Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

a) Nếu số dự phòng phải trích lập bằng số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở báo cáo năm trước đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp không được trích lập bổ sung kho[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG -

ISO 9001:2015

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TOÁN

Sinh viên : Đỗ Quỳnh Anh

Giảng viên hướng dẫn : Th.S Trần Thị Thanh Thảo

(2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN

THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI

CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

Sinh viên :Đỗ Quỳnh Anh

Giảng viên hướng dẫn : Th.S Trần Thị Thanh Thảo

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Đỗ Quỳnh Anh Mã SV: 1612751008 Lớp: QT2001K

Ngành: Kế toán kiểm toán

(4)

1. Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốtnghiệp

 Tìm hiểu lý luận tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

 Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

 Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế toán

2. Các tài liệu, số liệu cần thiết

 Các văn Nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác kế toán toán doanh nghiệp

 Quy chế, quy định kế tốn - tài doanh nghệp

 Hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến tổ chức kế toán toán công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh, sử dụng số liệu năm 2019 phục vụ công tác 3. Địa điểm thực tập tốtnghiệp

(5)

Họ tên : Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị : Thạc sĩ

Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Giảng viên hướng dẫn

Ths Trần Thị Thanh Thảo

(6)

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP

Họ tên giảng viên : Trần Thị Thanh Thảo Đơn vị công tác : Khoa Quản Trị Kinh Doanh

Họ tên sinh viên : Đỗ Quỳnh Anh Ngành: Kế toán kiểm toán Đề tài tốt nghiệp

Nội dung hướng dẫn

: Hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

: Kế toán toán với người mua, người bán

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp:

Sinh viên Đỗ Quỳnh Anh trình làm đề tài tốt nghiệp chấp hành tốt yêu cầu quy định giáo viên hướng dẫn thời gian nội dụng yêu cầu viết, có tinh thần tự giác nghiên cứu học hỏi nội dung liên quan đến viết

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề

trong nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…):

+Về lý luận: Đã hệ thống hóa lý luận kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp theo TT 200

+Về thực tiễn: Đã mô tả chi tiết kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh theo hình thức kế tốn Nhật ký chung với số liệu năm 2019 Các số liệu tính tốn minh họa phong phú đảm bảo tính logic theo trình tự kế toán từ chứng từ đến sổ sách kế toán đáp ứng yêu cầu khóa luận tốt nghiệp cử nhân Từ việc đưa số liệu tính hình thực tế cơng ty viết phân tích ưu nhược điểm đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh nói riêng

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp:

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm

Giảng viên hướng dẫn

(7)

MỤC LỤC

(8)

CHƯƠNG 2THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH25

2.1 Một số nét khái quát công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 25

2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH tiếp vận Nhật Linh 25 2.1.2 Loại hình cơng ty: 26

2.1.3.Chức nhiệm vụ 26

2.1.4 Ngành nghề cơng ty 27

2.1.5.Cơ cấu tổ chức máy công ty 28

2.1.6 Những thuận lợi khó khăn cơng ty 29

2.1.7.Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH tiếp vận Nhật Linh 30

2.1.8.Chế độ kế toán áp dụng đơn vị: 31

2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 33

2.2.1 Đặc điểm kế toánthanh toán với người mua công ty Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 33

2.2.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 33

2.2.3.Quy trình hạch tốn 34

2.3 Thực trạng cơng tác kế toán Phải trả người bán Cty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 46

2.3.1 Đặc điểm kế tốnthanh tốn với người bán cơng ty Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 46

2.3.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 46

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH 49

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH 50

CHƯƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH 58

3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 58

3.1.1 Ưu điểm 58

(9)

3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người

mua, người bán Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 62

3.2.1.Kiến nghị 1: Trích lập dự phịng phải thu khó địi 62

Kiến nghị 2: Tin học hóa cơng tác kế toán 68

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72

(10)

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp khoản phải thu cuả khách hàng theo

TT200/2014 - BTC

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán tổng hợp khoản phải trả người bán theo TT200/2014 - BTC 12

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sách kế toán khoản toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 16

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sách khoản toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn Nhật ký – sổ 18

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sáchcác khoản tốn với người mua, người bán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 20

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sách kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ 22

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sách kế toán khoản tốn với người mua, người bán theo hình thức kế toán máy 24

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý tạiCông ty TNHH tiếp vận Nhật Linh 28

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức Bộ máy kế tốn cơng ty 30

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 32

Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn toán với người mua 34

(11)

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu số 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng 0000767 36

Biểu số 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng 000770 37

Biểu số 2.3: Giấy báo có ngân hàng 39

Biểu số 2.4: Giấy báo có ngân hàng 40

Biểu số 2.5: Trích Sổ nhật ký chung 41

Biểu 2.6: Sổ TK 131 42

Biểu số 2.7: Sổ chi tiết Công ty CP XNK Đức Nguyễn 43

Biểu số 2.8: Sổ chi tiết C Ty Cổ phần Thép Miền Bắc 44

Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng 45

Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT số 0000201 49

Biểu số 2.11.Hóa đơn GTGT số 0023782 50

Biểu số 2.12.Giấy báo nợ – CN Hải Phòng 51

Biểu số 2.13.Giấy báo nợ NH đầu tư phát triển – CN Hải Phòng 52

Biểu số 2.14: Sổ chi tiết phải trả người bán (cơng ty TNHH THƯƠNG MẠI XĂNG DẦU HỒNG LÂM PETROL) 53

Biểu số 2.15: Sổ chi tiết phải trả người bán (cơng ty bảo hiểm BSH Hải Phịng)54 Biểu số 2.16: Bảng tổng hợp phải trả người bán 55

Biểu số 2.17 Trích sổ nhật ký chung 56

Biểu số 2.18: Trích sổ tài khoản 331 57

Biểu 3.1: Báo cáo tình hình cơng nợ 61

(12)

LỜI MỞ ĐẦU

Kế toán công cụ quản lý kinh tế chủ yếu Nhà nước doanh nghiệp Cùng với trình đổi mới, mở cửa kinh tế, Nhà nước ta bước hồn thiện cơng tác kế toán: Ban hànhluật kế toán, sửa đổi bổ xung chế độ kế tốn cho phù hợp với tình hình sảnxuất kinh doan nay, hướng dẫn doanh nghiệp thực cơng tác kế tốn với quy định Nhà nước nói chung Bộ tài nói riêng Song song với nỗ lực Nhà nước, doanh nghiệp tự tổ chức hoàn thiện máy kế tốn doanh nghiệp Bộ máy kế tốn tốt khơng góp phần nâng cao hiệu hoạt động Doanh nghiệp màcịn góp phần lớn vào Ngân sách Nhà nước

Đối với doanh nghiệp chuyên kinh doanh vận tải dịch vụ xuất nhập cảng, việc thực toán vấn đề cốt lõi định đến phát triển doanh nghiệp Các hoạt động mua, bán hàng hoá thường xuyên diễn ra, kèm với nghiệp vụ tốn người mua người bán không ngừng phát sinh Vì người quản lý khơng quan tâm tới doanh thu, chi phí, lợi nhuận mà ln ln phải trọng giải vấn đề nảy sinh đến hoạt động toán Hoạt động toán phản ánh mối quan hệ doanh nghiệp với bên mua bên bán Nếu giải tốt mối quan hệ tạo thuận lợi cho tình thu mua tiêu thụ hàng hố, tạo niềm tin lớn cho bên kinh doanh Tình hình tốn khơng mối quan tâm bên tham gia mà tiêu để nhà đầu tư, ngân hàng cá nhân tổ chức khác quan tâm Thơng qua tình hình tốn, nhà quan tâm nắm bắt tình hình tài doanh nghiệp, phân tích xem có đảm bảo vốn lưu động cho hoạt động kinh doanh hay khơng có đủ khả tài để ký kết hợp đồng kinh tế hay khơng để từ tìm biện pháp tạo vốn

Như vậy, nói nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Sau trình học tập nghiên cứu trường, trang bị kiến thức bản, với thời gian thực tập phòng kế tốn Cơng ty, em chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH tiếp vận Nhật Linh”

(13)

SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K

Chương 1: Lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp theo TT 200/2014

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH tiếp vận Nhật Linh

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH tiếp vận Nhật Linh

(14)

CHƯƠNG

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN

VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THEO TT200/2014 - BTC

1.1.Một số khái niệm toán với người mua, người bán theo TT200/2014

1 1 Khái niệm thức tốn hình thức toán

 Thanh toán: chuyển giao tài sản bên (người công ty, tổ chức) cho bên kia, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý

 Phương thức toán: Dạng thức toán đơn giản cổ xưa hàng đổi hàng, giới đại hình thức tốn bao gồm tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng, séc…là cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với nhau, hai bên đồng thời thống phương thức tốn áp dụng cho giao dịch Trong giao dịch thương mại tốn phải kèm với hóa đơn biên nhận

Có hai nhóm phương thức toán là: toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt

*Phương thức toán tiền mặt: Là bên mua xuất tiền mặt khỏi quỹ để toán trực tiếp cho người bán nhận vật tư hàng hóa, chủ yếu áp dụng cho giao dịch phát sinh với số tiền nhỏ, nghiệp vụ đơn giản khoảng cách đại lý hai bên hẹp

*Phương thức tốn khơng tiền mặt:Phương thức ngày sử dụng phổ biến tiết kiệm thời gian chi phí giảm đáng kể lượng tiền lưu thơng Phương thức tốn khơng tiền mặt bao gồm phương thức toán ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, phương thức toán nhờ thu phiếu trơn, phương thức toán nhờ thu kèm chứng từ, phương thức tín dụng chứng từ…

(15)

quan hệ buôn bán với doanh nghiệp từ trước quốc gia Đây phương thức có lợi cho

doanh nghiệp thủ tục đơn giản

 Phương thức nhờ thu phiếu trơn phương thức toán mà người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua sở hối phiếu lập cịn chứng từ gửi hàng gửi thẳng cho người mua khơng thơng qua ngân hàng

 Phương thức tín dụng chứng từ thỏa thuận ngân hàng mở thư tín dụng theo yêu cầu người mở thư tín dụng cam kết hay cho phép ngân hàng khác chi trả chấp nhận hối phiếu cho người phạm vi số tiền thư tín dụng người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với quy định đề thư tín dụng

 Phương thức toán nhờ thu kèm chứng từ phương thức người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua khơng có vào hối phiếu mà vào chứng từ gửi hàng kèm theo với điều kiện người mua trả tiền chấp nhận trả tiền hối phiếu ngân hàng trao chứng từ gửi hàng cho người mua để nhận hàng

1.1.2 Nhiêm vụ kế toán toán:

Để làm tốt chức thơng tin kiểm tra kế tốn phải thực nhiệm vụ sau:

- Kế toán phải tổ chức ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ khoản phải thu, phải trả chi tiết theo đối tượng, khoản nợ, thời gian, đốn đốc việc toán kịp thời, tránh chiếm dụng vốn lẫn

- Đối với khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên có số dư nợ lớn định kỳ cuối niên độ kế toán, kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn số cịn nợ Nếu cần u cầu khách hàng xác nhận nợ văn

- Giám sát việc thực chế độ toán cơng nợ tình hình chấp hành kỷ luật toán

(16)

- Kế toán cần tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp để phản ánh công nợ phải thu phải trả Đồng thời kế toán cần xây dựng cá ngun tắc, quy trình kế tốn chi tiết, kế toán tổng hợp toán với người bán, người mua cho khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp mà đảm bảo tuân thủ quy định chế độ

1.2 Nội dung tổ chức kế toán toán với người mua theo TT200/2014 -BTC

1.2.1 Nguyên tắc toán với người mua

Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ tốn với người mua, kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau:

- Phải theo dõi chi tiết khoản thu nợ phải thu theo đối tượng khách hàng thường xuyên đối chiếu, kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ

- Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ bán hàng thu tiền trực tiếp

- Cần phải phân loại khoản thu khách hàng theo thời hạn toán đối tượng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp thu hồi nợ

- Đối với khách hàng giao dịch thường xun, có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn, số cịn phải tốn, có văn xác nhận Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo thực tế

- Đối với khoản phải thu vàng bạc, đá quý cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ, điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế

- Tuyệt đối không bù trừ số dư bên nợ bên có TK 131 mà phải vào số dư chi tiết bên để lấy số liệu lên Bảng cân đối kế toán 1 2.2 Nội dung kế toán toán với người mua (khách hàng) theo TT 200/2014- BTC

a Chứng từ sử dụng

(17)

người mua.Hợp đồng quy định rõ số lượng, chất lượng, chủng loại, phương thức toán, thời hạn toán vấn đề khác liên quan

- Hóa đơn GTGT: theo mẫu Bộ tài ban hành), hóa đơn GTGT lập thành liên, liên 1: lưu cuống, liên 2: giao cho khách hàng, liên 3: nội để ghi sổ

- Phiếu thu: kế toán thu tiền lập phát sinh nghiệp vụ nộp tiền vào quỹ tiền mặt Phiếu thu lập làm liên có chữ kí người lập phiếu kế toán trưởng Một liên giao cho người nộp tiền, liên lưu cuống, liên lại thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ sau chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán

- Giấy báo có(giấy chuyển khoản) khi có tiền trả vào tài khoản công ty, ngân hàng phát hành giấy báo có gửi cơng ty thơng báo cho cơng ty khoản tiền nhập vào tài khoản công ty…

b Tài khoản sổ sách sử dụng

-Tài khoản 131: Phải thu khách hàng

Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 131

Kết cấu tài khoản 131: Phải thu khách hàng

Bên nợ Bên có

-Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài chính;

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng; - Đánh giá lại khoản phải thu khách hàng khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Số tiền khách hàng trả nợ;

- Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng;

- Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu khách hàng;

- Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT);

- Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua;

(18)

(trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế tốn)

Số dư bên nợ:

Số tiền cịn phải thu khách hàng

Số dư bên có( có):

Số tiền nhận trước số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Chú ý: Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên "Tài sản" bên "Nguồn vốn"

(19)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp khoản phải thu cuả khách hàng theo TT200/2014 - BTC

(20)

1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán

 Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

 Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền (bằng tiền mặt, tiền séc trả qua Ngân hàng)

 Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hố đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hố đơn thơng báo giá thức người bán

 Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp ngồi hố đơn mua hàng

 Cuối kì kế tốn, lập báo cáo tài cho phép lấy số dư chi tiết để lập hai tiêu bên tài sản bên nguồn vốn bảng cân đối kế toán

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán

a.Chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng mua bán,

- Hóa đơn bán hàng (hoặc hóa đơn GT GT) người bán lập,

-Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa; phiếu nhập kho, biên giao nhận TSCĐ…

-Phiếu chi, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi, séc… b.Tài khoản sổ sách sử dụng:

Tài khoản sử dụng: TK 331 – Phải trả người bán Kết cấu TK 331 thể sau:

Bên nợ Bên có

(21)

hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao;

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng;

- Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán;

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính lớn giá thực tế số vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, có hóa đơn thơng báo giá thức;

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế tốn)

hàng hóa, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhận, có hóa đơn thơng báo giá thức;

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

Số dư bên nợ( có):

Phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi

Số dư bên có:

(22)

tiết đối tượng cụ thể

Chú ý: Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh tài khoản để ghi tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn”

c Sổ sách kế toán sử dụng: sổ chi tiết tài khoản TK 331, bảng tổng hợp chi tiết TK 331, sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 331…

(23)

(24)

*Lưu ý: Ngồi cịn có nghiệp vụ kế tốn nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

a Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán

* Tỷ giá hối đoái hiểu giá đơn vị ngoại tệ tính theo đồng nội tệ Đây giá ngoại tệ thị trường xác định dựa quan hệ cung cầu ngoại tệ

*Quy định sử dụng tỷ giá kế toán:

- Khi doanh nghiệp thực giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đơn vị tiền tệ thống mà đơn vị sử dụng (USD) Việc quy đổi phải vào tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố để ghi sổ

-Trong kế tốn sử dụng loại tỷ giá: tỷ giá giao dịch, tỷ giá xuất tỷ giá ghi nhận nợ

+Tỷ giá giao dịch hay gọi tỷ giá thực tế( tỷ giá ngân hàng nhà nước VN công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh), tỷ giá sử dụng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan tới doanh thu, chi phí hàng tồn kho, TSCĐ, tăng tiền mặt, tiền gửi ghi tăng công nợ ngoại tệ

+ Tỷ giá xuất tỷ giá ghi sổ kế tốn trước thời điểm tốn, tỷ gía sử dụng trường hợp giảm vốn tiền ngoại tệ tính theo phương pháp bình qn, FIFO đích danh

+ Tỷ giá ghi nhận nợ tỷ giá ghi chép sổ kế tốn điểm phát sinh giao dịch mua bán, tỷ giá sử dụng trường hợp ghi giảm công nợ ngoại tệ

-Cuối năm tài chính, kế tốn phải tiến hành đánh giá khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm

b Kế tốn nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ

(25)

Nợ TK 131: Tỷ giá giao dịch thực tế giao dịch

Có TK 511, 711: Tỷ giá giao dịch thực tế ngày giao dịch

 Khi thu nợ phải thu ngoại tệ nợ phải thu khách hàng: Trường hợp bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ TK 111, 112: Tỷ giá thực tế ngày giao dịch Nợ 635: Chi phí tài

Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ kế toán

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài

 Khi thu khoản nợ phải thu:

Nợ TK 111, 112: Theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm thu nợ Có TK 131: Theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm thu nợ

Ghi nhận phần chênh lệch tỷ giá: Việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đồng thời thời điểm thu nợ định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh DN:

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK 131

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 131

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài

 Khi mua vật tư hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ nhà cung cấp chưa toán tiền ngoại tệ, vào tỷ giá giao dịch ngày giao dịch

Nợ TK 111, 112, 153, 156, 211, 642 Có TK 331: phải trả người bán

 Khi toán nợ phải trả ngoại tệ :

-Trường hợp bên Nợ TK phải trả bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ TK 331: tỷ giá ghi sổ kế toán

(26)

Có TK 515 : doanh thu hoạt động tài

-Trường hợp bên Nợ TK phải trả bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế để quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:

