Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố đông hà

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ H U Ế NGUYỄN HỮU AN TẾ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ N H ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH ẠI H Ọ C KI TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ Mã số: 60 34 04 10 Ư Ờ N G Đ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ TR LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI DŨNG THỂ HUẾ, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc TẾ H U Ế Ngƣời cam đoan TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H Nguyễn Hữu An i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình thực tiễn công tác, với cố gắng nỗ lực thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Phịng ĐTSĐH, q thầy giáo, giáo Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế đồng chí đồng nghiệp bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS TS Bùi Dũng Thể người trực tiếp hướng dẫn khoa học Thầy tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình U Ế nghiên cứu hồn thành luận văn H Tôi xin chân thành cám ơn đến Ban Lãnh đạo Chi cục, cán công chức TẾ Chi cục Thuế thành phố Đông Hà tạo điều kiện, giúp đỡ thời gian thực N H luận văn công tác KI Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln bên cạnh động Ọ C viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn H Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi ẠI khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng N G Đ nghiệp bạn bè để luận văn hoàn thiện TR Ư Ờ Tác giả luận văn Nguyễn Hữu An ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Hữu An Chuyên ngành: Quản lý kinh tế - Ứng dụng Niên khóa: 2017 - 2019 Người hướng dẫn khoa học: PGSTS Bùi Dũng Thể Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Đông Hà Mục tiêu nghiên cứu U Ế Mục tiêu nghiên cứu sở đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ H thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Đông Hà TẾ quản lý, đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ KI Phương pháp nghiên cứu N H thuế Chi cục thời gian tới Ọ C Số liệu thứ cấp cần thiết cho đề tài thu thập từ nguồn: báo cáo H quản lý thuế; hệ thống liệu quan thuế; niên giám thống kê thành phố ẠI Số liệu sơ cấp thu thập cách khảo sát vấn doanh nghiệp N G Đ dựa số lượng doanh nghiệp mà Chi cục Thuế quản lý số lượng cán công chức thuế thuộc Chi cục Thuế thành phố Ư Ờ Phương pháp phân tích: Sử dụng phương pháp thống kê mơ tả phân tích TR liệu; Phương pháp kiểm định thống kê; phương pháp phân tích nhân tố Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Về mặt lý luận: Luận văn nêu phân tích vấn đề lý luận công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh hành - Về mặt thực tiễn: Luận văn phân tích thực trạng, biện pháp triển khai, kết đạt được, hạn chế q trình thực cơng tác quản lý nợ thuế DN NQD Chi cục Thuế thành phố Đông Hà Căn vào kết nghiên cứu, đề tài đưa giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế DN NQD Chi cục Thuế thành phố Đông Hà iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Cán công chức CQT Cơ quan Thuế CCT Chi cục Thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước GTGT Giá trị gia tăng GTTB Giá trị trung bình HCQT Hành quản trị HĐND Hội đồng nhân dân NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh QLT Quản lý thuế UBND Ủy ban nhân dân TCTD Tổ chức tín dụng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp U H TẾ N H KI Ọ C H ẠI Đ N G Ờ Sản xuất kinh doanh TR Ư SXKD Ế CBCC iv MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn thạc sĩ iii Danh mục chữ viết tắt iv Mục lục v Danh mục bảng biểu ix PHẦN MỞ ĐẦU Ế Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu H U Mục tiêu nghiên cứu TẾ Đối tượng, phạm vi nghiên cứu N H Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu luận văn Ọ C KI PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ ẠI H NỢ THUẾ Đ 1.1 Lý luận quản lý thuế, quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh N G 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế quản lý nợ thuế Ờ 1.1.2 Nội dung quản lý thuế quản lý nợ thuế Ư 1.1.3 Vai trò quản lý nợ thuế TR 1.1.4 Phân loại nợ thuế 1.1.5 Quản lý nợ thuế doanh nghiệp 15 1.1.6 Nội dung cưỡng chế thuế 20 1.1.7 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 24 1.1.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 24 1.1.9 Một số vấn đề doanh nghiệp NQD 28 1.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế học Chi cục Thuế thành phố Đông Hà 30 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương 30 v 1.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Đông Hà 32 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DN NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ 34 2.1 Chi cục Thuế thành phố Đông Hà 34 2.1.1 Một số tình hình thành phố Đông Hà 34 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Đông Hà 35 2.2 Tình hình thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Đông Hà giai đoạn 2015-2017 39 U Ế 2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp thuộc phân cấp quản lý Chi cục Thuế thành H phố Đông Hà 39 TẾ 2.2.2 Kết thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 41 N H 2.2.3 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp NQD địa bàn thành phố Đông Hà 42 KI 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Ọ C Thuế thành phố Đông Hà 43 H 2.3.1 Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 43 ẠI 2.3.2 Tình hình thực công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố N G Đ Đông Hà 45 2.3.3 Tình hình thực cơng tác cưỡng chế nợ thuế 62 Ư Ờ 2.4 Đánh giá công chức thuế doanh nghiệp công tác quản lý nợ thuế TR DN NQD Chi cục Thuế thành phố Đông Hà 64 2.4.1 Đánh giá cán công chức thuế 64 2.4.2 Đánh giá doanh nghiệp, điều tra công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Đông Hà 71 2.5 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế 77 2.5.1 Những kết đạt thời gian qua 77 2.5.2 Những khó khăn hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 80 vi CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG, MỤC TIÊU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ 83 3.1.Định hướng 83 3.1.1 Định hướng chung 83 3.1.2 Định hướng công tác quản lý nợ thuế 83 3.2 Mục tiêu 84 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế thành phố Đông Hà 84 U Ế 3.3.1 Áp dụng hồn thiện quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 84 H 3.3.3 Hoàn thiện máy quản lý nợ thuế 85 TẾ 3.3.4 Nghiên cứu áp dụng “quản lý rủi ro” công tác thu nợ cưỡng chế N H nợ thuế 86 KI 3.3.5 Đảm bảo phối hợp phận quản lý nợ với phận có liên quan Ọ C quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế 86 H 3.3.6 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nợ 87 ẠI 3.3.7 Tăng cường phối hợp với ban, ngành tham mưu cho quyền địa N G Đ phương 87 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 Ư Ờ Kết luận 88 TR Kiến nghị 89 2.2 Đối với Chính phủ 90 2.3 Đối vớí ngành thuế 91 2.4 Đối với UBND thành phố 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 95 BẢN PHOTO CÁC VĂN BẢN SAU: Quyết định số 68/QĐ-ĐHKT ngày 04/3/2019 Trường ĐHKT Huế thành lập Hội đồng chấm luận văn thạc sỷ vii Nhận xét phản biện 1: PGS.TS Phan Văn Hòa Nhận xét phản biện 2: PGS.TS Trần Đình Thao Biên Hội đồng chấm luận văn Bản giải trình nội dung chỉnh sửa, bổ sung tác giả TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Giấy xác nhận hoàn thiện luận văn viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình sử dụng lao động Chi cục Thuế thành phố Đông Hà giai đoạn 2015 -2017 38 Bảng 2.2 Các loại hình DN NQD Chi cục Thuế TP Đông Hà 39 Bảng 2.3 Số lượng DN phá sản, giải thể, tạm ngưng hoạt động 40 Bảng 2.4 Kết thu thuế DN NQD theo sắc thuế giai đoạn 2015 2017 41 Bảng 2.5 Kết thu thuế DN NQD phân theo ngành nghề kinh doanh U Tình hình thu thuế nợ thuế DN NQD địa bàn thành phố H Bảng 2.6 Ế giai đoạn 2015-2017 41 Tình hình nhân lực làm cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế N H Bảng 2.7 TẾ Đông Hà giai đoạn 2015-2017 42 Chỉ tiêu thu nợ đọng thuế DN NQD địa bàn thành phố Đông Hà Ọ C Bảng 2.8 KI thành phố Đông Hà giai đoạn 2015-2017 44 Tình hình nợ thuế địa bàn thành phố Đông Hà giai đoạn 2015- ẠI Bảng 2.9 H giai đoạn 2015-2017 47 Tình hình nợ thuế DN NQD địa bàn thành phố Đông Hà giai N G Bảng 2.10 Đ 2017 49 Ư Tình hình nợ thuế khó thu DN NQD địa bàn thành phố Đông Hà TR Bảng 2.11 Ờ đoạn 2015-2017 51 giai đoạn 2015-2017 54 Bảng 2.12 Tình hình nợ thuế có khả thu DN NQD địa bàn thành phố Đông Hà giai đoạn 2015-2017 55 Bảng 2.13 Tình hình nợ thuế DN NQD địa bàn thành phố Đông Hà giai đoạn 2015-2017 56 Bảng 2.14 Tình hình thực biện pháp đơn đốc thu nợ thuế DN NQD thành phố Đông Hà giai đoạn 2015-2017 57 Bảng 2.15 Kết thu nợ đọng thuế DNNQD thành phố Đông Hà giai đoạn 2015-2017 59 ix thiết để công chức thực công việc QLT phân công; bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý cho cán thuế nhằm trang bị kiến thức chuyên sâu, chuyên ngành, kỹ thành thạo kinh nghiệm xử lý vấn đề thuế thực tiễn; đào tạo, bồi dưỡng có thay đổi sách, quy trình quản lý… 3.3.4 Nghiên cứu áp dụng “quản lý rủi ro” công tác thu nợ cƣỡng chế nợ thuế Tăng cường đôn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế - Phối hợp xây dựng sở liệu (bao gồm thơng tin ngồi U Ế ngành thuế) cho việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ cưỡng H chế thuế (xây dựng tiêu thông tin, chế thu thập thông tin, tổ chức việc thu TẾ nhập cập nhật thông tin …) N H - Xây dựng hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ KI cưỡng chế thuế theo mức độ áp dụng cho năm tuỳ thuộc điều kiện áp Ọ C dụng lộ trình mở rộng chế tự khai - tự nộp thuế, H - Áp dụng việc phân tích thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh báo cáo ẠI tài NNT cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế N G Đ - Xây dựng kế hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch đề Ư Ờ 3.3.5 Đảm bảo phối hợp phận quản lý nợ với phận có liên quan TR quản lý nợ đơn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ phận Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tuy nhiên, phận khác CQT có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Đội kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Các Đội kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi phận kiểm tra Tuy nhiên, nay, cơng tác phối hợp phận cịn chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó 86 phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục thuế, CCT thành phố Đơng Hà cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nợ thuế 3.3.6 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nợ Ứng dụng CNTT phục vụ người dân DN: Nâng cấp trang thông tin điện tử ngành thuế thành Cổng điện tử ngành thuế, kết hợp với việc xây dựng CSDL thông tin pháp luật thuế, thủ tục hành thuế CSDL hỏi đáp thuế, nhằm đưa thêm thơng tin dịch vụ hữu ích cho DN người dân; Triển khai mở H cấp thông tin thuế cho NNT qua điện thoại, Email… U Ế rộng dịch vụ hệ thống eTax- Services; Triển khai mở rộng hệ thống cung TẾ Về ứng dụng tin học công tác quản lý nợ thuế, cần hoàn thiện N H phần mềm ứng dụng quản lý nợ thuế để tổng hợp kịp thời, đầy đủ tình hình nợ thuế Ọ C thực đạo cấp KI địa bàn để phục vụ tốt công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế H 3.3.7 Tăng cƣờng phối hợp với ban, ngành tham mƣu cho quyền ẠI địa phƣơng N G Đ Tăng cường công tác tham mưu cho UBND thành phố đạo tồn hệ thống trị địa bàn thực biện pháp đôn đốc, xử lý thu hồi nợ thuế, Ư Ờ thành lập Đoàn kiểm tra liên ngành thành phó để tổ chức đôn đốc thu nợ TR doanh nghiệp Phối hợp với ngành liên quan xây dựng ban hành quy định: - Quy chế phối hợp ngành Thuế, Hải quan, Kho bạc nhằm nâng cao trách nhiệm phát huy hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Quy chế phối hợp với Ngân hàng, Cơng An, Tịa án ,Viện kiểm sát để quy định chế độ cung cấp thơng tin, trình tự phối hợp thực định cưỡng chế 87 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận “Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước” QLT thu đúng, thu đủ, kịp thời thước đo đánh giá chất lượng QLT nói chung quản lý nợ thuế nói riêng, đồng thời thể tuân thủ pháp luật thuế NNT Nợ thuế số tiền xác định phải nộp vào ngân sách Nhà nước thời hạn nộp theo quy định pháp luật mà ĐTNT chưa nộp vào ngân sách Nhà nước Nợ thuế gây thất thu cho NSNN, tạo bất bình đẳng NNT, đồng thời gây tốn cho Nhà nước thời gian, tiền nhân U Ế lực Vì yêu cầu quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế vấn đề thời cấp H bách giai đoạn TẾ Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế chức quan trọng N H QLT Đặc biệt lĩnh vực kinh tế quốc doanh lĩnh vực có tỷ trọng KI nộp NSNN hàng năm lớn ngày chiếm tỷ cao cấu thu Ọ C NSNN Vì vậy, Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế DN NQD có vai trị H trọng yếu đảm bảo việc nâng cao hiệu lực hiệu QLT thu NSNN ẠI Thấy tầm quan trọng đó, luận văn tập trung nghiên cứu để đề xuất giải pháp phố Đông Hà” N G Đ “Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế DN NQD Chi cục Thuế thành Ư Ờ Kết nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế TR Đông Hà giai đoạn 2015 – 2017 cho thấy: Mặc dù đạt kết định tồn nhiều hạn chế cần phải cải tiến, hoàn thiện, là: ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT chưa cao, tình trạng trốn thuế, khai thiếu thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều DN; trình độ chun mơn nghiệp vụ, lực CBCC thuế chưa đồng đều, số CBCC thuế khả chuyên môn chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý nợ; công tác quản lý thu nợ thuế thiếu kiên việc thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế, chủ yếu dừng lại hình thức đơn đốc nhắc nhở, phạt chậm nộp dẫn đến tỷ lệ nợ thuế số thu có xu hướng ngày tăng; Các tiêu thu nợ xây dựng tương đối chậm chưa phù hợp với tình hình thực tế năm; tình trạng nợ thuế ảo, nợ 88 thuế khơng có khả thu hồi sai sót hạch tốn số thu nộp, sô DN ngừng kinh doanh, giải thể, phá sản khơng làm thủ tục đóng mã số thuế chưa xử lý dứt điểm ngày tăng; Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ Chi cục Thuế thành phố Đông Hà thông qua phát phiếu lấy ý kiến đánh giá CBCC quản lý nợ DN vấn đề nghiên cứu, luận văn đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cho phù hợp với tình hình thực tế thời gian đến là: Nâng cao lực công chức thực công tác quản lý nợ, xếp, bố trí cán bộ, kiên tồn phận quản lý nợ thuế Chi cục, song song với U Ế phải tăng cường cơng tác tuyên truyền, nâng cao ý thức tuân thủ pháp H luật người nộp thuế; áp dụng quản lý rủi ro ứng dụng công nghệ thông tin TẾ công tác quản lý nợ, tăng cường phối hợp phận Chi cục, N H Chi cục Thuế với ban ngành liên quan công tác quản lý nợ cưỡng KI chế nợ thuế Từ đó, đáp ứng yêu cầu quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đại, ẠI Kiến nghị H khơng có khả thu hồi Ọ C hiệu quả, hạn chế số nợ phát sinh mới, xử lý dứt điểm số nợ thuế lâu ngày, nợ N G Đ 2.1 Đối với hệ thống sách pháp luật thuế hành Hành lang pháp lý đầy đủ, minh bạch hợp lý tiền đề quan trọng để nâng Ư Ờ cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Muốn đạt yêu TR cầu đó, quy định pháp luật quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế cần hoàn thiện theo hướng sau: a Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp xử lý nợ thuế NNT lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích Thực trạng tình hình nợ thuế thực tế cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm qua năm khác CQT thu dứt điểm khoản nợ này, đồng thời thực biện pháp cưỡng chế quy định biện pháp xử lý thuế phạt chưa hợp lý, Chẳng hạn NNT bỏ trốn, giải thể hay phá sản xác định khả thu phải theo dõi quản lý chưa có quy định cho phép xố nợ khoản nợ, tiền phạt thuế 89 nên số nợ thuế ngày tăng cao mà khơng có biện pháp giảm nợ được, Chính vậy, việc quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiền phạt đến khơng cịn đối tượng để thu nợ đối tượng bỏ trốn, tích, DN giải thể, phá sản khơng làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật để giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khơng có khả thu điều kiện cần thiết để phản ánh rõ ràng, minh bạch khoản nợ thuế, phản ánh đắn hiệu công tác đôn đốc thu nộp CQT, Trong điều kiện định, khơng đủ điều kiện để xố nợ thuế đối tượng này, cần thực khoanh nợ để theo dõi phù hợp, khơng tính số nợ U Ế vào tiêu thu nợ bắt buộc CQT H b Đối với cưỡng chế nợ thuế TẾ Cần nghiên cứu sửa đổi quy định thứ tự thực biện pháp cưỡng chế N H nợ thuế, Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế nên vào điều H c Đối với gia hạn nộp thuế Ọ C hành định hành thuế KI kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, linh hoạt áp dụng biện pháp cưỡng chế thi ẠI Nghiên cứu bổ sung đối tượng trường hợp gia hạn nộp thuế, Đề xuất N G Đ xuất phát từ thực tế có nhiều DN nộp chậm thuế nguyên nhân khách quan bất khả kháng, Những đối tượng cần gia hạn để có điều kiện Ư Ờ trả nghĩa vụ thuế TR - Để phù hợp với thực tế, cần bổ sung hướng dẫn trường hợp thời gian gia hạn nộp thuế NNT NSNN tốn tiền phải nộp tiền thuế vào NSNN để tránh trường hợp NNT chây ỳ hết hạn gia hạn xem xét gia hạn nhà thầu phụ ký hợp đồng với nhà thầu tổng thầu đồng ý văn chủ đầu tư - Gia hạn nộp thuế trường hợp NNT có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm DN có q trình chấp hành tốt pháp luật thuế khơng phải có bảo lãnh TCTD quy định hành 2.2 Đối với Chính phủ - Xây dựng hồn thiện báo cáo Quốc hội để thông qua hệ thống 90 sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội - Phân cấp cho Bộ Tài CQT xem xét, cho phép DN nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài DN, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử công DN có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài chính.Với quy định góp phần tạo điều kiện cho DN sản xuất kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đôn đốc quản lý nợ đọng - Xây dựng đề án chứng từ tốn tốn hàng hóa dịch vụ U Ế tổ chức, cá nhân qua hệ thống ngân hàng để Bộ, Ngành người dân H DN nâng cao ý thức lấy hóa đơn tốn mua hàng hóa, hạn chế tốn TẾ dùng tiền mặt nước tiên tiến giới N H 2.3 Đối vớí ngành thuế KI Tiếp tục nghiên cứu ban hành, sửa đổi Quy trình quản lý thu nợ cưỡng Ọ C chế nợ thuế cho phù hợp với Luật QLT sửa, đổi bổ sung sách thuế H hành ẠI Xây dựng phần mềm phục vụ công tác quản lý thu thuế đồng nhất, N G Đ tích hợp số liệu cao phần mềm ứng dụng; tin học hóa Quy trình quản lý thu nợ nhằm đáp ứng yêu cầu QLT đại phù hợp với thông lệ quốc tế Ư Ờ Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: Quản lý chặt chẽ DN kê khai, TR nộp thuế; tăng cường công tác quản lý nợ thuế, kiên xử lý cưỡng chế DN cố tình dây dưa, chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế; trọng công tác kiểm tra thuế phát xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế 2.4 Đối với UBND thành phố - Tăng cường đạo UBND thành phố cấp quyền địa phương công tác thu thuế Xây dựng quy chế phối hợp ban, ngành, tổ chức đoàn thể, hội, Mặt trận… công tác chống thất thu thu hồi nợ đọng thuế cơng tác thuế khơng phải riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành nhằm tạo đồng thuận, phối hợp 91 công tác thu ngân sách địa bàn - HĐND, UBND thành phố tập trung lãnh đạo, đạo để phát triển kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi cho DN để mở rộng, phát triển SXKD, cụ thể: + Tiếp tục cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, nâng cao trì số PCI thành đặc biệt quan tâm số: mức độ tiếp cận đất đai, gia nhập thị trường, tính minh bạch giảm chi phí khơng thức + Đẩy mạnh công tác xúc tiến kêu gọi thu hút đầu tư, tạo hội cho DN thành phố hợp tác kinh doanh với DN mạnh nước + Trong điều kiện 95% DN thành phố DN nhỏ siêu nhỏ cần U Ế nhanh chóng phát huy vai trị quỹ bảo lãnh tín dụng , quỹ hỗ trợ DN vừa nhỏ H để DN có hội phát triển, tạo nguồn thu, giải nợ ngân hàng, TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ nợ thuế./ 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS,TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài Chính, Hà Nội TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Tài chính, Hà Nội Dương Đăng Chinh – Phạm Văn Khoan (2009), Quản lý tài cơng, Nxb Tài PGS TS Nguyễn Cúc (2010), Giáo trình quản lý nhà nước kinh tế, Đại học Thương Mại Học viện Hành (2007), Giáo trình Quản lý nhà nước tài chính, Nxb Ế H U Khoa học kỹ thuật, Hà Nội Nguyễn Đình Ân (2007), “Đào tạo cán thuế theo yêu cầu cải cách - Cần TẾ Hải Anh (2007), “Đổi tổ chức đổi QLT đáp ứng yêu cầu cải cách Ọ C đại hố”, Tạp chí thuế nhà nước KI N H chuẩn mực & chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế nhà nước Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều ẠI H Đ luật thuế Ờ luật thuế N G 10 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều TR Ư 11 Chính phủ (2016), Nghị số 35/NQ-CP ngày 16/05/2016 Thủ tướng phủ việc hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến năm 2020 12 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 13 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 14 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số số 2379/QĐ-TCT ban hành ngày 22/12/2014 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 15 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số số 1401/QĐ-TCT ban hành ngày 28/07/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 93 16 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số số 751/QĐ-TCT ban hành ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chếnợ thuế 17 Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, Tạp chí Tài số 3/2012 18 Tổng cục thuế (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà nội 19 Chi cục thuế thành phố Đông Hà, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2017 20 Chi cục Thống kê thành phố Đông Hà (2015), Niên giám thống kê thành phố Đông Hà năm 2015 U Ế 21 Nguyễn Thị Minh Hoà (2010) “Khai thuế điện tử, cần thiết khách quan”, Tạp H chí thuế, 227(5), tr 6-7 TẾ 22 Tổng cục thuế, Tạp chí Thuế Nhà nước từ năm 2015 đến 2018, Hà Nội, KI TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C 24 Webside http://www.tapchithue.com N H 23 Webside http://www.gdt.gov.vn 94 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ CƠNG CHỨC QUẢN LÝ THUẾ Chúng tơi thiết kế điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế thành phố Đơng Hà” Mong anh/chị vui lịng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi phiếu điều tra Mọi thông tin phiếu điều tra anh/chị cung cấp, cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ cho Ế nghiên cứu 50 N H 1.1 Tuổi : TẾ Thông tin chung ngƣời đƣợc vấn H U Xin chân thành cảm ơn quý vị Trên đại học; Khác Cán sự; Kiểm tra viên trung cấp thuế; Khác Ờ N G 1.5 Anh/Chị cho biết số năm công tác quan thuế? Dưới năm TR Ư Từ 10 đến 15 năm 1.6 Thời gian làm việc quản lý thuế? Dưới năm Từ - năm Từ - năm Trên năm Xin anh/chị đánh dấu X vào nội dung khảo sát đây, với quy ước sau: 1.Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý 3.Bình thường 4.Đồng ý Hồn toàn đồng ý 95 Anh/ chị đánh giá công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Đánh giá Thực biện pháp quản lý nợ DN nợ thuế đem lại hiệu DN thường nộp chậm tiền thuế so với thời hạn nộp thuế Xử phạt nộp chậm DN nợ thuế đắn Thực biện cưỡng chế nợ thuế DN nợ thuế đắn Sự phối hợp hiệu Bộ phận quản lý nợ & cưỡng H U Ế chế nợ thuế với phận liên quan tốt TẾ Công tác kê khai nộp thuế N H (Xin quý vị vui lòng đánh dấu vào phương án lựa chọn phù hợp với mình) KI Đánh giá Ọ C Kê khai thuế qua mạng Internet tốt cho DN H DN thường kê khai doanh thu thấp so với thực tế Đ ẠI Quy định xử phạt việc nộp chậm tờ khai thuế N G đắn Ờ Việc điều chỉnh tiền thuế mà DN nộp thừa, thiếu kịp TR Ư thời Nộp thuế qua Ngân hàng, KBNN tốt với DN Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Anh/chị đánh giá mức độ hài lòng hỗ trợ CQ thuế NNT, Đánh giá Tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu cho DN đem lại hiệu Thông tin từ Website ngành thuế tiện ích Hệ thống sách thuế tốt 96 Anh/ chị đánh giá công tác tra, kiểm tra CQT DN Đánh giá DN phản ứng không tốt kiểm tra Kiểm tra theo nội dung định Việc xử lý vi phạm quy định thuế cán kiểm tra thuế TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Xin chân thành cảm ơn! 97 PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA DN Chúng thiết kế điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp NQD CCT thành phố Đông Hà” Mong anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi phiếu điều tra Mọi thông tin phiếu điều tra anh/chị cung cấp, chúng tơi cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu Ế Xin chân thành cảm ơn quý vị H 30- 40- TẾ 1.1 Tuổi : U Thông tin chung người điều tra N H 1.2 Giới tính: KI 1.3 Trình độ chun mơn: 7 ẠI 1.5.VốnSXKD: H 1.4 Ọ C Trên đại học N G HTX Đ DN Anh/Chị thuộc loại hình Ờ DN tư nhân TR Ư Công ty TNHH (một nhiều thành viên) Công ty cổ phần CN doanh nghiệp Loại hình khác Xin anh/chị đánh dấu X vào nội dung khảo sát đây, với quy ước sau: Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Hồn toàn đồng ý 98 Anh/ chị đánh giá công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Đánh giá Thực biện pháp quản lý nợ DN nợ thuế đem lại hiệu DN thường nộp chậm tiền thuế so với thời hạn nộp thuế Xử phạt nộp chậm DN nợ thuế đắn Thực biện cưỡng chế nợ thuế DN nợ thuế đắn Sự phối hợp hiệu Bộ phận quản lý nợ & cưỡng U Ế chế nợ thuế với Bộ phận liên quan tốt H Công tác kê khai nộp thuế N H TẾ (Xin quý vị vui lòng đánh dấu vào phương án lựa chọn phù hợp với mình) 5 KI Đánh giá Ọ C Kê khai thuế qua mạng Internet tốt cho DN ẠI H DN thường kê khai doanh thu thấp so với thực tế Đ Quy định xử phạt việc nộp chậm tờ khai thuếlà N G đắn Ư TR thời Ờ Việc điều chỉnh tiền thuế mà DN nộp thừa, thiếu kịp Nộp thuế qua Ngân hàng, KBNN tốt DN Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Anh/chị đánh giá mức độ hài lòng hỗ trợ CQ thuế NNT Đánh giá Tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu cho DN đem lại hiệu cao Thông tin từ Website ngành thuế tiện ích Hệ thống sách thuế tốt 99 Anh/ chị đánh giá công tác tra, kiểm tra CQT DN Đánh giá Việc kiểm tra CQT ảnh hưởng không tốt đến tình hình sản xuấtkinh doanh DN, Kiểm tra theo nội dung định Việc xử lý vi phạm quy định thuế cán kiểm tra thuế đúng, TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Xin chân thành cảm ơn! 100 ... nợ thuế đạt hiệu cao 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DN NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ 2.1 Chi cục Thuế thành phố Đông Hà 2.1.1 Một số tình hình thành phố Đơng Hà. .. CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DN NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ 34 2.1 Chi cục Thuế thành phố Đông Hà 34 2.1.1 Một số tình hình thành phố Đông Hà 34 2.1.2... SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Lý luận quản lý thuế, quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế quản lý nợ thuế 1.1.1.1 Khái niệm quản lý thuế