Hoàn thiện công tác thu nsnn tại huyện sơn dương, tỉnh tuyên quang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI PHÙNG VIỆT HƢNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU NSNN TẠI HUYỆN SƠN DƢƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI PHÙNG VIỆT HƢNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU NSNN TẠI HUYỆN SƠN DƢƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ THU THỦY HÀ NỘI – 2019 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn: Phùng Việt Hưng Đề tài luận văn: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang” Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số SV: ……………………… Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo bên họp Hội đồng ngày tháng năm 2019 với nội dung sau: tháng năm 2019 Ngày Giáo viên hƣớng dẫn Tác giả luận văn TS Nguyễn Thị Thu Thủy Phùng Việt Hƣng CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG PGS TS Phạm Thị Thu Hà LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Thủy Các thông tin kết nghiên cứu luận văn tự thu thập, tìm hiểu phân tích cách trung thực phù hợp với thực tế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang Tuyên Quang, ngày tháng Ngƣời cam đoan Phùng Việt Hƣng i năm 2019 ỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp, nỗ lực thân cịn có giúp đỡ tận tình thầy giáo, bạn đồng nghiệp, cán công chức thuộc UBND huyện Sơn Dương Tác giả xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Khoa Kinh tế Quản lý, Viện đào tạo sau đại học trường Đại học Bách khoa Hà Nội, Kho bạc nhà nước, chi cục thuế, phòng thống kê, phịng tài kế hoạch phịng ban thuộc UBND huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang cung cấp kiến thức, thơng tin bổ ích giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Đặc biệt tác giả xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Thu Thủy, khoa Kinh tế Quản lý, trường Đại học Bách khoa Hà Nội người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng q trình học tập nghiên cứu song kiến thức kinh nghiệm hạn chế nên luận văn không tránh khỏi mhững thiếu sót Tác giả mong muốn thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản lý trường Đại học Bách khoa Hà Nội đọc đóng góp ý kiến q báu để đề tài hồn thiện ứng dụng có hiệu vào thực tiễn Tr n trọng cảm ơn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i ỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CÁC ĐỊA PHƢƠNG CẤP HUYỆN Tổng quan NSNN công tác thu ng n sách nhà nước 1.1 Khái niệm NSNN 1.2 Vai trò NSNN 1.3 Nguyên tắc NSNN 1.4 Nội dung quản lý NSNN Khái niệm, vai trị, đặc điểm, ngun tắc cơng tác thu NSNN cấp huyện 12 2.1 Khái niệm thu NSNN 12 2.2 Vai trò thu NSNN 12 2.3 Đặc điểm khoản thu NSNN 15 2.4 Nguyên tắc công tác thu NSNN 16 Các nội dung công tác thu NSNN cấp huyện .17 3.1 Cơng tác lập dự tốn thu NSNN 17 3.2 Công tác thực thu NSNN .21 3.3 Quyết toán thu NSNN 23 3.4.Kiểm tra, giám sát trình thu NSNN .24 Các tiêu chí đánh giá cơng tác thu NSNN cấp huyện 26 4.1 Chỉ tiêu thu thu đủ khoản thu NSNN: .26 4.2 Chỉ tiêu thu NSNN thời gian 27 iii 4.3 Tuân thủ hoạch toán theo quy định nhà nước: .27 Các nhân tố ảnh hưởng công tác thu NSNN địa bàn huyện 28 5.1 Các nhân tố khách quan 28 5.2 Các nhân tố chủ quan .30 Kinh nghiệm số địa phương học kinh nghiệm cho huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang 30 6.1 Kinh nghiệm thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh .30 6.2 Kinh nghiệm thị xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 32 6.3 Bài học kinh nghiệm công tác thu NSNN cho huyện Sơn Dương .34 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI HUYỆN SƠN DƢƠNG 35 2.1 Khái quát huyện Sơn Dương 35 2.1.1 Điều kiện tự nhiên .35 2.1.2 Điều kiện kinh tế- xã hội .36 2.2 Tình hình thu ngân sách huyện Sơn Dương năm gần đ y 42 2.2.1 Cơ sở pháp lý công tác thu ng n sách địa bàn huyện 42 2.2.2 Tổ chức máy thu NSNN huyện 45 2.2.3 Kết thực 48 2.3 Thực trạng công tác thu ng n sách nhà nước Huyện Sơn Dương .49 2.3.1 Cơng tác lập dự tốn thu ngân sách nhà nước huyện Sơn Dương 50 2.3.2 Công tác thực thu ngân sách nhà nước huyện Sơn Dương 50 2.3.3.Thanh tra, kiểm tra thu ng n sách nhà nước .66 2.3.4 Quyết toán thu ng n sách nhà nước địa bàn huyện Sơn Dương 67 2.4 Đánh giá chung thực trạng công tác thu NSNN huyện Sơn Dương từ năm 2015 - 2017 68 2.4.1 Ưu điểm .68 2.4.2 Nhược điểm .69 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế, yếu công tác thu NSNN từ năm 20152017 71 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU NSNN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SƠN DƢƠNG 73 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác thu NSNN huyện Sơn Dương 73 3.1.1 Định hướng phát triển KT-XH huyện Sơn Dương đến 2030 73 3.1.1.1 Quan điểm phát triển .73 iv 3.1.1.2 Mục tiêu phát triển 74 3.1.2 Các quan điểm hoàn thiện công tác thu NSNN huyện Sơn Dương 76 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác thu ng n sách Nhà nước huyện Sơn Dương 78 3.2.1 Sử dụng có hiệu phương pháp ph n tích, đánh giá, khảo sát hoạt động lập giao dự toán thu NSNN: 78 3.2.2 Bồi dưỡng nguồn thu, bước xây dựng cấu thu ngân sách mang tính bền vững cao .79 3.2.3 Tăng cường công tác giáo dục, tuyên truyền, phổ biến pháp luật sách thuế hoạt động thu ngân sách 83 3.2.4 Đẩy mạnh cơng tác cải cách thủ tục hành theo hướng tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế 84 3.2.5 Sử dụng đồng biện pháp nghiệp vụ, áp dụng hiệu phần mềm công tác thu NSNN .85 3.2.6 Xây dựng phương pháp địn bẩy tài để khuyến khích tăng thu ng n sách 86 3.2.7 Nâng cao chất lượng cơng tác tốn thu NSNN .87 3.2.8 Soát xét lại nguồn thu, tăng cường công tác tra kiểm tra Chú trọng công tác xử lý, theo dõi đánh giá tình hình thực định sau tra, kiểm tra 88 3.2.9 Tăng cường công tác phối hợp với quan hữu quan .90 3.2.10 N ng cao lực quản lý cán quản lý ngân sách 91 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 KẾT LUẬN 93 KIẾN NGHỊ 93 2.1 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ, Bộ tài 93 2.2.Kiến nghị với quyền địa phương 95 2.3 Kiến nghị với ngành liên quan .96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ DN Doanh nghiệp HĐND Hội đồng nh n d n KBNN Kho bạc Nhà nước KT-XH Kinh tế - Xã hội NSNN Ng n sách Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh NNT Người nộp thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng TNCN Thuế thu nhập cá nh n TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nh n d n vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH Bảng 2.1 Một số tiêu tăng trưởng cấu kinh tế Huyện Sơn Dương qua năm 40 Bảng 2.2 Quyết toán ngân sách cấp huyện ng n sách xã năm 2015-2017 53 Bảng 2.3 Tổng hợp thu NSNN địa bàn huyện 55 Bảng 2.4 Kết thực thu NSNN địa bàn huyện 56 Bảng 2.5: Nội dung khoản thuế thu địa bàn huyện Sơn Dương thực giai đoạn 2015 - 2017 60 Bảng 2.6: Cơ cấu thu theo ngành nghề giai đoạn 2015-2017 61 Bảng 2.7: Nội dung khoản thu đất nhà địa bàn huyện Sơn Dương thực giai đoạn 2015 - 2017 62 Bảng 2.8: Nội dung khoản thu phí, lệ phí địa bàn huyện Sơn Dương thực giai đoạn 2015 - 2017 63 Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế nhà nước huyện Sơn Dương 2015-2017 64 Bảng 2.10: Thống kê số liệu kết kiểm tra thuế Sơn Dương 66 Biểu đồ 2.1 Giá trị tổng sản phẩm huyện Sơn Dương năm 2015-2017 41 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu kinh tế huyện Sơn Dương năm 2015-2017 41 Hình 2.1: Bản đồ địa giới hành huyện Sơn Dương 35 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy UBND huyện Sơn Dương 46 Sơ đồ 2.2: Mơ hình máy tổ chức Chi cục thuế huyện Sơn Dương 47 vii thuế theo chế cửa, cửa liên thông Tạo điều kiện tối đa, giảm phiền hà cho người d n doanh nghiệp, chống biểu tiêu cực, lãng phí hay thất thu thuế, đặc biệt trọng thủ tục giải kh u xác định nghĩa vụ tài cấp quyền sử dụng đất, chuyển nhượng, mua bán tài sản, xác nhận nghĩa vụ nộp thuế, xác định đối tượng hưởng quyền lợi ưu đãi theo quy định pháp luật Đơn giản hóa thủ tục xác nhận nghĩa vụ NSNN theo định kỳ tháng, quý, năm theo yêu cầu người nộp thuế thời điểm đấu thầu, xét thầu Tạo điều kiện để 100% cá nh n tổ chức có nhu cầu sử dụng ấn thuế, mua hoá đơn lẻ thực nộp thuế giải lần đầu có đủ thủ tục Các hồ sơ đăng ký thuế, cấp mã số thuế (MST) giải tiến độ Các sách ưu đãi thuế miễn, giảm, gia hạn nộp thuế, sách quản lý hố đơn bán hàng cung ứng dịch vụ theo Thông tư số 39/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài chính… phải người nộp thuế tiếp cận, xác định kịp thời, tạo tiền đề thuận lợi cho việc tự kê khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm 3.2.5 Sử dụng đồng biện pháp nghiệp vụ, áp dụng hiệu phần mềm công tác thu NSNN Cơ chế tự kê khai, tự nộp tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế hội cho người nộp thuế trốn thuế thơng qua kê khai thuế, phí lệ phí hạch tốn kế tốn Nhận diện đầy đủ hành vi giúp cho chất lượng hiệu hoạt động công tác thu NS n ng cao Đối với Doanh nghiệp: Xem xét đánh giá trình luân chuyển chứng từ DN Rà soát chứng từ toán từ sổ tài khoản tiền mặt, sổ tài khoản tiền gửi đối chiếu với báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kiểm tra tỷ trọng toán qua ngân hàng tổng thể; xác định đường dòng tiền liên quan đến doanh thu, chi phí Đi s u kiểm tra khoản doanh thu tăng, giảm đột biến; khoản chi 85 phí có diễn biến bất thường, tỷ trọng tăng đột biến Kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa tồn kho, sản phẩm dở dang, tính lại giá thành sản phẩm xuất bán; xác định lượng tiêu thụ kỳ để xác định doanh thu tính thuế thực tế phát sinh Kiểm tra đối chiếu chi phí tiền lương theo hợp đồng thực tế chi trả Đối với Hộ KD cá thể: Rà soát ngành nghề kinh doanh mùa vụ, đưa vào công tác thuế tạo nên cơng nghĩa vụ đóng góp NSNN Kiểm tra chi tiết cơng trình x y dựng, xác định khối lượng hồn thành, tình hình cơng nợ để phát kịp thời trường hợp che giấu doanh thu tính thuế (tùy theo loại hình hoạt động DN) Kiểm tra khoản chi phí có tính chất phục vụ cho tiêu dùng cá nh n DN tư nh n, công ty mà thành viên có quan hệ gia đình Rà sốt lại khoản thu cấp thị trấn, xã chưa nộp vào Kho bạc, theo mục lục để tính c n đối Hiện nay, nhiều phần mềm công tác thu ng n sách ứng dụng Bên cạnh số phần mềm hỗ trợ dần n ng cấp hoàn thiện như: Phần mềm TABMIS, chương trình ứng dụng hỗ trợ kê khai, tốn loại thuế như: TNDN, TNCN, GTGT, TTĐB, Tài nguyên … tích hợp theo hướng ph n loại rõ ràng theo yêu cầu quản lý mục lục Ng n sách tình hình Ngồi ra, chương trình kế tốn NS tài xã KTX 5.0 ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật từ xa, phần mềm lưu khôi phục liệu Cục Tin học thuộc Bộ Tài Ban nghiên cứu ứng dụng thông tin thuộc Tổng cục thuế quan t m hoàn thiện Để áp dụng đồng chưong trình địi hỏi phải tập trung nghiên cứu, lựa chọn phiên tích hợp có hiệu tối ưu nhằm theo dõi quản lý đầy đủ khoản thu NSNN, bước hoàn thiện n ng cao hiệu hiệu lực quản lý nhà nước, hạn chế đến mức thấp tình trạng thất thu NS 3.2.6 Xây dựng phƣơng pháp địn bẩy tài để khuyến khích tăng thu ngân sách Để đảm bảo mục tiêu tăng thu ngân sách năm: 17 % theo tinh thần chương trình hành động số 15/CTHĐ-HU BCH Đảng huyện khóa XVII, 86 nhằm đảm bảo chất lượng số thu có mức tăng trưởng hợp lý bền vững, thiết phải xây dựng phương pháp địn bẩy tài với nội dung cụ thể sau: Giao tiêu phấn đấu cho sở, có tỷ lệ khuyến khích động viên chi phí hợp lý để tổ chức thực Hằng năm, bố trí phần dự toán ng n sách để phục vụ cho hoạt động như: Khen thưởng NNT có thành tích khai đúng, nộp đủ, nộp kịp thời vào NSNN (có số nộp từ 200 triệu đồng trở lên) Khen thưởng, hỗ trợ Hội đồng tư vấn thuế, quan, ban ngành hữu quan có nhiều đóng góp hoạt động phối hợp với quan thuế công tác thu ngân sách Khen thưởng tập thể, cá nh n, công chức thuế, ủy nhiệm thu thực tốt công tác thu ngân sách X y dựng tiêu thức thực nghĩa vụ ng n sách hệ thống tiêu thức ph n loại doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có đủ lực, nộp thuế tốt hưởng ưu đãi việc tiếp cận, đảm nhiệm dự án đầu tư, dự thầu cơng trình UBND huyện tăng cường cơng tác đạo Tổ chức tín dụng địa bàn tạo