Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Thế Sơn

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ, phiếu thu, phiếu chi, GBC, GBN đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệ[r]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN

Sinh viên : Dương Như Ngọc Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phạm Văn Tưởng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ SƠN

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Dương Như Ngọc Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phạm Văn Tưởng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Dương Như Ngọc Mã SV: 1412401067

Lớp: QT804K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

1. Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Tìm hiểu lý luận công tác vốn tiền doanh nghiệp  Tìm hiểu thực tế tổ chức kế tốn vốn tiền đơn vị thực

tập

 Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói

chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán

2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

 Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác kế tốn vốn bằng tiền năm 2017 Công ty Cổ phần Thế Sơn

3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp:

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Văn Tưởng Học hàm, học vị: Thạc sỹ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Thế Sơn

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 13 tháng 08 năm 2018

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 03 tháng 11 năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018

Hiệu trưởng

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Phạm Văn Tưởng

Đơn vị công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng

Họ tên sinh viên: Dương Như Ngọc Chuyên ngành: Kế toán kiểm toán

Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần Thế Sơn

Nội dung hướng dẫn: Khóa luận tốt nghiệp

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

- Thái độ nghiêm túc, ham học hỏi, có nhiều cố gắng, nỗ lực trình nghiên cứu làm đề tài tốt nghiệp Trách nhiệm cao, chịu khó, có tinh thần cầu thị, khiêm tốn, nghiêm túc học tập, nghiên cứu

- Thường xuyên liên hệ với giáo viên hướng dẫn để trao đổi xin ý kiến nội dung đề tài Tiếp thu nhanh, vận dụng tốt lý thuyết với thực tiễn làm cho viết thêm sinh động

- Đảm bảo tiến độ thời gian theo quy định Nhà trường Khoa trình làm tốt nghiệp

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề trong nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu… - Khóa luận tốt nghiệp chia thành ba chương có bố cục kết cấu cân đối, hợp lý

- Mục tiêu, nội dung kết nghiên cứu rõ ràng Tác giả đề tài nêu bật vấn đề sở lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần Thế Sơn

- Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền mà tác giả đề xuất có tính khả thi áp dụng doanh nghiệp

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày 02 tháng 11 năm 2018

Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên)

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp theo thông tư 133/2016/TT-BTC

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm phân loại vốn tiền

1.1.2.1 Khái niện:

1.1.2.2 Đặc điểm vốn tiền :

1.1.2.3 Phân loại vốn tiền doanh nghiệp:

1.1.3 Nhiệm vụ, vai trò nguyên tắc hạch toán vốn tiền:

1.1.3.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền:

1.1.3.2 Vai trị kế tốn vốn tiền:

1.1.3.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền:

1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp:

1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ:

1.2.1.1 Khái niệm đặc điểm tiền mặt quỹ

1.2.1.2 Quy định kế toán tiền mặt quỹ:

1.2.1.3 Chứng từ sử dụng:

1.2.1.4 Quy trình lập luân chuyển phiếu thu, chi

1.2.1.5 Tài khoản sử dụng:

1.2.1.6 Phương pháp hạch toán: 10

1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 13

1.2.2.1 Khái niệm đặc điểm kế toán tiền gửi ngân hàng: 13

1.2.2.2 Quy định kế toán tiền gửi ngân hàng: 13

1.2.2.3 Chứng từ sử dụng: 14

1.2.2.4 Tài khoản sử dụng : 14

1.2.2.5 Phương pháp hạch toán: 15

1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vốn tiền doanh nghiệp 17

1.3.1 Ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 17

1.3.4 Phần mềm kế tốn máy tính 21

CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ SƠN 23

2.1 Khái quát chung công ty cổ phần Thế Sơn 23

2.1.1 Thông tin khái quát chung cơng ty 23

2.1.2 Q trình xây dựng phát triển công ty 23

2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty 24

2.1.3.1 Chức năng: 24

2.1.3.2 Nhiệm vụ: 25

2.1.3.3 Ngành nghề kinh doanh: 25

2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần Thế Sơn 25

2.2 Khái quát tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Sơn 27

2.2.1 Tổ chức máy kế tốn 27

2.2.2 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty Cổ phần Thế Sơn 29

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán 30

2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty: 31

2.3 Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thế Sơn 32

2.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ 32

2.3.1.1 Nguyên tắc quản lý tiền mặt công ty cổ phần Thế Sơn 32

2.3.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 33

2.2.1.3 Quy trình hạch tốn tiền mặt quỹ công ty 34

2.2.1.4 Một số ví dụ minh họa 35

2.3.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng Công ty cổ phần Thế Sơn 46

2.3.2.1 Nguyên tắc quản lý tiền gửi ngân hàng công ty cổ phần Thế Sơn 46

2.3.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 47

2.3.2.3 Quy trình hạch tốn tiền gửi ngân hàng: 48

2.4.4 Một số ví dụ minh họa 49

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ SƠN 60

3.1.Đánh giá chung tình hình, tổ chức kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty CP Thế Sơn 60

3.1.1.3 Về hạch toán kế tốn 61

3.1.1.4 Về cơng tác kế tốn vốn tiền công ty 61

3.1.2 Hạn chế 62

3.1.2.1 Về công tác kiểm kê quỹ tiền mặt 62

3.1.2.2 Về việc luân chuyển chứng từ 63

3.1.2.3 Về việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi 63

3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Thế Sơn 63

3.2.1 Kiến nghị 01: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ 63 3.2.2 Kiến nghị 02: Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ 67

3.2.3 Kiến nghị 03: Hồn thiện việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi 68

3.2.4 Kiến nghị 04: Cơng ty nên ứng dụng phần mềm kế tốn 69

LỜI MỞ ĐẦU

Mỗi đơn vị kinh tế tế bào kinh tế toàn cầu Nền kinh tế tồn cầu phát triển kế tốn giữ vai trò quan trọng việc quản lý kinh doanh Bất kỳ sở sản xuất kinh doanh Tài - vốn vấn đề vơ quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vậy nên doanh nghiệp phải trú trọng đến công tác tổ chức kế tốn vốn tiền làm tốt cơng tác giúp quản lý nắm vốn doanh nghiệp nói chung, vốn tiền nói riêng đơn vị mình, để có biện pháp sử dụng vốn phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí vốn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Nhận thức tầm quan trọng nên em chọn đề tài: “Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Thế Sơn”.

=>Mục tiêu nghiên cứu đề tài.

 Chương 1: Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp

 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Thế Sơn

 Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần Thế Sơn

Do thời gian có hạn, tài liệu nghiên cứu khơng thật đầy đủ nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận nhận xét ý kiến đóng góp để đề tài có ý nghĩa thực tiễn cao

Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo Thạc sỹPhạm Văn Tưởng và tạo điều kiện, giúp đỡ lãnh đạo cơng ty cổ phần Thế Sơn, nhân viên phịng kế tốn, … để em hồn thành đề tài

Hải Phòng, ngày 31 tháng 10 năm 2018 Sinh viên

CHƯƠNG 1:

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp theo thông tư 133/2016/TT-BTC.

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp

Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ vị trí tầm quan trọng vốn tiền doanh nghiệp, cơng tác kế tốn doanh nghiệp khơng thể thiếu vị trí kế tốn vốn tiền, khâu cơng tác kế tốn doanh nghiệp có quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống kế tốn hồn chỉnh

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm phân loại vốn tiền 1.1.2.1 Khái niện:

Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động làm chức vật ngang giá chung mối quan hệ trao đổi mua bán doanh nghiệp với đơn vị cá nhân khác Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp sử dụng

1.1.2.2 Đặc điểm vốn tiền :

Trong kinh tế đại ngày nay, đề cập đến tiền tệ người ta khơng nhìn cách hạn hẹp đơn giản tiền tệ kim loại hay tiền giấy mà người ta xem xét tiền tệ góc độ rộng lớn loại séc, sử dụng tiền gửi, tốn thẻ chúng chuyển đổi dễ dàng thành tiền mặt xem tiền

Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính quy mơ vốn tiền loại vốn địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhà nước

- Khi quản lý vốn tiền phải dựa nguyên tắc chế độ, thể lệ ngân hàng ban hành

- Nhà nước quy định ngân hàng quan để phụ trách quản lý tiền mặt

- Mọi khoản thu tiền mặt từ nguồn phải nộp hết vào ngân hàng trừ trường hợp : công ty nhỏ, cửa hàng ăn uống công cộng, đơn vị xa ngân hàng đơn vị có doanh thu thấp

- Các công ty tổ chức kinh tế quản phải mở tài khoản ngân hàng để lưu thông tiền tệ dễ dàng hơn, điều hòa nguồn vốn đơn vị

- Mọi khoản thu chi vốn tiền phải có chứng từ gốc hợp lệ để chứng minh

- Nghiêm cấm đơn vị cho thuê, mượn tài khoản

- Ghi chép theo dõi vốn tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý để quản lý chi tiết loại

- Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết loại tài khoản, thường xuyên kiểm tra đảm bảo độ xác số liệu sổ sách thực tế

1.1.2.3 Phân loại vốn tiền doanh nghiệp:

- Tiền Việt Nam đồng: Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

- Ngoại tệ: Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt

Nam phát hành phép lưu hành thức thị trường Việt Nam đồng đô la Mỹ (USD), đồng bảng Anh (GBP), đồng phrăng Pháp (FFr), đồng đô la Hồng Kông (HKD).

 Theo trách nhiệm quản lý tiền vốn có:

- Tiền mặt quỹ (TK111): Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền Việt Nam, ngoại tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ

- Tiền gửi ngân hàng (TK112): Tài khoản dùng để phản ánh số có

tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng doanh nghiệp Căn để hạch toán Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng giấy báo Có, báo Nợ kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…)

1.1.3 Nhiệm vụ, vai trị ngun tắc hạch tốn vốn tiền: 1.1.3.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền:

Xuất phát từ đặc điểm trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau:

- Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền

- Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh tế

- Giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý loại vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm hiệu cao

- Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền - Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý vốn tiền

1.1.3.2 Vai trị kế tốn vốn tiền:

- Quản lý thực tốt vốn tiền, doanh nghiệp đảm bảo tốt mối quan hệ tác động qua lại giao dịch thành phần kinh tế, kích thích kinh tế phát triển nhanh Từ giúp doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, có sức cạnh tranh đứng vững thị trường

- Vốn tiền nghiệp vụ toán sở để đánh giá thực lực công ty trình sản xuất, kinh doanh, khả tài chính, khả tốn doanh nghiệp từ tạo niềm tin cho đối tác

- Là sở đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp thể thơng qua vịng lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp có nhanh chóng, hiệu hay khơng

- Để quản lý lưu chuyển tốt hệ thống tiền tệ mình, doanh nghiệp cần phải đến giúp đỡ kế toán tiền mặt Kế tốn tiền mặt hay cịn gọi kế toán vốn tiền kết oán

1.1.3.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền:  Nguyên tắc tiền tệ thống nhất:

Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá tiền “đồng Việt Nam” để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ

 Nguyên tắc cập nhật:

Kế toán phải phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi tồn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi, loại vàng bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước,

 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ:

Theo Thông tư số 133/2016/TT –BTC, doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải thực ghi sổ kế toán lập báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam (VND ), đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn Việc quy đổi đồng ngoại tệ VND phải vào tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá ghi sổ kế toán

Cụ thể, để xác định tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá ghi sổ kế toán cần dựa vào nguyên tắc như:

Tỷ giá giao dịch thực tế mua, bán ngoại tệ (hợp đồng mua bán ngoại tệ giao ngay, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, hợp đồng quyền chọn, hợp đồng hoán đổi): Là tỷ giá ký kết hợp đồng mua, bán ngoại tệ DN ngân hàng thương mại (NHTM)

Trường hợp, hợp đồng không quy định cụ thể tỷ giá tốn DN sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá chuyển khoản trung bình NHTM, nơi DN thường xun có giao dịch để ghi sổ kế tốn

Tỷ giá xấp xỉ này, phải đảm bảo chênh lệch không vượt +/-1% so với tỷ giá chuyển khoản trung bình NHTM, nơi DN thường xun có giao dịch (ngân hàng DN tự lựa chọn) Tỷ giá chuyển khoản trung bình xác định hàng ngày, hàng tuần hàng tháng, sở trung bình cộng tỷ giá mua tỷ giá bán chuyển khoản hàng ngày NHTM

- Nguyên tắc xác định tỷ giá ghi sổ:

Tỷ giá ghi sổ gồm tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh tỷ giá ghi sổ bình qn gia quyền (BQGQ) Tỷ giá BQGQ sau lần nhập cuối kỳ

+ Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh tỷ giá xác định liên quan đến giao dịch phát sinh thời điểm cụ thể Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh, áp dụng để ghi sổ kế toán cho bên Nợ TK phải thu khoản tiền ngoại tệ nhận ứng trước khách hàng cho bên Có TK phải trả khoản tiền ngoại tệ ứng trước cho người bán

+ Tỷ giá ghi sổ BQGQ tỷ giá xác định sở lấy tổng giá trị (theo đồng tiền ghi sổ kế toán) khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ chia cho số lượng nguyên tệ thực có thời điểm

1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp: 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ:

1.2.1.1 Khái niệm đặc điểm tiền mặt quỹ  Khái niệm:

Tiền mặt dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp

Tiền mặt doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, bảo quản quỹ tiền mặt thủ quỹ quản lý

 Đặc điểm:

- Doanh nghiệp giữ lượng tiền định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày đảm bảo cho hoạt động doanh nghiệp không bị gián đoạn Tại doanh nghiệp, có nghiệp vụ phát sinh khơng lớn toán tiền mặt

- Hạch toán vốn tiền thủ quỹ thực theo dõi ngày Tiền mặt doanh nghiệp tồn chủ yếu dạng đồng nội tệ dạng đồng ngoại tệ

1.2.1.2 Quy định kế toán tiền mặt quỹ:

- Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thơng dụng - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch ( tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh ) để ghi sổ kế toán

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ, theo quy định chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

- Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt tính số tồn quỹ thời điểm

- Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

1.2.1.3 Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu (Mẫu số 01-TT):

Được sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu Do kế toán lập thành ba liên

+ Liên1: Lưu

+ Liên2: Giao cho người nộp tiền

+ Liên 3: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán để ghi vào sổ kế toán

- Phiếu chi (Mẫu số 02-TT):

Được sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ, để xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền Do kế toán lập thành ba liên

Trong đó: + Liên1: Lưu

+ Liên2: Giao cho người nhận tiền

+ Liên3: Thủ quỹ kế toán trưởng dùng chung

- Giấy đề nghị tạm ứng (Mấu số 03–TT):

Là để xét duyệt tạm ứng làm thủ tục lập phiếu chi xuất cho tạm ứng

- Giấy toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04–TT):

Là chứng từ liệt kê khoản tiền nhận tạm ứng, làm toán số tiền tạm ứng ghi sổ kế toán

- Giấy đề nghị toán(Mẫu số 05–TT):

Dùng trường hợp chi chưa toán chưa nhận toán chưa nhận tạm ứng để tổng hợp khoản chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục tốn

- Biên lai thu tiền(Mẫu số 06–TT):

Là giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền thu Séc người nộp tiền làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp tiền toán với đơn vị nộp tiền lưu quỹ

1.2.1.4 Quy trình lập luân chuyển phiếu thu, chi  Quy trình lập

 Trình tự luân chuyển

Lập chứng từ → Kiểm tra chứng từ → Sử dụng chứng từ → Bảo quản sử dụng lại chứng từ → Lưu trữ hủy chứng từ

+ Lập chứng từ theo yếu tố chứng từ, tùy theo nội dung nghiệp vụ kinh tế chứng từ mà sử dụng chứng từ cho thích hợp Tùy theo yêu cầu quản lý loại tài sản mà chứng từ lập thành nhiều

+ Kiểm tra chứng từ: Nghĩa kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hợp lý chứng từ như: yếu tố chứng từ, số liệu, chữ ký người có liên quan

+ Sử dụng chứng từ: Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán

Lúc này, chứng từ dùng để cung cấp thông tin cho lãnh đạo giúp phận kế toán lập định khoản phản ánh vào sổ kế toán

+ Bảo quản sử dụng lại chứng từ để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết

+ Lưu trữ hủy chứng từ: sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán chứng từ chuyển sang lưu trữ Khi kết thúc thời hạn lưu trữ, chứng từ đem hủy

1.2.1.5 Tài khoản sử dụng:  TK111:Tiền mặt

Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền Việt Nam, ngoại tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ

 Kết cấu:

Bên Nợ:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quỹ

- Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thừa quỹ phát kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ thời điểm báo cáo (Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế tốn)

Bên Có:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ xuất quỹ

- Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê

Số dư bên Nợ:

Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo  Tài khoản cấp 2: TK 111 có tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 111.1 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt

 Tài khoản 111.2 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam 1.2.1.6 Phương pháp hạch toán:

TK 112

TK 111-Tiền mặt

(1111) TK 112

Rút TGNH quỹ tiền mặt Gửi tiền mặt vào ngân hàng

TK 121,128,228 TK 121,128,228

Bán, thu hồi khoản đầu tư Đầu tư tiền mặt TK515 TK635

Lãi Lỗ TK 141,154,

642,635,811 TK131,136,

138,141

Chi tạm ứng chi phí phát sinh tiền mặt

Thu hồi nợ phải thu, khoản ký quỹ, ký cược tiền mặt

TK 133 Thuế GTGT

TK 341

TK 211,217, 241,156,157,611 Các khoản vay tiền mặt Mua vật tư, hàng hóa, cơng

cụ, TSCĐ, đầu tư XDCB TK 411

TK 331,341 333,334,336,… Nhận vốn cấp, nhận vốn

góp tiền mặt

Thanh toán nợ phải trả tiền mặt

TK 511,515,711

Doanh thu, thu nhập khác

tiền mặt TK 138

TK 338

Tiền mặt thiếu phát qua kiểm kê

Tiền mặt thừa phát qua kiểm kê chưa rõ nguyên nhân

TK 511,711

TK 111-Tiền mặt (1112)

TK152,156, 211,642,133 Doanh thu, thu nhập khác

ngoại tệ (Tỷ giá thực tế)

Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ,…

Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế

TK515 TK635 Lãi Lỗ TK 131,136,138

Thu nợ phải thu ngoại tệ (trường hợp sử dụng tỷ giá thực tế)

Thu nợ phải thu ngoại tệ (T/h tỷ giá ghi sổ) (tỷ giá (tỷ giá thực tế) ghi sổ)

TK 331,336, 338,341 Thanh toán nợ phải trả, nợ vay ngoại tệ

(tỷ giá ghi sổ) (tỷ giá thực tế)

TK515 TK 635

TK 515 TK 635

Lãi

Lỗ Lãi Lỗ

Lãi tỷ giá (chênh lệch số phát sinh Có>Nợ, trường hợp bên Có TK tiền ghi theo tỷ giá thực tế

TK 413 TK 413

Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Chênh lệch tỷ giá tăng đánh

giálại số dư ngoại tệ cuối năm

TK131 TK331

Nhận trước tiền người mua (theo tỷ giá thực tế thời điểm nhận ứng trước)

Trả trước cho người bán (theo tỷ giá thực tế thời điểm trả trước)

1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

1.2.2.1 Khái niệm đặc điểm kế toán tiền gửi ngân hàng:  Khái niệm:

Tiền gửi ngân hàng khoản tiền tạm thời nhàn rỗi doanh nghiệp gửi ngân hàng kho bạc Tiền gửi ngân hàng công ty phần lớn gửi ngân hàng để thực phương thức tốn khơng dùng tiền mặt an tồn, tiện dụng Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ

 Đặc điểm:

Lãi tiền gửi ngân hàng hạch toán vào doanh thu hoạt động tài

Tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp sử dụng để toán hầu hết nghiệp vụ phát sinh có giá trị từ nhỏ đến lớn

Doanh nghiệp phải thường xuyên đối chiếu sổ kế toán TGNH doanh niệp với sổ phụ ngân hàng Nếu phát chênh lệch phải tìm nguyên nhân để điều chỉnh tháng

1.2.2.2 Quy định kế toán tiền gửi ngân hàng:

Khi phát hành chứng từ tài khoản TGNH, doanh nghiệp phép phát hành phạm vi số dư tiền gửi Nếu phát hành số dư doanh nghiệp vi phạm kỷ luật toán phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vậy, kế tốn trưởng phải thường xuyên phản ánh số dư tài khoản phát hành chứng từ toán

Căn để hạch toán Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, .)