+ Khi toán nợ phải trả: Nợ TK 331

Có TK 111, 112

+ Ghi nhận chênh lệch tỷ giá: việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đồng thời toán nợ phải trả định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý DN:

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 635: chi phí tài

Có TK 331

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 331

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài

1.4 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán DN theo TT200/2014-BTC

1.4.1 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Nhật ký chung

Đặc trưng hình thức kế tốn nhật ký chung:

(27)

SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K Ghi

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sách kế toán khoản thanh toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn Nhật ký chung

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan

Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, phiếu

thu… Sổ nhật kí chung

Sổ (TK131, 331)

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

Sổ thẻ kế toán chi tiết 131, 331

(28)

Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ, 3, 5, 10 ngày cuối tháng, tuỳ theo khối lượng nghiệp vụ phát sinh, kế toán tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý cuối năm, kế toán tiến hành cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết, số liệu dùng để lập Báo cáo tài

Hình thức kế tốn Nhật ký chung có ưu điểm đơn giản, thích hợp với đơn vị kế toán thuận lợi cho việc sử dụng kế toán máy, thuận tiện đối chiếu, kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc

1.4.2 Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Nhật ký sổ

(29)

SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K Ghi

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sách khoản toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn Nhật ký – sổ

Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại) ghi dịng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày

Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, phiếu

thu…

Sổ quỹ Sổ thẻ kế toán chi tiết

TK 131, 331 Bảng tổng hợp

chứng từ kế toán loại NHẬT KÝ - SỔ CÁI

(131, 331 )

Bảng tổng hợp chi tiết TK131, 331

(30)

Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký – Sổ Cái, dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối quý) tài khoản Nhật ký – Sổ Cái

Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký – Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau:

Tổng số dư bên Nợ tài khoản = Tổng số dư bên Có tài khoản

Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khoá sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký – Sổ Cái

Số liệu Nhật ký – Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài

(31)

1.4.3.Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế toán toán với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ

Đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo

số thứ tự Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sáchcác khoản toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ

ghi sổ

Bảng tổng hợp Chứng từ kế toán

cùng loại Hóa đơn GTGT, Phiếu

chi, phiếu thu…

Sổ, thẻ kế toán chi tiết (TK131, 331)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ Cái (131, 331) )

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

(32)

Ghi

Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế tốn sau dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

Cuối tháng, phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh

Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết

Hình thức Chứng từ ghi sổ có ưu điểm dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, cơng việc kế tốn phân cơng kỳ Nó thích hợp với loại hình, qui mơ đơn vị kinh tế Tuy nhiên, cần lưu ý hình thức việc ghi chép trùng lặp nhiều làm tăng khối lượng ghi chép

1.4.4 Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Nhật ký -Chứng từ

(33)

bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký - Chứng từ có liên quan

Ghi

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sách kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ

Đối với Nhật ký - Chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng

Chứng từ kế toán bảng phân bổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131, 331

Sổ TK 131,331 Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 331

(34)

tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tốn chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái Số liệu tổng cộng Sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài

1.4.5.Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Kế tốn máy

Đặc trưng hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo ngun tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định

Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán

Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế tốn tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái…) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

(35)

SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K Ghi

Nhập số liệu hàng ngày hàng ngày In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sách kế toán khoản toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy

MÁY VI TÍNH

- Báo cáo tài

- Báo cáo kế tốn quản trị

Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, phiếu thu…

Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại

SỔ KẾ TỐN - Sổ tổng hợp (131, 331) - Sổ chi tiết (TK131, 331)

)

(36)

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH 2.1 Một số nét khái quát công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

- CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH - Mã số thuế: 0200260005

- Địa chỉ: Tầng nhà ACB, số 15 Hoàng Diệu, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng

Tên giao dịch: NL LOGISTICS Tên viết tắt: NL LOGISTICS

Đại diện pháp luật: NGUYỄN THỊ THÚY HƯƠNG Điện thoại: (0225)3569285 - Fax: (0225)3569286 Ngày cấp giấy phép: 20/06/1998

Ngày hoạt động: 20/06/1998

Giấp phép kinh doanh: 0200260005

2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH tiếp vận Nhật Linh

Công ty TNHH tiếp vận Nhật Linhđược thành lập vào 20/06/1998, doanh nghiệp hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng theo mẫu quy định Cơng ty có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ tài chịu trách nhiệm pháp lý với hoạt động luật pháp

(37)

Cùng với mở rộng quan hệ giao lưu kinh tế Việt Nam quốc gia khu vực,Công ty TNHH tiếp vận Nhật Linhcũng khơng ngừng hồn thiện, sản phẩm dịch vụ, khai thác mở rộng thị trường

2.1.2 Loại hình cơng ty:

- Cơng ty TNHH thành viên

2.1.3.Chức nhiệm vụ

a Các chức nhiệm vụ công ty

Trong sản xuất kinh doanh Công ty TNHH tiếp vận Nhật Linh, công ty phải đảm nhiệm chức vụ sau:

Tổ chức sản xuất kinh doanh theo ngành nghề, mục đích thành lập

Tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ liên quan đến hoạt động vận tải

Đảm bảo công ăn việc làm ổn định, cải thiện đời sống vật chất cho cán công nhân viên công ty

Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ mơi trường, giữ gìn trật tự an toàn xã hội Tuân thủ quy định pháp luật, sách Nhà nước

Bảo toàn vốn, phát triển vốn, thực nghĩa vụ Nhà nước

Thực phân phối theo kết lao động, chăm lo không ngừng cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên, bảo vệ sản xuất, bảo vệ mơi trường, giữ gìn trật tự an ninh an tồn xã hội

b Nhiệm vụ cơng ty

Xây dựng thực sách nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh uy tín cơng ty thị trường

Nghiên cứu đối thủ cạnh tranh để tìm phương án nhằm nâng cao tính cạnh tranh cho công ty, đem lại hiệu sản xuất kinh doanh tốt

(38)

2.1.4 Ngành nghề cơng ty

Ngành nghề kinh doanh cơng ty theo đăng ký kinh doanh

STT Tên ngành Mã ngành

1 Chế biến, bảo quản thịt sản phẩm từ thịt C1010 Chế biến, bảo quản thuỷ sản sản phẩm từ thuỷ sản C1020

3 Chế biến bảo quản rau C1030

4 Sửa chữa sản phẩm kim loại đúc sẵn C33110

… Bán buôn kim loại quặng kim loại G4662

…

18 Vận tải hàng hóa đường H4933

19 Vận tải hàng hóa đường thuỷ nội địa H5022

20 Kho bãi lưu giữ hàng hóa H5210

24 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải H5229 (Chính)

25 Dịch vụ lưu trú ngắn ngày I5510

26 Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động I5610

27 Hoạt động tư vấn quản lý M70200

28 Quảng cáo M73100

(39)

2.1.5.Cơ cấu tổ chức máy công ty

a Sơ đồ cấu tổ chức

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý tạiCông ty TNHH tiếp vận Nhật Linh

Như thấy, máy tổ chức theo kiểu trực tuyến chức b Chức nhiệm vụ phận quản lý:

Giám đốc công ty: người đứng đầu công ty đại diện pháp nhân công ty quản lý điều hành công ty, chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty, điều hành công tác lao động, tiền lương, chế độ tiền lương, tuyển dụng lao động

Phó Giám đốc cơng ty: Nhận nhiệm vụ từ Giám đốc công ty, tổ chức thực nhiệm vụ giao phó Phụ trách cơng việc chung phịng kinh doanh phịng kế tốn Thay mặt Giám đốc giải công việc nội vụ, đôn đốc thực cơng việc giao

Phịng Kinh doanh: Là phịng ban tổ chức thực cơng việc liên quan đến khai thác thị trường, tổ chức giao nhận chứng từ …

Phịng Tài chính- Kế tốn:Làm cơng tác kiểm tra kiểm sốt việc thực chế độ quản lý kinh tế, có trách nhiệm quản lý theo dõi tồn nguồn vốn Cơng ty, có chức tham mưu giúp việc cho Giám đốc, thơng báo kịp thời cho Giám đốc tình hình luân chuyển sử dụng vốn, tăng cường công tác

GIÁM ĐỐC

PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ

TỐN

PHÒNG TỔ CHỨC NHÂN

SỰ

ĐỘI VẬN TẢI PHÓ GIÁM

ĐỐC

(40)

quản lý để việc sử dụng vốn mang lại hiệu cao; Báo cáo tình hình tài với quan chức Nhà nước; Xây dựng kế hoạch Tài Cơng ty; Quản lý tồn hệ thống kế tốn, sổ sách hàng ngày, phân tích kết kinh doanh; Xác định tình hình vốn có Công ty biến động loại tài sản Trong đó, Kế tốn trưởng có nhiệm vụ đạo nhân viên phịng kế tốn hạch tốn theo chế độ chuẩn mực Nhà nước quy định

Đội vận tải : Tổ chức quản lý sử dụng phương tiện vận tải theo lệnh từ Ban giám đốc

Phòng tổ chức nhân sự: Là phòng ban tham mưu cho giám đốc công tác nhân sự, nhân công, trả lương cho nhân viên, công nhân tham gia sản xuất, giải vấn đề nhân

Các phịng ban có quan hệ chặt chẽ, cung cấp số liệu cho nhằm đạt mục tiêu chung nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty

2.1.6 Những thuận lợi khó khăn cơng ty

a Những thuận lợi:

+ Hải Phòng thành phố Cảng có thuận lợi vị trí địa lý thuận lợi cho hoạt động dịch vụ vận tải

+ Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên tận tụy, có trình độ chun mơn cao

+ Cơng ty có máy quản lí kiện tồn nhạy bén cơng việc

+ Văn phòng trang bị đầy đủ máy tính phương tiện thơng tin liên lạc, đảm bảo phục vụ tốt cho công tác công việc nhân viên cho hoạt động kinh doanh phát triển công ty

+ Các phương tiện xe chuyên chở công ty bảo dưỡng kiểm tra định kì đảm bảo hoạt động tốt chuyến

b.Những khó khăn:

+ Trên địa bàn Hải Phịng có nhiều doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nên việc cạnh tranh gay gắt

(41)

một phần nguồn vốn Chi phí vay vốn tăng cao lãi suất ngân hàng ngày tăng lên

2.1.7.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH tiếp vận Nhật Linh

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức Bộ máy kế tốn cơng ty

Chức nhiệm vụ phận kế toán:

-Kế toán trưởng: người tổ chức, đạo tồn cơng tác kế tốn cơng ty + Nhiệm vụ kế toán trưởng: tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, khoa học, hợp lý phù hợp với quy mô phát triển công ty theo yêu cầu đổi chế quản lý kinh tế

+Phân cơng lao động kế tốn hợp lý, hướng dẫn tồn cơng việc kế tốn phịng kế toán, nhân viên kế toán phát huy khả chuyên môn, tạo kết hợp chặt chẽ phận kế tốn có liên quan, góp phần thực tốt chức nhiệm vụ kế tốn cung cấp thơng tin xác, kịp thời để phục vụ cho việc đạo việc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty

+Tổ chức kiểm kê định kỳ tài sản, vật tư tiền vốn, xác định giá trị tài sản theo mặt thị trường

+Chịu trách nhiệm lập nộp hạn báo cáo toán thống kê với chất lượng cao Tổ chức bảo quản giữ tài liệu chứng từ, giữ bí mật số liệu thuộc quy định Nhà nước

Kế toán trưởng

Kế toán tiền lương BHXH

Kế toán TSCĐ tổng hợp

Kế toán vốn tiền

(42)

- Kế tốn tiền lương BHXH: có nhiệm vụ chủ yếu tổ chức kiểm tra, tổng hợp, lập báo cáo tài cơng ty, giúp kế tốn trưởng tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán Tổ chức kế toán tổng hợp chi tiết nội dung hạch tốn cịn lại như: nguồn vốn kinh doanh, quỹ doanh nghiệp

-Kế tốn TSCĐ tổng hợp: có nhiệm vụ chủ yếu phản ánh số có, tình hình tăng giảm, tình hình sử dụng xe vận tải TSCĐ khác cơng ty, tính khấu hao, theo dõi sửa chữa, lý nhượng bán xe tải TSCĐ khác Phân bổ kết chuyển xác định kết kinh doanh, thực nghĩa vụ toán với Nhà nước

-Kế toán vốn tiền tốn cơng nợ: Theo dõi hạch tốn kế tốn vốn tiền, tài sản lưu động, nguồn vốn, theo dõi chi phí khoản cơng nợ nội bộ, toán với ngân sách Nhà nước

-Thủ quỹ: có nhiệm vụ chủ yếu sau:

+ Bảo quản tiền mặt, thu tiền toán chi trả cho đối tượng theo chứng từ duyệt

+ Hàng tháng vào sổ quỹ, lên báo cáo quỹ, kiểm kê số tiền thực tế két phải khớp với số dư báo cáo quỹ Thủ quỹ phải có trách nhiệm bồi thường để xảy thất thoát tiền mặt chủ quan gây phải nghiêm chỉnh tuân thủ quy định nhà nước quản lý tiền mặt

+Hàng tháng tổ chức thu tiền tổ chức hay cá nhân thiếu rút tiền mặt tài khoản ngân hàng nhập quỹ

2.1.8.Chế độ kế toán áp dụng đơn vị:

Hiện chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng theo Thơng tư 200/2014-BTC ngày 22/12/2014

Phương pháp kế tốn:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo nguyên tắc giá gốc

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp tính giá bình quân gia quyền sau lần nhập

(43)

+Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên  Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung

Ghi chú:

- Ghi hàng ngày

- Ghi cuối tháng hoặcđịnh kỳ - Kiểm tra, đối chiếu

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ Cái theo tài khoản phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết Giấy báo có….Chứng

từ kế tốn Sổ nhật ký chung

cái TK

chi tiết TK131Bảng cân

đối số phát sinh

(44)

Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung

2.2 Thực trạng kế toán tốn với người mua Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

2.2.1 Đặc điểm kế tốnthanh tốn với người mua cơng ty Cơng ty TNHH

Tiếp vận Nhật Linh

+Phương thức tốn áp dụng tạiCơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

Tại công ty sử dụng hai phương pháp toán: toán trả toán chậm trả

 Phương thức toán là: doanh nghiệp cung cấp sản phẩm cho khách hàng thu tiền ngay, tiền mặt tiền gửi ngân hàng,…

 Phương thức toán chậm trả: doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho khách hàng chưa thu tiền ngay, kế tốn theo dõi cơng nợ phải thu khách hàng sổ chi tiết tài khoản 131

+ Hình thức tốn áp dụng Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh: toán tiền mặt tốn chuyển khoản

 Hình thức toán tiền mặt thường doanh nghiệp áp dụng cho đơn hàng có trị giá nhỏ 20 triệu đồng

 Hình thức tốn tiền gửi ngân hàng thường doanh nghiệp áp dụng bắt buộc đơn hàng có trị giá lớn từ 20 triệu đồng trở nên Trong trường hợp đơn hàng có giá trị nhỏ 20 triệu đồng, doanh nghiệp toán tiền gửi ngân hàng, trường hợp có thỏa thuận bên mua bên bán

2.2.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng - Chứng từ sử dụng:

+Hóa đơn giá trị gia tăng, + Hợp đồng mua bán, +Phiếu thu, Giấy báo có … -Tài khoản sử dụng:

(45)

khoản nợ phải thu với khách hàng Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty mở chi tiết để theo dõi cho đối tượng

Ngồi cơng ty cịn sử dụng tài khoản:

+TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ +TK 333 – Thuế khoản phải nộp nhà nước…

- Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết toán với người mua , Sổ TK 131 tài khoản khác có liên quan, Bảng tổng hợp tốn với người mua

2.2.3.Quy trình hạch tốn

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua tại cơng ty TNHH tiếp vận Nhật Linh

Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số

Hóa đơn GTGT, phiếu thu,

Sổ kế toán chi tiết TK 131Sổ

Bảng tổng hợp Nhật ký chungBáo cáo tài

Sổ TK131

Bảng cân đối SPS

(46)

liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ TK 131, TK511, TK3331 , đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131theo dõi khoản nợ phải thu cho khách hàng

Cuối kỳ, cộng số liệu sổ lập Bảng cân đối số phát sinh Đồng thời vào sổ chi tiết mở cho khách hàng kế toán lập bảng Tổng hợp nợ phải thu khách hàng Từ bảng tổng hợp chi tiết TK 131 đối chiếu với sổ TK 131 dùng để lập tiêu tương ứng bảng cân đối kế toán

Ví dụ 1: Ngày 10/10/2019, theo hóa đơn số 000767 công ty làm thủ tục khai báo hải quan cho công ty CP XNK Đức Nguyễn, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền

Căn vào hóa đơn số 000767 chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ sách kế toán theo định khoản sau:

Nợ TK 131: 5.720.000 Có TK 511: 5.200.000 Có TK 333.1: 520.000

Từ bút tốn kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.5) đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131(Biểu số 2.7) Căn vào Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 131(Biểu số 2.6)

Cuối kỳ kế toán vào sổ chi tiết TK 131 lập bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng (Biểu số 2.9)

Ví dụ 2: Ngày 15/10/2019, công ty vận chuyển hàng cho công ty CP thép Miền Bắcvới tổng trị giá 19.800.000 (cả thuế GTGT 10%) theo Hóa đơn GTGT số 0000770

Căn vào HĐGTGT số 0000770 chứng từ kế tốn có liên quan, kế tốn ghi ghi vào sổ sách theo định khoản sau:

Nợ TK 131: 21.780.000

Có TK 511: 19.800.000 Có TK 3331: 1.980.000

Từ bút toán kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.5) đồng thời ghi sổ chi tiết TK 131(Biểu số 2.8) Căn vào Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 131(Biểu số 2.6)

(47)

Biểu số 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng 0000767 HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội

Ngày 10 tháng 10 năm 2019

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/19P

Số:000767

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

Địa chỉ:Tầng nhà ACB, số 15 Hoàng Diệu, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, HP

Mã số thuế: 0200260005 Số tài khoản: 18002628341

Mở Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam- CN HP Họ tên người mua hàng:

Đơn vị mua hàng: Công ty CP Xuất nhập Đức Nguyễn Địa chỉ: Số 91-93 Bạch Đằng, P Hạ Lý, Q Hồng Bàng, Hải Phòng

Mã số thuế: 020126020

Hình thức tốn: Tiền mặt/ Chuyển khoản Số tài khoản:

2 Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn

vị tính Số lượng

Đơn

giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 Làm thủ tục khai nhập lô hàng QS236 ngày 06/10/2019

5.200.000

Cộng tiền hàng 5.200.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 520.000 Tổng cộng tiền toán 5.720.000

Số tiền viết chữ: Năm triệu bảy trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./. Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

(48)

Biểu số 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng 000770 HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/19P

Số:0000770

Đơn vịbán hàng: Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

Địa chỉ: Tầng nhà ACB, số 15 Hoàng Diệu, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, HP Mã số thuế: 0200260005

Số tài khoản: 18002628341

Mở Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam- CN HP Họ tên người mua hàng:

Đơn vị mua hàng: Công ty Cổ phần Thép Miền Bắc

Địa chỉ: Km 89 - Phường Hùng Vương - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng Mã số thuế: 0200643618

Hình thức tốn: Chuyển khoản Số tài khoản:

TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 3=1x2

1 Vận chuyển thép theo HĐ số 06/

Nosco- NL ngày 01/10/2019

19.800.000

Cộng tiền hàng : 19.800.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.980.000 Tổng cộng tiền toán 21.780.000

Số tiền viết chữ: Hai mươi mốt triệu bảy trăm tám mươi nghìnđồng chẵn./.

Người mua hàng

Người bán hàng

Thủ trưởng đơn vị

(49)

Ví dụ3: Ngày 18/10/2019, công ty CP XNK Đức Nguyễn tốn tiền hàng cho cơng ty chuyển khoản, theo HĐ 0000767

Kế toán ghi vào sổ sách theo định khoản sau: Nợ TK 112: 5.720.000

Có TK 131: 5.720.000

Ví dụ4: Ngày 25/10/2019, Cơng ty Cổ phần Thép Miền Bắc tốn tiền hàng cho cơng ty chuyển khoản, số tiền 21.780.000

Kế toán ghi vào sổ sách theo định khoản sau: Nợ TK 112: 21.780.000

Có TK 131: 21.780.000

Từ ví dụ 3, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.5) đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131phải thu khách hàng mở cho CP XNK Đức Nguyễn (Biểu số 2.7), sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Căn vào Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 131 (Biểu số 2.6), TK 112

(50)

Biểu số 2.3: Giấy báo có ngân hàng

GIẤY BÁO CĨ

Ngày 18/10/2019 Mã GDV Mã KH So GD: 125 Kính gửi : Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

Mã số thuế: 0200260005

Hơm chúng tơi xin báo ghi Có tài khoản khách hàng nội dung sau: Số tài khoản ghi có:18002628341

Số tiền số: 5.720.000VNĐ

Số tiền chữ : Năm triệu bảy trăm hai mươi nghìn đồng chẵn/

Nội dung: Cơng Ty Cổ Phần XNK Đức Nguyễn toán tiền hàng theo HĐ 0000767

Giao dịch viên Kiểm soát

Tương tự ngày 25/10, từ bút toán kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.5) đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131-Phải thu khách hàng mở cho Công ty Cổ phần Thép Miền Bắc (Biểu số 2.8), sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Căn vào Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 131(Biểu số 2.6), TK 112

(51)

Biểu số 2.4: Giấy báo có ngân hàng

GIẤY BÁO CÓ

Ngày 25/10/2019 Mã GDV Mã KH

So GD: 141

Kính gửi : Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh Mã số thuế: 0200260005

Hôm xin báo ghi Có tài khoản khách hàng nội dung sau: Số tài khoản ghi có:18002628341

Số tiền số: 21.780.000VNĐ

Số tiền chữ : Hai mươi mốt triệu bảy trăm tám mươi nghìn đồng chẵn/ Nội dung: Cơng ty Cổ phần Thép Miền Bắcthanh tốn tiền hàng theo HĐ 0000770

(52)

Biểu số 2.5: Trích Sổ nhật ký chung

Đơn vị: Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

Địa chỉ:Tầng nhà ACB, số 15 Hoàng Diệu, P Minh Khai, Q Hồng Bàng, HP

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

(Trích năm 2019)

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải

SH TK ĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

02/10 HĐ 0760

02/10 Doanh thu bán hàng công ty TNHH An Pha

131 511 3331 18.603.200 16.912.000 1.691.200

10/10 HĐ 0767

10/10 Bán hàng cho Công ty CP Xuất nhập Đức Nguyễn 131 511 3331 5.720.000 5.200.000 520.000

15/10 HĐ 0770

15/10 Bán hàng cho C.ty Cổ phần Thép Miền Bắc

131 511 3331 21.780.000 19.800.000 1.980.000 18/10 GBC

125

18/10 Công ty CP Xuất nhập khẩu Đức Nguyễntrả= CK

112 131

5.720.000

25/10 GBC 141

25/10 Công ty Cổ phần Thép Miền Bắc toán = CK

112 131

21.780.000

Cộng năm 95.870.657.840 95.870.657.840

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Người ghi sổ

Kế toán trưởng

Giám đốc

(53)

SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K Biểu 2.6: Sổ TK 131

Sổ TK 131

(Trích năm 2019)

Ngày tháng ghi sổ

SH TK ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

… … … …

Số dư đầu tháng 10 150.152.600 Số phát sinh tháng

… … … …

02/10 HĐ 0760

02/10 Bán chịu hàng cho cty TNHH An Pha

511 3331

16.912.000 1.691.200

…… …

10/10 HĐ 0767

10/10 Bán hàng cho Công ty CP Xuất nhập Đức Nguyễn 511 3331 5.200.000 520.000 …… … 15/10 HĐ

0770

15/10 Bán hàng cho Công ty Cổ phần Thép Miền Bắc

511 3331

19.800.000 1.980.000 18/10 GBC

125

18/10 Công ty CP Xuất nhập khẩu Đức Nguyễn trả = CK

112 5.720.000

…… … 25/10 GBC

141

25/10 Công ty Cổ phần Thép Miền Bắcthanh toán = CK

112 21.780.000

…… …

Cộng số phát sinh 2.419.580.000 2.379.000.000 Số dư cuối tháng 10 190.732.600

…… …

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(54)

Biểu số 2.7: Sổ chi tiết Công ty CP XNK Đức Nguyễn

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản:…131…

Đối tượng: Công ty CP XNK Đức Nguyễn

Tháng 10 năm 2019 NT

ghi sổ

Chứng từ Diễn giải TK

ĐƯ Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ 38.500.000

…

10/10 HĐ 0767

10/10 Bán hàng cho Công ty CP Xuất nhập khẩu Đức Nguyễn

511 3331 5.200.000 520.000 5.200.000 5.720.000

18/10 GBC 125

18/10 Công ty CP Xuất nhập Đức Nguyễn trả = CK

112 5.720.000 - …

25/10 HĐ 775

25/10 Bán hàng cho Công ty CP Xuất nhập Đức Nguyễn

511 3331 21.000.000 2.100.000 21.000.000 23.100.000

Cộng số phát sinh 28.820.000 44.220.000

Số dư cuối T10 23.100.000

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(55)

Biểu số 2.8: Sổ chi tiết C Ty Cổ phần Thép Miền Bắc

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản:…131…

Đối tượng: C TyCổ phần Thép Miền Bắc Tháng 10 năm 2019

NT ghi sổ

Chứng từ Diễn giải TK

ĐƯ Số phát sinh Số dư

A B C D E

Số dư đầu kỳ 13.200.000

15/10 HĐ 0770

15/10 Bán hàng cho Công ty Cổ phần Thép Miền Bắc 511 3331 19.800.000 1.980.000 33.000.000 34.980.000

20/10 GBC 130

20/10 Công ty Cổ phần Thép Miền Bắc trả = CK

112 13.200.000 21.780.000

25/10 GBC 141

25/10 Công ty CP Thép Miền Bắcthanh toán = CK

112 21.780.000

Cộng phát sinh 21.780.000 34.980.000

Số dư cuối kỳ -

Ngày 31 tháng 10 năm2019 Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

(56)

Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Tháng 10 năm 2019

STT Tên khách hàng

Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

… … … … …

10 C ty CP XNK Đức Nguyễn

38.500.000 28.820.000 44.220.000 23.100.000

11 C TyCổ phần Thép Miền Bắc

13.200.000 21.780.000 34.980.000 0

… … …

25 Công ty

TNHH An Pha 21.000.000 45.000.000 21.000.000 45.000.000

… … …

Cộng 150.152.600 2.419.580.000 2.379.000.000 190.732.600

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(57)

2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn Phải trả người bán Cty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

2.3.1 Đặc điểm kế toánthanh toán với người bán công ty Công ty TNHH

Tiếp vận Nhật Linh

+Phương thức toán áp dụng tạiCông ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

Tại công ty sử dụng hai phương pháp toán: toán trả toán chậm trả

 Phương thức toán là: doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụcủa người bán trả tiền ngay, tiền mặt tiền gửi ngân hàng,…

 Phương thức toán chậm trả: doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụkhơng tốn tiền ngay, kế tốn theo dõi cơng nợ phải trả người bán sổ chi tiết tài khoản 331

+ Hình thức tốn áp dụng Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh: tốn tiền mặt toán chuyển khoản

 Hình thức tốn tiền mặt thường doanh nghiệp áp dụng cho đơn hàng có trị giá nhỏ 20 triệu đồng

 Hình thức toán tiền gửi ngân hàng thường doanh nghiệp áp dụng bắt buộc đơn hàng có trị giá lớn từ 20 triệu đồng trở nên

2.3.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng

* Chứng từ sử dụng để toán với người bán bao gồm: -Hợp đồng mua bán,

- Hóa đơn giá trị gia tăng,

- Giấy đề nghị toán,Giấy báo nợ ngân hàng, ủy nhiệm chi, Phiếu chi - Các chứng từ liên quan

*Tài khoản sử dụng: TK 331 – Phải trả người bán Ngồi cơng ty sử dụng tài khoản:

TK 621- Chi phí NVL trực tiếp

(58)

TK 112- Tiền gửi ngân hàng

*Sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán:

- Nhật ký chung

-Sổ chi tiết phải trả người bán

-Sổ tổng hợp chi tiết phải trả người bán

- Sổ tài khoản 331 tài khoản có liên quan 2.3.2.Quy trình hạch tốn

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán tạiCơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

(1) Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, kế toán tiến hành ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 331 phải trả cho người bán Sau kế tốn

Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Ủy nhiệm chi…

Sổchi tiết TK 331

Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 Nhật ký chung

Sổ TK 331

Bảng cân đối SPS

(59)

vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 331, TK 152, TK133

(2) Cuối kỳ, cộng số liệu sổ kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh Đồng thời vào sổ chi tiết mở cho nhà cung cấp kế toán lập bảng tổng hợp nợ phải trả cho người bán Từ số liệu bảng tổng hợp phải trả đối chiếu với sổ TK 331 dùng để lập tiêu tương ứng bảng cân đối kế tốn Ví dụ 1:Ngày 03/10/2019, hố đơn mua hàng số 0000201, cơng ty mua dầu cơng ty TNHH TM xăng dầu Hồng Lâm chưa toán, thuế GTGT 10% Căn vào hoá đơn GTGT mua dầu Diezel, kế toán định khoản sau:

Nợ 621: 8.736.000 Nợ 133: 873.600

Có TK 331: 9.609.600

Từ bút toán kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.18) đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK TK 331 (Biểu số 2.15) Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331(Biểu số 2.19), TK621, TK 133

Cuối kỳ vào sổ chi tiết phải trả người bán để lập Bảng tổng hợp chi tiết phải trả cho người bán (Biểu số 2.17)

Ví dụ 2: Ngày 08/10/2019, mua bảo hiểm xe cơng ty bảo hiểm BSH Hải Phịng theo HĐ GTGT số 0023782 với giá trị hàng mua chưa thuế 10% 15.600.000 đồng

Căn vào hóa đơn giá trị gia tăng số 0023782 chứng từ kế tốn có liên quan, kế tốn ghi nhận bút toán sau:

(60)

Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT số 0000201

HỐ ĐƠN GTGT

Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu: AA/19P Ngày 03 tháng 10năm 2019 Số: 0000201

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XĂNG DẦU HOÀNG LÂM

PETROL

Mã số thuế: 0201769873

Địa chỉ: Số 210 Chùa Vẽ, Phường Đơng Hải, Quận hải An, TP Hải Phịng, Việt Nam Điện thoại: 02256.263263

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH

Mã số thuế: 0200260005

Địa chỉ:Tầng nhà ACB, số 15 Hoàng Diệu, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, Hải Phịng

Hình thức tốn: CK/ TM Số TK:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

01 Dầu Diesel lít 600 14.560 8.736.000

Cộng tiền hàng: 8.736.000

Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 873.600

Tổng cộng tiền toán: 9.609.600

Số tiền viết chữ: Chín triệu sáu trăm linh chín nghìn sáu trăm đồng chẵn./

Người mua hàngNgười bán hàngThủ trưởng đơn vị

(61)

Biểu số 2.11.Hóa đơn GTGT số 0023782

HOÁ ĐƠN GTGT

Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu: KD/19E Ngày 05 tháng 10năm 2019 Số: 0023782

Đơn vị bán hàng: Cơng ty bảo hiểm BSH Hải Phịng Mã số thuế:0103085460-004

Địa chỉ: Tầng tòa nhà trụ sở BIDV Đơng Hải Phịng, số 12, lơ 30A đường Lê Hồng Phong, P Đông Khê, Q Ngô Quyền , HP

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH

Mã số thuế: 0200260005

Địa chỉ:Tầng nhà ACB, số 15 Hồng Diệu, Phường Minh Khai, Quận Hồng Bàng, Hải Phịng

Hình thức tốn: CK Số TK:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Số tiền Thuế

suất

Thuế

GTGT Tổng cộng

1 6=3+5

01 Phí Bảo hiểm vật chất 15.600.000 10% 1.560.00

0

17.160.000 xe giới

Tổng cộng 15.600.000 1.560.00 0

17.160.000

Số tiền viết chữ: Mười bảy triệu trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn./

Người mua hàngNgười bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Được ký bởi: Công ty bảo hiểm BSH Hải Phịng

(62)

Ví dụ 3: Ngày 16/10/2019, cơng ty tốn tiền hàng cho cơng ty TNHH THƯƠNG MẠI XĂNG DẦU HOÀNG LÂM PETROL chuyển khoản, số tiền 45.000.000

Căn giấy báo nợ số 60 chứng từ khác có liên quan, kế toán ghi chép vào sổ sách kế toán theo định khoản sau:

Nợ TK 331: 45.000.000 Có TK 112:45.000.000

Từ bút toán kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.18) đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán (Biểu số 2.15), sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331(Biểu số 2.19), TK 112

Cuối kỳ vào sổ chi tiết phải trả người bán để lập Bảng tổng hợp chi tiết phải trả cho người bán(Biểu số 2.17)

Biểu số 2.12.Giấy báo nợ – CN Hải Phòng

GIẤY BÁO NỢ

Ngày 16/10/2019 Mã GDV Mã KH So GD: 060 Kính gửi : Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

Mã số thuế: 0200260005

Hôm xin ghi Nợ tài khoản khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi nợ: 18002628341

Số tiền số: 45.000.000, VNĐ

Số tiền chữ : Bốn mươi năm triệu đồng chẵn/

Nội dung: Công Ty tốn tiền dầu cho Cơng ty TNHH THƯƠNG MẠI XĂNG DẦU HOÀNG LÂM PETROL

(63)

Ví dụ 4: Ngày 18/10/2019, cơng ty tốn cho Cơng ty bảo hiểm BSH Hải Phòngtiền mua bảo hiểm chuyển khoản theo hóa đơn 0023782

Căn giấy báo nợ chứng từ kế tốn có liên quan, kế toán ghi chép váo sổ sách kế toán theo định khoản sau:

Nợ TK 331: 17.160.000 Có TK 112 : 17.160.000

Từ bút toán kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.18) đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán (Biểu số 2.16), sổ tiền gửi ngân hàng Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331(Biểu số 2.19), TK 112

Cuối kỳ vào sổ chi tiết phải trả người bán để lập Bảng tổng hợp chi tiết phải trả cho người bán (Biểu số 2.17)

Biểu số 2.13.Giấy báo nợ NH đầu tư phát triển – CN Hải Phòng

GIẤY BÁO NỢ

Ngày 18/10/2019 Mã GDV Mã KH So GD: 070 Kính gửi : Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

Mã số thuế: 0200260005

Hôm nay, ghi Nợ tài khoản khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi nợ:18002628341

Số tiền số: 17.160.000, VNĐ

Số tiền chữ : Mười bảy triệu trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn/

Nội dung: Cơng ty tốn tiền bảo hiểm cho cơng ty bảo hiểm BSH Hải Phịng

theo HĐ số 0023782 ngày 05/10/2019

(64)

Biểu số 2.14: Sổ chi tiết phải trả người bán (cơng ty TNHH THƯƠNG MẠI XĂNG DẦU HỒNG LÂM PETROL)

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản:…331…

Đối tượng: Công tyTNHH THƯƠNG MẠI XĂNG DẦU HOÀNG LÂM PETROL Tháng 10 năm 2019

NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư

A B C D E

Số dư đầu kỳ 35.390.400

03/10

HĐ0201 03/10

Mua hàng cty TNHH TM XD HOÀNG LÂM PETROL

621 133

8.736.600 873.600

44.126.400 45.000.000

16/10 GBN 60 16/10 Chuyển khoản trả nợ Hoàng Lâm

112 45.000.000 -

… … … …

Cộng số phát sinh 100.000.00 83.560.500

Số dư cuối kỳ 18.950.900

Người lập Hải Phòng, ngày 31 tháng 10 năm 2019

(65)

Biểu số 2.15: Sổ chi tiết phải trả người bán (công ty bảo hiểm BSH Hải Phịng)

Đơn vị: Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản:…331…

Đối tượng: Công tybảo hiểm BSH Hải Phòng Tháng 10 năm 2019

NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư

A B C D E

Số dư đầu kỳ 18.700.000

… … … … …

05/10 HĐ 23782

05/10 Mua bảo hiểm vật chất cho xe Cty bảo hiểm BSH Hải Phòng

242 133

15.600.000 1.560.000

15.600.000 17.160.000 18/10 GBN 70 18/10 CTy toán tiền theo HĐ

023782 ngày 05/10

112 17.160.000 -

… … … … … …

Cộng số phát sinh 35.860.000 39.160.000

Số dư cuối tháng 10/2019 22.000.000

(66)

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Biểu số 2.16: Bảng tổng hợp phải trả người bán

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản: 331

Tên tài khoản: Phải trả người bán Tháng 10 năm 2019

STT Tên người bán Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

… … … …

12 Cty TNHH TM XDHoàng Lâm

PETROL

35.390.400 100.000.00 83.560.500 18.950.900

13 Công tybảo hiểm BSH H.Phòng 18.700.000 35.860.000 39.160.000 22.000.000

… … … …

25 Công ty TNHH Trọng Thiện 22.000.000 655.875.000 721.029.100 87.154.100

… … … …

Cộng 672.926.860 2.256.427.000 2.167.890.000 - 2.256.427.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2019

(67)

Biểu số 2.17 Trích sổ nhật ký chung

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

(Trích tháng 10/2019)

Đơn vị tính: Đồng

NT ghi sổ

SH TK ĐƯ

Số phát sinh

Số hiệu Ngày Nợ Có

02/10 PT 04/10 02/10 Rút TGNH nhập quỹ 111 112

200.000.000

03/10 HĐ 0000201

03/10

Mua hàng cty TNHH TM XD HOÀNG LÂM PETROL 621 133 331 8.736.000 873.600 9.609.600 05/10 HĐ

0023782

05/10 Mua bảo hiểm vật chất cho xe Cty

242 133 331 15.600.000 1.560.000 17.160.000

16/10 GBN 60 16/10

Chuyển khoản cho cty TNHH TM XD HOÀNG LÂM PETROL 331 112 45.000.000 45.000.000

18/10 GBN 70 18/10 CTy toán tiền theo HĐ 023782cho Cty bảo hiểm BSH Hải Phòng 331 112 17.160.000 17.160.000

Cộng phát sinh 95.870.657.840 95.870.657.840

(68)

Biểu số 2.18: Trích sổ tài khoản 331

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: TK 331

Trích tháng 10 năm 2019

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ

Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

… … … … … … …

Số dư đầu tháng 10 672.926.860

Số phát sinh tháng

… … … … … … …

03/10 HĐ 0201

03/10

Mua hàng cty

TNHH TM XD HOÀNG LÂM PETROL 621 133 8.736.000 873.600 … … 05/10 HĐ

23782

05/10 Mua bảo hiểm vật chất cho xe Cty bảo hiểm BSH HP 242 133 15.600.000 1.560.000 16/10 GBN 60 16/10

Chuyển khoản cho cty TNHH TM XD

HOÀNG LÂM PETROL

331 45.000.000

18/10 GBN 70

18/10 Thanh toán tiền hàng cho Cty bảo hiểm BSH HP

331 17.160.000

Cộng số phát sinh 2.256.427.000 2.167.890.000 Số dư cuối tháng 10 2.256.427.000

(69)

CHƯƠNG

MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI

CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH

3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

3.1.1 Ưu điểm

1 Tổ chức quản lý kinh doanh

Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung, chứng từ sổ sách tập trung phòng kế toán chịu kiểm tra trực tiếp từ kế tốn trưởng Vì số liệu ln chuyển qua chứng từ, sổ sách cách xác, rõ ràng, trình tự

Bộ máy quản lý cơng ty tương đối gọn nhẹ, phịng ban chịu giám sát lãnh đạo, phân công công việc theo hướng chun mơn hố làm giảm áp lực cho ban lãnh đạo

Nền kinh tế Việt Nam đà tăng trưởng nhanh ổn định, tạo hội to lớn để công ty mở rộng quy mô kinh doanh phạm vi hoạt động kinh doanh Và nay, kinh tế Việt Nam thức bước vào cánh cửa hội nhập, tạo lực cho doanh nghiệp Việt Nam, tránh tình trạng bị phân biệt đối xử, hưởng ưu đãi thương mại Mở hội phát triển bền vững cho doanh nghiệp

2 Tổ chức cơng tác kế tốn

Phịng kế tốn với đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt tình, ham học hỏi Hiện với yêu cầu nâng cao cơng tác kế tốn, phịng kế tốn thường xuyên trọng đến công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán kế toán, tất cán kế tốn có trình độ đại học, phấn đấu đạt hiệu cao công tác kế tốn góp phần đem lại hiệu kinh tế cao công ty

(70)

Hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng nhìn chung phù hợp với chế độ kế tốn hành, phù hợp với đặc điểm công ty, phần đáp ứng yêu cầu quản lý

 Hệ thống tài khoản

Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo Thông tư 200/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Cơng ty cập nhật thay đổi chế độ kế toán đặc biệt chuẩn mực thông tư hướng dẫn, quy định Nhà nước

 Hệ thống chứng từ

Chứng từ mà cơng ty sử dụng để hạch tốn dùng theo mẫu biểu mà Bộ tài ban hành từ: phiếu thu, phiếu chi, HĐGTGT, giấy đề nghị tốn Những thơng tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép Một cách đầy đủ, xác, tạo điều kiện cho việc đối chiếu kiểm tra số liệu thực tế số liệu sổ sách kế toán Các chứng từ lưu trữ cẩn thận theo loại, hợp đồng thuận lợi cho việc tìm kiếm, đối chiếu số liệu

 Hệ thống sổ sách

Công ty áp dụng hình thức sổ kế tốn nhật ký chung, hình thức tương đối đơn giản, đảm bảo rõ ràng, dễ hiểu, dễ thu nhận xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin phù hợp với lực, trình độ điều kiện kỹ thuật tính tốn yêu cầu quản lý Công ty, giúp cho việc kiểm sốt thơng tin đảm bảo u cầu dễ tìm, dễ thấy Như vậy, hình thức nhật ký chung đáp ứng yêu cầu hạch toán kế toán quản lý Công ty

(71)

 Về hạch tốn kế tốn tốn

Cơng tác hạch tốn kế tốn tốn ln hồn thành lúc, công ty mở sổ chi tiết để theo dõi công nợ đối tượng người mua, người bán Theo dõi chi tiết giúp cho việc hạch tốn tổng hợp cách nhanh chóng, kịp thời, kế tốn cung cấp cho người quản lý thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty, nhà quản lý nắm bắt tình hình tài cơng ty đưa hoạch định chiến lược cho công ty

 Công tác thu hồi công nợ

Để công tác thu hồi công nợ tiến hành kịp thời, xác kế tốn cơng nợ phân cơng tiến hành kiểm soát, lập hồ sơ, lưu hồ sơ, tổ chức thu địi cơng nợ cách chặt chẽ thường xuyên, có quản lý góp ý mực phận quản lý Ngoài việc chuẩn bị hồ sơ toán tốt, cán kế tốn cơng nợ ln có linh hoạt tìm hiểu thông tin tiếp cận khách hang

3.1.2 Hạn chế

Về việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung tổ chức cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linhlà theo chế độ kế tốn hành nhiên khơng tránh khỏi số thiếu sót cần khắc phục

a.Về cơng tác trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi

(72)

Biểu 3.1: Báo cáo tình hình cơng nợ Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

Báo cáo tình hình cơng nợ phải thu khách hàng Đến ngày 31/12/2019

b. Về phương pháp ghi chép sổ sách kế tốn

Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng ty cịn nhiều hạn chế, STT Tên công ty Dư nợ đến

31/12/2019 Chưa đến hạn toán Đến hạn thanh toán Quá hạn

thanh tốn Ghi

1 Cơng ty TNHH

Ánh Dương

52.000.000 32.000.000 10 tháng

2 Công ty CP Phúc

An

88.200.000 25.200.000 năm

tháng

3 Công ty vật tư

Minh Tâm

30.980.000 16.980.000 năm

tháng

4 Công ty CP XNK Đức Nguyễn

16.500.000 16.500.000

5 Công ty CP thép Miền Bắc

23.200.000 23.200.000

30 Công ty XD

Tùng Sơn

10.000.000

… … … …

Tổng cộng 389.908.120 250.600.00065.128.120 74.180.000

(Ký, họ tên)

Kế toán

(Ký, họ tên)

Ngày tháng năm

Giám đốc

(73)

với khối lượng công việc nhiều cơng tác kế tốn cơng ty chủ yếu thủ cơng, cơng ty chưa áp dụng kế tốn máy để thuận lợi cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế nên việc cung cấp báo cáo số liệu có lúc cịn hạn chế thiếu tính kịp thời, làm ảnh hưởng đến hiệu làm việc cơng ty

3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

Căn vào nghiên cứu thực tiễn tình hình hạch tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linhvà sở, yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện cơng tác kế tốn em xin đưa số kiến nghị hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán sau:

3.2.1. Kiến nghị 1: Trích lập dự phịng phải thu khó địi

Việc lập dự phịng phải thu khó địi giúp cho doanh nghiệp hạn chế tối đa số tổn thất phải chịu có khách hàng xảy cố khơng thể địi nợ

Căn để trích lập dự phịng dựa vào văn pháp luật thông tư số 48/2019 – BTC ngày 08 tháng 08 năm 2019

Đối tượng lập dự phòng khoản nợ phải thu (bao gồm khoản doanh nghiệp cho vay khoản trái phiếu chưa đăng ký giao dịch thị trường chứng khoán mà doanh nghiệp sở hữu) hạn toán khoản nợ phải thu chưa đến hạn tốn có khả doanh nghiệp khơng thu hồi hạn, đồng thời đảm bảo điều kiện sau:

a) Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm: - Một số chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ;

- Bản lý hợp đồng (nếu có);

- Đối chiếu cơng nợ; trường hợp khơng có đối chiếu cơng nợ phải có văn đề nghị đối chiếu xác nhận cơng nợ văn địi nợ doanh nghiệp gửi (có dấu bưu điện xác nhận đơn vị chuyển phát);

(74)

b) Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi:

- Nợ phải thu thời hạn toán từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác, không tính đến thời gian gia hạn trả nợ bên), doanh nghiệp gửi đối chiếu xác nhận nợ đơn đốc tốn chưa thu hồi nợ

- Nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định đối tượng nợ có khả không trả nợ hạn theo quy định điểm c khoản Điều

- Riêng khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ (có đăng ký ngành nghề hoạt động mua bán nợ theo quy định pháp luật), thời gian hạn tính kể từ ngày chuyển giao quyền chủ nợ bên (trên sở biên thông báo bàn giao quyền chủ nợ) theo cam kết gần (nếu có) doanh nghiệp đối tượng nợ doanh nghiệp mua bán nợ

2 Mức trích lập:

a) Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên

b) Đối với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thơng doanh nghiệp kinh doanh bán lẻ hàng hóa, khoản nợ phải thu cước dịch vụ viễn thông, công nghệ thơng tin, truyền hình trả sau khoản nợ phải thu bán lẻ hàng hóa theo hình thức trả chậm/trả góp đối tượng nợ cá nhân q hạn tốn mức trích lập dự phòng sau:

(75)

- 100% giá trị khoản nợ phải thu từ 12 tháng trở lên

c) Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định tổ chức kinh tế phá sản, mở thủ tục phá sản, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh; đối tượng nợ bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án mắc bệnh hiểm nghèo (có xác nhận bệnh viện) chết khoản nợ doanh nghiệp yêu cầu thi hành án thực đối tượng nợ bỏ trốn khỏi nơi cư trú; khoản nợ doanh nghiệp khởi kiện đòi nợ bị đình giải vụ án doanh nghiệp tự dự kiến mức tổn thất không thu hồi (tối đa giá trị khoản nợ theo dõi sổ kế tốn) để trích lập dự phịng

3 Tại thời điểm lập báo cáo tài năm khoản nợ phải thu xác định khó địi, doanh nghiệp phải trích lập dự phịng theo quy định khoản Điều quy định sau:

a) Nếu số dự phịng phải trích lập số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi sổ kế tốn, doanh nghiệp khơng trích lập bổ sung khoản dự phịng nợ phải thu khó đòi

(76)

đ) Đối với khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ, phương án mua, xử lý nợ nguyên tắc trích lập dự phịng Thơng tư để thực trích lập dự phịng, số dự phịng trích lập tối đa số tiền mà doanh nghiệp bỏ để mua khoản nợ, thời gian trích lập tối đa không thời gian tái cấu doanh nghiệp, thu hồi nợ phương án mua, xử lý nợ e) Doanh nghiệp khơng thực trích lập dự phịng khoản nợ phải thu thời hạn toán phát sinh từ khoản lợi nhuận, cổ tức chia góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác

g) Khi trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi đối tượng nợ có phát sinh nợ phải thu nợ phải trả, biên đối chiếu công nợ hai bên để doanh nghiệp trích lập dự phịng sở số cịn phải thu sau bù trừ khoản nợ phải trả đối tượng

Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi kế toán thực thời điểm lập Báo cáo tài chính:

a) Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2293)

b) Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

c) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế tốn thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi:

(77)

Nợ TK 642 (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244…

d) Đối với khoản nợ phải thu khó địi doanh nghiệp xử lý xố nợ, sau doanh nghiệp lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi:

Nợ TK 111, 112,… Có TK 711 – Thu nhập khác

đ) Còn Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau:

– Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phòng phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244…

-Đối với Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phịng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)

Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244…

e) Kế tốn xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành cơng ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi:

(78)

Biểu 3.2: Bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh

BẢNG TÍNH TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2019

STT Tên khách hàng Số tiền nợ Thời gian hạn Tỷ lệ trích Số tiền trích

1 Cơng ty TNHH Ánh Dương 32.000.000 10 tháng 30% 9.600.000

2 Công ty CP Phúc An 25.200.000 năm tháng 50% 12.600.000

3 Công ty vật tư Minh Tâm 16.980.000 năm tháng 70% 11.886.000

Tổng cộng 74.180.000 X x 34.0860.000

(Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc

(79)

Nhìn vào báo cáo thấy Cơng ty cần trích lập dự phịng năm 2019 khoản nợ sau:

- Công ty TNHH Ánh Dương theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2019 khoản nợ 32.000.000 đồng có hạn toán ngày 28/02/2019, hạn tốn 10 tháng

- Cơng ty CP Phúc An theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2019 khoản nợ 25.200.000 có hạn tốn ngày 31/10/2018, hạn năm tháng

- Công ty vật tư Minh Tâm theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2019 khoản nợ 16.980.000 có hạn toán ngày 30/04/2017, hạn năm tháng

Mặc dù khoản nợ hạn Cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng khơng tiến hành xử lý xóa sổ, việc khơng trích lập nợ phải thu khó địi dẫn đến ảnh hưởng mặt tài công ty mà tương lai công ty không thu hồi nợ

Kế toán tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi dựa Báo cáo tình hình cơng nợ sau:

- Số dự phịng nợ phải thu khó địi: 32.000.000 x 30% = 9.600.000 25.200.000 x 50% = 12.600.000 16 980 000 x 70% = 11.886 000 Căn vào số liệu kế toán ghi:

Nợ TK 642: 34.086.000

Có TK 2293: 34.086.000

Từ nghiệp vụ ghi vào Sổ nhật ký chung, Sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan

 Kiến nghị 2: Tin học hóa cơng tác kế tốn

(80)

các nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc quản lý số liệu thực nhanh chóng, gọn nhẹ hiệu

- Trong thời đại hầu hết công ty áp dụng hình thức kế tốn máy nên cơng ty nên tiếp thu tiến để giúp cho việc quản lý nghiệp vụ kinh tế phận kế tốn ban lãnh đạo cơng ty dễ dàng Để doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hiệu cơng tác quản lý đóng vai trò quan trọng

- Trước áp dụng phần mềm kế tốn cơng ty cử nhân viên đào tạo để tiếp cận với phần mềm kế tốn, có kiến thức phần mềm kế tốn để áp dụng công ty

- Nếu cơng ty hồn thiện máy kế tốn áp dụng phương pháp kế tốn máy hiệu công việc cao hơn, việc cung cấp thông tin số liệu xác nhanh chóng giúp quản lý đưa phương pháp lãnh đạo công ty tốt cho công ty đạt lợi nhuận cao

Sau em xin đưa số phần mềm phổ biến nay:

 Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET 2020)

- Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2020 thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế tốn Hệ thống báo cáo đa dạng, đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị

- Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị thao tác sở liệu độc lập

(81)

- Tính bảo mật: Vì MISA chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao

 Phần mềm kế toán Fast 2018

- Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ hành giống MISA, FAST có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý

- Tốc độ xử lý cao

(82)

 Phần mềm kế toán 3TSOFT 2015

(83)

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1.Kết luận

Về lý luận, đề tài hệ thống hóa lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

Về thực tiễn, đề tài mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linhmột cách khách quan, trung thực thông qua số liệu tháng 10 năm 2019 minh chứng cho lập luận đưa Qua trình thực tập tiếp cận thực tế công ty, em nhận thấy công tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty có số ưu điểm hạn chế sau:

- Ưu điểm:

 Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học

 Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế tốn ban hành theo Thơng tư 200/TT – BTC ngày 22/12/2014

 Về công tác kế toán thực chặt chẽ, khoa học, phù hợp với tình hình đơn vị, cung cấp thơng tin nhanh xác tình hình cơng nợ

- Hạn chế:

 Công ty chưa tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi

 Cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn chưa hiệu 2.Kiến nghị

Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý công nợ Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh:

- Cơng ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo để ngun tắc thận trọng kế tốn

- Cơng ty nên tăng cường công tác quản lý công nợ cách ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác ghi chép nhanh hiệu

(84)

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1.Bộ tài (2015), Chế độ kế toán doanh nghiệpquyển Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài

2.Bộ tài (2015), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài