Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng và công nghiệp Minh Long

- Tổ chức tốt các chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp hàng tồn kho trong doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và số lư[r]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

Sinh viên : Vũ Thị Tố Uyên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP

MINH LONG

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

Sinh viên : Vũ Thị Tố Uyên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Mã SV: 1412401226

Lớp: QT1801K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

- Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH xây dựng công nghiêp Minh Long

- Mơ tả tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng công nghiêp Minh Long

- Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng công nghiêp Minh Long

trên sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

- Sưu tầm, lựa chọn từ số liệu tài liệu phục vụ cho việc minh họa cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng công nghiêp Minh Long

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiên cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Xây dựng Công nghiêp Minh Long

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn

Vũ Thị Tố Uyên ThS Nguyễn Thị Mai Linh

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng

Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP

Họ tên giảng viên: Nguyễn Thị Mai Linh Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh

Họ tên sinh viên: Vũ Thị Tố Uyên Chuyên ngành: KT-KT

Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Công nghiệp Minh Long

Nội dung hướng dẫn: Khái quát hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp; Mô tả thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Công nghiệp Minh Long; Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty, sở đưa biện pháp hoàn thiện

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Chăm học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết

- Nghiêm túc, có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp

- Ln thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao

- Đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian quy định

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề trong nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

Kết cấu khóa luận tác giả xếp tương đối hợp lý, khoa học bao gồm chương:

Chương 1: Khái quát hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Công nghiệp Minh Long

Chương 2: Sau giới thiệu khái quát công ty, tác giả mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Cơng nghiệp Minh Long, có số liệu minh họa cụ thể (năm 2017) Số liệu minh họa từ chứng từ vào sổ sách kế toán logic hợp lý

Chương 3: Tác giả đánh giá ưu, nhược điểm công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Công nghiệp Minh Long, sở tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Các giải pháp đưa có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018

LỜI NÓI ĐẦU

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP

1.1.2 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp

1.1.2.1 Khái niệm

1.1.2.2 Đặc điểm

1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp

1.1.3.1 Yêu cầu quản lý

1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp

1.1.4 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp

1.1.4.1 Phân loại nguyên vật liệu

1.1.4.2 Tính giá nguyên vật liệu

1.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp

1.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song

1.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11

1.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 12

1.3 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp 14

1.3.1 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 14

1.3.2 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 18

1.4 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 22

1.5 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn vào cơng tác kế toán nguyên vật liệu 24

1.5.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 24

1.5.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 25

1.5.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 27

1.5.4 Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ 29

1.5.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT

2.1.2 Đặc điểm, cấu tổ chức máy quản lý “công ty TNHH xây dựng

và công nghiệp Minh Long” 33

2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 34

2.1.3.1 Các sách phương pháp ké tốn áp dụng công ty 36

2.1.3.2.Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản công ty 37

2.1.3.3 Hệ thống sổ sách kế tốn hình thức kế tốn 37

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 38

2.2.1 Đặc điểm tính giá NVL cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 38

2.2.1.1.Đặc điểmnguyên vật liệu công ty: 38

2.2.1.2 Tính giá ngun vật liệu cơng ty 38

2.2.1.3 : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu cơng ty 40

2.2.3 Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 57

2.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 57

2.2.3.2.Tài khoản kế tốn sử dụng 57

2.2.3.3 Quy trình hạch tốn 57

2.2.3.4 Ví dụ minh họa 58

CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP MINH LONG 63

3.1 Đánh giá chung công tác nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long 63

3.2.Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng cơng nghiệp Minh Long 65

3.2.1 Hồn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn 66

3.2.2 Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ 72

3.2.3 Hồn thiện cơng tác lập sổ danh điểm vật tư 73

3.2.4 Hoàn thiện cơng tác trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 77

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ

song song

Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 12

Sơ đồ 1.3:Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi số số dư 13

Sơ đồ 1.4: Phương pháp kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên 17

Sơ đồ 1.5: Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệutheo phương pháp kiểm kê định kỳ 21

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung 25

Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kê toán Nhật ký – Sổ Cái 26

Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 28

28

Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ 30 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 31

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 33

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 35

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 37

Sơ đồ 2.4 : Quy trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp thẻ song song 41

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu số 2.1 Trích hóa đơn GTGT 43

Biểu số 2.2 Trích phiếu nhập kho 44

Biểu 2.3: Phiếu yêu cầu cấp vật tư 45

Biểu số 2.4: Trích phiếu xuất kho số 134 46

Biểu số 2.5: Trích thẻ kho 47

Biểu số 2.6: 48

Biểu số 2.7 Hóa đơn GTGT 50

Biểu số 2.8 Phiếu nhập kho 51

Biểu 2.9 : Phiếu yêu cầu xuất vật tư 52

Biểu số 2.10 : Phiếu xuất kho 53

Biểu số 2.11: Thẻ kho 54

Biểu 2.12 ( Trích sổ chi tiết xi măng PCB 30 ) 55

Biểu 2.13 :( Trích bảng Tổng hợp nhập xuất tồn) 56

Biểu 2.14 : Trích sổ nhật ký chung năm 2017 61

LỜI NÓI ĐẦU

Trong kinh tế thị trường việc cạnh tranh doanh nghiệp xu thiết yếu Vậy nên doanh nghiệp quan tâm đến nhu cầu thị trường cần gì? Vì doanh nghiệp cần sản xuất, xây dựng, hoàn thiện sản phẩm để thỏa mãn nhu cầu thị trường, đáp ứng yêu cầu thị trường

Khi nguyên vật liệu bị thiếu sản xuất kinh doanh khiến cho công trình bị gián đoạn chậm tiến độ thi cơng Vậy nên nguyên vật đóng góp yếu tố đầu vào vô quan trọng cấu thành nên công trình xây dựng Sự ổn định yếu tố nguyên vật liệu yếu tố tất yếu để đảm bảo cho hoạt động liên tục thời buổi kinh tế thị trường

Sau trình học hỏi trau dồi kiến thức trường kết tìm hiểu thực tế thừi gian thực tập công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long, bảo tận tình TS Nguyễn Thị Mai Linh em sâu tìm hiểu nghiên cứu đềtài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long”

Kết cấu đề tài khóa luận gồm chương

Chương 1: Những vấn đề lý luận tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp

Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Chương : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP

1.1. Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiêp 1.1.1.Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp

Như ta biêt trình sản xuất doanh nghiệp vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, thiết bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất giá trị sản phẩm Giá thành sản phẩm vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp, kinh tế thị trường cho phép doanh nghiệp tồn tạivà phát triển doanh nghiệp làm ăn có lãi Để tồn phát triển tốt doanh nghiệp phải quan tâm đến giá thành sản phẩm việc làm giảm giá thành sản phẩm có ý nghĩa vơ quan trọng sống cịn doanh nghiệp Do ngun vật liệu có vị trí đặc biệt quan trọng trình sản xuất kinh doanh, yếu tố định chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chính nhà sản xuất quan tâm đến vấn đề quản lý sử dụng nguyên vật liệu

Kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng phận đắc lực giúp nhà quản lý doanh nghiệp nắm rõ tình hình đạo sản xuất kinh doanh Khi kế tốn ngun vật liệu có phân tích đánh giá đắn nhà lãnh đạo nắm xác tình hình thu mua, dự trữ, sản xuất vật liệu tình hình thực kế hoạch vật liệu để từ đề gíup biện pháp quản lý thích hợp cho doanh nghiệp

1.1.2.Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.2.1.Khái niệm

Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa, ba yếu tố bảncủa trình sản xuất, sở cấu thành lên hình thái vật chất sản phẩm

1.1.2.2.Đặc điểm

Nguyên vật liệu tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho

Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định với tác động sức lao động máy móc thiết bị chúng bị tiêu hao thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm

Trong doanh nghiệp xây dựng cơng nghiệp giá trị ngun vật liệu chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản lưu động tổng chi phí sản xuất

1.1.3. Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp

1.1.3.1. Yêu cầu quản lý

Nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thường xuyên bị biến động Để trình sản xuất diễn ổn định, liên tục u cầu cơng tác quản lý ngun vật liệu từ khâu thu mua, sử dụng bảo quản phải diễn cách chặt chẽ toàn diện

- Ở khâu thu mua: Mỗi loại vật liệu có tính chất lý hóa khác nhau, cơng dụng tỉ lệ hao hụt khác việc thu mua phải đảm bảo cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu sản xuất mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, giá hợp lý đặc biệt quan tâm đến chi phí thu mua thực tế vật liệu nhằm mục đích hạ thấp chi phí

- Ở khâu sử dụng: Sử dụng vật liệu định mức chủng loại nhằm phát huy hiệu sử dung chất lượng sản phẩm Phải tổ chức tốt việc ghi chép, phán ánh đứng tình hình xuất dùng, sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất Do cơng tác quản lý ngun vật liệu có tầm quan trọng nên việc tăng cường quản lý vật liệu cần thiết Phải cải tiến công tác quản lý nguyên vật liệu cho phù hợp với thực tế sản xuất

1.1.3.2. Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp

- Thực tốt việc đánh giá, phân loại vật liệu theo quy định, nguyên tắc nhà nước doanh nghiệp

- Tổ chức tốt chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có số lượng tăng giảm vật liệu trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu cách kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm

- Tham gia việc đánh giá phân tích tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình tốn với người mua người bán tình hình sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh

1.1.4.Phân loại đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.4.1.Phân loại nguyên vật liệu

Trong doanh nghiệp nguyên vật liệu vô đa dạng phong phú, loại có vai trị cơng dụng tính khác Vì để quản lý vật liệu cách hợp lý, hiệu quả, doanh nghiệp tiến hành hân loại vật liệu Tùy theo yêu cầu sử dụng mà doanh nghiệp có cách phân loại khác

Phân biệt theo vai trị, cơng dụng sử dụng chủ yếu vật liệu

-Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng chủ yếu cấu thành lên thực thể sản phẩm

-Vật liệu khác: Là vật liệu không thuộc loại vật liệu trên, phế liệu loại trình sản xuất thu hồi từ lý tài sản

-Phụ tùng thay thế: Là vật liệu dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vân tải, công cụ dụng cụ

-Nhiên liệu: Là thứ sử dụng cho sản xuất than, xăng dầu … nhiên liệu thực chất vật liệu phụ chúng tách thành nhóm riêng vai trị quan trọng nhằm mục đích quản lý hạch toán thuân tiện

-Thiết bị vật liệu xây dựng bản: Là vật liệu thiết bị dùng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ kết cấu dùng để lắp đặt cơng trình xây dựng

Phân loại theo nguồn hình thành

-Nguyên vật liệu tự chế biến, thuê gia công: Là nguyên vật liệu mà tự doanh nghiệp tạo phục vụ cho nhu cầu sản xuất

-Nguyên vật liệu mua ngoài: Là nguyên vật liệu doanh nghiệp không tự sản xuất mà mua từ thị trường nước nhập

 Phân loại theo mục đích sử dụng

-Nguyên vật liệu sử dụng cho mục đích khác: Nguyên vật liệu sản xuất chung, cho quản lý doanh nghiệp, đem góp vốn

-Nguyên vật liệu sử dụng cho mục đích sản xuất: Là nguyên vật liệu trực tiếp phục vụ cho trình sản xuất sản phẩm

1.1.4.2.Tính giá ngun vật liệu

Tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho

Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu: Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp gía trị thực thấp đơn giá gốc phải tính theo giá trị thực Trong đó:

-Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp phát sinh để hàng tồn kho địa điểm trạng thái có

-Giá trị thực được: Là giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính để tiêu thụ sản phẩm

-Tính giá ngun vật liệu nhập kho tuân thủ theo nguyên tắc giá gốc Nguyên vật liệu nhập kho kỳ doanh nghiệp bao gồm nhiều nguồn nhập khác Tùy nguồn nhập mà giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho xác đinh khác

Đối với nguyên vật liệu mua Giá thực tế

nguyên vật liệu nhập kho

= Giá mua ghi hóa đơn + Chi phí thu mua thực tế + Các khoản thuế không được hoàn lại - CKTM, Giảm giá hàng mua Nếu nguyên vật liệu mua từ nước ngồi thuế nhập tinh vào giá nhập kho Khoản thuế GTGT phải nộp mua nguyên vật liệu tính vào giá nhập doanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Đối với nguyên vật liệu th ngồi gia cơng chế biến Giá thực tế

của NVL thuê gia công chế

biến

=

Giá thực tế của NVL xuất thuê ngồi gia cơng chế + Chi phí th ngồi gia cơng chế biến +

Chi phí vận chuyển , bốc xếp , bảo quản

 Đối với nguyên vật liệu tự chế Giá trị thực tế

của NVL tự chế =

Giá thành sản xuất NVL +

Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản

(nếu có)

 Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh Giá trị thực tế

NVL nhân góp vốn liên doanh

=

Giá trị góp vốn do HĐLD đánh

giá

+

Các chi phí vận chuyển , bốc xếp , bảo quản ( có )

 Đối với nguyên vật liệu biếu tặng viện trợ Giá trị thực tế NVL

được biếu tặng , viện

trợ =

Giá trị thời

điểm nhận +

Các chi phí khác phát sinh

Đối với phế liệu thu hồi từ sản xuất

Giá trị thực tế phế liệu thu hồi = Giá sử dụng lại có thể bán

Tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho

Phương pháp giá thực tế đích danh

Theo phương pháp vật tư thuộc lơ hàng tính giá theo lơ hàng Pương pháp thường áp dụng cho doanh nghiệp mặt hàng có mặt hàng ổn định có tính cách biệt, nhận diện

Phương pháp bình quân gia quyền

Phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ Đơn giá

bình quân cả kỳ dự

trữ

=

Trị giá NVL tồn đầu kỳ+Trị giá NVL nhập kỳ

Số lượng NVL tồn đầu kỳ+ Số lượng NVL nhập kỳ

Phương pháp bình quân gia quyền liên hồn Đơn giá

bình qn sau lần nhập n

=

Trị giá thực tế NVL tồn kho sau lần nhập n

Số lượng thực tế NVL tồn kho sau lần nhập n

Phương pháp nhập trước – xuất trước

Phương pháp thực sau: Số vật liệu mua vào trước dùng trước Hàng tồn kho cuối kỳ hàng nhập, giá thực tế xuất dùng tính hết theo giá thực tế lần nhập trước xong đến lần nhập sau

Ưu điểm cho phép kế tốn tính giá NVL kịp thời, cho phép ước tính hợp lệ nguyên giá vật liệu cuối kỳ Nhưng chi phí phát sinh hành không phù hợp với doanh thu phát sinh hành

Phương pháp giá bán lẻ

Được dùng ngành bán lẻ để tính giá trị hàng tồn kho với số lượng lớn mặt hàng thay đổi nhanh chóng có lợi nhuận biên tương tự mà khơng thể sử dụng phương pháp tính giá khác

Giá gốc hàng tồn kho xác định cách lấy giá bán hang tồn kho trừ lợi nhuận biên theo tỷ lệ phần trăm hợp lý Tỷ lệ có tính đến mặt hàng bị hạ giá xuống thấp giá ban đầu Thơng thường bọ phận bán lẻ sử dụng tỷ lệ phần trăm riêng

1.2.Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp

1.2.1.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Theo phương pháp thủ kho vào chứng từ nhập, xuất NVL đê ghi vào “Thẻ kho” ( mở theo danh điểm kho) Kế toán NVL dựa chứng từ nhập, xuất NVL để gh số lượng tính thành tiền NVL nhập, xuất vào “thẻ kế toán chi tiết vật liệu” ( mở tương ứng với thẻ kho ) Cuối kỳ kế toán tiến hành đối chiếu số liệu “ Thẻ kế toán chi tiết vật liệu” với “ Thẻ kho” tương ứng thủ kho chuển đến, đông thời từ “ Sổ sách kế toán chi tiết vật liệu” kế toán lấy số liệu để ghi vào “ Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu” theo danh điểm, loại NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu

Phương pháp đơn giản khau ghi chép đối chiếu số liệu phát sai sót, đồng thời cung cấp thơng tin nhập, xuất hàng tồn kho loại NVL kịp thời, xác Tuy nhiên phương pháp sử dụng doanh nghiệp có danh điểm NVL

Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Ghi Ghi cuối ngày

Ghi cuối tháng định kỳ

Phiếu nhập kho,Phiếu xuất kho

Sổ kế toán tổng hợp vật liệu

Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết

nguyên vật liệu

* Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập - xuất tồn nguyên vật liệu mặt số lượng Mỗi chứng từ ghi dòng vào thẻ kho Thẻ mở cho danh điểm nguyên vật liệu Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính số tồn kho mặt lượng theo danh điểm nguyên vật liệu

* Tại phịng kế tốn: Kế tốn nguyên vật liệu sử dụng thẻ hay sổ chi tiết nguyên vật liệu Sổ chi tiết nguyên vật liệu kết cấu thẻ kho thêm cột đơn giá phản ánh riêng theo số lượng, giá trị phản ánh theo danh điểm nguyên vật liệu

Hàng ngày nhận chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu kho, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ ghi vào sổ (thẻ) chi tiết

Định kỳ phải kiểm tra số liệu thẻ kho sổ chi tiết Cuối tháng tính số tồn kho đối chiếu số liệu với sổ kế toán tổng hợp

Đối chiếu số liệu sổ chi tiết vật liệu phịng kế tốn thẻ kho thủ kho cách thông qua báo cáo tình hình biến động nguyên vật liệu thủ kho gửi lên

* Ưu, nhược điểm:

+ Ưu điểm: Việc ghi sổ thẻ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát sai sót việc ghi chép, quản lý chặt chẽ tình hình biến động số có thứ nguyên vật liệu theo số lượng giá trị

+ Nhược điểm: Việc ghi chép kho kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng, khối lượng công việc ghi chép lớn Cơng việc cịn dồn vào cuối tháng nên hạn chế tính kịp thời kế tốn gây lãng phí lao động

1.2.2.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

* Tại kho: Giống phương pháp thẻ song song

* Tại phòng kế tốn: Khơng mở thẻ kế tốn chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng số tiền thứ (Danh điểm) nguyên vật liệu theo kho Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ nhập, xuất phát sinh tháng nguyên vật liệu, thứ ghi dòng sổ Cuối tháng đối chiếu số lượng nguyên vật liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp

* Ưu, nhược điểm:

+ Ưu điểm: Giảm bớt đượt khối lượng ghi chép, tiến hành ghi lần vào cuối tháng

+ Nhược điểm: Việc ghi chép cịn trùng lặp số lượng Cơng việc kế toán dồn vào cuối tháng, việc kiểm tra đối chiếu tháng kho phịng kế tốn khơng thực tháng kế tốn khơng ghi sổ, hạn chế cơng tác quản lý tính giá thành sản phẩm

Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Chúthích :

Ghi hàng ngày

1.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư

* Tại kho: Ngoài sử dụng thẻ kho để ghi chép sử dụng sổ số dư để ghi chép số tồn kho cuối tháng loại NVL theo tiêu số lượng Cuối tháng sổ số dư chuyển cho thủ kho để ghi số lượng hàng tồn kho sở số liệu từ thẻ kho

* Tại phịng kế tốn: Định kỳ kế toán xuống kiểm tra trực tiếp nhận chứng từ nhập xuất kho, sau tiến hành tổng hợp số liệu theo tiêu giá trị NVL nhập xuất theo nhóm NVL để ghi vào bảng kê nhập xuất, tiếp

Thẻ kho

Chứng từ nhập

Chứng từ xuất

Bảng kê nhập

NVL Bảng kê xuất

NVL Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng tổng hợp N-X-T

tính giá trị NVL tồn kho để ghi vào sổ số dư, cột thành tiền số liệu phải khớp với tồn kho cuối tháng bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho cuối kỳ

* Ưu, nhược điểm:

+ Ưu điểm: Giảm bớt khối lượng ghi chép, kiểm tra đổi chiếu tiến hành định kỳ nên bảo đảm tính xác, cơng việc dàn tháng

+ Nhược điểm: Do phịng kế tốn theo dõi tiêu giá trị nắm bắt tình hình nhập xuất tồn thứ nguyên vật liệu phải xem thẻ kho, kiểm tra đối chiếu số liệu sổ số dư bảng kê phức tạp xảy chênh lệch

Phương pháp thường sử dụng cho doanh nghiệp có nhiều chủng loại VNL hay kinh doanh nhiềm mặt hàng,tình hình nhập xuất NVL xảy thường xuyên

Sơ đồ 1.3:Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi số số dư Chú thích:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu Thẻ kho

Chứng từ nhập Sổ số dư Chứng từ xuất

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Bảng lũy kế nhập xuất -tồn

1.3. Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.3.1.Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng giảm hàng tồn kho cách thường xuyên liên tục tài khoản phản ánh loại hàng tồn kho Phương pháp sử dụng phổ biến nước ta tiện ích nó, nhiên Doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, hàng hố có giá trị thấp, thường xun xuất dùng, xuất bán mà áp dụng phương pháp tốn nhiều công sức Dù phương pháp có độ xác cao cung cấp thơng tin hàng tồn kho cách kịp thời Theo phương pháp này, thời điểm kế toán xác định lượng nhập xuất tồn kho loại vật liệu nói riêng hàng tồn kho nói chung

Phương pháp áp dụng Doanh nghiệp có quy mơ lớn chủ yếu Doanh nghiệp Nhà nước sản xuất nhiều loại sản phẩm khác với số lượng lớn, giá trị cao

+ Ưu điểm: Phương pháp có độ sác cao, cung cấp thông tin hàng tồn kho cách kịp thời, thời điểm kế tốn xác định lượng nhập-xuất-tồn loại mặt hàng kho

+ Nhược điểm: Phương pháp tốn nhiều cơng tunhs tốn

Chứng từ sử dụng

-Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho -Hóa đơn GTGT

-Biên kiểm nghiệm vật tư -Phiếu đề xuất vật tư

-………

Để ghi chép vật tư theo phương pháp kế toán sử dụng tài khoản 152 “Nguyên vật liệu”, tài khoản 151 “Hàng mua đường”, tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung”

Tài khoản 152 "Nguyên vật liệu"

Tài khoản dùng để theo dõi giá trị có, biến động tăng giảm loại nguyên vật liệu theo giá thực tế Kết cấu TK 152:

-Bên Nợ:

+ Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho mua ngồi, tự chế, th ngồi gia cơng chế biến, nhận góp vốn liên doanh, cấp nhập từ nguồn khác

+ Trị giá nguyên vật liệu thừa phát kiểm kê -Bên Có:

+ Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất, xuất bán, th ngồi gia cơng chế biến góp vốn liên doanh

+ Trị giá NVL giảm giá, CKTM trả lại người bán + Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát kiểm kê Tài khoản 152 mở thành tài khoản cấp 2: TK 1521: NVL

TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu

TK 1524: Phụ tùng thay

TK 1525: Vật tư, thiết bị xây dựng TK 1528: Vật liệu khác

Tài khoản 15: Hàng mua đường

Tài khoản dùng để theo dõi loại NVL, CCDC, hàng hoá mà Doanh nghiệp mua hay chấp nhận mua, thuộc quyền sở hữu Doanh nghiệp cuối tháng chưa nhập kho (kể số gửi kho người khác)

-Dư Nợ:

Tài khoản 151 "Hàng mua đường"

Tài khoản dùng để phản ánh giá trị loại NVL mà doanh nghiệp mua, chấp nhận toán với người bán cuối kỳ chưa nhập kho

Kết cấu TK 151: -Bên Nợ:

+ Giá trị nguyên vật liệu đường -Bên Có:

+ Giá trị nguyên vật liệu đường nhập kho chuyển giao cho đối tượng sử dụng

-Dư Nợ:

+ Giá trị nguyên vật liệu đường chưa nhập kho

Ngồi ra,hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên sử dụng số tài khoản liên quan khác tài khoản 111, 112, 133, 141, 331, 515

Căn vào giấy nhận hàng, xét thấy cần thiết hàng đến nơI lập ban kiểm nhận vật liệu số lượng, chất lượng, quy cách Ban kiểm nhận vào kết thực tế để ghi vào “Biển kiểm kê vật tư” sau phận cung ứng lập “Phiếu nhập kho” vật tư sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng biên kiểm nhận giao cho thủ kho Thủ kho ghi số thực nhập vào phiếu chuyển cho phịng kế tốn làm ghi sổ Trường hợp phát thừa thiếu, sai quy cách, thủ kho phải báo cho phận cung ứng biết người giao lập biên

Các chứng từ sử dụng hạch toán vật liệu Doanh nghiệp thường bao gồm:

- Hoá đơn bán hàng (nếu tính theo phương pháp trực tiếp) - Hố đơn GTGT (nếu tính theo phương pháp khấu trừ

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất vật tư theo hạn mức, phiếu xuất kho… tuỳ theo nội dung chủ yếu Doanh nghiệp

Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.4: Phương pháp kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK152 TK111,112,331 TK621,627,641,642

Nhập kho NVL mua Xuất kho NVL dùng cho TK 133 sản xuất kinh doanh Thuế GTGT (nếu có)

Góp vốn lien doanh vào công ty

TK 154

Nhập kho NVL từ sản xuất th ngồi gia cơng

TK 154 Nhập kho NVL từ sản

xuất thuê gia công

TK 333 (3333,3332)

Thuế nhập khẩu,Thuế TTĐB NVL nhập TK 333 (33312)

Thuế GTGT NVL nhập (Nếu không khấu trừ) TK 411

Được cấp nhận vốn góp liên doanh

TK 621

Nhập kho nguyên vật liệu xuất dùng không hết

TK 222

Thu hồi vốn góp cơng ty liên doanh liên kết nguyên vật

liệu TK 338 ( 3381)

Nguyên vật liệu thừa kiểm kê

TK 111,112 TK 133

VAT (Nếu có)

Chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua

TK 222

Góp vốn liên doanh vào công ty liên doanh,liên kết

NVL

TK 632 NVL thiếu kiểm kê

thuộc hao hụt định mức

TK 138( 1381) (1381) NVL thiếu kiểm kê

1.3.2.Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ Theo phương thức này, trị giá vật tư xuất dùng tính theo cơng thức Trị giá

NVL xuất kho

= Trị giá NVL

tồn kho +

Trị giá NVL nhập

kỳ -

Trị giá NVL tồn cuối kỳ

Theo phương pháp biến động vật tư, hàng hóa nhập kho, xuất kho khơng theo dõi, phản ánh sở tài khoản kế toán tồn kho mà đượctheo dõi tài khoản 611

Như áp dụng phương pháp tài khoản kế toán phản ánh nguyên vật liệu sử dụng đầu kỳ kế toán để kết chuyển số dư đầu kỳ cuối kỳ kế toán để phản ánh trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ

Chứng từ sử dụng

- Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho -Hóa đơn GTGT

-Biên kiểm nghiệm vật tư -Phiếu đề nghị xuất vật tư

-………

Tài khoản sử dụng

Để ghi chép vật tư theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 611 “Mua hàng”, tài khoản 152 “ Nguyên vật liệu”, tài khoản 151 “Hàng mua đường”

Tài khoản 611

Tài khoản dùng để phản ánh giá trị thực tế vật liệu mua vào, xuất kỳ

Bên nợ :

Bên có:

-Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ

- Giá gốc hàng hóa,ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất sử dụng kỳ giá gốc hàng hóa xuất bán (chưa xác định bán kỳ)

- Giá gốc công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu, hàng hóa mua vào trả lại cho người bán, không giảm giá

TK 611 khơng có số dư cuối kỳ chi tiết thành tài khoản cấp - TK 6111: Mua nguyên liệu, vật liệu

- TK 6112: Mua hàng hoá

* TK 152: “ Nguyên liệu, vật liệu”

Dùng để phản ánh giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho chi tiết theo loại Khác với phương pháp kê khai thường xuyên doanh nghiệp áp dụng kế toán theo phương pháp KKĐK TK 151, 152 khơng để theo dõi tình hình nhập xuất kỳ mà dùng để kết chuyển giá trị thực tế vật liệu hàng mua đường vào lúc đầu kỳ, cuối kỳ vào TK 611 “ mua hàng”

Kết cấu TK 152

- Bên nợ: Giá trị NVL thực tế tồn kho cuối kỳ

- Bên có: Kế chuyển giá trị thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ sang TK 611 -Số Dự nợ: Giá trị thực tế vật liệu tồn kho

* TK 151: “Hàng mua đường”

Dùng để phản ánh trị giá số hàng mua (thuộc sở hữu đơn vị) đường hay gửi kho người bán, chi tiết theo loại hàng, người bán Kết cấu TK 151

- Bên nợ: Giá trị thực hàng đường cuối kỳ

* Ngoài q trình hạch tốn, kế tốn cịn sử dụng số tài khoản khác có liên quan như: 133, 331, 111, 112 TK có n ội dung kết cấu giống phương pháp KKTX

Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.5: Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệutheo phương pháp kiểm kê định kỳ

Giảm giá hàng mua, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại

TK 133

Thuế GTGT (nếu có)

TK 621,627,641,642

Xuất kho NVL cho SXKD

TK 151,152 TK 611 (6111) TK 151,152

K/c trị giá hàng mua đường NVL tồn kho cuối kỳ

K/c trị giá hàng mua đường NVL tồn kho cuối kỳ

TK 111,112,331,… TK 111,112,331

Giá thực tế NVL mua vào kỳ

TK 133 Thuế GTGT

(nếu có) TK 333(3333)

TK 333(33312) TK 333(3332)

Thuế nhập phải nộp

Thuế TTĐB hàng nhập phải nộp

Thuế GTGT hàng nhập phải nộp (Nếu không khấu

1.4. Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Đối tượng lập dự phòng bao gồm nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tồn kho (gồm hàng tồn kho bị hư hỏng, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển ), sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang (sau gọi tắt hàng tồn kho) mà giá gốc ghi sổ kế tốn cao giá trị thực đảm bảo điều kiện sau:

- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ Tài chứng hợp lý khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho

- Là vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài năm

- Tại thời điểm lập báo cáo tài năm giá gốc hàng tồn kho cao giá trị thực hàng tồn kho doanh nghiệp phải trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

- Nếu số dự phịng giảm giá phải trích lập số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập kỳ báo cáo trước ghi sổ kế tốn, doanh nghiệp khơng phải trích lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho;

- Nếu số dự phịng giảm giá phải trích lập cao số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập kỳ báo cáo trước ghi sổ kế toán, doanh nghiệp trích thêm phần chênh lệch vào giá vốn hàng bán kỳ

- Nếu số dự phòng giảm giá phải trích lập thấp số dư khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho trích lập kỳ báo cáo trước ghi sổ kế toán, doanh nghiệp phải hoàn nhập phần chênh lệch ghi giảm giá vốn hàng bán

Riêng dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt

Mức trích lập dự phịng tính theo cơng thức sau: Mức dự phịng

giảm giá vật tư

hàng hóa =

Lượng vật tư hàng hóa thực tế tồn kho thời điểm lập báo cáo tài

chính

x

Giá gốc hàng tồn kho theo

sổ kế tốn -

Giá trị có thể thực được hàng

tồn kho

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 229 “Dự phòng tổn thất tài sản” Bên Nợ:

- Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết;

- Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phịng lập để bù đắp số tổn thất xảy

- Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ

Bên Có:

Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài

Số dư bên Có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ

Tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2291 - Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh - Tài khoản 2292 - Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác - Tài khoản 2293 - Dự phịng phải thu khó địi

- Tài khoản 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Phương pháp hạch toán

Nợ TK 2294- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

-Khi lập báo cáo tài chính, dự phịng giảm giá hàng tồn kho kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch ghi :

Nợ TK2294 – Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK632 – Giá vốn hàng bán

-Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng , phẩm chất, hư hỏng , khơng cịn giá trị sử dụng , ghi:

Nợ TK 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (được bù đắp dự phòng)

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (Nếu số tổn thất cao số lập dự phịng)

Có Tk 152,153,155,156

1.5. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán vào cơng tác kế tốn ngun vật liệu

1.5.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung

Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ sau Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu: o Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

o Sổ cái;

o Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu,kiểm tra

1.5.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ

Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký – Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái gồm có loại sổ kế tốn sau: o Nhật ký – Sổ Cái;

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,HĐ

GTGT

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI TK 152,…

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm,

hàng hóa, thẻ kho

Bảng tổng hợp NXT

Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại) ghi dịng phần Nhật ký phần Sổ Cái Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi sổ Nhật ký – Sổ Cái, dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kê toán Nhật ký – Sổ Cái

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu,kiểm tra

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,HĐ GTGT

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Nhật ký sổ

Báo cáo tài

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng

hóa, thẻ kho

1.5.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng Ký Chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng Hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn

Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có loại sổ kế toán sau: o Chứng từ ghi sổ

o Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; o Sổ cái;

o Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu,kiểm tra

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,HĐ

GTGT

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ TK 152,…

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng

hóa, thẻ kho

1.5.4 Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ

Tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ

Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ gồm loại sổ kế toán sau: o Nhật ký - Chứng từ;

o Bảng kê; o Sổ cái;

o Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ

Ghi chú:

Ghi cuối ngày:

Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

1.5.5 Hình thức kế tốn máy vi tính

Cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn phải in đượcđầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, HĐGTGT

Bảng kê số Nhật kí chứng từ số

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm,hàng hoá

Sổ TK 152,…

Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn

sẵn phần mềm kế tốn Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Nhật ký chung, hay Chứng từ ghi sổ ) sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan.Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khóa sổ (Cộng sổ) lập báo cáo tài

Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định số kế toán ghi tay

Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính

Ghi chú:

Ghi cuối ngày:

Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Phiếu nhập kho,

phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH

SỔ KẾ TỐN

-Sổ tổng hợp: Sổ NKC, Sổ TK 152 -Sổ chi tiết: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa

-Báo cáo tài

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHIỆP MINH LONG 2.1 Khái quát chung công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

2.1.1 Lịch sử hình thành

Tên: Cơng ty TNHH xây dựng cơng nghiệp Minh Long Hình thức sở hữu vốn: Vốn chủ sở hữu

Địa chỉ: xóm Bấc Vang – thơn Tả Quan- xã Dương Quan - huyện Thủy Nguyên - Hải Phòng

Mã số thuế: 0201184572

Giấy phép kinh doanh :0201184572 – ngày cấp: 04/07/2011 Ngày hoạt động: 05/07/2011

Điện thoại: 02256.536.668 Giám đốc: Vũ Thọ Biểu

Phạm vi hoạt động: ngồi thành phố Hải Phịng

Lĩnh vực kinh doanh: Xây lắp cơng trình, kinh doanh vật liệu xây dựng Những năm gần đây, với kinh tế phát triển nước ta, thời kỳ mở cửa kinh tế thị trường đa dạng nhiều ngành nhu cầu xây dựng sở hạ tầng lớn ngành xây dựng ngành chiếm vị trí quan trọng nghiệp phát triển đất nước Để đáp ứng nhu cầu xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, sở hạ tầng,… phục vụ cho xã hội, góp phần phát triển kinh tế nhà nước hàng loạt đơn vị xây lắp đời có cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Qua năm hoạt động phấn đấu công ty TNHH xây dựng cơng nghiệp Minh Long tích luỹ nhiều kinh nghiệm kinh doanh, xây lắp điều hành sản xuất Mọi sản phẩm làm khách hàng tín nhiệm.Hiện cơng ty có 03 phịng nghiệp vụ

chọn kỹ, tiếp thu công nghệ tiên tiến với động tiếp xúc với thị trường mới, Công ty ký nhiều hợp đồng xây dựng công nhiệp, dân dụng, hạ tầng kỹ thuật nhỏ vừa phạm vi nước góp phần đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế tích luỹ đơn vị

Cho dù thi công cơng trình hay với việc trọng đầu tư, đào tạo nguồn nhân lực quản lý, thi công, không ngừng nghiên cứu,học hỏi ứng dụng thành công công nghệ mới, liên tục đầu tư thiết bị tiên tiến cách có hệ thống,chuyên sâu hiệu giúp Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long đáp ứng tối đa đòi hỏi khắt khe nhiều lĩnh vực thị trường xây dựng nước Công ty trì truyền thống kỹ thuật tuyệt vời, sáng tạo cam kết vững vàng chất lượng, hài lòng khách hàng

2.1.2 Đặc điểm, cấu tổ chức máy quản lý “công ty TNHH xây dựng và công nghiệp Minh Long”

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty

Chức phịng ban

Ban giám đốc cơng ty:

- Là người đại diện theo pháp luật công ty

- Chịu trách nhiệm lãnh đạo, đạo chung Công ty vấn đề như: lập định hướng phát triển cơng ty,đồng thời giám sát máy Phịng Kế Tốn – Tài

vụ

Phòng Kĩ Thuật Ban giám đốc

Phịng Tổ chức – Hành kinh doanh

- Giám đốc có nhiệm vụ, quyền hạn cao Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Công ty định vấn đề liên quan đến hoạt động Công ty

 Phịng Kế tốn – Tài vụ:

- Ghi chép phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày Theo dõi toàn tài sản có doanh nghiệp, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động kinh tê tài cơng ty

- Phản ánh tất chi phí phát sinh kỳ kết thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tìm biện pháp tối ưu nhằm đưa doanh nghiệp phát triển, đạt hiệu cao

- Tổ chức đạo thực toàn cơng tác kế tốn, hạch tốn nghiệp vụ kinh tế theo quy định

Phòng Kỹ thuật:

-Tiếp nhận quản lí hồ sơ, tài liệu, dự tốn, bang vẽ thiết kế cơng trình Phân cơng cán giám sát, theo giõi tình hình thực cơng trình Khi cơngtrình hồn thành, cán kỹ thuật xác định khối lượng thực chuyển cho phịng kế tốn đối chiếu, kiểm tra toán đầu tư Theo dõi tình hình xuất, nhập vật tư.Cung cấp vật tư theo kế hoạch tiến độ thi công Báo cáo vật tư theo quy định

 Phòng tổ chức - hành kinh doanh:

-Đảm nhận cơng tác tổ chức quản lí hành chínhcủa Cơng ty xếp tổ chức sản xuất,bố trí nhân sự, tổ chức hoạt động khoa học, quy chế trả lương, chế độ BHXH,cơng tác an tồn lao động Tổ chức hoạt động kinh doanh mua bán vật liệu xây dựng…

 Các đội cơng nhân:

- Có nhiệm vụ thi cơng xây lắp cơng trình Công ty giao

2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Bộ máy tế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Bộ máy có ý nghĩa quan trọng q trình thu thập, xử lý, cung cấp thơng tin cho doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanh mặt hàng phù hợp Nhờ doanh nghiệp phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án đầu tư cho có hiệu

Nhân viên kế tốn cơng ty đào tạo quy chun ngành kế tốn,có thời gian làm kế tốn tương đối lâu năm nên có nhiều kinh nghiệm cơng tác hạch tốn kế tốn

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty

* Kế tốn trưởng

- Kế tốn trưởng: Có trách nhiệm điều hành cơng việc chung phòng, đạo tổ chức hướng dẫn kiểm tra tồn cơng tác kế tốn Giúp Giám đốc Cơng ty chấp hành sách chế độ quản lý sử dụng tài sản, việc sử dụng quỹ tiền lương quỹ khác công ty cũngnhư việc chấp hành kỷ luật tài tín dụng tốn Trực tiếp toán khoản thu nộp với ngân sách nhà nước Hướng dẫn nghiệp vụ cho cấp thuộc quyền quản lý, chịu trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động tài kế tốn cơng ty theo luật định Đồng thời kế toán trưởng người lập

KẾ TOÁN TRƯỞNG

* Thủ quỹ

-Mở sổ quỹ tiền mặt,theo dõi tình hình thu chi tiền mặt hàng ngày phải thường xuyên đối chiếu với kế toán toán, chịu trách hiệm chấm cơng cho phận văn phịng cơng ty, cuối tháng tổng hợp cơng cơng trình để lập bảng tính lương tốn lương

* Kế tốn tổng hợp

- Có nhiệm vụ giúp kế tốn trưởng cơng tác kế tốn, tâp hợp số liệu tài phát sinh, ghi chép vào sổ sách kế tốn có liên quan, chịu trách nhiệm báo cáo tốn tài chính, tốn thuế, lưu trữ, bảo quản chứng từ… tham mưu cho kế toán trưởng tình hình tài cơng ty

* Kế toán vật tư :

- Mở sổ theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, … số lượng lẫn giá trị Phân tích nhu cầu thừa thiếu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, … công trường để tránh lãng phí nhằm sử dụng nguyên vật liệu có hiệu Sau tổng hợp số liệu cho kế tốn tổng hợp để trình lên kế tốn trưởng

* Kế toán toán:

-Mở sổ theo dõi tình hình thu chi hàng ngày, theo dõi công nợ đối tượng người mua, người bán Ngồi cịn mở sổ cơng nợ cho đội thợ, sổ công nợ cán công nhân viên

2.1.3.1 Các sách phương pháp ké tốn áp dụng cơng ty

Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính

Niên độ kế tốn: Cơng ty áp dụng từ ngày 01/01/N kết thúc ngày 31/12/N Đơn vị tiền tệ: đồng Việt Nam

Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

2.1.3.2.Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản công ty

Công ty áp dụng hệ thống chứng từ tài khoản theo chế độ kế tốn doanh nghiệp theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài

2.1.3.3 Hệ thống sổ sách kế tốn hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Kiểm tra, đối chiếu

- Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán

Nhật ký chung

Bảng cân đối số phát sinh Sổ

Báo cáo tài

Bảng tổng hợp Chứng từ kế toán

Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối kỳ, kế toán tiến hành vào số liệu sổ chi tiết tài khoản lập bảng tổng hợp chi tiết Căn số liệu sổ tài khoản lập bảng cân đối số phát sinh (sau đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết) Căn bảng tổng hợp chi tiết bảng cân đối số phát sinh sổ tài khoản có liên quan kiểm tra lập báo cáo tài cuối kỳ

- Theo nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nhật ký chung

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

2.2.1 Đặc điểm tính giá NVL cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

2.2.1.1.Đặc điểmnguyên vật liệu công ty:

Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng công nghiệp Đểxây dựng lên công trinh lớn doanh nghiệp sử dụng khối lượng nguyên vật liệu lớn : gạch ,đá, xi măng , sắt thép… Muốn hạch tốn xác ngun vật liệu phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu cách khoa học Hiện công ty loại nguyên vật liệu đực mã hóa theo tên gọi chưa xây dựng thành danh điểm cách khoa học

2.2.1.2 Tính giá ngun vật liệu cơng ty

 Giá nguyên vật liệu nhập kho

Cơng ty tính giá ngun vật liệu theo giá trị thực tế Các loại nguyên vật liệu sử dụng sản xuất công ty thực tế nguyên vật liệu mua Giá thực

tế NVL =

Giá mua ghi +

Chi phí thu mua -

Trong :

 Giá ghi hóa đơn: giá chưa thuế GTGT

 Chi phí thu mua thực tế : Chi phí vận chuyển, bốc dỡ …., cộng vào giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho

Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

Việc quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu nhập kho vấn đề quan trọng , giúp công ty đảm bảo tình hình cung cấp nguyên vật liệu, đánh giá hi phí đầu vào cơng ty Do chứng từ hóa đơn lưu giữ đầy đủ theo quy định hành gồm :

 Hóa đơn GTGT

 Phiếu nhập kho

 Các chứng từ toán khác

Khi nguyên vật liệu đến cơng ty, cán kỹ thuật kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ hóa đơn tiến hành kiểm tra mặt số lượng, chất lượng nguyên vật liệu nhập kho Phiếu nhập kho lập có đủ chữ ký bên liên quan Phiếu nhập gồm liên

Liên : Lưu cuống

Liên : Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho Liên : Chuyển cho phịng kế tốn để ghi sổ

 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu công ty sử dụng dùng chủ yếu cho thi công cơng trình Khi đội trưởng cơng trình có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu lập phiếu yêu cầu cấp vật tư, sau chuyển xuống phịng kế tốn vào kế tốn viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lập thành liên

-Liên : Lưu cuống

-Liên : Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho -Liên : Chuyển cho phịng kế tốn để ghi sổ 2.2.1.3 : Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty

Sơ đồ 2.4 : Quy trình hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Ghi :

Ghi cuối ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra Ví dụ minh họa:

Ví dụ 1:

Ngày 3/12/2017 mua Thép D10 công ty TNHH thương mại Uy Lực Đạt Căn vào hóa đơn GTGT số 0000130 ( Biểu số 2.1) phiếu nhập số 86 ( Biểu số 2.2) Thủ kho ghi vào thẻ kho (biểu số 2.5), kế toán ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu (Biểu 2.6)

Ngày 6/12/2017 xuất vật liệu cho cơng trình phê duyệt, kế toán ghi phiếu xuất kho số 134 ( Biểu 2.4)

Giá xuất kho thép D10

-Tồn đầu kỳ (1/12): 36.100kg , đơn giá 12.300đ/kg Trị giá tồn kho đầu kỳ =36.100 * 12.300 = 444.030.000 -Nghiệp vụ phát sinh kỳ

Phiếu nhập kho,Phiếu

xuất kho Sổ kế toán tổng hợp

Thẻ kho

Sổ kế toán chi tiết vật liệu

Trị giá nhập kho ngày 3/12 = 9580 * 11.400 = 109.212.000

Ngày 6/12 xuất kho 13.720kg thép D10 cho cơng trình VI 02 Đơn giá bình

quân xuất ngày 6/12

=

444.030.000 + 109.212.000

36.100 + 9580

= 12.111 đồng

Trị giá 13.720kg thép D10 xuất kho

= 13.720 * 12 111 = 166.162.920 đồng Trị giá tồn sau lần xuất 6/12

= 444.030.000 + 109.212.000 – 166.162.920 = 387.079.080 đồng

Căn vào phiếu xuất kho 134 (Biểu 2.4) Thủ kho vào thẻ kho ( Biểu 2.5 ) Kế toán ghi vào sổ chi tiết vật liệu ( Biểu 2.6 )

Biểu số 2.1 Trích hóa đơn GTGT HỐ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 03 tháng 12 năm 2017

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P

Số: 0000130

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH THƯƠNG MẠI UY LỰC ĐẠT Mã số thuế: 0201642310

Địa chỉ: Xã Tú Sơn, huyện Kiến thụy,thành phố Hải Phòng Số tài khoản:03270460010105 ngân hàng VIB Thủy Nguyên Họ tên người mua hàng: Vũ Thọ Biểu

Tên đơn vị: Công TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Mã số thuế: 0201184572

Địa chỉ: Xã Bắc Vang,thơn Tả Quan,xã Dương Quan,Huyện Thủy Ngun,thành phố Hải Phịng

Hình thức tốn: CK/TM ; Số tài khoản: :03270460010105

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C = x

01 Thép D10 Kg 9.580 11.400 109.212.000

Cộng tiền hàng: 109.212.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 10.921.200

Tổng cộng tiền toán 120.133.200 Số tiền viết chữ:Một trăm hai mươi triệu trăm ba mươi ba ngàn hai trăm đồng

Biểu số 2.2 Trích phiếu nhập kho

Cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Thơn Tả Quan,Xã Dương Quan,huyện Thủy Ngun,Thành phố Hải Phịng

Mẫu số 01 - VT

(Ban hành theo Thông tư số

200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày.03 tháng.12.năm 2017 Nợ 152

Số:86 Có 331

- Họ tên người giao: Vũ Thọ Trường

- Theo HĐ số 0000130 ngày 03 tháng 12 năm 2017 của: Công ty TNHH thương mại Uy Lực Đạt

Nhập kho: VT-Kho vật tư

S T T

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ

sản phẩm, hàng hố

Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập

A B C D

1 Thép D10 Kg 9.580 9.580 11.400 109.212.000

Cộng 109.212.000

- Tổng số tiền (viết chữ): Một trăm linh chín triệu hai trăm mười hai ngàn đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 0000130

Ngày tháng 12 năm 2017

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 2.3: Phiếu yêu cầu cấp vật tư

Công ty TNHH xây dung cơng nghiệp Minh Long

Địa 1: Xóm Bắc Vang – thôn Tả Quan – xã Dương Quan – huyện Thủy Nguyên – Hải Phòng

Địa 2: Thị trấn Núi Đối – huyện Kiến Thụy –thành phố Hải phòng PHIẾU YÊU CẦU CẤP VẬT TƯ

Người nhận: Nguyễn Văn Vĩnh Địa : Đội công nhân số

Lý xuất kho : Xuất NVL cho cơng trình VI 02

STT Tên vật tư Mã vật tư ĐVT Số lượng Ghi

1 Thép D10 Kg 13.720

Biểu số 2.4: Trích phiếu xuất kho số 134 Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Xóm Bắc Vang,thơn tả Quan,xã Dương Quan,huyện Thủy Nguyên,TP Hải phòng

Mẫu số: 02-VT

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 06 tháng 12 năm 2017

Số: 134

Nợ 621 Có 152

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Vĩnh Địa Chỉ: Đội thi công số

Lý xuất kho: Xuất NVL cơng trình VI 02

Xuất kho : VT- Kho vật tư

Tổng tiền (Viết chữ): Một trăm sáu sáu triệu trăm sáu mươi hai nghìn chín trăm hai mươi đồng

Số chứng từ gốc kèm theo:

Ngày tháng 12 năm 2017 Người lập

phiếu ( ký, họ tên)

Người nhận hàng (ký,họ tên)

Thủ kho (ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc (ký,họ tên) STT Tên,nhãn hiệu,quy

cách,phẩm chất vật tư

Mã số ĐVT

Số lượng

Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực lĩnh

A B C D

1 Thép D10 Kg 13.720 13.720 12.111 166.162.920

Biểu số 2.5: Trích thẻ kho

Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Thôn Tả Quan,Xã Dương Quan,huyện Thủy Nguyên,Thành phố Hải Phòng

Mẫu số 01 - VT

(Ban hành theo Thông tư số

200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

THẺ KHO

Ngày lập thẻ 01/01/2017

Tên nhãn hiệu quy cách, vật tư: Thép D10 Năm 2017

STT NT SHCT Diễn giải

Ngày

N,X Số lượng

Ký xác nhận

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

A B C D E F G

Tồn đầu tháng 12 36.100

1 03/12 PN86 Nhập kho thép D10

03/12 9.580 45.680

2 06/12 PXK134 Xuất cho công trình VI 02

06/12 13.720 31.960

3 16/12 PN90 Nhập kho thép D10

16/12 10.000 41.960

4 20/12 PXK140 Xuất thép D10 cho đội công nhân

số

20/12 20.000 21.960

Cộng phát sinh 54.830 55.310

Dư cuối tháng 12 35.560

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Thủ kho

(ký,họ tên)

Kế toán trưởng (ký,họ tên)

Biểu số 2.6:

Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Mẫu số S10 - DN

Địa : thôn Tả Quan,x.Dương Quan,h.Thủy Nguyên,Tp.Hải Phịng ( Ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC )

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ ( SẢN PHẨM, HÀNG HÓA ) Năm 2017

Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Tên kho : VT- kho vật tư

Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ , dụng cụ ( sản phẩm , hàng hóa) : Thép D10

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn

giá

Nhập Xuất Tồn

SH NT Số lượng Thành tiền Số

lượng

Thành tiền Số lượng

Thành tiền

Số dư đầu tháng 12 36.100 444.030.000

PN86 3/12 Nhập kho thép xây dựng (thép

cây D10) 331 11.400 9580 109.212.000 45.680 553.242.000

PX134 6/12 Xuất kho NVL cho cơng trình VI 02

621 12.111 13.720 166.162.920 31.960 387.079.080

PN90 10/12 Nhập kho thép xây dựng (thép D10)

331 11.300 10.000 135.600.000 41.960 500.079.080

Cộng phát sinh tháng12 54.830 668.654.500 55.370 671.638.100

Dư cuối tháng12 35.560 441.064.400

Người lập biểu

( kí , họ tên )

Kế toán trưởng

( ký ,họ tên )

Người đại diện theo pháp luật

Ví dụ 2:

-Ngày 8/12/2017 mua xi măng PCB 30 công ty TNHH thương mại Uy Lực Đạt Căn vào hóa đơn GTGT số 0000134 ( Biểu 2.7 ) phiếu nhập số 88(Biểu 2.8 ), thủ kho ghi vào thẻ kho ( Biểu 2.11), kế toán ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu ( Biểu 2.12 )

Ngày 12/12/2017 theo yêu cầu xuất vật tư (Biểu 2.9) cho cơng trình phê duyệt, kế tốn viêt phiếu xuất kho số137( Biểu 2.10)

 Tồn đầu kỳ (5/12) 66,5 xi măng PCB 30, đơn giá 1.080.000 đồng/tấn Trị giá tồn kho đầu kỳ = 66,5* 1.080.000 = 71.820.000

 Các nghiệp vụ phát sinh kỳ

+ Ngày 8/12 nhập kho 420 xi măng PCB 30, đơn giá 1.100.000 đồng/tấn

Trị giá nhập kho ngày 8/12 = 420 * 1.100.000 = 462.000.000

Ngày 12/12 xuất kho 26,2 xi măng thi cơng cơng trình cho đội thi cơng số

Đơn giá bình quân xuất xi măng PC30 ngày 12/12

= 71.820.000 + 462.000.000 66.5 + 420

= 1.097.266 đồng

Trị giá 26,2 xi măng PC 30 xuất kho: 26,2 * 1.097.266 = 28.748.369 đồng

Căn vào phiếu xuất kho 137 (Biểu 2.10), Thẻ kho (Biểu 2.11),Kế toán ghi vào sổ chi tiết xi măng PC30 (Biểu 2.12)

Biểu số 2.7 Hóa đơn GTGT

HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 08 tháng 12 năm 2017

Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P

Số: 0000134 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH THƯƠNG MẠI UY LỰC ĐẠT

Mã số thuế: 0201642310

Địa chỉ: Xã Tú Sơn, huyện Kiến thụy,thành phố Hải Phòng Số tài khoản: :03270460010105

Họ tên người mua hàng: Vũ Thọ Biểu

Tên đơn vị: Công TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Mã số thuế: 0201184572

Địa chỉ: Xã Bắc Vang,thôn Tả Quan,xã Dương Quan,Huyện Thủy Ngun,thành phố Hải Phịng

Hình thức toán: CK/TM ; Số tài khoản: :03270460010105

STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C = x

01 Xi măng PC30 Tấn 420 1.100.000 462.000.000

Cộng tiền hàng: 462.000.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 46.200.000

Tổng cộng tiền toán 508.200.000 Số tiền viết chữ: Năm trăm lẻ tám triệu hai trăm nghìn đồng

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.8 Phiếu nhập kho

Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Thôn Tả Quan,Xã Dương Quan,huyện Thủy Nguyên,Thành phố Hải Phòng

Mẫu số 01 - VT

(Ban hành theo Thông tư số

200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày.08 tháng.12.năm 2017 Nợ 152

Số:88 Có 331

- Họ tên người giao:

- Theo HĐ số 0000134 ngày 08 tháng 12 năm 2017 của: Công ty TNHH thương mại Uy Lực Đạt

Nhập kho: VT-Kho vật tư

S T T

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ

sản phẩm, hàng hoá

Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập

A B C D

Xi măng PC30 Tấn 420 420 1.100.000 462.000.000

Cộng 462.000.000

- Tổng số tiền (viết chữ): Bốn trăm sáu mươi hai triệu đồng -Số chứng từ gốc kèm theo: 0000134

Ngày 08 tháng 12 năm 2018

Người lập

phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Giám đốc

Biểu 2.9 : Phiếu yêu cầu xuất vật tư

Công ty TNHH xây dung công nghiệp Minh Long

Địa 1: Xóm Bắc Vang – thơn Tả Quan – xã Dương Quan – huyện Thủy Nguyên – Hải Phòng

Địa : Thị trấn Núi Đối – huyện Kiến Thụy – thành phố Hải phòng

PHIẾU YÊU CẦU CẤP VẬT TƯ Người nhận : Nguyễn Văn Vĩnh

Địa chỉ: Đội thi công số

Lý xuất kho : Xuất NVL cho cơng trìnhTrường cấp Kiến thụy STT Tên vật tư Mã vật tư ĐVT Số lượng Ghi

1 Xi măng PCB 30 Tấn 26,2

Hải phòng ngày 31 tháng 12 năm 2017

Biểu số 2.10 : Phiếu xuất kho

Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Xóm Bắc Vang,thơn tả Quan,xã Dương Quan,huyện Thủy Ngun,TP Hải phòng

Mẫu số:02-VT

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 12 năm 2017

Số: 137

Nợ 621 Có 152

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Vĩnh Địa Chỉ: Đội thi công số

Lý xuất kho: Xuất NVL cơng trình trường cấp kiến Thụy Xuất kho : VT- Kho vật tư

Tổng tiền (Viết chữ): Hai mươi tám triệu bảy tram bốn mươi tám nghìn ba trăm sáu mươi chin đồng

Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 12 tháng 12 năm 2017 Người lập phiếu

(ký,họ tên)

Người nhận hàng (ký,họ tên)

Thủ kho (ký,họ tên)

Kế toán trưởng (ký,họ tên)

Giám đốc (ký,họ tên) STT

Tên,nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất

vật tư

Mã số ĐVT

Số lượng

Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực

lĩnh

A B C D

Xi măng PC30 Tấn 26,2 26,2 1.097.226 28.748.369

Biểu số 2.11: Thẻ kho

Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Thôn Tả Quan,Xã Dương Quan,huyện Thủy Nguyên,Thành phố Hải Phòng

Mẫu số 01 - VT

(Ban hành theo Thông tư số

200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

THẺ KHO

Ngày lập thẻ 01/01/2017

Tên nhãn hiệu quy cách,vật tư: Xi măng PC30

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Thủ kho

(ký,họ tên)

Kế toán trưởng (ký,họ tên)

Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu)

STT NT SHCT Diễn giải Ngày

N,X

Số lượng Ký xác nhận

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

A B C D E F G

Tồn đầu tháng 12 66,5

1 08/12 PN88 Xi măng PC30 08/12 420 486,5

2 12/12 PX 137 Xuất xi măng PC30 cho đội thi

công số

12/12 26,2 460,3

3 16/12 PN90 Nhập kho xi măng 16/12 100 560,3 20/12 PX141 Xuất xi măng

PC30 cho đội công nhân số

20/12 180 380,3

Cộng phát sinh 1000 980

Biểu 2.12 ( Trích sổ chi tiết xi măng PCB 30 )

Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long Mẫu số S10 - DN

Địa : thơn Tả Quan,x.Dương Quan,h.Thủy Ngun,Tp.Hải Phịng ( Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU , DỤNG CỤ ( SẢN PHẨM ,HÀNG HÓA )

Năm 2017

Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Tên kho : VT- kho vật tư

Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ , dụng cụ ( sản phẩm , hàng hóa) : Xi măng PCB 30

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn

SH NT Số

lượng

Thành tiền Số

lượng

Thành tiền Số

lượng

Thành tiền

Số dư đầu 12 1.080.000 66,5 71.820.000

PN88 8/12 Nhập kho xi măng

PCB 30

331 1.100.000 420 462.000.000 486,5 533.820.000

PX137 12/12 Xuất kho NVL cho

cơng trình 621 1.097.266 26,2 28.748.369 460,3 505.071.631

PN90 16/12 Nhập kho xi măng 331 1.100.000 100 110.000.000 560,3 643.000.000

Cộng phát sinh tháng 12

1000 1.115.450.000 980 1.097.600.900

Dư cuối tháng 12 86,5 89.669.100

Người lập biểu ( kí , họ tên )

Kế tốn trưởng ( ký ,họ tên )

Biểu 2.13 :( Trích bảng Tổng hợp nhập xuất tồn) Cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Thơn Tả Quan,Xã Dương Quan,huyện Thủy Ngun,Thành phố Hải Phịng

Mẫu số S11-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU,DỤNG CỤ,SẢN PHẨM,HÀNG HÓA

Tài khoản 152

Tháng 12 năm 2017

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập

(ký,họ tên)

Kế toán trưởng (ký,họ tên)

STT Tên vật liệu Số tiền

Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ

A B

1 Thép D10 444.030.000 668.654.500 671.638.100 441.064.400

2 Thép D14 345.765.000 752.800.000 845.370.100 253.194.900

12 Xi măng PC30 71.820.000 1.115.450.000 1.097.600.900 89.669.100

2.2.3 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

2.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu nhập kho - phiếu xuất kho - hóa đơn GTGT

- Các chứng từ toán: Phiếu chi, giấy báo nợ ……

2.2.3.2.Tài khoản kế toán sử dụng

- Tk 152 – “Nguyên vật liệu”

- Tk 621 – “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

2.2.3.3 Quy trình hạch tốn

Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Quy trình hạch tốn

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu: 2.2.3.4 Ví dụ minh họa

Lấy ví dụ nghiệp vụ phần kế toán chi tiết để minh họa phần ghi sổ tổng hợp

Ví dụ ( tiếp VD1)

Nhật ký chung

Sổ tài khoản 152,

Cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn

Sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm ,hàng hóa

,thẻ kho Hóa đơn GTGT,

Ngày 3/12/2017 mua thép xây dựng (Thép D10) công ty TNHH thương mại Uy Lực Đạt

Định khoản

Nợ TK 152: 109.212.000 Nợ TK 133: 10.921.200 Có TK 331:120.133.200

Căn vào hóa đơn GTGT số 0000130 ( Biểu số 2.1) phiếu nhập số 86 ( Biểu số 2.2) Kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung ( Biểu số 2.14) ,từ sổ nhật ký chung vào sổ tài khoản 152 ( Biểu số 2.15)

Ngày 6/12/2017 xuất vật liệu cho cơng trình phê duyệt theo phiếu xuất kho số 134 ( Biểu 2.4)

Định khoản

Nợ TK 621:166.162.920 Có TK 152:166.162.920

Kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung ( Biểu số 2.14 ) Và sổ tài khoản 152 ( Biểu số 2.15)

Ví dụ ( tiếp VD2 )

Ngày 8/12/2017 mua xi măng PCB 30 công ty TNHH thương mại Uy Lực Đạt

Định khoản

Nợ TK 152: 462.000.000

Nợ TK 133: 46.200.000

Có TK 331:508.200.000

Căn vào hóa đơn GTGT số 0000134 (Biểu 2.7) phiếu nhập số 88( Biểu 2.8), Kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung (Biểu 2.14), vào sổ tài khoản 152 ( Biểu số 2.15)

Nợ TK 621:28.748.369 Có TK 152:28.748.369

Kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung ( Biểu số 2.14 ) sổ tài khoản 152 ( Biểu số 2.15 )

Biểu 2.14 : Trích sổ nhật ký chung năm 2017 Biểu số 19: Trích sổ Nhật ký chung

Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Thôn Tả Quan, xã Dương Quan, huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017

Đơn vị tính: Đồng

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh

SH NT NỢ CÓ

… …… ……… …… ………… …………

3/12

HĐ130 PN86

03/12

Mua Thép D10 công ty TNHH thương mại Uy Lực Đạt

152 109.212.000 133 10.921.200

331 120.133.200

… … … … … … …

O6/12 PX134 06/12 Xuất thép D10 cho công trình VI 02

621 166.162.920

152 166.162.920

… … … … … … …

08/12 HĐ134 PN88

…

08/12

Mua xi măng PC30 công ty TNHH Uy Lực Đạt

152 462.000.000 133 46.200.000

… … 331 … 508.200.000…

12/12 PX137 12/12 Xuất xi măng PC30 thi cơng cơng trình cho đội thi công số

621 28.748.369

152 28.748.369

… … ……… … ……… ……

25/12 PX160 25/12 Xuất gạch lỗ cho cơng trình trường mầm non Hoa Sen

621 11.025.000

152 11.025.000

… … ……… … ……… ……

Cộng phát sinh 741.957.359.248 741.957.359.248

Mẫu số S03a-DN

Biểu 2.15 : Trích sổ tài khoản 152 năm 2017 Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Thôn Tả Quan, xã Dương Quan, huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phòng

SỔ CÁI

Năm: 2017

Tên tài khoản: Phải trả người bán

Số hiệu: 152

- Sổ có trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Ngày31tháng 12 năm 2017

Người ghi sổ

(ký, họ tên) Kế toán trưởng(ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc

NT Ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải TK

Đ/Ư

Số tiền

Số hiệu NT Nợ Có

Số dư đầu tháng 12 1.255.640.000

03/12 PN86 09/12 Mua Thép D10 công ty

TNHH thương mại Uy Lực Đạt 331 109.212.000

… … … ………… … … …

06/12 PX134 06/12 Xuất thép D10 cho cơng

trình VI 02 621 166.162.920

… … … …

08/12 PN88 08/12 Mua xi măng PC30 công ty

TNHH Uy Lực Đạt 331 462.000.000

… … … …

12/12 PX137 12/12

Xuất xi măng PC30 thi cơng cơng trình trường cấp Kiến

Thụy cho đội thi công số

621 462.000.0000

… … … …

25/12 PX160 25/12 Xuất gạch lỗ cho cơng trình trường mầm non Hoa Sen 621 11.025.000

… … … …

Cộng số phát sinh 2.908.750.000 3.140.258.000

Số dư cuối tháng 12 1.024.132.000

( Mẫu số S03b-DN

CHƯƠNG

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG

NGHIỆP MINH LONG

3.1 Đánh giá chung công tác nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long

Trong q trình thực tập cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long với kiến thức học áp dụng thực tế với công việc em rút học cách quản lý, hạch tốn kế tốn Em thấy cơng tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh phù hợp với khả Quá trình sản xuất kinh doanh phát triển, tổng số vốn kinh doanh doanh thu, lợi nhuận hàng năm tăng lên Vì cơng tác kế tốn ngun vật liệu ln trọng ngày hoàn thiện

 Ưu điểm

+ Tuy cịn trẻ kế tốn trưởng kế tốn viên người có kinh nghiệm ngành kế tốn, nhiệt huyết với cơng việc, sáng tạo theo công việc để đạt hiệu cao

+ Công ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung,mọi sổ sách, chứng từ, hóa đơn làm phịng kế tốn tổng hợp Tránh nhầm lẫn, mát sổ sách, số liệu ln chuyển qua sổ sách ln xác chuyên nghiệp

+ Hệ thống chứng từ, sổ sách:

 Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung phù hợp với cơng ty,thuận tiện cho kế toán theo dõi phổ biến

 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty phản ánh, ghi chép đầy đủ xác

+ Cơng tác mua bảo quản,sử dụng nguyên vật liệu

chất lượng cao, mặt hàng tốt, giá hợp lý đảm bảo đủ mặt chất lượng quy cách chất lượng nguyên vật liệu Giao hàng hẹn kịp thời không làm ảnh hưởng gián đoạn đến việc thi cơng cơng trình

- Về khâu dự trữ bảo quản: Công ty đảm bảo NVL dự trữ mức hợp lý nhằm đáp ứng cho việc xây dựng liên tục mà không gây ứ đọng vốn Công ty thường nhập vật liệu xuất kho theo phương pháp xuất thẳng mà NVL tồn kho khơng nhiều,đặc biệt Cơng ty có hệ thống bến bãi dự trữ rộng,thuận tiện cho việc nhập xuất NVL

- Về khâu sử dụng: Mọi nhu cầu sử dụng NVL đưa qua phòng vật tư để đánh giá xem xét tình hợp lý, hợp lệ, hợp pháp nhu cầu trước cung ứng nhằm sử dụng NVL

- Về việc sử dụng hệ thống sổ kế tốn: Hiện Cơng ty áp dụng hệ thống Chứng từ ghi sổ theo hệ thống tài khoản thống nhất, ban hành Phương pháp kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết,tất sổ sách sử dụng lập theo mẫu sổ quy định

Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm cần phát huy cơng tác NVL Cơng ty cịn có hạn chế sau:

 Hạn chế:

Về việc ứng dụng phần mềm kế toán

Mặc dù công ty trang bị hệ thống máy tính cho phịng kế tốn kế tốn sử dụng Excel máy tính giúp cho phần tính tốn đơn cịn việc hạch tốn chủ yếu thực theo cách thủ công nên việc tính tốn gặp khó khăn, dễ dẫn đến sai sót

Về việc luân chuyển chứng từ:

Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển phận Mỗi giao nhận chứng từ bên giao nhận phải ký vào phiếu giao nhận

Cơng ty chưa có hệ thống mã hóa khoa học cho loại nguyên vật liệu, dẫn đến khó khăn quản lý vật liệu Các loại nguyên vật liệu công ty mã hóa theo ký hiệu viết tắt chúng,dẫn đến việc khó nhận nguyên vật liệu đâu nguyên vật liệu phụ Do việc quản lý vật liệu không đạt hiệu cao, nguyên vật liệu chưa phân định rõ ràng Vì vấn đề quan trọng công ty cần quan tâm xem xét để công tác quản lý diễn cách hợp lý, khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý nguyên vật liệu ứng dụng phần mềm kế tốn

Về việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Cơng ty khơng thực trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong thực tế việc trích lập khoản dự phịng quan trọng, giúp đơn vị đánh giá giá trị thực tài sản có Đặc biệt Cơng ty có lượng ngun vật liệu lớn, đa dạng phong phú chủng loại, cơng tác lập dự phòng giảm giá nên trọng

3.2.Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH xây dựng cơng nghiệp Minh Long

Việc hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận Cũng nhiều doing nghiệp xây dựng với đặc điểm chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng cao tổng chi phí cơng trình.Vì mà việc nghiên cứu đưa gia nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu vơ cần thiết, việc hồn thiện phải tuân thủ yêu cầu sau:

-Phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hệ thống kế toán ban hành bắt buộc doanh nghiệp phải tuân thủ,nhưng quyền sử dụng phạm vi định phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp để mang lại hiệu cao

buộc phải giập khuôn theo chế độnhưngtrong khuôn khổ hành phải tôn trọng chế độ hành quản lý tài nhà nước

- Đảm bảo hài hóa mối quan hệ chi phí lợi nhuận, đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận tối thiểu hóa chi phí

-Các thơng tin kế tốn đưa gia phải ln ln xác, kịp thời phù hợp với u cầu giúp cho nhà quản trị đưa định đắn, đạt kết tối ưu

3.2.1 Hồn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn

Việc áp dụng cơng nghệ vào cơng tác ké tốn vơ cẩn thiết Hiện công nghệ thông tin phát triển không ngừng tạo nhiều ưu điểm vượt trội giúp người giải nhiều vấn đề Nhiều doanh nghiệp mạnh dạn đầu tư nhằm tin học hóa cơng tác quản lý, kế toán cho phép nâng cao hiệu quả, tiết kiệm chi phí đồng thời làm tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp

Việc áp dụng phần mềm kế toán làm giảm thiểu khối lượng cơng việc, tránh tình trạng thất mang tính khách quan, tiết kiệm chi phí,tổ chức cơng tác kế tốn gọn nhẹ hiệu qả cao cơng việc Tạo đồng hóa hệ thống sổ sách, tài khoản sử dụng,giảm thiểu sai sót tính tốn, tiết kiệm tốt thời gian

Một số phần mềm kế tốn thơng dụng nay: PHẦN MỀM KẾ TỐN MISA

Tính kê khai thuế qua mạng MISA SME.NET 2017 Kê khai thuế qua mạng Internet bước tất yếu giai đoạn nhằm bước đại hóa ngành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trình thực nghĩa vụ thuế nhà nước,tiết kiệm chi phí thời gian việc kê khai nộp hồ sơ khai thuế, giảm tình trạng tải, áp lực cho quan thuế đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế

Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2017 tích hợp chữ ký số Viettel-CA vào báo cáo thuế, kết xuất trực tiếp báo cáo có mã vạch theo tiêu chuẩn tổng cục thuế Theo đó, với doanh nghiệp sử dụng MISA SME.NET 2017, vấn đề nộp hồ sơ thuế qua mạng đơn giản nhanh chóng Doanh nghiệp không thời gian cho việc nhập liệu vào hệ thống kê khai thuế HTKK, không cần phải in báo cáo đến quan thuế, ngồi nơi đâu có Internet đảm bảo việc thực nghĩa vụ kê khai thuế thời hạn xác MISA SME.NET 2017 hóa đơn điện tử MeInvoice.vn – Sự kết hợp hoàn hảo cơng nghệ

Hóa đơn điện tử dần thay cho hóa đơn giấy thơng thường Nắm bắt xu ấy, ngày 05/01/2018 công ty Cổ phần MISA thức phát hành hóa đơn điện tử Meinvoice.vn tích hợp phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2017 để đáp ứng nhu cầu khách hàng

dịch vụ hóa đơn điện tử ứng dụng công nghệ Blockchain giúp nâng cao độ an toàn,bảo mật,minh bạch giao dịch

Sự kết hợp hoàn hảo giúp doanh nghiệp thuận tiện trình chuyển đổi từ hóa đơn giấy sang hóa đơn điện tử Khách hàng sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 không cần phải thực thao tác nhập lại liệu lên để sử dụng hóa đơn điện tử Tất liệu từ phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 tích hợp phần mềm hóa đơn điện tử Meinvoice.vn giúp khách hàng tiết kiệm thời gian, công sức, khách hàng cần thực q trình lập,xuất hóa đơn gửi hóa đơn phần mềm

Thuận tiện cho việc hạch toán kế toán,đối chiếu liệu, quản trị kinh doanh doanh nghiệp đơn vị thành viên

Về phía khách hàng,q trình tốn nhanh thuận tiện việc lập, gửi/nhận hóa đơn thực thơng qua phương tiện điện tử Cơng việc góp phần đại hóa cơng tác hạch tốn kế tốn, quản trị doanh nghiệp để phù hợp với xu kinh doanh ngày phát triển thị trường quốc tế nay, phù hợp với công nghệ tiên tiến áp dụng giới Mobile Banking, Internet Banking, SMS Banking góp phần bảo vệ mơi trường

PHẦN MỀM KẾ TỐN CNS

Hiện có nhiều loại phần mềm kế toán thị trường, từ tính phí tới miễn phí,từ nước lẫn nước ngồi Mỗi loại phần mềm có ưu điểm, nhược điểm khác tùy vào điều kiện nhu cầu công ty, doanh nghiệp hay cửa hàng bạn mà nên chọn loại phần mềm kế toán cho phù hợp

Theo CNS,đối với doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp nhỏ(doanh nghiệp Startup) có số lượng chứng từ phát sinh ít, cá nhân việc mua sử dụng phần mềm quyền điều tốn dùng lậu nhiều rủi ro nên dùng phần mềm kế tốn miễn phí ln giải pháp tối ưu cho bạn thuộc nhóm

Tùy biến cao

Phần mềm kế toán CNS.NET có nhiều tùy chọn khác để phù hợp với quy mô nhu cầu doanh nghiệp từ tập đồn, tổng cơng ty lớn có nhiều chi nhánh, đa điểm doanh nghiệp vừa nhỏ

Công nghệ đại

Phần mềm kế tốn CNS.NET sở hữu cơng nghệ đại mang đến trải nghiệm thú vị cho người sử dụng,giúp người sử dụng làm việc online với số liệu công ty nhà mà không cần phải cài phần mềm điều khiển từ xa teamviewer hay ultraviewer AnyDesk

Đáp ứng nhiều lĩnh vực

Ln

Phần mềm kế tốn CNS.NET ln ln cập nhật tự động tính đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán tuân thủ thay đổi chế độ kế tốn, tài theo quy định Bộ tài Việt Nam:

Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp Thơng tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa

Phần mềm kế tốn miễn phí CNS accounting đánh giá phần mềm kế tốn miễn phí TỐT NHẤT.

Những ưu điểm phần mềm kế tốn miễn phí CNS: Miễn phí khơng cần đăng kí sử dụng

Cài đặt dễ dàng cài đặt nhiều lần với nhiều máy

Đầy đủ chức kế toán cần thiết, tiện lợi việc sử dụng quản lý số liệu quản trị, số liệu thuế với xác tuyệt đối

Ngơn ngữ sử dụng tiếng Anh tiếng Việt An toàn cài đặt sử dụng

Tài liệu hướng dẫn cài đặt tài liệu hướng dẫn sử dụng cung cấp đầy đủ rõ ràng

Luôn nhận hỗ trợ từ CNS Việt Nam cần 2 Phần mềm kế toán Fast Accounting

Ưu điểm:

- Giao diện dể sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, Fast Accounting có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính)

- Tốc độ xử lý nhanh

- Tính bảo mật chưa cao, thao tác thường xảy lỗi nhỏ - Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data

Giá: 12.000.000 đồng

Theo em, công ty nên lựa chọn phần mềm MISA SME.NET professional 2015 phần mềm có tính phù hợp với cơng ty giá hợp lý

3.2.2.Hồn thiện cơng tác luân chuyển chứng từ

Biểu số 3.1 : Sổ giao nhận chứng từ

SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ

Năm …… STT Chứng từ Nội dung

trên chứng từ

Số tiền chứng từ

Ký tên

SH NT Người giao Người nhận

3.2.3. Hồn thiện cơng tác lập sổ danh điểm vật tư

Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng, thi cơng cơng trình xây dựng nên khối lượng nguyên vật liệu cần sử dụng lớn Hiện việc phân loại nguyên vật liệu công ty chưa thể hợp lý, khoa học, rõ công dụng loại nguyên vật liệu Với đặc điểm sử dụng kinh doanh nguyên vật liệu công ty nay, theo em công ty nên xây dựng hệ thống danh điểm vật tư thống tồn cơng ty sử dụng “Sổ danh điểm vật tư”

Lập danh điểm vật tư qui định cho thứ vật tư ký hiệu riêng (mã số) hệ thống chữ số (có thể kết hợp với chữ cái) để thay tên gọi,qui cách, kích cỡ chúng Danh điểm vật tư phải sử dụng thống phận quản lý liên quan doanh nghiệp, nhằm thống quản lý thứ vật tư Mỗi doanh nghiệp lập danh điểm vật tư theo cách riêng, song cần đảm bảo yêu cầu dễ ghi nhớ hợp lý, tránh nhầm lẫn hay trùng lắp Việc quản lý nguyên vật liệu công ty thuận tiện, chặt chẽ,thống khoa học

- TK 1521: “Nguyên vật liệu chính” - TK 1522: “Nguyên vật liệu phụ” - TK 1523: “Nhiên liệu”

- TK 1524: “Phụ tùng thay thế” - TK 1525: “Phế liệu thu hồi”

Việc mở thêm tiểu khoản giúp cho việc quản lý theo dõi loại nguyên vật liệu cách khoa học thuận tiện hơn, tránh gây tình trạng nhầm lẫn, sai sót, đồng thời phản ánh theo quy định nhà nước

Ngồi sau hạch tốn ngun vật liệu theo tiểu khoản giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo sản xuất chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi tiết theo nhóm nguyên vật liệu Như trình xác định hạch tốn chi phí ngun vật liệu tính giá thành sản phẩm cụ thể hóa theo nguyên vật liệu với chức năng, vai trị riêng, từ tạo điều kiện thuận lợi kiểm sốt chi phí nguyên vật liệu, giảm chi phí nguyên vật liệu hay so sánh chi tiết loại nguyên vật liệu giá thành sản phẩm kỳ Để lập sổ danh điểm vật tư điều quan trọng phải xây dựng mã vật liệu xác, đầy đủ, khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung mã vật liệu chưa có Cơng ty xây dựng mã dựa vào đặc điểm sau:

+ Dựa vào nhóm vật liệu;

+ Dựa vào loại vật liệu nhóm;

+ Dựa vào số thứ vật liệu có nhóm, loại; + Dựa vào quy cách vật liệu thứ

Trong nhóm nguyên vật liệu sử dụng chữ để chi tiết cho loại nguyên vật liệu giúp cho việc theo dõi dễ dàng Trên sở đó, việc quản lý nguyên vật liệu tiến hành cách khoa học chặt chẽ

Ví dụ:

TK1521-A2: Thép cuộn D6 TK1521-A3: Thép hình L ………

TK 1522: Nhóm nguyên vật liệu phụ TK 1522-A: Đinh

TK 1522-A1: Đinh TK 1522-A2: Đinh 10 ………

Biểu số 3.1: Sổ danh điểm vật tư

Ký hiệu Danh điểm

vật tư

Tên,nhãn hiệu quy cách vật tư

Đơn vị tính

Ghi

Nhóm Loại

1521 Nguyên vật liệu

1521-A Thép

1521-A1 Thép D10 kg

1521-A2 Thép cuộn D6 kg

… …

1522 Nguyên vật liệu phụ

1522-A Đinh

1522-A1 Đinh kg

1522-A2 Đinh 10 kg

… …

1523 Nhiên liệu

…… … …… ……

1524 Phụ tùng thay

… … …… ………

1525 Phế liệu thu hồi

… … … ……

- Mở sổ danh điểm vật tư phải có kết hợp nghiên cứu phịng kế tốn, phịng ban liên quan sau trình lên ban lãnh đạo cơng ty để thống quản lý sử dụng tồn cơng ty Cụ thể:

-Hệ thống chứng từ liên quan đến danh điểm vật tư (phiếu nhập kho, phiếu xuất kho) phải bổ sung danh điểm vật tư

-Khi công ty xây dựng hệ thống danh điểm vật tư việc theo dõi, kiểm tra vật tư dễ dàng nhiều thuận tiện cho việc áp dụng phần mềm kế toán cơng ty đại hóa cơng tác kế tốn Khi áp dụng phần mềm kế toán, hệ thống danh điểm vật tư khai báo Danh mục vật tư số liệu danh điểm vật tư truy xuất dễ dàng phần mềm, giúp ban lãnh đạo đưa hướng giải kinh doanh phù hợp

3.2.4. Hoàn thiện cơng tác trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp thiệt hại thực tế xảy vật tư,sản phẩm hàng hóa tồn kho bị giảm giá,đồng thời phản ánh giá trị thực hàng tồn kho doanh nghiệp lập báo cáo tài

Đối tượng lập dự phòng bao gồm nguyên vật liệu,dụng cụ dùng cho sản xuất,vật tư,hàng hóa,thành phẩm tồn kho, sản phẩm dở dang (bao gồm hàng tồn kho bị hư hỏng, phẩm chất, lạc hậu ) mà giá gốc sổ kế toán cao giá trị thực

Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần cho việc bán sản phẩm

Doanh nghiệp vào tình hình giảm giá số lượng loại hàng tồn kho để xác định mức dự phịng Thời điểm lập hồn nhập dự phịng thời điểm cuối kỳ kế tốn năm.Trường hợp doanh nghiệp Bộ tài chấp thuận áp dụng năm tài khác năm dương lịch; thời điểm lập dự phòng ngày cuối năm tài

Kế tốn phải tính tốn xác định số dự phòng giảm giá cần lập với điều kiện không lớn số lợi nhuận công ty Phải lập dự phòng cho hàng háo tồn kho phải tiến hành riêng cho loại nguyên vật liệu

Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho kế toán sủ dụng tài khoản 229 “Dự phòng tổn thất tài sản” để phản ánh việc việc giảm giá vật tư

Bên Nợ:

- Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết;

- Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phịng lập để bù đắp số tổn thất xảy

- Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ

Bên Có:

Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài

Số dư bên Có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ

Tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản có tài khoản cấp

-Tài khoản 2291 - Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh

-Tài khoản 2292 - Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng doanh nghiệp nhận vốn góp đầu tư bị lỗ dẫn đến nhà đầu tư có khả vốn -Tài khoản 2293 - Dự phòng phải thu khó địi: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khó địi

-Tài khoản 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Phương pháp hạch tốn

-Khi lập báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch ghi:

-Khi lập báo cáo tài , dự phịng giảm giá hàng tồn kho kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch ghi :

Nợ TK2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK632 – Giá vốn hàng bán

-Kế tốn xử lý khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng , phẩm chất, hư hỏng , khơng cịn giá trị sử dụng ,ghi:

-Nợ TK 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (được bù đắp dự phòng)

-Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (Nếu số tổn thất cao số lập dự phòng)

Có Tk 152,153,155,156 Ví dụ:

Cuối năm 2017 giá thép D14 thị trường 10.000 đồng/kg.Trong giá ghi sổ cơng ty 11.400 đồng/kg, kho dự trữ 17.500 kg, cơng ty cần lập dự phịng giảm giá cho loại vật liệu

11.400-10.000= 1.400 đồng/kg

Mức trích lập dự phịng: 1.400 (đồng/kg) * 17.500 (kg ) = 24.500.000 đồng

Việc lập dự phòng giảm giá tính riêng cho loại nguyên vật liệu tổng hợp vào bảng kê dự phòng giảm giá nguyên vật liệu sau:

Biểu 3.4:

Bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho 2017

Tên hàng ĐVT Số

lượng

Giá ghi sổ

Gía thị trường

Mức trênh lệch

Mức dự phòng

Thép D14 Kg 17.500 11.400 10.000 1.400 24.500.000

Gạch lỗ Viên 560.000 839 750 89 49.840.000

Xi măng Fico Tấn 117,2 1.174.208 1.080.000 94.208 11.041.178 Cây chống Cây 1154 25.000 21.000 4.000 4.616.000

Cộng 89.997.178

Kế toán định khoản

Nợ TK 632: 89.997.178 Có TK 2294: 89.997.178

Kế toán lập phiếu kế toán cho nghiệp vụ ghi vào sổ Nhật ký chung sổ tài khoản liên quan

3.2.5 Một số giải pháp khác

 Quản lý sử dụng vật liệu

- Khi lập kế hoạch hậu cần vật tư, chuyển giao vật tư nội doanh nghiệp với định mức Nhà quản trị cần kiểm tra theo dõi vật tư để đưa điều chỉnh cần thiết Lập kế hoạch nhu cầu dự trữ hậu cần vật tư cho kỳ kế hoạch

- Xây dựng mức dự phòng hợp lý linh hoạt trước biến cố tác động từ bên ngồi Do doanh nghiệp cần có biện pháp theo dõi điều chỉnh kịp thời lượng vật liệu dự trữ nhằm đảm bảo mức nhu cầu sử dụng - Đối với vật tư thừa cịn sử dụng trì hỗn tiến

độ nhập hàng để tận dụng sử dụng hết lượng vật tư thừa

 Bộ máy kế tốn

- Về cơng tác đào tạo: Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kiến thức cho cán công nhân viên đặc biệt tin học chuẩn mực kế toán

- Về chế độ quản lý kiểm tra: Thường xuyên kiểm tra sổ sách, đối chiếu số liệu nhằm tránh sai sốt sửa chữa sai sót kịp thời

- Tăng cường theo dõi, kiểm tra cán công nhân viên qua việc theo dõi bảng chấm công

KẾT LUẬN

Đề tài: “Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Xây dựng Công nghiệp Minh Long” đề cập vấn đề lý luận thực tiễn sau:

Về mặt lý luận: Đưa vấn đề lý luận nguyên vật liệu kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp theoThơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài

Về mặt thực tiễn:

Phản ánh thực trạng tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long với số liệu năm 2017

Đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH xây dựng công nghiệp Minh Long:

-Công ty nên ứng dụng phần mềm kế tốn -Cơng ty nên lập Sổ giao nhận chứng từ -Công ty nên lập sổ danh điểm vật tư

-Cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Xây dựng Công nghiệp Minh Long em học hỏi nhiều điều bổ ích,những kinh nghiệm thực tế kiến thức chuyên môn, giúp em hiểu sâu cơng tác kế tốn Một lần nữa, em xin gửi lời biết ơn chân thành sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn -Ths Nguyễn Thị Mai Linh, ban lãnh đạo phòng kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng cơng nghiệp Minh Long giúp em nhiều để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này.Mặcdù cố gắng với hết khả mình, kiến thức lý luận thực tế hiểu biết chưa nhiều nên viết tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong tiếp thu xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bảo thầy để khóa luận hồn thiện

Em xin chân thành cảm ơn !

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Bộ tài (2016), Chế độ kế tốn doanh nghiệp 1Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài

2. Bộ tài (2016), Chế độkếtốn doanh nghiệp 2Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhàxuất Tài

3. Cơng ty TNHH xây dựng cơng nghiệp Minh Long (2017), Sổ sách kếtốn Công ty

71 Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho