Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist - Chi nhánh Hải Phòng

Thật vậy, để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và bộ phận kế toán về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt[r]

(1)

-

ISO 9001:2015

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN

Sinh viên : Trần Thị Thu Hằng

Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Phương

(2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY

TNHH TRUYỀN HÌNH CÁP SAIGONTOURIST - CHI NHÁNH HẢI PHỊNG

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ ĐẠI HỌC VĂN BẰNG NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên : Trần Thị Thu Hằng

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Trần Thị Thu Hằng Mã SV: 1717441002

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

- Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết

quả kinh doanh doanh nghiệp;

- Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết

quả kinh doanh đơn vị thực tập;

- Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung

cũng cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế toán

2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh năm 2018 cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist - Chi nhánh Hải Phòng

3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất:

Họ tên: Trần Thị Thanh Phương Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan cơng tác: trường Đại học Dân lập Hải phịng

Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist - Chi nhánh Hải Phòng

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2019

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2020

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Trần Thị Thu Hằng Ths Trần Thị Thanh Phương Hải Phòng, ngày tháng năm 2020

(6)

MỤC LỤC

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1 Những vấn đề chung kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.1 Sự cần thiết tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

1.1.2 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

1.1.3 Các phương thức bán hàng toán doanh nghiệp 11

1.1.4 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 15

1.2 Nội dung tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ theo thông tư 133/2016/TT-BTC 16

1.2.1 Tổ chức kế toán doanh thu doanh nghiệp vừa nhỏ 16

1.2.2 Kế tốn chi phí doanh nghiệp vừa nhỏ 24

1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 34

1.3 Các hình thức kế toán doanh nghiệp 38

1.3.1 Hình thức kế tốn nhật ký chung 38

1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 39

1.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 40

1.3.4.Hình thức kế tốn máy vi tính 41

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TRUYỀN HÌNH CÁP SAIGONTOURIST – CHI NHÁNH HẢI PHỊNG 42

2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phòng 42

(7)

2.2 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng 49 2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phòng 49 2.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng 58 2.2.3 Kế tốn giá vốn hàng bán cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi

nhánh Hải Phịng 62 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải

(8)

LỜI MỞ ĐẦU

Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề mà doanh nghiệp băn khoăn lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng? Làm để tối đa hóa lợi nhuận” Thật vậy, xét mặt tổng thể doanh nghiệp chịu tác động quy luật giá trị mà chịu tác động quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh Khi sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp thị trường chấp nhận có nghĩa giá trị sản phẩm dịch vụ thực hiện, lúc doanh nghiệp thu khoản tiền, khoản tiền gọi doanh thu Nếu doanh thu đạt bù đắp tồn chi phí bất biến khả biến bỏ ra, phần lại sau bù đắp gọi lợi nhuận Bất doanh nghiệp kinh doanh mong muốn đạt lợi nhuận tối đa, để có lợi nhuận doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lí, phần lớn doanh nghiệp thương mại dịch vụ doanh thu đạt chủ yếu q trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ Do đó, việc thực hệ thống kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng việc xác định hiệu hoạt động doanh nghiệp

Thật vậy, để thấy tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung phận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng việc đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp, em định chọn đề tài khóa luận: “Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phòng”.

Qua việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp, đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung, kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp nào, việc hạch tốn có khác so với kiến thức học trường đại học hay khơng Qua rút ưu khuyết điểm hệ thống kế tốn đó, để từ đưa số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phòng

(9)

- Các phương pháp sử dụng kế toán: Chứng từ, tài khoản, tính giá, tổng

hợp cân đối

- Phương pháp tổng hợp, phân tích

- Phương pháp chuyên gia

Kết cấu đề tài

Nội dung khóa luận tốt nghiệp em gồm chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác đinh kết kinh doanh cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phòng

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác đinh kết kinh doanh công ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phịng

Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân Lập Hải Phòng, đặc biệt hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn TH.S Trần Thị Thanh Phương Đồng thời em xin cảm ơn giúp đỡ Ban lãnh đạo tập thể nhân viên phịng Kế tốn cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phòng tạo điều kiện để em hồn thành khóa luận

Do thời gian kinh nghiệm cịn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp em không tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để khóa luận em hoàn thiện

(10)

CHƯƠNG

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh trong doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.1 Sự cần thiết tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

Để quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng có nhiều cơng cụ khác kế tốn cơng cụ hữu hiệu Tổ chức cơng tác kế toán khoa học hợp lý sở cung cấp thông tin quan trọng cho việc đạo điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu Để cơng cụ kế tốn phát huy hết hiệu địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng cải thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Chính vậy, tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh với doanh nghiệp việc cần thiết giúp cho người quản lý nắm bắt tình hình hoạt động đẩy mạnh việc kinh doanh có hiệu doanh nghiệp

 Đối với doanh nghiệp: Việc tổ chức kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh giúp doanh nghiệp thu thập, xử lí cung cấp thông tin cho nhà quản trị nhìn nhận, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mình, sở đưa định phương hướng phát triển nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp

 Đối với nhà đầu tư: Thông tin doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh sở để nhà đầu tư đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ đưa đinh đầu tư đắn

(11)

quan thuế xác định khoản phải thu, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Trên sở đó, nhà hoạch định sách Quốc gia đề giải pháp phát triển kinh tế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động thơng qua sách tiền tệ, sách thuế khoản trợ cấp, trợ giá

1.1.2 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

1.1.2.1 Doanh thu

Doanh thu lợi ích kinh tế thu làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp trừ phần vốn góp thêm cổ đông Doanh thu ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh, chắn thu lợi ích kinh tế, xác định theo giá trị hợp lý khoản quyền nhận, không phân biệt thu tiền hay thu tiền Các loại doanh thu: Tùy loại hình sản xuất kinh doanh, doanh thu bao gồm:

 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm hàng hóa, hàng hóa cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có)

 Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau:

 Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua

 Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở

hữu quyền kiểm sốt hàng hóa

 Doanh thu xác định tương đối chắn Khi hợp đồng quy định

người mua quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa, mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể khơng cịn tồn người mua khơng quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác)

 Doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;  Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

(12)

người mua quyền trả lại dịch vụ mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể khơng cịn tồn người mua không quyền trả lại dịch vụ cung cấp

 Doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ

 Xác định phần cơng việc hoàn thành vào thời điểm báo cáo  Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành

giao dịch cung cấp dịch vụ

 Doanh thu hoạt động tài chính: tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ phát sinh thêm liên quan đến hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài chủ yếu bao gồm: tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia, thu nhập từ hoạt động đầu tư, mua bán chứng khốn doanh thu từ hoạt động tài khác doanh nghiệp

 Doanh thu hoạt động tài doanh nghiệp ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau:

 Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch  Doanh thu xác định tương đối chắn

 Doanh thu tài xác định sở:

 Tiền lãi xác định sở thời gian lãi suất thực tế kỳ  Tiền quyền ghi nhận sở dồn tích phù hợp với hợp đồng

 Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền ghi nhận cổ tức bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận

 Thu nhập khác: Là khoản thu góp phần tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động

ngoài hoạt động tạo doanh thu Thu nhập khác bao gồm khoản thu:

 Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ;

 Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng;

 Thu tiền bảo hiểm bồi thường;

 Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước;  Thu khoản thuế đươc giảm, hoàn lại;

(13)

 Các khoản giảm trừ doanh thu:

 Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua bán hàng

 Hàng bán bị trả lại: Là số hàng coi tiêu thụ (đã chuyển giao quyền sở hữu, thu tiền hay người mua chấp nhận trả tiền) lại bị người mua từ chối trả lại nguyên nhân như: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, phẩm chất, không chủng loại, không quy cách

 Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ doanh nghiệp (bên bán) chấp nhận cách đặc biệt giá thỏa thuận hóa đơn, lý hàng bán phẩm chất, không quy cách không thời hạn ghi hợp đồng

 Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp trực tiếp:

+ Thuế xuất khẩu: loại thuế đánh vào tất hàng hóa, dịch vụ mua bán, trao đổi với nước xuất khỏi lãnh thổ Việt Nam

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt: loại thuế đánh vào doanh thu doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh số mặt hàng đặc biệt mà Nhà nước khơng khuyến khích

+ Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp: là thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất đến tiêu dùng Vì vậy, số tiền thuế GTGT phải nộp kì tương ứng với doanh thu xác định

1.1.2.2 Chi phí

Chi phí khoản làm giảm lợi ích kinh tế, ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh có khả tương đối chắn phát sinh tương lai không phân biệt chi tiền hay chưa

Các loại chi phí:

(14)

 Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán trị giá vốn sản phẩm, vật tư, hàng hóa lao vụ, dịch vụ tiêu thụ Đối với sản phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ giá thành sản xuất (giá thành cơng xưởng) hay chi phí sản xuất Với vật tư tiêu thụ, giá vốn giá trị ghi sổ, cịn với hàng hóa tiêu thu, giá vốn bao gồm trị giá mua hàng hóa tiêu thu cộng với chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ

 Chi phí quản lý kinh doanh: Phản ánh khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp

 Chi phí bán hàng: tồn chi phí phát sinh q trình bán sản phẩm,hàng hóa cung cấp dịch vụ

 Chi phí quản lý doanh nghiệp: tồn chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý điều hành chung tồn doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm khoản chi phí sau:

- Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên phịng ban doanh nghiệp khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định

- Chi phí vật liệu quản lý: Trị giá thực tế loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý ban giám đốc phòng ban nghiệp vụ doanh nghiệp cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ dùng chung doanh nghiệp

- Chi phí đồ dùng văn phịng: Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng dùng cho cơng tác quản lý chung tồn doanh nghiệp

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao cho tài sản dùng chung cho doanh nghiệp văn phòng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn

- Thuế phí, lệ phí: Các khoản thuế thuế nhà, đất, thuế mơn khoản phí, lệ phí giao thơng, cầu phà

- Chi phí dự phịng: Khoản trích dự phịng phải thu khó địi

(15)

cán khoản chi khác

b) Chi phí hoạt động tài chính: Là tồn khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ kỳ hạch toán phát sinh liên quan đến hoạt động tài Chi phí hoạt động tài chủ yếu bao gồm: khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng, chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn

c) Chi phí khác: khoản chi phí hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Đây khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp gây ra, khoản chi phí bị bỏ sót, bỏ qn từ năm trước Chi phí khác doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)

- Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế

d) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối doanh nghiệp

Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Thu nhập chịu thuế kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác

Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN

1.1.2.3 Xác định kết hoạt động kinh doanh

Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiêu phản ánh toàn kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác mà doanh nghiệp tiến hành kỳ Kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm:

(16)

vụ xác định tiêu thụ kỳ khoản thuế phải nộp theo quy định Nhà nước

Kết hoạt động KD = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lí kinh doanh

Trong đó: Doanh thu = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp)

 Kết kinh doanh từ hoạt động tài chính: Là số chênh lệch doanh thu hoạt động đầu tư tài như: thu nhập đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, chênh lệch lãi bán ngoại tệ chi phí hoạt động đầu tư tài như: chi phí lãi vay, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết thực tế phát sinh kỳ

Kết kinh doanh từ hoạt động tài chính= Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài

 Kết kinh doanh từ hoạt động khác: Là số chênh lệch thu nhập khác như: thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ, bồi thường vi phạm hợp đồng, thu lý tài sản cố định chi phí khác như: chi phí lý tài sản cố định, chi bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế phát sinh kỳ

Kết kinh doanh khác = Thu nhập khác – Chi phí khác  Cơng thức xác định lợi nhuận doanh nghiệp:

 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu – Giá vốn hàng bán

 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài - Chi phí tài - Chi phí quản lý kinh doanh

 Lợi nhuận từ hoạt động khác = Thu nhập từ hoạt động khác – Chi phí hoạt động khác

 Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh +

Lợi nhuận từ hoạt động khác

 Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế

TNDN

(17)

kho) doanh nghiệp Sau người mua nhận đủ hàng ký vào hóa đơn bán hàng số hàng bàn giao thức coi tiêu thụ  Bán buôn: Là phương thức bán hàng qua lô bán với số lượng lớn

Giá bán biến động tùy thuộc vào khối lượng hàng bán phương thức tốn Bán bn gồm phương thức: bán buôn qua kho bán buôn xuất bán thẳng

Bán bn hàng hóa qua kho: phương thức mà hàng bán xuất từ kho doanh nghiệp

+ Trường hợp giao hàng trực tiếp: Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511

Có TK 3333

Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632

Có TK 156

+ Trường hợp giao hàng theo hình thức chuyển hàng Xuất kho chuyển cho bên mua:

Nợ TK 157 Có TK 156

Khi hàng hoá xác định tiêu thụ: Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511

Có TK 3333

Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632

Có TK 157

Bán bn hàng hóa vận chuyển thẳng: phương thức bán buôn mà sau mua hàng doanh nghiệp không nhập kho mà xuất bán thẳng cho bên mua

Khi mua hàng bên bán, doanh nghiệp không nhập kho, định khoản: Nợ TK 157

(18)

Khi bên khách hàng mua chấp nhận hàng hoá, định khoản: Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511 Có TK 333

Ghi nhận giá trị mua: Nợ TK 632

Có TK 157

 Bán lẻ: Là giai đoạn cuối trình vận động hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dung.Đó hành vi trao đổi diễn hàng ngày thường xuyên người tiêu dung.Thời điểm xác định tiêu thụ doanh nghiệp quyền sở hữu hàng hóa có quyền sở hữu tiền tệ ▪ Phương thức bán hàng qua đại lý: Là phương thức mà bên chủ hàng

(gọi bên giao đại lý) xuất hàng cho bên nhận đại lý (bên đại lý) để bán, bên đại lý hưởng thù lao đại lý hình thức hoa hồng chênh lệch giá Số hàng hóa gửi đại lý thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, số hàng hóa xác định tiêu thụ doanh nghiệp nhận tiền bên đại lý tốn thơng báo số hàng bán Định khoản:

Nợ TK 157 Có TK 155, 156

Nhận bảng kê từ đại lý hàng hoá tiêu thụ, định khoản: Nợ 111, 112, 131

Có TK 511 Có TK 333 Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 157

Tiền hoa hồng toán đại lý: Nợ TK 6421

Nợ Tk 133

(19)

giao hàng cho người mua hàng coi tiêu thụ (về thực chất, người bán quyền sở hữu người mua trả hết tiền)

Khi bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp phát sinhdoanh thu bán hàng (theo giá bán chưa có thuế GTGT giá trả tiền ngay) vàtiền lãi trả chậm trả góp (phần chênh lệch giá bán trả chậm trả góp với giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT) Kế tốn ghi sổ sau:

Nợ TK 111, 112

Nợ TK 131 (chi tiết người mua)

Có TK 511: Số tiền theo giá bán trả tiền lần

Có TK 3331: Thuế phải nộp tính giá bán trả tiền lần Có TK 3387 “ Doanh thu chưa thực hiện”: Tiền lãi trả chậm trảgóp Ghi nhận giá vốn (trị giá thực tế xuất kho) hàng bán trả chậm trả góp Hàng bán trả chậm trả góp, ghi nhận giá vốn bán hàng thông thường khác, ghi sổ:

Nợ TK 632

Có TK 154, 155, 156

Xác định kết chuyển tiền lãi bán hàng trả chậm trả góp kỳ (trong tháng), ghi:

Định kỳ (hàng tháng), phải xác định kết chuyển lãi bán hàng trả chậm trả góp sang doanh thu hoạt động tài kỳ (trong tháng), ghi sổ:

Nợ TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện” : Tiền lãi trả chậm trả góp phải kết chuyển kỳ

Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Tiền lãi trả chậm trả góp phải kết chuyển kỳ

Khithực thu tiền bán hàng trả chậm trả góp

Khi Doanh nghiệp thu tiền bán hàng trả chậm trả góp,gồm phần tiền lãi trả chậm trả góp tiền giá bán trả tiền ngay(doanh thu thuế), ghi sổ:

(20)

▪ Phương thức hàng đổi hàng: Doanh nghiệp dùng hàng hóa để đổi lấy mặt hàng thiết yếu mà cơng ty có nhu cầu Giá trao đổi giá hành vật tư hàng hóa cung ứng thị trường

▪ Phương thức tiêu thụ nội bộ: Tiêu thụ nội việc mua, bán sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đơn vị với đơn vị trực thuộc đơn vị trực thuộc với tổng cơng ty, tập đồn, xí nghiệp

Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá để tiêu dùng nội bộ, ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 155, 156

Đồng thời ghi doanh thu bán hàng nội bộ: Nợ TK 154, 642,…

Nợ TK 156 Có TK 511 Có 333

Đồng thời phản ánh số thuế GTGT đầu cho sản phẩm, hàng hóa tiêu dùng nội khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 333 (33311)(Thuế GTGT)

1.1.3.2 Các phương thức toán

Việc toán với người mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán thực bằng:

- Phương thức trả tiền mặt chuyển khoản - Phương thức trả chậm, trả góp

1.1.4 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

(21)

- Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời khoản doanh thu giảm trừ doanh thu, chi phí phát sinh kì

- Theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động tăng, giảm khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác

- Theo dõi chi tiết tài khoản giảm trừ doanh thu, khoản phải thu, chi phí hoạt động doanh nghiệp

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu chi phí hợp lý vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh khoản phải nộp Nhà nước Đảm bảo cung cấp thơng tin xác, trung thực đầy đủ kết hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc lập Báo cáo tài quản lý doanh nghiệp

- Định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, xác định kết kinh doanh, tham mưu cho ban lãnh đạo để đưa định tài cho doanh nghiệp

1.2 Nội dung tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ theo thơng tư 133/2016/TT-BTC 1.2.1 Tổ chức kế tốn doanh thu doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

- Doanh thu phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền

- Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí phù

hợp

(22)

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01 – GTKT), hóa đơn bán hàng (mẫu 02 – GTTT) - Các chứng từ toán (Phiếu thu, Giấy báo có ngân hàng)

- Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT) - Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ sau:

- Bán hàng: Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào bán bất động sản đầu tư

- Cung cấp dịch vụ: Thực công việc thoả thuận theo hợp đồng kỳ, nhiều kỳ kế toán, cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động

Các TK cấp 2:

- TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá

- TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm

- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 5118: Doanh thu khác

 Kết cấu tài khoản 511:

Nợ TK 511 Có

-Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT); - Các khoản giảm trừ doanh thu; - Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh"

(23)

(24)

 Sơ đồ hạch toán

TK 511- Doanh thu bán hàng

TK 111,112,131 cung cấp dịch vụ TK 111,112,131

Các khoán giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng

cung cấp dịch vụ

TK911

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu

TK333

Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa cung cấp dịch vụ

( Trường hợp chưa tách khoản thuế phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu )

Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa cung cấp dịch vụ ( Trường hợp tách khoản thuế phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu )

(25)

1.2.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài

 Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu - Giấy báo có - Phiếu kế tốn

- Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp

 Kết cấu tài khoản

Nợ TK 515 Có

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương

pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

- Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia

- Chiết khấu toán hưởng - Lãi nhượng bán khoản đầu tư

vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh bán ngoại tệ

- Lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh

- Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài

- Doanh thu hoạt động tài khác phát sinh kỳ

(26)

 Sơ đồ hạch tốn

Quy trình hạch tốn kế tốn doanh thu hoạt động tài

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài

TK 911

TK 515 – Doanh thu hoạt động tài

TK 111, 112, 138 Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay Lãi trái phiếu, cổ tức chia

TK 1111, 1121 TK 1112, 1122

Bán ngoại tệ Lãi bán ngoại tệ

TK 331 Chiết khấu toán hưởng Cuối kỳ kết chuyển

Doanh thu hoạt động tài

TK 153, 156, 211, 641 TK 1112, 1121

Mua hàng hóa, TSCĐ, Bằng ngoại tệ Lãi tỷ giá

TK 413 Kết chuyển chênh lệch tỷ giá

Do đánh giá lại khoản mục tiền có gốc ngoại tệ

(27)

1.2.1.3 Kế toán thu nhập khác

- Phiếu thu - Phiếu kế toán

- Biên bàn giao, lý TSCĐ - Các giấy tờ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng

TK 711 – Thu nhập khác: Tài khoản dùng để phản ánh khoản

thu nhập khác hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp  Kết cấu tài khoản 711

Nợ TK 711 Có

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp;

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

- Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ

- Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ

- Thu tiền khách hàng vi phạm hợp đồng; Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ

- Các khoản thuế NSNN hoàn lại; Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ sót

 Phát sinh Nợ  Phát sinh Có

(28)

 Sơ đồ hạch Toán

TK 3331 TK 711 – Thu nhập khác TK 3331 TK 111,112 Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

theo phương pháp

trực tiếp (nếu có) Thu nhượng bán, lý TSCĐ Thu phạt khách hàng vi phạm

hợp đồng kinh tế TK 111, 112

Thu khoản phải thu khó địi xóa sổ

TK 911

TK 152,156, 211 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư,

khác phát sinh kỳ hàng hóa, TSCĐ

TK 152, 155, 156 TK 221

Góp vốn liên doanh liên kết vật tư, hàng hóa Chênh lệch giá đánh giá

lại > giá trị ghi sổ

TK 331, 338 Kết chuyển nợ không xác định chủ

Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược

TK 352 Hồn nhập số dự phịng chi phí

bảo hành cơng trình xây lắp khơng sử dụng

(29)

1.2.2 Kế toán chi phí doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán

Để tính giá trị hàng hóa xuất kho, kế tốn áp dụng ba phương pháp tính giá trị hàng xuất kho theo quy định “Chuẩn mực kế toán Hàng tồn kho”

- Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO) - Phương pháp thực tế đích danh

- Phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập cuối kỳ  Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp kế toán giả định lượng hàng nhập trước xuất trước Xuất hết số nhập trước đến số nhập sau Giá thực tế hàng nhập trước dùng giá để tính giá thực tế hàng xuất trước Như vậy, giá trị hàng tồn cuối kỳ giá thực tế số hàng nhập kho thuộc lần cuối gần cuối kỳ

 Phương pháp thực tế đích danh

Theo phương pháp này, giá loại hàng giữ nguyên từ nhập kho lúc xuất (trừ trường hợp điều chỉnh) Khi xuất kho loại hàng tính theo giá thực tế đích danh loại hàng

 Phương pháp bình quân gia quyền

Trị giá hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x Đơn giá bình quân

 Bình quân gia quyền kỳ:

Trị giá TT tồn đầu kỳ + Trị giá TT nhập kỳ Đơn giá BQ kỳ =

Số lượng tồn ĐK + Số lượng nhập kỳ

 Bình qn gia quyền liên hồn:

Trị giá thực tế HTK sau lần nhậpi Đơn giá bình quân sau lần nhậpi =

(30)

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01 – GTKT)

- Hóa đơn bán hàng (mẫu 02 – GTTT)

- Phiếu xuất ( mẫu 02 – VT) - Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản kế tốn sử dụng

Tài khoản 632– Giá vốn hàng bán

Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán kì

 Kết cấu tài khoản 632:

 Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Nợ TK 632 Có

- Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán kỳ

- Chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ

- Các khoản hao hụt, mát

hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây

- Chi phí xây dựng tự chế tạo TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế tạo hồn thành

- Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

- Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán kỳ sang TK 911:" Xác định kết kinh doanh"

- Khoản hồn nhập dự phịng

giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

(31)

 Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

Nợ TK 632 Có

- Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ;

- Trị giá vốn hàng hóa xuất kỳ;

- Trị giá vốn thành phẩm sản xuất xong nhập kho dịch vụ hoàn thành;

- Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

- Kết chuyển giá vốn hàng hóa gửi bán chưa tiêu thụ;

- Kết chuyển giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ;

- Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính;

- Kết chuyển giá vốn hàng hóa xuất bán kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết kinh doanh”;

- Kết chuyển giá vốn thành phẩm xuất bán, dịch vụ hoàn thành xác định bán kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết kinh doanh”

∑ Phát sinh Nợ ∑ Phát sinh Có

(32)

Sơ đồ hạch toán:

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán (Theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK 156, 157 Giá vốn hàng bán TK 632 TK 155, 156

TK 111, 112, 331

TK 1593

TK 911 Giá vốn hàng hóa

xác định tiêu thụ

Hàng hóa mua bán thẳng khơng qua kho

TK 133 Thuế GTGT ( có)

Hàng hóa bị trả lại Nhập kho

Hồn nhập dự phòng Giảm giá hàng tồn kho

Cuối kỳ kết chuyển Giá vốn hàng bán

Trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho

TK 611 TK 632

Cuối kỳ kết chuyển

TK 911

(33)

1.2.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài

- Phiếu chi - Phiếu kế toán - Giấy báo có  Tài khoản sử dụng

Tài khoản 635 – Chi phí tài

Tài khoản phản ánh khoản chi phí hoạt động tài  Kết cấu tài khoản 635:

Nợ TK635 Có

- Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản;

- Chiết khấu thah toán cho người mua; - Lỗ bán ngoại tệ;

- Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư;

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh;

- Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh; - Dự phịng giảm giá đầu tư chứng

khốn;

- Kết chuyển phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư xây dựng hồn thành đầu tư vào chi phí tài chính;

- Các khoản chi phí hoạt động dầu tư tài khác

- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu

tư chứng khoán;

- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kì

(34)

(35)

1.2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh

- Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (mẫu số 11 – LĐTL)

- Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (mẫu số 06 – TSCĐ)

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (mẫu số 07 – VT)

- Hóa đơn GTGT (mẫu số 01 GTKT3/001)

- Phiếu chi (mẫu số 02 – TT) - Phiếu kế toán

- Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản kế tốn sử dụng

TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh

Các tài khoản cấp 2:

TK 6421 – Chi phí bán hàng

TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp  Kết cấu tài khoản 642:

Nợ TK 642 Có

- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ;

- Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh;

- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

(36)

(37)

1.2.2.4 Kế tốn chi phí khác

- Phiếu chi - Phiếu kế toán  Tài khoản sử dụng

Tài khoản 811 – Chi phí khác

Tài khoản phản ánh khoản chi phí phát sinh nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp

Nợ TK 811 Có

- Các khoản chi phí khác phát sinh kỳ

- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí khác phát sinh trì sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh”

∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có

(38)

(39)

1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh  Chứng từ sử dụng

- Phiếu kế tốn

- Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng

Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh

Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

 Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh  Kết cấu tài khoản 911

Nợ TK 911 Có

- Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác;

- Chi phí quản lý kinh doanh; - Kết chuyển lãi

- Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ

Tài khoản 911 khơng có số dư đầu cuối kỳ

 Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

(40)

Nợ TK 821 Có

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm;

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hành thực tế phải nộp năm; - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải

nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước;

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

Tài khoản 821 khơng có số dư đầu cuối kỳ.  Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ doanh nghiệp

Các tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 4211 : Lợi nhuận chưa phân phối năm trước - Tài khoản 4212 : Lợi nhuận chưa phân phối năm  Kết cấu tài khoản 421:

Nợ TK 421 Có

- Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp;

- Trích lập quỹ doanh nghiệp; - Chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ

đông, cho nhà đầu tư, bên tham gia liên doanh;

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh; - Nộp lợi nhuận lên cấp

- Lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kì; - Số lợi nhuận cấp nộp lên;

- Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh

(41)

TK 111, 112 TK 3334 TK 821 – Chi phí thuế TNDN TK 911

Chi nộp thuế Hàng quý tạm tính thuế TNDN Cuối kỳ kết chuyển TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế chi phí thuế TNDN TNDN phải nộp

Điều chỉnh giảm số thuế tạm phải nộp năm lớn số phải nộp xác định cuối năm

(42)

TK 911

TK632 Xác định kết kinh doanh TK 511,515, 711

Cuối kỳ kết chuyển

giá vốn hàng bán Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, TK 635 thu nhập tài thu nhập khác

Cuối kỳ kết chuyển TK 421

chi phí tài Kết chuyển TK 642 Lỗ phát sinh kỳ

Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lí kinh doanh

TK 811 Cuối kỳ kết chuyển

chi phí khác TK 821

Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 421

Kết chuyển Lãi phát sinh kỳ

(43)

1.3 Các hình thức kế tốn doanh nghiệp 1.3.1 Hình thức kế tốn nhật ký chung

Đặc điểm: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh

Các loại sổ: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

3

Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Ghi chú:

- Ghi hàng ngày

- Ghi cuối tháng, định kỳ

- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

(44)

1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái Đặc điểm:

Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

 Các loại sổ: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.12 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Ghi chú:

- Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng - Đối chiếu, kiểm tra

Sổ quỹ

NHẬT KÝ – SỔ CÁI

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Bảng tổng hợp chi tiết

(45)

1.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

Đặc điểm: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán

Các loại sổ: Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái, Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết

Sơ đồ 1.13 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Ghi chú:

- Ghi hàng ngày

- Ghi cuối tháng

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

Bảng tổng hợp

chi tiết SỔ CÁI

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

(46)

1.3.4.Hình thức kế tốn máy vi tính

 Đặc điểm: cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định

 Các loại sổ: Phần mềm kế tốn thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay

Trình tự ghi sổ kế tốn:

Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Ghi chú:

- Nhập số liệu hàng ngày - In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm - Đối chiếu, kiểm tra

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ

TOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

(47)

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TRUYỀN HÌNH

CÁP SAIGONTOURIST – CHI NHÁNH HẢI PHỊNG

2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phịng

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phòng

Tên doanh nghiệp: Cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phòng

Tên giao dịch: Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng Tên viết tắt: Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng Đại diện pháp luật: Trần Văn Kham

Ngày cấp giấy phép: 10/01/2014 Ngày hoạt động: 10/01/2014

Giấp phép kinh doanh: 0301463315-080

Tài khoản số: 0031000183342 / 102010001923-146

Ngân hàng: Ngân hàng Vietcombank – CN Hải Phòng/ Ngân hàng Viettinbank – CN Hải Phòng

Ngành nghề kinh doanh công ty: - Ngành nghề chính: Hoạt động truyền hình

- Ngồi đơn vị cịn kinh doanh hoạt động viễn thơng có dây, hoạt động viễn thơng khác, hoạt động thiết kế chuyên dụng

(48)

Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng nỗ lực phát triển dịch vụ tư vấn thiết kế thi công hệ thống viễn thông, đầu lĩnh vực truyền hình hoạt động viễn thơng tự tin để trở thành thương hiệu tầm vóc tin cậy hàng đầu Việt Nam – nhằm đáp ứng ngày cao nhu cầu bảo đảm an toàn người tài sản khách hàng thời kỳ hội nhập, đóng góp tốt cho xã hội mơi trường, phát triển nghề nghiệp chất lượng sống ngày tốt đội ngũ nhân viên

Hệ thống sở hạ tâng chuyển giao, tiếp nhận tiến hành nâng cấp, phát triển mở rộng tiến hành quản lý, phát triển khách hàng tập trung đẩy mạnh, chất lượng dịch vụ nâng cao, số lượng kênh chương trình đảm bảo Đến cuối năm 2014, SCTV- EG Hải Phòng nâng cấp xong hệ thống mạng cáp để tiến tới đưa dịch vụ truyền hình cáp, kĩ thuật số, internet, VoD vào hệ thống nhằm cung cấp tới khách hàng đa dịch vụ có chất lượng cao mạng cáp

Bên cạnh việc tập trung chuyển giao, nâng cấp mạng cáp, chi nhánh đẩy mạnh công tác phát triển thuê bao nhằm đảm bảo tiêu doanh thu, lợi nhuận đảm bảo tiêu SXKD cơng ty giao cho Tính đến hết năm 2014, tính đến hết năm 2014, số lượng thuê bao chi nhánh đạt gần 52.000 thuê bao điểm

Với tâm nỗ lực không ngừng, SCTV – EG Hải Phịng có sở để tin tưởng vào gặt hái thành công tới ngày to lớn hơn, vững đường nghiệp

2.1.2 Những thuận lợi khó khăn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phòng

2.1.2.1 Thuận lợi

Doanh nghiệp luôn tiếp tục đẩy mạnh sang số lĩnh vực thương mại khác

Lực lượng cán bộ, cơng nhân viên đơn vị nhiệt tình cơng tác, cố gắng phấn đấu để hoàn thành tiêu lĩnh vực

(49)

Giá nguyên vật liệu biến động tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ đến đấu thầu khai thác vật tư thiết bị làm tăng chi phí xây lắp sửa chữa đơn vị

Một số nhân vừa bổ sung phòng, ban tham mưu đơn vị có trình độ chun mơn cịn non trẻ cần phải có thời gian rèn luyện phấn đấu

2.1.3 Tổ chức máy quản lí Chi nhánh truyền hinh cáp SCTV – EG Hải Phòng

2.1.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức công ty

Trải qua năm hoạt động phát triển với thay đổi chế thị trường, cấu tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty có nhiều cải tiến Có thể nói, máy quản lý đạt hoàn thiện đem lại hiệu cao

Sơ đồ tổ chức máy quản lý khái quát qua sơ đồ 2.1 sau

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng

Giám đốc chi nhánh

Phịng hành

Phịng kinh doanh

Phịng tài kế

tốn

Phịng nhân

(50)

2.1.3.2 Chức phòng ban

Như thấy, máy tổ chức theo kiểu trực tuyến chức Người tối cao có quyền định Giám đốc Chức chủ yếu phận:

- Giám đốc chi nhánh: người đại diện pháp luật cơng ty, người có trách nhiệm quản lí điều hành hoạt động công ty theo pháp luật Nhà nước, chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh chi nhánh Hải Phịng với Ban lãnh đạo cơng ty mẹ, cụ thể:

+ Điều hành, định chịu trách nhiệm mặt hoạt động công ty

+ Quyết định việc sử dụng lợi nhuận sau nộp thuế thực nghĩa vụ tài khác cơng ty theo quy định pháp luật

+ Trực tiếp kí hợp đồng kinh tế

+ Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý cơng ty - Phịng hành chính: quản lí thủ tục hành chính, chế độ sách Cơng ty, cung cấp thơng tin nhân viên cho giám đốc đồng thời đưa quy định thủ tục hành hợp lí để doanh nghiệp hoạt động hiệu

- Phòng kinh doanh: có chức nghiên cứu lập kế hoạch kinh doanh, tiêu thụ hàng hóa dịch vụ đồng thời lập kế hoạch sản xuất, thực sách Cơng ty quan hệ với bạn hàng

- Phòng tài kế tốn: tổ chức thực cơng tác kế tốn, tài chính, thống kê đơn vị quản lí vốn, tài sản cố định, vật tư, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh thời kì, đề xuất cho giám đốc phương án tổ chức kế tốn hợp lí phù hợp với cơng ty, lập báo cáo tài doanh nghiệp theo mẫu thời gian quy định

- Phòng nhân sự: có nhiệm vụ quản lí lao động, tình hình tuyển dụng lao động, khen thưởng, tăng lương trả thưởng cho cán công nhân viên, thường xuyên báo cáo lên giám đốc tình hình lao động, đề xuất biện pháp tiết kiệm lao động, tác động qua lại với phòng ban

(51)

2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phòng

2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán

Tổ chức máy kế tốn tốn cơng ty khái quát qua sơ đồ 2.2 sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng

Phịng kế tốn theo dõi tồn hoạt động thu chi tài cơng ty, thực tồn cơng tác hạch tốn từ việc xử lý chứng từ đến lập báo cáo tài Trong phịng kế tốn người có nhiệm vụ chức riêng có mối quan hệ hỗ trợ cho trình làm việc.Nhiệm vụ cụ thể phận:

Kế toán trưởng: người tổ chức đạo tồn diện cơng tác kế tốn cơng ty

+ Nhiệm vụ kế tốn trưởng: tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, khoa học, hợp lý phù hợp với quy mô phát triển công ty theo yêu cầu đổi chế quản lý kinh tế

+ Phân công lao động kế tốn hợp lý, hướng dẫn tồn cơng việc kế tốn phịng kế tốn, nhân viên kế tốn phát huy khả chun mơn, tạo kết hợp chặt chẽ phận kế tốn có liên quan, góp phần thực tốt chức nhiệm vụ kế tốn cung cấp thơng tin xác, kịp thời để phục vụ cho việc đạo việc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty

+ Tổ chức kiểm kê định kỳ tài sản, vật tư tiền vốn, xác định giá trị tài sản Kế toán trưởng

Kế toán tiền lương BHXH

Kế toán TSCĐ toán

Kế tốn vốn tiền tốn cơng nợ

(52)

+ Chịu trách nhiệm lập nộp hạn báo cáo toán thống kê với chất lượng cao Tổ chức bảo quản giữ tài liệu chứng từ, giữ bí mật số liệu thuộc quy định Nhà nước

- Kế toán tiền lương BHXH: có nhiệm vụ chủ yếu tổ chức kiểm tra, tổng hợp, lập báo cáo tài cơng ty, giúp kế tốn trưởng tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán Tổ chức kế toán tổng hợp chi tiết nội dung hạch tốn cịn lại như: nguồn vốn kinh doanh, quỹ doanh nghiệp Mặt khác kế tốn tổng hợp cịn kiêm ln nhiệm vụ kế tốn tiền lương BHXH

- Kế tốn TSCĐ tốn: có nhiệm vụ chủ yếu phản ánh số có, tình hình tăng giảm, tình hình sử dụng xe vận tải TSCĐ khác cơng ty, tính khấu hao, theo dõi sửa chữa, lý nhượng bán xe tải TSCĐ khác phối hợp với kế toán cơng nợ tốn cơng nợ, tốn với Nhà nước

- Kế toán vốn tiền tốn cơng nợ: theo dõi hạch tốn kế tốn vốn tiền, TSCĐ, tài sản lưu động, nguồn vốn quỹ xí nghiệp, theo dõi chi phí khoản cơng nợ nội bộ, tốn với ngân sách Nhà nước phân phối lợi nhuận

- Thủ quỹ: có nhiệm vụ chủ yếu sau:

+ Bảo quản tiền mặt, thu tiền toán chi trả cho đối tượng theo chứng từ duyệt

+ Hàng tháng vào sổ quỹ, lên báo cáo quỹ, kiểm kê số tiền thực tế két phải khớp với số dư báo cáo quỹ Thủ quỹ phải có trách nhiệm bồi thường để xảy thất thoát tiền mặt chủ quan gây phải nghiêm chỉnh tuân thủ quy định nhà nước quản lý tiền mặt

+ Hàng tháng tổ chức thu tiền tổ chức hay cá nhân thiếu rút tiền mặt tài khoản ngân hàng nhập quỹ

2.1.4.2 Đặc điểm sách phương pháp kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng áp dụng

- Chế độ kế toán áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp

vừa nhỏ Bộ Tài Chính ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ Tài Chính

(53)

- Đơn vị tiền tệ mà công ty sử dụng ghi chép kế toán, báo cáo toán đồng nội tệ – Đồng Việt Nam (VND)

- Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh

- Phương pháp hạch tốn tổng hợp hàng tồn kho: Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá trị hàng xuất kho: Phương pháp bình qn gia quyền liên hồn

- Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

2.1.4.3 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn

Hình thức ghi sổ: kế tốn ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Hệ thống báo cáo tài theo định bao gồm:

-Bảng cân đối kế toán (mẫu số B-01/DNN)

-Báo cáo kết kinh doanh (mẫu số B-02/DNN) -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B-03/DNN)

(54)

2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phòng

Mục tiêu cơng ty sản phẩm, hàng hóa bán nhiều mà chi phí bỏ thấp để thu nhiều lợi nhuận Trong đó, muốn thành phẩm, hàng hóa tiêu thụ cơng ty phải có sách bán hàng hợp lý, muốn chi phí bỏ thấp địi hỏi khả quản lý tốt chủ doanh nghiệp Vì muốn có lợi nhuận cao phải có phối hợp nhịp nhàng phận, nhân viên khâu với

Những thơng tin từ kết hạch tốn tiêu thụ sản phẩm hay hạch tốn chi phí thơng tin cần thiết nhà quản trị việc tìm hướng cho cơng ty để đề kế hoạch sản suất tiêu thụ cho phù hợp Việc thống kê khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh xác, tỉ mỉ khoa học giúp nhà quản trị doanh nghiệp có thơng tin chi tiết tình hình tiêu thụ hiệu sản xuất mặt hàng tiêu dùng thị trường khác Từ đó, nhà quản trị tính mức độ hồn thành kế hoạch, xu hướng tiêu dùng, hiệu quản lý chất lượng nhược điểm công tác tiêu thụ loại sản phẩm, hàng hóa Trên sở đó, cơng ty xác định kết kinh doanh, thực tế lãi số thuế nộp Ngân sách Nhà nước Và cuối nhà quản trị đề kế hoạch sản xuất loại sản phẩm kỳ hạch tốn tới, tìm biện pháp khắc phục yếu điểm để hồn thiện cơng tác tiêu thụ sản phẩm cơng ty

2.2.1. Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng

2.2.1.1 Chứng từ kế tốn sử dụng

- Hóa đơn GTGT

- Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu

- Giấy báo có Ngân hàng 2.2.1.2 Sổ sách sử dụng

- Sổ nhật ký chung

(55)

- TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- TK 333: Thuế khoản phải nộp Nhà nước 2.2.1.4 Quy trình ghi sổ kế tốn cơng ty

Quy trình hạch tốn:

Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra kế toán làm ghi sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết tài khoản từ số liệu sổ Nhật ký chung ghi vào sổ tài khoản

Định kỳ cuối tháng kế toán cộng số liệu sổ tài khoản lập Bảng cân đối số phát sinh

Cuối kỳ, kế toán vào Bảng cân đối số phát sinh sổ để lập Báo cáo tài

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ

Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng

Chứng từ kế tốn

Sổ Nhật ký chung

Sổ Cái TK 511

Bảng cân đối tài khoản

(56)

2.2.1.5.Ví dụ minh họa

Ví dụ minh họa 1: Ngày 24/6/2018 công ty thu tiền thiết kế lắp đặt mạng truyền hình cáp đường truyền Internet cho cơng ty Delta Việt Nam - KCN Vsip Thuỷ Nguyên tiền gửi ngân hàng, số tiền : 50.000.000đ, VAT: 10%, toán chuyển khoản

Căn vào hóa đơn GTGT 0000839 ( biểu số2.1), Giấy báo có ( biểu số 2.2), kế tốn ghi sổ nhật kí chung ( biểu số 2.5) từ nhật ký chung vào sổ ( biểu số 2.6) Cuối kỳ vào số liệu sổ tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài

Ví dụ minh họa 2: Ngày 02/12/2018 cơng ty thu tiền thiết kế lắp đặt mạng truyền hình cáp đường truyền Internet cho công ty Việt Phát, địa chỉ: Lê Chân - Hải Phòng tiền mặt, số tiền: 16.900.000đ, VAT: 10%

(57)

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT 0000839 (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền

hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/16P

Liên 3: Nội Số: 0000839

Ngày 24 tháng năm 2018

Đơn vị bán hàng: Chi nhánh Cơng ty TNHH truyền hình cáp SaiGonTourist – Chi nhánh TP Hải Phòng

Mã số thuế: 0301463315-080

Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng Điện thoại: 0225.3522.856

Số tài khoản: 102334678999 Ngân hàng công thương Hồng Bàng - Hải Phòng

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ DELTA VIẸT NAM Mã số thuế: 0201649530

Địa : Lô CN2 – KCN Vsip , Phố Mới, Tân Dương, Thuỷ Nguyễn, Hải Phịng Hình thức tốn: CK Số tài khoản: 102334678999

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1

Thiết kế, lắp đặt truyền hình cáp đường truyền Internet 142/HĐKT

SGT-VP

50.000.000

Cộng tiền hàng: 50.000.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.000.000

Tổng cộng tiền toán: 55.000.000

Số tiền viết chữ: Năm mươi lăm triệu đồng chẵn./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(58)

Biểu số 2.2: Giấy báo có (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phòng)

Ngày in: 24/6/2018 Giờ in: 09:59:32

GIẤY BÁO CÓ

Số: 0000384

Số tài khoản: 102334678999

Tên tài khoản: Công ty TNHH Truyền thông cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phịng

Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam xin trân trọng thông báo: tài khoản Quý khách ghi có với nội dung sau:

Số tài khoản ghi Có: 102334678999 Số tiền số: 55.000.000đ

Số tiền chữ: Năm mươi lăm triệu đồng chẵn

Nội dung: Công ty TNHH công nghệ Delta Việt Nam toán HĐ 0000839

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

(59)

HOÁ ĐƠN GTGT

Liên 3: Nội

Ngày 02 tháng 12 năm 2018

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/16P

Số: 0001230

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Giám đốc

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn)

Đơn vị bán hàng: Chi nhánh Công ty TNHH truyền hình cáp SaiGonTourist – Chi nhánh TP Hải Phịng

Mã số thuế: 0301463315-080

Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng Điện thoại: 0225.3522.856

Số tài khoản: 102334678999 Ngân hàng cơng thương Hồng Bàng - Hải Phịng Họ tên người mua hàng: Phạm Văn Hoàng

Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt Phát Mã số thuế: 0200830512

Địa chỉ:Số 728A5 đường Thiên Lôi, phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phịng

Hình thức tốn: Tiền mặt Số tài khoản: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng

Đơn

giá Thành tiền 6=4x5

01

Lắp đặt truyền hình cáp đường truyền Internet

182/HĐKT SGT-VP 16.900.000

(60)

Biểu số 2.4: Phiếu thu (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phòng)

Họ tên người nôp tiền: Công ty CP xây dựng thương mại Việt Phát

Địa chỉ: :Số 728A5 đường Thiên Lôi, phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phịng

Lý thu: Lắp đặt truyền hình cáp đường truyền internet theo HĐ 0001230 Số tiền: 18.590.000đ

Viết chữ: Mười tám triệu năm trăm chín mươi nghìn đồng chẵn./ Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 02 tháng 12 năm 2018.

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế tốn trưởng

(Ký, họ tên)

Người nộp tiền

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Mười tám triệu năm trăm chín mươi nghìn đồng chẵn./

Biểu số 2.5: Sổ Nhật ký chung (Nguồn: Phòng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

Chi nhánh Cơng ty TNHH truyền hình cáp SaiGonTourist – Hải Phòng

Số 155 đường Hà Nội, P Sở Dầu, Q Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số: 01 - TT

(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016

của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

PHIẾU THU

Ngày 02 tháng 12 năm 2018

Số: 1021

(61)

Đơn vị: Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phòng

Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng Mẫu số: S03a-DNN

(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018 Chứng từ Diễn giải Đã

Ghi SC

STT dòng

SH

TK Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D E G

PC431 02/06 Nộp tiền vào TK 112 140.500.000

1111 140.500.000

… … … … … … …

GBC384 HĐ 0000839

24/6

Bán hàng cho Công ty TNHH truyền thông Delta Việt Nam

112 55.000.000

511 50.000.000

3331 5.000.000

… … … …

PT1021

HD1230 02/12

Bán hàng cho công ty CP XD và TM Việt Phát

111 18.590.000

511 16.900.000

3331 1.690.000

HĐ

00001231 03/12

Bán hàng cho CT TNHH Nam Thuận

131 23.768.261

511 21.607.510

3331 2.160.751

Cộng 220.944.116.481 220.944.116.481

Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ:

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(62)

Biểu số 2.6: Sổ Cái TK 511 (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phòng)

Đơn vị: Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phịng

Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng Mẫu số: S03b-DNN

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SHTK: 511

Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải

Đã Ghi SC STT dòng TK

ĐƯ Số phát sinh

SH NT Nợ Có

A B C D E G

GBC384 HĐ 0000839

24/6

Bán hàng cho Công ty TNHH truyền thông Delta Việt Nam

112 50.000.000 PT1021 HD1230 02/1 2

Bán hàng cho công ty CP XD và TM Việt Phát

111 16.900.000

… … … … …

HĐ

0000543 16/8

Bán hàng cho công ty TNHH Nam Thuận

131 21.607.510

PKT218 31/12

Kết chuyển doanh thu bán hàng

cung cấp dịch vụ 911

26.208.306.047

Cộng 26.208.306.047 26.208.306.047

(63)

Sổ Nhật ký chung

Báo cáo tài Bảng cân đối số phát

sinh Sổ TK 515

Giấy báo có, phiếu báo lãi,

2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phòng

2.2.2.1.Chứng từ sử dụng: - Giấy báo có

- Phiếu thu -

2.2.2.2. Tài khoản sử dụng

-TK 515: Doanh thu hoạt động tài 2.2.2.3 Trình tự ghi sổ

Ghi cuối tháng

(64)

2.2.2.4 Ví dụ minh họa

*Ví dụ minh hoạ: Ngày 30/06/2018, nhận lãi tiền gửi ngân hàng, số tiền 650.512 đồng

- Căn vào giấy báo có ngân hàng ( Biểu số 2.7) kế toán ghi sổ Nhật ký chung ( Biểu số 2.8)

- Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi sổ TK 515 ( Biểu số 2.9) Cuối kỳ vào số liệu sổ tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài

Biểu số 2.7: Giấy báo có (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng

Ngày in: 24/6/2018 Giờ in: 09:59:32

GIẤY BÁO CÓ

Số: 0000393

Số tài khoản: 102334678999

Tên tài khoản: Công ty TNHH Truyền thông cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phòng

Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam xin trân trọng thông báo: tài khoản Quý khách ghi có với nội dung sau:

Số tài khoản ghi Có: 102334678999 Số tiền số: 650.512

Số tiền chữ: Sáu trăm năm mươi nghìn năm trăm mười hai đồng Nội dung: Lãi tiền gửi

(65)

Biểu số 2.8: Sổ nhật ký chung (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phòng)

Đơn vị: Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phịng Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, HP

Mẫu số: S03a-DNN

(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng 133/2016/TT-BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018

Chứng từ Diễn giải

Đã Ghi SC STT dòng SH

SH NT Nợ Có

A B C D E G

GBC

393 30/06 Lãi tiền gửi

112 650.512

515 650.512

… … … … … … … …

GBN

321 27/06

Thanh toán tiền hàng Cty Giang Châu

331 55.000.000

112 55.000.000

… … … …

GBC

295 02/07

Nộp tiền vào TK

112 137.500.000

1111 137.500.000

GBN

352 02/07 Phí chuyển tiền

642 41.250 133 4.125

112 45.375

Cộng 220.944.116.481 220.944.116.481

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(66)

Biểu số 2.9: Sổ TK 515 (Nguồn: Phòng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

Đơn vị: Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phòng Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số: S03b-DNN

SỔ CÁI

Năm 2018

Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài

SHTK: 515 Đơn vị tính: Đồng

Đã Ghi SC

STT dòng

TK

SH NT Nợ Có

A B C D E G

GBC393 30/06 Lãi tiền gửi 112 650.512

GBC407 24/07 Lãi tiền gửi 112 670.256

GBC 399 24/08 Lãi tiền gửi 112 685.545

… … … … … … … …

PKT219 24/12 Kc doanh thu

hoạt động tài

911 6.652.083

Cộng ps 6.652.083 6.652.083

SDCK

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(67)

2.2.3. Kế tốn giá vốn hàng bán cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phịng

2.2.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu xuất kho

2.2.3.2. Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 632 - Phiếu kế toán

2.2.3.3. Tài khoản sử dụng

- TK 632 – Giá vốn hàng bán tài khoản khác có liên quan 2.2.3.4. Quy trình hạch tốn

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Phiếu xuất kho

Báo cáo tài Bảng cân đối tài khoản

(68)

Ví dụ minh họa: tính giá vốn tháng 12 năm 2019

Biểu số 2.10: Sổ (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

Đơn vị: Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phịng Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

SỔ CÁI

Năm 2018

Tên tài khoản: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang SHTK: 154

Đơn vị tính: Đồng

Đã Ghi SC STT dòng TK

SH NT Nợ Có

A B C D E G

PXK417 02/12

Xuất kho cáp đồng thực

hợp đồng 182/HĐKT

SGT-VP

152 6.250.000

334 450.000

PKT121 31/12

Kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2018

632 1.559.650.770

Cộng ps 18.576.844.689 18.576.844.689 SDCK

(69)

Biểu số 2.11: Phiếu kế toán 121 (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

PHIẾU KẾ TOÁN Số : 121

STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền

1

Kết chuyển giá vốn hàng

bán tháng 12/2018 632 154 59.650.770

Cộng 59.650.770

Người lập

(70)

Biểu số 2.12: Sổ nhật kí chung (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

Đã Ghi SC

STT dòng

SH

SH NT Nợ Có

A B C D E G

PXK417 02/12

Xuất kho cáp đồng thực hợp đồng 182/HĐKT SGT-VP

154 6.700.000

152 6.250.000

334 450.000

PKT121 31/12

Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh tháng 12/2018

632 59.650.770

154 59.650.770

Cộng 220.944.116.481 220.944.116.481

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(71)

Biểu số 2.13: Sổ (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

Đơn vị: Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phòng Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

SỔ CÁI

Năm 2018

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán SHTK: 632

Đơn vị tính: Đồng

Đã Ghi SC

STT dòng

TK

SH NT Nợ Có

A B C D E G

PKT121 31/12

Kết chuyển chi phí sản xuất kinh

doanh tháng 12/2018

154 59.650.770

PKT

123 31/12

Kết chuyển giá

vốn hàng bán 911 22.551.842.584

Cộng ps 22.551.842.584 22.551.842.584 SDCK

(72)

2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng

Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ doanh chủ yếu chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty bao gồm:

- Chi phí tiền lương khoản trích theo lương phận quản lý - Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý doanh nghiệp, chi phí hành

- Chi phí mua văn phịng phẩm - Lệ phí ngân hàng

- Tiền điện thoại

- Chi phí tiền khác: chi phí tiếp khách, thuế mơn bài… 2.2.4.1.Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT

- Bảng toán lương

- Phiếu chi, giấy báo có Ngân hàng - Bảng tính phân bổ khấu hao

2.2.4.2.Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng TK 642 để hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh Trong sử dụng tài khoản chi tiết TK 642 là:

(73)

2.2.4.3 Quy trình hạch tốn

Ghi cuối tháng

Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng

Sổ nhật ký chung

Sổ TK 642

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

HĐ GTGT, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ,

(74)

2.2.4.4. Ví dụ minh họa

Ví dụ 1: Ngày 18/12, hóa đơn tiền điện tháng 11/2018 công ty SCTV – EG Hải Phòng 2.542.906đ, VAT 10% Chi tiền mặt

Căn vào HĐ GTGT 1023405 (Biểu số 2.12) Kế toán lập phiếu chi số 332

(Biểu số 2.13)

- Căn vào hóa đơn GTGT 1023405 kế toán ghi sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.16)

- Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi sổ TK 6422 ( Biểu số 2.17)

- Cuối kỳ vào số liệu sổ tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài

Ví dụ 2: Ngày 21/12/2018, Cơng ty chi tiếp khách phục vụ cho văn phòng với trị giá 5.000.000 ( chưa thuế VAT 10%)

- Căn vào HĐ GTGT 0000583 ( Biểu số 2.14) Kế toán lập phiếu chi số 338

( Biểu số 2.15)

- Căn vào hóa đơn GTGT 0000583 kế toán ghi sổ Nhật ký chung ( Biểu số

2.16)

- Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi sổ TK 6422 ( Biểu số 2.17)

(75)

Biểu số 2.14: Hóa đơn GTGT 1023405 (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh

truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

HOÁ ĐƠN GTGT (TIỀN ĐIỆN)

Liên 2: Giao khách hàng

Từ ngày 10/11/2018 đến ngày 09/12/2018

Mẫu số: 01GTKT0/002 Ký hiệu: AE/18E Số (No): 1023405 ID HĐ: 66559010 Cơng ty điện lực Hải Phịng - Điện lực Hồng Bàng

Địa : 45 Lê Đại Hành, Hoàng Văn Thụ, Q Hồng Bàng, Hải Phòng Số điện thoại: 0313.515.101

Mã số thuế: 0200340211-001

Tên khách hàng (Purchaser): CN Công ty TNHH TH cáp SaiGonTourist - Hải Phòng

Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Hồng Bàng, HP Số tài khoản (Account No):

Mã số thuế: 0201027019

Số TT Số công tơ Chỉ số

mới

Chỉ số

cũ Hệ số

nhân

Điện tiêu

thụ

Đơn giá Thành tiền

1 KT.1167.80 13570 12.579 991 2.566 2.542.906

Tổng cộng (Subtotal): 2.542.906

Thuế suất GTGT (Value Added Tax): 254.291

Tổng tiền toán (Total amount): 2.797.197

Tổng tiền toán viết chữ: Hai triệu bảy trăm chín mươi bảy nghìn trăm chín mươi bảy đồng

(76)

Biểu số 2.15: Phiếu chi 332 (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

CN Cơng ty TNHH TH cáp SaiGonTourist - Hải Phòng

Số 155 đường Hà Nội, Hồng Bàng, HP

Mẫu số: 02 -TT

(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng Bộ

Tài chính) PHIẾU CHI

Ngày 18 tháng 12 năm 2018 Số: 332

Nợ TK 642: 2.542.906 Nợ TK 1331: 254.291 Có TK 111: 2.797.197 Người nhận tiền: Phạm Thị Dinh

Lý chi: Thanh toán tiền điện tháng 11/2018 Số tiền: 2.797.197

Chứng từ kèm theo: HĐ 1023405

(Viết chữ): Hai triệu bảy trăm chín mươi bảy nghìn trăm chín mươi bảy đồng

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế tốn trưởng

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Người nhận tiền

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên

(77)

Biểu số 2.16: Hóa đơn GTGT 0000583 (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh

truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

Mẫu số: 01GTKT3/0011

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/18P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0000583 Ngày 21 tháng 12 năm 2018

Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH TM DV Gió Biển Mã số thuế: 02010169474

Địa chỉ: Khu 2, Vạn Hương, Đồ Sơn, Hải Phòng Số tài khoản

Điện thoại: 0943799408

Họ tên người mua hàng: Vũ Văn Linh

Tên đơn vị: Cơng ty TNHH Cơng ty TNHH Truyền hình cáp SaiGonTourist – Chi nhánh Hải Phòng

Mã số thuế: 0201027019

Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Hồng Bàng, Hải Phịng

Hình thức tốn: Tiền mặt Số tài khoản ST

T

Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

01 Tiếp khách 5.000.000

Cộng tiền hàng: 5.000.000

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 500.000

Tổng cộng tiền toán: 5.500.000

Số tiền viết chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký) (Đã ký) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(78)

Biểu số 2.17: Phiếu chi 338 (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

CN Cơng ty TNHH TH cáp SaiGonTourist - Hải Phòng

Số 155 đường Hà Nội, Hồng Bàng, HP

Mẫu số: 02 -TT

(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng Bộ

Tài chính) PHIẾU CHI

Ngày 21 tháng 12 năm 2018 Số: 338

Nợ TK 642: 5.000.000 Nợ TK 1331: 500.000 Có TK 111: 5.500.000

Họ tên người nhận tiền: Vũ Văn Linh Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý chi: Chi tiếp khách Số tiền: 5.500.000 đồng

(Viết chữ): Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 21 tháng 12 năm 2018 Người lập

phiếu (ký, họ tên)

Người nhận tiền (ký, họ tên)

Thủ quỹ (ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc (ký, họ tên)

(79)

Biểu số 2.18: Sổ Nhật ký chung (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

SH NT Nợ Có

A B C D E G

BLT11 30/11

Hạch toán lương văn phòng tháng

11

6422 184.276.853

334 184.276.853

BLT11 30/11

Các khoản trích theo lương văn phòng tháng

11

6422 44.226.445 334 19.349.070 338

63.575.515

… … … …

PC326

02/12 04/12

Trả tiền truyền hình

CAP

6422 71.818 1331 7.182

111 79.000

… … … …

PC332 HĐ 1023405

18/12 Trả tiền tiền điện

6422 2.542.906 1331 254.291

111 2.797.197

PC338 HĐ 0000583

21/12 Chi tiền tiếp khách

6422 5.000.000 1331 500.000

111 5.500.000

… … … … … … … …

Cộng 220.944.116.481 220.944.116.481

(80)

Biểu số 2.19: Sổ TK 642 (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phòng)

Đơn vị: Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phịng Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh SHTK: 642

Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải

SH NT Nợ Có

A B C D E G

BLT11 30/11

Hạch toán lương NVVP

Tháng 11

334 184.276.853

BLT11 30/11 Các khoản trích theo lương NVVP tháng 11

338 44.226.445

PC332 HĐ 1023405

18/12 Trả tiền tiền

điện 111 2.542.906

PC338 HĐ 0000583

21/12 Chi tiền tiếp khách

111 5.000.000

… … … … … … … …

PKT123 31/12 Kết chuyển chi phí quản lí kinh doanh

911 3.516.751.910

Cộng 3.516.751.910 3.516.751.910

(81)

2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh tại công ty TNHH Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng

Việc xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng, phản ánh tình hình kinh doanh công ty năm lãi hay lỗ Kết phản ánh Báo cáo kết kinh doanh, báo cáo quan trọng khơng cho nhà quản lý mà cịn cho đối tượng quan tâm khác: cục thuế, ngân hàng, Vì báo cáo phải phản ánh cách xác, kịp thời, toàn diện khách quan Nội dung báo kết kinh doanh công ty TNHH Truyền hình cáp SaiGontourist – Chi nhánh Hải Phịng

- Kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ - Kết hoạt động tài

- Kết hoạt động khác

Kết sản xuất kinh doanh công ty xác định niên độ tài năm từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm theo quy định Nhà nước thể Báo cáo tài năm

2.2.5.1.Chứng từ kế tốn sử dụng - Phiếu kế toán

2.2.5.2. Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung

- Sổ TK 911, TK 421, TK 511, TK 515, TK 632, TK 642, , TK821

2.2.5.3 Tài khoản sử dụng

- TK 911: Xác định kết kinh doanh - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

(82)

2.2.5.4. Quy trình hạch toán

Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ ghi sổ kế toán xác định kết kinh doanh Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng

 Trình tự hạch toán

Cuối kỳ, tập hợp số liệu từ Sổ tài khoản sổ sách có liên quan, kế tốn hạch tốn bút tốn kết chuyển thơng qua việc lập Phiếu kế toan xác định kết kinh doanh

Sau vào phiếu kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, chi phí thuế TNDN kế tốn vào sổ Nhật ký chung vào Sổ tài khoản: TK 911, TK 821, TK 421 Cuối kỳ vào số liệu sổ tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài

2.2.5.5 Ví dụ minh họa

Báo cáo tài Bảng cân đối số phát

sinh

Sổ TK 911, 821,421, Sổ Nhật ký chung

(83)

Biểu số 2.20: Phiếu kế tốn 122 (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng

PHIẾU KẾ TOÁN Số : 122

1 Kết chuyển doanh thu

cung cấp dịch vụ 511 911 26.208.306.047

2 Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài 515 911 6.652.083

Cộng 26.214.958.130

Người lập

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(84)

Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN

Số : 123

1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 22.551.842.584

2 Kết chuyển chi phí quản lý kinh

doanh 911 642 3.516.751.910

Cộng 26.068.594.494

Người lập

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Kế tốn trưởng

Biểu số 2.22: Phiếu kế toán 124 (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phòng)

Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN

Số : 124

1 Thuế TNDN phải nộp 821 3334 32.200.000

Cộng 32.200.000

(85)

Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN

Số : 125

1 Kêt chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 32.200.000

Cộng 32.200.000

Người lập

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 2.24: Phiếu kế tốn 126 (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phòng)

Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN

Số : 126

1 Kết chuyển lợi nhuận

sau thuế năm 2018

911 421 114.163.636

Cộng 114.163.636

Người lập

(Ký, họ tên)

(86)

Biểu số 2.25: Nhật ký chung (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2018

Đơn vị tính: Đồng

NTGS Chứng từ Diễn giải SHTK Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Số trang trước chuyển sang

… … … … 31/12 PKT

122

31/12 Kết chuyển doanh thu, thu nhập

511 26.208.306.047 515 6.652.083

911 26.214.958.130 31/12 PKT

123

31/12 Kết chuyển chi phí kinh doanh

911 26.068.594.494

632 22.551.842.584 642 3.516.751.910 31/12 PKT

124

31/12 Thuế TNDN phải nộp

821 32.200.000

3334 32.200.000 31/12 PKT

125

31/12 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp

911 32.000.000

821 32.200.000 31/12 PKT

126

31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế

911 114.163.636

421 114.163.636

Cộng luỹ kế từ năm trước

220.944.116.481 220.944.116.481

Kế toán ghi sổ

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(87)

Biểu số 2.26: Sổ 911 (Nguồn: Phòng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV – EG Hải Phịng)

Đơn vị: Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phòng Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, HP

SỔ CÁI

Năm 2018

Tên tài khoản: Xác đinh kết kinh doanh Số hiệu: 911

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm

PKT122 31/12 Kết chuyển doanh thu, bán hàng 511 26.208.306.047

PKT122 31/12 Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài 515

6.652.083

PKT123 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 22.551.842.584

PKT123 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 3.516.751.910 PKT125 31/12 Kết chuyển chi phí thuế

TNDN 821 32.200.000

PKT126 31/12 Kết chuyên lợi nhuận

sau thuế 421 114.163.636

Cộng số phát sinh năm 26.214.958.130 26.214.958.130 Số dư cuối năm

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(88)

Biểu số 2.27: Sổ 821 (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp

SCTV – EG Hải Phịng)

Đơn vị: Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phòng

Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, HP

SỔ CÁI

Năm 2018

Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm

PKT124 31/12 Thuế TNDN phải

nộp 3334 32.200.000

PKT125 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 32.200.000

Cộng số phát

sinh năm 32.200.000 32.200.000

Số dư cuối năm

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(89)

Biểu số 2.28: Sổ 421 (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp

SCTV – EG Hải Phịng)

Đơn vị: Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phòng

Địa chỉ: Số 155 đường Hà Nội, Sở Dầu, Hồng Bàng, HP

TRÍCH SỔ CÁI

Năm 2018

Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 402.551.437

PKT126 31/12 Lợi nhuận sau

thuế năm 2018 911 114.163.636

Cộng số phát sinh

năm 114.163.636

Số dư cuối năm 516.715.073

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(90)

Biểu số 2.29: Bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình cáp SCTV –

EG Hải Phòng)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm: 2018

Đơn vị tính:Đồng Việt Nam

Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm Số năm trước

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch

vụ 01 IV.08 26.208.306.047 21.926.416.412 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0

3

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

(10 = 01 - 02)

10 26.208.306.047 21.926.416.412

4 Giá vốn hàng bán 11 22.551.842.584 19.053.246.357

5

Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ

(20 = 10 - 11)

20 3.656.463.463 2.873.170.055

(91)

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

9

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

(30 = 20 + 21 - 22 – 24)

30 146.363.636 516.091.586

10 Thu nhập khác 31 0 11 Chi phí khác 32 0

12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 0 0

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

(50 = 30 + 40) 50 IV.09 146.363.636 516.091.586

14 Chi phí thuế TNDN 51 32.200.000 113.540.149

15

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

(60 = 50 – 51)

(92)

CHƯƠNG

MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CƠNG TY TNHH TRUYỀN HÌNH CÁP SAIGONTOURIST – CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh Công ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phòng

3.1.1 Ưu điểm tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phòng

Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phịng ln đạt hiệu cao lĩnh vực kinh doanh đồng thời đảm bảo đầy đủ công việc cho người lao động thu nhập cán công nhân viên cơng ty Bên cạnh việc thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước ln đầy đủ Điều khẳng định vai trị vị Cơng ty toàn quốc

 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty: cán kế tốn có tính độc lập, trình độ lực chun mơn cao, có nhiệt tình lịng u nghề ln hồn thành tốt công việc giao Công ty hạn chế xảy sai phạm kinh tế tài chính, hạch toán thống kê

 Chứng từ kế toán: Các chứng từ sử dụng hạch toán ban đầu

(93)

 Sổ sách kế toán: các sổ sách kế toán ghi chép rõ ràng, chế độ,

lưu trữ theo chuẩn mực quy định nhà nước Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Ưu điểm phương pháp tránh việc ghi chép trùng lặp, đảm bảo thông tin kịp thời cho công tác quản lý kinh doanh tổng hợp số liệu nhanh để lập báo cáo tài cách xác

 Về tổ chức kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh: - Về tổ chức kế toán doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh bán hàng kế toán ghi nhận doanh thu mội cách xác, kịp thời đầy đủ sở quan trọng để bước xác định kết hoạt động kinh doanh, đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp để từ có kế hoạch đắn hoạt động kinh doanh

- Về tổ chức kế tốn chi phí : Chi phí vấn đề mà nhà quản lí ln quan tâm tìm cách để quản lí nhằm tránh lãng phí Vì vậy, cơng tác hạch tốn chi phí cơng ty bước đầu đảm bảo tính đầy đủ kịp thời phát sinh

- Về tổ chức kế tốn xác định kết kinh doanh: Cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh công ty phần đáp ứng yêu cầu ban lãnh đạo công ty việc cung cấp thong tin cách kịp thời xác tình hình kinh doanh cơng ty Việc ghi chép dựa chế độ kế tốn Bộ tài ban hành tình hình thực tế cơng ty

3.1.2 Nhược điểm tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh Cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phòng

Bên cạnh ưu điểm tình hình doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phịng tồn nhiều điểm hạn chế

(94)

cho khách hàng mua hàng, toán sớm so với thời gian ghi hợp đồng Việc không áp dụng sách ưu đãi làm giảm khơng nhỏ số lượng khách hàng công ty dẫn đến làm giảm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty

 Về việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn: Cơng tác kế tốn cơng ty dựa vào lối hạch tốn thủ cơng truyền thống Tuy ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn dừng lại việc mở sổ sách tính tốn Microsoft Office (Word, Excel, ) nên khối lượng cơng việc kế tốn viên cịn lớn, chưa giảm bớt áp lực thời gian, tính xác khâu lập sổ sách báo cáo tài

3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phòng

3.2.1 Nguyên tắc hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Truyền hình cáp Saigontourist – Chi nhánh Hải Phòng

3.2.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty.

(95)

3.2.1.2 Yêu cầu việc hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phịng

Ngày nay, việc hoàn thiện phần hành kế tốn, tiến tới hồn thiện tồn bộ máy kế toán để đáp ứng yêu cầu đổi đạt hiệu hoạt động kinh doanh quản lý kinh doanh vấn đề đặt lên hàng đầu nhà quản lý kinh tế Xuất phát từ nhu cầu này, Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phịng ln đề cao, coi trọng cơng tác hồn thiện máy kế tốn mình, đặc biệt hồn thiện phần hành kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Việc hồn thiện phần hành kế tốn phải dựa quy tắc chuẩn mực kế toán Bộ Tài ban hành phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Để hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết qủa kinh doanh thì cần đáp ứng yêu cầu sau:

- Cung cấp số liệu, thông tin doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cách trung thực, khách quan dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi công tác kiểm tra

- Số liệu kế tốn phải phản ánh cách kịp thời, xác Việc phản ánh cách kịp thời, xác điều quan trọng cần thiết quan chức năng, cụ thể như:

+ Đối với quan thuế: giúp cho việc tính toán thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước

+ Đối với ngân hàng: giúp cho việc thu hồi vốn lãi

+ Đối với khách hàng: thể lực doanh nghiệp tạo uy tín khách hàng

+ Đối với ban lãnh đạo doanh nghiệp: giúp cho việc quản lý, điều hành, đưa phương hướng kế hoạch cho kỳ kinh doanh Phát huy mạnh khắc phục điểm yếu để ngày hoàn thiện phát triển - Số liệu phải đảm bảo rõ ràng, minh bạch công khai Đây điều

(96)

3.2.1.3 Nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

Mục đích việc hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tạo hướng đắn, đưa cơng tác kế tốn vào nề nếp hoạt động Việc hoàn thiện cần phải tuân thủ nguyên tắc sau:

- Hoàn thiện phải dựa sở tơn trọng chế tài chính, chế độ tài chuẩn mực kế toán nhà nước quy định không cứng nhắc mà phải linh hoạt

- Hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp nhằm tạo điều

kiện hoạt động kinh doanh có hiệu quả, phải vận dụng chế độ kế toán cách sáng tạo, phù hợp với đặc điểm kinh doanh

- Hồn thiện phải đáp ứng yêu cầu thông tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý

- Việc xác định kết kinh doanh phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm hiệu

3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết kinh doanh Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phòng

Qua thời gian thực tập để tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phịng em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ thủ tục chế độ kế tốn Nhà nước Bộ Tài ban hành, đồng thời phù hợp với tình hình kinh doanh cơng ty Bên cạnh cơng ty cịn hạn chế thiếu sót cần khắc phục Em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh sau:

 Ý kiến thứ nhất: Áp dụng sách chiết khấu tốn

(97)

khuyến khích khách hàng tốn nợ trước hạn, tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn lớn, lâu dài

Tỷ lệ chiết khấu tốn chưa có quy định thống Bộ Tài Chính Vì vậy, mức chiết khấu tốn cơng ty dựa tình hình cơng ty, lãi suất tiền gửi toán ngân hàng doanh nghiệp mở tài khoản tham khảo số doanh nghiệp ngành tương đồng quy mô

Tỷ lệ chiết khấu toán phải ghi nhận cụ thể hợp đồng kinh doanh kí kết bên, điều kiện cần đủ để làm thực chiết khấu toán khách hàng

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635: Chi phí tài

- Phương pháp hạch tốn:

+ Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng: Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK 131, 111, 112,

+ Cuối năm kết chuyển chi phí tài sang tài khoản xác định kết kinh doanh:

Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài

Năm 2018, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản ngân hàng Viettinbank Tại thời điểm mức lãi suất tiền gửi tiết kiệm ngân hàng Viettinbank năm 2018 6,8% /năm, mức lãi suất cho vay 10,5%/ năm

Để khuyến khích khách hàng toán sớm, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán cao mức lãi suất tiết kiệm, không vượt mức lãi suất cho vay ngân hàng Doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán 8,5%/ năm dựa theo lãi suất ngân hàng Viettinbank

(98)

 Ví dụ minh họa

Ngày 02/04/2018 Cơng ty lắp đặt truyền hình cáp internet cho cơng ty TNHH Thép Minh Công số tiền 136.625.500đ (bao gồm thuế GTGT) Chưa thu tiền Định khoản:

Nợ TK 131: 136.625.500

Có TK 511: 124.205.000 Có TK 3331: 12.420.500

Ngày 10/04/2018 Công ty TNHH Thép Minh Công tốn tồn 100% tiền hàng mua ngày 02/04/2018 Mặc dù theo hợp đồng ngày 27/04/2018 công ty TNHH Thép Minh Cơng phải tốn tiền hàng Cơng ty TNHH Thép Minh Cơng tốn trước 18 ngày Kế tốn tính chiết khấu tốn cho công ty TNHH Thép Minh Công sau:

=> Tiền chiết khấu = (8,5% /360) x 18 x 136.625.500 = 580.658 ( đồng) => Số tiền chiết khấu cho công ty TNHH Thép Minh Công 580.658 đồng Định khoản:

Nợ TK 635: 580.658 Có TK 111: 580.658

 Ý kiến thứ hai : Về việc đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kết tốn

Tổ chức cơng tác kế tốn diễn cách thuận lợi nhân viên kế tốn khơng có trình độ chun mơn, hiểu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bên cạnh phải có kiến thức cơng nghệ mới, áp dụng khoa học công nghệ vào công việc

(99)

Giám đốc Giúp ban Giám đốc đưa định kinh doanh kịp thời tạo lợi cho doanh nghiệp kinh doanh

Các phần mềm kế tốn có chức lưu trữ báo cáo với mục đích khác nhau, theo dõi cơng nợ, tốn cho nhà cung cấp quản lý bảng lương nhân viên, giúp cho việc theo dõi, kiểm tra nhà quản lý thuận lợi dễ dàng

Một số giao diện phần mềm kế toán phổ biến nay: - Phần mềm kế toán Fast Acounting

- Phần mềm kế toán MISA - Phần mềm kế tốn 3TSOFT

(100)

Hình 3.2: Giao diện phần mềm kế toán Fast Acounting

(101)

 Ý kiến thứ ba: Về kế toán bán hang

Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết bán hàng phần việc định đến chất lượng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp cần thường xuyên kiểm tra tiêu mua bán hàng hố, chí phí phát sinh q trình bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kết bán hàng, phản ánh tình hình biến động vốn hàng hoá cách đầy đủ tổ chức sổ kế toán chi tiết, tổng hợp khoa học để theo dõi, xác định doanh thu, kết quả, ứng dụng phương pháp hạch toán cơng cụ đại quản lý Đồng thời hồn thiện việc lập kiểm tra lưu chuyển chứng từ kế toán sở tổ chức đắn kế tốn ban đầu q trình cung cấp dịch vụ hàng hoá kết tiêu thụ hàng hoá

Về lâu dài, chi nhánh công ty phát triển hơn, chi nhánh công ty cần tuyển thêm kế tốn viên có lực để giảm bớt kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán viên Hiện nay, nguồn cung lao động kế toán dồi việc tuyển chọn kế tốn viên phù hợp với yêu cầu công việc khả tài cơng ty khơng gặp nhiều khó khăn

Để thương hiệu, tên tuổi công ty đến với khách hàng việc quảng cáo cần thiết Hiện cấu tổ chức không lớn, nguồn nhân lực cơng ty chưa thể thành lập phận Marketing riêng Việc công ty cần làm thường xun cập nhật thơng tin website mình, thơng qua webside khách hàng nắm tình hình cơng ty, hiểu rõ mặt hàng chi nhánh công ty cung cấp Đó hình thức quảng bá hình ảnh công ty Theo em việc công ty nên giao trực tiếp cho trưởng phụ trách phận kinh doanh người hiểu biết rõ hoạt động bán hàng công ty người có kiến thức sơ qua việc thiết kế, trang trí website Sau điều kiện kinh tế cho phép cơng ty đăng quảng cáo qua báo, đài số website có tỷ lệ truy cập cao

(102)

Để việc quản lý công nợ hiệu quả, tránh trường hợp nợ đọng kéo dài, nợ khó địi… Chi nhánh cơng ty cần thực phố biện pháp sau:

- Xây dựng hạn mức tín dụng bao gồm:

+ Quy định thời gian phép nợ sau xuất hoá đơn ngày

+ Đối tượng phép nợ, đối tượng không phép nợ phải toán trước giao hàng

+ Cho phép khách hàng phép nợ tối đa tiền, đối tượng nợ nhiều, đối tượng nợ ít, đối tượng khơng nợ Vì cơng ty SCTV-EG Hải Phịng cần thực biện pháp nâng cao hiệu công tác bán hàng như: Có chiết khấu tốn khách hàng toán sớm, chiết khấu thương mại khách hàng mua hàng hoá với số lượng lớn

Như công ty thực bán hàng có tính đến khoản giảm trừ cách hợp lý thu hút thêm nhiều khách hàng đồng thời tính xác doanh thu doanh nghiệp hoạt động bán hàng

- Sát việc thu nợ: Quy định ngày gửi cơng văn nhắc nợ phát hành hóa đơn nợ đến hạn Gửi cơng văn địi nợ khách hàng chưa toán nợ đến hạn, hạn

 Ý kiến thứ năm: 3 Về vấn đề trích lập dự phịng * Lập dự phịng nợ phải thu khó địi

(103)

không bị ảnh hưởng nhiểu Về nguyên tắc việc lập dự phịng phải thu khó địi phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó địi như: khách hàng bị phá sản, khơng có khả tốn… chi nhánh cơng ty làm thủ tục dòi nợ nhiều lần mà khơng thu hồi nợ Việc lập dự phịng phải thu khó địi thực vào cuối niên độ kế tốn, trước lập báo cáo tài Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi việc xử lý nợ phải thu khó địi theo định chế độ tài quy định doanh nghiệp, đó:

- Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau:

+ 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm

+ 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên

- Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán khách hàng tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể… chi nhánh cơng ty dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng

- Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, chi nhánh cơng ty tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp

* Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Do hình thức kinh doanh c h i n h n h công ty thực tế nhiều phải mua hàng kho để chuẩn bị cho hoạt động phân phối lưu thông Việc không tránh khỏi giảm giá thường xuyên, liên tục hàng hóa kho

(104)

toán hàng tồn kho Cuối kỳ kế toán nhận thấy có chứng chắn giảm giá thường xuyên cụ thể xảy kỳ kế tốn tiến hành trích lập dự phịng

Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp chi nhánh công ty bù đắp thiệt hại thực tế xảy hàng hóa tồn kho giảm giá, đồng thời để phản ánh giá trị thực tế túy hàng tồn kho chi nhánh công ty nhằm đưa hình ảnh trung thực tài sản cơng ty lập báo cáo tài vào cuối kỳ hạch tốn

Trước tiên chi nhánh cơng ty phải ước tính giá trị thực loại hàng tồn kho Việc ước tính dựa chứng tin cậy thu thập thời điểm ước tính phải tính đến biến động giá chi phí trực tiếp liên quan đến kiện diễn sau ngày kết thúc năm tài chính, mà kiện xác nhận với điều kiện có thời điểm ước tính

Trên sở doanh nghiệp xác định số dự phịng cần lập cho năm bước công việc sau:

- Kiểm kê số hàng tồn kho có loại

- Lập bảng kê hàng tồn kho số lượng giá trị mua vào, đối chiếu với giá trị thực vào ngày kiểm kê – ngày cuối niên độ báo cáo

- Tính mức dự phịng theo cơng thức sau Mức trích dự

phịng giảm giá HTK

= Số lượng

HTK bị giảm giá

x (Giá trị sổ kế toán

(105)

KẾT LUẬN

Hạch toán kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giữ vị trí, vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thơng qua số liệu doanh thu, chi phí kết kinh doanh người quản lý doanh nghiệp biết doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu hay khơng, từ có định mặt chiến lược làm cho doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, phát triển đứng vững thị trường

Xuất phát từ thực tế tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phịng em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nói riêng cơng tác quản lý nói chung cơng ty

Mặc dù cố gắng xong khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót hạn chế định, em mong nhận bảo góp ý thầy giáo, ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phịng để đề tài em có giá trị thực tế

Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn cô giáo Th.s.Trần Thị Thanh Phương, ban lãnh đạo đặc biệt anh chị phịng kế tốn Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phịng giúp đỡ em hồn thành khóa luận

Em xin chân thành cảm ơn!

(106)

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Ngơ Thế Chi (2013), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài

2 Đặng Thị Loan (2016), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học kinh tế Quốc dân

3 Thông tư 133/2016/TT- BTC ban hành ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính

4 Tài liệu kế tốn Chi nhánh truyền hình SCTV – EG Hải Phòng