Hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa tại công ty Cổ phần thương mại Mai Hồng Liên

+ Ở phòng kế toán: Mở thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết cho từng danh điểm NVL tƣơng ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lƣợng và giá trị hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận đƣợc[r]

(1)

TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2008

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: Kế toán – Kiểm toán

Sinh viên : Phạm Thị Thu Huyền Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Nguyễn Thị Mai Linh

(2)

TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI MAI HỒNG LIÊN

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ LIÊN THƠNG NGÀNH: Kế tốn – Kiểm toán

Sinh viên : Phạm Thị Thu huyền

Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Nguyễn Thị Mai Linh

(3)

TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Phạm Thị Thu Huyền Mã SV: 1513401020 Lớp: QTL901K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

(4)

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn )

- Khái quát hóa đƣợc vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ

- Phản ánh đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên

- Đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty cổ phần thƣơng mại mai Hồng Liên, sở đƣa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

Sử dụng số liệu kế tốn hàng hóa Cơng ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên năm 2015

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

(5)

Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất:

Họ tên : Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng

Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên

Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày … tháng …… năm 2016

Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày …… tháng … năm 2016

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Phạm Thị Thu Huyền Nguyễn Thị Mai Linh Hải Phòng, ngày tháng năm 2016

Hiệu trƣởng

(6)

1 Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp:

- Chăm học hỏi, chịu khó sƣu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết - Nghiêm túc, có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp

- Luôn thực tốt yêu cầu đƣợc giáo viên hƣớng dẫn giao - Đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian quy định

2 Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề trong nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…):

Kết cấu khóa luận đƣợc tác giả xếp tƣơng đối hợp lý, khoa học bao gồm chƣơng:

Chƣơng 1, tác giả hệ thống hóa đƣợc vấn đề lý luận công tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ

Chƣơng 2, sau giới thiệu khái quát cơng ty, tác giả mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên, có số liệu minh họa cụ thể (năm 2015) Số liệu minh họa từ chứng từ vào sổ sách kế toán logic hợp lý

Chƣơng 3, tác giả đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm công tác kế tốn hàng hóa Cơng ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên, sở tác giả đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Các giải pháp đƣa có tính khả thi tƣơng đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty

Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ):

Bằng số: ………

Bằng chữ:………

Hải Phòng, ngày 28 tháng 12 năm 2016

Cán hƣớng dẫn

(7)

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƢƠNG I.NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1.Những vấn đề chung hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ

1.1.1.Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ:

1.1.2.Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán hàng hóa:

1.1.2.1.Yêu cầu quản lý:

1.1.2.2.Nhiệm vụ kế tốn hàng hóa

1.1.3.Khái niệm đặc điểm hàng hóa

1.1.3.1.Khái niệm :

1.1.3.2.Đặc điểm:

1.1.4.Phân loại tính giá hàng hóa

1.1.4.1.Phân loại hàng hóa

1.1.4.2.Tính giá hàng hóa

1.2.Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1.Kế tốn chi tiết hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.1.1.Phƣơng pháp ghi thẻ song song

1.2.1.2.Phƣơng pháp đối chiếu luân chuyển

1.2.1.3.Phƣơng pháp sổ số dƣ 10

1.2.2.Kế toán tổng hợp hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ 11

(8)

1.2.3Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 17

1.3.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn vào cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ 18

1.3.1.Hình thức kế tốn nhật ký chung 18

1.3.2.Hình thức kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 20

1.3.3.Hình thức kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 21

CHƢƠNG II.THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨATẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI MAI HỒNG LIÊN 24

2.1 Q trình hình thành đặc điểm Cơng ty Cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên 24

2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên 24

2.1.2.Ngành nghề kinh doanh 24

2.1.3.Những thuận lợi khó khăn cơng ty q trình hoạt động 26

2.1.4.Đặc điểm cấu tổ chức công ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên 26

2.1.5 Nội dung tổ chức công tác kế tốn cơng ty 27

2.1.5.1 Bộ máy kế tốn 27

2.1.5.2 Các sách chế độ kế tốn cơng ty 28

2.1.5.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản công ty 28

2.1.5.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty 28

2.1.5.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 29

2.2.Thực trạng tổ chức kế tốn hàng hóa cơng ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên 29

2.2.2.Đặc điểm hàng hóa cơng ty 29

2.2.1.Thủ tục nhập, xuất hàng hóa phƣơng pháp tính giá công ty 30

(9)

2.2.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 48

2.2.3.2 Quy trình hạch tốn 48

2.2.3.3.Ví dụ minh họa 49

CHƢƠNG III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI MAI HỒNG LIÊN 64

3.1 Nhận xét chung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 64

3.1.1 Ƣu điểm 64

3.1.2 Hạn chế 65

3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng hố công ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên 66

3.2.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên 66

3.2.2.Yêu cầu việc hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa: 67

3.2.3 Nguyên tắc việc hoàn thiện kế tốn hàng hóa tồn kho 67

3.2.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa tồn kho Cơng ty 69

KẾT LUẬN 81

TÀI LIỆU THAM KHẢO 82

(10)

(11)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K

LỜI MỞ ĐẦU

Cùng với phát triển doanh nghiệp, kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mơ sản xuất, xã hội ngày phát triển u cầu phạm vi cơng tác kế tốn đƣợc trọng Hàng hóa yếu tố tất yếu cơng tác kế tốn hàng hóa công tác cần thiết ngày đƣợc quan tâm Trong chế thị trƣờng nhƣ nay, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trƣớc kết kinh doanh mình, bảo tồn đƣợc vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi đƣa doanh nghiệp ngày phát triển Qua việc học tập trƣờng kết hợp với thực tế thu nhận đƣợc từ cơng tác kế tốn cơng ty thƣơng mại cổ phần Mai Hồng Liên em thấy hàng hóa yếu tố vơ quan trọng doanh nghiệp em định chọn đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa công ty thƣơng mại cổ phần Mai Hồng Liên

Nội dung khóa luận em gồm chƣơng:

Chƣơng I: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ

Chƣơng II: Thực trạng công tác kế tốn hàng hóa Cơng ty thƣơng mại cổ phần Mai Hồng Liên

Chƣơng III: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Công ty thƣơng mại cổ phần Mai Hồng Liên

(12)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K CHƢƠNG I

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1 Những vấn đề chung hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ:

Hàng hóa dùng để phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội

Hàng hóa điều kiện để doanh nghiệp thực mục tiêu chiến lƣợc, nâng cao trình độ, mở rộng quy mơ để tạo lợi ích hài hài hòa doanh nghiệp xã hội

Để quản lý cách tốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, không phân biệt thành phần kinh tế, lĩnh vực hoạt động hay hình thức sở hữu phải sử dụng cơng cụ quản lý khác Trong đó, kế tốn đƣợc coi công cj quan trọng hữu hiệu Để diều hành, quản lý hoạt động kinh doanh thƣơng mại cơng ty thƣơng mại cần tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa cách chặt chẽ, khoa học để kế tốn hàng hóa công cụ hỗ trợ đắc lực

1.1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế tốn hàng hóa: 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý:

Để làm tốt cơng tác quản lý hàng hóa, doanh nghiệp phải tổ chức theo dõi chặt chẽ tất khâu: thu mua, bảo quản, xuất bán dự trữ Trong q trình này, quản lý khơng tốt ảnh hƣởng đến chất lƣợng giá trị hàng hóa Cụ thể u cầu cơng tác quản lý hàng hóa doanh nghiệp thƣơng mại là:

 Khâu thu mua : Phải quản lý chất lƣợng, số lƣợng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí mua Đảm bảo thực thu mua theo kế hoạch, phù hợp với nhu cầu hàng hóa phục vụ choq trình hoạt động doanh nghiệp, đồng thời tăng nhanh vòng vốn lƣu động

(13)

 Khâu dự trữ : Đảm bảo kết cấu dự trữ hợp lý, phải xác định đƣợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại hàng hóa đảm bảo đáp ứng đƣợc cung- cầu thị trƣờng, đồng thời tránh ứ đọng vốn dự trữ lớn

1.1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn hàng hóa

 Phản ánh kịp thời, xác tình hình nhập – xuất – tồn kho hàng hóa số lƣợng, chất lƣợng, giá cả, tình hình bảo quản hàng hóa dự trữ Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ mua, bán hàng hóa

 Quản lý chặt chẽ tình hình biến động dự trữ hàng hóa, phát xử lý kịp thời hàng hóa giảm chất lƣợng, giá khó tiêu thụ

 Tổ chức tốt nghiệp vụ hạch tốn chi tiết hàng hóa, ln ln kiểm tra tình hình ghi chép kho, quầy hàng Thực tốt chế độ kiểm tra, đối chiếu sổ sách ghi chép kết kiểm kê hàng hóa kho quầy hàng

1.1.3 Khái niệm đặc điểm hàng hóa 1.1.3.1 Khái niệm :

Hàng hóa doanh nghiệp tồn dƣới hình thức vật chất, sản phẩm lao động, thỏa mãn nhu cầu ngƣời, đƣợc thực thông qua mua bán thị trƣờng Nói cách khác hàng hóa doanh nghiệp hàng hóa, vật tƣ, mà doanh nghiệp mua vào để phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội

Hàng hóa vật tƣ, sản phẩm doanh nghiệp mua với mục đích để bán ( bán bn bán lẻ) Giá gốc hàng hóa mua vào, bao gồm: giá mua theo hóa đơn chi phí thu mua hàng hóa, loại thuế phí khơng hồn lại

1.1.3.2 Đặc điểm:

Hàng hóa đƣợc biểu hai mặt giá trị số lƣợng

Số lƣợng hàng hóa đƣợc xác định đơn vị đo lƣờng phù hợp với tính chất hóa học, lý học nhƣ kg, lít, mét Nó phản ánh quy mơ, đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Chất lƣợng hàng hóa đƣợc xác định tỷlệ % tốt, xấu, giá trị phẩm cấp hàng hóa

1.1.4 Phân loại tính giá hàng hóa 1.1.4.1 Phân loại hàng hóa

Hàng hóa đƣợc phân loại theo ngành hàng gồm:  Hàng vật tƣ thiết bị

(14)

 Hàng lƣơng thực, thực phẩm chế biến Theo nguồn gốc sản suất gồm:

 Ngành hàng nông sản;  Ngành hàng lâm sản;  Ngành hàng thuỷ sản

Theo khâu lƣu thơng hàng hố đƣợc chia thành:  Hàng hố khâu bán bn;

 Hàng hoá khâu bán lẻ;

Theo phƣơng thức vận động hàng hoá:  Hàng hoá chuyển qua kho;

 Hàng hoá chuyển giao bán thẳng;

Việc phân loại xác định hàng thuộc hàng tồn kho doanh nghiệp ảnh hƣởng tới việc tính xác hàng tồn kho phản ánh bảng cân đối kế toán ảnh hƣởng tới tiêu báo cáo kết kinh doanh Vì vậy, việc phân loại hàng tồn kho cần thiết quan trọng doanh nghiệp

1.1.4.2 Tính giá hàng hóa

a)Tính giá hàng hóa nhập kho:

Theo chuẩn mực kế tốn số “hàng tồn kho” ban hành theo định149 ngày 31/12/2001 hàng tồn kho đƣợc tính theo giá gốc

*Đối với hàng hóa mua ngồi Giá thực tế

của hàng hóa nhập

kho

=

Giá mua ghi hóa

đơn

+ Chi phí thu mua +

Các khoản thuế khơng hồn lại

-

Giảm giá chiết khấu thƣơng mại

Giá mua ghi hóa đơn: Là số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho ngƣời bán ghi hợp đồng hay hóa đơn tùy thuộc vào phƣơng pháp tính thuế GTGT mà doanh nghiệp áp dụng cụ thể là:

(15)

- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp hàng khơng chịu thuế GTGTthì giá mua hàng hóa tổng tốn

Các khoản thuế khơng hồn lại: Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT (khơng khấu trừ)

Chi phí thu mua hàng hóa: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, lƣu kho, lƣu bãi, bảo hiểm hàng hóa, hao hụt định mức cho phép, cơng tác chi phí phận thu mua,…

Chiết khấu thương mại (CKTM): Là số tiền mà doanh nghiệp đƣợc giảm trừ mua hàng hóa, dịch vụ với số lƣợng lớn theo thỏa thuận

Giảm giá hàng mua: Là số tiền mà ngƣời bán giảm trừ cho ngƣời mua hàng phẩm chất, sai quy cách,… khoản ghi giảm giá mua hàng hóa

*Đối với hàng hóa doanh nghiệp tự gia cơng chế biến: Giá thực tế

nhập kho =

Giá xuất kho để gia cơng chế biến +

Phí gia cơng chế biến *Đối với hàng hóa th ngồi gia công, chế biến:

Giá thực tế nhập

kho

=

Giá xuất kho đem thuê gia

cơng

+

Chi phí vận chuyển, bốc xếp đem gia

cơng + Chi phí th ngồi chế biến

*Đối với hàng hóa đƣợc biếu tặng: Giá nhập kho giá thực tế đƣợc xác định theo thời giá thị trƣờng

*Đối với hàng hóa mà doanh nghiệp nhận góp vốn Giá thực tế

nhập kho =

Giá Hội đồng

định giá +

Chi phí liên quan

b) Tính giá hàng hóa xuất kho

(16)

Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho đƣợc phản ánh theo giá trị thực tế

Điều kiện áp dụng: Phƣơng pháp phù hợp với doanh nghiệp mà giá trị hàng tồn kho lớn, mặt hàng ổn định mang tính chất đơn theo dõi riêng nhận diện đƣợc lô hàng

+Ƣu điểm: Phƣơng pháp đơn giản dễ tính tốn chi phí hàng bán phù hợp +Nhƣợc điểm: Khơng phù hợp với doanh nghiệp có nhiều loại hàng

*Phƣơng pháp bình quân gia quyền Cơng thức tính:

Giá thực tế xuất kho =

Số lƣợng vật tƣ, sản phẩm, hàng

hóa xuất kho

x Đơn giá bình qn gia quyền  Theo giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ

Đơn giá bình quân

cả kỳ =

Trị giá thực tế vật tƣ,sản phẩm, hàng hóa tồn kho đầu kỳ +

Trị giá thực tế vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa nhập kỳ Số lƣợng vật tƣ, sản phẩm,

hàng hóa tồn đầu kỳ +

Số lƣợng vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa nhập kỳ +Ƣu điểm: Đơn giản khối lƣợng tính tốn cần tính lần vào cuối kỳ +Nhƣợc điểm:

- Độ xác khơng cao, cơng tác kế tốn dồn vào cuối kỳ làm ảnh hƣởng đến tiến độ phần hàng khác

- Chƣa đáp ứng kịp thời thông tin kế toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ

Phạm vi áp dụng: Có thể áp dụng đƣợc cho tất loại hình doanh nghiệp  Theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập ( bình qn liên hồn);

Sau lần nhập hàng hóa, kế tốn phải xác định lại giá trị thực hàng tồn kho giá đơn vị bình qn Giá đơn vị bình qn đƣợc tính theo cơng thức sau:

Đơn giá bình quân sau lần

nhập thứ i

=

(17)

+Ƣu điểm: xác định đƣợc trị giá thực tế hàng ngày vt, sp, hh, cung cấp thông tin kịp thời

+Nhƣợc điểm: Tính tốn phức tạp, nhiều lần nhiều cơng sức thời gian

Phạm vi áp dụng: Phƣơng pháp thích hợp cho doanh nghiệp có chủng loại hàng hóa, có lƣu lƣợng nhập xuất

* Phƣơng pháp tính nhập trƣớc xuất trƣớc (FIFO):

+) Nội dung: hàng hóa nhập trƣớc đƣợc xuất trƣớc lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đƣợc tínhtheo đơn giá lần nhập sau cùng.Quy ƣớc, hàng tồn đầu kỳ đƣợc coi nhập lần kỳ

+Ƣu điểm: Thích hợp điều kiện giá thị trƣờng ổn định có xu hƣớng giảm, cho phép kế tốn định giá hàng hóa xuất kho kịp thời

+Nhƣợc điểm: Khối lƣợng tính tốn lớnlàm cho doanh thu thời điểm khơng phù hợp với chi phí

Phạm vi áp dụng: Có thể áp dụng với doanh nghiệp có số lần nhập – xuất , chủng loại hàng hóa ít, đơn giá hàng hóa lớn cần theo dõi xác đơn giá xuất loại hàng hóa theo lần nhập

*Phƣơng pháp giá bán lẻ:

- Một số đơn vị có đặc thù (ví dụ nhƣ đơn vị kinh doanh siêu thị tƣơng tự)mỗi xuất hàng ra, làm bút toán xác định giá vốn khơng thể kịp, lần xuất hàng làm bút tốn xác định giá vốn nhiều khơng thể ghi kịp bút tốn này.Chính ngành hàng kinh doanh bán lẻ cho khách hàng họ khơng thể áp dụng kỹ thuật tính giá bình thƣờng mà phải áp dụng kỹ thuật gọi “Phƣơng pháp giá bán lẻ” để xác định tồn kho cuối kỳ tồn kho xuất kỳ

-Phƣơng pháp thƣờng đƣợc dùng ngành bán lẻ để tính giá trị hàng tồn kho với số lƣợng lớn mặt hàng thay đổi nhanh chóng có lợi nhuận biên tƣơng tự mà khơng thể sử dụng phƣơng pháp tính giá gốc khác Giá gốc hàng tồn kho đƣợc xác định cách lấy giá bán hàng tồn kho trừ lợi nhuận biên theo tỷ lệ phần trăm hợp lý Tỷ lệ đƣợc sử dụng có tính đến mặt hàng bị hạ giá xuống thấp giá bán ban đầu Thơng thƣờng phận bán lẻ sử dụng tỷ lệ phần trăm bình quân riêng

(18)

hóa tuỳ thuộc tình hình cụ thể doanh nghiệp nhƣng phải thực theo nguyên tắc quán

1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa và nhỏ

1.2.1 Kế toán chi tiết hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ

Kế toán hàng hoá phải đồng thời kế toán chi tiết giá trị vật theo thứ, loại, quy cách hàng hóa theo địa điểm quản lý sử dụng, phải đảm bảo khớp, giá trị vật thực tế hàng hóa với sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Các phƣơng pháp hạch tốn chi tiết hàng hóa:

- Phƣơng pháp thẻ song song

- Phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phƣơng pháp sổ số dƣ

1.2.1.1 Phƣơng pháp ghi thẻ song song

+ Ở kho: Hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập xuất NVL ghi số lƣợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Thủ kho phải thƣờng xuyên đối chiếu sổ tồn thẻ kho với số tồn hàng hóa thực tế kho Hàng ngày định kỳ, sau ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập xuất kho phịng kế tốn

(19)

Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ phƣơng pháp ghi thẻ song song

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu,kiểm tra

1.2.1.2 Phƣơng pháp đối chiếu luân chuyển

+ Ở kho: Theo phƣơng pháp việc thủ kho đƣợc thực thẻ kho giống nhƣ phƣơng pháp thẻ song song

+ Ở phịng kế tốn: Kế tốn mở số đối chiếu ln chuyển để ghi chép tính hình nhập xuất tồn kho thứ vật liệu theo kho dùng cho năm Sổ đối chiếu luân chuyển ghi tháng lần vào cuối tháng

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ phƣơng pháp đối chiếu luân chyển

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Phiếu nhập, phiếu xuất

Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Sổ kế toán tổng

hợp

Sổ chi tiết Thẻ kho

Phiếu xuất

Phiếu nhập Thẻ kho

Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân Bảng kê xuất chuyển

(20)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 10 1.2.1.3 Phƣơng pháp sổ số dƣ

+Ở kho: Ngoài việc sử dụng thẻ kho để ghi chép tƣơng tự hai phƣơng pháp trên, thủ kho sử dụng sổ số dƣ để ghi chép số tồn kho cuối tháng thứ vật tƣ, hàng hoá theo tiêu số lƣợng (SL)

Sổ số dƣ kế toán lập cho kho, mở theo năm Cuối tháng sổ số dƣ đƣợc chuyển cho thủ kho để ghi số lƣợng hàng tồn kho sở số liệu từ thẻ kho Trên sổ số dƣ vật tƣ, hàng hố đƣợc xếp theo thứ, nhóm, loại Mỗi nhóm có dịng cộng nhóm, loại có dịng cộng loại

+ Ở phịng kế tốn: Định kỳ nhân viên kế toán xuống kho để kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho trực tiếp nhận chứng từ nhập, xuất kho Sau kiểm tra, kế toán ký xác nhận vào thẻ kho ký vào phiếu giao nhận chứng từ mang chứng từ phịng kế tốn

Tại phịng kế tốn, nhân viên kế toán kiểm tra lại chứng từ hồn chỉnh chứng từ sau tổng hợp giá trị (giá hạch toán) vật tƣ, hàng hoá theo nhóm, loại hàng nhập, xuất để ghi vào cột "thành tiền" phiếu giao nhận chứng từ Số liệu thành tiền phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) vật tƣ, hàng hố theo nhóm, loại hàng đƣợc ghi vào bảng kê luỹ kế nhập bảng kê luỹ kế xuất vật tƣ, hàng hoá Các bảng mở theo kho nhiều kho (nếu kho đƣợc chun mơn hố)

(21)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 11

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ phƣơng pháp sổ số dƣ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

1.2.2 Kế tốn tổng hợp hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.2.1 Kế toán tổng hợp hàng hóa theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên  Đặc điểm:

Phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên phƣơng pháp theo dõi phản ánh thƣờng xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho vật tƣ, hàng hóa sổ kế tốn

Khi doanh nghiệp áp dụng việc hạch toán hàng hoá theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên tài khoản kế toán hàng hoá đƣợc dùng để phản ánh số có, tình hình biến động tăng giảm hàng hoá Do vậy, trị giá hàng hoá sổ kế tốn đƣợc xác định thời điểm kỳ kế toán

 Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu nhập kho

Phiếu xuất

Sổ số dƣ Phiếu giao nhận

chứng từ nhập

Sổ kế toán tổng hợp

Phiếu nhập

Phiếu giao nhận chứng từ xuất Thẻ kho

(22)

- Phiếu xuất kho - Biên kiểm kê - Hóa đơn bán hàng

- Biên kiểm nghiệm vật tƣ, hàng hóa *Tài khoản sử dụng

Tài khoản 156 - Hàng hóa

- Nội dung: Phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm loại hàng hóa doanh nghiệp bao gồm hàng hóa kho hàng, quầy hàng, hàng hóa bất động sản

Kết cấu TK 156 Bên Nợ:

- Trị giá mua vào hàng hoá theo hoá đơn mua hàng (Bao gồm loại thuế khơng đƣợc hồn lại);

- Chi phí thu mua hàng hoá;

- Trị giá hàng hoá th ngồi gia cơng (Gồm giá mua vào chi phí gia cơng);

- Trị giá hàng hố bán bị ngƣời mua trả lại; - Trị giá hàng hoá phát thừa kiểm kê;

- Kết chuyển trị giá hàng hoá tồn kho cuối kỳ (Trƣờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ);

- Trị giá hàng hoá bất động sản mua vào chuyển từ bất động sản đầu tƣ Bên Có:

- Trị giá hàng hoá xuất kho để bán, giao đại lý, giao cho đơn vị phụ thuộc; thuê gia công, sử dụng cho sản xuất, kinh doanh;

- Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hố bán kỳ; - Chiết khấu thƣơng mại hàng mua đƣợc hƣởng;

- Các khoản giảm giá hàng mua đƣợc hƣởng; - Trị giá hàng hoá trả lại cho ngƣời bán;

- Trị giá hàng hoá phát thiếu kiểm kê;

- Kết chuyển trị giá hàng hoá tồn kho đầu kỳ (Trƣờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ);

- Trị giá hàng hoá bất động sản bán chuyển thành bất động sản đầu tƣ, bất động sản chủ sở hữu sử dụng tài sản cố định

(23)

- Trị giá mua vào hàng hoá tồn kho; - Chi phí thu mua hàng hố tồn kho TK156 có tài khoản cấp là:

- Tài khoản 1561 - Giá mua hàng hoá: Phản ánh trị giá có tình hình biến động hàng hố mua vào nhập kho (Tính theo trị giá mua vào)

- Tài khoản 1562 - Chi phí thu mua hàng hố: Phản ánh chi phí thu mua hàng hoá phát sinh liên quan tới số hàng hố nhập kho kỳ tình hình phân bổ chi phí thu mua hàng hố có kỳ cho khối lƣợng hàng hoá bán kỳ tồn kho thực tế cuối kỳ (Kể tồn kho hàng gửi bán, hàng gửi đại lý, ký gửi chƣa bán đƣợc) Chi phí thu mua hàng hoá hạch toán vào tài khoản bao gồm chi phí liên quan trực tiếp đến trình thu mua hàng hố nhƣ: Chi phí bảo hiểm hàng hoá, tiền thuê kho, thuê bến bãi, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản đƣa hàng hoá từ nơi mua đến kho doanh nghiệp; khoản hao hụt tự nhiên định mức phát sinh q trình thu mua hàng hố

- Tài khoản 1567 - Hàng hoá bất động sản: Phản ánh trị giá có tình hình biến động loại hàng hoá bất động sản doanh nghiệp Hàng hoá bất động sản gồm: Quyền sử dụng đất; nhà; nhà quyền sử dụng đất; sở hạ tầng mua để bán kỳ hoạt động kinh doanh bình thƣờng; Bất động sản đầu tƣ chuyển thành hàng tồn kho chủ sở hữu bắt đầu triển khai cho mục đích bán

*Phƣơng pháp hạch tốn

(24)

Sơ đồ 1.4: Kế tốn hàng hóa theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên

TK3333,3332,33312 TK 111,112,141,331

TK157

TK154

TK632 TK 156- Hàng hóa

TK 411 TK3381

TK154

TK 1381

TK632

TK 111,112,331

TK 221 133

Nhập kho hàng hóa Chi phí thu mua

VAT đầu vào

Xuất bán hàng hóa

Thuế NK,TTĐB, GTGT( khơng đƣợc

Hàng hóa phát

Xuất hh gia cơng Nhập kho hàng hóa

Hàng hóa phát

Nhận vốn góp

Xuất hàng hóa gửi bán khấu trừ) hàng nhập phải nộp

gia công, chế biến chế biến

thừa kiểm kê thiếu chờ xử lý

Chiết khấu, giảm giá

Nhập kho hàng hóa

133 hàng hóa

Xuất hàng hóa góp vốn

bị trả lại 711

811 Chênh lệch đánh giá lại

VAT đầu vào

nhỏ GTGS hh

(25)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 15 1.2.2.2 Kế toán tổng hợp theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ

Đặc điểm:

Phƣơng pháp kiểm kê định kỳ phƣơng pháp vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ hàng hóa, vật tƣ sổ kế tốn tổng hợp từ tính giá trị hàng hóa, vật tƣ xuất dùng kỳ theo công thức:

Tài khoản sử dụng: TK 611- Mua hàng

Nội dung: dùng để phản ánh trị giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa mua vào nhập kho đƣa vào sử dụng kỳ

Bên Nợ:

+ Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ

+ Giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào kỳ, hàng hóa bán bị trả lại…

Bên Có:

+ Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ

+ Giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ xuất sử dụng kỳ, giá gốc hàng hóa xuất bán

+ Giá gốc hàng hóa, ngun liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua vào trả lại cho ngƣời bán, đƣợc giảm giá

TK 611 khơng có số dƣ cuối kỳ

- TK 611 – Mua hàng, có tài khoản cấp 2:

+ TK 6111 – Mua nguyên liệu, vật liệu: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào xuất sử dụng kỳ kế toán kết chuyển giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ cuối kỳ kế toán

+ TK 6112 – Mua hàng hóa: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị hàng hóa mua vào xuất bán kỳ kế toán kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ, tồn kho cuối kỳ kế toán

Trị giá thực tế hàng xuất

trong kỳ =

Trị giá thực tế hàng tồn

đầu kỳ

+

Trị giá thực tế nhập kỳ

-

Trị giá hàng tồn

(26)

*Phƣơng pháp hạch toán:

Phƣơng pháp hạch toán theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ đƣợc thể qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.5: Kế tốn hàng hóa theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ TK 6112- mua hàng

TK 3331.3332, 3333

TK 156 TK 156

Thuế NK,TTĐB,GTGT( không

Chiết khấu, giảm giá Kết chuyển giá trị hàng Kết chuyển giá trị hàng

Xuất bán hàng hóa hóa tồn kho đầu kỳ hóa tồn kho cuối kỳ

VAT đầu vào VAT đầu vào

Mua hàng

TK 111,112,331 TK 111,112,331

Phát thừa

TK 1381 TK 632

TK 3381

kiểm kê

Phát thiếu kiểm kê

133 133

(27)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 17 1.2.3 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Tài khoản dùng để phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập có chứng tin cậy giảm giá giá trị thực đƣợc so với giá gốc hàng tồn kho

Dự phịng khoản dự tính trƣớc để đƣa vào chi phí sản xuất kinh doanh phần giá trị bị ghi xuống thấp so với giá trị ghi sổ kế toán hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm giá đồng thời để phản ánh giá trị thực đƣợc hàng tồn kho doanh nghiệp lập báo cáo tài vào cuối kỳ kế tốn

Mức dự phịng đƣợc xác định theo cơng thức sau: Mức dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho = Lƣợng hàng hóa tồn kho giảm giá thời điểm lập

BCTC

x

Giá hạch toán sổ kế toán

-

Giá thực tế thị trƣờng thời điểm lập BCTC Kết cấu TK159 – Các khoản dự phòng nhƣ sau:

Bên Nợ: - Giá trị dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn giảm giá hàng tồn kho đƣợc hoàn nhập ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ;

-Giá trị khoản phải thu khơng thể địi, đƣợc bù đắp số dự phịng trích lập

-Giá trị dự phịng khoản phải thu khó địi đƣợc hồn nhập trƣờng hợp số phải lập năm lớn số cịn lại năm trƣớc

Bên Có: -Giá trị dự phịng giảm giá đầu tƣ chƣa đƣợc hồn nhập

-Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập tính vào giá vốn hàng bán kỳ

-Giá trị khoản phải thu địi chƣa đƣợc bù đắp Số dƣ bên Có: Giá trị khoản dự phịng có cuối kỳ

TK 159 có tài khoản cấp là:

- TK 1591: Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài ngắn hạn - TK 1592: Dự phịng phải thu khó địi

(28)

Thời điểm hoàn nhập dự phòng lập lập dự phòng đƣợc tiến hành thời điểm khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài năm

Phƣơng pháp hạch tốn dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho

Cuối kỳ kế tốn năm, lập dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho lần đầu tiên, ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 159(3): Dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho

- Trƣờng hợp khoản dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho phải đƣợc lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng đƣợc lập cuối kỳ kế tốn năm trƣớc kế tốn phản ánh số chênh lệch nhƣ sau:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159(3): Dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho

- Trƣờng hợp khoản dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho phải đƣợc lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phịng đƣợc lập cuối kỳ kế tốn năm trƣớc kế tốn phản ánh số chênh lệch (hồn nhập) nhƣ sau:

Nợ TK 159(3): Dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho

Có TK 632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho)

1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn vào cơng tác kế tốn hàng hóa trong doanh nghiệp vừa nhỏ

Trong hình thức sổ kế tốn có quy định cụ thể số lƣợng, kết cấu, mẫu sổ, trình tự, phƣơng pháp ghi chép mối quan hệ sổ kế toán Ở doanh nghiệp việc sử dụng loại sổ sách hạch tốn hàng hóa tùy thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng Theo chế độ kế tốn hành sử dụng hình thức sổ kế tốn sau:

- Nhật ký chung - Chứng từ ghi sổ - Nhật ký sổ - Kế tốn máy

1.3.1 Hình thức kế toán nhật ký chung

-Đặc trƣng: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc ghi theo thứ tự thời gian, theo quan hệ đối ứng TK vào sổ Nhật ký chung, sau vào sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ TK có liên quan

(29)

-Nhƣợc điểm: Việc ghi chép bị trùng lặp nhiều Trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

Hàng ngày tập hợp phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn mua hàng, để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau vào số liệu ghi Sổ nhật ký chung để ghi vào sổ TK 156 đồng thời phải ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ, thẻ chi tiết liên quan Cuối quý, cộng số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết ( Đƣợc lập từ sổ , thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài

Sơ đồ1.6: Ttrình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

HĐ GTGT, phiếu nhập, phiếu xuất, thẻ kho

NHẬT KÝ CHUNG

Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ,

sản phẩm, hàng hóa Sổ chi tiết vật liệu, dụng cu, sản phẩm

hàng hóa Nhật ký đặc biệt

Bảng cân đối số phát sinh

(30)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 20 1.3.2 Hình thức kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

-Đặc trƣng: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phân loại tổng hợp để lập Chứng từ ghi sổ, đƣợc ghi theo Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ dƣợc đánh số liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải đƣợc kế tốn trƣởng duyệt trƣớc ghi vào sổ kế toán

-Ƣu điểm: Kết cấu mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ đối chiếu số liệu -Nhƣợc điểm: Thƣờng xuyên xảy trùng lặp, khối lƣợng ghi chép nhiều Trình tự hạch tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

(31)

Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

1.3.3 Hình thức kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ

-Đặc trƣng: sử dụng Sổ Nhật ký sổ làm sổ tổng hợp để ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian theo hệ thống trang sổ

-Ƣu điểm: Số lƣợng ít, mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu

-Nhƣợc điểm: Khó phân cơng cơng việc, khó thực với doanh nghiệp có nhiều tài khoản

HĐ GTGT, phiếu nhập, phiếu xuất

Bảng tổng hợp chứng từ loại

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản

phẩm hàng hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng

cụ, sản phẩm, hàng hóa Sổ TK 156

Bảng cân đối số phát sinh Thẻ kho

(32)

Trình tự kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ

Hàng ngày kế toán vào chứng từ kế toán đƣợc kiểm tra đƣợc dùng làm để ghi sổ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Bảng tổng hợp chúng từ loại đƣợc lập cho chứng từ loại phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Cuối tháng, sau phản ảnh toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký – Sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu củacột số phát sinh phần nhật ký cột nợ, cột có tài khoản phần sổ để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trƣớc số phát sinh tháng tính số phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số phát sinh đầu quý số phát sinh tháng kế tốn tính số dƣ cuối quý tài khoản trên Nhật ký – Sổ số liệu khoá sổ đối tƣợng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu Nhật ký - Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ đƣợc kiểm tra, đối chiếu khớp, đƣợc sử dụng để lập báo cáo tài

Sơ đồ 1.8: Trình tự kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

HĐ GTGT, phiếu nhập, phiếu xuất

Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng

cụ, sản phẩm, hàng hóa Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản

phẩm, hàng hóa

Sổ quỹ Bảng tổng

hợp chứng từ loại

NHẬT KÝ- SỔ CÁI

(33)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 23 1.3.4 Hình thức kế tốn theo hình thức Kế tốn máy

Đặc trƣng Hình thức kế tốn máy: Cơng việc kế tốn đƣợc thực theo chƣơng trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn: Hình thức kế toán Nhật ký chung, Nhật ký – Sổ Cái, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký – Chứng từ; kết hợp hình thức kế tốn theo quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định

Các loại sổ hình thức kế tốn máy tính: phần mềm vi tính đƣợc thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn nhƣng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay

Trình tự kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính

Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn phần mềm kế toán Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài

Sơ đồ 1.9: Trình tự kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra HĐ GTGT, phiếu

nhập, phiếu xuất

Báo cáo tài Sổ kế tốn:

Nhật ký chung Sổ TK 156 Sổ chi tiết vật

liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn

Phần mềm kế toán

(34)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 24 CHƢƠNG II

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨATẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI MAI HỒNG LIÊN

2.1 Q trình hình thành đặc điểm Cơng ty Cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên

2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên

* Quá trình hình thành phát triển công ty

Công ty TMCP Mai Hồng Liên đƣợc thành lập ngày 3/6/2015 định UBND thành phố Hải Phịng

- Tên doanh nghiệp: Cơng ty Cổ Phần Thƣơng Mại Mai Hồng Liên

- Tên tiếng anh:MAI HONG LIEN TRADING JOINT STOCK COMPANY - Trụ sở: Số tầng Phạm Ngũ Lão, Phƣờng Lƣơng Khánh Thiện, Quận Ngơ Quyền, Thành phố Hải Phịng

- Điện thoại:0313.821819 - Mã số thuế:0201635761

- Tài khoản ngân hàng:2631109889889 – Ngân hàng TMCP Quân Đội- CN Bắc Hải-Hải Phịng

- Đại diện pháp luật: Ơng Trần Anh Tuấn

2.1.2 Ngành nghề kinh doanh

Ngành nghề kinh doanh

G4633: Bán buôn đồ uống (ngành chính) F41000: Xây dựng nhà loại

F42200: Xây dựng cơng trình cơng ích F43110: Phá dỡ

F43120: Chuẩn bị mặt F43210: Lắp đặt hệ thống điện

F4322: Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nƣớc, lị sƣởi điều hịa khơng khí

(35)

G4530: Bán phụ tùng phận phụ trợ tơ xe có động khác

G4610: Đại lý, môi giới, đấu giá

G4620: Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu( trừ gỗ, tre, nứa); động vật sống

G4632: Bán buôn thực phẩm

G46340 Bán buôn phẩm thuốc lá, thuốc lào G4641: Bán buôn vải, hàng may sẵn, giầy dép G4649: Bán bn đồ dùng khác cho gia đình

G4659: bán bn máy móc thiết bị phụ tùng máy khác G4661: Bán bn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan

G4662: Bán buôn kim loại quặng kim loại

G4663: Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt xây dựng G4669: Bán buôn chuyên kinh doanh khác chƣa đƣợc phân vào đâu

H4931: Vận tải hành khách nội nội thành, ngoại thành (trừ vận tải xe buýt)

H4932: Vận tải hành khách đƣờng khác H4933: Vận tải hàng hóa đƣờng

H5012: Vận tải hàng hóa ven biển viến dƣơng H5022 Vận tải hàng hóa đƣờng thủy nội địa H5210: Kho bãi lƣu trữ hàng hóa

H5224: Bốc xếp hàng hóa

H5229: Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải N7710: cho thuê xe có động

N82990: Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh lại chƣa phân vào đâu

(36)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 26 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn cơng ty q trình hoạt động *Thuận lợi: Chủ động để lựa chọn thị trƣờng cho mình, tiền vốn có sẵn chờ đầu tƣ vào thị trƣờng thích hợp, lãnh đạo đội ngũ nhân tràn trề nhiệt huyết linh hoat cơng việc

*Khó khăn: Doanh nghiệp chịu cạnh tranh khốc liệt từ doanh nghiệp thị trƣờng lĩnh vực Nguồn vốn tài hạn chế ,đặc biệt nguồn vốn tự có nhƣ bổ xung dể thực q trình tích tụ,tập trung nhằm trì mở rộng sản xuất kinh doanh

Kinh nghiệm thƣơng trƣờng chƣa cao, nhân yếu nghiệp vụ Cơng tác quản lý hành kiểm sốt rủi ro chƣa chặt chẽ Cơng văn giấy tờ quy trình làm việc chƣa thực đồng

2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức công ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên

Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên

- Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị quan quản lý Cơng ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến hoạt động công ty

- Ban giám đốc: trực tiếp điều hành công việc tổ chức sản xuất kinh doanh hàng ngày Công ty chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng quản trị Tổ chức triển khai thực kế hoạch kinh doanh định có liên quan Hội đồng quản trị định hƣớng phát triển cho công ty,giám sát điều hành hoạt động công ty

Hội đồng quản trị

Ban giám đốc

Phịng kế tốn Phòng kinh doanh

(37)

- Phịng kế tốn: thực giám sát cơng việc tài công ty Tham mƣu cho giám đốc quản lý tài chính, kinh tế biện pháp nâng cao hiệu kinh tế tồn cơng ty

- Phịng hành chính: Mua sắm,quản lý thiết bị trang bị dùng cho hoạt động phòng ban, hỗ trợ phịng khác cơng việc liên quan, thực tuyển dụng nhân cho công ty theo yêu cầu, phối hợp với phòng ban, phòng ban chức cơng ty để tổ chức khóa huấn luyện , đào tạo theo yêu cầu hƣớng dẫn, thực thi , theo dõi sách, chế độ, nội qui, qui chế công ty đối ngƣời lao động cơng ty

- Phịng kinh doanh: Đề kế hoạch chiến lƣợc, thực nhiệm vụ marketing, tìm nhà phân phối, cung cấp cho công ty Thục nhiệp vụ bán hàng, củng cố quan hệ, giải khiếu nại khách hàng

2.1.5 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.5.1 Bộ máy kế tốn

Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn Cơng ty TMCP Mai Hồng Liên

- Kế toán trƣởng: Là ngƣời chịu trách nhiệm công tác kế tốn cơng ty Là ngƣời đào tạo hƣớng dẫn kế toán viên, cập nhật, phổ biến kiến thức mới, kiểm tra, rà sốt cơng việc, báo cáo, tham mƣu cho giám đốc làm việc với quan chức

- Kế toán bán hàng, hàng tồn kho: Là ngƣời lập hóa đơn, cứng từ bán hàng hóa, kiểm tra hàng hóa doanh nghiệp, lên kế hoạch nhập hàng, bán hàng, báo cáo tình hình mua bán hàng Theo dõi tình hình biến động hàng hóa,

Kế tốn trƣởng

Kế tốn thu- chi Kế toán bán hàng,

(38)

tài san kho, ghi chép, lập chứng từ xuất – nhập kho kiểm kê định kỳ hàng hóa

- Kế toán thu chi: Theo dõi biến động tiền doanh nghiệp, khoản thu- chi hàng ngày

2.1.5.2 Các sách chế độ kế tốn cơng ty

- Niên độ kế toán: Áp dụng kỳ kế toán năm:từ 1/1 đến 31/12

- Chế độ kế toán áp dụng : Theo định 48/2006/QĐ –BTC ban hành ngày 14/9/2006 trƣởng tài

- Hình thức kế tốn: Nhật ký chung - Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam

- Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Tính theo phƣơng pháp khấu trừ - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên

- Phƣơng pháp tính giá hàng xuất kho: Bình qn gia quyền liên hoàn

2.1.5.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản công ty

- Công tyvận dụng hệ thống chứng từ tài khoản ban hành theo định 48/2006/QĐ –BTC ban hành ngày 14/9/2006 trƣởng tài

2.1.5.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán cơng ty

Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

Hàng ngày tập hợp phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn mua hàng, để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau vào số liệu ghi Sổ nhật ký chung để ghi vào sổ TK 156 đồng thời phải ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ, thẻ chi tiết liên quan

(39)

Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

2.1.5.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài

- Bảng cân đối số phát sinh - Báo cáo kết kinh doanh - Bảng cân đối kế toán

- Bảng lƣu chuyển tiền tệ

2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn hàng hóa cơng ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên

2.2.2 Đặc điểm hàng hóa cơng ty

Cơng ty chủ yếu kinh doanh đồ uống bao gồm: - Rƣợu vodka

- Rƣợu sân đình táo mèo

NHẬT KÝ CHUNG

Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ,

sản phẩm, hàng hóa Sổ chi tiết vật liệu, dụng cu, sản phẩm

hàng hóa Nhật ký đặc biệt

(40)

- Rƣợu sân đình mơ

- Rƣợu sân đình truyền thống - Rƣợu vang

- Rƣợu champagne - Bia carberg - Bia heneiken

2.2.1 Thủ tục nhập, xuất hàng hóa phƣơng pháp tính giá cơng ty  Thủ tục nhập phƣơng pháp tính giá hàng hóa nhập kho

*Thủ tục nhập kho hàng hóa

Căn vào tình hình kinh doanh thực tế, lƣợng hàng dự trữ kho đơn đặt hàng khách hàng, phòng kinh doanh lập kế hoạch mua hàng Khi tham khảo bảng báo giá hợp lý, phịng kinh doanh trình kế hoạch mua hàng lên Giám đốc xét duyệt Nhân viên phòng kinh doanh mua hàng, có trách nhiệm nhận hàng đầy đủ mang hóa đơn GTGT, Biên giao nhận hàng hóa cơng ty Hàng hóa đƣợc vận chuyển kho công ty (công ty tự vận chuyển thuê ngoài)

Tại kho, thủ kho kế toán kho kiểm tra chất lƣợng, số lƣợng hàng hóa tiến hành nhập kho Sau kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp hóa đơn GTGT hàng mua vềvà viết phiếu nhập kho nhập kho hàng hóa Phiếu nhập kho đƣợc lập thành liên, liên chuyển cho thủ kho liên phịng kế tốn giữ

Các số liệu đƣợc ghi vào sổ 156, sổ chi tiết Tài khoản 156 Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa sổ Nhật ký chung thẻ kho

* Phƣơng pháp tính giá hàng hóa nhập kho Giá thực

tế nhập kho

=

Giá mua ghi hóa đơn

+ Chi phí thu mua +

Các khoản thuế khơng hồn lại

-

Giảm giá chiết khấu thƣơng mại  Thủ tục xuất phƣơng pháp tính giá hàng hóa xuất kho

*Thủ tục xuất hàng hóa

Sau nhận đƣợc đơn hàng kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đƣợc lập thành bản, chuyển xuống cho thủ kho phòng kế toán giữ

(41)

toán theo phiếu xuất kho lập hóa đơn, Giám đốc ký duyệt Đồng thời kế tốn lập biên giao nhận hàng hóa.Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất cho kế toán, kế tốn tính giá hồn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi vào sổ

* Phƣơng pháp tính giá hàng xuất kho

 Theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập ( bình quân liên hồn);

Sau lần nhập hàng hóa, kế tốn phải xác định lại giá trị thực hàng tồn kho giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình qn đƣợc tính theo cơng thức sau:

Đơn giá bình quân sau lần

nhập thứ i

=

Trị giá hàng tồn kho sau lần nhập thứ i Số lƣợng hàng tồn kho sau lần nhập thứ i

2.2.2 Kế tốn chi tiết hàng hóa công ty

Công ty sử dụng phƣơng pháp ghi thẻ song song

+ Ở kho: Hàng ngày thủ kho vào chứng từ nhập xuất NVL ghi số lƣợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Thủ kho phải thƣờng xuyên đối chiếu sổ tồn thẻ kho với số tồn hàng hóa thực tế cịn kho Hàng ngày định kỳ, sau ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển tồn chứng từ nhập xuất kho phịng kế toán

(42)

Sơ đồ Trình tự ghi sổ theo phƣơng pháp ghi thẻ song song

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu,kiểm tra  Ví dụ minh họa

VD1: Ngày 1/12/2015 nhập kho

8000 chai rƣợu Vodka 29,5% 300ml_V2_Hy 2400 chai rƣợu Vodka 29.5 % 500ml_V2 4000 chai rƣợu Vodka 29.5 % 300ml_V2

trả tiền gửi ngân hàng theo HĐ 000224 tổng trị giá:519.359.280

Định khoản:

Nợ TK 156: 472.144.800 Nợ TK 133: 47.214.480

Có TK 112 : 519.359.280

Căn vào HĐ 0000224 ( Biểu số 2.1),kế toán ghi Phiếu nhập kho (Biểu số 2.2) thủ kho tiến hành ghi vàoThẻ kho ( Biểu số 2.9), sau kế tốn tiến hành ghi vào Sổ chi tiết hàng hóa ( Biểu số 2.11) Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa (Biểu số 2.13)

-VD2: Ngày 3/12/2015 xuất kho 600 chai Vodka 29,5% 300ml_V2_Hy

bán cho cơng ty TNHH Nhất Ly tổng giá tốn 21.599.820 chƣa toán theo HĐ 0000619

Thẻ kho

Phiếu nhập, phiếu xuất

Sổ chi tiết hàng hóa

Bảng tổng hợp N –X -T Sổ kế toán tổng

(43)

- Tồn đầu kỳ:0

- Ngày 3/12/2015 xuất 600 chai Vodka 29,5% 300ml_V2_Hy Đơn giá xuát

ngày 3/12 =

240.000.000

= 30.000 8000

-Trị giá xuất ngày 3/12 = 30.000 x 600 = 18.000.000

-.Nợ TK 632:18.000.000 Có TK 156:18.000.000 -Nợ TK 131: 21.599.820

Có TK 3331: 1.963.6200 Có TK 511: 19.636.200

Từ đơn kế toán ghi Phiếu xuất kho (Biểu số 2.3)và viết HĐGTGT số 0000619( Biểu số 2.4) thủ kho tiến hành ghi Thẻ kho ( Biểu số 2.9) kế tốn tiến hành ghi Sổ chi tiết hàng hóa (Biểu số 2.11), từ sổ chi tiết hàng hóa ghi vào bảng tổng hợp ( biểu số 2.13)

-VD3: Ngày 5/12/2015 nhập 1800 chai bia heineken, tiền hàng 22.230.000 theo HĐ 0000298, chƣa toán

Định khoản:

Nợ TK 156: 22.230.000 Nợ TK 133: 2.223.000

Có TK 331: 24.453.000

Căn vào HĐ 0000298 ( Biểu số 2.5),kế toán ghi Phiếu nhập kho (Biểu số 2.6) thủ kho tiến hành ghi vàoThẻ kho ( Biểu số 2.10), sau kế tốn tiến hành ghi vào Sổ chi tiết hàng hóa ( Biểu số 2.12) Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa (Biểu số 2.13)

-VD4: Ngày 6/12/2015 xuất 240 chai bia haneiken cho công ty Ngọc Thảo theo HĐ 0000623 tổng giá toán 3.428.040 tiền mặt

Tồn đầu: 408 chai trị giá 5.026.560đ

Ngày 6/12/2015 xuất 600 chai bia heneiken Đơn giá xuất

ngày 6/12 =

5.026.560 + 22.724.000

(44)

-Trị giá xuất = 12.345 x 240 = 2.962.800 Định khoản:

-Nợ TK 632: 2.962.800 Có TK 156: 2.962.800 -Nợ TK 111: 3.428.040

Có TK 511: 3.116.400 Có TK 3331: 311.640

(45)

Biểu sô2.1:HĐ GTGT 0000224

HĐ GTGT VAT INVOICE

Liên 2: Giao khách hàng Ngày tháng 12 năm 2015

Mẫu số:01GTKT3/001 Ký hiệu: HV/15T Số:0000224

Đơn vị bán hàng: công ty Cổ Phần Hƣơng Vang MS: 0101624300

Địa chỉ: Số 625, Kim Mã, Ba Đình , Hà Nội Điện thoại: 043766468

Số tài khoản: 002303592-001 – Ngân hàng TNHH MTV HSBC- CN Hà Nội Họ tên ngƣời mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Thƣơng Mại Mai Hồng Liên MS: 0201635761

Địa chỉ: Số tầng Phạm Ngũ Lão, Phƣờng Lƣơng Khánh Thiện, Quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng

Số tài khoản:2631109889889–Ngân hàng TMCP Quân Đội-CN Bắc Hải-Hải Phịng

Hình thức tốn: Chuyển khoản

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số

lƣợng Đơn giá Thành tiền

1 Men vodka 29,5%

300ml_V2_Hy Chai 8000 30.000 240.000.000 Men vodka 29,5% 500ml_V2 Chai 2400 46.727 112.144.800 Men vodka 29,5% 300ml_V2 Chai 4000 30.000 120.000.000

Cộng tiền hàng 472.144.800

Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 47.214.480

Tổng cộng tiền toán 519.359.280

Số tiền chữ: Năm trăm mƣời chín triệu ba trăm năm mƣơi nghìn hai trăm tám mƣơi đồng chẵn

(46)

Biểu 2.2: Phiếu nhập kho 286

Đơn vi: Công ty CPTM Mai Hồng Liên

Địa chỉ: Số tầng Phạm Ngũ Lão, Phƣờng Lƣơng Khánh Thiện, Quận Ngơ Quyền, Thành phố Hải Phịng

Mẫu số: 01 - VT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày tháng 12 năm 2015 Số 0286

Nợ 156 Có 112

- Họ tên ngƣời giao: Trần Văn Đạt

- Theo HĐ GTGT số 000224 ngày tháng 12 năm 2015 công ty Hƣơng Vang Nhập kho: hàng hóa Địa điểm:số Hồng Diệu, Hồng Bàng, Hải Phòng

S T T

Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ

sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính Số lƣợng Đơn

giá Thành tiền Theo

chứng từ

Thực nhập

1 Vodka 29,5% 300ml_V2_Hy V2953H Chai 8.000 8.000 30.000 240.000.000

2 Vodka 29.5 % 500ml_V2 V2955 Chai 2.400 2.400 46.727 112.144.800

3 Vodka 29.5% 300ml_V2 V2953 Chai 4.000 4.000 30.000 120.000.000

Cộng 472.144.800

- Tổng số tiền (viết chữ):Bốn trăm bảy mƣơi hai triệu trăm bốn mƣơi bốn nghìn tám trăm đồng

- Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT 0000224

Ngày tháng 12 năm 2015

Ngƣời lập phiếu

(Ký, họ tên)

Ngƣời giao hàng

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế tốn trƣởng (Hoặc phận có

nhu cầu nhận)

(47)

Biểu số 2.3: Phiếu xuất kho 367

Đơn vị: Công ty TMCP Mai Hồng Liên

Địa chỉ: Số tầng Phạm Ngũ Lão, Phƣờng Lƣơng Khánh Thiện, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng

Mẫu số: 02 - VT

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày tháng 12 năm 2015 Số: 0367

Nợ 632 Có 156

- Họ tên ngƣời nhận hàng: Nguyễn Hải Bình Địa chỉ: Phịng kinh doanh - Lý xuất kho: Xuất bán cho công ty TNHH Nhất Ly

- Xuất kho : hàng hóa Địa điểm: số Hồng Diệu, Hồng Bàng, Hải Phịng

S T T

Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ sản phẩm,

hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lƣợng Đơn

giá Thành tiền Yêu

cầu

Thực xuất

1 Vodka men 29,5% 300ml _V2_Hy

V2953H Chai 600 600 30.000 18.000.000

Cộng 18.000.000

- Tổng số tiền ( viết chữ ): Mƣời tám triệu đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT 0000619

Ngƣời lập phiếu

(Ký, họ tên)

Ngƣời nhận hàng

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế toán trƣởng (Hoặc phận có

nhu cầu nhập)

(Ký, họ tên)

(48)

Biểu 2.4: HĐ GTGT 0000619

Liên 3: Nội

Ngày tháng 12 năm 2015

Mẫu số:01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số:0000619 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần Thƣơng Mại Mai Hồng Liên MS: 0201635761

Địa chỉ: Số tầng Phạm Ngũ Lão, Phƣờng Lƣơng Khánh Thiện, Quận Ngơ Quyền, TP Hải Phịng

Điện thoại: 0313.821819

Số tài khoản: 2631109889889 – Ngân hàng TMCP Quân Đội- CN Bắc Hải-Hải Phòng

Họ tên ngƣời mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Nhất Ly MS: 0200519875

Địa chỉ: Số Bạch Đằng, Phƣờng Hạ Lý, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phịng

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng

Đơn

giá Thành tiền Men vodka 29,5%

300ml_V2_Hy Chai 600 32.727 19.636.200

Số tiền chữ: Hai mốt triệu năm trăm chín mƣơi chín nghìn tám trăm hai mƣơi đồng chắn/

(49)

Biểu số2.5:HĐ GTGT 0000298

Mẫu số:01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số:0000298 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH nhà máy bia heineken Hà Nội MS: 0500234052

Địa chỉ: Xã Vân Tảo, Huyện Thƣờng Tín, Hà Nội Điện thoại: 04.3385.2555

Số tài khoản:006562625359-Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam- CN Thành Tây- Hà Nội

Điện thoại: 0313.821819

Số lƣợng

Đơn

giá Thành tiền

1 Bia heineken Chai 1800 12.350 22.230.000

Số tiền chữ: Hai mƣơi bốn triệu bốn trăm năm mƣơi ba nghìn đồng chẵn/

(50)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 40 Biểu 2.6: Phiếu nhập kho 287

Mẫu số: 01 - VT

Nợ 156 Có 331 - Họ tên ngƣời giao: Phạm Thế Hùng

- Theo HĐ GTGT số 000298 ngày tháng 12 năm 2015 công ty TNHH nhà máy bia heineken Hà Nội

Nhập kho: hàng hóa Địa điểm:số Hồng Diệu, Hồng Bàng, Hải Phịng S

T T

Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tƣ,

dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lƣợng Đơn

chứng từ

Thực nhập

1 Bia heineken BHNK Chai 1800 1800 12.350 22.230.000

Cộng 22.230.000

- Tổng số tiền (viết chữ): Hai mƣơi hai triệu hai trăm ba mƣơi nghìn đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT 0000298

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

(51)

Biểu số 2.7: Phiếu nhập kho 375

Mẫu số: 02 - VT

Nợ 632 Có 156

- Họ tên ngƣời nhận hàng: Chu Hồng Giang Địa chỉ: Phịng kinh doanh - Lý xuất kho: Xuất bán

S T T

cầu

Thực xuất

1 Bia heneiken BHNK Chai 240 240 12.345 2.962.800

Cộng 2.962.800

- Tổng số tiền ( viết chữ ): Hai triệu chín trăm sáu hai nghìn tám trăm đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT 0000623

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

(52)

Biểu số2.8: HĐ GTGT 0000623

Liên 3: Nội

Điện thoại: 0313.821819

Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Ngọc Thảo MS: 0201650368

Địa chỉ: Số 40 Đà Nẵng, Thị Trấn Núi Đèo, Huyện Thủy Ngun, TP Hải Phịng Hình thức tốn: Tiền mặt

Đơn

giá Thành tiền

Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 311.640

Số tiền chữ: Ba triệu bốn trăm hai tám nghìn bốn mƣơi đồng chắn/

(53)

Biểu số2.9: Trích thẻ kho rƣợu Vodka 29,5% 300ml_V2_Hy

Mẫu số: S09 - DNN

Thẻ kho

-Tên, quy cách hàng hóa: Vodka 29,5% 300ml_V2_Hy -Đơn vị tính:Chai -Mã số: V2953H

Ngƣời lập biểu (ký, họ tên)

Kế toán trƣởng (ký, họ tên)

STT NT Số hiệu chứng từ Diễn giải NT nhập,

xuất

Số lƣợng

Nhập Xuât Nhập Xuât Tồn

Số dƣ đầu tháng 12 -

1 1/12 PN0286 Mua hàng công ty

Hƣơng Vang 1/12 8000 8000

2 3/12 PX367 Xuất bán hàng hóa

cho Nhất Ly 3/12 600 7400

cho Tài Hồng 4/12 320 7080

cho khách lẻ 4/12 385 6695

Cộng 14500 7068

(54)

Biểu số 2.10: Trích thẻ kho Bia heineken

Mẫu số: S09 - DNN

Thẻ kho

-Tên, quy cách hàng hóa: Bia heineken -Đơn vị tính:Chai -Mã số: BHNK

STT NT Số hiệu chứng từ Diễn giải NT nhập,

xuất

Số lƣợng

Nhập Xuât Nhập Xuât Tồn

Số dƣ đầu tháng 12 408

1 5/12 PN0287 Mua hàng công ty

heineken Hà Nội 5/12 1800 2208

cho Ngọc Thảo 6/12 240 1968

cho vịt Lý Tiểu Long 9/12 120 1848 13/12 PX384 Xuất bán hàng hóa

cho khách lẻ 13/12 72 1776

Cộng 2040 1680

Số dƣ cuôi tháng 12 768

(55)

Biểu số 2.11: Trích Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa rƣợu Vodka men 29,5% 300ml_V2_Hy

Mẫu số S07 – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

Tên quy cách: Vodka men 29,5% 300ml_V2_Hy Mã hàng hóa: V2953H

Đơn vị tính: Chai CT

Diến giải TK

ĐƢ

Đơn giá

Nhập Xuất Tồn

SH NT SL TT SL TT SL TT

Số dƣ đầu tháng 12 _

PN286 1/12 Mua hàng công ty Hƣơng Vang 331 30.000 8000 240.000.000 8000 240.000.000 PX367 3/12 Xuất kho hàng hóa cho Nhất Ly 632 30.000 600 18.000.000 7400 222.000.000 PX368 4/12 Xuất bán hàng hóa Tài Hồng 632 30.000 320 9.600.000 7080 212.400.000 PX369 4/12 Xuất bán hàng hóa cho khách lẻ 632 30.000 385 11.550.000 6695 200.850.000

Công phát sinh tháng 12 14500 435.000.000 7068 212.040.000

Số dƣ cuối tháng 12 7432 222.960.000

(56)

Biểu số 2.12: Trích Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Bia heneiken

ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HĨA

Tên quy cách: Bia heneiken Mã hàng hóa: BHNK

Đơn vị tính: Chai CT

Diến giải TKĐ

Ƣ

Đơn giá

Nhập Xuất Tồn

SH NT SL TT SL TT SL TT

Số dƣ đầu tháng 12 408 5.026.560

PN287 5/12 Mua hàng công ty heneiken Hà Nội 331 12.350 1800 22.230.000 2208 27.256.560 PX375 6/12 Xuất kho hàng hóa cho Ngọc Thảo 632 12.345 240 2.962.800 1968 24.293.760 PX379 9/12 Xuất bán hàng hóa vịt Lý Tiểu Long 632 12.345 120 1.481.400 1848 22.812.360 PX384 13/12 Xuất bán hàng hóa cho khách lẻ 632 12.345 72 888.840 1776 21.923.520

Công phát sinh tháng 12 2040 25.194.000 1680 20.739.600

Số dƣ cuối tháng 12 768 9.480.960

(57)

Biểu số 2.13:Trích Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Đơn vị: Cơng ty TMCP Mai Hồng Liên

ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC)

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

Tài khoản:156 Tháng 12 năm 2015

S T T

Mã số Tên, quy cách

Đơn vị tính

Tồn đầu Nhập Xuât Tồn cuối

SL TT SL TT SL TT SL TT

1 BHNK Bia haneiken Chai 408 5.026.560 2040 25.194.000 1680 20.739.600 768 9.480.960 V2953H Vodka 29,5%

300ml_V2_Hy Chai - - 14500 435.000.000 7068 212.040.000 7432 222.960.000 V2953 Vodka29,5%

300ml_V2 Chai 2642 73.860.000 8270 128.100.000 4228 126.840.000 6684 200.520.000 RTM294 Rƣợu sân đình táo

mèo 29% 400ml Chai 860 12.945.600 2000 32.364.000 975 15.777.450 1885 30.503.070

(58)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 48 2.2.3 Kế tốn tổng hợp hàng hóa cơng ty

Kế tốn tổng hợp hàng hóa cần thiết quan trọng Bên cạnh kế tốn tổng hợp hàng hóa cơng cụ quan trọng khơng thể thiếu đƣợc có ảnh hƣởng công tác quản lý hoạt động kinh doanh

Tại công ty Cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên, cơng tác kế tốn tổng hợp hàng hóa đƣợc thực theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên

Cùng với việc kế toán chi tiết hàng hóa, kế tốn đồng thời phải ghi sổ kế tốn tổng hợp phản ánh tình hình nhập xuất tồn hàng hóa nhƣ giá trị thực tế hàng hóa nhập kho, giá trị xuất kho… nhằm cung cấp số liệu phục vụ cho công tác lãnh đạo, đáp ứng yêu cầu thơng tin kinh tế nhƣ phân tích hoạt động kinh doanh đồng thời đảm bảo theo dõi chặt chẽ việc tốn với ngƣời bán

Hàng hóa cơng ty đƣợc nhập chủ yếu từ mua ngồi Kế tốn tổng hợp hàng hóa ngồi việc phản ánh giá mua thực tế cịn phải phản ánh chi phí mua thực tế hàng hóa để phản ánh xác, đầy đủ giá mua thực tế hàng hóa

2.2.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng

* Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho - Biên kiểm kê - Hóa đơn GTGT - Chứng từ tốn * Tài khoản sử dụng: -TK 156: hàng hóa

- Các tài khoản liên quan

2.2.3.2 Quy trình hạch toán

Hàng ngày tập hợp phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn mua hàng, để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau vào số liệu ghi Sổ nhật ký chung để ghi vào sổ TK 156 đồng thời phải ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ, thẻ chi tiết liên quan

(59)

Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

2.2.3.3 Ví dụ minh họa

VD5: (Minh họa tiếp phần ghi sổ tổng hợp VD 1) Ngày 1/12/2015 nhập kho

8000 chai rƣợu Vodka 29,5% 300ml_V2_Hy 2400 chai rƣợu Vodka 29.5 % 500ml_V2 4000 chai rƣợu Vodka 29.5 % 300ml_V2

trả tiền gửi ngân hàng theo HĐ 000224 tổng trị giá:519.359.280

Nợ TK 156: 472.144.800 Nợ TK 133: 47.214.480

Có TK 112 : 519.359.280

NHẬT KÝ CHUNG

Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ, sản phẩm, hàng

hóa

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Sổ TK 156

Báo cáo tài Nhật ký đặc biệt

(60)

