Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện lộc hà, tỉnh hà tĩnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG VƯƠNG ĐỨC HẢI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KHÁNH HÒA - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG VƯƠNG ĐỨC HẢI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Quyết định giao đề tài: 901/QĐ-ĐHNT ngày 16/8/2018 Quyết định thành lập hội đồng: Ngày bảo vệ: 24/3/2019 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HỒ HUY TỰU TS ĐINH VĂN TỚI Chủ tịch Hội Đồng: TS NGUYỄN VĂN NGỌC Phòng Đào tạo Sau Đại học: KHÁNH HÒA - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn khơng chép luận văn chưa trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước Khánh Hòa, tháng 03 năm 2019 Tác giả luận văn Vương Đức Hải iii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận nhiều hỗ trợ giúp đỡ từ cán công chức ngành thuế Hà Tĩnh nói chung chi cục thuế huyện Lộc Hà nói riêng Tơi xin chân thành cảm ơn đồng nghiệp Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn thầy cô, Khoa đào tạo sau Đại học Trường Đại học Nha Trang dạy dỗ truyền đạt cho kiến thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Hồ Huy Tựu TS Đinh Văn Tới, người tận tình hướng dẫn bảo để tơi hoàn tất luận văn Ngoài ra, xin chân thành cảm ơn sở ban ngành địa bàn huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh tạo điều kiện thuận lợi cho tơi để hồn thiện tốt luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn tất bạn bè, đồng nghiệp, doanh nghiệp du lịch giúp trả lời câu hỏi khảo sát làm nguồn liệu cho việc phân tích cho kết nghiên cứu luận văn cao học Khánh Hòa, tháng 03 năm 2019 Tác giả luận văn Vương Đức Hải iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN .iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .ix DANH MỤC BẢNG x DANH MỤC HÌNH xi TRÍCH YẾU LUẬN VĂN xii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập liệu 4.2 Phương pháp xử lý liệu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Tởng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH 1.1 Tởng quan thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.2 Các lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp v 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò 1.2.2 Các yếu tố cấu thành thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3 Tổng quan doanh nghiệp quốc doanh 18 1.3.1 Khái niệm 18 1.3.2 Phân loại 19 1.4 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 19 1.4.1 Khái niệm 19 1.4.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 19 1.4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 24 1.5 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 27 1.5.1 Kinh nghiệm số chi cục thuế 27 1.5.2 Bài học kinh nghiệm rút trình quản lý thuế TNDN 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 31 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 31 2.1.1 Vị trí địa lý 31 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội huyện 31 2.2 Khái quát Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 33 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 33 2.2.2 Chức nhiệm vụ 33 2.2.3 Cơ cấu tổ chức máy tổ chức 36 2.2.4 Kết hoạt động quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 38 2.3 Tổng quan DN quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà 40 2.3.1 Đặc điểm DN quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà 40 2.3.2 Đóng góp DN quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà 41 2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp vi quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà thời gian qua 41 2.4.1 Quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế ấn định thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 41 2.4.2 Các thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế TNDN 48 2.4.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 48 2.4.4 Công tác kiểm tra thuế TNDN 51 2.4.5 Công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm thuế TNDN 53 2.4.6 Công tác xử lý khiếu nại, tố cáo thuế TNDN 54 2.5 Khảo sát điều tra ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà 55 2.5.1 Mục tiêu, đối tượng, phương pháp điều tra 55 2.5.2 Đặc điểm mẫu nghiên cứu 57 2.5.3 Ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Lộc Hà doanh nghiệp NQD 59 2.6 Đánh giá chung công tác quản lý quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Lộc Hà 65 2.6.1 Những kết đạt 65 2.6.2 Những hạn chế nguyên nhân 67 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 73 3.1 Chủ trương ngành Thuế Hà Tĩnh công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 73 3.2 Mục tiêu quan điểm Chi cục thuế huyện Lộc Hà công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD 73 3.2.1 Mục tiêu 73 3.2.2 Quan điểm 74 3.3 Các nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 76 3.3.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế 76 vii 3.3.2 Quản lý doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp 76 3.3.3 Quản lý công tác thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 77 3.3.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế 79 3.3.5 Tăng cường ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý thuế 80 3.3.6 Tăng cường công tác tư vấn hỗ trợ người nộp thuế công tác tuyên truyền nhân dân 81 3.4 Kiến nghị với cấp, ngành 82 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC 89 viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức DN : Doanh nghiệp DV : Dịch vụ ĐH : Đại học GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân KHCN : Khoa học – Công nghệ KTXH : Kinh tế - xã hội NQD : Ngoài quốc doanh NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước NTM : Nông thôn SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTHT : Tuyên truyền, hỗ trợ UBND : Ủy ban nhân dân ix DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu ngân sách Chi cục Thuế giai đoạn 2013-2017 39 Bảng 2.2: Đặc điểm theo ngành nghề DN NQD địa bàn huyện Lộc Hà 40 Bảng 2.3: Mức độ đóng góp ngân sách địa phương DN NQD 41 Bảng 2.4: Số lượng mã số thuế cấp cho DN NQD qua năm 42 Bảng 2.5: Kết quản lý công tác nộp thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 46 Bảng 2.6: Công tác kiểm tra thuế DN NQD Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 52 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế DN NQD địa bàn huyện Lộc Hà 53 Bảng 8: Ý nghĩa giá trị trung bình phân tích thống kê mơ tả 57 Bảng 2.9: Đánh giá công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế tính thuế 60 Bảng 2.10: Đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 61 Bảng 2.11: Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý nợ thuế 62 Bảng 2.12: Đánh giá công tác kiểm tra thuế TNDN 63 Bảng 2.13: Đánh giá công tác kiểm tra thuế TNDN 64 x trạng nợ đọng thuế, xâm phạm tiền thuế cán thuế Thường xuyên kiểm tra việc lập sử dụng hoá đơn, biên lai thuế; Tăng cường kiểm tra việc kê khai thuế doanh nghiệp, tập trung kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế, đối chiếu kỹ hoá đơn mua vào, bán ra, giá hàng hoá khoản chi phí khác đơn đốc doanh nghiệp nộp Ngân sách kịp thời, sát với số phát sinh; Thực phân loại nợ: có biện pháp đơn đốc thu khoản nợ có khả thu, đồng thời lập danh sách doanh nghiệp nợ ngân sách khả thu, phân loại theo t̉i nợ, nội dung nợ để kiến nghị xử lý Rà soát việc kê khai thuế TNDN tất doanh nghiệp, đối chiếu với kết toán thuế năm trước kết sản xuất kinh doanh tháng đầu năm, đặc biệt trọng doanh nghiệp trọng điểm, doanh nghiệp có nguồn thu lớn để yêu cầu, đôn đốc doanh nghiệp nộp sát số phát sinh, hạn chế số thuế chuyển sang năm sau Tăng cường cơng tác kiểm tra tốn thuế, thực đạo Tổng cục thuế cơng tác kiểm tra tốn thuế, đồng thời tập trung kiểm tra toán thuế đơn vị trọng điểm, có nguồn thu lớn nhằm khai thác nguồn thu, đảm bảo cho việc thực dự tốn Các phịng quản lý dân doanh, Chi cục thuế cần tập trung kiểm tra toán thuế địa bàn có kết thực cịn thấp so với dự tốn Các phịng tra tập trung lực lượng hỗ trợ Chi cục thuế công tác kiểm tra toán thuế để thực kế hoạch kiểm tra 50% số đối tượng phải toán thuế địa bàn, đảm bảo nguồn thu cho việc thực dự toán đảm bảo thực dự toán thu Ngân sách quận, huyện Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để xử lý nghiêm minh trường hợp bán hàng khơng xuất hố đơn 3.3.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế Trong cơng cải cách hành thuế, việc nâng cao chất lượng đội ngũ CBCC vấn đề trọng tâm, yếu tố người có ảnh hưởng định tới hiệu quản lý Chính vậy, Chi cục cần thường xuyên đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng CBCC, tăng chất lượng số lượng CBCC qua lớp, khoá đào tạo, bồi dưỡng, đặc biệt tăng cường kiến thức quản lý nhà nước kỹ nghiệp vụ hành Một là, thường xuyên tiến hành kiểm tra, khảo sát, đánh giá đội ngũ CBCC, làm sở để xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ CBCC thuế 79 Hai là, khuyến khích tạo điều kiện sở vật chất cho CBCC theo học lớp đào tạo ngắn hạn dài hạn Ba là, cải cách nội dung phương pháp đào tạo, bồi dưỡng CBCC thuế để phù hợp với thực tiễn, thuận lợi cho cán việc tiếp thu, vận dụng công tác quản lý thuế Chi cục Bốn là, bố trí CBCC làm việc tuỳ theo lực chuyên môn nhằm phát huy tốt mạnh cán bộ, phải phân bổ lại nguồn lực tập trung vào khâu cơng tác chính: thực tinh giảm biến chế, nâng cao hiệu đội ngũ CBCC thuế tất khâu quản lý Năm là, Chi cục cần nghiên cứu áp dụng phương pháp khoa học việc đánh giá kết công tác CBCC, có chế độ thưởng phạt phân minh để khuyến khích cán tự nâng cao trình độ chấp hành quy định công tác quản lý Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao, sở kích thích tinh thần phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao Sáu là, thường xuyên thực công tác kiểm tra, xử lý nghiêm CBCC vi phạm 3.3.5 Tăng cường ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý thuế Đây giải pháp có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý thuế thời gian tới, đặc biệt kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử áp dụng rộng rãi Ngành thuế nước ta giai đoạn thực chiến lược cải cách hướng tới mơ hình thuế đại, chuyên nghiệp theo chuẩn mực quốc tế Quản lý cơng tác thuế theo mơ hình thuế điện tử ngành Thuế xác định điểm cốt yếu việc thực chiến lược cải cách Mơ hình khơng bao gồm việc xây dựng dịch vụ điện tử cung cấp cho NNT mà cịn xây dựng quy trình quản lý thu nội quan thuế sở đại hoá nhằm giảm bớt thao tác thủ công, giảm lượng giao dịch giấy tờ, tự động hố khâu xử lý thơng tin theo dõi số thu, nộp thuế… Cho đến nay, ngành thuế tạo dựng tảng hệ thống ứng dụng CNTT thống quy mơ tồn ngành với nguồn nhân lực CNTT từ trung ương đến địa phương kỹ làm việc mạng máy tính đội ngũ cán thuế nâng lên Tuy nhiên để thực tốt chiến lược cải cách nhiều việc phải làm Việc thực chiến lược cải cách ngành thuế có gắn kết chặt chẽ với vấn đề đào tạo nguồn nhân lực Chi cục cần nâng cao chất lượng nhân lực làm công tác chuyên môn 80 chuyên tin học Bên cạnh đó, Chi cục thuế Huyện Lộc Hà nói riêng ngành thuế nói chung cần nâng có chất lượng số lượng trang thiết bị phục vụ cơng tác quản lý thuế, đồng thời tìm kiếm đối tác có kinh nghiệm, có khả việc xây dựng hệ thống thuế điện tử, quy mô, phục vụ tốt cho NNT quan thuế 3.3.6 Tăng cường công tác tư vấn hỗ trợ người nộp thuế công tác tuyên truyền nhân dân Trong giai đoạn nay, ngành thuế tiến hành cải cách đại hố Chính vậy, hàng loạt văn pháp luật thuế ban hành, sửa đổi, bổ sung… tạo thành hệ thống sách thuế đồng bộ, tiên tiến đơn giản, dễ thực Việc thông tin cho người nộp thuế nhân dân nội dung sách thuế có ý nghĩa quan trọng, tạo đà cho sách pháp luật vào sống Với ý nghĩa đó, Chi cục thuế - quan làm việc trực tiếp với NNT - cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, thông qua biện pháp cụ thể như: Thứ nhất, tuyên truyền thông qua hệ thống thông tin đại chúng báo chí, truyền hình Chi cục nên phối hợp với đài phát thị trấn, xã thông báo trường hợp nợ tiền thuế, thông báo: tên đơn vị, số tiền thuế nộp, số nợ… phổ biến pháp luật thuế đến đông đảo quần chúng Thứ hai, tổ chức hội nghị phổ biến, tập huấn, đối thoại với người nộp thuế để nắm giải đáp kịp thời thắc mắc người nộp thuế Thứ ba, thực dịch vụ tư vấn thuế: Đây hoạt động hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu NNT, khách hàng phòng tư vấn thuế người dân doanh nghiệp vừa nhỏ, người thiếu kiến thức thuế Nội dung trả lời luật thuế, thủ tục kê khai thắc mắc khác người nộp thuế để họ hiểu tự kê khai thuế xác đóng thuế đầy đủ Qua tư vấn thuế, quan thuế có hội tiếp xúc với người nộp thuế, cổ vũ tinh thần đóng thuế, làm cho người dân hiểu tin tưởng vào quan thuế Thực tư vấn thuế có nhiều cách như: giải thích trực tiếp, trả lời qua điện thoại fax, tóm tắt câu hỏi thường gặp đưa lên trang Web để doanh nghiệp truy cập, hình thức thực chủ yếu doanh nghiệp có quy mơ lớn tham gia, cịn người dân doanh nghiệp vừa nhỏ chưa thực hưởng ứng tích cực Thứ tư, cơng tác thi đua khen thưởng phải thực 81 cán quản lý thuế có thành tích cơng tác thu mà cịn phải trọng đến doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Khen thưởng công khai, thông qua thông tin đại chúng báo chí, đài phát thanh, truyền thanh, thơng qua đó, nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác hoạt động sản xuất kinh doanh 3.4 Kiến nghị với cấp, ngành Sửa đổi số chế độ sách thuế TNDN: Việc quản lý thuế trước hết phải xuất phát từ sách thuế Trong năm qua bước cải cách hệ thống thuế song chưa đáp ứng thực tiễn sách thuế, chưa thực bám sát vào thực tế Nhìn chung luật thuế cịn nhiều bất cập sách miễn giảm thuế suất Đổi kinh tế phải đôi với đởi sách thuế cho phù hợp, thu thuế phải tạo nguồn thu, nuôi dưỡng đảm bảo nguồn thu Đó quan điểm sách thuế cần phải nghiên cứu, xem xét nhiều khía cạnh, tránh tình trạng sửa đởi bở sung nhiều lần, gây khó khăn cho cơng tác đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thu Nhà nước cần phải nghiên cứu có nhiều sách tăng cường sức mạnh, quyền lợi thực cho máy ngành thuế, có quyền trang thiết bị cần thiết để thi hành nghiêm hiệu luật thuế xứng đáng công cụ cần thiết, đảm bảo tồn phát triển Nhà nước Các cấp ban ngành cần sửa đổi bổ sung số điểm sơ hở qui định Luật doanh nghiệp: Một nguyên nhân làm cho công tác quản lý thuế DN NQD Chi cục gặp nhiều khó khăn DN hoạt động địa bàn chưa thực vào nề nếp, hầu hết DN lợi dụng số sơ hở quy định luật doanh nghiệp nhằm trốn thuế, trốn quản lý quan thuế làm ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế, gây thất tiền NSNN, cụ thể số vấn đề sau Cần có quy định chặt chẽ để kiểm sốt người điều hành người chủ doanh nghiệp, loại trừ người không đủ điều kiện (nghiện hút, tù thời kỳ quản chế, người sức khoẻ-bệnh thần kinh, người có trình độ văn hố thấp) khơng thành lập doanh nghiệp người có vi phạm trốn thuế, lậu thuế khơng xử lý Cần có quy định điều kiện vốn tài sản doanh nghiệp bắt buộc phải có để 82 xảy hành vi lừa đảo, chiếm đoạt tiền, hàng hố; để cịn có sở để cưỡng chế đảm bảo toán cho người bị hại, kể chiếm dụng tiền thuế, có tài sản để cưỡng chế Quy định địa điểm kinh doanh hay địa điểm đặt trụ sở: cần chặt chẽ hơn, tránh tình trạng nay, doanh nghiệp khơng có diện địa điểm quản lý đăng ký kinh doanh nhiều, khai không địa điểm kinh doanh dẫn đến quan thuế khơng quản lý Có quy định chặt chẽ quản lý doanh nghiệp thời gian hoạt động: Ví dụ: thời gian hoạt động doanh nghiệp vi phạm sách thuế bị xử phạt doanh nghiệp cố tình khơng chấp hành ngành phải có trách nhiệm quan thuế đôn đốc xử lý việc kê khai thay đổi kinh doanh Xây dựng hành lang pháp lý khác hoàn chỉnh trang bị điều kiện khác cho ngành thuế để hồn thành nhiệm vụ giao: Có quy định cụ thể bắt buộc doanh nghiệp NQD phải có hệ thống kế toán để thực hạch toán kế toán theo luật Hiện nay, việc vi phạm chế độ sở sách kế tốn diễn thường xun gây thất thu lớn cho NSNN Vì thế, việc quy định bắt buộc doanh nghiệp phải áp dụng hệ thống kế toán đồng cần thiết Tuy nhiên, Nhà nước không nên can thiệp sâu ngành nghề, tạo cho doanh nghiệp chủ động sáng tạo cơng tác kế tốn Nhà nước nên tạo dựng đầy đủ hồn thiện khn khở pháp lý kế tốn, đảm bảo cho cơng tác kế tốn, tở chức máy kế tốn, hành nghề kế tốn thực theo pháp luật Tở chức việc thực Luật Kế toán nước Thể chế hố hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt: Nhà nước cần đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt việc tăng cường mở rộng hoạt động hệ thống ngân hàng tổ chức tín dụng Bên cạnh hoạt động hệ thống phải cải tiến thủ tục cung cấp phục vụ theo hướng nhanh gọn, tạo điều kiện toán thuận lợi cho khách hàng Mặt khác, Nhà nước cần có hình thức tun truyền lợi ích thơng qua việc tốn khơng dùng tiền mặt có hỗ trợ phần phí mở tài khoản để thu hút đông đảo cá nhân tổ chức tham gia Bên cạnh việc tạo điều kiện Nhà nước cần quy định cụ thể giao dịch đến mức phải thực khơng dùng tiền mặt, có kiểm soát hoạt động kinh tế NNT Cần xây dựng quy chế phối hợp quan thuế với quan chức 83 khác: Hiện có quy phối hợp quan thuế quan công an phối hợp phòng chống tội phạm hành vi vi phạm pháp luật thuế Do cần có quy định,quy chế cụ thể phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan hữu quan quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, quan quản lý thị trường… nhằm cung cấp kịp thời thông tin cho để phối hợp quản lý giám sát đồng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tóm lược Chương 3: Trên sở kết phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh tgiai đoạn từ năm 2013 đến năm 2017, dựa vào quan điểm, mục tiêu quản lý thuế TNDN, tác giả tiến hành đề xuất số nhóm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Lộc Hà nâng cao chất lượng đội ngũ CBCC thuế, tăng cường quản lý người nộp thuế, giải pháp quản lý doanh thu tính thuế, kế tốn thuế, Bên cạnh đó, chương tác giả có số kiến nghị ngành thuế nói chung quan nhà nước, tở chức liên quan đến nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD địa bàn huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh thời gian tới 84 KẾT LUẬN Từ thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh với loại hình doanh nghiệp có nhiều mục đích hoạt động khác ngày gia tăng số lượng quy mô đặt vấn đề cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế cho phù hợp với tình hình Để thực nhiệm vụ thu ngân sách, đại hóa công tác quản lý thuế vừa cắt giảm thủ tục hành để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế kê khai nộp thuế vừa phải quản lý chặt sát với thực tiễn hơn, tăng cường chất lượng quản lý hình thức quản lý cần thiết phải xây dựng lực lượng cán quản lý thuế đáp ứng tiêu chuẩn chuyên mơn nghiệp vụ, bố trí lại vị trí việc làm cho đội quản lý để nâng tính chuyên nghiệp phận Học hỏi kinh nghiệm quản lý thuế số chi cục thuế nước với ứng dụng công nghệ quản lý theo hướng đại xu hướng chung thời đại Các kết nghiên cứu tác giả đề cập đến khía cạnh chống thất thu ngân sách, chống nợ đọng thuế kéo dài, tăng cường pháp chế công tác quản lý thuế theo hướng thực chất vấn đề nâng cao mức độ hài lòng người nộp thuế dịch vụ quan thuế đồng thời cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế cần gắn với mục tiêu tạo dựng môi trường kinh doanh lành mạnh, hấp dẫn tiết kiệm chi phí cho nhà đầu tư Ngoài ra, quan quản lý thuế cần nhìn nhận lại tính tự giác tn thủ luật thuế người nộp thuế để có hoạt động cụ thể vừa mang tính tuyên truyền vừa mang tính răn đe để coi việc hiểu biết, tuân thủ pháp luật trở thành điều kiện cho đời phát triển doanh nghiệp từ vừa góp phần chống thất thu NSNN vừa giảm bớt hành vi gian lận thuế giảm bớt trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn hậu mà gây cho kinh tế Các giải pháp đưa đúc kết từ hạn chế văn pháp luật thuế TNDN, công tác quản lý thuế Bằng kinh nghiệm làm việc thực tiễn, kết nghiên cứu phát tác giả đề xuất hướng công tác quản lý thuế tập trung thêm vào khía cạnh quản lý cịn bị bng lỏng chưa hướng dẫn cụ thể để ngày hồn thiện cơng tác quản lý thuế không doanh nghiệp ngồi quốc doanh mà cịn liên quan đến loại hình doanh nghiệp khác Để nâng cao hiệu quản lý thuế, thu thuế, xử lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh chi 85 cục thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh cần làm rõ thêm lợi ích người nộp thuế, hiệu sử dụng tiền thuế Nhà nước, công tác phòng chống tham nhũng lĩnh vực cấp phép hoạt động cho doanh nghiệp lĩnh vực thuế…để củng cố niềm tin cho người nộp thuế Trong tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu, Luận văn phân tích, đánh giá cách khách quan mạnh dạn đưa số giải pháp kiến nghị cụ thể theo mục tiêu nghiên cứu Tuy nhiên, ý kiến riêng cá nhân nên chắn khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết, tơi mong muốn nhận bảo đóng góp ý kiến hội đồng để đề tài nghiên cứu Luận văn hoàn thiện hơn./ 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tiếng Việt Lê Văn Ái 2000, Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài 2005, Luật quản lý Thuế năm 2005, Hà Nội Bộ Tài 2002, Thơng tư số 113/2002/TT-BTC hướng dẫn điều chỉnh mức thuế Môn bài, Hà Nội Bộ Tài 2005, Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống Thuế đến năm 2010, Hà Nội Bộ Tài chính, 2014, Thơng tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn 218/2013/NĐ-CP thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài 2018, Thơng tư 25/2018/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2014 Bộ Tài chính, Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2013 Bộ Tài chính, Hà Nội Chi cục thuế Huyện Lộc Hà 2017, Báo cáo công tác quản lý thuế năm 2013- 2017 Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, Hà Tĩnh Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, Hà Tĩnh Dương Đăng Chinh Phạm Văn Khoan 2009, Giáo trình Quản lý tài chính cơng, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Chính phủ 2007, Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Hà Nội 11 Chính phủ 2013, Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 12 Lê Đức Chuyên 2014, Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh, Luận văn thạc sỹ, Trường ĐH Nha Trang 13 Trần Phan Quốc Chương 2013, Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Tỉnh Gia Lai, luận văn thạc sĩ kinh tế, ĐH Tp Hồ Chí Minh 14 Cục thống kê Hà Tĩnh 2017, Niên giám thống kê tỉnh Hà Tĩnh năm 2013-2017, Hà Tĩnh 87 15 Nguyễn Văn Đảm 2013, Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Khánh Hịa, luận văn thạc sĩ kinh tế ĐH Nha Trang 16 Hồ Minh Khiêm 2013, Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn, luận văn thạc sĩ kinh tế ĐH Đà Nẵng 17 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu 2013, Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 18 Lê Hồng Liêm 2014, Hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh du lịch địa bàn tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn thạc sỹ, Trường ĐH Nha Trang 19 Hoàng Phê 1998, Từ điển tiếng Việt, NXB Viện Ngôn ngữ học, Hà Nội 20 Lý văn Phi 2011, Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, ĐH Đà Nẵng 21 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam 2005, Luật Doanh nghiệp, Hà Nội 22 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam 2008, Luật thuế Gíá trị gia tăng, Hà Nội 23 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam 2008, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 24 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam 2003, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 25 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam 2003, Luật thuế Xuất nhập khẩu, Hà Nội 26 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam 2006 Luật Quản lý thuế, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế 2005, Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2010, Hà Nội II Tiếng Anh 28 Allingham, I & Sandmo, M 1972, Income tax evasion: A theoretical analysis, Journal of Public Economics, (3-4), 323-338 29 Jackson, B and Milliron, V 1986, Tax Compliance Research: Findings, Problems and Prospects Journal of Accounting Literature, 5, 125-165 30 Lewis C 1982, Strategies of Containment: A Critical Appraisal of Postwar American National, Oxford University Press 31 Porcano, T.M 1984, Taxation: Critical Perspectives on the World Economy, Amazon Digital Services 88 PHỤ LỤC Phụ lục Phiếu khảo sát PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN Xin chào Quý vị! Tôi tên Vương Đức Hải, học viên cao học ngành Quản lý kinh tế Trường Đại học Nha Trang Tôi thực nghiên cứu đề tài luận văn thạc sỹ công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lộc Hà Những đóng góp Quý vị khơng có quan điểm hay sai Tất thông tin quý báu để sử dụng cho mục đích nghiên cứu đề tài, ngồi ra, tơi hồn tồn khơng sử dụng cho mục đích khác PHẦN I: Xin vui lịng khoanh trịn vàosố điểm tương ứng mà quý Quý vị cho phù hợp với suy nghĩ theo năm mức độ sau: Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Phân vân Đồng ý Hoàn toàn đồng ý Mức độ đánh giá Các phát biểu I VỀ CÔNG TÁC ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, TÍNH THUẾ VÀ NỘP THUẾ Doanh nghiệp cung cấp tờ khai thuế đầy đủ, rõ ràng Công tác đăng ký, khai thuế thuận tiện, dễ dàng 10 Thời điểm nộp loại tờ khai thuế hợp lý 11 Ngành thuế áp dụng chế tự khai tự nộp thuế cho DN 12 Thuế TNDN tạm tính theo quý hợp lý 13 Việc tính thuế TNDN xác, khách quan 14 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cán bộ, công chức thuế DN khai thuế tốt II VỀ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ TNDN Ngành thuế thường tổ chức lớp tập huấn, đối thoại với DN 89 DN cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế TNDN 10 Chi cục Thuế cung cấp phần mềm hổ trợ kê khai thuế cho DN 11 DN cán thuế hỗ trợ kịp thời có thắc mắc thuế 12 Thông tin tuyên truyền thuế TNDN thiết thực, cần cho DN 13 Ngành thuế thường tổ chức tuyên truyền thuế TNDN phương tiện thông tin đại chúng cho DN 14 Cán tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhiệt tình, thân thiện III QUẢN LÝ NỢ, CƯỠNG CHẾ VÀ XỬ LÝ VI PHẠM VỀ THUẾ TNDN Công tác thu nợ, cưỡng chế xử lý vi phạm thuế TNDN 5 5 5 Công tác kiểm tra thuế thực thường xuyên Thái độ cán thuế đến kiểm tra DN thân thiện, khơng hạch sách làm khó doanh nghiệp Việc khiếu nại, tố cáo thuế TNDN thực dễ dàng có sai phạm xẩy 5 Công tác xử lý khiếu nại, tố cáo thuế TNDN xác, quy định ngành thuế quy định pháp luật Công tác thu nợ, cưỡng chế xử lý vi phạm thuế TNDN ngành thuế công khai, minh bạch Công tác thu nợ, cưỡng chế xử lý vi phạm thuế TNDN ngành thuế công tất DN Cán thực việc thu nợ, cưỡng chế xử lý vi phạm thuế TNDN có thái độ mực IV CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN Thủ tục thông báo định kiểm tra DN quy định Việc kiểm tra thuế TNDN DN theo nội dung định V XỬ LÝ KHIẾU NẠI, TỐ CÁO CÁC VẤN ĐỀ VỀ THUẾ Công tác tiếp nhận khiếu nại, tố cáo thuế TNDN nhanh chóng, kịp thời 90 PHẦN II: Để nâng cao chất lượng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Lộc hà, Quý doanh nghiệp có đề xuất, kiến nghị với ngành Thuế Huyện? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… PHẦN III: THÔNG TIN VỀ DOANH NGHIỆP Quý vị vui lịng cho chúng tơi biết thơng tin doanh nghiệp (Xin đánh dấu (X) vào thích hợp) Doanh nghiệp Quý vị kinh doanh lĩnh vực ? - DN Sản xuất - DN Vận tải - DN Xây dựng - DN Thương mại - dịch vụ Quy mô doanh nghiệp - Quy mô nhỏ (Tổng số LĐ 50 người) - Quy mô vừa (Tổng số LĐ từ 50 đến 300 người) - Quy mô lớn (Tổng số LĐ 300 người) Doanh nghiệp quý vị là? - DN Tư nhân - Công ty TNHH - Công ty cổ phần - Công ty liên doanh - HTX - Khác Địa chỉ, số điện thoại doanh nghiệp? (Không bắt buộc) Địa liên hệ: Số điện thoại: Fax: Email: Xin chân thành cảm ơn đóng góp ý kiến nhiệt tình Quý vị! 91 Phụ lục Kết nghiên cứu LINHVUCKD Cumulative Frequency Valid DN san xuat Percent Valid Percent Percent 10 7.0 7.0 7.0 DN van tai 4.2 4.2 11.3 DN xay dung 5.6 5.6 16.9 DN TM-DV 118 83.1 83.1 100.0 Total 142 100.0 100.0 QUYMODN Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent QUY MO NHO 133 93.7 93.7 93.7 QUY MO VUA 5.6 5.6 99.3 QUY MO LON 7 100.0 142 100.0 100.0 Total LOAIHINHDN Cumulative Frequency Valid Percent Valid Percent Percent DN TU NHAN 25 17.6 17.6 17.6 CTY TNHH 94 66.2 66.2 83.8 CTY CO PHAN 12 8.5 8.5 92.3 HTX - Khac 11 7.7 7.7 100.0 142 100.0 100.0 Total Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation TTHT1 142 3.70 714 TTHT2 142 3.57 785 TTHT3 142 3.63 689 TTHT4 142 3.88 812 TTHT5 142 3.53 865 TTHT6 142 3.76 724 TTHT7 142 3.83 704 Valid N (listwise) 142 92 Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation KTT1 142 3.65 817 KTT2 142 3.74 760 KTT3 142 3.39 850 KTT4 142 3.32 802 Valid N (listwise) 142 Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation TNCC1 142 3.44 887 TNCC2 142 3.21 952 TNCC3 142 3.42 792 TNCC4 142 3.12 698 Valid N (listwise) 142 Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation KNTC1 142 3.41 941 KNTC2 142 3.50 840 KNTC3 142 3.64 828 Valid N (listwise) 142 Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation DKKKT1 142 3.99 794 DKKKT2 142 3.90 784 DKKKT3 142 3.97 883 DKKKT4 142 3.96 922 DKKKT5 142 3.03 816 DKKKT6 142 3.14 967 DKKKT7 142 3.90 902 Valid N (listwise) 142 93 ... Đội thu? ?? quản lý thu? ?? chịu đạo Chi cục Thu? ?? Huyện Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn Theo phân cấp quản lý hành ngành Thu? ?? Tởng cục Thu? ?? quản lý Doanh nghiệp lớn, Cục thu? ?? có Cục thu? ?? tỉnh Hà Tĩnh quản. .. TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 2.1.1 Vị trí địa lý Huyện. .. TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 73 3.1 Chủ trương ngành Thu? ?? Hà Tĩnh công tác quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp