Các giải pháp đẩy mạnh việc thu thuế doanh nghiệp tư nhân tại chi cục thuế quận hà đông thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯ BÙI QUANG MINH CÁC GIẢI PHÁP ĐẨY MẠNH VIỆC THU THUẾ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯ BÙI QUANG MINH CÁC GIẢI PHÁP ĐẨY MẠNH VIỆC THU THUẾ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản Lý Kinh Tế Mã số: CA.160128 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ MAI ANH HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân, có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Mai Anh Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa cơng bố cơng trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tố chức khác có thích nguồn gốc sau trích dẫn để dễ tra cứu, kiểm chứng Nếu có phát gian lận nào, tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng kết luận văn thân Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả Bùi Quang Minh i LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cán Chi cục Thuế Quận Hà Đông giúp tác giả thu thập số liệu xác đáng phục vụ cho luận văn tốt nghiệp tác giả Tác giả xin cảm ơn giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Mai Anh người trực tiếp giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do kiến thức có hạn nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận cố vấn quý thầy cô để luận văn hồn chỉnh mang tính thực tế cao ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI VIỆT NAM 1.1 Doanh Nghiệp Tư Nhân 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Doanh Nghiệp Tư Nhân 1.1.2 Vai trò Doanh Nghiệp Tư Nhân kinh tế 1.1.3 Khái quát thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân Việt Nam 1.2 Nội Dung quản lý thu thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân 13 1.2.1 Khái niệm vai trò quản lý thu thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân 13 1.2.2 Quản lý thu thu thuế doanh nghiệp tư nhân 14 1.2.3 Quản lý thu, nộp thuế doanh nghiệp tư nhân 15 1.2.4 Quản lý chống thất thu doanh nghiệp tư nhân 17 1.3 Yêu cầu công tác quản lý thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân 20 1.3.1 Quy trình quản lý thu thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân 21 1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân 24 1.4.1 Nhân tố thuộc Chi cục Thuế 24 1.4.2 Nhân tố bên Chi cục Thuế 26 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân giới Việt Nam 28 iii 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân số nước giới 28 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân số địa phương nước 33 1.5.3 Bài học quản lý thu thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 37 2.1 Giới thiệu Chi cục thuế quận Hà Đông, Hà Nội đặc điểm Doanh Nghiệp Tư Nhân địa bàn 37 2.1.1 Giới thiệu Chi cục thuế quận Hà Đông, Hà Nội 37 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội Doanh Nghiệp Tư Nhân địa bàn quận Hà Đông, Tp Hà Nội 42 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân Chi cục thuế quận Hà Đông, Hà Nội 45 2.2.1 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế 46 2.2.2 Thực trạng quản lý doanh thu 49 2.2.3 Thực trạng quản lý thu, nộp thuế 54 2.2.4 Thực trạng kiểm tra chống thất thu thuế 59 2.3 Đ ánh giá thực trạng quản lý thu thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân địa bàn quận Hà Đông, Tp Hà Nội 60 2.3.1 Thành công 60 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 64 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP ĐẨY MẠNH THU THUẾ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 70 3.1 Định hướng quản lý thu thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân Chi cục thuế quận Hà Đông, Hà Nội thời gian tới 70 iv 3.2 Biện pháp tăng cường thu thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân Chi cục thuế quận Hà Đông, Hà Nội 71 3.2.1 Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cán thuế 71 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 73 3.2.3 Tổ chức giám sát thực quy trình quản lý thu thuế hiệu 76 3.2.4 Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế 82 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 Kết luận 96 Kiến nghị 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC 101 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt Giải thích DNTN Doanh Nghiệp Tư Nhân GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt vi DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Bảng 2.1 Thống kê cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh DNTN 44 Bảng 2.2 Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý 48 Bảng 2.3 Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế kinh doanh 50 Bảng 2.4 Kết điều chỉnh thuế 52 Bảng 2.5 Kết điều tra doanh thu số khoán năm 2014 53 Bảng 2.6 Kết thu, nộp thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân 57 Bảng 3.1 Phân loại đối tượng quản lý thu thuế 80 vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ, biểu đồ Trang Biều đồ 2.1 Cơ cấu ngành nghề Doanh Nghiệp Tư Nhân 45 Biểu đồ 2.2 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế 46 Biểu đồ 2.3 Tình hình dự tốn thực dự tốn kinh doanh 55 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế Quận Hà Đông 40 viii đem lại hiệu thiết thực cho DN, quan thuế toàn xã hội Kết quả, có 468.455 DN đăng ký thực khai thuế qua mạng, đạt 97% tổng số DN thuộc diện quản lý, vượt 2% so với tiêu giao năm 2014 Còn hệ thống thuế, với 100% cục thuế chi cục thuế triển khai thông suốt ứng dụng Mặc dù vậy, Tổng cục Thuế nhận thấy rõ số hạn chế việc ứng dụng CNTT năm qua Để khắc phục kịp thời Kế hoạch phát triển ứng dụng CNTT toàn ngành năm 2015, ngành thuế tập trung vào mục tiêu, gồm: Mở rộng hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung; Nâng cấp hệ thống ứng dụng hành đáp ứng thay đổi sách, quy trình, nghiệp vụ quản lý thuế năm 2014 - 2015; Mở rộng nộp thuế điện tử dịch vụ thuế điện tử; Nâng cấp triển khai ứng dụng tích hợp thơng tin kết nối, trao đổi thông tin người nộp thuế với Bảo hiểm Xã hội Việt Nam; Chuyển đổi hệ thống quản lý người dùng triển khai thí điểm hệ thống máy trạm ảo cho người sử dụng đội thuế thuộc cục thuế ngành Tới đây, vào ngày 30 31.3.2015, tỉnh Bình Thuận, Tổng cục Thuế tổ chức hội nghị nhằm đánh giá việc ứng dụng CNTT lĩnh vực thuế năm 2014 bàn kế hoạch phát triển CNTT năm 2015 với 36 cục thuế lại Rõ ràng, quan thuế cần nhanh chóng vào để thích ứng với nhu cầu xã hội Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế: Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế Chi cục Thuế quận Hà Đông: Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 xác định, ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) áp dụng thuế điện tử nhiệm vụ quan trọng để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Theo đó, việc ứng dụng CNTT làm giảm 50% chi phí tuân thủ pháp 88 luật thuế cho người nộp thuế (NNT); tự động hố 90% khối lượng cơng việc tất chức quản lý thuế quan thuế; Đồng thời, giúp loại bỏ thủ tục giấy tờ tiếp xúc NNT với quan thuế Thực nhiệm vụ đó, năm qua, ngành Thuế đẩy mạnh thực ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế, bước đầu mang lại nhiều kết thiết thực Cụ thể: Thứ nhất, ngành Thuế ứng dụng CNTT vào hoạt động tuyên truyền thuế Theo đó, cơng việc chủ yếu áp dụng là: Cung cấp văn pháp luật thuế, mục văn pháp quy website Ngành; mở chuyên mục cung cấp tài liệu đặc thù website ngành Thuế; niêm yết công khai thủ tục hành thuế website Ngành trang điện tử quan thuế tỉnh, thành phố Các thông tin quan trọng liên quan đến việc triển khai văn pháp luật thuế có chuyên mục riêng để NNT người quan tâm dễ dàng tìm hiểu Đồng thời, thông qua ứng dụng CNTT quan thuế cấp trả lời, giải đáp kịp thời nhiều vướng mắc thuế cho NNT Thứ hai, ngành Thuế đẩy mạnh thực ứng dụng CNTT kết hợp mã số Đăng ký kinh doanh Đăng ký thuế phận “một cửa” giảm đáng kể thủ tục thời gian kê khai cho NNT Thứ ba, triển khai ứng dụng CNTT vào kê khai thuế sở sử dụng công nghệ mã vạch hai chiều nhằm hỗ trợ người nộp thuế kê khai thuế nhanh chóng xác Thứ tư, ứng dụng CNTT trao đổi thông tin ngành Thuế với hệ thống Kho bạc, Hải quan, Tài Ngân hàng hỗ trợ cho NNT giảm thủ tục thời gian nộp thuế Thứ năm, ứng dụng hệ thống Kiosk (công nghệ hình cảm ứng giúp người sử dụng tra cứu thông tin đơn giản, dễ dàng cách dùng tay “trỏ” 89 vào biểu tượng hình) thông tin hỗ trợ tra cứu nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, số thuế cịn phải nộp NNT có tính ứng dụng cao, hỗ trợ NNT cần tra cứu thông tin liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, bên cạnh chuyển biến mạnh mẽ ứng dụng CNTT vào quản lý thuế, tạo thuận lợi cho NNT, thực tiễn triển khai nhiều tồn tại, hạn chế cần khắc phục, điển hình là: Một là, khung pháp lý điều chỉnh liên quan đến giao dịch điện tử cung cấp dịch vụ thuế quan thuế chưa hoàn thiện đồng Hệ thống văn pháp lý thiếu quy định cụ thể quy định tờ khai thuế điện tử nào; tờ khai thuế điện tử lưu trữ quản lý quan thuế NNT để sử dụng đối chiếu cần; thủ tục để NNT sử dụng phương thức kê khai thuế điện tử việc sử dụng giải pháp an toàn bảo mật phải cụ thể hoá Hai là, việc triển khai dịch vụ thuế điện tử áp dụng công việc kê khai thuế, tra cứu thông tin NNT Các khâu công việc thực liên quan đến dịch vụ thuế điện tử đăng ký thuế điện tử, khai thuế điện tử, cưỡng chế nợ thuế, hoàn thuế tra thuế điện tử chưa triển khai toàn diện nghĩa Ba là, điều kiện sở vật chất kỹ thuật, sở hạ tầng công nghệ cho việc cung cấp dịch vụ thuế điện tử cịn chưa hồn thiện đồng bộ; chưa đáp ứng hết nhu cầu NNT sử dụng dịch vụ thuế điện tử Bốn là, vai trò tổ chức trung gian mơ hình áp dụng dịch vụ thuế điện tử cịn chưa thực trọng, ảnh hưởng đến phạm vi áp dụng tính hiệu công tác kê khai, nộp thuế Năm là, trình độ CNTT số DN cịn thấp, việc sử dụng dịch vụ thuế quan thuế cung cấp nhiều lúng túng; điều kiện áp dụng 90 CNTT (máy tính, đường truyền…) ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ thuế điện tử; tâm lý số DN chưa sẵn sàng đón nhận dịch vụ thuế điện tử chi phí hạ tầng cao Giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế qua ứng dụng công nghệ thông tin: Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống sở pháp lý đồng liên quan đến dịch vụ thuế điện tử Dịch vụ thuế điện tử muốn triển khai có hiệu cần phải có khn khổ pháp luật tương ứng Có vậy, chủ thể tham gia dịch vụ thuế điện tử có để tham gia trao đổi thông tin, liệu điện tử phục vụ cho công tác quản lý thuế; Đồng thời, quan quản lý có để thực chức quản lý nhà nước dịch vụ thuế điện tử, xử lý tranh chấp bên phát sinh trình hoạt động Nếu hình thành khn khổ pháp lý hiệu đảm bảo cho trình thực dịch vụ thuế điện tử tiến hành nhanh chóng, chủ động minh bạch, tạo niềm tin cho DN nhà đầu tư tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Khung pháp lý phải bao gồm hệ thống văn luật, qui định, hệ thống văn hướng dẫn quy trình thủ tục áp dụng dịch vụ thuế điện tử Hệ thống pháp lý hỗ trợ dịch vụ thuế điện tử phải soạn thảo, ban hành kịp thời, đầy đủ, toàn diện, đồng bộ, thống nhất, ổn định, rõ ràng, minh bạch, khả thi; phải kết hợp vận dụng tiêu chuẩn chung thừa nhận phạm vi quốc tế, luật với văn hướng dẫn thi hành luật phải quán Đặc biệt việc áp dụng dịch vụ thuế điện tử có liên quan đến hệ thống trao đổi liệu điện tử, khung pháp lý phải đưa quy định việc bảo mật thông tin, không nhà cung cấp mạng mà quan thuế, NNT 91 Cần có quy định NNT phải cung cấp thơng tin dạng điện tử (số hố) có quy định cụ thể sử dụng thông tin điện tử quan có liên quan tới thuế Bổ sung, sửa đổi văn qui phạm pháp luật kế toán điện tử, chứng từ điện tử, trách nhiệm cung cấp liệu điện tử cho quan thuế NNT; quy chế trao đổi thông tin, liệu quan quản lý liên quan đến công tác quản lý thu thuế Quy định rõ trách nhiệm việc lưu giữ, bảo quản sử dụng chữ ký số doanh nghiệp Xây dựng hệ thống sở pháp lý đồng tiêu chuẩn cấu trúc, kết nối thông tin trách nhiệm cung cấp thông tin bộ, ngành, tổ chức liên quan với quan thuế Có sách khuyến khích DN cung cấp dịch vụ chứng thư số, dịch vụ Internet để làm sở triển khai dịch vụ điện tử thuế Thứ hai, hoàn thiện sở kỹ thuật hạ tầng CNTT ngành Thuế phía NNT Xây dựng hệ thống sở hạ tầng kỹ thuật đảm bảo an ninh, an tồn có khả hoạt động liên tục 24/7 Hệ thống CNTT cần tái thiết kế theo mơ hình kiến trúc đầy đủ, đại, đảm bảo dễ kết nối, nâng cấp đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế Từng bước nghiên cứu áp dụng hình thức cung cấp tài khoản mật áp dụng giải pháp an toàn cao, nghiên cứu nâng cấp sử dụng chữ ký số công cộng đơn vị phép cung cấp thực Cơ sở hạ tầng phải đảm bảo tính hữu nghĩa phải có hệ thống chuẩn đơn vị thực dịch vụ thuế điện tử Các chuẩn phải gắn với hệ thống sở liệu mạng liên kết để kết nối quan: Thuế, Hải quan, Ngân hàng quan có liên quan đến DN để q trình truyền nhận thơng tin liệu điện tử thông suốt Hệ thống đường truyền phải đảm bảo thông suốt với hệ thống thiết bị, phần mềm ứng dụng đồng bộ, kết nối phận cách nhanh chóng để xử lý thơng tin 92 Bên cạnh đó, hệ thống cịn phải đảm bảo an tồn, bảo mật thơng tin liệu chống lại xâm nhập, phá hoại từ bên Đối với NNT muốn tham gia vào giao dịch dịch vụ thuế điện tử phải đảm bảo điều kiện sở vật chất định Hệ thống máy tính NNT phải kết nối trực tiếp với trung tâm xử lý liệu quan thuế Do đó, DN cần phải trang bị sở hạ tầng đầy đủ đại; cần phải cài đặt chương trình phần mềm khai báo điện tử theo yêu cầu tương thích với phần mềm khai báo quan thuế Đặc biệt, phải không ngừng đầu tư nâng cấp sở hạ tầng phục vụ cho cơng tác khai báo điện tử nói chung dịch vụ thuế điện tử nói riêng Hơn nữa, cần phải đảm bảo phù hợp mức độ đại máy móc thiết bị sử dụng, cơng nghệ trình độ quản lý DN khả tiếp nhận người nộp thuế Theo đó, q trình đại hoá quan thuế cần phải thực theo lộ trình phù hợp, biện pháp yêu cầu quản lý quan thuế đưa phải đảm bảo thực đầy đủ NNT Mặt khác, quan thuế NNT cần có thời gian định để hồn thiện dần điều kiện cần thiết phục vụ cho môi trường thuế điện tử cách toàn diện Thứ ba, nâng cao trình độ nguồn nhân lực Để quan thuế thực việc cung cấp dịch vụ thuế điện tử cần phải có nguồn nhân lực đầy đủ có trình độ cao để thực dịch vụ thuế điện tử Mặt khác, dịch vụ thuế điện tử quy trình thống nhất, liên tục, bước liên quan chặt chẽ với cài đặt phần mềm hoạt động theo chương trình định sẵn, từ khâu tiếp nhận thông tin thuế điện tử đến kê khai, nộp thuế tra, kiểm tra thuế… Do đó, cần sai sót nhỏ khiến cho quy trình buộc phải thực từ đầu, gây tốn thời gian chi phí Vì vậy, để thực dịch vụ thuế điện tử đòi hỏi cán 93 thuế phải có trình độ kỹ chuyên sâu tốt, thành thạo quy trình nghiệp vụ thuế Cùng với việc nhận thức rõ tầm quan trọng, ưu vượt trội dịch vụ thuế điện tử so với dịch vụ thuế thủ cơng, DN muốn tham gia vào mơ hình dịch vụ thuế điện tử phải am hiểu nghiệp vụ thành thạo CNTT Thứ tư, trọng đến vai trò tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế điện tử Cơ quan thuế phối hợp với quan trung gian cung cấp phần mềm để xây dựng hệ thống xử lý liệu điện tử hoàn thiện chuẩn xác, phù hợp với thực tế Cơ quan thuế cần đưa quy định ràng buộc trách nhiệm quan xây dựng phần mềm như: Áp dụng qui định định dạng liệu truyền thông tin đến quan thuế; Cập nhật kịp thời để đảm bảo tương thích có bổ sung, thay đổi định dạng liệu quan thuế; Có trách nhiệm đảm bảo bí mật tên, mật thơng tin có liên quan đến việc cung cấp dịch vụ thuế điện tử Thứ năm, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin hỗ trợ người nộp thuế đáp ứng yêu cầu hệ thống ứng dụng thuế điện tử Cần có thơng tin dịch vụ hỗ trợ phù hợp với nhu cầu NNT để giảm bớt chi phí tuân thủ tạo điều kiện cho trình áp dụng dịch vụ thuế điện tử đạt hiệu mong muốn Nâng cấp trang thông tin điện tử để cung cấp đầy đủ văn pháp quy, thủ tục thuế, tạo điều kiện thuận lợi nhằm hỗ trợ cho NNT thực tốt nghĩa vụ Xây dựng hệ thống cung cấp thông tin thuế qua tin nhắn (SMS) mã số thuế, tình trạng DN, hố đơn Nghiên cứu triển khai phần mềm dịch vụ điện tử thuế với đầy đủ tính đăng ký, khai, nộp, tra cứu, đối chiếu nghĩa vụ thuế Cung cấp liệu hỗ trợ cho NNT tích hợp vào ứng dụng chuyên môn DN 94 Thứ sáu, tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin quan Thuế với quan chức khác Hồn thiện chương trình phần mềm quản lý thuế cần có tương thích với chương trình quản lý quan liên quan để thuận tiện cho việc kết nối thông tin, trao đổi liệu điện tử quan thuế quan liên quan Thiết lập chế trao đổi thông tin, đối thoại thủ tục thuế quan thuế với bộ, ngành liên quan NNT nhằm tháo gỡ, giải khó khăn, vướng mắc việc thực dịch vụ thuế điện tử 95 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế - xã hội, số lượng DNTN địa bàn quận Hà Đôngtrong năm qua không tăng nhanh số lượng mà cịn phát triển quy mơ đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh Vấn đề quản lý thu thuế DNTN từ mà quan tâm đầu tư nhiều Với nhiệm vụ quan trọng giao, năm qua Chi cục Thuế Quận Hà Đơng có nhiều nỗ lực công tác quản lý thu thuế DNTN địa bàn đồng thời đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, nhiệm vụ thời gian tới cịn nhiều khó khăn, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi mạnh mẽ Do đó, cơng tác quản lý thu thuế DNTN tất yếu phải có đổi hồn thiện chi cục Thuế Quận Hà Đơng có điều kiện hoàn thành nhiệm vụ đạt mục tiêu đề ra, mang lại hiệu cao công tác quản lý thu thuế DNTN Qua nghiên cứu lý luận phân tích thực trạng quản lý thu thuế DNTN Chi cục thuế quận Hà Đông, Hà Nội đề tài hệ thống hóa sở lý luận thuế quản lý thu thuế DNTN Trên sở khó khăn bất cập trình quản lý thu thuế như: trình độ đạo đức đội ngũ cán cịn kém, cơng tác tun truyền, giáo dục chưa đạt hiệu cao, tổ chức giám sát thực quy trình quản lý thu thuế chưa tốt Từ đưa biện pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế DNTN Chi cục thuế quận Hà Đông, Hà Nội 96 Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Bộ tài Chính, Tổng cục Thuế Mặc dù thời gian qua, pháp luật thuế hoàn thiện, tạo khung pháp lý cho hoạt động sản xuất kinh doanh DNTN Tuy nhiên hệ thống luật pháp thuế tồn số bất hợp lý Cụ thể như: Chính sách thuế mơn khơng khơng phát huy tác dụng kiểm soát phân loại quy mơ sở sản xuất kinh doanh mà cịn tạo bất bình đẳng kinh doanh việc thực nghĩa vụ đóng góp cho Ngân sách Nhà nước Cụ thể theo hướng dẫn Thơng tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài DNTN có thu nhập hàng trăm triệu đồng tháng có thu nhập triệu năm trăm ngàn đồng tháng đóng mức thuế môn 1.000.000 đồng/năm Hay theo quy định nay, sản xuất kinh doanh cá thể không sử dụng 10 lao động, điều gây khó khăn cho họ việc mở rộng quy mơ sản xuất Do kiến nghị Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế nên xem xét sớm có chủ trương chuyển đổi thuế mơn thành khoản thu lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm theo chủ trương Chính phủ thể Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Hoặc có thay đổi biểu thuế môn với mức thuế hợp lý nhằm đảm bảo công cho kinh doanh Đồng thời Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế nên xem xét việc tạo điều kiện cho kinh doanh phát triển, mở rộng sản xuất nới lỏng quy định giới hạn số lao động tối đa DNTN sử dụng Bên cạnh đó, để sách thuế tăng tính ổn định, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế trước đưa quy định sách thuế cần bố trí đội ngũ cán thuế khảo sát tính thực tiễn khả thực khắp 97 nước khoảng thời gian tương đối để xác định tính hiệu sách thuế Tránh tình trạng, sách phải sửa đổi bổ sung nhiều lần Thêm vào hầu hết DNTN đền bị hạn chế thông tin thị trường, giá hạn chế vốn sản xuất kinh doanh, quan chức nên có sách ưu đãi lãi suất, đồng thời bảo lãnh cho họ tiếp cận với nguồn vốn tín dụng thơng qua hình thức vay tín chấp nhằm mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tăng hiệu hoạt động 2.2 Kiến nghị quan chức có liên quan Các quan chức có liên quan cần phối hợp thường xuyên có ý thức trách nhiệm cao nữa, chặt chẽ với quan thuế Định kỳ tháng, quý, năm quyền địa phương tham mưu cho quan thuế trường hợp kinh doanh hoạt động có mức doanh thu khốn chưa sát với tình hình hoạt động kinh doanh , kinh doanh cần kiểm tra trường hợp cần phải đặc biệt ý khác Phịng tài - Kế hoạch cần phối hợp với quan thuế để đưa kênh chung trao đổi thông tin hai quan để quan thuế nắm bắt kịp thời trường hợp cấp giấy đăng ký kinh doanh, kịp thời đưa vào quản lý 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Vương Thị Thu Hiền (2007) Giáo trình thuế NXB Tài chính, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2007) Giáo trình thuế NXB Thống kê, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2009) Giáo trình nghiệp vụ thuế NXB Tài Chính, Hà Nội TS Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế NXB Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2013) Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế Bộ Tài Chính (2013) Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Bộ tài (2014) Cơng văn 17526/BTC-TCT ngày 01/12/2014về việc triển khai thực số nội dung Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Chi cục Thuế Quận Hà Đông (2010-2014) Báo cáo tổng kết năm 2012-2016 Chính Phủ nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật 10 Phịng Tài chính-Kế hoạch quận Hà Đơng (2010-2014) Danh sách cấp giấy chứng nhận ĐKKD DNTN năm 2010-2014, tháng đầu năm 2015 11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 99 12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007) Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008) Luật GTGT số 13/2008/QH12 14 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008) Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012) Luật số 26/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN 16 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013) Luật thuế số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013) Luật thuế số 21/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 18 Quy trình - sổ tay nghiệp vụ quản lý thu thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân (2005) NXB Tài chính, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2014) Quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06/10/2014 việc ban hành quy trình quản lý thuế kinh doanh 20 Giới thiệu chung Quận Hà Đông 100 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 BIỂU THUẾ MÔN BÀI ÁP DỤNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN Bậc thuế Thu nhập/tháng(đồng) Mức thuế năm Trên 1.500.000 1.000.000 Trên 1.000.000 đến 1.500.000 750.000 Trên 750.000 đến 1.000.000 500.000 Trên 500.000 đến 750.000 300.000 Trên 300.000 đến 500.000 100.000 Bằng thấp 300.000 50.000 (Nguồn: mục 2, Phần I thông tư 96/2002/TT-BTC hướng dẫn thực Nghị định 75/2002/NĐ-C P ngày 30/8/2002 Chính Phủ) 101 PHỤ LỤC 02 Biểu thuế lũy tiến phần Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 (Nguồn: Khoản 3, điều thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung 102 ... lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân Việt Nam Chương Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thu? ?? quận Hà Đông, Hà Nội Chương Các giải pháp đẩy mạnh việc thu thuế doanh nghiệp tư nhân. .. NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 70 3.1 Định hướng quản lý thu thuế Doanh Nghiệp Tư Nhân Chi cục thu? ?? quận Hà Đông, Hà Nội thời gian tới 70 iv 3.2 Biện pháp. .. quan thu? ?? thực tốt chức nhiệm vụ 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Giới thiệu Chi cục thu? ?? quận Hà Đông, Hà Nội đặc