Căn vào HĐ 0000224 ( Biểu số 2.14),kế toán ghi Phiếu nhập kho (Biểu số 2.15, Giấy báo nợ ( biểu số 2.16) kế toán tiến hành ghi sổ Nhật Ký Chung ( Biểu số 2.23) từ sổ Nhật ký chung ghi vào sổ 156(Biểu số 2.24 )

-VD6: ( Minh họa tiếp phần ghi sổ tổng hợp VD2)

Ngày 3/12/2015 xuất kho hàng hóa bán cho cơng ty TNHH Nhất Ly tổng giá toán 21.599.820 chƣa toán theo HĐ 000619

-Tồn đầu kỳ:0

- Ngày 3/12/2015 xuất 600 chai Vodka 29,5% 300ml_V2_Hy -Trị giá xuất ngày 3/12 = 30.000 x 600 = 18.000.000

-.Nợ TK 632:18.000.000 Có TK 156:18.000.000 -Nợ TK 131: 21.599.820

Có TK 3331: 1.963.620 Có TK 511: 19.636.200

Từ đơn kế toán ghi Phiếu xuất kho (Biểu số 2.17)và viết HĐGTGT số 0000619 (Biểu số 2.18), kế toán tiến hành ghi sổ Nhật Ký Chung ( Biểu số 2.24) từ sổ Nhật ký chung ghi Sổ 156 (Biểu số 2.25)

-VD7:( Minh họa tiếp phần ghi sổ tổng hợp VD3)

Ngày 5/12/2015 nhập 1800 chai bia heneiken, tiền hàng 22.230.000 theo HĐ 0000298, chƣa toán

Định khoản:

Nợ TK 156: 22.230.000 Nợ TK 133: 2.223.000

Có TK 331: 24.453.000

Căn vào HĐ 0000298 ( Biểu số 2.19),kế toán ghi Phiếu nhập kho (Biểu số 2.20) kế toán tiến hành ghi sổ Nhật Ký Chung ( Biểu số 2.24) từ sổ Nhật ký chung ghi Sổ 156 (Biểu số 2.25)

-VD8: ( Minh họa tiếp phần ghi sổ tổng hợp VD4)

Ngày 6/12/2015 xuất 240 chai bia heneiken cho công ty Ngọc Thảo theo HĐ 0000623 tổng giá toán 3.428.040 tiền mặt

-Tồn đầu: 408 chai trị giá 5.026.560đ

(61)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 51 Định khoản:

-Nợ TK 632: 2.962.800 Có TK 156: 2.962.800 -Nợ TK 111: 3.428.040

Có TK 511: 3.116.400 Có TK 3331: 311.640

(62)

Biểu số 2.14: HĐ GTGT 0000224

Mẫu số:01GTKT3/001 Ký hiệu: HV/15T Số:0000224

Đơn vị bán hàng: công ty Cổ Phần Hƣơng Vang MS: 0101624300

Địa chỉ: Số 625, Kim Mã, Ba Đình , Hà Nội Điện thoại: 043766468

Số tài khoản: 002303592-001 – Ngân hàng TNHH MTV HSBC- CN Hà Nội Họ tên ngƣời mua hàng:

Hình thức tốn: Chuyển khoản

Số lƣợng

Đơn

300ml_V2_Hy Chai 8000 30.000 240.000.000 Men vodka 29,5%

500ml_V2 Chai 2400 46.727 112.144.800 Men vodka 29,5%

300ml_V2 Chai 4000 30.000 120.000.000

Số tiền chữ: Năm trăm mƣời chín triệu ba trăm năm mƣơi nghìn hai trăm tám mƣơi đồng chẵn/

(63)

Biểu sô 2.15:Phiếu nhập kho 286

Mẫu số: 01 - VT

Nợ 156 Có 112

- Họ tên ngƣời giao: Trần Văn Đạt

- Theo HĐ GTGT số 000224 ngày tháng 12 năm 2015 công ty Hƣơng Vang

Nhập kho: hàng hóa Địa điểm:số HồngDiệu, Hồng Bàng, Hải Phòng S

T T

Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính Số lƣợng Đơn

chứng từ

Thực nhập

1 Vodka 29.5%

300ml_V2_Hy V2953H Chai 8.000 8.000 30.000 240.000.000 Vodka 29.5 % 500ml_V2 V2955 Chai 2.400 2.400 46.727 112.144.800

3 Vodka 29.5% 300ml_V2 V2953 Chai 4.000 4.000 30.000 120.000.000

Cộng 472.144.800

- Tổng số tiền (viết chữ):Bốn trăm bảy mƣơi hai triệu trăm bốn mƣơi bốn nghìn tám trăm đồng

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế tốn trƣởng (Hoặc phận có

(64)

Biểu số 2.16: Giấy báo nợ

Ngân Hàng TMCP Quân Đội MSKH:4524174693

Chi nhánh: Bắc Hải – Hải Phòng MSNH:

GIẤY BÁO NỢ

Ngày: – 12 - 2015 GDV: 3241HPBH

Mã giao dịch:FT63548463546645 Nguyên tệ: VNĐ Tài khoản/ khách hàng:

Số tài khoản Nợ: 2631109889889 CÔNG TY CPTM MAI HỒNG LIÊN

Số tài khoản Có: 233776564532 Ngân hàng TNHH MTV HSBC- CN Hà Nội CÔNG TY CỔ PHẦN HƢƠNG VANG

Số tiền chữ: Năm trăm mƣời chín triệu ba trăm năm mƣơi chín nghìn hai trăm tám mƣơi đồng/

Số tiền: 519.359.280

Diễn giải: Trả tiền mua hàng cho công ty Hƣơng Vang

(65)

Biểu số 2.17: Phiếu xuất kho 367

Địa chỉ: Số tầng Phạm Ngũ Lão, Phƣờng Lƣơng

Khánh Thiện, Quận Ngơ Quyền, Thành phố Hải Phịng

Mẫu số: 02 - VT

Nợ 632 Có 156

- Họ tên ngƣời nhận hàng: Nguyễn Hải Bình Địa chỉ: Phịng kinh doanh - Lý xuất kho: Xuất bán

- Xuất kho : hàng hóa Địa điểm: số Hồng Diệu, Hồng Bàng, Hải Phòng

S T T

cầu

Thực xuất

1 Vodka men 29,5% 300ml _V2_Hy

V2953H Chai 600 600 30.000 18.000.000

Cộng 18.000.000

- Tổng số tiền ( viết chữ ): Mƣời tám triệu đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT 0000619

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

(66)

Biểu số 2.18: HD GTGT 0000619

Liên 3: Nội Ngày tháng 12 năm 2015

Mẫu số:01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số:0000619

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần Thƣơng Mại Mai Hồng Liên MS: 0201635761

Điện thoại: 0313.821819

Tên đơn vị: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Nhất Ly MS: 0200519875

Địa chỉ: Số Bạch Đằng, Phƣờng Hạ Lý, Quận Hồng Bàng, TP Hải Phòng

Đơn

300ml_V2_Hy Chai 600 32.727 19.636.200

Số tiền chữ: Hai mốt tiệu năm trăm chín mƣơi chín nghìn tám trăm hai mƣơi đồng chắn/

(67)

Biểu số 2.19:HD GTGT 0000298

Mẫu số:01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số:0000298 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH nhà máy bia heineken Hà Nội MS: 0500234052

Địa chỉ: Xã Vân Tảo, Huyện Thƣờng Tín, Hà Nội Điện thoại: 04.3385.2555

Số tài khoản:006562625359-Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam- CN Thành Tây- Hà Nội

Điện thoại: 0313.821819

Số tài khoản: 2631109889889 – Ngân hàng TMCP Quân Đội- CN Bắc Hải-Hải Phịng

Số lƣợng

Đơn

giá Thành tiền

Số tiền chữ: Hai mƣơi bốn triệu bốn trăm năm mƣơi ba nghìn đồng chẵn

(68)

Biểu 2.20: Phiếu nhập kho 287

Mẫu số: 01 - VT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC)

Nợ 156 Có 331 - Họ tên ngƣời giao: Phạm Thế Hùng

- Theo HĐ GTGT số 000298 ngày tháng 12 năm 2015 công ty TNHH nhà máy bia heineken Hà Nội

Nhập kho: hàng hóa Địa điểm:số Hồng Diệu, Hồng Bàng, Hải Phịng S

T T

Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tƣ,

dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lƣợng Đơn

chứng từ

Thực nhập

1 Bia heineken BHNK Chai 1800 1800 12.350 22.230.000

Cộng 22.230.000

- Tổng số tiền (viết chữ): Hai mƣơi hai triệu hai trăm ba mƣơi nghìn đồng chẵn

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

(69)

Biểu số 2.21:Phiếu xuất kho 375

Mẫu số: 02 - VT

Nợ 632 Có 156

- Họ tên ngƣời nhận hàng: Chu Hồng Giang Địa chỉ: Phịng kinh doanh - Lý xuất kho: Xuất bán

S T T

cầu

Thực xuất

1 Bia heneiken BHNK Chai 240 240 12.345 2.962.800

Cộng 2.962.800

- Tổng số tiền ( viết chữ ): Hai triệu chín trăm sáu hai nghìn tám trăm đồng

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

(70)

Biểu số 2.22: HD GTGT 0000623

Liên 3: Nội

Điện thoại: 0313.821819

Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Ngọc Thảo MS: 0201650368

Địa chỉ: Số 40 Đà Nẵng, Thị Trấn Núi Đèo, Huyện Thủy Ngun, TP Hải Phịng Hình thức tốn: Tiền mặt

Đơn

giá Thành tiền

Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 311.640

Số tiền chữ: Ba triệu bốn trăm hai mƣơi tám nghìn bốn mƣơi đồng chắn/

(71)

Biểu số 2.23:Phiếu thu 259

Mẫu số: 01 - TT

PHIẾU THU

Số: 259 Nợ :111 Có :156 Họ, tên ngƣời nộp tiền: Phạm Thành Trung

Địa chỉ: Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Ngọc thảo Lý thu: Thanh toán tiền hàng

Số tiền: : 3.428.040 đồng (Viết chữ): Ba triệu bốn trăm hai mƣơi tám nghìn bốn mƣơi đồng chắn/

Kèm theo :HĐ GTGT 0000623

Ngày tháng 12 năm 2015 Giám đốc

(ký, họ tên, đóng dấu)

Ngƣời nộp tiền (ký, họ tên)

Ngƣời lập phiếu (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba triệu bốn trăm hai mƣơi tám nghìn bốn mƣơi đồng chắn/

(72)

Biểu số 2.24: Trích Sổ nhật ký chung

Mẫu số: 03a - DNN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2015 Đơn vị tính : đồng

NT GS Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TKĐƢ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

1/12 PN286 HĐ GTGT 0000224 UNC098

1/12 Mua hàng công ty Hƣơng Vang

156 133 112 472.144.800 47.214.480 519.359.280

3/12 PX367 3/12 Xuất kho hàng bán 632

156

18.000.000

18.000.000 HĐ GTGT

000619

3/12 Bán hàng cho công ty Nhất Ly

131 3331 511 21.599.820 1.963.620 19.636.200

4/12 PX368 4/12 Xuất kho hàng hóa 632

156 11.550.000 11.550.000 PT 255 HĐ GTGT 0000620

4/12 Bán hàng cho công ty Tài Hồng

111 3331 511 11.519.904 1.047.264 10.472.640

5/12 PN287 HĐ GTGT 0000298

5/12 Mua hàng công ty heneiken Hà Nội

156 133 331 22.230.000 2.223.000 24.453.000

6/12 PX 375 6/12 Xuất kho hàng hóa 632

156 2.962.800 2.962.800 PT259 HĐ GTGT 0000623

Bán hàng hóa cho Ngọc Thảo 111 511 3331 3.428.040 3.116.400 311.640

Cộng số phát sinh 52.528.142.446 52.528.142.446

Ngƣời ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trƣởng

(ký, họ tên)

Giám đốc

(73)

Biểu số 2.25: Trích Sổ TK 156

Mẫu số: 03b - DNN

SỔ CÁI

Tên Tài khoản: Hàng hóa

Số hiệu tài khoản: 156

Năm 2015 ĐVT:Đồng

Ngƣời ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trƣởng

(ký, họ tên)

Giám đốc

(ký, họ tên, đóng dấu)

NTGS Chứng từ Diễn giải Số hiệu

TKĐƢ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dƣ đầu tháng 12 1.014.486.594

1/12 PN286 1/12 Mua hàng công

ty Hƣơng Vang 112 472.144.800 3/12 PX367 3/12 Xuất hàng hóa cho

Nhất Ly 632 18.000.000

4/12 PX368 4/12 Xuất hàng hóa cho

Tài Hồng 632 9.600.000

5/12 PN287 5/12 Mua hàng công

ty heneiken Hà Nội 331 22.230.000 6/12 PX375 6/12 Xuất hàng hóa cho

Ngọc Thảo 632 2.962.800

Cộng phát sinh

tháng 12 2.338.174.202 827.829.000

(74)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 64 CHƢƠNG III

MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI MAI HỒNG LIÊN

3.1 Nhận xét chung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty

Trong khinh tế thị trƣờng chịu cạnh tranh doanh nghiệp cơng ty thành lập ln ln có sức ép ảnh hƣởng nhƣng khơng có nghĩa khơng có hội Tuy thành lập cịn vấp phải khó khăn nhƣng cơng ty có bƣớc chuyển biến tốt để phát triển kinh tế cấu thị trƣờng phức tạp nhƣ

Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên, em có số nhận xét cơng tác kế tốn hàng hóa cơng ty nhƣ sau:

3.1.1 Ƣu điểm

- Cơ cấu tổ chức quản lý hành cơng ty Cơng ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên gọn nhẹ, hợp lý, phòng ban đƣợc quy định chức năng, nhiệm vụ cụ thể phân chia công việc rõ ràng

- Bộ máy kế tốn đƣợc bố trí khoa học phù hợp với yêu cầu công ty chuyên môn ngƣời

- Việc tổ chức hạch toán kế toán đáp ứng đƣợc yêu cầu cơng ty đề ra, đảm bảo tính thống phạm vi, phƣơng pháp tính tốn tiêu kinh tế phận

- Công ty áp dụng sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Sổ sách kế tốn đƣợc lập cách có hệ thống, phản ánh cách trung thực hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Tổ chức hệ thống sổ sách luân chuyển sổ kế toán hợp lý, khoa học sở vận dụng cách sáng tạo chế độ kế toán hành phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty

(75)

thƣờng xuyên hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô công ty.Mặt khác, kế tốn hàng hóa, hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên theo dõi đƣợc thƣờng xuyên, liên tục tình hình nhập- xuất- tồn giúp cho cơng ty quản lý hàng hóa dễ dàng hơn, xác có kế hoạch cung cấp hàng hóa hợp lý, đảm bảo cho q trình kinh doanh khơng bị gián đoạn đồng thời khơng ứ đọng hàng hóa kho Quy trình hạch tốn nghiệp vụ: nghiệp vụ phát sinh công ty tƣơng đối đơn giản, phổ biến quy trình hạch tốn nghiệp vụ phù hợp với quy định chế độ kế toán vừa nhỏ

3.1.2 Hạn chế

Bên cạnh ƣu điểm đạt đƣợc công tác kế tốn hàng hóa cơng ty cịn có hạn chế định trình phát triển

- Về chứng từ kế tốn: công ty chƣa lập biên kiểm nghiệm hàng hóa mua nhập kho Vì khơng có để quy trách nhiệm q trình tốn bảo quản hàng hóa Việc khơng lập biên kiểm nghiệm chất lƣợng hàng hóa gây ảnh hƣởng lớn tới uy tín, doanh thu cơng ty

- Về trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Sự biến động giá loại hàng hóa ảnh hƣởng khơng nhỏ tới tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, để tránh rủi ro việc tuân thủ theo ngun tắc thận trọng kế tốn việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho hàng hóa cơng ty cần thiết Vì doanh nghiệp nghiên cứu xem xét để lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho làm giảm thiệt hại biến động thị trƣờng xuống mức thấp

- Về quản lý hàng hóa: Hiện nay, hàng hóa cơng ty đa dạng phong phú nhƣng công ty chƣa có hệ thống mã hoa khoa học cho loại hàng hóa gây khó khăn cho cơng tác quản lý hàng hóa Các loại hàng hóa chỉđƣợc mã hóa ký hiệu viết tắt vậymà thiếu tính thống Do cơng tác quản lý hàng hóa chƣa đạt đƣợc hiệu cao

(76)

- Về ứng dụng công nghệ vào cơng tác kế tốn: Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng cạnh tranh gay gắt, công tác quản trị doanh nghiệp địi hỏi phải có đƣợc thơng tin cách đầy đủ, nhanh chóng, có hiệu tích kiệm thời gian, cơng sức Hiện nay, phịng kế tốn cơng ty việc ghi sổ sách cịn thực thủ cơng Excel Do đó, q trình hạch tốn dẫn đến sai sót việc cung cấp thông tin cho quản lý không đƣợc kịp thời

3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng hố công ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên

3.2.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện cơng tác kế tốn của Cơng ty Cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên

Với kinh tế thị trƣờng ln có biến động nhƣ vai trị thơng tin kế tốn doanh nghiệp quan trọng.Kế tốn cơng cụ hữu hiệu để điều hành, quản lý, kiểm tra tính tốn hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp

- Khi xu cạnh tranh ngày lành mạnh doanh nghiệp, giá yếu tố cốt yếu định “số phận” sản phẩm, lợi nhuận công ty Hàng hố yếu tố vơ quan trọng định sống cịn doanh nghiệp Hạch tốn kế tốn hàng tồn kho đầy đủ, xác yếu tố đảm bảo cho tồn phát triển để từ doanh nghiệp tiến tới tối đa hoá lợi nhuận khẳng định thƣơng hiệu thị trƣờng, cơng tác hạch tốn kế tốn hàng hố vấn đề khơng thể thiếu

- Công ty Cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên có nhiều cố gắng tổ chức công tác quản lý, sử dụng hạch tốn kế tốn hàng hóa tồn kho song cịn số hạn chế cần khắc phục để đáp ứng yêu cầu cung cấp đầy đủ, kịp thời chủ động hàng hóa để từ đáp ứng đƣợc nhu cầu thị trƣờng, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Do đó, việc nghiên cứu biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn hàng tồn kho Cơng ty vô quan trọng

(77)

- Hoàn thiện giúp cho phịng kế tốn Cơng ty làm việc hiệu hơn, khai thác tốt tiền ngƣời

- Hồn thiện giúp cho cơng tác kế tốn hàng tồn kho nắm bắt xác số lƣợng, giá trị hàng tồn kho: đảm bảo chất lƣợng hàng chất lƣợng, hàng chậm tiêu thụ để kịp thời điều chỉnh

3.2.2.Yêu cầu việc hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa:

Trong chế thị trƣờng, cơng tác kế tốn ngày thể vai trò quan trọng việc quản lý kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Vì vấn đề hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa cần thiết khách quan cần phải dựa vào số nguyên tắc:

+ Cung cấp số liệu, thông tin hàng hóa cách trung thực, khách quan dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi nhƣ công tác kiểm tra + Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, khoa học phù hợp với đặc điểm tính chất kinh doanh doanh nghiệp Đơn vị phải có đội ngũ nhân viên kế toán hiểu biết nghiệp vụ kế toán

+ Số liệu kế toán phải phản ánh kịp thời, xác Việc phản ánh số liệu cách xác, kịp thời điều kiện quan trọng quan chức năng: quan thuế - giúp cho việc tính tốn thuế khoản phải nộp vào ngân sách Nhà nƣớc, đặc biệt giúp cho ban lãnh đạo doanh nghiệp đƣa phƣơng hƣớng kế hoach cụ thể cho kỳ kinh doanh

+ Số liệu phải rõ ràng, minh bạch công khai, điều đậc biệt quan tâm doanh nghiệp đối tác tham gia góp vốn liên doanh

+ Đảm bảo tiết kiệm có hiệu thiết thực, khả thi

3.2.3 Nguyên tắc việc hoàn thiện kế tốn hàng hóa tồn kho

(78)

+ Để đáp ứng yêu cầu quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp đƣợc tốt làm thay đổi để phù hợp với điều kiện doanh nghiệp mà cần phải dựa nguyên tắc sau:

- Hoàn thiện phải tn thủ chế độ tài kế tốn hành, văn pháp luật Nhà nƣớc có liên quan, đồng thời tiến tới hịa nhập với thơng lệ chung chuẩn mực kế tốn Quốc tế Cơng ty vận dụng chế độ linh hoạt, sáng tạo phù hợp với tình hình kinh doanh Cơng ty nhƣng phải tuân thủ theo nguyên tắc chung chế độ kế toán Việt Nam

- Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Mỗi công ty có đặc điểm khác tổ chức sản xuất kinh doanh, loại hình kinh doanh, trình độ yêu cầu quản lý Do việc vận dụng hệ thống chế độ, thể lệ tài kế tốn doanh nghiệp phải hợp lý, sáng tạo, phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp

- Hồn thiện kế tốn nhằm hƣớng tới làm tốt vai trị cung cấp thơng tin cho cấp quản trị doanh nghiệp ngƣời quan tâm đƣợc biết tình hình tài Cơng ty

- Để đáp ứng đƣợc yêu cầu hoàn thiện đƣa kế tốn hàng tồn kho phải tiến hành hoàn thiện mặt theo phƣơng hƣớng sau:

+ Trƣớc hết, hoàn thiện sở đáp ứng yêu cầu thông tin phải nhanh chóng, kịp thời xác phục vụ cho ngƣời quản lý nắm bắt đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh, từ có định đắn nhằm nâng cao sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp đạt hiệu cao

+ Cần củng cố tăng cƣờng vai trị cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình nhập xuất tồn kho hàng hóa từ sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty

+ Phản ánh giá trị hàng hóa cách xác thực phù hợp với giá hàng hóa thời điểm sử dụng

+ Phản ánh nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, tạo điều kiện cung cấp xác hạch tốn kế tốn

(79)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 69 3.2.4 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa tồn kho Cơng ty

 Ý kiến thứ nhất: Hồn thiện chứng từ kế toán

Chấp nhận kinh tế thị trƣờng tức chấp nhận cạnh tranh, chịu tác động quy luật cạnh tranh Sản phẩm dich vụ muốn có tính cạnh tranh cao chúng phải đạt đƣợc mục tiêu thỏa mãn nhu cầu ngƣời tiêu dùng Quan tâm tới chất lƣợng, quản lý tới chất lƣợng phƣơng thức tiếp cận tìm cách đạt đƣợc thắng lợi cạnh tranh gay gắt thƣơng trƣờng nhằm trì tồn phát triển cơng ty

Vì vậy, cơng ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên nên sử dụng nên sử dụng biên kiểm nghiệm vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa Điều giúp xác định số lƣợng, qui cách, chất lƣợng hàng hóa trƣớc nhập kho, từ làm để qui trách nhiệm toán bảo quản

(80)

Biểu số 3.1: Biên kiểm nghiệm

Đơn vị: Công ty CPTM Mai Hồng Liên Mẫu số 03 - VT Địa chỉ: Số tầng Phạm Ngũ Lão, Phƣờng

Lƣơng Khánh Thiện, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng

(Ban hành theo QĐ số:

48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM CÔNG CỤ, VẬT TƢ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Ngày tháng 12 năm 2015

Số:26

- Căn cứ: HĐ GTGT số 0000224 ngày tháng 12 năm 2015 Công ty cổ phần Hƣơng Vang

- Ban kiểm nghiệm gồm:

+ Ông/ Bà: Trần văn NhƣTrƣởng ban

+ Ông/ Bà: Hồng Thị Lý Ủy viên + Ơng/ Bà: Phạm Đức HảiỦy viên

Đã kiểm nghiệm loại STT Tên ,quy

cách Mã số Phƣơng thức kiểm nghiện Đơn vị tính Số lƣợng theo chứng từ

Kết kiểm nghiệm Số lƣợng quy cách, phẩm chất Số lƣợng không quy cách, phẩm chất

Ý kiến ban kiểm nghiệm: hàng hóa mua số lƣợng, chất lƣợng Đại diện kỹ thuật

(ký, họ tên)

Thủ kho (ký, họ tên)

(81)

 Ý kiến thứ hai: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Trong kinh tế thị trƣờng nhƣ hện đảm bảo nguyên tắc “thận trọng” kế toán, tránh đƣợc tổn thất xảy hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty nên tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Bên cạnh việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho chứng quan trọng cơng tác kiểm tốn, kiểm tra kế tốn tồn cơng ty

Dự phịng giảm giá hàng tồ kho dự phòng phần giá trị bị tổn thất giá vật tƣ, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm Bộ tài ban hành thơng Tƣ 228/2009/TT-BTC quy định chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng Đối tƣợng lập dự phòng bao gồm nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, vật tƣ, hàng hóa, thành phẩm tồn kho (gồm hàng tồn kho bị hƣ hỏng, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển ), sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang (sau gọi tắt hàng tồn kho) mà giá gốc ghi sổ kế toán cao giá trị thực đƣợc đảm bảo điều kiện sau:

- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ Tài chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho

- Là vật tƣ hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài

Trƣờng hợp nguyên vật liệu có giá trị thực đƣợc thấp so với giá gốc nhƣng giá bán sản phẩm dịch vụ đƣợc sản xuất từ nguyên vật liệu khơng bị giảm giá khơng đƣợc trích lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho

Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập theo điều kiện:

- Số dự phịng khơng vƣợt q số lợi nhuận thực tế phát sinh cơng ty sau hồn nhập khoản dự phịng trích có chứng hàng hóa tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá thị trƣờng thấp giá trị ghi sổ kế toán Trƣớc lập dự phịng cơng ty phải lập hội đồng thẩm định mức độ hàng hóa hàng tồn kho Căn vào tình hình giảm giá, số lƣợng tồn kho thực tế, cơng ty xác định mức dự phịng theo phƣơng thức sau loại hàng hóa tổng hợp bảng kê chi tiết tài khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho công ty

(82)

- Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo chi tiết vật tƣ, hàng hoá, sản phẩm tồn kho;

- Cuối năm, vào số lƣợng, giá gốc, giá trị thực đƣợc chi tiết vật tƣ, loại dịch vụ cung cấp dở dang để xác định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cho niên độ kế tốn tiếp theo;

Phương pháp lập dự phịng:

Mức dự phịng đƣợc xác định theo cơng thức sau: Mức dự

phịng giảm giá hàng hóa

tồn kho =

Lƣợng hàng hóa tồn kho giảm giá thời điểm lập

BCTC

x

Giá hạch toán sổ kế toán

-

Giá thực tế thị trƣờng

thời điểm lập BCTC

Giá hạch toán sổ sách kế toán giá gốc hàng tồn kho: bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đƣợc hàng tồn kho địa điểm trạng thái theo quy định chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho ban hành kèm theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trƣởng Bộ Tài

Giá trị thực tế giá trị thực đƣợc hàng tồn kho (giá trị dự kiển thu hồi) giá bán (ƣớc tính) hàng tồn kho trừ (-) chi phí để hồn thành sản phẩm chi phí tiêu thụ (ƣớc tính)

Mức lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho đƣợc tính cho loại hàng tồn kho bị giảm giá tổng hợp toàn vào bảng kê chi tiết Bảng kê để hạch toán vào giá vốn hàng bán (giá thành toàn sản phẩm hàng hoá tiêu thụ kỳ) doanh nghiệp Để hạch tốn nghiệp vụ dự phịng giảm giá hàng tồn kho, kế toán sử dụng tài khoản 1593 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Tài khoản dùng để phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập

Phương pháp hạch tốn dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho

Cuối kỳ kế tốn năm, lập dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho lần đầu tiên, ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

(83)

- Trƣờng hợp khoản dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho phải đƣợc lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng đƣợc lập cuối kỳ kế tốn năm trƣớc kế tốn phản ánh số chênh lệch nhƣ sau:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159(3): Dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho

- Trƣờng hợp khoản dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho phải đƣợc lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng đƣợc lập cuối kỳ kế tốn năm trƣớc kế tốn phản ánh số chênh lệch (hoàn nhập) nhƣ sau:

Nợ TK 159(3): Dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho

Có TK 632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Ví dụ: Cuối năm 2015 giá rƣợu vodka shiriff thị trƣờng 31.530 đồng/chai Trong giá ghi sổ cơng ty 32.230 đồng/chai, kho dự trữ 1.238 chai cơng ty cần lập dự phịng giảm giá cho lƣợng hàng hóa

Mức giảm giágiá rƣợu vodka shiriff: 32.230 – 31.530 = 700 đồng/ chai

Mức trích lập dự phịng: 700 ( đồng ) x 1238 ( chai ) = 866.600 ( đồng ) Việc lập dự phòng giảm giá đƣợc tiến hành riêng cho loại hàng hóa đƣợc tổng hợp vào bảng kê dự phịng giảm giá hàng hóa

Biểu 3.2: Bảng kê dự phịng giảm giá hàng hóa

BẢNG KÊ DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ HÀNG HĨA Tên hh Mã số ĐVT Số

lƣợng

Đơn giá ghi sổ

Đơn giá thị trƣờng

Mức chênh

lệch

Mức dự phòng Vodka

men shiriff V30S Chai 1238 32.230 31.530 700 866.600 Rƣợu sân

đình mơ RM2952 Can 452 71.364 70.535 829 374.708 Mực khô MKN Túi 44 362.000 354.000 8.000 352.000

Cộng 1.593.308

Kế toán định khoản: Nợ 632: 1.593.308 Có 1593: 1.593.308

(84)

 Ý kiến thứ ba: Về cơng tác quản lý hàng hóa

Cơng ty có nhiều chủng loại hàng hóa khác cần có phƣơng thức riêng để quản lý kiểm sốt tồn hàng hóa có doanh nghiệp Để thuận lợi cho cơng tác dự trữ tăng tốc độ giải phóng kho, cần thiết phải nhận dạng sản phẩm cách nhanh chóng Giải pháp đơn giản sử dụng tên gọi chúng, nhƣng cách gọi tên thƣờng phức tạp, đặc biệt chúng gồm dẫn kỹ thuật kích cỡ, cơng ty nên lập sổ điểm danh để dễ dàng quản lý tốt tất mặt hàng

Cách lập danh điểm kế toán dựa vào ký hiệu TK cấp dựa vào việc phân loại vật tƣ, hàng hố theo cấp độ từ loại, nhóm, thứ, để lập danh điểm vật tƣ, hàng hoá Tùy theo nhóm hàng có nhiều loại khác cơng ty đặt thêm tài khoản để gắn với loại hàng hóa nhóm

Cách lập mã:

VD: Mã 15611: Nhóm hàng hóa rƣợu

Trong nhóm hàng hóa có loại hàng hóa khác VD: Mã 156111: Rƣợu vodka 29,5% 300ml_V2_Hy

(85)

Biểu 3.3: Sổ điểm danh hàng hóa

SỔ DANH ĐIỂM HÀNG HĨA

Kho

Danh điểm hàng hóa

Mã Tên hàng hóa Đơn

vị tính

Ghi Cơng

ty 1561 Hàng hóa

15611 RVK Rƣợu Chai

156111 V2953H Vodka 29.5% 300ml_V2_Hy Chai 156112 V2955 Vodka 29.5 % 500ml_V2 Chai

15612 BT Bia

156121 BCB Bia carberg Thùng

156122 BHLK Bia heneiken Chai

15613 HTP Thực phẩm Kg

156131 MK Mực khô Kg

 Ý kiến thứ tƣ: Về ứng dụng cơng nghệ vào cơng tác kế tốn

Hiện việc hạch toán sổ sách tay biện pháp thủ công nhiều công sức, tiền bạc thời gian mà hiệu đạt đƣợc lại chƣa cao phần mềm kế tốn chuyên dụng cần đƣợc ứng dụng giúp tiết kiệm thời gian công sức làm việc cho ngƣời kế toán

Việc ứng dụng phần mềm kế toán vào cơng việc quản lý kế tốn phổ biến Hiện thị trƣờng có nhiều loại phần mềm kế toán khác phần mềm có chức điểm mạnh, điểm yếu riêng.Tùy vào nhu cầu ngành nghề khác mà lựa chọn loại phần mềm phù hợp nhất, đơn giản, dễ sử dụng đảm bảo đƣợc chức mong muốn

(86)

1 Phần mềm kế toán MISA

Là giải pháp cho loại hinh doanh nghiệp vừa nhỏ đƣợc áp dụng trƣờng hợp nhƣ:

Doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp thƣơng mại đơn giản, mức độ quản lý khơng q phức tạp, doanh nghiệp có u cầu quản trị cao mơ hình hoạt động lớn mức tƣơng đối, doanh nghiệp thực kinh doanh nhiều lĩnh vực

Hình ảnh giao diện phần mềm MISA

Phần mềm kế tốn Misa có ƣu điểm:

- Dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với ngƣời dùng, ngƣời bắt đầu sử dụng phần mềm cảm thấy thoải mái, không nhức mắt

- Cho phép cập nhật liệu nhƣ nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành

(87)

cơ sở liệu Sql tính xác việc xử lý số liệu tính tốn xác

Giá: 3.600.000- 9.600.000 tùy theo phiên Phần mềm kế toán FAST

Là giải pháp cho loại hình doanh nghiệp có quy mơ từ nhỏ đến lớn điển hình doanh nghiệp lớn phải cần báo cáo việc quản lý, hay doanh nghiệp xây dựng/xây lắp

Hình ảnh giao diện phần mềm FAST

Ƣu điểm :

(88)

3 Phần mềm kế toán LINKQ

Là phần mềm đƣợc xây dựng cơng cụ lập trình tiên tiến C#.NET, sở liệu SQL Server tích hợp Font chuẩn Unicode

Hình ảnh giao diện phần mềm LINKQ

Ƣu điểm:

- Mơ hình cấp liệu cho phép tập hợp quản lý theo sơ đồ Tổng công ty - công ty thành viên- chi nhánh

- Tính linh động, dễ chỉnh sửa: cho phép ngƣời dùng khai báo thêm trƣờng thông tin để theo dõi

- Theo dõi hạch toán song song nhiều loại tiền tệ

- Cho phép làm việc nhiều cửa sổ thời điểm, di chuyển nhanh đến danh mục hay chứng từ nhiều phân hệ khác

- Giao diện báo cáo tiếng Việt, tiếng Anh, tiếng Hoa ngôn ngữ khác ngƣời dùng tự định nghĩa

- Kết xuất liệu office dễ dàng, kết xuất trực tiếp qua HTTK, iHTKK, TaxOnline

- Tích hợp nhiều hệ điều hành nhƣ: Winxp, Vista, Win 7, - Có thể kết nối liệu từ xa (trƣờng hợp bán hàng có showroom, chi nhánh, công ty )

(89)

4 Phần mềm kế toán SMART

Phần mềm kế toán Smart phù hợp với doanh nghiệp Xây Dựng, Sản Xuất, Thƣơng Mại, Dịch Vụ, Xuất Nhập Khẩu,… Bên cạnh phần mềm kế tốn SMART cịn hỗ trợ đắc lực cho cá nhân làm dịch vụ kế tốn với tính sử dụng đƣợc nhiều công ty phần mềm kế tốn SMART, cơng ty Database độc lập, số Database tạo khơng hạn chế

Hình ảnh giao diện phần mềm SMART

Những ƣu điểm phần mềm kế tốn Smart Pro 2.5 Lập trình cơng nghệ Microsoft.NET, sở liệu SQL server

- Cài máy làm đƣợc nhiều công ty Số lƣợng công ty không giới hạn - Sao lƣu liệu tự động, không bị virus làm hƣ data

- Tính giá thành theo nhiều phƣơng pháp nhƣ : Tính giá thành theo định mức, theo tỷ lệ, theo cơng trình, theo nhiều giai đoạn

- Tất báo cáo đƣợc xuất Excel đƣợc chỉnh tự động

(90)

- Công nghệ DevExpress Report động cho phép khách hàng tự chỉnh mẫu hóa đơn số mẫu báo cáo khác

- Đánh giá hàng tồn kho theo nhiều phƣơng pháp Nhƣ bình quân gia quyền theo tháng, Bình quân gia quyền theo thời điểm, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc - Dễ sử dụng nhập liệu cực nhanh áp dụng cơng nghệ hình nhập liệu mà không chia theo phân hệ nhƣ phần mềm kế toán khác - Cập nhật liệu trực tiếp vào phần mềm Hỗ Trợ Kê Khai

Giá : 3.000.000- 4.000.000

Theo em công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn MISA phần mềm có tính ứng dụng cao bảo mật tốt mà giá không cao

 Ý kiến thứ năm: Một số giải pháp khác

- Công ty nên lập biên bản bàn giao chứng từ để kiểm soát chứng từ tránh mát

(91)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 81 KẾT LUẬN

Mỗi doanh nghiệp cần phải xác định rõ ràng mục tiêu đƣờng phát triển mình, cơng ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên khơng nằm ngồi quỹ đạo Hàng hóa yếu tố quan trọng, chúng yếu tố định tồn doanh nghiệp.Tuy công ty thành lập cịn gặp nhiều khó khăn nhƣng nhƣng cơng tác hàng hóa đƣợc đảm bảo

Chuyên đề đề cập giải số vấn đề tổ chức máy cơng tác kế tốn hàng hóa Công ty cổ phần thƣơng mại Mai Hồng Liên Trên sở thực tế nêu, chuyên đề vào phân tích lý luận bản, tình hình thực tế ƣu điểm cần phát huy nhƣợc điểm cần khắc phục công tác kế tốn hàng hóa cơng ty Từ đó, giúp cơng ty đƣa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Hy vọng qua phân tích, nhận xét đề xuất ý kiến em phần giúp Công ty khắc phục khó khăn tồn đọng để cơng tác quản lý hàng hóa Cơng ty ngày đƣợc nâng cao, hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đƣợc phát triển liên tục, ngày hội nhập vào dịng chảy sơi động kinh tế nhƣ tƣơng lai Qua trình nghiên cứu giúp em nắm vững kiến thức nhƣ thu nhận thêm kiến thức kinh nghiệm thực tế kế tốn hàng hóa nói riêng nhƣ cơng tác kế tốn nói chung

(92)

Phạm Thị Thu Huyền –Lớp QTL901K 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài chính.

2 Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài

3 Bộ tài (2009), Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2009 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi và bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp 4 Bộ tài (2001), Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12

năm 2001 việc ban hành cơng bố chuẩn mực kế tốn Việt Nam 5 Công ty Cổ Phần Thƣơng Mại Mai Hồng Liên (2015), Sổ sách kế toán

Hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa tại công ty Cổ phần thương mại Mai Hồng Liên

Thông tin tài liệu

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan