Thực trạng kế toán chi phí doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM VT Minh Phúc

Thực trạng kế tốn chi phí doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TM VT Minh Phúc 2.1 Kế tốn chi phí kinh doanh cơng ty 2.1.1 Đặc điểm chi phí kinh doanh cơng ty Chi phí nguyện vật liệu Do đặc thù ngành kinh doanh lĩnh vực vận tải phí ngun vật liệu cơng ty chủ yếu chi phí xăng dầu Chi phí xăng dầu tập hợp qua tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch tốn chi phí ngun vật liệu Phiếu nhập Thẻ kho Thẻ chi tiết nguyên vật liệu Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Phiếu xuất kho Tài khoản sử dụng Nguyên, nhiên liệu xăng theo dõi tài khoản 152(1) Nguyên , nhiên liệu dầu theo dõi tài khoản 152(2) Kế toán tổng hợp Phụ tùng thay theo dõi tài khoản 152(3) Nguyên liệu săm lốp kế toán theo dõi tài khoản 152(4) Phương pháp tính giá xuất kho NVL dùng phân xưởng sửa chữa phận vận tải Giá thực tế NVL Giá trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập kỳ = xuất kho Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập kỳ Chi phí nhân cơng trực tiếp Để quản lý lao động mặt số lượng công ty sử dụng sổ sách lao động Chứng từ sử dụng để hạch toán lao động bảng chấm công lập riêng cho phận, đội xe, cuối tháng bảng chấm công dùng để tổng hợp thời gian lao động để tính lương cho phận, đội xe Chứng từ sử dụng để hạch tốn lao động bảng chấm cơng Bảng chấm công lập riêng cho phận, đội xe ghi rõ ngày, tháng làm việc, nghỉ việc người lao động Để toán tiền lương, tiền công khoản phụ cấp cho người lao động hàng tháng kế tốn cơng ty phải lập “bảng toán tiền lương” cho đội xe phòng ban vào kết tính lương cho người Các khoản tốn trợ cấp BHXH lập kế toán xem xét xác nhận chữ ký trình lên giám đốc ký duyệt Bảng toán lương BHXH làm để toán lương, BHXH cho người lao động Sơ đồ 5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lương Bảng chấm cơng Bảng tốn lương đội xe Bảng toán lương cơng ty Bảng phân bổ tiền lương Hình thức trả lương mà Công ty TNHH TM-VT Minh Phúc áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Bảng : Bảng chấm công ( tài liệu công ty) Bảng chấm công Tháng năm 2008 ST Họ tên T Lê Văn Thái Trần Văn Tiến … x x x x x x x x x x x x x x x 31 Số công x 29 x 28 Tổ trưởng Đội trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nguồn số liệu : Tài liệu kế tốn cơng ty Sau lập xong bảng toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng duyệt, để toán lương cho người lao động nhân viên công ty Bảng 6: Bảng tốn tiền lương Cơng ty TNHH TM-VT Minh Phúc Bảng toán tiền lương Tháng năm 2008 STT Họ tên … Lê Văn Thái Trần Văn Tiến Đơn vị: nghìn đồng Chức vụ Ngày công Tiền công Phụ cấp Tiền đường dài hưởng Đã ứng Còn lại Lái xe Lái xe 29 28 3.000 2.300 500 500 1.500 1.200 2.000 1.600 3.500 2.800 Ký nhận Tổng Kế toán (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) (Nguồn số liệu : Tài liệu kế tốn cơng ty) Căn vào bảng tốn tiền lương phịng ban, tồn công ty tiến hành tổng hợp chi tiết theo cột lương chính, lương phụ khoản khác bảng phân bổ tiền lương Bảng 7: Bảng phân bổ tiền lương Bảng phân bổ tiền lương Tháng năm 2008 Ghi có TK STT 334 phải trả cơng nhân viên Lương Ghi nợ TK TK 622 TK 622.Đội TK 622.Đội TK 627 TK 642 Lương phụ 55.000 30.000 25.000 30.500 19.125 11.000 5.000 6.000 5.100 Các khoản khác 0 0 Cộng 66.000 35.000 31.000 35.600 19.125 Nguồn số liệu : Tài liệu kế tốn cơng ty Kế tốn tổng hợp tiền lương, tiền công khoản theo lương thực TK 334, 335, 338 TK khác có liên quan Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí cho hoạt động sản xuất chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ, chi phí tiền lương khoản trích theo lương cơng nhân viên, chi phí khấu hao tài sản cố định( ô tô, thiết bị máy móc) Căn vào bảng phân bổ tiền lương, BHXH, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dung cụ, chứng từ kế tốn liên quan để tập hợp chi phí sản xuất chung Bảng 8: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Tháng năm 2008 Đơn vị: 1000 đ STT Nội dung Chi phí tiền lương NVQLPX Các khoản trích theo lương Chi phí NVL Chi phí CCDC Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí mua ngồi khác TK Số tiền 334 338 152 153 214 111 331 35.600 6.764 3.600 3.000 27.000 13.000 10.000 Nguồn số liệu : Tài liệu công ty Ghi 2.1.2 Quy trình kế tốn chi phí kinh doanh Cơng ty TNHH TMVT Minh Phúc Quy trình hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Trong tháng cơng ty có xuất kho phân bổ nguyên vật liệu cho đội xe Tài liệu công ty: Ngày 4/3/2008 công ty xuất dầu diezen cho đội xe số số lượng 120 lít, trị giá 1.800.000, theo lệnh xuất số 156 kế toán tiến hành định khoản sau: Nợ TK 621.Đội xe : 1.800.000 Có TK 152(2) : 1.800.000 Đơn vị Cơng ty TNHH TM-VT Minh Phúc Bộ phận : kho số PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng năm 2008 Số 156 Nợ 621 Có 152 Họ tên người nhận hàng : Trần Văn Tiến Lý xuất: sử dụng cho ô tô Xuất kho số ST T Tên hàng hố dịch vụ ĐV T Dầu Diezen Lít Cộng Mẫu số 02/ VT Số lượng Đ/giá Thành tiền 120 120 15.000 15.000 1.800.000 1.800.000 Tổng số tiền : triệu tám trăm nghìn đồng Số chứng từ gốc kèm theo: Lệnh xuất số 15 Ngày tháng năm 2008 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận hàng Thủ kho (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) - Ngày 6/3/2008 công ty xuất dầu diezen cho đội xe với số lượng 150 lít trị giá bao gồm thuế 2.500.000.Theo lệnh xuất số 157 Kế toán định khoản sau: Nợ TK 621 đội xe 2: 2.500.000 Có TK 152 : 2.500.000 - Ngày 12/3/2008 cơng ty xuất dầu diezen cho đội xe với số lượng 100 lít trị giá bao gồm thuế 1.500.000 Theo lệnh xuất số 158 Kế toán định khoản sau: Nợ TK 621đội xe : 1.500.000 Có TK152(2) : 1.500.000 Căn vào phiếu xuất kho, kế toán lập thẻ kho THẺ KHO Ngày lập thẻ 01/3 /2008 Tờ số :12 Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu : xăng dầu Đơn vị tính : Lít Ngày Chứng từ tháng năm Số hiệu Nhập Ngày tháng Diễn giải Số lượng Xuất Nhập Xuất Tồn đầu kỳ 156 157 158 Ký xác nhận kế toán 4/3 6/3 12/3 120 180 100 Tồn 1.213 1.213 120 180 100 Cộng Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Căn vào chứng từ xuất, nhập nguyên vật liệu để lên Nhật Ký-Sổ Hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp Tài khoản chi tiết cho tài khoản cấp sau 622.đx1: chi phí nhân cơng chi tiết theo đội xe 622.đx2: chi phí nhân cơng chi tiết theo đội xe Kế toán tổng hợp chứng từ xác định khoản phải trả, tháng năm 2008 kế toán tiền lương cho đối tượng sau: Nợ TK 622 : 66.000.000 TK 622.đội xe 1: 35.000.000 TK 622 đội xe 2: 31.000.000 Có TK 334 : 66.000.000 Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn Nợ TK 622: 12.540.000 Nợ TK 334: 3.960.000 Có TK 338: 16.500.000 -TK 3382:1.320.000 -TK 3383: 13.200.000 -TK 3384: 1.980.000 Hạch toán chi phi sản xuất chung Đơn vị Công ty TNHH TM-VT Minh Phúc Bộ phận : kho số PHIẾU XUẤT KHO Ngày 14 tháng năm 2008 Số 201 Nợ 627 Có 153 Họ tên người nhận hàng : Trần Văn Thành Lý xuất: sử dụng cho phận sửa chữa Xuất kho: số ST T Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Xăm lốp Cộng Số lượng Chiếc 20 20 Mẫu số 02/ VT Đ/giá Thành tiền 150.000 3.000.000 3.000.000 Tổng số tiền : ba triệu đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: Lệnh xuất số 20 Ngày 14 tháng năm 2008 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận hàng Thủ kho (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Căn vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung, kế tốn tiến hành định khoản: Nợ TK 627: 3.000.000 Có TK 153: 3000.000 Cuối kỳ kế toán, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sang tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 193.283.085 Có TK 621: 28.319.085 Có TK 622: 66.000.000 Có TK 627: 98.964.000 2.2 Kế tốn doanh thu cung cấp Cơng ty TNHH TM-VT Minh Phúc 2.2.1.Đặc điểm dịch vụ cung cấp công ty Dịch vụ cung cấp công ty vận tải hành khách vận tải hàng hóa.Cụ thể công ty gồm đội xe.Trong ba lĩnh vực kinh doanh cơng ty kinh doanh vận tải hành khách đem lại nhiều doanh thu nhất.Chiếm 70% doanh thu tồn cơng ty.Một số tuyến đường Hải Phòng_ Hà Nội, Hải Phòng vùng lân cận khác.Chỉ tiêu để đành giá dịch vụ mà công ty cung cấp khối lượng lao vụ cung cấp cho khách hàng khối lượng hàng hóa dịch chuyển, số lượt hành khách vận chuyển Trong tháng ba năm 2008 cơng ty có bảng tổng hợp số chuyến xe thực sau: Vận tải hành khách Đội xe Đội Xe Isuzu Xe Hon da Đội Xe W50 XeTrung Quốc Lịch trình Số lượt Hải Phòng - bến xe Giáp Bát HN Hải Phịng – Thanh Hóa 28 15 HP -bến xe Đồng Quang Thái Nguyên HP-bến xe Lạng Sơn 18 12 Nguồn số liệu: Tài liệu cơng ty 2.2.2.Kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ Công ty TNHH TM-VT Minh Phúc Doanh thu bán hàng công nợ gắn liền với nhau, chúng gắn chặt với quyền lợi lợi ích trực tiếp cơng ty nên công ty theo dõi chặt chẽ, thường xuyên liên tục Số lượng khách hàng có quan hệ kinh tế với cơng ty lớn nên việc theo dõi tình hình tốn người mua sổ sách kế tốn khơng phải đơn giản 10 Cơng ty TNHH TM-VT Minh Phúc Sổ chi tiết tài khoản 5113 Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008 C ng từ Nộ i du ng … 78457 78458 Nợ Có … Doanh t hu ng ày 05 /03/ 2008 Doanh t hu ng ày 16/ 03/ 2008 … 131 112 … … 911 SH … 05 /03 16/ 03 Ph át si nh t rong kỳ KC d oa nh t hu sang t ài khoả n XĐ KQ Tổ ng cộ ng NT TK ĐƯ 1.577.142 6.909.523 … Ng ày 31 t há ng 03 nă m 2008 Ngưòi lập Kế toán trưởng Thủ trưởng ( chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên ) Khi khách hàng trả tiền hàng, kế toán vào phiếu thu tiền mặt để phản ánh vào sổ chi tiết tốn với người mua, người bán: Nợ TK 111: Có TK 131: ( chi tiết cho đối tượng) Ngày 26/3/2008 theo phiếu thu số 11: Thu tiền chở hàng ông Kiều Văn Thể theo hợp đồng vận chuyển ký ngày 5/03/2008 số tiền là: 1.655.999,1đ (đã bao gồm thuế GTGT, thuế suất 5%) Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 1.655.999,1 Có TK 131: 1.655.999,1 15 Đơn vị: Công ty TNHH TM-VT Minh Phúc PHIẾU THU Quyển số: 01 Ngày 26 tháng năm 2008 Số: 11 Nợ TK 111 Có TK 131 Họ, tên người nộp tiền: Kiều Văn Thể Địa chỉ: 331 Chương Mỹ - Hà Nội Lý nộp: Thu tiền chở hàng cho ông Kiều Văn Thể Số tiền: 1.655.999,1 Viết chữ: Một triệu bảy trăm ba tư nghìn tám trăm năm sáu đồng / Kèm theo: Hóa đơn GTGT số 78457 Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Bảy triệu hai trăm năm năm nghìn đồng chẵn/ Ngày 26 tháng năm 2005 Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Người lập phiếu (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 16 Người nộp (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA TK 131 Đối tượng : Ông Kiều Văn Thể Tháng năm 2008 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 7845 05/03 11 26/03 TKĐ Ư Diễn giải Số dư đầu tháng Cung cấp dịch vụ vận chuyển Thu tiền mặt Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có 1.577.142 511 3331 78.857 111 1.655.999 1.655.999 1.655.999 Cộng Số dư tháng cuối Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Căn vào hóa đơn giá trị gia tăng, kế toán lập bảng tổng hợp doanh thu tháng 03 năm 2008 bảng 9: Bảng 9: bảng tổng hợp doanh thu tháng 03 năm 2008 Ngày tháng 01/03- 15/03 16/03-31/03 Loại hình Vận tải hàng hóa Vận tải hành khách Vận tải hàng hóa Vận tải hành khách Doanh thu 42.531.000 57.574.000 78.564.000 75.458.400 Cộng 254.127.400 Nguồn số liệu: Tài liệu công ty Công ty TNHH TM-VT Minh Phúc thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế với mức thuế suất cho ngành dịch vụ vận tải 17 5% Tất chuyến hàng mà công ty chở chịu thuế GTGT Thuế GTGT hạch toán riêng theo dõi bảng kê khai nộp thuế GTGT dựa hoá đơn chứng từ dịch vụ bán Việc theo dõi đầy đủ kịp thời số thuế GTGT dịch vụ bán số thuế GTGT đầu vào khấu trừ giúp cho kế toán dễ dàng theo dõi xác định doanh thu bán hàng (chưa có thuế GTGT) xác định kết bán hàng Thuế GTGT phải nộp dịch vụ vận tải công ty bán tính 5% doanh thu cung cấp dịch vụ Thuế GTGT ghi vào cột thuế GTGT, số tiền dịch vụ chưa có thuế phản ánh vào cột doanh thu chưa thuế * Cách ghi bảng kê khai nộp thuế GTGT: - Doanh thu chưa có thuế GTGT với số liệu lấy sổ chi tiết bán hàng (bảng kê phân loại tài khoản Nợ TK 131) cột doanh thu chưa có thuế VD: Tổng số dịch vụ bán cho khách hàng = 254.127.400 Số thuế giá trị gia tăng đầu xác định là: 254.127.400 x 5% = 12.706.350 Bảng kê khai nộp thuế GTGT tháng 03 năm 2008 sau: 18 Bảng 10: Bảng kê khai nộp thuế GTGT BẢNG KÊ KHAI NỘP THUẾ GTGT Tháng năm 2008 T T a b Chỉ tiêu kê khai Hàng hoá, dịch vụ bán Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Hàng hoá xuất thuế suất 0% Mức 5% DT chưa có thuế GTGT 254.127.400 254.127.400 Thuế GTGT 254.127.400 12.706.35 c d a b Mức 10% Mức 20% Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Số thuế kỳ trước chuyển qua Nộp thừa Nộp thiếu Số thuế nộp Số thuế hồn trả Số thuế cịn phải nộp Người lập bảng (ký, họ tên) 7.607.255 5.099.095 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Cơng ty 2.3.1 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty Chi phí biểu tiền tồn lao động vật hoá lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp bỏ để tiến hành hoạt động sản 19 xuất kinh doanh thời kỳ định Đối tượng tập hợp chi phí ngành vận tải tập hợp theo hoạt động bao gồm: - Hoạt động vận tải hành khách - Hoạt động vận tải hàng hóa - Hoạt động sửa chữa đại tu, đóng tơ Tại Cơng ty TNHH TM-VT Minh Phúc đối tượng tập hợp chi phí chi phí phát sinh hoạt động vận tải đơn vị Trong trình hoạt động kinh doanh diễn đơn vị, chi phí phát sinh ghi chứng từ, kế toán tiến hành lập Nhật ký – Sổ cái…, cuối kỳ theo dõi hệ thống sổ sách đơn vị Trong hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH TM-VT Minh Phúc sử dụng phương pháp tập hợp chi phí phát sinh từ Phịng ban, chi nhánh đến phận quản lý, khối chức Công ty Dựa vào tiêu thức phân bổ khác nhau, đơn vị lựa chọn cho cách phân loại khác cho phù hợp với đặc trưng riêng doanh nghiệp, từ hình thành nên hệ thống tài khoản vận dụng cho cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Chính vậy, kế tốn Công ty TNHH TM- VT Minh Phúc sử dụng TK để tập hợp chi phí sau Do đặc thu ngành kinh doanh thương mại vận tải nên doanh nghiệp sử dụng khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp làm tài khoản tổng hợp chi phí kinh doanh kỳ Để phản ánh tình hình tập hợp phân bổ chi phí QLDN, kế tốn sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu TK sau: Bên nợ: + Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh kỳ + Trích lập trích thêm khoản dự phịng phải thu khó địi Bên có: + Các khoản ghi giảm chi phí QLDN 20 + Cuối niên độ kế tốn, hồn nhập số chênh lệch dự phịng phải thu khó địi trích lập lớn số phải trích lập cho năm + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh hay để chờ kết chuyển Sau kết chuyển TK 642, khơng có số dư cuối kỳ TK 642 có tài khoản cấp II: + TK 6421 - chi phí nhân viên quản lý + TK 6422 - chi phí vật liệu quản lý + TK 6423 - chi phí đồ dùng văn phịng + TK 6424 - chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425 - thuế, phí lệ phí + TK 6426 - chi phí dự phịng + TK 6427 - chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6428 - chi phí tiền khác Khi phát sinh chi phí bán hàng hay chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn vào chứng từ liên quan như: + Phiếu chi + Bảng toán tiền lương + Phiếu kế tốn khác… Khi phát sinh chi phí, vào Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương tháng 03/2008, kế tốn viết Phiếu kế tốn: 21 Bảng 11 CƠNG TY TNHH TM-VT MINH PHÚC Phiếu kế toán Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Số CT:TLT12 STT Nội du ng Tí nh l ươ ng nhâ n vi ê n phả i t rả t há ng 03 nă m2008 Tổ ng TK Nợ 6421 TK C ó 334 Số ti ề n 19.125.000 19.125.000 Viê t bằ ng chữ: mườ i chi n t riệu mộ t t ră m hai nă m ng hì n đồ ng chẵ n / Người lập chữ ký,họ tên) Kế toán trưởng (chữ ký,họ tên) Thủ trưởng (chữ ký,họ tên) Căn vào Phiếu kế toán, kế toán định khoản: Nợ TK 642: 19.125.000 Có TK 334: 19.125.000 Sau đó, số liệu chuyển vào sổ chi tiết TK642 Ngày 24 tháng 03 năm 2008 doanh nghiệp nhận hóa đơn tiền điện thoại toán tiền mặt Kế tốn lập phiếu chi: Đơn vị:Cơng ty TNHH TM-VT Minh Phúc PHIẾU CHI Ngày 24 tháng năm 2008 Nợ TK 642,133 Có TK 111 Quyển số: 02 Số: 28 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Mai Lý chi: Trả tiền điện thoại Số tiền: 2.767.300đ.