấn Anh 116 Lớp: BK01-2015B Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 văn hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 văn hướng dẫn thi hành Báo cáo tổng kết năm 2014 - 2016 Cục Thuế TP Hà Nội Bùi Hải Trang “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh” 04/2017 Nguyễn Duy Thành “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp kinh doanh du lịch địa bàn tỉnh Hà Tĩnh” 04/2017 Www.mof.gov.vn http://thongkehanoi.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://www.tapchitaichinh.vn 10.http://thue24.vn 11.Thuvienphapluat.com 12.http://www.mof.gov.vn HV: Vũ Tuấn Anh 117 Lớp: BK01-2015B ... VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI  VŨ TUẤN ANH MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ TẠI... NGOÀI QUỐC DOANH - CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TẠI PHÒNG KIỂM TRA THUẾ SỐ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI - CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT. .. 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DNNQD TẠI PHÒNG KIỂM TRA SỐ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 98 3.1 Định hướng đổi quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế