Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại). Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi ngân hàng ở từng tài khoản ở ngân hàng để tiện việc [r]

(1)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Thị Việt Anh Giảng viên hướng dẫn: ThS.Hòa Thị Thanh Hương

(2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Thị Việt Anh Giảng viên hướng dẫn: ThS.Hòa Thị Thanh Hương

(3)

1. Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp

 Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài

 Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền đơn vị thực tập

 Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán

2. Các tài liệu, số liệu cần thiết

 Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác kế tốn vốn tiền năm 2019 Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát

……… ……… ……… ………

3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp

(4)

Họ tên : Hòa Thị Thanh Hương

Học hàm, học vị : Thạc sỹ

Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty

TNHH Nguyễn Đức Phát

Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn

Hải Phòng, ngày tháng năm 2020

(5)

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1.LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Tổng quan cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm đặc điểm vốn tiền doanh nghiệp

1.1.2 Phân loại vốn tiền doanh nghiệp

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp

1.1.4 Vai trò kế toán vốn tiền doanh nghiệp

1.2 Nội dung kế toán vốn tiền doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài

1.2.1 Kế tốn tiền mặt quỹ doanh nghiệp

1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp 15

1.2.3 Kế toán tiền chuyển doanh nghiệp 21

1.3 Các hình thức ghi sổ kế toán vốn tiền doanh nghiệp 23

1.3.1 Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung 24

1.3.2 Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ 25

1.3.3 Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký - Chứng từ 26

1.3.4 Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký - Sổ 27

1.3.5 Hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 29

CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT 31

2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 31

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 31

2.1.2 Những mặt hàng kinh doanh Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 32

2.1.3 Những thuận lợi khó khăn 33

2.1.4 Những thành tích mà cơng ty đạt 34

2.1.5 Đặc điểm mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 35

2.1.6 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 36

(6)

(7)

Sơ đồ 1.1 Quy trình luân chuyển phiếu thu

Sơ đồ 1.2 Quy trình luân chuyển phiếu chi

Sơ đồ 1.3 Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt tiền Việt Nam 12

Sơ đồ 1.4 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ngoại tệ 13

Sơ đồ 1.5 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt vàng tiền tệ 14

Sơ đồ 1.6 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam 19

Sơ đồ 1.7 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 20

Sơ đồ 1.8 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng vàng tiền tệ 21

Sơ đồ 1.9 Kế toán tổng hợp tiền chuyển 23

Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo Nhật ký chung 24

Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ 25

Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký – Chứng từ 26

Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ 28

Sơ đồ 1.14 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Kế tốn máy 29 Sơ đồ 2.1: Mơ hình máy quản lý cơng ty 35

Sơ đồ 2.2: Mơ hình máy kế tốn cơng ty 36

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung 38

Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn kế tốn tiền mặt công ty 41

Sơ đồ 2.5 Quy trình hạch tốn kế tốn Tiền gửi ngân hàng công ty 50

(8)

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT 0008513 42

Biểu số 2.2: Phiếu thu 003 43

Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT 147098 44

Biểu số 2.4: Phiếu chi 089 45

Biểu số 2.5: Sổ Nhật ký chung 46

Biểu số 2.6: Sổ Cái 47

Biểu số 2.7: Sổ quỹ tiền mặt 48

Biếu số 2.8: Giấy báo Có ViettinBank 53

Biểu số 2.9: Ủy nhiệm chi ViettinBank 54

Biểu số 2.10: Giấy báo Nợ ViettinBank 55

Biểu số 2.11 Giấy báo nợ ACB 56

Biểu số 2.12: Phiếu thu 352 57

Biểu số 2.13: Phiếu chi 146 58

Biểu số 2.14: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng ViettinBank 59

Biểu số 2.15: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng ACB 60

Biểu số 2.16: Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng 61

Biểu số 2.17: Sổ Nhật ký chung 62

Biểu số 2.18: Sổ Cái TK 112 63

(9)

LỜI MỞ ĐẦU

Để theo dõi, hạch tốn cách chi tiết, kịp thời, đúng, đầy đủ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhằm giúp cho nhà quản lý công ty có đánh giá khách quan, kịp thời thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng cần phải làm nào? Để giải vấn đề Cơng ty cần xây dựng cho quy trình hạch tốn hiệu quả, phù hợp với thực tế cơng ty đảm bảo phù hợp với chế độ chuẩn mực kế toán Nhà nước

Qua q trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát em nhận thấy Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát dừng việc theo dõi việc thu, chi tiền có đúng, đủ hay khơng, Ban lãnh đạo cơng ty chưa có số liệu kịp thời ngày tình hình tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty Nhận thức tầm quan trọng tổ chức kế toán vốn tiền với kiến thức học trường, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền tại cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát” cho khóa luận tốt nghiệp

Ngồi lời mở đầu kết luận đề tài nghiên cứu khoa học gồm chương Cụ thể sau:

Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát

Chương 3: Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

Trong q trình tìm hiểu viết cịn nhiều thiếu sót em mong góp ý thầy giáo để em hồn thiện viết Em xin chân thành cảm ơn giáo/ThS Hịa Thị Thanh Hương hướng dẫn, cảm ơn ban lãnh đạo tập thể nhân viên Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát giúp đỡ tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Sinh viên

(10)

CHƯƠNG 1.LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1Tổng quan cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vốn tiền doanh nghiệp

 Khái niệm vốn tiền

- Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp, tồn trực tiếp hình thức tiền tệ Vốn tiền bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển

- Trong doanh nghiệp, vốn tiền loại tài sản có tính khoản cao (dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác), giữ vai trò quan trọng cấu vốn kinh doanh

 Đặc điểm vốn tiền

Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý thống Nhà nước

1.1.2 Phân loại vốn tiền doanh nghiệp

1.1.2.1 Theo hình thức tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm  Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng

Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

(11)

trường Việt Nam như: Đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO), đồng yên Nhật (JPY)…

 Vàng tiền tệ: Là loại tiền thực chất, nhiên loại tiền khả khoản cao Nó sử dụng chủ yếu mục đích cất trữ Mục tiêu đảm bảo lượng dự trữ an toàn kinh tế mục đích tốn kinh doanh Thông tư 200/2014/TT-BTC [2]

1.1.2.2 Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm  Tiền mặt quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ

đang giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh

 Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ mà doanh nghiệp gửi tài khoản Ngân hàng doanh nghiệp

 Tiền chuyển: Là tiền q trình vận động để hồn thành chức phương tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Thông tư 200/2014/TT-BTC [2]

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp

- Phải theo dõi dòng tiền thu vào dòng tiền chi Tiền mặt (TK111) tiền gửi ngân hàng (TK112) Khi có chênh lệch sổ kế tốn tiền mặt (TK111) với sổ thủ quỹ sổ kế toán tiền gửi ngân hàng (TK112) với sổ phụ ngân hàng kế tốn cần tìm ngun nhân chênh lệch điều chỉnh kịp thời

- Kiểm sốt hóa đơn, chứng từ đầu vào cho hợp pháp, hợp lý, hợp lệ để tính vào chi phí khấu trừ tính thuế TNDN

- Hướng dẫn cho phịng ban quy định hóa đơn chứng tư cách lập biểu mẫu

- Lập báo cáo thu chi ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng ngày để gửi theo yêu cầu Giám đốc

(12)

- Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế tốn vốn tiền khơng nên kiêm thủ quỹ

- Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng ngân hàng theo VND theo Ngoại tệ

- Sử dụng tiền tệ thống Đồng Việt Nam

- Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt kế toán phải lập phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán [1]

1.1.4 Vai trị kế tốn vốn tiền doanh nghiệp

Vai trò việc quản lý tốt vốn tiền nghiệp vụ tốn góp phần phát triển lưu thông hệ thống tiền tệ doanh nghiệp Bởi vậy, kế toán vốn tiền phận quan trọng máy kế toán doanh nghiệp

 Quản lý tốt vốn tiền nghiệp vụ toán doanh nghiệp đảm bảo tốt mối quan hệ tác động qua lại giao dịch thành phần kinh tế Nó góp phần kích thích kinh tế phát triển nhanh Góp phần giúp doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, có sức cạnh tranh đứng vững thị trường

 Vốn tiền nghiệp vụ toán sở để đánh giá thực lực tài cơng ty q trình sản xuất kinh doanh Từ nhằm tạo niềm tin đối tác có quan hệ doanh nghiệp

(13)

 Để quản lý tốt hệ thống tiền tệ mình, doanh nghiệp phải cần đến kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán có vai trị đặc biệt quan trọng cơng tác kế toán doanh nghiệp

1.2Nội dung kế toán vốn tiền doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài

1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp

1.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt doanh nghiệp Theo Chương II, Điều 12, khoản Thông tư 200 quy định [2]:

a Đối với tiền mặt tiền Việt Nam

 Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (khơng qua quỹ tiền mặt doanh nghiệp) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển”

 Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp

 Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

 Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm

 Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

(14)

 Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế ghi sổ kế toán

 Trường hợp mua ngoại tệ đồng Việt Nam nhập quỹ tiền mặt quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: Bình quân gia quyền di động

Nguyên tắc xác định tỷ giá ngoại tệ có thay đổi

 Tỷ giá giao dịch thực tế giao dịch ngoại tệ phát sinh kỳ - Tỷ giá giao dịch thực tế mua bán ngoại tệ (hợp đồng mua bán ngoại tệ

giao ngay, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, hợp đồng quyền chọn, hợp đồng hoán đổi): Là tỷ giá ký kết hợp đồng mua, bán ngoại tệ doanh nghiệp ngân hàng thương mại

- Trường hợp hợp đồng khơng quy định tỷ giá tốn doanh nghiệp ghi sổ kế tốn theo ngun tắc sau:

+ Tỷ giá giao dịch thực tế góp vốn nhận vốn góp ngoại tệ: Là tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản để nhận vốn nhà đầu tư ngày góp vốn

+ Tỷ giá giao dịch thực tế ghi nhận nợ phải thu ngoại tệ: Là tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm giao dịch phát sinh

+ Tỷ giá giao dịch thực tế ghi nhận nợ phải trả ngoại tệ: Là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch thời điểm giao dịch phát sinh

(15)

 Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài chính: Là tỷ giá cơng bố ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) theo nguyên tắc:

- Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phân loại tài sản: Là tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch thời điểm lập Báo cáo tài Đối với khoản ngoại tệ gửi ngân hàng tỷ giá thực tế đánh giá lại tỷ giá mua ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ

- Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phân loại nợ phải trả: Là tỷ giá bán ngoại tệ ngân hàng thương mại thời điểm lập Báo cáo tài

- Các đơn vị tập đoàn áp dụng chung tỷ giá Công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh từ giao dịch nội - Khơng sử dụng tài khoản ngồi bảng TK007 để theo dõi ngoại tệ

- Nguyên tắc xác định tỷ giá ghi sổ: Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh tỷ giá ghi sổ bình qn gia quyền di động (tỷ giá bình quân gia quyền sau lần nhập)

- Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh: Là tỷ giá thu hồi khoản nợ phải thu, khoản ký cược, ký quỹ toán khoản nợ phải trả ngoại tệ, xác định theo tỷ giá thời điểm giao dịch phát sinh thời điểm đánh giá lại cuối kỳ đối tượng

+ Tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động tỷ giá sử dụng bên Có TK tiền toán tiền ngoại tệ, xác định sở lấy tổng giá trị phản ánh bên Nợ TK tiền chia cho số lượng ngoại tệ thực có thời điểm tốn

(16)

Vàng tiền tệ phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành

1.2.1.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt

Các chứng từ sử dụng cơng tác hạch tốn tiền mặt quỹ bao gồm:

 Phiếu thu (Mẫu số: 01 - TT): Được sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu

Quy trình luân chuyển phiếu thu thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.1)

Sơ đồ 1.1 Quy trình luân chuyển phiếu thu

Phiếu thu kế toán lập thành liên, xé liên giấy than khỏi cuống, ghi đầy đủ nội dung ký tên vào Người lập phiếu, đồng thời Người nộp tiền ký vào Phiếu thu ghi rõ họ tên Sau đó, chuyển cho Kế tốn trưởng Giám đốc ký duyệt, chuyển cho Thủ quỹ Sau nhận đủ số tiền, Thủ quỹ ký tên, ghi nhận vào Đã nhận đủ số tiền Thủ quỹ giữ lại liên để ghi nhận vào Sổ quỹ tiền mặt, liên giao cho người nộp tiền Cuối ngày, toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán

Chứng từ kế toán

Kế toán viết phiếu thu

(3 liên)

Xé phiếu thu (2 liên)

Người nộp tiền ký vào phiếu thu

Kế toán trưởng ký duyệt Giám đốc ký

duyệt Thủ quỹ nhập

(17)

 Phiếu chi (Mẫu số: 02 - TT): Được sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ, xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền

Sơ đồ 1.2 Quy trình luân chuyển phiếu chi

Phiếu chi kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu chi Ký người lập phiếu, xé liên giấy than khỏi cuống Chỉ sau có chữ ký theo liên người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền, người nhận tiền ghi số tiền thực nhận (bằng chữ) vào phiếu chi trước ký ghi rõ họ tên Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nhận tiền Cuối ngày, toàn phiếu chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán

- Giấy đề nghị toán (Mẫu số: 05 - TT): Dùng để tổng hợp khoản chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục toán

1.2.1.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền mặt

Theo Chương II, Điều 12, khoản Thông tư 200 quy định [2]:

- TK 111 “Tiền mặt”: Phản ánh số có tình hình thu, chi, tồn quỹ loại tiền mặt quỹ doanh nghiệp

 TK 111 bao gồm loại tài khoản cấp

+ Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt

Kế toán viết phiếu chi

(3 liên)

Xé phiếu chi (2 liên)

Kế toán trưởng ký duyệt

Giám đốc ký duyệt Thủ quỹ xuất

quỹ Người nhận tiền

(18)

+ Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam + Tài khoản 1113 – Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến đổi giá trị vàng

tiền tệ quỹ doanh nghiệp

 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 - Tiền mặt

TK111 SDĐK

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt

 Phát sinh bên nợ:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo

 Phát sinh bên có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo

SDCK

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt

1.2.1.4 Phương pháp hạch toán tiền mặt

a Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt tiền Việt Nam

Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt tiền Việt Nam thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.3)

b Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ngoại tệ

(19)

c Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt vàng tiền tệ

Tại khoản Điều 12 Thơng tư 200/2014/TT-BTC quy định thời điểm lập báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế

(20)

(21)

(22)

KẾ TOÁN TIỀN MẶT (VÀNG TIỀN TỆ)

(23)

1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp

1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp Theo Chương II, Điều 13, khoản quy định [2]:

a Đối với tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam

Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán doanh nghiệp, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng doanh nghiệp phải thơng báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời

Cuối tháng, chưa xác định ngun nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

Ở đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (đồng Việt Nam, ngoại tệ loại)

Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi ngân hàng tài khoản ngân hàng để tiện việc toán

Khoản thấu chi ngân hàng không ghi âm tài khoản tiền gửi ngân hàng mà phản ánh tương tự khoản vay ngân hàng

b Đối với tiền gửi ngân hàng ngoại tệ

(24)

quân gia quyền di động thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh)

 Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng phản ánh theo tỷ giá mua phải trả Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá phản ánh sổ sách kế toán TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền di động

Trong giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể hoạt động đầu tư xây dựng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vừa có hoạt động đầu tư xây dựng bản) nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đối khoản chênh lệch hạch tốn vào bên Có TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) vào bên Nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá)

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giai đoạn đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động) có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đối khoản chênh lệch tỷ giá liên quan tới tiền gửi ngoại tệ hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132)

Ở thời điểm cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản tiền gửi ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thời điểm cuối năm tài tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm cuối năm tài Doanh nghiệp phải hạch toán chi tiết khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ hoạt động đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động) vào TK 4132 hoạt động sản xuất, kinh doanh vào TK 4131

c Đối với tiền gửi ngân hàng vàng tiền tệ

(25)

hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành

1.2.2.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng

- Giấy báo Nợ: Là thông báo ngân hàng ghi giảm cho tài khoản tiền gửi - Giấy báo Có: Là thông báo ngân hàng ghi tăng cho tài khoản tiền gửi - Bảng kê ngân hàng: Là thông báo ngân hàng tiền gửi hàng ngày ngân hàng doanh nghiệp

- Ủy nhiệm chi: Là phương tiện toán mà người trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản yêu cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người thụ hưởng - Ủy nhiệm thu: Là giấy ủy nhiệm đòi tiền người thụ hưởng phát hành gửi vào ngân hàng nhờ thu hộ tiền từ người mua hàng hóa dịch vụ

1.2.2.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng Theo Chương II, Điều 13, khoản quy định [2]:

- TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”: Phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn Ngân hàng doanh nghiệp

 TK 112 bao gồm loại tài khoản cấp 2:

+ TK 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam

+ TK 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam

(26)

 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112 -Tiền gửi ngân hàng

TK112 SDĐK

Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi Ngân hàng

 Phát sinh bên nợ:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút từ Ngân hàng

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo

SDCK

Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi Ngân hàng

1.2.2.4 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp a Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam

Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.6)

b Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tiền ngoại tệ

Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tiền ngoại tệ thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.7)

c Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng vàng tiền tệ

(27)

(28)

KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG ( NGOẠI TỆ) GIAI ĐOẠN SẢN XUẤT KINH DOANH 511,711,3331 112 (1122) TGNH 151,152,153,156 211,213,241,623 627,641,642,133 Doanh thu, thu nhập

ngoại tệ

Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ , TGNH Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế

515 635 121,128,221,

222,228

Lãi Lỗ

Các khoản đầu tư ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế

515 635 331, 336,341, Lãi Lỗ Thanh toán nợ phải trả,

vay, TGNH

131,136,138 Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế

Thu nợ phải thu ngoại tệ 515 635 Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế Lãi Lỗ 515 635

Lãi Lỗ

221,222,228 Đầu tư vào cty con, cty liên

doanh,liên kết, đầu tư khác

ĐÁNH GIÁ LẠI SỐ DƯ NGOẠI TỆ CUỐI NĂM

413 413 Đánh giá lại số dư ngoại tệ Đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo

(chênh lệch tỷ giá tăng)

tại thời điểm báo cáo (chênh lệch tỷ giá giảm)

(29)

KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VÀNG TIỀN TỆ)

Sơ đồ 1.8 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng vàng tiền tệ 1.2.3 Kế toán tiền chuyển doanh nghiệp

1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán tiền chuyển doanh nghiệp

(30)

1.2.3.2 Chứng từ sử dụng kế toán tiền chuyển + Giấy nộp tiền

+ Biên lai thu tiền + Phiếu chuyển tiền

+ Một số chứng từ khác liên quan

1.2.3.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền chuyển - TK 113 “Tiền chuyển”

 TK 113 bao gồm loại tài khoản cấp 2:

+ TK 1131 “Tiền Việt Nam”: Phản ánh số tiền Việt Nam chuyển + TK 1132 “Ngoại tệ”: Phản ánh số ngoại tệ chuyển

 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 113 -Tiền chuyển

TK 113 SDĐK

Khoản tiền chuyển đầu kỳ  Phát sinh bên nợ:

- Các khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào ngân hàng gửi bưu điện để chuyển vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ

- Số kết chuyển vào TK 112 - “Tiền gửi ngân hàng” tài khoản có liên quan

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ

SDCK

Khoản tiền chuyển cuối kỳ

(31)

KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

111 113 112

Xuất tiền mặt gửi vào NH Nhận giấy báo Có NH chưa nhận giấy báo Có số tiền gửi vào NH

112 111

Trả tiền khách hàng chưa Nhận tiền chuyển qua

nhận giấy báo Nợ bưu điện

131 331

Thu nợ KH nộp thẳng vào NH chuyển qua bưu điện

Nhận giấy báo Nợ NH

chưa nhận giấy báo Có số tiền trả tiền trả cho người bán

511,515,711

Thu nộp tiền thẳng vào Nh

chưa nhận giấy báo Có

333 (3331) ThuếGTGT

413 413

Đánh giá lại số dư ngoại tệ thời Đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo ngoại tệ chuyển

điểm báo cáo ngoại tệ chuyển (chênh lệch tỷ giá giảm)

Sơ đồ 1.9 Kế toán tổng hợp tiền chuyển

1.3 Các hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền doanh nghiệp

(32)

quản lý đơn vị Tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô doanh nghiệp mà doanh nghiệp lựa chọn hình thức ghi sổ khác theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau:

- Hình thức Nhật ký chung - Hình thức Chứng từ ghi sổ - Hình thức Nhật ký - Sổ - Hình thức Nhật ký - Chứng từ - Kế tốn máy

1.3.1 Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung

Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.10)

Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo Nhật ký chung

(33)

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ quỹ tiền mặt sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng/quý cộng số liệu Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

1.3.2 Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.11)

Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Chứng từ

ghi sổ

(34)

Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Đồng thời vào chứng từ kế toán để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Từ sổ, thẻ kế toán chi tiết ghi vào bảng tổng hợp chi tiết

Cuối tháng/quý phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

1.3.3 Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký - Chứng từ

Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký- Chứng từ thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.12)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, định kỳ: Đối chiếu, kiểm tra:

Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký – Chứng từ

Phiếu thu, phiếu chi, GBN, GBC

Nhật ký chứng từ số 1,

Số TK 111, 112, 113

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ kế tốn chi tiết tài khoản Bảng tổng hợp

chi tiết Bảng kê số

(35)

- Tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ

- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)

- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế tốn q trình ghi chép

Hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với Nhật ký - Chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ với sổ, thẻ kế tốn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ

Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tốn chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ

Số liệu tổng cộng Sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài

1.3.4 Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký - Sổ

(36)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:

Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ

Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký – Sổ Căn đề ghi sổ Nhật ký – Sổ chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chúng từ kế toán loại

Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ,trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái

Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

Phiếu thu, phiếu chi, GBN, GBC

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Nhật ký – Sổ TK 111,112

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

(37)

Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào sổ Nhật ký - Sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần sổ để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng

Số liệu Nhật ký - Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập Báo cáo tài

1.3.5 Hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính

Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức kế tốn máy thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.14)

Cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo ngun tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kết tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định

Sơ đồ 1.14 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Kế toán máy

(38)

khoản để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn

Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Nhật ký - Sổ ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định

(39)

CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT

2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

CÔNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT

 Tên giao dịch: NGUYEN DUC PHAT COMPANY LIMITED

 Tên viết tắt: NGUYEN DUC PHAT CO.,LTD

 Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, Phường Quán Toan, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng

 Đại diện pháp luật: Nguyễn Văn Vinh

 Mã số thuế: 0200576471

 Điện thoại/Fax: 0313850785

 Giấy phép kinh doanh: 0200576471

 Ngày cấp giấy phép: 15/02/2004

 Ngày hoạt động: 15/02/2004

 Vốn điều lệ: 9.000.000.000 đồng

 Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH ngồi Nhà nước

 Quản lý bởi: Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng – Hải Phòng

 Trạng thái: Đang hoạt động NGÀNH NGHỀ KINH DOANH:

1 Gia cơng khí; xử lý tráng phủ kim loại Sửa chữa máy móc, thiết bị

3 Hồn thiện cơng trình xây dựng Bán bn kim loại quặng kim loại

5 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Vận tải hàng hóa đường

(40)

2.1.2 Những mặt hàng kinh doanh Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

 Ống thép mạ kẽm: Hàng hóa Cơng ty loại ống thép mạ kẽm nhúng nóng đường kính từ Φ21.2 đến Φ219.1mm theo tiêu chuẩn BS 1387/1985

 Thép tròn cuộn cán nóng Ø6, Ø8: Được cung cấp dạng cuộn, trọng lượng khoảng 200 kg đến 2.000 kg/cuộn Các thơng số kích thước, diện tích mặt cắt ngang, khối lượng 1m chiều dài, sai lệch cho phép đại lượng cần tính tốn khác theo quy định cụ thể tiêu chuẩn

 Thép cốt bê tông vằn D10 ~ D41: Thép vằn hay gọi thép cốt bê tơng mặt ngồi có gân đường kính từ 10mm đến 40mm dạng có chiều dài 11,7m theo yêu cầu khách hàng Các thơng số kích thước, diện tích mặt cắt ngang, khối lượng 1m chiều dài, sai lệch cho phép đại lượng cần tính tốn khác theo quy định cụ thể tiêu chuẩn

 Thép góc chữ L: Thép góc cạnh có kích thước 25x25mm đến 150x150mm với nhiều đọ dày khác nhau, chiều dài từ 6m đến 12m theo yêu cầu khách hàng Các thơng số kích thước, diện tích mặt cắt ngang, khối lượng 1m chiều dài, sai lệch cho phép đại lượng cần tính tốn khác theo quy định cụ thể tiêu chuẩn

 Thép hình chữ I 100 - 140 mm: Thép chữ I có kích thước I10 đến I20, chiều dài từ 6m đến 9m theo yêu cầu khách hàng Các thông số kích thước, diện tích mặt cắt ngang, khối lượng 1m chiều dài, sai lệch cho phép đại lượng cần tính tốn khác theo quy định cụ thể tiêu chuẩn

(41)

- Thép cán nóng: DÀY: 2.5 ~ 60 mm, RỘNG: 1.000 ~ 1.200 mm, DÀI: 6000 ~ 9.000 ~ 12.000 mm

- Phôi thép vuông & Phôi thép dẹp: Phôi thép vuông: 120X120 (150X150) X 6.000mm, Phôi thép dẹp: 100-120x1.253 x 1.550 mm

 Thép hình chữ C: Thép chữ C có kích thước từ C8 đến C20, chiều dài thành từ 6m đến 9m theo yêu cầu khách hàng Các thơng số kích thước, diện tích mặt cắt ngang, khối lượng 1m chiều dài, sai lệch cho phép đại lượng cần tính tốn khác theo quy định cụ thể tiêu chuẩn  Thép hộp vuông từ 12 ~ 80 mm: Từ 12x12x0.7ly, Thép hộp vng 14 x

14 vng 16×16, vng 20×20, vng 25×25, vng 30×30, vng 40×40, vng 50×50, vng 60×60, vng 75×75, vng 80×80, vng 90×90, vng 100×100, vng 120×120, vng 125×125, vng 150×150, vng 175×175, vng 180×180, vng 200×200, Hộp vng 300×300

2.1.3 Những thuận lợi khó khăn

Trong trình hoạt động, công ty gặp nhiều thuận lợi bên cạnh có khơng khó khăn

 Thuận lợi

- Tốc độ thị hóa ngày nhanh nhu cầu xây dựng cơng trình, tịa nhà cao ốc, hộ, khu cơng nghiệp, cầu đường, ngày tăng

- Phương tiện vận tải đại, đa dạng phục vụ nhu cầu vận tải loại

hàng hóa khác

- Đội ngũ nhân viên có lực, tinh thần trách nhiệm cao cơng việc - Máy móc, trang thiết bị đại phục vụ tốt cho việc sản xuất cơng

ty  Khó khăn

- Công ty ngày phát triển có khơng đối thủ cạnh tranh

(42)

cơng ty cần phải có biện pháp để mở rộng quy mô kinh doanh, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng sản phẩm để cạnh tranh với doanh nghiệp khác

- Ngày nhiều đối thủ cạnh tranh địi hỏi cơng ty cải tiến công nghệ,

nâng cao chất lượng sản phẩm hạ giá bán để thu hút giữ chân khách hàng lớn khách hàng truyền thống, để tăng khả nawmg cạnh tranh công ty với doanh nghiệp khác

- Nguồn vốn yếu tố vô quan trọng để cơng ty phát triển Vốn yếu tố số hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Có vốn doanh nghiệp mưới mở rộng sản xuất kinh doanh, mua sắm trang thiết bị triển khai kế hoạch khác tương lai Vậy yêu cầu đặt công ty cần có quản lý sử dụng vốn cách có hiệu phát triển vốn, đảm bảo công ty ngày phát triển cách vững mạnh

2.1.4 Những thành tích mà cơng ty đạt

Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát có bề dày hoạt động chuyên doanh

các sản phầm kim khí, vận tải, chế tạo gia cơng khí phục vụ cơng trình… Trải qua nhiều thời kỳ thăng trầm, với công cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Cơng ty Nguyễn Đức Phát bước chứng minh định hướng đắn để phát triển có chỗ đứng vững ngành công nghiệp Thép Việt Nam khối nước Đông Nam Á

MỘT SỐ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG NĂM GẦN ĐÂY:TỪ NĂM 2017-2019

Năm

2017 2018 2019

Chênh lệch 2018-2017 Chênh lệch 2019-2018

Chỉ tiêu Tuyệt đối Tương đối Tuyệt đối Tương đối

Doanh Thu 77.684.792.485 85.975.512.764 112.667.524.256 8.290.720.279 0,11 8.290.720.279 0,11

LNTT 930.094.733 957.578.936 1.034.457.030 27.484.203 0,03 76.878.094 0,08

Nộp Ngân

sách 208.459.643 204.684.267 218.643.519 (3.775.376) -0,02 13.959.252 0,07

Thu nhập

(43)

2.1.5 Đặc điểm mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 2.1)

Sơ đồ 2.1: Mơ hình máy quản lý công ty

 Giám đốc công ty: Ông Nguyễn Văn Vinh

Là người đứng đầu đại diện theo pháp luật công ty, có chức quản lí, điều hành tổ chức thực hoạt động công ty Giám đốc điều hành trực tiếp phòng ban, người đại diện cơng ty kí văn bản, hợp đồng, đồng thời đưa phương hướng, chiến lược phát triển chịu trách nhiệm pháp lí tồn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty

 Phịng Kinh doanh:

Có nhiệm vụ lập kế hoạch, tiếp thị, khai thác nguồn hàng, phụ trách cơng tác hợp đồng, tìm kiếm thiết lập quan hệ với khách hàng Ngồi ra, phịng kinh doanh cịn có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tiêu thụ theotháng/quý/năm lập phương án kinh doanh cho công ty

 Phịng kế tốn:

Có nhiệm vụ ghi chép, tính tốn hình thức giá trị vật nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo ghi chép kịp thời đầy đủ chế độ kế

Ban Giám đốc

Phòng Kinh doanh

Bộ phận Kinh doanh

Bộ phận Giao hàng

Phịng Kế tốn

Phịng Hành

(44)

tốn Bộ tài ban hành Báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh Công ty cho Giám đốc Tham mưu cho Giám đốc chế độ sách thuế để kịp thời cập nhật thực

 Phịng Hành Nhân sự:

Có trách nhiệm lên kế hoạch thực việc tuyển dụng nhân lực, quản lý chung bảng lương cho cấp quản trị nhân viên, trợ giúp lãnh đạo việc đánh giá nhân sự, phân công lao động

2.1.6 Đặc điểm cơng tác kế tốn Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

2.1.6.1 Đặc điểm mơ hình máy kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát Bộ máy kế tốn có vai trị quan trọng công ty, giúp thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp Giúp công ty xem xét, điều chỉnh nguồn tài cho phù hợp Nhờ đó, cơng ty phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án đầu tư cho có hiệu

Mơ hình máy kế tốn Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 2.2)

Sơ đồ 2.2: Mơ hình máy kế tốn cơng ty

 Kế tốn trưởng: người đứng đầu phịng tài kế tốn chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng ty, quan nhà nước có thẩm quyền thơng tin kế tốn cung cấp, có trách nhiệm tổ chức điều hành cơng tác kế tốn công ty, đôn thúc giám sát, hướng dẫn đạo, kiểm tra cơng việc

Kế tốn trưởng

Kế toán

(45)

 Kế toán toán: ghi chép, phản ánh số liệu biến động khoản vốn tiền, khoản vay; theo dõi khoản công nợ công ty với khách hàng Lập báo cáo nhanh khoản cơng nợ để báo cáo lên kế tốn trưởng giám đốc

 Kế toán tổng hợp: Tập hợp chi phí theo số liệu phát sinh, tổ chức ghi chép, tổng hợp số liệu nhập, xuất loại vốn, quỹ công ty để xác định lãi, lỗ, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế Có chức giúp giám đốc phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh thường xuyên

 Thủ quỹ: Là người chuyên giữ quỹ công ty, giao nhiệm vụ để quản lý, theo dõi vấn đề thu, chi quỹ, để nhằm đảm bảo công khai, minh bạch việc sử dụng quỹ quan, đơn vị Nhằm tránh lạm dụng quyền, thiếu thống quản lý quỹ

2.1.6.2 Hình thức ghi sổ, chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

a Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty

 Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 2.3)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán

chi tiết

Sổ Cái Bảng tổng hợp

chi tiết Sổ quỹ Tiền

mặt

Bảng cân đối số phát sinh

(46)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung

- Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm (hoặc thời điểm cần thiết) cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái, bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài Kế tốn tiến hành khóa sổ lập báo cáo tài

Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế tốn sổ Nhật ký chung Đặc trưng hình thức kế tốn sổ Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi vào sổ Nhật ký, trọng tâm sổ Nhật ký chung ghi theo trình tự thời gian phát sinh theo dõi nội dung kinh tế (định khoản) nghiệp vụ Sau lấy số kiệu sổ Nhật ký chung đê ghi vào Sổ theo nghiệp vụ phát sinh

b Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty

- Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài

- Niên đội kế toán: ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ: Công ty áp dụng tiền VNĐ loại tiền hệ thống kế tốn

(47)

- Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: theo phương pháp thẻ song song

- Phương pháp xác định giá xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ

- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp trích khấu hao: theo đường thẳng

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền tại Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát

Tại Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền chuyển khơng có Do vậy, kế toán vốn tiền sử dụng hai tài khoản: Tài khoản 111 (Tiền mặt quỹ), Tài khoản 112 (Tiền gửi ngân hàng) Trong trình hoạt động kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ, mua bán hàng hóa, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ

2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền mặt Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

Tại Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát có tiền Đồng Việt Nam, khơng có ngoại tệ, vàng tiền tệ

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng công ty

- Phiếu thu tiền mặt ( Mẫu số 01 – TT)

- Phiếu chi tiền mặt ( Mẫu số 02 – TT)

- Giấy đề nghị toán ( Mẫu số 05 – TT)

- Các chứng từ liên quan khác

 Cách lập phiếu thu, phiếu chi công ty:

(48)

nộp tiền ký vào Phiếu thu ghi rõ họ tên.Thủ quỹ giữ lại liên để ghi nhận vào Sổ quỹ tiền mặt, liên giao cho người nộp tiền Cuối ngày, toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán - Phiếu chi kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu chi

và ký tên người lập phiếu Sau đó, xé liên giấy than chuyển cho Kế tốn trưởng Giám đốc ký tên, thủ quỹ xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền, người nhận tiền ghi số tiền thực nhận (bằng chữ) vào phiếu chi trước ký ghi rõ họ tên Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nhận tiền Cuối ngày toàn phiếu chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng công ty

TK 111 Tiền mặt

2.2.1.3 Sổ sách sử dụng công ty -Sổ quỹ tiền mặt

-Sổ Nhật ký chung -Sổ TK111

2.2.1.4 Quy trình hạch tốn cơng ty

Quy trình hạch tốn kế tốn tiền mặt Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 2.4)

Sổ quỹ tiền mặt

Bảng cân đối phát sinh SỔ CÁI TK 111 NHẬT KÝ CHUNG

(49)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, định kỳ: Kiểm tra, đối chiếu:

Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn kế tốn tiền mặt cơng ty

2.2.1.5 Ví dụ minh họa cơng tác kế tốn tiền mặt cơng ty

Ví dụ 1: Ngày 02/01/2019, thu tiền từ bán thép ống mạ kẽm cho Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Sơn Phú theo HĐ số 0008513 với số tiền 18.180.000 VNĐ (chưa bao gồm VAT 10%), trả tiền mặt

Căn vào HĐ GTGT số 0008513 (biểu số 2.1), kế tốn viết phiếu thu (biểu số 2.2), sau kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.5), đồng thời ghi vào sổ quỹ tiền mặt (biểu số 2.7) Từ sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào Sổ Cái TK 111 – Tiền mặt (biểu số 2.6)

Ví dụ 2: Ngày 23/02/2019 toán tiền dầu DO theo HĐ số 0147098 với số tiền 1.310.000 VNĐ (đã bao gồm VAT 10%), trả tiền mặt

(50)

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT 0008513 HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội

Ngày 02 tháng 01 năm 2019

Mẫu số: 01GTKT3/003 Ký hiệu: AA/18P

Số: 0008513

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT

Mã số thuế: 0200576471

Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, phường Quán toan, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng, Việt Nam

Điện thoại: 0225.3850785 Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Sơn Phú Mã số thuế: 1000888676

Địa chỉ: Nhà ông Nguyễn Tiến Rường, thôn Vũ Xá, xã An Đồng, huyện Quỳnh Phụ, Thái Bình

Hình thức tốn: Tiền mặt Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6= x

01 Thép ống mạ kẽm Kg 857,55 21.200 18.180.000

Cộng tiền hàng: 18.180.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.818.000 Tổng cộng toán: 19.998.000 Số tiền viết chữ: Mười chín triệu chín trăm chín mươi tám ngàn đồng chẵn

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn)

(51)

Biểu số 2.2: Phiếu thu 003

Đơn vị: Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, P.Quán Toan, Q.Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số: 01-TT

(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

PHIẾU THU

Ngày 02 tháng 01 năm 2019

Quyển số: Số: PT003

Nợ: 1111: 19.998.000

Có: 5111: 18.180.000 33311: 1.818.000 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Tiến Rường

Địa chỉ: Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Sơn Phú

Lý thu: Bán sắt thép cho Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Sơn Phú

Số tiền: 19.998.000 Viết chữ: Mười chín triệu chín trăm chín mươi tám

triệu đồng

Kèm theo: Chứng từ gốc:

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán

(Ký, họ tên)

Người nộp tiền

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Mười chín triệu chín trăm chín mươi tám triệu đồng

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

(52)

Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT 147098

CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC III

CƠNG TY TNHH - MTV

HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG ( Bản thể hóa đơn điện tử )

Ngày 23 tháng 02 năm 2019

Mẫu số:01GTK0/002 Ký hiệu: HP/1BE Số: 0147098

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC III CÔNG TY TNHH - MTV

Mã số thuế: 0200120823 Địa chỉ: Số Sở Dầu, Phường Sở Dầu, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng, Việt Nam

Người mua hàng: Lê Đức Anh

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Mã số thuế: 0225 3850785 Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, P Qn Toan,Q Hồng Bàng, TP Hải Phịng

I.HÀNG HĨA DỊCH VỤ

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

01 Dầu DO Lít 1.190.909

Cộng tiền hàng: 1.190.909 Tiền thuế GTGT ( 10%

)

119.091

Tiền phí khác -

Tổng số tiền tốn 1.310.000 Tổng số tiền toán chữ: Một triệu ba trăm mười ngàn đồng chẵn

II.THÔNG TIN BỔ SUNG

Phương thức toán: Trả tiền mặt Kho suất:

Số phương tiện:

Đơn vị cung cấp vận tải: Mã tìm kiếm:

Khoảng cách tầm mức Số niêm:

Thời hạn toán: Mã khách hàng:

Người vận tải:

Người mua hàng

( Ký, ghi rõ họ, tên)

Người bán hàng

( Ký, ghi rõ họ, tên)

(53)

Biểu số 2.4: Phiếu chi 089

PHIẾU CHI

Ngày 23 tháng 02 năm 2019

Quyển số: Số: PC089

Nợ: 6417: 1.190.909 1331: 119.091

Có: 1111: 1.310.000 Họ tên người nhận tiền: Lê Đức Anh

Địa chỉ: Phịng Kế tốn

Lý chi: Thanh toán tiền dầu DO

Số tiền: 1.310.000 Viết chữ: Một triệu ba trăm mười nghìn đồng

Giám đốc

(Ký,họ tên,đóng dấu)

Kế toán

(Ký, họ tên)

Người nhận tiền

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Một triệu ba trăm mười nghìn đồng + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

(54)

Biểu số 2.5: Sổ Nhật ký chung

Đơn vị: Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, P.Quán Toan, Q.Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số: S03a-DN

( Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài )

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2019

Đơn vị tính: đồng

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải SHTK

Số tiền Số

hiệu

Ngày,

tháng Nợ Có

02/01 BC

001 02/01

Công ty TNHH TM khí Trường Thịnh Trả tiền mua hàng

11213 480.099.950

131 480.099.950

02/01 PT

003 02/01

Doanh thu bán thép ống mạ kẽm cho Công ty TNHH TV &

XD Sơn Phú HĐ 8513

1111 19.998.000

5111 18.180.000

33311 1.818.000

02/01 PC

002 02/01

Chi tiền cơng đồn năm 2018 cho BCH cơng đồn tự quản

3382 7.075.200

1111 7.075.200

11/02 PNK

089 11/02

Nhập kho hàng hóa Cơng ty TNHH thép Xn Nam theo

hóa đơn số 0003002

1561 258.354.000 1331 25.835.400

331 284.189.400

23/02 PC

147 23/02

Thanh toán tiền dầu DO HĐ 147098

6417 1.190.909 1331 119.091

1111 1.310.00

28/02 BN

132 28/02

Trả tiền mua hàng cho Cty CP VT & vật tư CN Việt Hàn

331 600.000.000

11212 600.000.000

Cộng phát sinh 4.308.378.782.500 4.308.378.782.500

- Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày ghi sổ:

Người ghi sổ

Kế toán trưởng

Giám đốc

(55)

Biểu số 2.6: Sổ Cái

( Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài )

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Tiền mặt SHTK: 1111

Năm 2019

Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày,

tháng Nợ Có

SDĐK Q1/2019 581.193.252

02/01 PT003 02/01

Doanh thu bán thép ống mạ kẽm cho Công ty TNHH TV &XD Sơn Phú

HĐ 8513

5111,

33311 19.998.000

09/01 PC028 09/01 Nộp tiền mặt vào TK ngân hàng

ViettinBank 11212 500.000.000

12/02 PC120 12/02 Chi tiền thưởng tết âm lịch 3341 106.000.000

23/02 PC147 23/02 Thanh toán tiền dầu DO HĐ147098 6417,

1331 1.310.000

08/03 PT179 08/03 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 11214 230.000.000

16/03 PC226 16/03 Nộp tiền mặt vào TK ngân hàng

ACB 11213 1.010.000.000

Cộng phát sinh Q1/2019 52.978.132.954 51.704.708.009

SDCK Q1/2019 1.854.618.197

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc

(56)

Biểu số 2.7: Sổ quỹ tiền mặt

Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, P.Quán Toan, Q.Hồng Bàng, Hải Phòng

(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: 111 – Năm 2019 Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng chứng từ

Số hiệu chứng

từ Diễn giải Số tiền Ghi chú

Thu Chi Thu Chi Tồn

Số tồn đầu kỳ Q1 581.193.252

02/01 02/01 PT003 Doanh thu bán thép ống mạ kẽm cho Công ty TNHH TV

& XD Sơn Phú HĐ 8513 19.998.000 471.010.373

18/01 18/01 PT057 Doanh thu bán ống thép cho Công ty UTRACON Việt

Nam HĐ 8698 3.425.404 141.132.990

23/02 23/02 PC147 Thanh toán tiền dầu DO HĐ 147098 1.309.999 2.299.547.713

09/03 09/03 PT200 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 1.690.000.000 1.813.600.602

Cộng phát sinh Q1 52.978.132.954 51.704.708.009

Số tồn cuối kỳ Q1 1.854.618.197

Giám đốc

(57)

2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát

Tại Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát có tiền gửi ngân hàng Đồng Việt Nam, khơng có tiền gửi ngân hàng ngoại tệ vàng tiền tệ Hiện công ty giao dịch với ngân hàng: Ngân hàng SHB; Ngân hàng ViettinBank; Ngân hàng ACB; Ngân hàng AgriBank; Ngân hàng BIDV; Ngân hàng MB; Ngân hàng SEABANK

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng công ty - Giấy báo nợ

- Giấy báo có - Ủy nhiệm chi

 Đối với giấy báo nợ, cơng ty tốn tiền hàng cho đơn vị khác qua tài khoản ngân hàng ngân hàng thông báo số tiền mà công ty bị trừ tài khoản ngân hàng ghi giảm số tiền tài khoản công ty  Đối với giấy báo có, khách hàng tốn tiền hàng cho cơng ty qua tài

khoản ngân hàng ngân hàng thông báo số tiền mà công ty nhận tài khoản ngân hàng ghi tăng số tiền tài khoản công ty

 Đối với nghiệp vụ toán UNC, vào hợp đồng kinh tế kí kết cơng ty bên có liên quan, kế tốn trưởng lập UNC UNC lập thành liên gửi đến ngân hàng nơi công ty mở TK đó, để u cầu trích số tiền ghi UNC toán cho người thụ hưởng, sau ngân hàng gửi lại cơng ty liên làm sở ghi sổ

Cuối ngày, ngân hàng gửi sổ phụ đến công ty để thông báo số dư TK Khi nhận chứng từ ngân hàng, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo

Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế tốn cơng ty với số liệu chứng từ gốc ngân hàng cơng ty phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lí kịp thời

(58)

TK 112: Tiền gửi ngân hàng

2.2.2.3 Sổ sách sử dụng công ty - Sổ chi tiết TGNH

- Bảng tổng hợp chi tiết TGNH - Sổ Nhật ký chung

- Sổ Cái TK112

2.2.2.4 Quy trình hạch tốn kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty

Quy trình hạch tốn kế tốn TGNH Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát thể qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 2.5)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng, định kỳ: Kiểm tra, đối chiếu:

Sơ đị 2.5 Quy trình hạch tốn kế tốn Tiền gửi ngân hàng công ty

Giấy báo nợ, Giấy báo có, Ủy nhiệm chi,

Sổ Nhật ký chung

Sổ Cái TK 112

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ chi tiết TGNH

(59)

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ TK 112

Sau đó, kế tốn kiểm tra đối chiếu số liệu ghi Sổ lập Bảng cân đối số phát sinh vào cuối năm Từ lập nên Báo cáo tài

2.2.2.5 Ví dụ minh họa kế toán tiền gửi ngân hàng cơng ty

Ví dụ 1: Ngày 03/12/2019, Cơng ty TNHH thương mại Huy Hồng Vina trả tiền mua hàng theo HĐ số 0001417 với số tiền 217.180.488 VNĐ (đã bao gồm VAT 10%), trả chuyển khoản qua NH ViettinBank

Căn vào GBC 1155 (biểu số 2.8), kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.17), đồng thời ghi chép vào Sổ tiền gửi Ngân hàng - mở cho TK ngân hàng VietinBank (biểu số 2.14) Từ sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ Cái TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (biểu số 2.18)

Cuối kỳ, vào Sổ tiền gửi Ngân hàng - mở cho TK ngân hàng ViettinBank để lập Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng (biểu số 2.16)

Ví dụ 2: Ngày 06/12/2019, Cơng ty trả tiền mua hàng cho CN Công ty TNHH Ồng thép Hòa Phát theo HĐ số 0005728 với số tiền 140.000.000 VNĐ (đã bao gồm VAT 10%), trả chuyển khoản qua NH ViettinBank

Căn vào GBN 1177 (biểu số 2.10), kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.17), đồng thời ghi chép vào Sổ tiền gửi Ngân hàng - mở cho TK ngân hàng VietinBank (biểu số 2.14) Từ sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ Cái TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (biểu số 2.18)

Cuối kỳ, vào Sổ tiền gửi Ngân hàng - mở cho TK ngân hàng ViettinBank để lập Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng (biểu số 2.16)

Ví dụ 3: Ngày 11/12/2019, rút TGNH ACB nhập quỹ tiền mặt số tiền 1.630.000.000 VNĐ

(60)

tiền gửi Ngân hàng – mở cho TK ngân hàng ACB (biểu số 2.15) Từ sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ Cái TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (biểu số 2.18)

Cuối kỳ, vào Sổ tiền gửi Ngân hàng - mở cho TK ngân hàng ACB để lập Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng (biểu số 2.16)

Ví dụ 4: Ngày 31/12/2019, nộp tiền mặt vào TK ngân hàng ACB, số tiền 2.700.000.000 VNĐ

Căn vào Phiếu chi 146 (biểu số 2.13), kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.17) đồng thời ghi chép vào Sổ tiền gửi Ngân hàng – mở cho TK ngân hàng ACB (biểu số 2.15) Từ sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ Cái TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (biểu số 2.18)

(61)

Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh

Biếu số 2.8: Giấy báo Có ViettinBank

(Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát [4])

Ngân Hàng TMCP Công Thương Việt Nam Ngân hàng Thương mại cổ phần công Thương Việt Nam

GIẤY BÁO CÓ Số 1155

Tên người chuyển: Công ty TNHH thương mại Huy Hoàng VINA Số tài khoản: 102010000983046

Người thụ hưởng: Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Ngân hàng: ViettinBank

Số tiền số: 217.180.488 Loại tiền: VNĐ

Số tiền chữ: Hai trăm mười bảy triệu trăm tám mươi ngàn bốn trăm tám mươi tám đồng

Nội dung: Trả tiền mua hàng Người thực hiện: thunta7

(62)

Biểu số 2.9: Ủy nhiệm chi ViettinBank Ngân Hàng TMCP Công Thương Việt Nam

ỦY NHIỆM CHI

Payment order

Số No: UNC00749 Ngày Date: 06/12/2019

Ký hiệu Invoice sign

Số hóa đơn Invoice No

Mẫu số

01GTKT2/003

Liên Lưu Tên người trả tiền Applicant Name: Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

Số tài khoản Debit Account No: 118000068710

Tại ngân hàng With Bank: Ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt Nam – CN Hải Phịng

Tên người hưởng Beneficiary Name: CN Công ty TNHH Ống thép Hòa Phát

Số tài khoản Credit Account No: 102010001039966

Số CMT/HC IP/PP No Ngày cấp Date of Issue

Nơi cấp Place of Issue

Tại ngân hàng With Bank: Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam

Số tiền số Amount in figures: 140.000.000 VND

Số tiền chữAmount in words: Một trăm bốn mươi triệu đồng chẵn

Phí ngân hàng Free: Phí trong Including

Phí ngoài Excluding

Nội dung Remarks: Trả tiền mua hàng

Chief accountant

Chủ tài khoản

Ký tên, đóng dấu Signature & Stamp

Giao dịch viên

Teller

Kiểm soát viên

(63)

Biểu số 2.10: Giấy báo Nợ ViettinBank

Ngân Hàng TMCP Công Thương Việt Nam Ngân hàng Thương mại cổ phần công Thương Việt Nam

GIẤY BÁO NỢ Số 1177

Ngày 06 tháng 12 năm 2019 Tên người chuyển: Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Số tài khoản: 118000068710

Người thụ hưởng: CN Công ty TNHH Ống thép Hòa Phát Ngân hàng: ViettinBank

Số tiền số: 140.000.000 Loại tiền: VNĐ Số tiền chữ: Một trăm bốn mươi triệu đồng chẵn

Nội dung: Trả tiền mua hàng Người thực hiện: thunta7

(64)

Biểu số 2.11 Giấy báo nợ ACB

Ngân Hàng Á Châu

Chi nhánh: ACB – CN HAI PHONG

GIẤY BÁO NỢ Số 1193

Kính gửi: CƠNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT

Mã số thuế: 0200576471

Hôm xin thông báo ghi Nợ tài khoản khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản: 32310000292830 Số tiền số: 1.630.000.000

Số tiền chữ: Một tỷ sáu trăm ba mươi triệu đồng chẵn Nội dung: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt

(65)

Biểu số 2.12: Phiếu thu 352

Đơn vị: Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, P.Quán Toan, Q.Hồng Bàng, Hải Phòng

PHIẾU THU

Quyển số: Số: PT352

Nợ: 1111: 1.630.000.000

Có: 11213: 1.630.000.000

Họ tên người nộp tiền: Lê Đức Anh

Địa chỉ: Phịng Kế tốn

Lý thu: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt

Số tiền: 1.630.000.000 Viết chữ: Một tỷ sáu trăm ba mươi triệu đồng chẵn

Giám đốc

Kế toán

(Ký, họ tên)

Người nộp tiền

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Một tỷ sáu trăm ba mươi triệu đồng + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

(66)

Biểu số 2.13: Phiếu chi 146

PHIẾU CHI

Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Quyển số:

Số: PC146

Nợ: 11213: 2.700.000.000

Có: 1111: 2.700.000.000 Họ tên người nhận tiền: Ngân hàng Á Châu – PGD Quán Toan

Địa chỉ:

Lý chi: Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng

Số tiền: 2.700.000.000 Viết chữ: Hai tỷ bảy trăm triệu đồng chẵn

Giám đốc

Kế tốn

(Ký, họ tên)

Người nhận tiền

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Hai tỷ bảy trăm triệu đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

(67)

Biểu số 2.14: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng ViettinBank

Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, P.Quán Toan, Q.Hồng Bàng, Hải Phòng

Mẫu số: S08-DN

(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng VietinBank Sổ hiệu tài khoản nơi gửi: 11212

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Ghi

Số hiệu Ngày, tháng Thu Chi Còn lại

SDĐK Q4 58.760.683

03/12 BC1155 03/12 Công ty TNHH thương mại Huy Hoàng VINA

trả tiền mua hàng 131 217.180.488 289.652.188

06/12 BN1177 06/12 Trả tiền hàng cho CN Công ty TNHH Ống thép Hòa Phát 331 140.000.000 527.601.048

21/12 BN1267 21/12 Trả tiền lãi ngân hàng 6354 8.383.561 61.104.775

Cộng phát sinh Q4 37.955.190.917 37.954.684.536

SDCK Q4 59.267.064

Người lập biểu

Giám đốc

(68)

Biểu số 2.15: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng ACB

Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, P.Quán Toan, Q.Hồng Bàng, Hải Phòn

(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng ACB

Sổ hiệu tài khoản nơi gửi: 11213 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Ghi

Số hiệu Ngày, tháng Thu Chi Còn lại

SDĐK Q4/2019 62.679.535

11/12 PT352

BN1193 11/12

Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt

1111 1.630.000.000 815.587.144

24/12 BC1158 24/12 Công ty TNHH Thương mại DV Tự Long Trả

tiền mua hàng 131 570.483.000 1.045.264.137

31/12 BC1179 PC146

31/12 Nộp tiền mặt vào tài khoản

1111 2.700.000.000 2.763.950.531

Cộng phát sinh Q4 90.313.407.533 87.595.196.201

SDCK Q4/2019 2.756.690.531

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Giám đốc

(69)

Biểu số 2.16: Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng Đơn vị: Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

Địa chỉ: Số 239 đường Hải Triều, tổ dân phố Hải Triều 1, P.Quán Toan, Q.Hồng Bàng, Hải Phòng

BẢNG TỔNG HỢP TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Quý 4/Năm 2019

STT Tên Ngân hàng Tồn đầu kỳ Q4/2019

Thu vào Chi Tồn cuối kỳ

Q4/2019

1 Ngân hàng SHB 4.074.349 19.807 264.000 3.830.156

2 Ngân hàng ViettinBank 58.760.683 37.955.190.917 37.954.684.536 59.267.064

3 Ngân hàng ACB 62.679.535 90.313.407.533 87.595.196.201 2.756.690.531

4 Ngân hàng AgriBank 45.622.779 6.875.629.620 6.885.360.211 35.892.188

Tổng 390.654.201 175.640.961.810 173.086.849.245 2.944.766.766

Giám đốc

(70)

Biểu số 2.17: Sổ Nhật ký chung

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2019

Đơn vị tính: đồng

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải SHTK

Số tiền

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

03/12 BC1155 03/12

Công ty TNHH thương mại Huy Hoàng VINA trả tiền mua hàng

1112 217.180.488

131 217.180.488

06/12 BN1177 06/12 Trả tiền hàng cho CN Cơng ty TNHH Ống thép Hịa Phát

331 140.000.000

11212 140.000.000

07/12 PNK 07/12

Nhập kho hàng hóa CN Cơng ty TNHH Ống thép Hịa Phát theo

hóa đơn số 0005856

1561 68.573.775 1331 6.857.378

331 75.431.153

11/12 PT352

BN1193 11/12

Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt

1111 1.630.000.00

11213 1.630.000.00

19/12 BC1209 19/12 Chuyển tiền từ TK BIDV 693 sang TK 830

11219 300.000.000

11216 300.000.000

25/12 BC1250 25/12 Công ty TNHH đầu tư thương mại Vision trả tiền mua hàng

11219 1.074.691.022

131 1.074.691.022

31/12 BC1179

PC146 31/12 Nộp tiền mặt vào tài khoản

11213 2.700.000.000

1111 2.700.000.000

31/12 BN1302 31/12 Trả tiền lãi ngân hàng 6354 7.260.000

11213 7.260.000

Tổng cộng phát sinh 4.308.378.782.500 4.308.378.782.500

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc

(71)

Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh

Biểu số 2.18: Sổ Cái TK 112

(Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng -112 Năm 2019

Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày,

tháng Nợ Có

SDĐK Q4/2019 390.654.201

02/12 BC1151 02/12 Cơng ty TNHH vật tư kim khí

Kim Ngân Trả tiền mua hàng 131 700.000.000

03/12 BC1155 03/12 Công ty TNHH thương mại Huy

Hoàng VINA trả tiền mua hàng 131 217.180.488

06/12 BN1177 06/12 Trả tiền hàng cho CN Cơng ty

TNHH Ống thép Hịa Phát 331 140.000.000

11/12 PT352

BN1193 11/12 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 1111 1.630.000.000

15/12 BC1203 15/12 Cơng ty TNHH thương mại Bích

Vân trả tiền mua hàng 131 44.196.800

27/12 BN1282 27/12 Trả tiền mua hàng Công ty

TNHH cơng nghiệp Chính Đại 331 579.963.930

31/12 BC1179

PC146 31/12 Nộp tiền vào tài khoản 1111 2.700.000.000

Tổng cộng phát sinh Q4/2019 175.640.961.810 173.086.849.245

SDCK Q4/2019 2.944.766.766

Giám đốc

(72)

CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH

NGUYỄN ĐỨC PHÁT

3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng tại Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát

Kế toán vốn tiền công ty TNHH Nguyễn Đức Phát có ưu điểm tồn nhược điểm Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền phải tìm cách phát huy điểm mạnh hạn chế, khắc phục điểm yếu để cơng tác kế tốn ngày hiệu

3.1.1 Ưu điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty

 Về mơ hình tổ chức máy quản lý:

Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát, công ty thực chế độ thủ trưởng, gọn lẹ, hợp lý phù hợp với mục tiêu phấn đấu công ty tinh giảm máy quản lý để đổi nâng cao trình độ quản lý, tăng hiệu xuất làm việc đạt tới mức độ cao Các phòng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời nhanh chóng cho cấp quản lý Trình độ nghiệp vụ cán quản lý ngày nâng cao Điều chứng tỏ nhạy bén quản lý cố gắng toàn thể cán công nhân viên công ty

 Về mơ hình tổ chức máy kế tốn:

Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn doanh nghiệp, thuận lợi cho việc quản lý, giám sát, theo dõi tình hình, tránh tình trạng thất lạc chứng từ sai sót q trình cơng tác kế tốn

(73)

cách xác Giúp cho việc lập báo cáo tài thuận lợi, công tác quản lý doanh nghiệp đạt hiệu cao

Mỗi kế toán viên phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ tay nghề kế tốn khơng ngừng nâng cao, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng máy tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng số liệu ln xác

 Về cơng tác kế tốn:

Cơng ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung, hình thức kế tốn đơn giản, phổ biến, phù hợp với hoạt động kinh doanh diễn cơng ty Hình thức hạn chế lượng sổ sách cồng kềnh, kiểm soát hoạt động kinh doanh cách thuận lợi dễ dàng, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho công việc Đặc biệt cơng tác kế tốn cịn có hỗ trợ nghệ thông tin nên giảm nhẹ khối lượng công việc cung cấp thông tin kế tốn cách nhanh chóng, đầy đủ, xác, kịp thời phù hợp với yêu cầu quản lý công ty

 Về tổ chức hệ thống sổ kế toán, hệ thống chứng từ báo cáo tài chính: Cơng ty mở loại sổ sách theo hình thức Nhật ký chung (Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết ) Việc áp dụng hình thức nhật ký chung giúp cơng ty đơn giản hóa cơng việc kế tốn, từ mẫu sổ sách đến cách thức vào sổ, thuận tiện phân công công việc, theo dõi, kiểm tra, đối chiếu số liệu loại sổ sách

Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kế toán phát sinh

(74)

Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thơng tin phục vụ cơng tác quản lý kinh tế tài cơng ty

 Cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

Các nghiệp vụ phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính chất liên tục, xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa đến mức tối đa, cho phép ghi chép cách tổng hợp nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền

Kế toán áp dụng sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh Các loại sổ sách để theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ TK 111, TK 112 thể q trình hạch tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

 Đối với tiền mặt: Tiền mặt công ty thủ quỹ quản lý, chịu trách nhiệm thu, chi Việc thu, chi tiền mặt cần dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ Dựa vào phiếu thu, phiếu chi hàng ngày để lập sổ quỹ tiền mặt giúp cho việc quản lý tiền mặt thực hiệu Thông qua sổ sách giúp cho kế tốn so sánh số liệu với sổ quỹ cách tối ưu, thuận tiện, đơn giản, xác, giúp phát sai sót, tìm ngun nhân đưa giải pháp xử lý chênh lệch kịp thời  Đối với tiền gửi ngân hàng: Kế toán liên hệ chặt chẽ, đối chiếu theo dõi

đầy đủ chứng từ với Ngân hàng Căn vào giấy báo Nợ, giấy báo Có giúp cho kế tốn tiện việc theo dõi, quản lý lượng tiền gửi ngân hàng cách tốt

(75)

3.1.2 Một số hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn bằng tiền nói riêng cơng ty

Mặc dù, tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty đảm bảo tuân thủ theo chế độ hành Nhưng bên cạnh ưu điểm trên, cơng ty cịn số hạn chế q trình hạch tốn sau:

+ Trong q trình giao dịch đơi lúc thủ tục tốn thực công ty chưa nhận giấy báo Có, giấy báo Nợ hay kê ngân hàng, mà công ty lại không sử dụng TK 113 – Tiền chuyển để theo dõi nên ảnh hưởng đến báo cáo tài vào cuối kỳ kế tốn hàng tháng hay năm

+ Trong hoạt động ngày công ty sử dụng nhiều hình thức tốn dùng tiền mặt

+ Công ty chưa sát kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ khơng làm thường xuyên ảnh hưởng đến việc quản lý tiền mặt cơng ty + Cơng tác kế tốn đơn vị thực cách thủ công, tiến

hành tay có hỗ trợ Excel việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển chứng từ chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu cơng việc

3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền tại Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát

3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

(76)

sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà phải hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao

Việc cung cấp thơng tin kế tốn phải ln đảm bảo tính kịp thời tính xác cao

Cơng ty chấp hành nghiêm chỉnh nguyên tắc, chế độ kế tốn mà Bộ Tài ban hành Đây chuẩn mực pháp lý để đối chiếu đạo cán phịng kế tốn Các thơng tin kế toán lập dựa quy định nhà nước giúp việc thu thập thơng tin kế tốn xác cho việc đánh giá hoạt động tài công ty

3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát

Sau thời gian tìm hiểu với bảo nhiệt tình thầy cán công ty phần hành kế tốn nói chung sâu vào nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Em thấy bên cạnh mặt tích cực cơng tác kế tốn vốn tiền thù bên cạnh cịn hạn chế em nêu Sau đây, em xin phép đưa vài biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát

3.2.2.1 Công ty nên sử dụng tài khoản 113 - “Tiền chuyển”

(77)

tài khoản mà chờ giao dịch chuyển tiền hồn thành hạch tốn Tuy nhiên, rơi vào cuối kỳ kế toán hàng tháng/quý hay năm ảnh hưởng nhiều Trường hợp cuối tháng/q lên báo cáo tài mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển (nhưng chưa tới, nhận vào ngày đầu tháng/quý sau) Nếu nghiệp vụ khơng sử dụng TK113 số dư cơng nợ cuối năm báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dư cơng nợ với khách hàng có kiểm tốn Vì Cơng ty nên đưa TK vào hạch tốn kế tốn vốn tiền để đảm bảo tính xác, câp nhật tiền

 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 113 “Tiền chuyển”:  Phát sinh bên nợ:

- Các khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào ngân hàng gửi bưu điện để chuyển vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ

- Số kết chuyển vào TK 112 - “Tiền gửi ngân hàng” tài khoản có liên quan

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ Số dư bên nợ: Khoản tiền chuyển cuối kỳ

 Số dư bên nợ: Khoản tiền chuyển cuối kỳ

(78)

KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

111 113 112

Xuất tiền mặt gửi vào NH Nhận giấy báo Có NH chưa nhận giấy báo Có số tiền gửi vào NH

112 111

Trả tiền khách hàng chưa Nhận tiền chuyển qua

nhận giấy báo Nợ bưu điện

131 331

Thu nợ KH nộp thẳng vào NH chuyển qua bưu điện

Nhận giấy báo Nợ NH

chưa nhận giấy báo Có số tiền trả tiền trả cho người bán

511,515,711

Thu nộp tiền thẳng vào Nh

chưa nhận giấy báo Có

333 (3331) ThuếGTGT

413 413

Đánh giá lại số dư ngoại tệ thời Đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo ngoại tệ chuyển

điểm báo cáo ngoại tệ chuyển (chênh lệch tỷ giá giảm)

(79)

3.2.2.2 Công ty nên tăng cường hình thức tốn khơng dùng tiền mặt

 Các giao dịch tốn thơng qua Ngân hàng nên áp dụng cách triệt để, giao dịch với khoản tiền lớn nên thực toán qua Ngân hàng nhằm đảm bảo vấn đề bảo mật an toàn

 Hiện nay, thời đại cơng nghiệp hóa - đại hóa với phát triển bậc khoa học công nghệ, công ty nên áp dụng phương pháp trả lương cho cán công nhân viên thông qua thẻ ATM Việc trả lương thông qua cách hiệu quả, thuận tiện, giảm bớt công việc cho thủ quỹ, kế toán tiền mặt, hạn chế đến mức thấp sai sót, nhầm lẫn đáng tiếc tiền mặt cơng ty đảm bảo an tồn  Ngồi ra, cơng ty chi trả lương thành hai đợt, là: tháng

cuối tháng Như giảm bớt việc chi tiền mặt trả lương vào cuối tháng, hạn chế việc khan tiền mặt thời điểm chi trả lương chậm cho công nhân viên ảnh hưởng đến uy tín cơng ty đời sống công nhân viên, dẫn đến giảm sút nhiệt tình cơng việc Chính vậy, việc toán lương việc cần thiết quan trọng doanh nghiệp

3.2.2.3 Công ty nên thực việc kiểm kê quỹ

 Nhằm để quản lý chặt chẽ tiền mặt quỹ công ty cần tiến hành việc kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập ban kiểm kê thủ quỹ kế toán tiền mặt thành viên Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo Giám đốc xem xét giải Việc kiểm kê quỹ tiến hành định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ Biên kiểm kê phải ghi rõ số lượng loại tiền thời điểm kiểm kê Biên kiểm kê quỹ bao gồm hai bản:

(80)

- Một lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán tốn

Ví dụ 1: Ngày 30 tháng 03, công ty tổ chức kiểm kê quỹ đột suất, theo kiểm kê Sổ quỹ tiền mặt quỹ có số dư tiền mặt 1.854.618.197 VNĐ, số tiền mặt thực tế kiểm kê có 1.854.021.000 VNĐ đối chiếu với sỏ quỹ phát thiếu 597.197 VNĐ, thủ quỹ lại thiếu số tiền Do số tiền thiếu không lớn, Ban kiểm kê định Thủ quỹ phải nộp số tiền thiếu để đảm bảo số tiền mặt tồn quỹ

(81)

Biểu số 3.1: Bảng kiểm kê quỹ

Đơn vị: Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Bộ phận:

Mẫu số 08a – TT

(Ban hành theo Thông tư 200/2014/BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ)

Số: 01/2019 Hôm nay, vào 08 30 phút, ngày 30 tháng 03 năm 2019

Chúng tơi gồm:

- Ơng/Bà: Nguyễn Đức Phát chức vụ Giám đốc - Ông/Bà: Lê Đức Anh đại diện Kế tốn - Ơng/Bà: Lê Thị Yến đại diện Thủ quỹ Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:

STT Diễn giải Số lượng ( tờ ) Số tiền

A B

I II III

Số dư theo sổ quỹ: Số kiểm kê thực tế:

Trong đó: - Loại: 500.000 VNĐ - Loại: 200.000 VNĐ - Loại: 100.000 VNĐ - Loại: 50.000 VNĐ - Loại: 20.000 VNĐ - Loại: 10.000 VNĐ - Loại: 5.000 VNĐ - Loại: 2.000 VNĐ - Loại: 1.000 VNĐ Chênh lệch (III = I - II)

x x 2.500 tờ 1.500 tờ 2.000 tờ 1.300 tờ 1.500 tờ 800 tờ 180 tờ 40 tờ 41 tờ 1.854.618.197 1.854.021.000 1.250.000.000 300.000.000 200.000.000 65.000.000 30.000.000 8.000.000 900.000 80.000 41.000 597.197 - Lý do: + Thừa: + Thiếu: 597.197 VNĐ không rõ nguyên nhân

- Kết luận sau kiểm kê quỹ: Số tiền mặt thực tế thiếu so với sổ quỹ tiền mặt không lớn, đề nghị Thủ quỹ phải nộp để đảm bảo số tiền tồn quỹ

( Ký, họ tên)

Thủ quỹ

( Ký, họ tên)

Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ

(82)

3.2.2.3 Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán

Phần mềm kế toán nghiên cứu phát triển người thành thạo IT bên cạnh tư vấn người làm kế toán nên giữ tổ chức khoa học chặt chẽ hạn chế Excel Phần mềm kế tốn có nhiều ưu điểm dễ sử dụng

Phần mềm kế toán MISA

Phần mềm kế toán Misa phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: hợp đồng, ngân sách, quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, kho, công cụ dụng cụ, tài sản cố định, tiền lương, thuế, giá thành Phần mềm kế toán Misa phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: xây lắp, sản xuất, dịch vụ, thương mại

- Ưu điểm:

Phần mềm kế toán Misa có ưu điểm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với người dùng, người bắt đầu sử dụng phần mềm thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành

Số liệu tính tốn phần mềm Misa xác, khả xảy sai sót bất thường lỗi phần mềm Điều giúp người làm kế toán an tâm với phương thức kế toán khác

Phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu - đơn vị thao tác sở liệu khác nhau, độc lập Khả thao tác lưu, ghi sổ liệu tốt

Công nghệ bảo mật liệu cao, gần an toàn phần mềm Misa chạy thể sở liệu SLQ, doanh nghiệp đau đầu vấn đề phần mềm kế toán chạy tảng khác

(83)

Khi có sai sót lúc nhập liệu, sửa xong phải tắt mở lại chạy

Hệ thống báo cáo Misa khó kiểm tra

Vì có SQL nên máy tính cài đặt Misa yếu chạy ì ạch

Phân hệ lương không xử lý hoa hồng phận bán hàng trực tiếp phần mềm

Muốn hạch toán giá thành phần mềm cần am hiểu rõ phần mềm

Giao diện làm việc phần mềm kế toán Misa:

Phần mềm kế toán Fast

Là giải pháp cho loại hình doanh nghiệp có quy mơ từ nhỏ đến lớn điển hình doanh nghiệp lớn phải cần báo cáo việc quản lý, hay doanh nghiệp xây dựng

- Ưu điểm:

(84)

Cho phép kết xuất Excel Tốc độ xử lý tương đối tốt

Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ Kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống Misa, Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý

Khơng cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác

- Nhược điểm:

Độ bảo mật chưa ấn tượng, dung lượng lớn Khơng có hướng dẫn đính kèm chi tiết

Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast:

Phần mềm kế toán SIMBA

- Ưu điểm:

(85)

Mặc dù phần mềm đóng gói phần mềm Simba tích hợp đầy đủ tính kế tốn – tài liên quan đến: tiền mặt, tiền gửi, bán hàng, mua hàng, hàng tồn kho, công cụ dụng cụ, tài sản cố định, giá thành, tiền lương, tổng hợp…

Phần mềm cài đặt ổ D nên không bị ảnh hưởng cài đặt lại Windows

Tự động việc thực thu chi

Có thể lọc sửa chứng từ nhật ký chung

Phân quyền chi tiết đến chứng từ, phân hệ người dùng

Giá thành rẻ nằm khả sử dụng nhiều doanh nghiệp - Nhược điểm:

Khả tự động cịn hạn chế

Tính phù hợp với doanh nghiệp có hoạt động tài đơn giản

(86)

KẾT LUẬN

Đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền tại Công ty TNHH

Nguyễn Đức Phát” giải số vấn để đặt sau:  Về mặt lý luận:

Hệ thống hóa vấn đề chung cơng tác kế tốn thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp theo TT số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 21/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài

 Về mặt thực tiễn:

- Đã phản ánh thực tế cơng tác kế tốn thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty TNHH Nguyễn Đức Phát;

- Đã đánh giá ưu khuyết điểm chủ yếu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Công ty;

- Đã đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát:

 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên sử dụng TK 113 “Tiền chuyển”;  Ý kiến thứ hai: Cơng ty nên tăng cường hình thức tốn không

sùng tiền mặt;

(87)

DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Đặng Thị Loan (2011), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân;

2 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính;

3 Nguyễn Ngọc Quang (2012), Giáo trình Kế toán Quản trị, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân;