Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 32 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
32
Dung lượng
92,08 KB
Nội dung
THỰCTRẠNGKẾTOÁNNGUYÊNVẬTLIỆUTẠICÔNGTYLIÊNDOANHCHẾTẠOXEMÁYLIFANVIỆTNAM 2.1 Đặc điểm, phân loại và tính giá nguyên, vậtliệutạiCôngtyLiêndoanhChếtạoXemáyLifan - ViệtNam 2.1.1 Đặc điểm và phân loại nguyên, vậtliệu Do sản phẩm sản xuất ra là các loại Động cơ và các loại Xe máy. Nên nguyên, vậtliệutạiCôngtyLiêndoanhChếtạoXemáyLifan – ViệtNam nhiều, với nhiều trạng thái, chủng loại khác nhau, cồng kềnh và chiếm nhiều diện tích. Hơn nữa, nguyên, vậtliệu chủ yếu mang tính chất cơ khí và chếtạomáy nên phải mang tính chính xác cao. Ngoài ra, nguyên, vậtliệu dùng cho chếtạoXemáy và Động cơ có tính chất và đặc điểm khác biệt nhau . Do đặc tính của nguyên, vậtliệu là cồng kềnh, nhiều chủng loại, dễ bị ôxi hoá .Vì vậy, côngty có một hệ thống kho rộng rãi, khô thoáng, được xây ngăn ra từng khu, từng kho nhỏ theo từng đặc điểm Nguyên, vậtliệu để bảo quản đảm bảo chất lượng. Các nguyên, vâtliệutạicôngty được bố trí rất hợp lý, sao cho dễ phát hàng ra dây chuyền sản xuất và dễ kiểm kê, phân loại . TạiCôngtyLiêndoanhChếtạoXemáyLifan – Việt Nam, nguyên, vậtliệu dùng để lắp ráp Động cơ và Xemáy nên được tập hợp vào hai xưởng riêng biệt: nguyên, vậtliệu dùng cho sản xuất lắp ráp Động cơ được tập hợp vào Kho xưởng 2, nguyên, vậtliệu dùng cho sản xuất lắp ráp Xemáy được tập hợp vào Kho xưởng 1. Do tính chất sản phẩm của côngty là sản phẩm mang tính chất kỹ thuật cao, được cấu tạo gắn liền với chuyển động cơ học. Vì vậy nếu thiếu bất kỳ một chi tiết nhỏ nào cũng không thể lắp ráp ra sản phẩm được. Cho nên tất cả các nguyên, vậtliệu đều được phân loại thành nguyên, vậtliệu chính mà không có nguyên, vậtliệu phụ. Những nguyên, vậtliệu khác phát sinh như : Dầu, mỡ, chất bôi trơn, chất bảo quản… khi phát sinh thì tính thẳng vào chi phí chứ không tính vào TK 152. Nguyên, vậtliệu của côngty chủ yếu là do các đơn vị côngty vệ tinh tạiViệtNam trong tập đoàn Lifan cung cấp. Ngoài ra để đảm bảo cho nhu cầu sản xuất khi khối lượng sản xuất lớn, nguyên, vậtliệu của côngty còn được thu mua của các côngty ngoài tập đoàn. 2.1.2 Tính giá nguyên, vậtliệu Bên cạnh việc phân loại, tính giá NVL cũng là một khâu rất quan trọng trong tổ chức hạch toánkếtoán NVL, nhằm xác định giá trị nguyênvậtliệu để ghi sổ kế toán. - Tạicông ty, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Giá trị nguyênvậtliệu nhập kho được xác định như sau: + Đối với nguyên, vậtliệu nhập trong nước Nguyên vật, liệu mua ngoài: giá trị nguyên, vậtliệu nhập kho là giá mua ghi trên Hóa đơn cộng với các khoản chi phí thu mua vận chuyển, bến bãi… GIÁ NVL NHẬP KHO = Giá ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua (nếu có) Ghi chú :Chi phí thu mua bao gồm chi phí : lưu kho, bến bãi . Nguyên, vậtliệu nhập kho là gia công: là trị giá nguyên, vậtliệu xuất đi gia côngcộng với phí gia công. GIÁ NVL NHẬP KHO = Trị giá nguyênvậtliệu xuất gia công + Phí gia công + Đối với nguyên, vậtliệu nhập khẩu: giá nguyên, vậtliệu nhập kho là giá ghi trên tờ khai hải quan cộng với Thuế nhập khẩu và chi phí thu mua nếu có. GIÁ NVL NHẬP = Giá ghi trên tờ khai hải + Thuế nhập khẩu + Chi phí thu mua (Nếu có ) KHO quan Chi phí thu mua bao gồm chi phí : lưu kho, bến bãi . - Giá trị nguyên, vậtliệu xuất kho: được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Theo phương pháp này, căn cứ vào giá thực tế của NVL tồn kho đầu kỳ và NVL nhập kho trong k ỳ để tính giá bình quân của một đơn vị NVL.Và được xác định theo côngthức sau: Giá thực tế NVL xuất dùng = Số lượng nguyên, vậtliệu xuất dùng x Giá đơn vị bình quân gia quyền Giá đơn vị bình quân gia quyền = Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giá thực tế NVL nhập trong kỳ Lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ + Lượng thực tế NVL nhập trong kỳ Ví dụ: Tồn kho đầu tháng 12/2008 của Cụm đồng hồ công tơ mét loại C110 là 800 chiếc, tổng trị giá thực tế là 60.448.000đ. Trong tháng 12/2008, côngty tiến hành thu mua được 800 Cụm đồng hồ công tơ mét C110 với tổng trị giá là 60.800.000đ. Tổng số Cụm đồng hồ công tơ mét C110 xuất kho trong tháng 12/2008 là 350 chiếc. + Cuối tháng, kếtoán xác định đơn giá bình quân xuất của Cụm đồng hồ công tơ mét C110: Giá bình quân 1Cụm đồng hồ công tơ mét C110 = 60.448.000 + 60.800.000 800 + 800 = 75.780 2.2 Thựctrạngkếtoán nguyên, vậtliệutạiCôngtyLiêndoanhChếtạoXemáyLIFAN – VIỆTNAMCôngtyLiêndoanhChếtạoXemáyLifan - ViệtNam là một doanh nghiệp sản xuất, NVL có ảnh hưởng rất lớn trong hoạt động của công ty. Vì vậy cần đảm bảo việc theo dõi tình hình biến động của từng loại NVL một cách chính xác, do đó kếtoán chi tiết NVL là một khâu rất quan trọng trong kếtoán NVL. Hiện nay, côngty đang áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL. Phương pháp này kết hợp việc theo dõi chi tiết từng loại NVL tại kho và tại phòng kếtoán nhằm cung cấp thông tin nhập, xuất, tồn kho của từng loại NVL nhanh chóng, kịp thời và chính xác. 2.2.1 Kếtoán chi tiết nguyên, vậtliệutại kho Tại kho, thủ kho dùng thẻ kho để theo dõi sự biến động của NVL về mặt số lượng. Thẻ kho được mở cho từng danh điểm NVL. Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ xuất, nhập NVL từ phòng Cung ứng, thủ kho kiểm tra tính hợp lí và hợp pháp của các chứng từ này rồi tiến hành nhập, xuất NVL. Sau đó, thủ kho phân loại chứng từ và lấy số liệu ghi vào Thẻ kho. Cuối tháng, căn cứ vào Thẻ kho, thủ kho lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho của từng danh điểm NVL để đối chiếu với số liệu trong Thẻ chi tiết nguyênvậtliệu do kếtoánnguyênvậtliệu lập. Thẻ kho được lập theo mẫu sau: (Biểu 2.1 – Trang 22) Doanh nghiệp: Cty LFVN THẺ KHO Mẫu số:12-DN Tên kho: 1(Lắp ráp Xe máy) Theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Ngày lập thẻ : 01/01/2008 Tờ số : 32 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Cụm đồng hồ công tơ mét . . Đơn vị tính : Chiếc Mã số C110 Ngày tháng năm Chứng từ DIỄN GIẢI Số lượng Ký xác nhận của kếtoán Số hiệu Ngày tháng ghi sổ Biểu 2.1: Mẫu Thẻ kho Cuối tháng, căn cứ vào Thẻ kho thủ kho tiến hành lập Báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn vật tư theo mẫu sau: Biểu 2.2: Mẫu báo cáo tổng hợp nhập - xuất - tồn CÔNGTYLIÊNDOANHCHẾTẠOXEMÁYLIFANVIỆTNAM -------------o0o---------------------- BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Bộ phận lập : Kho xưởng 1- Lắp ráp Xemáy STT Tên linh kiện Chủng loại Tồn đầu Nhập Xuất Tồn Ghi chú 2.2.2 Kếtoán chi tiết nguyênvậtliệutại phòng kếtoánTại phòng kế toán, kếtoánnguyênvậtliệu mở Thẻ chi tiết nguyênvậtliệu để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn NVL về số lượng và giá trị. Thẻ chi tiết nguyênvậtliệu được mở cho từng danh điểm NVL tương ứng với Thẻ kho. Hàng ngày, kếtoán nguyên, vậtliệu xuống kho để nhận chứng từ nhập, xuất NVL. Căn cứ vào các chứng từ này, kếtoán ghi số lượng và tính thành tiền ghi vào Thẻ chi tiết nguyênvật liệu. Riêng đối với các nghiệp vụ xuất kho NVL, do côngty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá NVL xuất kho nên nghiệp vụ xuất NVL chỉ được ghi cột số lượng. Đến cuối tháng, khi đã xác định được đơn giá một đơn vị NVL, kếtoán mới tính ra giá NVL xuất kho và ghi vào cột thành tiền. Mỗi nghiệp vụ nhập, xuất NVL được ghi vào một dòng trên Thẻ chi tiết nguyênvật liệu. Cuối tháng, kếtoán tiến hành cộng sổ và đối chiếu với số liệu trên Thẻ kho tương ứng do thủ kho chuyển lên, nếu có chênh lệch sẽ tìm hiểu nguyên nhân và điều chỉnh. Mẫu Thẻ chi tiết nguyênvậtliệu được trình bày như Biểu 2.3 trang 25. Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên Thẻ kho kế toán, kếtoán lập Bản tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyênvật liệu. Bảng này tổng hợp lại tình hình nhập, xuất, tồn theo từng danh điểm NVL về cả mặt số lượng và giá trị. Mỗi danh điểm NVL được ghi trên một dòng của Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyênvật liệu. Bảng này được lập từng tháng, chung cho tất cả các loại NVL. Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyênvậtliệu được lập theo mẫu ở Biểu 2.4 trang 26. Đơn vị: Côngty LF - VN M Địa chỉ: Mỹ Hào – Hưng Yên (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 cuả Bộ trưởng BTC) THẺ CHI TIẾT NGUYÊNVẬTLIỆU Tên vật liệu, sản phẩm : Cụm đồng hồ công tơ mét - C110 Mở sổ : Ngày 01Tháng 12 Năm 2008 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập SH NT Số lượng Tiền lượng Tồn đầu tháng 12/2008 75.560 02/12 10/12 02/12 Nhập của thiên nghi 76.000 200 15.200.000 08/12 35/12 08/12 Nhập của thiên nghi 76.000 250 19.000.000 08/12 13/12 08/12 Xuất sản xuất 75.780 11/12 19/12 11/12 Xuất sản xuất 75.780 22/12 41/12 22/12 Nhập của thiên nghi 76.000 200 15.200.000 23/12 27/12 23/12 Xuất sản xuất 75.780 26/12 49/12 26/12 Nhập của thiên nghi 76.000 150 11.400.000 27/12 36/12 27/12 Xuất sản xuất ……. …… …… …………………… ……… …… ………. ……… Cộng cuối tháng 12/2008 800 60.800.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kếtoán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.3: Mẫu thẻ chi tiết nguyênvậtliệu Căn cứ vào Thẻ chi tiết nguyênvật liệu, kếtoán lập báo cáo tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn CÔNGTYLIÊNDOANHCHẾTẠOXEMÁYLIFANVIỆTNAM BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN Ngày lập : 31/12/2008 Đối tượng: Xưởng lắp ráp Xemáy ST T Tên linh kiện Chủn g loại Tồn đầu Nhập Xuất Tồn Ghi chú Lượn g Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Lượn g Tiền 1 Cụm đồng hồ công tơ mét C110 800 60.448.000 800 60.800.000 350 26.523.000 1250 94.725.000 2 Cụm đồng hồ công tơ mét C100 500 30.000.000 500 32.500.000 50 3.125.000 950 59.375.000 3 Cụm đồng hồ công tơ mét W100 105 8.610.000 100 8.200.000 160 13.120.000 45 3.690.000 4 Đầu xilanh C110 785 96.955.350 600 75.000.000 350 43.454.250 1.035 128.501.100 5 Đầu xilanh C100 480 60.000.000 95 11.875.000 50 6.250.000 525 65.625.000 6 Đầu xilanh W100 100 12.850.000 84 10.794.000 160 20.560.000 24 3.084.000 7 Nắp máy trái C110 503 15.593.000 250 7.750.000 350 10.850.000 403 12.493.000 … ………………………… … …… ………… …… ……… ……… ………… ……. ………. … ………………………… … …… ………… …… ……… ……… ………… ……. ………. 327 Cụm đèn pha W100 93 9.486.000 87 8.874.000 160 16.320.000 20 2.040.000 Cộng 1.907.448.000 2.069.919.000 1.982.074.000 1.995.293.000 Người lập Kếtoán trưởng (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Biểu2.4: Mẫu báo cáo tổng hợp - nhập - xuất - tồn [...]... TK 642 Côngty không sử dụng TK 151 – Hàng mua đang đi đường 2.3.2 Thực trạngkếtoán các nghiệp vụ biến động tăng nguyên, vậtliệu Nguyên, vật liệutạiCôngty Liên doanhChếtạoXemáyLifan - ViệtNam được thu mua từ nhiều nguồn khác nhau đế đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh 2.3.2.1 Trường hợp nguyên, vậtliệu tăng do mua ngoài Sản phẩm sản xuất của côngty là các loại Động cơ và Xemáy Để...2.3 ThựctrạngKếtoán tổng hợp nguyên, vật liệutạiCôngty Liên doanhChếtạoXemáyLifan – ViệtNam 2.3.1 Tài khoản kếtoán sử dụng Hiện nay, côngty áp dụng phương pháp kê khai thưòng xuyên để hạch toán tổng hợp NVL Đây là phương pháp ghi chép, phản ánh thường xuyên, liên tục các nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hoá trên tài khoản và sổ sách kếtoán Để hạch toán tổng hợp NVL, kế toán. .. 60.800.000 Kếtoán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.14: Mẫu sổ chi tiết nguyênvậtliệu Ngày31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) Cuối tháng căn cứ vào Sổ chi tiết nguyênvật liệu, kếtoán vào Sổ tổng hợp chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Bộ (Sở): Kế hoạch và đầu tư Vật liệu, dụng cụ, sản phẩm Đơn vị :Cty LD chếtạoxemáyLifan - VN Tài khoản : 152- Nguyên liệu, vậtliệu ST Tên quy cách vật liệu, T A... TK 152 - Nguyên liệu, vậtliệu Đồng thời mở chi tiết theo từng Xưởng lắp ráp để tiện theo dõi như sau: TK 152.4 : Phản ánh Nguyên, vậtliệu dùng để lắp ráp Xemáy TK 152.6: Phản ánh Nguyên, vậtliệu dùng để láp ráp Động cơ Kết cấu TK 152 " Nguyên liệu, vật liệu" có kết cấu như sau: Dư nợ đầu kỳ : phản ánh số nguyênvậtliệu tồn kho đầu kỳ Bên nợ : phản ánh các nghiệp vụ làm tăng nguyênvậtliệu trong... vậtliệu lắp ráp Động cơ xuất gia công Có TK 331 hoặc TK 111, TK112 2.3.3 Thựctrạngkếtoán các nghiệp vụ giảm nguyên, vậtliệu Nguyên, vật liệutạicôngty thu mua về chủ yếu là để phục vụ sản xuất, song bên cạnh đó, các hoạt động khác cũng cần đến nguyên, vậtliệu 2.3.3.1 Nguyên, vậtliệu giảm do xuất kho để phục vụ sản xuất sản phẩm Do nhu cầu ngày một lớn của thị trường tiêu dùng Vì thế hàng Công. .. phí Nguyên, vậtliệu lắp ráp Xemáy 2.3.2.4 Trường hợp nguyên, vậtliệu tăng do nhập gia công về Có những linh kiện của côngty trước khi đưa vào lắp ráp phải qua công đoạn gia côngCôngty xuất những linh kiện Phôi sang côngty vệ tinh để gia công phun sơn, hoặc những linh kiện do quá trình vận chuyển, lắp ráp bị bong sơn côngty cũng phải xuất đi để gia công phun sơn lại Khi hàng gia công vể đến công. .. trong kỳ như: - Nguyên, vậtliệu mua về nhập kho - Nguyên, vậtliệu gia công nhận về - Số lượng nguyênvậtliệu thừa phát hiện do kiểm kê Bên có : Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm nguyênvậtliệu trong kỳ như: - Xuất nguyênvậtliệu sản xuất - Xuất bảo hành - Xuất sửa chữa - Xuất bán Dư cuối kỳ : Dư nợ : phản ánh số nguyênvậtliệu tồn kho đến cuối kỳ Ngoài ra kếtoán sử dụng các tài khoản liên quan: TK... đơn giá bình quân của 01 Cụm đồng hồ công tơ mét cho các loại Căn cứ vào Bảng trạng thái kế hoạch sản xuất Xemáy (Biểu 2.8 – trang 36) thủ kho tiến hành xuất kho vật tư CÔNG TYLIÊNDOANHCHẾTẠOXEMÁYLIFAN - VIỆTNAM BẢNG TRẠNG THÁI KẾ HOẠCH SẢN XUẤT XEMÁY Ngày sản xuất: Ngày 08 tháng 12 năm 2008 ST T 1 2 3 Kiểu loại xe Wave Dream Futuer Neo Lập hiệu Sinostar LF100-4C Guangta Loại ĐC Màu sắc Số... 2008 Người lập Kếtoán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu2.15: Mẫu bảng tổng hợp chi tiết Cuối tháng căn cứ vào Sổ kếtoán chi tiết nguyên, vật liệu, và bảng tổng hợp chi tiết nguyênvật liệu, kếtoán tiến hành vào Sổ cái cho TK152 Sổ cái TK152 theo dõi cho nguyên, vậtliệu của cả 2 phân xưởng lắp ráp Động cơ và phân xưởng lắp ráp Xemáy SỔ CÁI Năm:2008 Tên tài khoản :Nguyên liệu, vậtliệu Số hiệu... những côngty vệ tinh để gia công phun sơn Cũng có thể những linh kiện do quá trình vận chuyển, lắp ráp bị bong sơn, Côngty cũng xuất sang những côngty vệ tinh để gia công phun sơn lại Khi có Phiếu xuất kho linh kiện đi gia công, căn cứ vào bảng Kế hoạch gia côngvật tư, hàng hóa, Kếtoán phản ánh tăng Hàng xuất gia công, và giảm Nguyên, vậtliệu trong kho Nợ TK 154.4 : Nếu là linh kiện lắp ráp Xemáy . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH CHẾ TẠO XE MÁY LIFAN VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm, phân loại và tính giá nguyên, vật liệu tại Công ty. đường 2.3.2 Thực trạng kế toán các nghiệp vụ biến động tăng nguyên, vật liệu Nguyên, vật liệu tại Công ty Liên doanh Chế tạo Xe máy Lifan - Việt Nam được