(viết chữ): Hai triệu bảy trăm sáu bảy nghìn ba trăm mười sáu đồng chẵn/ 22 Kèm theo: Hoá đơn GTGT tiền điện thoại Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Hai triệu bảy trăm sáu bảy nghìn ba trăm mười sáu đồng chẵn/ Ngày 24 tháng năm 2008 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (ký, họ tên,đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Căn vào Phiếu chi trên, kế toán định khoản: Nợ TK 642: 2.635.524 Nợ TK 133: 131.776 Có TK: 2.767.300 - Khi phát sinh khoản chi phí quản lý doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng, vào Giấy báo nợ ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 642: Có TK 112: Theo tài liệu: Ngày 4/3/2008 trả lãi vay ngắn hạn Ngân hàng Công Thương VN, số tiền là: 3.861.600 Căn vào Giấy báo nợ ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 642: 3.816.600 Có TK 112.3: 3.861.600 Trích bảng kê phân loại tài khoản TK 112.3 tháng 3/2008 sau: 23 TRÍCH BẢNG KÊ PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN TK 112.3 (NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM) Tháng năm 2008 Số HĐ Ngày thán g Diễn giải T K Đ Ư Dư đầu kỳ: 04/3 Chia Rút KƯ Trả lãi 3962 KƯ KƯ Trả lãi 4039 KƯ Trả gốc 4039 KƯ Cộng phát sinh Người ghi sổ 1 1 1 40.756.5 00 3.861.60 15.254.12 3.861.600 18.500.0 00 18.500.00 2.680.70 2.680.700 11.700.0 00 11.700.00 1.570.20 1.570.200 6.850.00 6.850.000 45.162.5 00 KƯ Trả gốc 3962 23/3 Trả lãi 3623 Trả gốc 3623 10/3 Tổng số 45.162.50 Kế toán trưởng 24 Gửi vào (ký, họ tên) (ký,họ tên) - Cuối tháng, kế toán tổng hợp lại tất nghiệp vụ phát sinh kỳ có liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 642 25 Công ty TNHH TM-VT Minh Phúc Sổ chi tiết tài khoản 642 Từ ngày01/03/2008 Đến ngày31/03/2008 TK ĐƯ Ng ày Số C T Nộ i du ng 24/ 03 28 31/ 03 … 12 … Th anh t oán ti ề n ệ n t hoạ i Tí nh lươ ng nh ân viê n … KC chi phí NV QL 31/ 03 111 Phát si nh t r ong kỳ Nợ 2.635.524 Có 334 19.125.000 911 Tổ ng 30 124.5 00 30.124.500 30 124.5 00 Ng ày 31 t há ng 03 nă m 2008 Ngưòi lập (chữ ký,họ tên) Kế toán trưởng (chữ ký,họ tên) Thủ trưởng (chữ ký,họ tên) Cuối tháng, kế toán tổng hợp lại tất nghiệp vụ phát sinh kỳ có liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 642 (biểu 17) 26 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TK 642 Tháng năm 2008 ST T NT GS Chứng từ Diễn giải Số hiệu 31/3 03/3 24/3 Tổng số Chia NT PC15 TK ĐƯ Lương NV hành Thanh tốn dịch vụ EMS Mai trả tiền điện thoại tháng 02/2005 111 2.500.00 111 2.635.524 111 27 Điện thoại Dịch vụ khác 2.50000 2.635.524 12 PC12 18 CK 31/3 04/3 10/3 10/3 Trả lương nhân viên hành 19.125.000 19.125.000 Trả lãi KƯ 3623 Trả lãi KƯ 3962 1122 3.861.60 1122 2.680.70 Trả lãi KƯ 1504 1123 1.096.10 28 Tổng cộng Người ghi sổ (ký, họ tên) 30.124 500 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) 29 ... 30.124 500 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) 29 2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh Việc xác định kết kinh doanh công ty tiến hành vào thời điểm cuối kỳ Việc xác định thực theo... Số thu? ?? nộp Số thu? ?? hồn trả Số thu? ?? cịn phải nộp Người lập bảng (ký, họ tên) 7.607.255 5.099.095 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Cơng ty 2.3.1 Kế tốn chi phí quản... cơng ty 2.2.2 .Kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ Công ty TNHH TM- VT Minh Phúc Doanh thu bán hàng công nợ gắn liền với nhau, chúng gắn chặt với quyền lợi lợi ích trực tiếp công ty nên công ty theo