Một DN mở tài khoản nhiều ngân hàng, kế tốn tiền gửi ngân hàng phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi TGNH ngân hàng nơi DN mở TK

1.2.2.3 Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo Nợ: Là thông báo ngân hàng ghi giảm cho tài khoản tiền gửi

- Giấy báo Có: Là thông báo ngân hàng ghi tăng cho tài khoản tiền gửi

- Bảng kê ngân hàng: Là thông báo ngân hàng tiền gửi hàng ngày ngân hàng doanh nghiệp

- Ủy nhiệm chi: Là phương tiện toán mà người trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản u cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người thụ hưởng

- Ủy nhiệm thu: Là giấy ủy nhiệm đòi tiền người thụ hưởng phát hành gửi vào ngân hàng nhờ thu hộ tiền từ người mua hàng hóa dịch vụ

- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc báo chi 1.2.2.4 Tài khoản sử dụng :

 TK112: “Tiền gửi ngân hàng”

 Kết cấu:

Bên Nợ:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút từ Ngân hàng;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ:

Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo

 Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam 1.2.2.5 Phương pháp hạch toán:

Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam, ngoại tệ thể qua sơ đồ 1.3, 1.4 sau:

SƠ ĐỒ 1.3 : KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VNĐ)

TK111

TK112 – TGNH

(1121) TK111

Gửi tiền mặt vào ngân hàng

Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt

TK121,128,228 TK121,128,228

Thu hồi khoản đầu tư Các khoản đầu tư tiền gửi

TK515 TK635 TK211,217,241 Mua TSCĐ, chi đầu tư XDCB,

TK128, 141, 131,136,138

TK133 TK152,153,154 156,611… Thu nợ phải thu khoản

tạm ứng, cho vay

Mua vật tư, hàng hóa, công cụ

TK411

TK331,333, 336, 338,341 Nhận vốn góp CSH Thanh tốn khoản nợ phải

trả, nợ vay TK511,515,711

TK154, 635,642 Doanh thu, thu nhập khác

bằng tiền gửi

Chi phí SXKD, chi phí hoạt động khác

TK33331

TK511,711

TK112- TGNH (1122)

TK152,156,211, 156,211,642 Doanh thu, thu nhập ngoại tệ

(tỷ giá thực tế)

Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ TGNH

(T/h sử dụng

TG ghi sổ) (TG thực tế)

TK515 TK635 Lãi Lỗ TK131,136,138

Thu nợ phải thu ngoại tệ

(T/h TG ghi sổ) (TG thực tế)

TK515 TK635 Lãi Lỗ

TK131,136,138

TK 151,152,153 156,211,642… Thu nợ phải thu ngoại tệ

(T/h TG thực tế)

Mua vật tư, hh,TSCĐ,…

(T/h TG thực tế)

TK 131 TK 331,338

Nhận trước tiền người mua

(TG thực tế)

Thanh toán nợ ngoại tệ

(TG ghi sổ) (TG ghi sổ)

TK 515 TK635 Lãi Lỗ

TK 413

Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm

TK413 Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm

1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vốn tiền doanh nghiệp

Tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô doanh nghiệp mà doanh nghiệp lựa chọn hình thức ghi sổ khác nhau:

Theo TT 133/2016/TT- BTC ban hành ngày 26/8/2016, doanh nghiệp có hình thức kế tốn sau, doanh nghiệp áp dụng hình thức sau:

Các hình thức ghi sổ kế tốn - Hình thức kế tốn Nhật ký chung - Hình thức kế tốn Nhật ký – sổ - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế tốn máy vi tính

1.3.1 Ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung  Đặc trưng:

- Ghi sổ theo hình thức kế tốn nhật kí chung tức tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh dã ghi nhận vào sổ nhật kí chung dựa chứng từ kế tốn: hóa đơn phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho…Dựa vào số liệu ghi sổ nhật kí chung để vào sổ cho đối tượng kế tốn theo trình tự thời gian

 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Hàng ngày, vào chứng từ, phiếu thu, phiếu chi, GBC, GBN kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

Phiếu thu, phiếu chi GBC,GBN

Bảng tổng hợp chi tiết SỔ NHẬT KÝ

CHUNG

SỔ CÁI 111,112

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ tiền

mặt

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

1.3.2 Hình thức nhật kí- sổ  Đặc trưng

- Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán ghi vào sổ kế toán tổng hợp nhật kí sổ theo trình tự thời gian, ngồi chứng từ kế tốn, kế tốn dựa vào số liệu ghi nhận bảng tổng hợp chứng từ loại để ghi vào nhật kí sổ

- Điều kiện áp dụng: áp dụng cho doanh nghiệp có quy mơ siêu nhỏ, áp dụng tài khoản kế tốn hạch tốn

 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký – sổ

Hằng ngày vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để ghi vào nhật ký sổ Số liệu chứng từ

Phiếu thu, phiếu chi GBC,GBN

Sổ Quỹ

Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp

chứng từ kế toán loại

NHẬT KÝ- SỔ CÁI

Bảng tổng hợp chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sơ đồ 1.16: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ cái

Ghi chú:

ghi dòng phần nhật ký sổ Chứng từ kế toán sau ghi sổ nhật ký sổ sử dụng để ghi sổ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng số liệu sổ kế tốn chi tiết khóa sổ để lập bảng tổng hợp chi tiết cho tài khoản,sau đối chiếu số liệu phần nhật ký với phần sổ sổ nhật ký sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết tài khoản với tài khoản tổng hợp tương ứng sổ nhật ký sổ Số liệu nhật ký sổ tổng hợp chi tiết sau kiểm tra đối chiếu đảm bảo khớp sử dụng để lập báo cáo tài

1.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ  Đặc trưng

- Căn để ghi sổ kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế tốn tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian sổ đăng kí chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế sổ

- Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế

- Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm có chứng từ kế tốn đính kèm phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán

Hằng ngày vào chứng từ kế toán, bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ Chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán sau lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ kế tốn chi tiết có liên quan

 Trình tự hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ:

1.3.4 Phần mềm kế tốn máy tính  Đặc trưng

- Cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc ba hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tían khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định

Phiếu thu, phiếu chi GBC,GBN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ Quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết Tk111,112

Bảng tổng hợp chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng cân đối tài khoản Sổ đăng kí

chứng từ ghi sổ

Sổ TK 111,112

Sơ 1.17: Hạch tốn theo hình thức sổ chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

 Trình tự hạch tốn theo hình thức phần mềm kế tốn máy vi tính:

Hằng ngày kế tốn vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập liệu vào máy tính theo bảng biểu thiết kế sẵn phần mềm

Cuối tháng kế toán thực thao tác khóa sổ lập Báo cáo tài Việc đối chiếu số tổng hợp số chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán với BCTC sau in giấy

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy đóng thực thủ thục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay

Phiếu thu, phiếu chi GBC,GBN

-Sổ kế toán -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết Phần mềm kế

toán *******

Bảng tổng hợp chứng từ

cùng loại

-Báo cáo tài -Báo cáo kế tốn quản trị Máy vi tính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ SƠN

2.1 Khái quát chung công ty cổ phần Thế Sơn 2.1.1 Thông tin khái quát chung công ty

Tên Tiếng Việt : Công ty Cổ phần Thế Sơn Tên Tiếng Anh : The son joint stock company Tên viết tắt : The son J.S.C

Người đại diện hợp pháp Ông: Lưu Văn Sơn ĐỊA CHỈ TRỤ SỞ CHÍNH:

Địa chỉ: Số 522 Đường Trường Chinh – P.Quán Trữ - Q.Kiến An – HP Điện Thoại:031.3 876 041

Fax : 0313.576 879

Email : Theson.jsc2006@gmail.com Mã Số Thuế: 0200656247

Tài khoản: 102010000469441 ngân hàng Công Thương Việt Nam Công ty Cổ phần Thế Sơn thành lập theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh với số hiệu 0203001879 Sở kế hoạch & đầu tư thành phố Hải Phòng cấp ngày 15 tháng 11 năm 2005

2.1.2 Quá trình xây dựng phát triển công ty

Ngày q trình cơng nghiệp hóa đại hóa kinh tế nước ta với sách mở thu hút nhiều nguồn vốn đầu tư nước, tạo động lực thúc đẩy tăng trưởng không ngừng kinh tế nước ta Nhưng bên cạnh ngày tạo cho thị trường nước cạnh tranh khốc liệt khiến doanh nghiệp muốn tồn phát triển buộc phải khơng ngừng thay đổi hồn thiện mặt Cơng ty Cổ phần Thế Sơn khơng nằm ngồi quy luật

Cơng ty thành lập vào năm 2005 hoạt động 13 năm (2005 - 2018)

Công ty hoạt động nhiều lĩnh vực với ngành nghề kinh doanh chính: Bán bn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan

Chi tiết: Xăng dầu, dầu mỡ bôi trơn, ga, than

đến mua hàng Mặt khác nhu cầu tiêu dùng sản phẩm xăng dầu, gas người chưa lớn nên số lượng hàng hố bán cịn thấp chậm, lúc chủ yếu phục vụ quan đóng địa bàn Nhưng từ năm gần đời sống người ngày nâng cao , thu nhập ổn định sắm phương tiện lại tiên tiến hơn, xe gắn máy ngày nhiều đòi hỏi lượng xăng dầu cung cấp lớn từ xăng dầu trở nên phổ biến thúc đẩy trình phát triển Cửa hàng

Với tốc độ nhu cầu khách hàng ngày tăng, cửa hàng quan tâm ban lãnh đạo công ty bước khắc phục khó khăn đội ngũ cán nhân viên đào tạo thành cán lành nghề thành thạo nghiệp vụ

Về sở vật chất cửa hàng không ngừng thay đổi cải tạo ngày khang trang đầy đủ chủng loại hàng bán với phương thức kinh doanh hợp lí tốt, cửa hàng ngày lớn mạnh góp phần vào phát triển nghành, đất nước

Sau hoạt động thời gian công ty mở thêm chi nhánh Quảng Ninh Ngày 22/5/2016: Thành lập chi nhánh công ty cổ phần Thế Sơn (HP)

(Tổ 91, Khu 5, phường Cẩm Trung - Thành phố Cẩm Phả - Quảng Ninh) 2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty

2.1.3.1 Chức năng:

Cơng ty doanh nghiệp hạch tốn độc lập, tự chủ mặt tài vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Cùng với hỗ trợ đắc lực phịng kế tốn, phận quản lý trực tiếp đạo cán cơng nhân viên tồn cơng ty Theo ngun tắc “Kinh doanh đáp ứng đủ với nhu cầu người tiêu dùng, ln ln lấy chữ tín làm đầu Khách hàng trung tâm phải tạo điều kiện thuận lợi để thỏa mãn nhu cầu họ Khách hàng coi trọng” Công ty không ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh mình, tăng cạnh tranh thị trường

2.1.3.2 Nhiệm vụ:

- Tổ chức mạng lưới bán bn, bán lẻ hàng hóa cho sở sản xuất kinh doanh, đại lý, trạm xăng dầu cá nhân nước

- Tổ chức tốt cơng tác bảo quản hàng hóa, đảm bảo lưu thơng hàng hóa thường xun, liên tục ổn định thị trường

- Thực tốt sách lao động tiền lương, áp dụng tốt hình thức trả lương thích hợp để khuyến khích sản xuất, tận dụng chất xám nội bộ, thu hút nhân tài từ bên ngồi,…là địn bẩy để nâng cao chất lượng sản phẩm

- Quản lý khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ nhà nước qua việc nộp ngân sách hàng năm

- Tuân thủ sách quản lý kinh tế Nhà nước 2.1.3.3 Ngành nghề kinh doanh:

- Kinh doanh vận chuyển xăng dầu

- Bán buôn, bán lẻ máy móc thiết bị (GAS)

- Sản xuất, lắp đặt thiết bị, bồn chứa, hệ thống dẫn xăng dầu

2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần Thế Sơn

 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Thế Sơn

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Thế Sơn

Hội đồng quản trị

Ban kiểm soát Ban giám đốc

Phòng kinh doanh

Phòng tài kế tốn

Phịng hành

 Chức nhiệm vụ phận:

Các phịng ban chức có quan hệ chặt chẽ, cung cấp số liệu cho nhằm đạt mục tiêu chung nâng cao hiệu kinh doanh công ty - Hội đồng quản trị: Là quan quản lý công ty, nhân danh công ty để đưa định thực quyền nghĩa vụ công ty

Hội đồng quản trị định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch kinh doanh hàng năm công ty; Quyết định phương án đầu tư dự án đầu tư thẩm quyền giới hạn; Kiến nghị loại cổ phần tổng số cổ phần quyền chào bán loại; Quyết định giá chào bán cổ phần trái phiếu công ty; Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng với giám đốc người quản lý quan trọng khác điều lệ công ty quy định; Giám sát, đạo giám đốc người quản lý quan trọng

- Ban giám đốc : người điều hành hoạt động sản xuất hàng ngày công ty; chịu trách nhiệm trước nhà nước hoạt động công ty, kế hoạch mục tiêu, chiến lược cơng ty

Ban giám đốc có nhiệm vụ: Lập phương án, bố trí cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ, bổ nhiệm bãi nhiệm chức danh quản lý; Ký văn bản, hợp đồng, chứng từ theo phân cấp điều lệ công ty, báo cáo trước hội đồng quản trị tình hình tài chính, kết kinh doanh

- Phòng kinh doanh:

Giúp đỡ, hỗ trợ, cung cấp cho giám đốc lĩnh vực thị trường, kế hoạch kinh doanh, đầu tư phát triển, chiến lược marketing với sản phẩm công ty Thu thập thơng tin, tìm hiểu doanh nghiệp cạnh tranh Phối hợp chặt chẽ với phịng ban khác cơng ty nhằm đạt hiệu kinh tế chung cao

- Phịng tổ chức hành chính:

- Phịng tài kế tốn:

+ Chịu trách nhiệm ghi chép tính tốn phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách xác, kịp thời, đầy đủ, trung thực số liệu tình hình tài doanh nghiệp kỳ kinh doanh, phải lập bảng toán cơng khai tồn tài sản, cơng nợ, doanh thu, chi phí kết kinh doanh kỳ

+ Phịng kế tốn - tài có chức tham mưu cho giám đốc mặt thống kê tài chính, chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vật chất, hạch toán kinh tế theo quy định nhà nước, quy chế công ty

+ Đề xuất lên giám đốc phương án tổ chức kế toán, đồng thời thơng tin cho ban lãnh đạo tình hình hoạt động tài để kịp thời điều chỉnh q trình kinh doanh công ty

+ Khai thác nhằm bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh, phân phối thu nhập thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

- Ban kiểm soát: Kiểm soát tồn hệ thống tài việc thực quy chế công ty

- Cửa hàng:

+ Là nơi kinh doanh cơng ty, trưng bày sản phẩm mẫu mã bếp gas, máy hút…

+ Là nơi bán lẻ xăng dầu

+ Là nơi giao dịch với đối tác đến kí kết hợp đồng kinh tế Cửa hàng có nhiệm vụ nhận hợp đồng kinh tế, hóa đơn sau xếp chuyển lên phịng kinh doanh phịng tài kế toán

2.2 Khái quát tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần Thế Sơn 2.2.1 Tổ chức máy kế toán

 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty thể qua sơ đồ sau:

Kế toán trưởng (Kiêm thuế)

Kế toán bán hàng

Kế toán Doanh thu, chi

phí

Kế tốn

Thanh tốn Thủ quỹ

Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty Thế Sơn

 Nhiệm vụ, chức năng - Kế toán trưởng:

Kế toán trưởng ( kiêm thuế ) : Là người bổ nhiệm đứng đầu phịng kế tốn – tài chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng ty, quan Nhà nước có thẩm quyền thơng tin kế tốn cung cấp Ngồi cuối tháng dựa số liệu kế toán viên cung cấp lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra, đầu vào công ty

Nhiệm vụ:

Điều hành việc phịng kế tốn tài

Cuối năm lập phân tích báo cáo tài

Trực tiếp kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ký duyệt chứng từ, báo cáo trước trình giám đốc

Phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn

Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn đơn vị.Tư vấn cho giám đốc biện pháp tiết kiệm chi phí thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước

- Kế toán bán hàng Nhiệm vụ :

Theo dõi chi phí, tình hình tiêu thụ, xác định kết kinh doanh

Ghi chép phản ánh kịp thời thơng tin giao nhận hàng hóa hàng ngày

 Kiểm tra số lượng, đơn giá sản phẩm, đốc thúc công nợ quản lý tiền hàng

Đối chiếu với kế toán vật tư tài sản số lượng xuất, nhập, tồn vào cuối ngày

- Kế toán doanh thu, chi phí: Nhiệm vụ :

Nhận, đối chiếu, kiểm tra, xác nhận số liệu báo cáo doanh thu từ

khách hàng sau lập báo cáo doanh thực kỳ

Lập phương án xử lý trường hợp cơng nợ khó địi nghiệp vụ chuyên môn

Thực báo cáo doanh thu cơng nợ - Kế tốn tốn:

Là người nắm giữ nhiệm vụ toán cơng ty giám sát cơng tác tốn với ngân hàng, với khách hàng người cung cấp, tốn nội cơng ty…

- Thủ quỹ:

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

Nhiệm vụ:

Quản lý toàn tiền mặt két sắt

Kiểm tra, phân loại, xếp tiền mặt

Kiểm tra, lưu trữ chứng từ thu chi tiền mặt

Tự động thực kiểm kê đối chiếu quỹ hàng ngày

Thực cơng việc khác kế tốn trưởng giám đốc giao cho 2.2.2 Chính sách kế tốn áp dụng Công ty Cổ phần Thế Sơn

Chế độ kế toán: Đơn vị áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam, ban hành theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Tiền Việt Nam (VNĐ)

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng xuất kho: phương pháp bình qn liên hồn - Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn  Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng cơng ty

Cơng ty Cổ phần Thế Sơn có hình thức kế tốn áp dụng theo hình thức Nhật ký chung

Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nhiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết sau ghi sổ NKC kế toán ghi vào sổ chi tiết liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung kỳ

 Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty thể qua sơ đồ sau:

Sơ đồ: 2.3 Trình tự ghi sổ kt hình thức nhật ký chung Công ty Thế Sơn

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Tại công ty Thế Sơn, nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền sử dụng tài khoản:

TK 111: Tiền mặt

TK 112 : Tiền gửi ngân hàng

2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty: - Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Các bảng kê khai thuế nghĩa vụ thực nhà nước Phiếu thu, phiếu

chi, GBN, GBC

Sổ Nhật ký chung

Sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thế Sơn

2.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ

Tại Cơng ty cổ phần Thế Sơn có tiền mặt tiền Việt Nam đồng, khơng có tiền mặt ngoại tệ

2.3.1.1 Nguyên tắc quản lý tiền mặt công ty cổ phần Thế Sơn

Tiền mặt quỹ công ty thiết phải bảo quản trường hợp đủ điều kiện an toàn

- Phải chấp hành đầy đủ quy chế, chế độ quản lý lưu thông tiền tệ Nhà nước quy định

- Tổ chức quản lý chặt chẽ khâu thu chi tiền mặt từ giám đốc, kế toán trưởng đặc biệt thủ quỹ

- Cuối ngày thủ quỹ phải chốt số thu chi tiền mặt số tồn quỹ - Dưới quy trình luân chuyển phiếu thu (Sơ đồ 2.4)

Chứng từ kế toán

Kế toán viết phiếu thu (3 liên)

Xé phiếu thu (2 liên)

Người nộp tiền kí vào phiếu thu

Thủ quỹ nhập quỹ

Giám đốc ký duyệt

Kế toán trưởng ký

duyệt

Sơ đồ 2.4.Quy trình luân chuyển phiếu thu

Phiếu thu kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu thu, sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước ký ghi rõ họ tên Cuối cùng, chuyển cho kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt đóng dấu Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu

nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế

- Dưới quy trình luân chuyển phiếu chi (Sơ đồ 2.5)

Chứng từ kế toán

Kế toán viết phiếu chi (3 liên)

Xé phiếu chi (2 liên)

Kế toán trưởng ký

duyệt

Người nhận tiền kí vào

phiếu chi

Thủ quỹ xuất quỹ

Giám đốc ký duyệt

Sơ đồ 2.5.Quy trình luân chuyển phiếu chi.

Phiếu chi kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu chi Chỉ sau có chữ ký theo liên người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền, người nhận tiền ghi số tiền thực nhận (bằng chữ) vào phiếu chi trước ký ghi rõ họ tên

Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nhận tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán

2.3.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng  Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu - Phiếu chi

- Biên lai thu tiền - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy đề nghị toán

- Các chứng từ khác có liên quan…  Tài khoản sử dụng:

2.2.1.3 Quy trình hạch tốn tiền mặt quỹ cơng ty

Quy trình hạch tốn tiền mặt quỹ Cơng ty Cổ phần Thế Sơn kế toán thực theo sơ đồ sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Kiểm tra, đối chiếu

Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch tốn tiền mặt quỹ công ty cổ phần Thế Sơn

Từ chứng từ gốc: Hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi… kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung sổ quỹ tiền mặt Định kỳ hàng tháng kế toán lấy số liệu từ sổ Nhật ký chung phản ánh vào sổ TK 111 so sánh với sổ quỹ tiền mặt Cuối năm kế toán cộng số liệu từ sổ lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài

Kế tốn viên mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi tiền mặt tính số tồn quỹ thời điểm

Chứng từ gốc (Phiếu thu, phiếu chi)

Sổ quỹ tiền mặt

Bảng cân đối TK Nhật ký chung

Sổ TK 111

Thủ quỹ quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt theo phiếu thu, phiếu chi… hợp lệ theo quy định Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt

2.2.1.4 Một số ví dụ minh họa

Trong tháng 10/2017, Công ty phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thu, chi tiền mặt Sau số nghiệp vụ minh họa:

Ví dụ 1: Ngày 05/10/2017, Cơng ty bán 800 lít dầu nhờn cơng nhiệp cho công ty cổ phần thương mại xây dựng Đức Luyến, số tiền 19.800.000 đồng (bao gồm VAT 10%) theo HĐGTGT số 0003162, toán tiền mặt

- Kế toán định khoản: Nợ TK 111 : 19.800.000 Có TK 511 : 18.000.000 Có TK 3331 : 1.800.000 - Kế toán lập HĐ GTGT số 0003162 (Biểu số 2.1)

Biểu số 2.1: HĐ GTGT số 0003162 HÓA ĐƠN GIA TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội Ngày 05 tháng 10 năm 2017

Mẫusố:01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/16P

Số: 0003162

Đơn vị bán hàng:CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ SƠN Mã số thuế: 0200656247

Địa chỉ:Số 522 Đường Trường Chinh, Phường Quán Trữ, Quận Kiến An, Hải Phòng, Việt Nam

Điện thoại:031.3 876 041 – 031.3 790 496 Fax:

Số tài khoản:…102010000469441….Tại:TMCP Công thương Việt Nam Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Loan

Tên đơn vị: Công ty cổ phần thương mại xây dựng Đức Luyến

Mã số thuế: …….0201732677………

Địa chỉ:Thôn Xuân Sơn 2, Xã An Thắng, Huyện An Lão, Thành phố Hải Phịng Hình thức tốn:….TM … Số tài khoản: ………

ST

T Tên hàng hóa, dịch vụ Đv tính

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Dầu nhờn cơng nghiệp Lít 800 22.500 18.000.000

Cộng tiền hàng:………18.000.000……

Thuế suất GTGT: …10% Tiền thuế GTGT:……… 1.800.000……

Tổng cộng tiền tốn:………19.800.000…… Sớ tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 2.2: Phiếu thu số 1401

Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ SƠN

Địa chỉ: số 522 Đường Trường Chinh,P Quán Trữ, Quận Kiến An, Hải Phòng

Mẫu số: 01 – TT (Ban hành theo Thông tư

số 133/2016/TT- BTC

PHIẾU THU

Ngày tháng 10 năm 2017

Quyển số:06 Số: PT1401

Nợ TK111 : 19.800.000

Có TK511 :

18.000.000

Có TK3331: 1.800.000 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Loan

Địa chỉ: : Thôn Xuân Sơn 2, Xã An Thắng, Huyện An Lão, Thành phố Hải Phòng

Lý nộp: Thu tiền mua hàng Cty CP thương mại xây dựng Đức Luyến Số tiền : 19.800.000

(Viết chữ): Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: …01… Chứng từ gốc

Ngày tháng 10 năm 2017 Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Người nộp tiền

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Ví dụ 2: Ngày 8/10/2017, Bà Phạm Thị Xuyến rút tiền từ ngân hàng Vietinbank nhập quỹ tiền mặt số tiền 50.000.000 đồng

- Kế toán định khoản: Nợ TK 111 : 50.000.000 Có TK 112 : 50.000.000 - Kế toán lập phiếu thu 1412 (Biểu số 2.3)

Biểu số 2.3: Phiếu thu 1412

Đơn vi: Công ty cổ phần Thế Sơn

Bộ phận: Số 522 Đường Trường Chinh,P Quán Trữ,Quận Kiến An, Hải Phòng

Mẫu số: 01 – TT

(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính)

PHIẾU THU

Ngày 08 tháng 10 năm 2017

Quyển số: 06 Số: PT1412 NợTK111: 50.000.000 CóTK112: 50.000.000 Họ tên người nơp tiền: Phạm Thị Xuyến Địa chỉ: Phòng kế toán Lý nộp: Nộp tiền rút từ TKNH nhập quỹ Số tiền: .50.000.000 (Viết chữ): .Năm mươi triệu đồng chẵn

Kèm theo: Chứng từ gốc

Ngày 08 tháng 10 năm 2017

Giám đốc (Ký, họ tên,

đóng dấu)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người nộp tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Năm mươi triệu đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

Ví dụ 3: Ngày 20/10/2017, tạm ứng tiền mua văn phòng phẩm cho Trần Văn Lợi số tiền 5.000.000

- Kế toán định khoản: Nợ TK 141 : 5.000.000 Có TK 111 : 5.000.000

Biểu số 2.4: Giấy tạm ứng

Đơn vi: Công ty cổ phần Thế Sơn

Bộ phận: Số 522 Đường Trường Chinh,P Quán Trữ,Quận Kiến An, Hải Phòng

Mẫu số: 03 – TT

(Ban hành theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 20 tháng 10 năm 2107

Số: 235 Kính gửi: Giám đốc công ty cổ phần Thế Sơn

Tên là: …….Trần Văn Lợi……… Địa chỉ:……Bộ phận bán hàng………

Đề nghị cho tạm ứng số tiền 5.000.000……… Viết chữ: …….Năm triệu đồng chẵn……… Lý tạm ứng: …Tạm ứng mua văn phịng phẩm cơng ty……… Thời hạn toán: 22/10/2017………

Giám đốc

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ trách phận

(Ký, họ tên)

Người đề nghị tạm ứng

Biểu số 2.5: Phiếu chi số 1349

Đơn vi: Công ty cổ phần Thế Sơn

Bộ phận: Số 522 Đường Trường Chinh,P Quán Trữ,Quận Kiến An, Hải Phòng

Mẫu số: 02 – TT

(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính)

PHIẾU CHI

Ngày 20 tháng 10 năm 2017.

Quyển số: 06 Số: PC1349 Nợ TK 141: 5.000.000 CóTK 111 : 5.000.000 Họ tên người nhận tiền: Trần Văn Lợi

Địa chỉ: Bộ phận bán hàng Lý chi: Tạm ứng chi mua văn phòng phẩm Số tiền: 5.000.000 (Viết chữ): Năm triệu đồng chẵn … Kèm theo: Chứng từ gốc

Ngày 20 tháng 10 năm 2017

Giám đốc (Ký, họ tên,

đóng dấu)

Kế tốn trưởng (Ký, họ tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Năm triệu đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

Ví dụ 4: Ngày 30/10/2017 Cơng ty mua gas hóa lỏng cơng ty TNHH thành viên Gas 24 với tổng toán: 12.105.324 đồng(đã toán tiền mặt)

- Kế toán định khoản : Nợ TK 156 : 11.004.840 Nợ TK 133 : 1.100.484 Có TK 111 : 12.105.324

Biểu số 2.6: HĐ GTGT số 43112

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao người mua

Ngày 30 tháng 10 năm 2017

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/16P

Số: 0043112 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN GAS 24

Mã số thuế: 0201307055

Địa chỉ: Tổ dân phố Bình Kiều 2,P Đơng Hải 2, Q Hải An, TP.Hải Phịng Điện thoại: 031.3272829 Fax:031.3272829

Số tài khoản: 190 2760 8036 888 Tại: Ngân hàng Techcombank Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Thế Sơn Mã số thuế: 0200656247

Địa chỉ: Số 522 Trường Chinh, Phường Quán Trữ, Quận Kiến An, Thành phố Hải Phịng

Hình thức tốn: TM STT Tên hàng hóa, dịch

vụ

ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1

1 Khí hóa lỏng bình 11kg

Bình 15 210.614 3.159.210 Khí hóa lỏng bình

12kg

Bình 30 261.521 7.845.630

Cộng tiền hàng: ……….11.004.840

Thuế suất GTGT: 10  Tiền thuế

GTGT:……… 1.100484 Tổng cộng tiền hàng:.……….12.105.324 Số tiền viết chữ: Mười hai triệu trăm lẻ năm ngàn ba trăm hai mươi tư đồng chẵn…

Người mua hàng

( Ký,ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

(Ký ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 2.7: Phiếu chi 1365

Đơn vi: Công ty cổ phần Thế Sơn

Bộ phận: Số 522 Đường Trường Chinh,P Quán Trữ,Quận Kiến An, Hải Phòng

Mẫu số: 02 – TT (Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính)

PHIẾU CHI

Ngày 30 tháng 10 năm 2017.

Quyển số: 06 Số: PC1365 Nợ TK 156: 11.004.840 Nợ TK 133: 1.100.484 CóTK 111 : 12.105.324 Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN GAS 24… Địa chỉ: Tổ dân phố Bình Kiều 2,P Đơng Hải 2, Q Hải An, TP.Hải Phòng Lý chi: Mua gas

Số tiền: 12.105.324 (Viết chữ): Mười hai triệu trăm lẻ năm ngàn ba trăm hai mươi tư đồng chẵn……

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc HĐ 43112

Ngày 30 tháng 10 năm 2017

Giám đốc (Ký, họ tên,

đóng dấu)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Mười hai triệu trăm lẻ năm ngàn ba trăm hai mươi tư đồng chẵn…

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

Biểu số 2.8: Sổ quỹ tiền mặt (Trích)

Đơn vị:Công ty Cổ phần Thế Sơn

Địa chỉ: Số 522 Đường Trường Chinh, Phường Quán Trữ, Quận Kiến An, Hải Phòng

Mẫu số S04a- DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỞ QUỸ TIỀN MẶT

Loại quỹ: đồng Việt Nam Năm 2017

NT Thu SHCT Chi Diễn giải Thu Số tiền Chi Tồn

Số dư đầu kỳ 121.664.223

… … … ……… … …… …

05/10 1401 Thu tiền hàng Công ty Đức Luyến 19.800.000 67.908.544

… … … …… …… …… …

08/10 1412 Rút tiền từ TK ngân hàng nộp quỹ 50.000.000 82.908.181

… … … …… …… …… …

20/10 1349 Tạm ứng tiền cho TVL 5.000.000 100.158.186

… … … …… …… …… …

30/10 1365 Chi tiền mua gas công ty GAS 24 12.105.324 95.181.819

… … … …… …… …… …

Cộng phát sinh 14.687.115.522 14.665.219.921

Số dư cuối kỳ 143.559.824

- Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.9: Nhật ký chung (Trích)

Đơn vị: Công ty Cổ phần Thế Sơn

Địa chỉ: Số 522 Đường Trường Chinh, Phường Quán Trữ, Quận Kiến An, Hải Phịng

Mẫu sớ S03a- DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017

Đơn vị tính : VNĐ

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Sớ trang trước chuyển sang

… … … ………… … … …

05/10 HĐ3162

PT1401 05/10

Thu tiền hàng công ty Đức Luyến

111 19.800.000

511 18.000.000

3331 1.800.000

… … … ………… … … …

08/10 PT1412 08/10 Rút tiền từ TK ngân hàng nộp quỹ 111 50.000.000

112 50.000.000

… … … ………… … …… …

20/10 PC1349 20/10 Tạm ứng tiền cho TVL 141 5.000.000

111 5.000.000

… … … ………… … …… …

30/10 HĐ43112

PC1365 30/10

Chi tiền mua gas công ty TNHH thành viên GAS 24

156 11.004.840 133 1.100.484

111 12.105.324

… … … ……… … …… ……

Tổng cộng 362.963.134.680 362.963.134.680

- Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.10: Sổ 111 (Trích)

Đơn vị:Công ty Cổ phần Thế Sơn

Địa chỉ: Số 522 Đường Trường Chinh, Phường Quán Trữ, Quận Kiến An, Hải Phòng

Mẫu số S03b- DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỞ CÁI

Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu TK: 111

Năm 2017

Đơn vị tính: VNĐ

NT Ghi Sổ Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu kỳ 121.664.223

… … … ……… … …… …

05/10 PT1401 05/10 Thu tiền hàng công ty Đức Luyến

511 18.000.000

3331 1.800.000

… … … ……… … ……… ………

08/10 PT1412 08/10 Rút tiền từ TK ngân hàng

nộp quỹ 112 50.000.000

… … … ……… … ……… ………

20/10 PC1349 20/10 Tạm ứng tiền cho TVL 141 5.000.000

… … … ………… … …… ……

30/10 PC1365 30/10

Chi tiền mua gas công ty TNHH thành viên GAS 24

156 11.004.840

133 1.100.484

… …… … …… … …… ……

Cộng phát sinh 14.687.115.522 14.665.219.921 Số dư cuối kỳ 143.559.824

- Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)

2.3.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty cổ phần Thế Sơn

Công ty Cổ phần Thế Sơn có tiền gửi ngân hàng Đồng Việt Nam, khơng có tiền gửi ngân hàng ngoại tệ

2.3.2.1 Nguyên tắc quản lý tiền gửi ngân hàng công ty cổ phần Thế Sơn Theo chế độ quản lý tiền mặt tốn khơng dùng tiền mặt tồn vốn tiền cơng ty trừ số phép để lại quỹ để chi tiêu hàng ngày lại gửi Ngân hàng

Trước Công ty Cổ phần Thế Sơn mở tài khoản ngân hàng Ngân hàng công thương Việt Nam(Vietinbank) đến tháng 12 năm 2016 công ty mở thêm tài khoản ngân hàng Ngân hàng Á Châu (ACB)

Công ty Công ty Cổ phần Thế Sơn có tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam Đồng, khơng có tiền gửi ngân hàng ngoại tệ

Các nghiệp vụ toán qua ngân hàng gồm toán giấy báo nợ, giấy báo có, lệnh thu (UNT), lệnh chi (UNC)

Đối với giấy báo có, khách hàng tốn tiền hàng cho công ty qua tài khoản ngân hàng ngân hàng thơng báo số tiền mà cơng ty nhận tài khoản ngân hàng ghi tăng số tiền tài khoản công ty

Đối với giấy báo nợ, công ty toán tiền hàng cho đơn vị khác qua tài khoản ngân hàng ngân hàng thơng báo số tiền mà công ty bị trừ tài khoản ngân hàng ghi giảm số tiền tài khoản công ty

Đối với UNC, vào hợp đồng kinh tế ký kết công ty bên có liên quan, kế tốn trưởng lập UNC UNC lập thành liên, liên lưu lại hóa đơn cơng ty, liên gửi đến ngân hàng nơi công ty mở tài khoản tại, liên cịn lại ln chuyển cơng ty làm sở ghi sổ

Đối với UNT phải có thống cơng ty người mua văn cho ngân hàng việc áp dụng hình thức tốn để ngân hàng làm cho việc tổ chức toán

Cuối kỳ, ngân hàng gửi chứng từ đến công ty để thông báo số dư TK Khi nhận chứng từ ngân hàng, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo

Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế tốn cơng ty với số liệu chứng từ gốc ngân hàng cơng ty phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lí kịp thời

kì cơng ty vào để lập báo cáo tài 2.3.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng

 Chứng từ sử dụng:

-Giấy báo nợ (GBN) - Giấy báo có (GBC) - Lệnh chi (UNC)

- Các chứng từ liên quan  Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” Công ty có TK ngân hàng:

 Tài khoản ngân hàng Vietinbank

2.3.2.3 Quy trình hạch tốn tiền gửi ngân hàng:

Quy trình hạch tốn tiền gửi ngân hàng Công ty Cổ phần Thế Sơn

Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch tốn tiền gửi ngân hàng công ty cổ phần Thế Sơn

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ:

Kiểm tra đối chiếu:

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký chung Sau số liệu ghi sổ Nhật kí chung để ghi vào Sổ TK 112

Sau đó, kế tốn kiểm tra đối chiếu số liệu ghi Sổ lập Bảng cân đối số phát sinh vào cuối năm Từ lập nên Báo cáo Tài

Bảng cân đối TK

Báo cáo tài

Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Nhật ký chung

Sổ TK 112 Phiếu báo nợ (GBN),

phiếu báo có (GBC), lệnh chi

2.4.4 Một số ví dụ minh họa

Ví dụ 5: Ngày 22/10/2017 Phạm Thị Xuyến nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng, số tiền 30.000.000 đồng

- Kế toán định khoản: Nợ TK112 : 30.000.000 Có TK111 : 30.000.000

- Căn vào Phiếu chi số 1355 (Biểu số 2.11), giấy nộp tiền số 393 (Biểu số2.12), kế toán vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.18), sổ TK 112 (Biểu số 2.19), TK 111 sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Vietinbank (Biểu số 2.20), bảng tổng hợp TK ngân hàng (Biểu 2.21)

- Cuối kỳ từ Sổ Cái tài khoản kế toán vào Bảng cân đối tài khoản để phục vụ cho việc lập Báo cáo tài

Biểu số 2.11: Phiếu chi số 1355 Đơn vi: Công ty cổ phần Thế Sơn

Bộ phận: Số 522 Đường Trường Chinh,P Quán Trữ,Quận Kiến An, Hải Phòng

Mẫu số: 02 – TT (Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016

của Bộ Tài Chính) PHIẾU CHI

Ngày 22 tháng 10 năm 2017.

Quyển số: 06 Số: PC1355 Nợ TK 112: 30.000.000 CóTK 111 : 30.000.000 Họ tên người nhận tiền: Phạm Thị Xuyến………

Địa chỉ:……….Phịng kế tốn………

Lý chi: Nộp tiền vào ngân hàng

Số tiền: 30.000.000 (Viết chữ): Ba mươi triệu đồng chẵn…… Kèm theo: Chứng từ gốc…………

Ngày 22 tháng 10 năm 2017

Giám đốc (Ký, họ tên,

đóng dấu)

Kế tốn trưởng (Ký, họ tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba mươi triệu đồng chẵn……

Biểu số 2.12: Giấy nộp tiền số 393

Ngân Hàng Công Thương Việt Nam GIẤY NỘP TIỀN

Cash deposit slip

Số No: 393 Ngày Date22|10|2017 Liên dành cho khách hàngCopy Customers’s Copy

Người nộp Deposited by: …Phạm Thị Xuyến………

Địa Address:……… Số tài khoản A/c number: ….102010000469441……… Tên tài khoản A/c name:…… THE SON………

Tại ngân hàng With Bank: VietinBank - CN Lê Chân- HP Số tiền số: 30.000.000 Số tiền chữ Amount in words: ba mươi triệu đồng

chẵn…………

Nội dungRemarks: … Nộp tiền mặt vào tài khoản………

Người nộp tiền ký (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ quỹ (Ký, ghi rõ họ tên)

Giao dịch viên (Ký, ghi rõ họ

tên)

Kiểm soát viên (Ký, ghi rõ họ

Ví dụ 6:

Ngày 28/10/2017 Cơng ty nhận Giấy báo Có Ngân hàng VietinBank lãi tiền gửi tháng 10/2017 hưởng 395.156 đồng

- Kế toán định khoản: Nợ TK 112 : 395.156 Có TK 515 : 395.156

- Căn vào giấy báo có số 357 (Biểu số 2.13), kế toán nhập vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.18), sổ TK 112 (Biểu số 2.19), TK 515 sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Vietinbank (Biểu số 2.20), bảng tổng hợp TK ngân hàng (Biểu 2.21)

- Cuối kỳ từ Sổ Cái tài khoản kế toán vào Bảng cân đối tài khoản để phục vụ cho việc lập Báo cáo tài

Biểu số 2.13: Giấy báo có số 357

GIẤY BÁO CÓ Số: 357

Ngày in: 28/10/2017 Giờ in:15:29:12

Số tài khoản: 102010000469441

Tên tài khoản: CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ SƠN

Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam xin trân trọng thông báo: tài khoản Quý khách ghi có với nội dung sau:

Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải 28/10/2017

15:29:12

395.156 VND Nội dung giao dịch: Lãi tiền gửi ngân hàng tháng 10

Ví dụ 7: Ngày 18/10, Công ty rút tiền từ Ngân hàng ngoại thương Vietinbank nhập quỹ tiền mặt, Số tiền :180.000.000 đồng

Kế toán định khoản: Nợ TK111 : 180.000.000 Có TK112 : 180.000.000

- Căn vào Giấy báo nợ số 298 (Biểu số 2.14), phiếu thu số 1447 (Biểu số 2.15), kế toán vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.18), sổ TK 112 (Biểu số 2.19),TK 111 sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Vietinbank (Biểu số 2.20), bảng tổng hợp TK ngân hàng (Biểu 2.21)

- Cuối kỳ từ Sổ Cái tài khoản kế toán vào Bảng cân đối tài khoản để phục vụ cho việc lập Báo cáo tài

Biểu số 2.14:Giấy báo nợ số 298

GIẤY BÁO NỢ

Số: 298

Ngày in: 18/10/2017 Giờ in:15:45:07

Số tài khoản: 102010000469441

Tên tài khoản: CÔNG TY CỞ PHẦN THẾ SƠN

Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam xin trân trọng thông báo: tài khoản quý khách ghi nợ với nội dung sau:

Ngày hiệu

lực Số tiền Loại tiền Diễn giải

18/10/2017 15:45:07

180.000.000 VND Ngân hàng phát lệnh chi: CN Lê Chân- HP

Ngân hàng giữ tài khoản: CN Lê Chân- HP

Số tài khoản hưởng thụ: Công ty cổ phần Thế Sơn

Giao dịch viên

Biểu số 2.15: Phiếu thu số 1447 Đơn vi: Công ty cổ phần Thế Sơn

Bộ phận: Số 522 Đường Trường Chinh, P Quán Trữ, Quận Kiến An, Hải Phòng

Mẫu số: 01 – TT (Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016

của Bộ Tài Chính) PHIẾU THU

Ngày 18 tháng 10 năm 2017

Quyển số: 06 Số: PT1447 NợTK111: 180.000.000 CóTK112: 180.000.000

Họ tên người nơp tiền: Phạm Thị Xuyến Địa chỉ: Phịng kế tốn Lý nộp: Nộp tiền rút từ TKNH nhập quỹ Số tiền: 180.000.000 (Viết chữ): Một trăm tám mươi triệu đồng chẵn

Kèm theo: Chứng từ gốc

Ngày 18 tháng 10 năm 2017

Giám đốc (Ký, họ tên,

đóng dấu)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người nộp tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): .Một trăm tám mươi triệu đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

Ví dụ 8: Ngày 20/10/2017 Cơng ty tốn chuyển khoản cho Cơng ty TNHH thành viên VIPCO Hải Phòng số tiền 114.210.000 đồng

Kế toán định khoản: Nợ TK331 : 114.210.000 Có TK112 : 114.210.000

- Cuối kỳ từ Sổ Cái tài khoản kế toán vào Bảng cân đối tài khoản để phục vụ cho việc lập Báo cáo tài

Biểu số 2.16: Lệnh chi số 389

Ngân Hàng Công Thương Việt Nam

Số No 389Ngày Date20|10|2017 LỆNH CHI

Payment Order

Liên dành cho khách hàng Copy Customers’s Copy

Tên người trả tiền Payer: Công ty Cổ phần Thế Sơn Số tài khoản A/C number: 102010000469441

Tại ngân hàng With Bank: VietinBank - CN Lê Chân- HP

Số tiền chữ Amount in words: Ba mươi năm triệu đồng

Số tiền số: Amount in figures:

114.210.0000

Tên người nhận Payee: Cơng ty TNHH thành viên VIPCO Hải Phịng

Số tài khoản A/C number: Tại ngân hàngWith Bank:

Nội dung Remarks: Trả tiền hàng

Ngày hạch toán: 20/10/2017 Đơn vị trả tiền

Biểu số 2.17: Giấy báo nợ số 302

GIẤY BÁO NỢ

Số: 302

Ngày in: 20/10/2017 Giờ in:10:14:03

Số tài khoản: 102010000469441

Tên tài khoản: CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ SƠN

Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam xin trân trọng thông báo: tài khoản quý khách ghi nợ với nội dung sau:

Ngày hiệu

lực Số tiền Loại tiền Diễn giải

20/10/2017 10:14:03

114.210.000 VND Ngân hàng phát lệnh chi: CN Lê Chân- HP

Ngân hàng giữ tài khoản: CN Lê Chân- HP

Số tài khoản hưởng thụ: Công ty cổ phần Thế Sơn

Biểu số 2.18: Nhật ký chung (Trích)

Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Thế Sơn

Địa chỉ: Số 522 Đường Trường Chinh, Phường Quán Trữ, Quận Kiến An, Hải Phòng.

Mẫu số S03a- DNN

(Ban hành theo Thông tưsố 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017

Đơn vị tính : VNĐ NT

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Số trang trước chuyển sang

… … … ………… … … …

18/10 GBN298

PT1447 18/10

Rút tiền từ NH nhập quỹ

111 18.000.000

112 18.000.000

… … … ………… … … …

20/10 GBN302 20/10 Trả tiền hàng cho công ty VIPCO

331 114.210.000

112 114.210.000

… … … ………… … … …

22/10 PC1355

GNT393 22/10 Nộp tiền mặt vào TK

112 30.000.000

111 30.000.000

… … … ………… … … …

28/10 GBC 28/10 Ngân hàng trả tiền lãi T10

112 395.156

515 395.156

… … … ………… … … …

Tổng cộng 362.963.134.680 362.963.134.680

- Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2017

Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.19: Sổ 112 (Trích)

Đơn vị:Cơng ty Cổ phần Thế Sơn

Địa chỉ: Số 522 Đường Trường Chinh, Phường Quán Trữ, Quận Kiến An, Hải Phòng

Mẫu số S03b- DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu TK: 112

Năm 2017

Đơn vị tính: VNĐ NT Ghi Sổ Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu kỳ 657.293.099

… … … ……… … …… …

18/10 GBN298 18/10 Rút tiền từ NH nhập

quỹ 111 18.000.000

… … … ……… … …… ……

20/10 GBN302 20/10 Trả tiền hàng cho công

ty VIPCO 331 114.210.000

… … … ……… … …… ……

22/10 GNT393 22/10 Nộp tiền mặt vào TK 111 30.000.000

… … … ……… … …… ……

28/10 GBC 28/10 Ngân hàng trả tiền lãi

T10 515 395.156

… … … ……… … …… ……

Cộng số phát sinh 25.356.556.331 25.434.551.429 Số dư cuối kỳ 579.298.001

- Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Ngày 31 tháng 12 năm 2017

Người lập biểu

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Giám đốc

Biểu 2.20: Sổ chi tiết ngân hàng Vietinbank (Trích)

Đơn vị: Công ty Cổ phần Thế Sơn

Địa chỉ: 522 Trường Chinh, Phường Quán Trữ, Quận Kiến An, Thành phố Hải Phịng (Ban hành theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC Mẫu số S05- DNN ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính)

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Tên ngân hàng: VietinBank Số tài khoản: 102010000469441

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ

Số tiền

SH NT Thu Chi Còn lại

Số dư đầu kỳ 492.441.992

… ………

18/10 GBN298 18/10 Rút tiền từ NH nhập quỹ 111 18.000.000 187.547.963

… ………

20/10 GBN302 20/10 Trả tiền hàng cho công ty VIPCO 331 114.210.000 157.272.727

… ………

22/10 GNT393 22/10 Nộp tiền mặt vào TK 111 30.000.000

… ………

28/10 GBC 28/10 Ngân hàng trả tiền lãi T10 515 395.156

… …………

Tổng số phát sinh 20.972.684.001 21.104.755.103

Số dư cuối kỳ 360.370.890

Ngày 31 tháng 12 năm 2017

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Biểu số 2.21 Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản

Đơn vị: Công ty Cổ phần Thế Sơn

Địa chỉ: 522 Trường Chinh, Phường Quán Trữ, Quận Kiến An, Thành phố Hải Phòng

Mẫu số S05- DNN

(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THEO TÀI KHOẢN

Tài khoản: Tiền gửi ngân hàng SH:112 Năm 2017

TT Đối tượng Số dư đầu kỳ Tổng SPS kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 Ngân hàng công

thương Việt Nam 492.441.992 20.972.684.001 21.104.755.103 360.370.890 Ngân hàng Á Châu 164.851.107 4.383.872.330 4.329.796.326 218.927.111

Tổng 657.293.099 25.356.556.331 25.434.551.429 579.298.001

Ngày 31 tháng 12 năm 2017

Người ghi sổ (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

CHƯƠNG 3:

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THẾ SƠN

3.1.Đánh giá chung tình hình, tổ chức kế tốn nói chung kế tốn vốn bằng tiền nói riêng Công ty CP Thế Sơn

3.1.1 Ưu điểm:

3.1.1.1 Về tổ chức máy kế tốn:

Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả, tuân thủ theo chế độ kế toán hành Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng thực theo trình tự có tính thống cao, số liệu tập hợp cách xác Qua đó, Ban giám đốc nắm bắt kịp thời tình hình kinh doanh cơng ty, từ đưa định, chiến lược kinh doanh phù hợp, đắn kỳ kinh doanh

Đặc biệt cơng ty có đội ngũ cán kế tốn có lực, trình độ, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao tiếp cận kịp thời vận dụng cách linh hoạt sáng tạo chế độ kế toán hành, tác phong làm việc khoa học, có tinh thần tương trợ giúp đỡ lẫn

3.1.1.2 Về hình thức kế tốn

3.1.1.3 Về hạch toán kế toán  Sổ sách kế toán

Kế toán tổng hợp mở sổ sách cần thiết để theo dõi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như: Sổ tiền mặt, sổ tiền gửi Ngân hàng Các số liệu sổ

sánh có tính đối chiếu cao, đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh

 Chứng từ kế toán

Kế toán sử dụng hệ thống chứng từ kế toán chế độ kế tốn Bộ tài ban hành Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế, pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Những thơng tin nghiệp vụ kế tốn ghi đầy đủ, xác vào chứng từ, tạo điều kiện cho việc tìm kiểm tra, đối chiếu cần thiết Trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo cho chứng từ lập có sở thực tế, sở pháp lý Việc lưu trữ chứng từ tương đối khoa học giám sát chặt chẽ, kế toán phần hành lưu trữ chứng từ liên quan đến phần hành Vì vậy, bảo đảm tính khơng chồng chéo nguyên tắc phân công rõ ràng để lãnh đạo nắm bắt tình hình nhanh chóng

 Hệ thống tài khoản sử dụng

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo chế độ báo cáo tài mẫu báo cáo kế tốn Bộ tài quy định theo thơng tư 133/2016/TT-BTC Bộ trưởng Bộ tài ban hành ngày 28/08/2016 chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ tài thơng tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung

3.1.1.4 Về công tác kế tốn vốn tiền cơng ty

Trong cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty hạch tốn vốn tiền khâu vơ quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty có biện pháp tích cực việc tổ chức hạch toán tổ chức quản lý sử dụng vốn tiền

- Hệ thống chứng từ kế toán: Việc quản lý chứng từ gốc khoản thu, chi đảm bảo nguyên tắc Các phiếu thu chi đóng thành sổ theo tháng

+ Tiền mặt bảo quản két an toàn, chống trộm, chống cháy, đảm bảo tính an tồn cao Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền

+ Mọi biến động vốn tiền phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp + Việc sử dụng tiêu vốn tiền mục đích, chế độ

- Công ty tiến hành quản lý cách chặt chẽ tiền mặt quỹ, thường xuyên kiểm tra tài khoản Ngân hàng Công ty nắm bắt thơng tin kịp thời, xác nghiệp vụ thu, chi quỹ Vào sổ sách theo trình tự chứng từ sử dụng theo mẫu quy định Bộ tài ban hành

- Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng Lãnh đạo cơng ty với kế tốn trưởng ln ln giám sát chặt chẽ tình hình thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đáp ứng nhu cầu tốn, đảm bảo cho q trình kinh doanh công ty diễn liên tục, đem lại hiệu cao

Như vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền đáp ững nhu cầu cơng tyđề ra: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng

3.1.2 Hạn chế.

Bên cạnh ưu điểm kể trên, nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng nên cơng ty cịn tồn số hạn chế

3.1.2.1 Về công tác kiểm kê quỹ tiền mặt

Công ty cần phải tiến hành việc kiểm kê quỹ định kỳ vào ngày cuối hàng tháng, hàng quý cuối năm cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ Việc kiểm kê quỹ cần thực cho loại tiền quỹ doanh nghiệp để biết số tiền thực tế có quỹ số tiền ghi sổ thời điểm kiểm kê

Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng vốn vòng quay vốn bị chậm lại

3.1.2.2 Về việc luân chuyển chứng từ

Chứng từ kế toán quan trọng đến cơng tác quản lý tài Vì vậy, việc lập biểu xuất kho công ty chưa kịp thời, nhanh gọn, không đảm bảo thời hạn quy định Hơn viêc tập hợp, luân chuyển chứng từ khơng có quy định cụ thể thời gian nộp chứng từ nên tình trạng chứng từ bị chậm trễ q trình đưa đến phịng tài vụ để xử lý dẫn đến kỳ sau xử lý gây nên tình trạng q tải cơng việc chứng từ lúc

3.1.2.3 Về việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi

Hiện cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng khách hàng khó có khả tốn Do vậy, xảy trường hợp khách hàng bị phá sản khơng có khả tốn cơng ty khơng có khoản dự phòng để bù đắp rủi ro

3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Thế Sơn.

3.2.1 Kiến nghị 01: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ

Nhằm để quản lý chặt chẽ tiền mặt quỹ công ty cần tiến hành việc kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất

Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê, có thủ quỹ kế toán tiền mặt kế toán toán thành viên

Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi Sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê

Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo Giám đốc xem xét Bảng kiểm kê quỹ lập thành hai bản:

- Một lưu thủ quỹ

- Một phải lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Mẫu bảng kiểm kê quỹ mà cơng ty sử dụng (Biếu số 3.1)

Ưu điểm: Giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch

 Trường hợp phát thừa kiểm kê:

- Nếu chưa xác định nguyên nhân phải chờ xử lý, vào biên kiểm kế toán định khoản:

Nợ TK 111

Có TK 3381 - Phải trả, phải nộp khác - Khi có định xử lý tiền thừa:

Nợ TK 338

Có TK 711 Có TK liên quan  Trường hợp phát thiếu kiểm kê:

- Nếu chưa xác định nguyên nhân phải chờ xử lý, vào biên kiểm kế toán định khoản:

Nợ TK 1381 Có TK 111

- Khi có định xử lý tiền thiếu:

Nợ TK 1388 - Phải thu khác (Phải thu tiền bồi thường người phạm lỗi)

Nợ TK 111, 112 - Tiền mặt (Người phạm lỗi nộp tiền bồi thường)

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (nếu trừ tiền lương người phạm lỗi) Có TK 338 – Phải thu khác

Biểu số 3.1: Đơn vi:……… Bộ phận:………

Mẫu số 08a- TT

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC

ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

BẢNG KIỂM KÊ QUỸ

(Dùng cho VNĐ)

Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm

Chúng tơi gồm:

Ơng/Bà: Đ ại diện kế tốn Ơng/Bà: Đ ại diện thủ quỹ Ơng/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:

STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền

A B

I Số dư theo sổ quỹ: x

II Số kiểm kê thực tế: x

Trong đó: - Loại - Loại

- Loại - …

III Chênh lệch(III=I-II) x

- Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ:

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ

Ví dụ: Bảng kiểm kê quỹ quý năm 2017 Biểu số 3.2:

Đơn vi: Công ty Cổ phần Thế Sơn

Bộ phận: Số 522 Đường Trường Chinh, Phường Quán Trữ, Quận Kiến An, Hải Phòng

Mẫu số 08a- TT

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC

ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

BẢNG KIỂM KÊ QUỸ

(Dùng cho VNĐ)

Số: 10 Hôm nay, vào 15 ngày 31 tháng năm 2017

Chúng gồm: Bộ phận kế tốn

Ơng/Bà: Nguyễn Thị Xuyến Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Nguyễn Văn Bằng Đại diện thủ quỹ Ơng/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:

STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền

A B

I Số dư theo sổ quỹ: 107.559.829

II Số kiểm kê thực tế: x

Trong đó: - Loại 500.000 100 50.000.000

- Loại 200.000 150 30.000.000

- Loại 100.000 157 15.700.000

- Loại 50.000 51 2.550.000

- Loại 20.000 110 2.200.000

- Loại 10.000 707 7.070.000

- Loại 5.000 15.000

- Loại 2.000 16.000

- Loại 1.000 8.000

III Chênh lệch(III=I-II) x 829

- Lý do: + Thừa: + Thiếu: Do chênh lệch mệnh giá, két khơng có mệnh giá nhỏ - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Thiếu

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Kế toán định khoản

Nợ TK811 : 829 Có TK111 : 829

3.2.2 Kiến nghị 02: Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ

Hiện theo quy định công ty, chứng từ ban đầu hóa đơn GTGT phịng kinh doanh lập chuyển lên phịng kế tốn Quy trình ln chuyển khơng sai so với so với chế độ kế toán hành, song trình luân chuyển dễ dẫn đến tượng mát chứng từ Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển phòng, phận Mỗi giao nhận chứng từ bên phải ký nhận vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho người, phận để có biện pháp xử lý Việc giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung

Biểu số 3.3: Sổ giao nhận chứng từ

SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ

Từ ngày đến ngày

Ngày

tháng Số hiệu chứng từ Loại chứng từ

Ký tên

Bên giao Bên nhận

1

Ví dụ: Sổ giao nhận chứng từ tháng 10 năm 2017 công ty Thế Sơn SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ

Từ ngày 01/10 đến ngày 31/10

Ngày

tháng Số hiệu chứng từ Loại chứng từ

Ký tên

Bên giao Bên nhận

1

… … … … …

5/10 HĐ3162 Gốc Xuyến Loan

3.2.3 Kiến nghị 03: Hồn thiện việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi

Hiện nay, khoản phải thu khách hàng công ty lớn, điều gây nhiều khó khăn cho cơng ty trường hợp cần vốn gấp Vì cơng tynên có biện pháp để khuyến khích khách hàng tốn nhanh sớm như:

- Cơng ty nên có sách chiết khấu toán khách hàng toán tiền toán sớm thời hạn thỏa thuận ban đầu, áp dung khách hàng tốn nửa hóa đơn GTGT tiền mặt gửi qua Ngân hàng

- Các khoản nợ q hạn khó địi phát sinh kỳ phải lập hồ sơ theo dõi riêng khoản nợ, đối tượng khách hàng, hàng tháng báo cáo lên ban giám đốc tiến hành trích lập khoản dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi

Theo thơng tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng nợ phải thu khó địi theo phương pháp xác định mức dự phịng cần trích lập:

Thời gian q hạn tốn Mức dự phịng cần trích lập tháng ≤ t < năm 30% giá trị nợ phải thu hạn

1 năm < t < năm 50% giá trị nợ phải thu hạn năm < t < năm 70% giá trị nợ phải thu hạn > năm 100% giá trị nợ phải thu hạn + Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)

+ Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi:

+ Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế toán thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi:

Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phòng) Nợ TK 642 (phần tính vào chi phí)

Có TK 131, 138, 128, 244

+ Đối với khoản nợ phải thu khó địi doanh nghiệp xử lý xố nợ, sau doanh nghiệp lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 711 - Thu nhập khác

+ Còn Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau:

* Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phòng phải thu khó đòi, ghi:

Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244

* Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó đòi nhưng sớ lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ sớ tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244

+ Kế toán xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi:

Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu

3.2.4 Kiến nghị 04: Công ty nên ứng dụng phần mềm kế tốn

cịn vài phút Ngồi ra, cơng tác kế tốn thủ cơng thơng thường yêu cầu nhiều vấn đề nhân làm kế toán Mặt khác, phần mềm kế toán lập trình tự động hóa hồn tồn nên cơng đoạn tính tốn, lưu trữ, tìm kiếm kết xuất báo cáo rút ngắn nhiều giúp cơng ty tiết kiệm tối đa hóa khoản chi phí nhân lẫn thời gian

Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm kế tốn phù hợp với mơ hình kinh doanh cơng ty mà cơng ty tham khảo : MISA, Smart Pro…

 Phần mềm kế toán MISA: phần mềm kế tốn nâng cấp với nhiều tính tiện dụng so với phần mềm kế toán cũ

 Giao diện đẹp, đơn giản, dễ sử dụng, triển khai dễ dàng, nhanh chóng  Giá hợp lý giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí đầu tư

 Hệ thống báo cáo đa d ạng, đáp ứng nhu c ầu quản lý đơn vị; Bổ sung phân hệ Thủ quỹ, Thủ kho giúp tiết kiệm 90% thời gian, công sức cho thủ quỹ, thủ kho

 Các liệu tính tốn MISA đảm bảo độ xác, phần trăm xảy sai sót tương đối thấp

 Tính bảo mật cao

 Dự báo dòng tiền tương lai giúp doanh nghiệp tối ưu vòng quay vốn  Tăng tốc độ xử lý liệu, xem sổ sách, báo cáo nhập liệu nhanh gấp

lần

 Phần mềm kế toán Smart Pro:

 Phần mềm kế tốn đơn giản, dễ sử dụng, thao tác

 Nhập liệu nhanh thao tác ngắn gọn hình nhập liêu, nhập liệu nhanh áp dụng cơng nghệ hình nhập liệu mà không chia theo phân hệ, dễ quản lý, bảo trì & nâng cấp chỉnh sửa theo biểu mẫu báo cáo Bộ Tài Chính

 Phần mềm kế toán LinkQ

 Phần mềm kế toán LinkQ phần mềm xây dựng cơng cụ lập trình tiên tiến C#.NET, sở liệu SLQ Server tích hợp Font chuẩn Unicode

 Mơ hình cấp liệu cho phép tập hợp quản lý theo sơ đồ Tổng công ty – công ty thành viên chi nhánh

 Tính linh động, dễ chỉnh sửa: Cho phép người dùng khai báo thêm trường thông tin để theo dõi

 Theo dõi hạch toán song song nhiều loại tiền tệ

 Cho phép làm việc nhiều cửa sổ thời điểm, di chuyển nhanh đến danh mục hay chứng từ nhiều phân hệ khác

 Giao diện báo cáo tiếng Việt, tiếng Anh, tiếng Hoa ngôn ngữ khác người dùng tự định nghĩa

 Kết xuất liệu office dễ dàng, kết xuất trực tiếp qua HTTK, iHTKK, TaxOnline

 Tích hợp nhiều hệ điều hành như: Winxp, Vista, Win

Dưới hình ảnh cho phần mềm kế toán LinkQ

KẾT LUẬN

Từ tìm hiều nghiên cứu lý luận chung thực tế công tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Thế Sơn ta khẳng định kế tốn vốn tiền phần quan trọng công tác quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trong kinh tế thị trường Để đứng vững phát triển là vấn đề khó khăn doanh nghiệp, doanh nghiệp cần phải trọng đến cơng tác hạch tốn vốn tiền, cơng tác hạch tốn vốn tiền có đầy đủ, xác kịp thời khoa học biện pháp tích cực có hiệu đầu tư kinh doanh doanh nghiệp tạo điều kiện cho nhà quản lý doanh nghiệp đưa định đắn, xác đầu tư vốn

Qua thời gian thực tập công ty cổ phần Thế Sơn giúp em nắm bắt thực tế tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty từ khâu lập chứng từ kế toán, kiểm soát đến luân chuyển chứng từ kế toán, ghi chép hệ thống sổ sách kế tốn, quy trình tốn, xác định kết kinh doanh… đặc biệt sâu vào công tác hạch tốn vốn tiền cơng ty Từ giúp em có sở để đối chiếu lý luận với thực tế để bổ sung cho kiến thức lý thuyết trang bị trường, rèn luyện kỹ làm việc kế toán đặc biệt thực tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền

Với cố gắng thân với giúp đỡ hướng dẫn tận tình thầy giáo Thạc sỹ Phạm Văn Tưởng và giúp đỡ ban lãnh đạo, phịng ban Cơng ty Cổ phần Thế Sơn em hoàn thành đề tài Tuy hiểu biết kế toán em cịn hạn chế nên em khơng tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, em mong nhận đóng góp giúp đỡ thầy, cán phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Thế Sơn để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng, ngày 31 tháng 10 năm 2018

Sinh viên thực

…….0201732677