điều kiện cho các doanh nghiệp vay vốn kịp thời, đạo quan chức đẩy nhanh tiến độ giải ng n, toán hạng mục, dự án cho bên thi công thời hạn, tạo điều kiện để NNT thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước 3.2.7 Nâng cao chất lƣợng cơng tác tốn thu NSNN Phối hợp chặt chẽ ngành Kho bạc, Thuế, Tài đơn vị liên quan đối chiếu số liệu nhanh chóng, kịp thời, đảm bảo khớp để làm sở chuẩn xác cho lập dự toán hàng năm Đơn đốc đơn vị có tài khoản tạm thu, tạm giữ thực xử lý khoản tạm thu tạm giữ nhanh chóng tránh tình trạng dồn vào cuối năm Quyết toán thu cần tập trung vào việc đánh giá cơng tác thực dự tốn công tác đánh giá bị xem nhẹ đánh giá mặt đật được, chưa thẳng thắn đánh giá vào hạn chế Tập trung vào nội dung 87 thu thấp dự toán giao, yêu cầu giải trình rõ nguyên nh n hướng thực năm cho nội dung thu cụ thể Số liệu dự toán tốn ng n sách hàng năm cần cơng bố rộng rãi cho người d n xã hội biết đ y người đóng góp vào ng n sách người hưởng lợi từ việc chi tiêu ng n sách Thêm vào việc cơng khai góp phần làm cho quan nhà nước quyền địa phương có trách nhiệm cơng tác điều hành ng n sách phạm vi giao quản lý 3.2.8 Sốt xét lại nguồn thu, tăng cƣờng cơng tác tra kiểm tra Chú trọng công tác xử lý, theo dõi đánh giá tình hình thực định sau tra, kiểm tra Để khắc phục tình trạng thất thu ph n tích phải rà sốt nguồn thu: Ngồi quốc doanh: n ng tỷ lệ đối tượng phải công tác thuế GTGT lên 45% 4.500 hộ xấp xỉ 2.000 hộ đối tượng nộp thuế TNCN: 10% khoảng 450 hộ có nộp thuế TNCN Trong có 1.000 phương tiện vận tải đối tượng đưa vào quản lý, có mức thu môn ước 500 triệu thuế GTGT 150 triệu /tháng, tính năm tỷ; kinh doanh nhà hàng khách sạn: 100 sở thuế Môn bài: 40 triệu đ/năm GTGT khoảng 14 triệu/tháng, tính năm 400 triệu đồng Cộng hai loại thuế Môn GTGT khoảng 2,4 tỷ đồng/năm Đồng thời tăng cường quản lý khoản thu đất đai: tập trung quản lý chặt chẽ từ sở số hộ, diện tích đất ở, giá giao dịch thực tế thị trường, diện tích đất cho thuê … Cơng tác sốt xét, kiểm tra, tra tình hình thu ng n sách năm qua, đặc biệt từ năm 2013 thời điểm mà Luật sửa đổi, bổ sung Luật Cơng tác thuế có hiệu lực, đạt kết khả quan, góp phần tăng thu cho NSNN tạo tiền đề để n ng cao ý thức, trách nhiệm NNT việc thực pháp luật thuế, phát huy chức quyền hạn quan công tác thu ngân sách Qua cơng tác này, đồn tra, kiểm tra phát kịp thời 88 hành vi vi phạm kê khai sai, trốn thuế, lách luật lợi dụng sách khuyến khích đầu tư, ưu đãi (thành lập chi nhánh, Công ty huyện thị có danh mục địa bàn đủ điều kiện để hưởng sách ưu đãi thuế suất, thời gian miễn giảm thuế) Những kết luận tra, kiểm tra tổng kết rút kinh nghiệm sau thời điểm giúp quan quản lý nhà nước nói chung, quan cơng tác thu NS nói riêng nhận diện cách đầy đủ thủ đoạn trốn thuế, từ đề biện pháp thích hợp để phịng ngừa, đấu tranh có hiệu hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu NS Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt ph n tích hoạt động kiểm tra, tra thuế số hạn chế bất cập Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế cấp Chi cục thuế chưa tập hợp đầy đủ thông tin, liệu NNT, kỹ ph n tích, đánh giá mức độ rủi ro cịn hạn chế, phần lớn dựa vào kinh nghiệm quản lý để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra từ lập kế hoạch tra, kiểm tra khơng đối tượng, chí có nơi kế hoạch bị dàn trải, chồng chéo nên tiến hành gặp nhiều lúng túng, hiệu thấp Việc xử lý kết kiểm tra thường thiên quan điểm xử lý vi phạm, lấy số thuế truy thu, mức xử phạt sau tra làm thước đo hiệu Do áp lực mà q trình nghiên cứu, ph n tích kết kiểm tra để đề xuất bổ sung, hoàn thiện sách chưa trọng, số kiến nghị đưa cịn chung chung, thiếu tính khả thi thiếu luận khoa học, thực tiễn Công tác đôn đốc, theo dõi trình thực định xử lý vi phạm hành chính, biện pháp khắc phục hậu thuế thiếu liệt, dẫn đến số NNT sau tra xảy tình trạng d y dưa thực kết luận kiểm tra tra Thông thường sau 01 kỳ tra, công tác tổng hợp, đánh giá hoạt động tra tập trung vào số định lượng: Số thuế phát thêm sau tra, số tiền phạt vi phạm hành chính, hành vi vi phạm thường gặp, số thuế truy thu số tiền phạt nộp vào NSNN mà trọng nh n tố định tính như: tình hình chấp hành quy định Luật thuế DN chuyển biến đến mức độ nào; kiến nghị bổ sung, 89 hồn thiện sách đồn tra hồi m ghi nhận nào, mức độ đáp ứng đòi hỏi thực tiễn Để khắc phục tình trạng trên, sau kiểm tra tra, cần phải tổ chức sơ kết, tổng kết rút kinh nghiệm Ph n tích, đánh giá kết tra để kịp thời đề xuất quan có thẩm quyền xem xét bổ sung, hồn thiện sách Tăng cường cơng tác đơn đốc q trình thực định xử lý vi phạm hành chính, biện pháp khắc phục hậu thuế Theo dõi chặt chẽ kiên xử lý trường hợp dây dưa, trì hỗn việc định xử phạt vi phạm hành chính, truy thu thuế phát sau tra Trong trường hợp thời hạn quy định, áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế 3.2.9 Tăng cƣờng công tác phối hợp với quan hữu quan Trong năm qua, phối hợp Chi cục thuế với quan chức huyện dừng lại việc trao đổi thơng tin định danh, cịn thiếu nhiều nội dung, biện pháp phối hợp cụ thể Để công tác thu NS địa bàn huyện đạt hiệu quả, quan thuế phải chủ động tham mưu cho Uỷ ban nh n d n huyện ban hành Quy chế phối hợp Cục thuế với quan hữu quan quản lý, chống thất thu NSNN Cụ thể là: Phối hợp với Phịng Văn hóa thơng tin, Đài Truyền – truyền hình huyện xây dựng chương chương trình truyền thơng tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, Luật thuế nhằm n ng cao ý thức tu n thủ pháp luật thuế cộng đồng; đăng tải thơng tin, sách thuế lên quan đến người nộp thuế trang thông tin điện tử huyện để người nộp thuế dễ dàng khai thác Phối hợp với Phòng Giáo dục Đào tạo, huyện Đoàn, Hội đồng Đội x y dựng chương trình giáo dục ngoại khóa theo cấp học, tổ chức thi tìm hiểu sách thuế để giúp em học sinh, hiểu rõ trách nhiệm, quyền lợi công d n, nhận thức nghĩa vụ nộp thuế để x y dựng bảo vệ Tổ quốc, từ lan tỏa đến người nộp thuế xã hội Phối hợp với Phòng Tài nguyên Môi trường để trao đổi cung cấp thông 90 tin quản lý đất đai, nhằm chống thất thu diện tích, giá đất, xác định vị trí đất thực Phối hợp với quan Công an x y dựng Đề án chống hành vi thành lập DN với mục đích mua bán hóa đơn bất hợp pháp để gian lận chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT, tiếp tay cho số DN hợp thức hóa chi phí khống làm giảm TNCT dẫn đến trốn thuế; chống thất thu lĩnh vực kinh doanh vận tải, dịch vụ nhà nghỉ, khách sạn, nhà hàng Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh cấp việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh (KD), thẩm định vốn, lực tài chính, kiểm tra việc thành lập DN hoạt động DN sau cấp giấy đăng ký KD để kịp thời phát hiện, xử lý đối tượng có dấu hiệu vi phạm, bỏ trốn khỏi địa KD, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế Phối hợp với Ban Quản lý dự án đầu tư x y dựng cung cấp thông tin Dự án đầu tư x y dựng đặc biệt Dự án có quy mơ lớn, thời gian thi công dài, nhiều hạng mục, nhiều nhà thầu thi công, tài trợ nhiều nguồn vốn thực để quan thuế với sở liệu mình, ph n tích xác định DN cần tra, kiểm tra chống thất thu Phối hợp với Phòng Kinh tế Hạ tầng huyện việc cung cấp thơng tin liên quan đến Văn phịng đại diện, Cơng ty con, Chi nhánh nước ngồi, Chi nhánh DN tỉnh hoạt động địa bàn để x y dựng kế hoạch công tác thu thuế Phối hợp chống thất thu thuế TNCN người có thu nhập cao Phối hợp với đội Chi cục Quản lý thị trường việc cung cấp thông tin, kết hợp kiểm tra phát xử lý trường hợp gian lận thương mại, vi phạm chế độ đăng ký KD, KD ngành nghề, lĩnh vực giấy phép Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng, tổ chức tín dụng đóng địa bàn yêu cầu cung cấp thông tin DN có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT vào NSNN theo Quyết định cưỡng chế quan Thuế 3.2.10 Nâng cao lực quản lý cán quản lý ngân sách 91 Trong cơng tác quản lý ngân sách nhà nước nhân tố có ý nghĩa định đặc biệt quan trọng cán quản lý; Cán phải có phẩm chất tốt, tinh thần yêu nước s u sắc, tận tụy phục vụ nh n d n, kiên mục tiêu độc lập dân tộc chủ nghĩa xã hội, thực đường lối sách Đảng, sách pháp luật Nhà nước; Học tập làm theo tư tưởng đạo đức Hồ Chí Minh cần kiệm, liêm chính, chí cơng vơ tư, khơng tham nhũng, có ý thức tổ chức kỷ luật, khơng hội, nh n dân tính nhiệm Có trình độ chun mơn, hiểu biết lý luật trị đường lối Đảng, Nhà nước, có sức khỏe để làm việc, đáp ứng yêu cầu ngày cao; Hơn riêng cán quản lý ngân sách cịn phải có phẩm chất đạo đức, phẩm chất trị lực công tác Trong giai đoạn cán quản lý ng n sách cần phải trang bị đầy đủ dụng cụ, thiết bị làm việc tối thiểu máy vi tính, máy in, thơng tin tài liên quan để họ cập nhật hàng ngày từ giá thị trường thông tin kinh tế quốc tế Từ yêu cầu đó, Đảng quyền quan đơn vị phải tăng cường giáo dục phẩm chất trị, đạo đức tư tưởng cho cán cơng chức nói chung cán quản lý ng n sách nói riêng Cần thường xuyên cử cán đào tạo n ng cao nghiệp vụ, lớp lý luận trị trung, cao cấp, quản lý nhà nước, tin học quản lý …vv Xuất phát từ tình hình thực tế cho thấy hầu hết thủ trưởng đơn vị thụ hưởng ng n sách cấp II huyện quan t m đến cơng tác quản lý tài mà quan t m đến nhiệm vụ chuyên môn; Quyền chi thủ trưởng đơn vị song sử lý, hạch toán khoản chi lại kế toán khoản chi đè nặng lên cán kế toán; Như việc tổ chức lớp bồi dưỡng kiến thức quản lý tài cho chủ tài khoản đơn vị sử dụng ng n sách điều cần thiết giai đoạn Cần có chế độ thưởng, phạt rõ ràng riêng cá nh n, tổ chức làm tốt công tác quản lý ng n sách nhà nước; Cần kiện toàn lại tổ chức máy quản lý ng n sách từ huyện đến xã Có chế tuyển chọn phù hợp ưu tiên cán trẻ đào tạo quy có kinh nghiệm; Cộng điểm ưu tiên cho sinh viên có lực học giỏi, đề thi cơng chức vào ngành tài mơn chun ngành phải sở Tài biên soạn 92 KẾT UẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT UẬN Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận Ngân sách nhà nước công tác thu Ng n sách địa bàn huyện làm sở khoa học cho đề tài Trên sở đánh giá tình hình thực so với dự tốn giao kết luận số thu hàng năm tăng, tỷ lệ thực có xu hướng tăng dần qua năm Qua để có điều chỉnh hợp lý, xác việc lập giao dự toán cho thời kỳ Đánh giá thực trạng khoản thu địa bàn, xác định nguồn thu chủ yếu từ nguồn thu quốc doanh thu từ cấp quyền sử dụng đất Trên sở xu hướng biến động qua năm để đánh giá kết đạt được, rút tồn rõ nguyên nh n để có sở cho việc đưa giải pháp tăng thu địa bàn huyện thời gian tới Qua ph n tích đánh giá biến động nguồn thu, luận văn làm rõ tác động chất lượng quản lý tăng thu phát triển kinh tế - xã hội huyện theo nội dung chính, là: góp phần c n đối thu - chi ng n sách địa phương; thúc đẩy tăng trưởng chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo nguồn lực cho việc giải yêu cầu an sinh xã hội địa bàn Trên sở lý luận chung ngân sách thu NSNN, thực trạng công tác thu ngân sách, luận văn đề xuất 10 nhóm giải pháp bản; nhóm đưa giải pháp cụ thể để tăng nguồn thu ng n sách Đ y giải pháp có tính khả thi, phù hợp với thực tiễn địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang KIẾN NGHỊ 2.1 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ, Bộ tài Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ, Bộ tài sủa đổi, bổ sung số điều Luật Ng n sách nhà nước số 83/2015/QH 13 ngày 25/6/2015, cụ thể: Luật NSNN hành nặng luật hình thức luật nội dung nên 93 báo cáo dự toán toán NSNN năm phần ngọn, thiếu sở để quan, cá nh n đánh giá mức độ đúng-sai báo cáo dự toán toán NSNN Phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi (Điều 4, luật NSNN) ổn định từ đến năm thời kỳ ổn định ngân sách phần tăng thu quan địa phương quyền tự định chi để phát triển kinh tế - xã hội địa bàn Khi mà điều kiện phân cấp, công tác quản lý, kiểm soát chưa đầy đủ, chặt chẽ qui định dẫn đến việc lập dự toán NSNN từ trung ương đến địa phương thiếu chuẩn xác, không sát với thực tế theo xu lập dự toán thu thấp, chi cao Các quan, địa phương có điều kiện thuận lợi, Nhà nước đầu tư dự án, cơng trình lớn, có nguồn thu cao, khơng phải xin bổ sung ngân sách từ trung ương việc chi tiêu dễ dàng, nhiều cao quan, địa phương khác Trong công tác quản lý, kiểm sốt việc lập dự tốn, xem xét, thơng qua kế hoạch thu – chi NSNN năm thiếu sở, chưa chặt chẽ, việc quy định trích thưởng cho ng n sách địa phương từ số tăng thu ng n sách trung ương so với dự toán (khoản 5, Điều 59 luật NSNN) khuyến khích việc lập dự toán thu thấp xa rời thực tế, quan, địa phương có nguồn thu lớn, có khả c n đối thu-chi, không bảo đảm công quan, địa phương làm tốt không tốt công tác lập dự toán Số liệu thực qua năm cho thấy cơng tác lập dự tốn thu NSNN cịn nhiều vấn đề cần xem xét, chấn chỉnh, sửa đổi Trong chi đầu tư phát triển, chi đầu tư x y dựng cơng trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội liên quan trực tiếp đến quốc kế dân sinh địa phương, vùng miền tảng tạo hội thụ hưởng công người dân phúc lợi xã hội từ NSNN Theo quy định Điều 22, Điều 25, Điều 26, Điều 31, Điều 33 luật NSNN nhiệm vụ, quyền hạn Bộ Kế hoạch Đầu tư, Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân cấp, nhiệm vụ chi ngân sách trung ương nhiệm vụ chi ngân sách địa phương vốn đầu tư x y dựng cơng trình kết cấu hạ tầng phụ thuộc nhiều vào việc lập kế hoạch phân bổ vốn đầu tư x y dựng từ trung ương Bộ Kế hoạch Đầu tư, đồng 94 thời phụ thuộc vào khả nguồn thu tự c n đối địa phương Thực tế thực hạn chế, bất cập Kiến nghị sửa đổi Mục 2, Điều 67, Luật công tác thuế sơ 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định thẩm quyền xố nợ tiền thuế, tiền phạt, cụ thể: chuyển thẩm quyền xóa nợ tiền thuế, tiền phạt cho Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan theo nội dung thuế mà ngành quản lý thay Bộ trưởng Bộ tài vì: Các quy định đối tượng áp dụng xóa nợ tiền thuế, tiền phạt quy định rõ Trong số nợ thuế có nhiều khoản nợ thời gian lâu khơng có khả thu hồi khơng xóa nợ gây nên tình trạng quản lý khoản nợ tốn so với khả thu hồi nợ Tạo chủ động cho ngàng Thuế, ngành Hải quan quản lý, định xử lý khoản nợ Kiến nghị Tổng cục thuế phân tiêu, tổ chức đào tạo thêm tra viên thuế, chun viên chính, kiểm sốt viên cho ngành thuế để đảm bảo đủ cán cho tổ chức tra thuế 2.2.Kiến nghị với quyền địa phƣơng Tăng cường lãnh đạo, đạo cấp quyền địa phương cơng tác thu ng n sách Tổng hợp ý kiến tham mưu ngành từ thực trạng công tác thu ng n sách lĩnh vực giao để có giải pháp kịp thời Trong thực trạng công tác thu ng n sách địa phương nay, kiến nghị quyền địa phương thực số nội dung chủ yếu sau: Đề nghị UBND tỉnh đạo giao cho ngành thuế chủ trì phối hợp với Sở, Ban ngành liên quan lập Đề án đổi công tác thu ngân sách giai đến năm 2030 trình UBND tỉnh phê duyệt để sở có mục tiêu cụ thể đề nhiệm vụ thu ng n sách hàng năm Trong đề án cần: - Đánh giá tình hình thu ng n sách tỉnh, đề tiêu phấn đấu từ đến 2025, từ 2025 đến 2030, giao kế hoạch cụ thể thu ngân 95 sách cho địa bàn theo giai đoạn để có tiêu phấn đấu - Quy định rõ trách nhiệm đơn vị liên quan thực đề án, đề hệ thống giải pháp thực cụ thể đơn vị liên quan - Định kỳ tháng hàng năm Cục Thuế tổng hợp báo cáo UBND tỉnh tình hình kết thực đề án để UBND có đạo thực Đề nghị thường trực HĐND, Ban HĐND tỉnh (trực tiếp Ban Kinh tế Ng n sách) phải có trách nhiệm tham gia từ đầu q trình lập dự tốn để đảm bảo nắm cụ thể nội dung dự toán, có sở độc lập để có điều chỉnh kịp thời dự tốn chưa phù hợp có bảo đảm thực thi ý chí quan d n cử định Đề nghị UBND tỉnh có quy định cụ thể chế trích thưởng kết thu ng n sách Nhà nước, cấp ng n sách (huyện, thành phố, xã, phường, thị trấn) quản lý khai thác tốt nguồn thu, vượt dự toán thu hàng năm giao phần vượt dự tốn xem xét để bổ sung cho ng n sách cấp theo quy định Chính phủ Đề nghị UBND tham mưu trình HĐND quy định tỷ lệ ph n chia tỷ lệ hưởng cấp quyền địa phương mà cần phải hạn chế tối đa việc tỷ lệ ph n chia phức tạp theo nội dung thu, địa bàn thu tỷ lệ hưởng cấp ng n sách Tăng cường ph n cấp quản lý ng n sách cho ng n sách cấp huyện ng n sách cấp xã nhằm n ng cao tính chủ động kích thích n ng cao hiệu công tác thu ng n sách địa bàn sở 2.3 Kiến nghị với ngành liên quan Đề nghị đơn vị liên quan công tác thu NSNN thực tốt quy chế phối hợp thực nhiệm vụ thu ng n sách, cụ thể: Ngành Thuế phối hợp với Kho bạc Ng n hàng thương mại địa bàn thực tốt công tác ủy nhiệm thu, phối hợp với Ban quản lý dự án trích thu thuế DN q trình tốn nguồn vốn đầu tư từ NSNN khoản thuế x y dựng Cơ quan Thuế phối hợp với quan Quản lý thị trường nhằm ngăn chặn hành vi gian lận thương mại, phối hợp với Phòng, Ban ngành địa 96 bàn có liên quan, chống thất thu thuế đặc biệt thuế NQD Các quan công tác thu phối hợp với Thanh tra Nhà nước, Thanh tra tài chính, Viện kiểm sát Tăng cường công tác kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế, xử lý kịp thời nghiêm khắc đối tượng có hành vi vi phạm nghĩa vụ thuế Các trường hợp vi phạm thuế vượt thẩm quyền xử lý quan thuế cấp quyền, quan thuế phải lập hồ sơ gửi qua quan Công an, Viện kiểm sát để thụ lý, giải theo luật định Tăng cường phối kết hợp quan thuế, hải quan quan quản lý Nhà nước chuyên ngành quan thống kê để nắm tình hình sản xuất kinh doanh lĩnh vực, việc kê khai đăng ký kinh doanh, cấp giấy phép kinh doanh Phối hợp xử lý trường hợp đơn vị phá sản giải thể nợ thuế Cơ quan thuế thường xuyên phối hợp với Ban tuyên giáo, Ban d n vận, Mặt trận tổ quốc Việt nam, với đồn thể, quan thơng tin đại chúng tuyên truyền, vận động chấp hành nghĩa vụ nộp thuế theo Luật 97 DANH MỤC TÀI IỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Luật Ngân sách Nhà nước hệ thống văn hướng dẫn thực hiện, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2009), Chính sách thuế văn hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Luật Công tác thuế, Các loại thuế khác, Nxb Tài chính, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Sơn Dương, (2005-2017), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ phương hướng nhiệm vụ năm sau Chi cục thuế huyện Sơn Dương, Đề án công tác thu ng n sách địa bàn huyện Sơn Dương giai đoạn 2015-2020 Đặng Văn Du, (2008), “Một số công cụ mà quan quyền lực sử dụng để giám sát NSNN”, chiketoan.com/ngan-hang- Tạp chí Kiểm tốn, (http://www.tap tai-chinh/tai-chinh-cong/mot-so-cong-cu-ma-co- quan-quyen-luc-co-the-su-dung-de- giam-sat-ngan-sach-nha.h tml) Học viện hành chính, (2004), Giáo trình quản lý Nhà nước TC cơng Nguyễn Ngọc Hùng, (2008), Quản lý NSNN, Nxb Thống kê Nguyễn Thị Lan Anh, (2011), Giải pháp tăng cường nguồn thu ngân sách địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sỹ, Học viện Tài chính, Hà Nội Đậu Thị Thùy Hương, (2006), Quản lý nhà nước thu Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước, Luận văn thạc sỹ, Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 10 Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang, (2010-2015), Báo cáo tổng kết thuchi ngân sách Nhà nước hàng năm 11 Nguyễn Thị Lệ Thúy, (2009), Hồn thiện cơng tác thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN (nghiên cứu tình Hà Nội), Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường đại học KTQD 12 Lê Chi Mai, (2011), Quản lý chi tiêu cơng, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 13 Nguyễn Thị Thanh, (2008), Hồn thiện cơng tác thu, chi ngân sách nhà nước quận cầu Giấy, thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sỹ, Học viện Chính 98 trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 14 Trần Đình Ty, (2003), Quản lý tài công, Nxb Lao động, Hà Nội 15 UBND huyện Sơn Dương, (2012-2017), Báo cáo tình hình KT-XH cơng tác đạo điều hành UBND huyện Sơn Dương hàng năm 99 ... cấp huyện, huyện Sơn Dương, Tỉnh Tuyên Quang 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang - Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác thu NSNN huyện Sơn Dương,. .. Thực trạng công tác thu NSNN huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang từ năm 2015 - 2017 Chương 3: Quan điểm số giải pháp hồn thiện cơng tác thu NSNN địa bàn huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang CHƢƠNG... khoản thu NSNN 15 2.4 Nguyên tắc công tác thu NSNN 16 Các nội dung công tác thu NSNN cấp huyện .17 3.1 Cơng tác lập dự tốn thu NSNN 17 3.2 Công tác thực thu NSNN