Hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa tại Công ty TNHH cơ khí thủy Đức Thịnh

- Việclập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập theo các điều kiện: Số dự phòng không được vượt quá số lợi nhuận thực tế phát sinh của công ty sau khi đã hoàn nhập các khoản dự phòn[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Ngọc Huyền

Giảng viên hướng dẫn : Ths Nguyễn Thị Mai Linh

(2)

-HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ THỦY ĐỨC THỊNH

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Ngọc Huyền

Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Mai Linh

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Nguyễn Ngọc Huyền Mã SV: 1412407003

Lớp: QT1802K Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

- Khái qt hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ

- Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH khí thủy Đức Thịnh

- Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH khí thủy Đức Thịnh, sở đưa biện pháp hoàn thiện

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu năm 2017

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH khí thủy Đức Thịnh

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2019

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2019

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Nguyễn Ngọc Huyền ThS Nguyễn Thị Mai Linh

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019

Hiệu trưởng

(6)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Nguyễn Thị Mai Linh

Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh

Họ tên sinh viên: Nguyễn Ngọc Huyền Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm tốn

Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH khí thủy Đức Thịnh

Nội dung hướng dẫn: Khái quát hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ; Mô tả thực trạng công tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH khí thủy Đức Thịnh; Đánh giá ưu, nhược điểm công tác kế tốn hàng hóa cơng ty, sở đưa biện pháp hồn thiện

1. Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

- Chăm học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết

- Nghiêm túc, có ý thức tốt q trình làm đề tài tốt nghiệp

- Luôn thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao

- Đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian quy định

2. Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề ra nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)

Kết cấu khóa luận tác giả xếp tương đối hợp lý, khoa học bao gồm chương:

Chương 1, tác giả hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp vừa nhỏ

Chương 2, sau giới thiệu khái quát công ty, tác giả mô tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH khí thủy Đức Thịnh, có số liệu minh họa cụ thể (năm 2017) Số liệu minh họa từ chứng từ vào sổ sách kế toán logic hợp lý

Chương 3, tác giả đánh giá ưu, nhược điểm công tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH khí thủy Đức Thịnh, sở tác giả đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Các giải pháp đưa có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế công ty

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày 08 tháng 06 năm 2019

Giảng viên hướng dẫn

(7)

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HÓA TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

1.1 Những vấn đề chung công tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trị hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.2.1 Khái niệm hàng hóa doanh nghiệp

1.1.2.2 Đặc điểm hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa:

1.1.2.3 Vai trị hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán hàng hóa doanh nghiệp

1.1.4 Phân loại tính giá hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa:

1.1.4.1 Phân loại hàng hóa

1.1.4.2 Tính giá hàng hóa

1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa

1.2.1 Kế tốn chi tiết hàng hóa doanh nghiệp

1.2.1.1, Phương pháp thẻ song song

1.2.1.2, Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 10

1.2.1.3, Phương pháp sổ số dư 12

1.2.2 Kế tốn tổng hợp hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa 14

1.2.2.1 Kế tốn tổng hợp hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên 14

1.2.2.2 Kế toán tổng hợp hàng hóa theo phương pháp kiểm kê định kỳ 17

1.3 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng hóa 19

1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn vào cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nhỏ vừa 22

1.4.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung: 22

1.4.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 23

1.4.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: 24

(8)

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI

CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ THỦY ĐỨC THỊNH 27

2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh 27

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27

2.1.2.Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 28

2.1.3Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh 29

2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 29

2.1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 30

2.2 Thực trạng công tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh 32

2.2.1 Đặc điểm hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh 32

2.2.2 Tổ chức kế toán chi tiết hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh 32

2.2.2.1 Thủ tục nhập - xuất hàng hóa 32

2.2.2.2 Kế tốn chi tiết hàng hóatại Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh 50

2.2.2 Kế toán tổng hợp hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh 58

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng: 58

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng: 58

CHƯƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ THỦY ĐỨC THỊNH 63

3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh 63

3.1.1 Ưu diểm 63

3.1.2 Nhược điểm 64

3.2.1 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh 66

3.2.1.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh 66

3.2.1.2 Yêu cầu việc hoàn thiện 66

3.2.1.3 Nguyên tắc củaviệc hồn thiện kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh 68

3.2.1.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng tyTNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh 69

KẾT LUẬN 77

(9)

DANH MỤC SƠ ĐỒ

(10)

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu số 2.1 Hóa đơn GTGT 34

Biểu số 2.2 Biên giao nhận hàng hóa 35

Biểu số 2.3 Phiếu nhập kho 36

Biểu số 2.5 Biên giao nhậnhàng hóa 39

Biểu số 2.6 Phiếu nhập kho 40

Biểu số 2.7 Phiếu xuất kho 43

Biểu số 2.10 Phiếu xuất kho 47

Biểu số 2.13 Thẻ kho 53

Biểu số 2.14 Thẻ kho 54

Biểu số 2.15 Trích Sổ chi tiết hàng hóa 55

Biểu số 2.16 Trích Sổ chi tiết hàng hóa 56

Biểu số 2.17 Trích Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn 57

Biểu số 2.18 Trích Sổ Nhật ký chung 61

Biểu số 2.19 Trích Sổ TK156 62

Biểu 3.1: Sổ danh điểm hàng hóa 73

(11)

LỜI MỞ ĐẦU

Trong năm gần đây, trước xu hướng hòa nhập phát triển kinh tế giới, Việt Nam mở rộng quan hệ thương mại, hợp tác kinh tế với nhiều nước khu vực giới Việc tạo hội phát triển cho doanh nghiệp kinh tế trường đặt thách thức doanh nghiệp Để tồn ổn định thị trường địi hỏi doanh nghiệp phải nâng cao tính tự chủ, động để tìm phương thức kinh doanh có hiệu tiết kiệm chi phí để đem lại lợi ích cao để từ có đủ sức cạnh tranh với doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế

Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh doanh nghiệp thương mại khác xác định rõ nhiệm vụ thực tổ chức “Thu mua tiêu thụ hàng hóa”, đáp ứng tốt nhu cầu ngày cao tiêu dùng xã hội Cơng tác kế tốn hàng hóa đóng vai trị vơ quan trọng Nhận thức điều đó, q trình thực tập Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh, em có hội tìm hiểu hệ thống quản lý nói chung hệ thống kế tốn nói riêng cơng ty, phần hành kế toán phương pháp kế tốn mà cơng ty áp dụng mặt hàng mà công ty kinh doanh Và em lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh” cho khóa luận tốt nghiệp

Nội dung đề tài em gồm chương:

Chương 1: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

(12)

CHƯƠNG I:

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa

Trong kinh tế nay, cạnh tranh thị trường doanh nghiệp diễn gay gắt Hoạt động kinh doanh thương mại diễn theo chu kỳ T-H-T.Nói cách khác, bao gồm hai giai đoạn mua bán hàng hóa

Để quản lý cách tốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, không phân biệt thành phần kinh tế, lĩnh vực hoạt động hay hình thức sở hữu phải sử dụng đồng thời hàng loạt cơng cụ quản lý khác Trong đó, kế tốn coi cơng cụ hữu hiệu quan trọng Và để điều hành, quản lý hoạt động kinh doanh thương mại mình, cơng ty cần tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa cơng cụ đắc lực để hỗ trợ điều

Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa, hàng hóa chiếm tỉ trọng lớn cấu tài sản lưu động doanh nghiệp, khâu trình luân chuyển vốn lưu động hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Giá trị hàng hóa tồn kho cho thấy tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp có bị ứ động hay khơng? Do vậy, hàng hóa tài sản khác cần quản lý chặt chẽ để doanh nghiệp hoạt động hiệu

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trị hàng hóa doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.1.2.1 Khái niệm hàng hóa doanh nghiệp

(13)

khỏi chi phí mua hàng hóa

Hàng hóa doanh nghiệp thương mại thường đa dạng nhiều chủng loại khác Hàng hóa thường xuyên biến động trình kinh doanh nên cần phải theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn mặt: số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị

1.1.2.2 Đặc điểm hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa:

- Hàng hoá đa dạng phong phú: Sản xuất không ngừng phát triển, nhu cầu tiêu dùng ln biến đổi có xu hướng ngày tăng dẫn đến hàng hoá ngày đa dạng, phong phú nhiều chủng loại

- Hàng hố có đặc tính lí, hố, sinh học: Mỗi loại hàng có đặc tính lí, hố, sinh học riêng Những đặc tính có ảnh hưởng đến số lượng, chất lượng hàng hố q trình thu mua, vận chuyển, dự trữ, bảo quản bán

- Hàng hoá thay đổi chất lượng, mẫu mã, thông số kỹ thuật Sự thay đổi phụ thuộc vào trình độ phát triển sản xuất, vào nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Nếu hàng hoá thay đổi phù hợp với nhu cầu tiêu dùng hàng hoá tiêu thụ ngược lại

- Trong lưu thơng, hàng hố thay đổi quyền sở hữu chưa đưa vào sử dụng Khi kết thúc trình lưu thơng, hàng hố đưa vào sử dụng để đáp ứng nhu cầu cho tiêu dùng hay sản xuất

- Hàng hố có vị trí quan trọng doanh nghiệp, trình vậnđộng hàng hố q trình vậnđộng vốn kinh doanh doanh nghiệp

- Mua hàng: Là giai đoạn q trình lưu chuyển hàng hố doanh nghiệp kinh doanh thương mại, trình vậnđộng vốn kinh doanh từ vốn tiền tệ sang vốn hàng hoá

- Bán hàng: Là giai đoạn cuối kết thúc q trình lưu thơng hàng hố, chuyển hoá vốn kinh doanh từ vốn hàng hoá sang vốn tiền tệ

- Bảo quản dự trữ hàng hố: Là khâu trung gian lưu thơng hàng hoá, hàng hoá vận chuyển từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực tiêu dùng Để trình kinh doanh diễn bình thường, doanh nghiệp phải có kế hoạch dự trữ hàng hoá cách hợp lý

1.1.2.3 Vai trị hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa

(14)

cần phải theo dõi, quản lý thường xuyên

Kế toán hàng hoá công cụ quan trọng thiếu quản lý hàng hoá mặt vật giá trị nhằm đáp ứng nhu cầu xã hội, ngăn ngừa hạn chế đến mức thấp mát, hao hụt hàng hoá khâu trình kinh doanh thương mại từ làm tăng lợi nhuận Công ty Việc tập trung quản lý cách chặt chẽ tất khâu, từ thu mua dự trữ đến tiêu thụ, tất mặt: số lượng, chất lượng, chủng loại giá cần thiết có ý nghĩa quan trọng việc tiết kiệm chi phí vận chuyển, chi phí bảo quản, xác định giá vốn hàng bán, giá bán hàng hoá, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn hàng hóa doanh nghiệp

Trong kinh tế thị trường tổ chức tốt cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp có vai trị đặc biệt quan trọng: Từng bước giúp doanh nghiệp có lượng vậttư hàng hóa dự trữ mức, khơng dự trữ q nhiều gây ứ đọng vốn, mặt khác không dự trữ q để đảm bảo cho q trình hoạt động kinh doanh diễn liên tục, không bị gián đoạn Chính kế tốn hàng hóa cần phải nắm xác số liệu chi tiết loại hàng hóa để cung cấp cho ban lãnh đạo, quản lý doanh nghiệp nắm bắt, đánh giá xác tình hình lưu chuyển hàng hóa doanh nghiệp từ đưa biện pháp khắc phục kịp thời

Để phát huy tốt vai trò thực quản lý đắc lực kế tốn hàng hóa cần thực tốt số nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho hàng hóa Tính giá thành thực tế hàng hóa mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua hàng hóa mặt số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

(15)

- Tham gia kiểm kê đánh giá hàng hóa theo chế độ Nhà nước quy định, lập báo cáo tình hình nhập-xuất-tồn hàng hóa phục vụ cơng tác quản lý lãnh đạo Tiến hành phân tích kinh tế, tình hình cung cấp, tiêu thụ hàng hóa để tăng cường quản lý hàng hóa cách có hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, để đạt mục tiêu tăng doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp

1.1.4 Phân loại tính giá hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa:

1.1.4.1 Phân loại hàng hóa

Theo tính chất thương phẩm kết hợp với đặc trưng kỹ thuật hàng hố chia theo ngành hàng, ngành hàng bao gồm nhiều nhóm hàng, nhóm hàng có nhiều mặt hàng, mặt hàng lại có giá khác Hàng hố gồm có ngành hàng:

 Phân loại hàng hóa theo ngành hàng: - Hàng kim khí điện máy

- Hàng hoá chất mỏ - Hàng xăng dầu;

- Hàng dệt may, vải sợi; - Hàng da cao su;

- Hàng gốm sứ, thuỷ tinh ; - Hàng mây, tre đan; - Hàng rượu bia, thuốc lá;

 Phân loại hàng hóa theo nguồn gốc sản xuất hàng hóa chia thành: - Ngành hàng nông sản;

- Ngành hàng lâm sản; - Ngành hàng thuỷ sản;

 Phân loạihàng hóa theo khâu lưu thơng hàng hố chia thành: - Hàng hố khâu bán bn;

- Hàng hố khâu bán lẻ;

(16)

1.1.4.2 Tính giá hàng hóa

 Tính giá hàng hóa nhập kho:

Giá trị hàng hóa xác định theo giá gốc Việc xác định giá gốc hàng hóa trường hợp cụ thể khác tùy theo nguồn gốc hình thành, giá gốc hàng hóa nhập kỳ tính sau:

 Đối với hàng hóa mua ngồi:

Giá gốc =

Giá mua +

Các khoản thuế khơng hồn lại +

Chi phí thu mua -

Các khoản giảm giá hàng mua, chiết khấu

thương mại

- Giá mua ghi hóa đơn: Là số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho

người bán theo hợp đồng hay hóa đơn tùy thuộc vào phương pháp tính thuế GTGT mà doanh nghiệp áp dụng, cụ thể là:

+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá mua hàng hóa giá chưa có thuế GTGT đầu vào

+ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hàng khơng chịu thuế GTGT giá mua tổng tốn

- Chi phí thu mua hàng hóa: Chi phí vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ, lưu

kho, lưu bãi, bảo hiểm hàng mua, hao hụt định mức cho phép, cơng tác phí phần thu mua, dịch vụ phí,

- Các khoản thuế khơng hồn lại: Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT (không khấu trừ)

- Chiết khấu thương mại: Là số tiền mà doanh nghiệp giảm trừ

mua hàng, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận

- Giảm giá hàng mua: Là số tiền mà người bán giảm trừ cho người mua

do hàng phẩm chất, sai quy cách khoản ghi giảm giá mua hàng hóa

 Đối với hàng hóa doanh nghiệp tự gia cơng, chế biến:

Giá thực tế nhập kho =

Giá xuất kho để gia công, chế biến +

Chi phí gia cơng, chế biến

 Đối với hàng hóa th ngồi gia công, chế biến: Giá thực tế

nhập kho =

Giá xuất kho đem th ngồi gia cơng,

chế biến

+

Chi phí vận chuyển bốc xếp đem gia công,

chế biến

+

Chi phí th ngồi chế

biến

 Hàng hóa biếu tặng: Giá nhập kho giá thực tế xác định theo thời giá thị trường

(17)

a Phương pháp tính theo giá đích danh:

Nội dung: Phương pháp địi hỏi kế tốn phải biết hàng hóa kho thuộc lần nhập nào, đơn giá nhập Giá trị xuất dùng tính chi tiết vào số lượng đơn giá

Ưu điểm: phương pháp hợp lý phương pháp, tuân thủ ngun tắc phù hợp kế tốn; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Hơn nữa, giá trị hàng hóa phản ánh theo giá trị thực tế

Nhược điểm: phương pháp địi hỏi nhiều cơng sức phải nhận biết giá gốc đơn vị hàng hóa

Điều kiện áp dụng: doanh nghiệp kinh doanh có loại mặt hàng, hàng hóa có giá trị lớn, mặt hàng ổn định loại hàng hóa nhận diện áp dụng phương pháp Cịn doanh nghiệp có nhiều loại hàng khơng thể áp dụng phương pháp

b Phương pháp bình quân gia quyền:

Nội dung: phương pháp bình qn gia quyền, giá trị hàng hóa tính theo giá trị trung bình loại hàng hóa tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng hóa mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập hàng hóa về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp

Giá thực tế xuất kho =

Số lượng xuất kho x

Đơn giá thực tế bình quân

 Theo giá bình quân gia quyền kỳ:

Theo phương pháp này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Tùy theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng hóa vào giá nhập, lượng hàng hóa đầu kỳ nhập kỳ để tính giá trị đơn vị bình quân:

Đơn giá thực tế bình

quân =

Giá trị hàng tồn đầu kỳ +

Giá trị hàng thực tế nhập trong kỳ

Số lượng hàng tồn đầu kỳ +

Số lượng hàng nhập kỳ

Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, cần tính tốn lần vào cuối kỳ

(18)

phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thông tin kế toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ

 Theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập (bình qn liên hồn):

Sau lần nhập hàng hóa, kế tốn phải xác định lại giá trị thực hàng hóa giá đơn vị bình qn Giá đơn vị bình qn tính theo cơng thức sau:

Đơn giá bình qn sau lần nhập thứ i =

Trị giá hàng tồn kho sau lần nhập thứ i Số lượng hàng tồn kho sau lần nhập thứ i Ưu điểm: khắc phục hạn chế phương pháp Nhược điểm: Việc tính tốn phức tạp, nhiều lần, tốn nhiều công sức Do đặc điểm mà phương pháp áp dụng doanh nghiệp có chủng loại hàng hóa, có lưu lượng nhập xuất ít, giá hàng hóa biến động

c Phương pháp nhập trước-xuất trước (FIFO)

Nội dung: Phương pháp áp dụng dựa giả định hàng hóa mua trước sản xuất trước xuất trước hàng hóa cịn lại cuối kỳ hàng hóa mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng hóa tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho

Ưu điểm: Phương pháp giúp cho tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lý Trị giá vốn hàng hóa tương đối sát với giá thị trường mặt hàng đó.Vì tiêu hàng hóa báo cáo kế tốn có ý nghĩa thực tế

Nhược điểm: làm cho doanh thu khơng phù hợp với khoản chi phí Theo phương pháp này, doanh thu tạo giá trị sản phẩm, vậttư, hàng hóa có từ cách lâu Đồng thời số lượng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch tốn khối lượng cơng việc tăng lên nhiều

(19)

1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa

1.2.1 Kế toán chi tiết hàng hóa doanh nghiệp

1.2.1.1, Phương pháp thẻ song song

Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép việc nhập xuất tồn theo số lượng Mỗi thẻ kho dùng cho thứ hàng hóa nhãn hiệu qui cách kho Phịng kế tốn lập thẻ kho ghi tiêu: tên, nhãn hiệu, qui cách, đơn vị tính, mã số hàng hóa, sau giao cho thủ kho chép hàng ngày

Hàng ngày nhận chứng từ kế toán nhập, xuất, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ cho nhập xuất kho ghi số lượng thực tế hàng hóa nhập xuất vào chứng từ sau xếp, chứng từ theo loại riêng biệt đồng thời vào chứng từ thủ kho ghi số lượng hàng hóa nhập xuất vào thẻ kho, chứng từ ghi dòng, ngày thủ kho ghi số tồn kho ghi vào thẻ kho Sau ghi vào thẻ kho xong, thủ kho xếp lại chứng từ lập phiếu giao nhận chứng từ chuyển chứng từ cho nhân viên kế toán.Khi giao nhận phải ký vào phiếu giao nhận chứng từ để làm sở xác định trách nhiệm

Ở phịng kế tốn: kế tốn sử dụng số (thẻ) kế tốn chi tiết để ghi chép tình hình nhập, xuất kho cho thứ hàng hóa theo hai tiêu số lượng giá trị Thẻ sổ kế toán chi tiết mở tương ứng với thẻ kho cho thứ hàng hóa cho kho Định kỳ nhân viên kế toán xuống kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép thủ kho, sau ký nhận vào phiếu giao nhận chứng từ Khi nhận chứng từ kế toán viên phải kiểm tra lại tính chất hợp lý hợp lệ chứng từ, ghi số tiền vào chứng từ, phân loại chứng từ sau ghi số lượng nhập xuất lẫn giá trị vào sổ thẻ kế toán chi tiết tính giá trị số lượng tồn

(20)

Ưu điểm: Đơn giản, dễ thực hiện, đảm bảo xác thơng tin có khả cung cấp thông tin nhân cho quản trị hàng hóa

Nhược điểm: Việc ghi chép kho phịng kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng Việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng, hạn chế chức kế tốn

Điều kiện áp dụng: Thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại hàng hóa, khối lượng nghiệp vụ nhập, xuất ít, phát sinh khơng thường xun trình độ nghiệp vụ chun mơn nhân viên kế toán chưa cao

- Phương pháp áp dụng phổ biến doanh nghiệp Trình tự ghi sổ sau (Sơ đồ 1.1)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Đối chiếu, kiểm tra cuối tháng

Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi thẻ song song 1.2.1.2, Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Phương pháp xây dựng sở cải tiến phương pháp thẻ song song

Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép việc nhập xuất tồn theo số lượng Mỗi thẻ kho dùng cho thứ hàng hóa nhãn hiệu qui cách

Thẻ kho

Phiếu nhập kho

Sổ kế toán tổng hợp Bảng kê nhập- xuất- tồn

Phiếu xuất kho

(21)

một kho Phòng kế toán lập thẻ kho ghi tiêu: tên, nhãn hiệu, qui cách, đơn vị tính, mã số hàng hóa, sau giao cho thủ kho chép hàng ngày

Hàng ngày nhận chứng từ kế tốn nhập, xuất, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ cho nhập xuất kho ghi số lượng thực tế hàng hóa nhập xuất vào chứng từ sau xếp, chứng từ theo loại riêng biệt đồng thời vào chứng từ ngày thủ kho ghi số lượng hàng hóa nhập xuất vào thẻ kho, chứng từ ghi dòng, ngày thủ kho ghi số tồn kho ghi vào thẻ kho Sau ghi vào thẻ kho xong, thủ kho xếp lại chứng từ lập phiếu giao nhận chứng từ chuyển chứng từ cho nhân viên kế tốn.Khi giao nhận phải ký vào phiếu giao nhận chứng từ để làm sở xác định trách nhiệm

Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng “sổ đối chiếu luân chuyển” để ghi chép thứ hàng hóa theo hai tiêu số lượng giá trị “sổ đối chiếu luân chuyển mở cho năm ghi vào cuối tháng, thứ hàng hóa ghi dòng sổ

Hàng ngày, nhận chứng từ nhập xuất kho, kế toán tiến hành kiểm tra hồn thiện chứng từ Sau tiến hành phân loại chứng từ theo thứ hàng hóa, chứng từ nhập riêng, chứng từ xuất riêng, kế tốn lập bảng kê nhập, bảng kê xuất

Cuối tháng tổng hợp số liệu từ chứng từ (hoặc bảng kê) để ghi vào “sổ đối chiếu luân chuyển” cột luân chuyển tính số tồn cuối tháng.Đồng thời kế toán thực đối chiếu số liệu số lại với số liệu thẻ kho sổ kế tốn tài liên quan (nếu cần)

Ưu điểm: Phương pháp đối chiếu luân chuyển đơn giản, dễ thực Nhược điểm: Khối lượng ghi chép kế toán dồn vào cuối tháng nhiều nên ảnh hưởng đến tính kịp thời việc cung cấp thơng tin kế tốn cho đối tượng khác

Điều kiện áp dụng: Thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại hàng hóa ít, khơng có điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn hàng ngày Phương pháp thường áp dụng thực tế

(22)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Đối chiếu cuối tháng

Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển

1.2.1.3, Phương pháp sổ số dư

Tại kho: Hàng ngày định kỳ 3-5 ngày sau thẻ xong, thủ kho phải tập hợp toàn chứng từ nhập xuất kho phát sinh ngày kỳ theo nhóm hàng hóa quy định Căn vào kết phân loại chứng từ loại hàng hóa lập phiếu giao nhận chứng từ kê rõ số lượng, số hiệu chứng từ loại hàng hóa tồn kho Phiếu giao nhận chứng từ phải lập riêng cho phiếu nhập kho bản, phiếu xuất kho bản.Phiếu sau lập xong đính kèm với tập phiếu nhập phiếu xuất để giao cho kế tốn Ngồi cuối tháng thủ kho phải vào thẻ kho kế toán kiểm tra, ghi số lượng hàng hóa cuối tháng để ghi vào sổ số dư Sổ số dư kế toán mở cho kho, dùng cho năm giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng Trong sổ số dư danh điểm in sẵn, xếp theo thứ tự nhóm loại hàng hóa Ghi sổ số dư xong thủ kho chuyển giao cho phịng kế tốn để kiểm tra tính thành tiền Nhân viên kế tốn phụ trách kho phải thường xuyên xuống kho để hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ kho, nhận chứng từ ký vào thẻ kho phiếu giao nhận chứng từ

Phịng kế tốn: Kế toán định kỳ xuống cho kiểm tra việc ghi chép “thẻ kho” thủ kho trực tiếp nhận chứng từ nhập, xuất kho Sau kế tốn ký nhận vào phiếu nhận chứng từ

Phiếu nhập kho

Sổ kế toán tổng hợp Sổ đối chiếu luân chuyển

Thẻ kho

Bảng kê nhập

Phiếu xuất kho

(23)

Mở bảng kê lũy kế nhập bảng kê lũy kế xuất Cuối tháng vào bảng kê để cộng số tiền theo nhóm hàng hóa để ghi vào bảng kê lũy kế nhập-xuất-tồn kho Đối chiếu số liệu bảng lũy kế nhập-xuất-tồn với số liệu sổ kế tốn tổng hợp

Trình tự ghi sổ khái quát: ( Sơ đồ 1.3)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Đối chiếu cuối tháng

Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi sổ số dư

Ưu điểm: Hạn chế việc ghi chép trùng lập kho phịng kế tốn, cho phép kiểm tra thường xuyên công việc ghi chép kho, quản lý hàng hóa, kế tốn ghi chép đặn tháng bảo đảm cung cấp số liệu xác kịp thời, nâng cao cơng tác kế tốn

Nhược điểm: Khơng theo dõi chi tiết đến loại hàng hóa, phải vào thẻ kho có số liệu tình hình nhập-xuất-tồn loại hàng hóa

Điều kiện áp dụng: Áp dụng cho doanh nghiệp có nhiều chủng loại hàng hóa, việc nhập xuất diễn thường xuyên, doanh nghiệp xây dựng hệ thống giá hạch toán xây dựng hệ thống danh điểm hàng hóa hợp lý, trình độ chun mơn nghiệp vụ cán kế tốn vững vàng

Phiếu nhập kho

Bảng lũy kế nhập-xuất-tồn

Sổ số dư Thẻ kho

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Phiếu xuất kho

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

(24)

1.2.2 Kế tốn tổng hợp hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa

Để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp, kế tốn hàng hóa phải tiến hành đồng thời kho phịng kế tốn sở chứng từ.Hạch toán tổng hợp tình hình biến động hàng hóa ghi chép biến động mặt giá trị hàng hóa sổ kế toán tổng hợp

Trong hệ thống kế tốn hành, tình hình có biến động hàng hóa phụ thuộc vào doanh nghiệp hạch tốn hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xun hay phương pháp kiểm kê định kỳ

1.2.2.1 Kế tốn tổng hợp hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên

 Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên:

- Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kế toán phải tổ chức ghi chép cách thường xuyên liên tục nghiệp vụ nhập kho, xuất tồn kho hàng hóa tài khoản kế tốn hàng hóa

- Khi doanh nghiệp áp dụng việc hạch tốn hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên tài khoản kế tốn hàng hóa dùng để phản ánh số có, tình hình biến động tăng giảm hàng hóa Do vậy, trị giá hàng hóa sổ kế tốn xác định thời điểm kỳ kế tốn

Cơng thức tính giá hàng hóa: Trị giá hàng

hóa tồn kho cuối kỳ

=

Trị giá hàng hóa tồn kho

đầu kỳ

+

Trị giá hàng hóa nhập

kỳ

-

Trị giá hàng hóa xuất bán

trong kỳ

Tuy hạch toán phức tạp, tốn thời gian phải ghi chép nhiều phương pháp cung cấp thơng tin hàng hóa cách kịp thời

 Tài khoản sử dụng:

 TK 156 – Hàng hóa

Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng,giảm loại hàng hóa doanh nghiệp bao gồm hàng hóa kho hàng,quầy hàng,hàng hóa bất động sản

Bên Nợ:

– Trị giá mua vào hàng hóa theo hóa đơn mua hàng (bao gồm loại thuế khơng hồn lại);

– Chi phí thu mua hàng hóa;

– Trị giá hàng hóa th ngồi gia cơng (gồm giá mua vào chi phí gia cơng);

(25)

– Trị giá hàng hóa phát thừa kiểm kê;

– Trị giá hàng hóa bất động sản mua vào chuyển từ bất động sản đầu tư sang;

– Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Bên Có:

– Trị giá hàng hóa xuất kho để bán, giao đại lý, giao cho đơn vị hạch tốn phụ thuộc; th ngồi gia cơng sử dụng cho sản xuất, kinh doanh;

– Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa bán kỳ; – Chiết khấu thương mại hàng mua hưởng;

– Các khoản giảm giá hàng mua hưởng; – Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán;

– Trị giá hàng hóa phát thiếu kiểm kê;

– Trị giá hàng hóa bất động sản bán chuyển thành bất động sản đầu tư, bất động sản chủ sở hữu sử dụng tài sản cố định;

– Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Số dư bên Nợ: Giá gốc hàng hóa tồn kho

(26)

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK133 Thuế GTGT

Nhập kho hàng hóa mua ngồi

TK156

TK111,112,331 TK111,112,141,331 TK133

Chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua trả lại

người bán (nếu có)

Thuế GTGT TK154

Hàng hóa th ngồi gia công chế biến xong nhập kho

TK3331,3333,3332

Thuế GTGT, Thuế Nhập khẩu, TTĐB hàng hóa phải nộp

NSNN TK33312

TK632 Xuất kho hàng hóa để bán, trao

đổi biếu tặng, tiêu dùng nội

Thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu phải nộp NSNN (nếu

không khấu trừ)

Xuất kho hàng hóa gửi đơn vị nhận hàng ký gửi gửi hàng cho khách hàng theo hợp đồng, gửi cho đơn vị trực thuộc

hạch toán phụ thuộc

TK157

TK154 Xuất kho hàng hóa th ngồi

gia cơng, chế biến TK632

Hàng hóa xuất bán bị trả lại nhập kho

TK228

Thu hồi vốn góp đầu tư dài hạn

Xuất kho hàng hóa đem đầu tư dài hạn

TK228

TK3381

Hàng hóa phát thừa kiểm kê chờ xử lý

TK1381 Hàng hóa phát thiếu

(27)

1.2.2.2 Kế toán tổng hợp hàng hóa theo phương pháp kiểm kê định kỳ

- Phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp hạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ hàng hóa sổ kế tốn tổng hợp từ tính giá trị hàng hóa xuất kỳ theo công thức:

Trị giá hàng hóa xuất

trong kỳ

=

Trị giá hàng hóa tồn

đầu kỳ

+

Trị giá hàng hóa nhập

trong kỳ

-

Trị giá hàng hóa tồn

cuối kỳ

Như theo phương pháp biến động vật tư, hàng hóa (nhập kho, xuất kho) khơng theo dõi, phản ánh tài khoản kế tốn hàng hóa Giá trị vậttư, hàng hóa mua nhập kho kỳ theo dõi phản ánh tài khoản kế toán riêng (Tài khoản 611 “Mua hàng”)

 Tài khoản sử dụng: TK 611 “Mua hàng”

Kết cấu, nội dung phản ánh TK 611 – Mua hàng: Bên Nợ:

- Kết chuyển giá gốc hàng hóa, ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ (theo kết kiểm kê);

- Giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, mua vào kỳ

Bên Có:

- Kết chuyển giá gốc hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ (theo kết kiểm kê);

- Giá gốc hàng hóa, ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ xuất sử dụng kỳ giá gốc hàng hóa xuất bán hàng hóa gửi bán (chưa xác định bán kỳ);

- Giá gốc nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa mua vào trả lại cho người bán giảm giá

Tài khoản 611 khơng có số dư cuối kỳ

(28)

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch tốn hàng hóa theo phương pháp kiểm kê định kỳ

TK156

K/c giá trị hàng hóa tồn đầu kỳ

Hàng hóa mua vào kỳ (DN tính thuê theo PP trực tiếp)

TK3333

TK632 Cuối kỳ, K/c xác định giá vốn

hàng bán kỳ

Thuế NK hàng hóa phải nộp NSNN

K/c giá trị hàng hóa tồn cuối kỳ TK156

TK3332

Thuế TTĐB hàng nhập khẩu phải nộp NSNN

TK33312

TK611 TK111,112,331

TK133

Thuế GTGT Hàng mua trả lại giảm giá

hàng mua chiết khấu thương mại

TK111,112,331

Thuế GTGT

TK133 Hàng hóa mua vào kỳ

(DN tính theo PP khấu trừ)

TK133 Thuế GTGT hàng NK phải nộp (nếu

không khấu trừ)

(29)

1.3 Kế toán dự phịng giảm giá hàng hóa

Dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho dự phịng phần giá trị bị tổn thất giảm giá hàng hóa tồn kho xảy năm kế hoạch Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho thực hiên thời điểm khóa sổ kế tốn để lập báo cáo tài năm Khoản dự phịng nói trích trước vào chi phí hoạt động kinh doanh năm báo cáo doanh nghiệp giúp cho doang nghiệp có nguồn tài để bù đắp khoản tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, bảo đảm cho doanh nghiệp phản ánh giá trị vậttưhàng hóa tồn kho khơng cao giá thị trường hoăc giá trị thu hồi thời điểm lập báo cáo tài

 Nguyên tắc kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho

+ Doanh nghiệp phải trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho có chứng tin cậy suy giảm giá trị thực so với giá gốc hàng tồn kho Dự phịng khoản dự tính trước để đưa vào chi phí sản xuất, kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp giá trị ghi sổ kế toán hàng tồn kho nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy vật tư, sản phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm giá

+ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào thời điểm lập Báo cáo tài Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải thực theo quy định hành

+ Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo loại vật tư, hàng hóa, sản phẩm tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt

+ Giá trị thực hàng tồn kho giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc bán chúng

(30)

- Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi sổ kế tốn số chênh lệch lớn ghi tăng dự phòng ghi tăng giá vốn hàng bán

- Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế tốn nhỏ khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ hoàn nhập ghi giảm dự phòng ghi giảm giá vốn hàng bán

+ Đối với khoản tổn thất hàng tồn kho trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho doanh nghiệp sử dụng số dự phịng giảm giá hàng tồn kho trích lập để bù đắp, trường hợp số dự phịng trích lập khơng đủ bù đắp tổn thất số tổn thất cịn lại tính vào giá vốn hàng bán

+ Doanh nghiệp khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho đầu tư xây dựng bản, dùng cho sản xuất sản phẩm sản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên bán với giá cao giá thành sản xuất sản phẩm

 Phương pháp xác định mức dự phòng

- Căn vào tình hình giảm giá, số lượng hàng hóa tồn kho thực tế hàng hóa để xác định mức dự phòng

Xác định mức dự phịng theo cơng thức:

Mức dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho

=

Lượng hàng hóa thực tế tồn kho

thời điểm lập báo cáo tài

x

Giá gốc hàng hóa tồn kho theo sổ kế tốn

-

Giá trị có thể thực

của hàng hóa tồn kho

- Giá thực tế thị trường hàng hóa bị giảm giá thời điểm 31/12 giá mua bán thị trường

- Việc lập dự phòng phải tiến hành riêng cho loại hàng hóa bị giảm giá tổng hợp bảng kê chi tiết khoản dự phòng giảm giá hàng hóa tồn kho doanh nghiệp

 Tài khoản sử dụng:

(31)

Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản dự phòng tổn thất tài sản

Bên Nợ:

- Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết;

- Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy

- Bù đắp phần giá trị lập dự phòng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ

Bên Có:

- Trích lập khoản dự phịng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài

Số dư bên Có:

- Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ

Tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản có tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 2291 - Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh

- Tài khoản 2292 - Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phịng doanh nghiệp nhận vốn góp đầu tư bị lỗ dẫn đến nhà đầu tư có khả vốn - Tài khoản 2293 - Dự phịng phải thu khó địi: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập khoản dự phòng khoản phải thu khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khó địi

- Tài khoản 2294 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản phản ánh tình hình trích lập hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

 Phương pháp hạch tốn dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho

Cuối kỳ kế tốn năm, lập dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho lần đầu tiên, ghi:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 2294: Dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho

- Trường hợp khoản dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng lập cuối kỳ kế tốn năm trước kế tốn phản ánh số chênh lệch (bổ sung thêm) sau:

(32)

- Trường hợp khoản dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng lập cuối kỳ kế tốn năm trước kế tốn phản ánh số chênh lệch (hoàn nhập) sau:

Nợ TK 2294: Dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho

Có TK 632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho)

1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào cơng tác kế tốn hàng hóa doanh nhỏ vừa

Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo TT 133/2016 Bộ tài chính, doanh nghiệp phép tự xây dựng hệ thống sổ sách kế tốn cho riêng Trong trường hợp doanh nghiệp khơng tự xây dựng áp dụng hệ thống sổ sách theo hình thức kế tốn sau:

 Hình thức kế tốn Nhật ký chung

 Hình thức kế tốn Nhật ký – sổ

 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

 Hình thức kế tốn máy

1.4.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung:

Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký chung để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh

Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung;

- Sổ cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

(33)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn nhật ký chung

1.4.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ

Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký-Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký-Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký-Sổ Cái chứng kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại

Hình thức kế tốn Nhật ký-Sổ Cái gồm có loại sổ kế toán sau: - Nhật ký-Sổ Cái;

- Các Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết

Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức Nhật ký sổ ( Sơ đồ 1.7)

Chứng từ gốc (Phiếu nhập, phiếu xuất )

Sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm,hàng hóa,thẻ kho

Bảng cân đối số phát sinh Sổ TK 156, 133,

Sổ nhật ký chung

Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn

hàng hóa

(34)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái

1.4.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đình kèm, phải kế tốn trường duyệt trước ghi sổ kế tốn hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng kỳ chứng từ ghi sổ; - Sổ cái;

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế tốn hàng hóa theo hình thức chứng từ ghi sổ(Sơ đồ 1.8)

Chứng từ gốc ( Phiếu nhập, phiếu xuất )

Sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm,hàng hóa,thẻ kho Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán loại

Nhật ký-Sổ Cái Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn hàng hóa

(35)

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

1.4.4 Hình thức kế tốn máy vi tính

Đặc trưng hình thức kế tốn máy: Cơng việc kế tốn thực tho chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn: Hình thức kế tốn Nhật ký chung, nhật ký sổ cái, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ; kết hợp hình thức kế tốn theo quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển

Chứng từ gốc (Phiếu nhập, phiếu xuất )

Sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm,hàng

hóa,thẻ kho

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ TK 156, 133, Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn

hàng hóa

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

(36)

thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định

Các loại sổ hình thức kế tốn máy vi tính: Phần mềm kế tốn thiết kế theo hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế toán ghi tay

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn hàng tồn kho theo hình thức kế tốn trên máy vi tính

SỔ KẾ TỐN

- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

Phiếu nhập, phiếu xuất,

Bảng tổng hợp chứng từ kế

toán loại MÁY VI TÍNH - Báo cáo tài

(37)

CHƯƠNG II:

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ THỦY ĐỨC THỊNH

2.1 Khái qt chung Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển

Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH khí thủy Đức Thịnh

Địa trụ sở: 45/5A Phạm Phú Thức, P Hạ Lý, Q Hồng Bàng, Tp Hải Phòng

Mã số thuế: 0200821331 Điện thoại: (0225) 3835939 Fax: (0225) 3528503

Website: www.dtmarinetek.com

Email: info@dtmarinetek.com

Cơng ty TNHH khí thủy Đức Thịnh thành lập theo giấy phép kinh doanh số: 0202006732, sở KH&ĐT TP Hải Phòng cấp ngày 14 tháng 06 năm 2008 Cơng ty TNHH khí thủy Đức Thịnh chuyển đổi từ DNTN khí thủy Đức Thịnh hoạt động từ tháng 02 năm 2004

Nghành nghề kinh doanh: kinh doanh vật tư thiết bị khí phục vụ cho ngành hàng hải

Số đăng ký kinh doanh: 0202006732 cấp ngày 14/06/2008 Vốn điều lệ: 6.000.000.000

(38)

thống khách hàng thân thiết từ nam bắc lĩnh vực đóng, sửa chữa tàu thủy gia cơng chơ khí đa ngành khác Với phát triển khơng ngừng ngành cơng nghiệp đóng tàu nói riêng, ngành cơng nghiệp nặng nói chung yêu cầu chất lượng sản phẩm ngày cao đòi hỏi công ty phải thay đổi cách quản lý dây truyền công nghệ sản xuất cho phù hợp đáp ứng yêu cầu tất khách hàng nước Với mong muốn đem lại lợi ích thiết thực cho khách hàng, phát triển, quảng bá thương hiệu Cơ khí thủy Đức Thịnh Tất cán bộ, công nhân viên công ty bắt tay làm việc tâm niệm phát triển lớn mạnh cách đáp ứng yêu cầu khách hàng cách chuyên nghiệp chất lượng cao

2.1.2.Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty

Tổ chức máy quản lý cơng ty có vai trị quan trọng trình hoạt động doanh nghiệp tạo nên thống nhịp nhàng phận doanh nghiệp Đảm bảo cho việc tăng cường công tác kiểm tra giám sát đạo nâng cao hiệu kinh doanh, doanh nghiệp thiết lập máy quản lý gọn nhẹ Dưới sơ đồ máy quản lí cơng ty:

Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

Giám đốc

Phòng Kinh

doanh Phịng Vật tư Phịng Kế tốn

(39)

 Giám đốc: Là người có quyền định điều hành hoạt động Cơng ty Giám đốc người chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh Công ty trước pháp luật

Được quyền thay miễn nhiệm cán người lao động xét thấy họ không đảm đương nhiệm vụ giao

 Phó giám đốc:

- Thay mặt giám đốc điều hành công việc thường ngày giám đốc vắng Giúp giám đốc công ty công tác quản trị điều hành, kịp thời báo cáo phát sinh bất thường công ty

- Trực tiếp phụ trách vấn đề liên quan tới kinh doanh công ty

- Thực công tác đối nội nội cơng ty, quan hệ liên quan đến quyền ban ngành địa phương

 Phòng kinh doanh: Tổ chức thực vấn đề liên quan tới mua bán hàng hóa, máy móc, thiếtbị, thuê kho bãi thuộc công ty phụ trách

 Phịng kế tốn: Quản lý cơng tác thu-chi dịng tiền cơng ty Theo dõi, tính tốn đảm bảo tính xác nguồn vốn, cơng nợ Hạch tốn hiệu kinh doanh tồn cơng ty theo thời gian

 Phòng Vật tư:

- Nhập- xuất vật tư, hàng hóa Kiểm kê hàng hóa vật tư

- Chủ trì đánh giá tài sản cố định máy móc thiếtbị, phương tiện vận chuyển; chủ trì ch̉n bị hồ sơ, thủ tục lý tài sản cố định máy móc, thiết bị theo phân cấp quản lý

2.1.3Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán

(40)

Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

 Kế tốn trưởng: Là người phụ trách cơng tác kế tốn cho cơng ty, tham

mưu cho giám đốc đề xuất biện pháp tài hiệu Bên cạnh kế tốn trưởng phải theo dõi nghĩa vụ với nhà nước chịu trách nhiệm trước quan pháp luật số liệu kế toán cơng ty

 Kế tốn TSCĐ tiền lương: Phụ trách cơng việc tính lương cho cán cơng nhân vên cơng ty, trích khoản theo quy định công nhân viên Theo dõi TSCĐ cơng ty, trích khấu hao xác định giá trị lại tài sản

 Kế toán tổng hợp: Bao quát tất số liệu tiền mặt, TGNH, doanh

thu, chi phí để cung cấp số liệu cho kế tốn trưởng xác kịp thời

 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt sở chứng từ thu chi, giấy

đề nghị toán, tạm ứng lập báo cáo quỹ tiền mặt theo quy định

 Kế toán bán hàng hàng tồn kho: Chịu trách nhiệm trước Trưởng phịng kế tốn việc theo dõi, hạch tốn, hàng hoá Cuối tháng kiểm kê đối chiếu sổ sách thực tế Khi có phát thừa thiếu báo cáo lãnh đạo để có phương pháp giải kịp thời

2.1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp

 Niên độ kế toán năm: ngày 01/01 kế thúc vào ngày 31/12

 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: đồng Việt Nam

- Khi quy đổi đồng tiền khác vào tỷ giá tệ Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố vào thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Kế toán trưởng Kế toán

TSCĐ tiền lương

Kế toán bán hàng hàng

tồn kho

Kế toán tổng

(41)

 Chế độ kế tốn áp dụng: theo thơng tư133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 trưởng BTC

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo trị giá gốc

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp tính giá bình qn gia quyền sau lần nhập

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp: thẻ song song

 Hình thức kế tốn áp dụng: sổ Nhật ký chung:

Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức Nhật ký chung Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh sau:( Sơ đồ 2.3)

Ghi chú:Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

Sổ quỹ

Chứng từ kế toán

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chung

Sổ

Bảng cân đối SPS

(42)

- Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sổ kế toán chi tiết liên quan Từ số liệu ghi sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ Cái tài khoản phù hợp

- Cuối kỳ, kế toán cộng số liệu Sổ Cái kiểm tra đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế tốn chi tiết) Sau đó, vào Sổ Cái, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh Từ sổ cái, Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh, kế toán lập Báo cáo tài

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

2.2.1 Đặc điểm hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

Cơng ty TNHH khí thủy Đức Thịnh chunkinh doanh vật tư thiết bị khí phục vụ cho ngành hàng hải Vì vậy, hàng hóa cơng ty mặt hàng như: gạt nước ly tâm, đệm cao su boong tàu, cảo thủy lực Là Doanh nghiệp kinh doanh, Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh hiểu rõ tầm quan trọng công tác quản lý loại hàng hóa tất khâu: thu mua, dự trữ, bảo quản tiêu thụ nhằm đảm bảo cho hoạt động kinh doanh đơn vị đạt hiệu cao:

- Trong khâu thu mua hàng hóa: cơng ty theo dõi chặt chẽ khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, thuế GTGT khấu trừ, chi phí mua thực kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch tiêu thụ kinh doanh doanh nghiệp

- Trong khâu tiêu thụ hàng hóa: Kế tốn thực cơng việc ghi chép phản ánh tình hình xuất bán hàng hóa

- Trong khâu dự trữ: Trên thực tế công ty không dự trữ nhiều hàng hóa mà thường mua đến đâu tiêu thụ đến để tránh bị ứ đọng vốn

2.2.2 Tổ chức kế toán chi tiết hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

2.2.2.1 Thủ tục nhập - xuất hàng hóa

Nhập hàng hóa:

(43)

quyết định mua hàng, Giám đốc trực tiếp ký kết hợp đồng mua bán

- Hàng hóa mua phải có hóa đơn GTGT chứng từ liên quan

- Căn vào hóa đơn GTGT chứng từ liên quan, phiếu nhập kho hàng hóa kế tốn lập thành liên:

- Liên 1: Lưu cuống

- Liên 2: Phòng kế toán làm ghi sổ

- Liên 3: Thủ kho giữ để vào thẻ kho

- Trường hợp hàng hóa khơng quy cách phẩm chất phải thơng báongay cho phịng kinh doanh phận kế tốn lập biên xử lý (có xác nhận người giao hàng) Thông thường bên bán giao kho nên sau kiểm tra nhập kho số hàng hóa phẩm cấp ký kết lúc mua, số cịn lại khơng đủ tiêu ch̉n trả lại cho người bán

Giá thực tế hàng hóa nhập kho tính sau:

Giá thực tế hàng hóa nhập kho

=

Giá mua ghi trên hóa đơn

người bán +

Chi phí thu mua

thực tế _

Các khoản CKTM, giảm giá hàng mua

Trong đó:

- Giá mua ghi hóa đơn giá chưa có VAT

- Chi phí thu mua chi phí phát sinh trình mua bao gồm: Vận chuyển, xếp dỡ, hao hụt tự nhiên…

- Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua hưởng khoản giảm từ mua hàng phát sinh sau phát hành hóa đơn

Ví dụ 1: Ngày 03/12/2017, Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnhmua 200 cáigạt nước ly tâm Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển Theo HĐ GTGT số 0001145 với trị giá hàng mua có thuế GTGT 10% 70.400.000 đồng Sau kiểm kê nhận hàng đủ nhập kho theo Biên giao nhận, kế tốn lập Phiếu nhập kho Cơng ty chưa toán tiền hàng

- Kế toán định khoản:

Nợ TK 156 : 64.000.000 Nợ TK 133 :6.400.000 Có TK 331 : 70.400.000

- Tính giá thực tế hàng hóa nhập kho:

(44)

Biểu số 2.1 Hóa đơn GTGT HỐ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 03 tháng 12 năm 2017

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P

Số: 0001145

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển Địa chỉ: 154 Hùng Vương, Hồng Bàng, Hải Phòng Mã số thuế: 0200900168 Điện thoại: 0255.3916806 Số tài khoản: 8876483 Ngân hàng TMCP Á Châu Họ tên người mua hàng: Phạm Văn Phương

Tên đơn vị: Công ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh Địa chỉ: 45/5A Phạm Phú Thứ - Hạ Lý - Hồng Bàng - Hải Phòng Mã số thuế: 0200821331 Hình thức tốn: CK Số tài khoản: 8849483 Ngân hàng TMCP Á Châu

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

A B C 3=1x

1 Gạt nước ly tâm 200 320.000 64.000.000

Cộng tiền hàng 64.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 6.400.000 Tổng cộng tiền toán 70.400.000 Số tiền viết chữ: Bẩy mươi triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn./.

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng

Thủ trưởng đơn vị

(45)

Biểu số 2.2 Biên giao nhận hàng hóa BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HÓA

Ngày 03 tháng 12 năm 2017 Chúng gồm:

Bên A ( Bên nhận hàng): Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh - Địa chỉ: 45/5A Phạm Phú Thứ - Hạ Lý - Hồng Bàng - Hải Phòng - Điên thoại: 0225 3835 939 Fax: 0225 3528 503

- Đại diện: Ông: Phạm Văn Phương Chức vụ: Nhân viên phòng kinh doanh

Bên B (Bên giao hàng): Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển

- Địa chỉ: 154 Hùng Vương, Hồng Bàng, Hải Phòng

- Điên thoại: 0255.3916806 Fax:

- Đại diện: Ông: Nguyễn Văn Tuấn Chức vụ: Nhân viên phòng kinh doanh - Hai bên thống số lượng hàng hoá bàn giao sau:

STT Tên quy cách

vật liệu Mã số ĐVT

Số lượng

Đúng quy cách

Không quy cách

1 Gạt nước ly tâm 200 x

- Kèm theo chứng từ: + Hóa đơn giá trị gia tăng

- Biên kết thúc vào hồi 14h ngày Hai bên thống ký tên

- Biên lập thành 02 bản, bên giữ 01 để làm chứng từ toán

(46)

Biểu số 2.3 Phiếu nhập kho

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 03/12/2017

Số : 02/12

Họ tên người giao: Nguyễn Văn Tuấn

Theo: HĐ GTGT số: 0001145 ngày 03 tháng 12 năm 2017 của: Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển

Nhập kho: Kho công ty

STT

Tên, nhãn hiệu, quy cách hàng

hóa

Mã

số ĐVT

Số lượng Đơn

giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập

1 Gạt nước ly tâm GLT 200 200 320.000 64.000.000

Cộng tiền hàng 64.000.000

Tổng số tiền (viết chữ): Sáu mươi bốn triệu đồng chẵn./.

Số chứng từ kèm theo: HĐ GTGT số 0001145, Biên giao nhận hàng hóa

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

45/5A Phạm Phú Thứ - Hạ Lý - Hồng Bàng - Hải Phòng

Mẫu số 01 -VT

((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC

ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC)

(47)

Ví dụ 2: Ngày 08/12/2017, Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh mua 30 đệm cao su boong tàu Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển Theo HĐ GTGT số 0001151 với trị giá hàng mua chưa thuế GTGT 10% 20.400.000, đơn giá hàng nhập kho 680.000 đ/cái Sau kiểm kê nhận hàng đủ nhập kho theo Biên giao nhận, kế tốn lập Phiếu nhập kho Cơng ty chưa tốn tiền hàng

- Kế toán định khoản: Nợ TK 156 : 20.400.000 Nợ TK 133 : 2.040.000 Có TK 331 : 22.440.000

- Tính giá thực tế hàng hóa nhập kho:

Giá thực tế hàng

hóa nhập kho = 30 x 680.000=20.400.000 đồng

(48)

Biểu số 2.4 Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng

Số: 0001151

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển Địa chỉ: 154 Hùng Vương, Hồng Bàng, Hải Phòng

Mã số thuế: 0200900168

Điện thoại: 0255.3916806 Số tài khoản: 8876483 Ngân hàng TMCP Á Châu Họ tên người mua hàng: Phạm Văn Phương

Tên đơn vị: Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh Địa chỉ: 45/5A Phạm Phú Thứ - Hạ Lý - Hồng Bàng - Hải Phòng Mã số thuế: 0200821331 Hình thức tốn: CK Số tài khoản: 8849483 Ngân hàng TMCP Á Châu

Số

A B C 3=1x2

1 Đệm cao su boong tàu 30 680.000 20.400.000

Cộng tiền hàng 20.400.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.040.000

Tổng cộng tiền toán 22.440.000 Số tiền viết chữ: Hai mươi hai triệu bốn trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn./.

(49)

Biểu số 2.5 Biên giao nhận hàng hóa BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HĨA

Bên A (Bên nhận hàng): Công ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh - Địa chỉ: 45/5A Phạm Phú Thứ - Hạ Lý - Hồng Bàng - Hải Phòng - Điên thoại: 0225 3835 939 Fax: 0225 3528 503

- Đại diện: Ông: Phạm Văn Phương Chức vụ: Nhận viên phòng kinh doanh

Bên B (Bên giao hàng): Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển

- Địa chỉ: 154 Hùng Vương, Hồng Bàng, Hải Phòng

- Điên thoại: 0255.3916806 Fax:

- Đại diện: Ông: Phạm Quang Trường Chức vụ: Phòng kinh doanh -Hai bên thống số lượng hàng hoá bàn giao sau:

STT Tên quy cách

vật liệu Mã số ĐVT

Số lượng

Đúng quy cách

Không quy cách

1 Đệm cao su

boong tàu ĐCS 30 x

(50)

Biểu số 2.6 Phiếu nhập kho

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 08/12/2017

Số : 04/12

Họ tên người giao: Nguyễn Văn Tuấn

Theo: HĐ GTGT số: 0001151 ngày 03 tháng 12 năm 2017 của: Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển

Nhập kho: Kho công ty

STT

Tên, nhãn hiệu, quy cách hàng

hóa

Mã

số ĐVT

giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập

1

Đệm cao su

bong tàu ĐCS 30 30 680.000 20.400.000

Cộng tiền hàng 20.400.000

Tổng số tiền (viết chữ): Hai mươi triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn./. Số chứng từ kèm theo: HĐ GTGT số 0001145, Biên giao nhận hàng hóa

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

Mẫu số 01 -VT

((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC

ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC)

(51)

Xuất hàng hóa

Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh chủ yếu xuất kho để phục vụ hoạt động kinh doanh thương mại Hàng hoá sau kiểm tra theo quy định bắt đầu tiến hành làm thủ tục xuất kho

- Khách hàng đến mua hàng, phòng kinh doanh nhận đơn hàng chuyển cho kế toán kho Kế toán kho kiểm tra xem hàng hố có đủ khơng tiến hànhlập phiếu xuất kho cho khách hàng

Phiếu xuất kho đượclập thành liên:

- Liên 1: Lưu cuống

- Liên 2: Phịng kế tốn dùng để ghi sổ

- Liên 3: Chuyển cho thủ kho để vào thẻ kho

- Thủ kho vào phiếu xuất kho để tiến hành xuất kho hàng hoá Kế toán vào Phiếu xuất kho lập hoá đơn GTGT (Giám đốc ký duyệt) biên giao nhận hàng hoá

- Nhận viên giao nhận hàng hoá nhận hàng chứng từ gồm: Hoá đơn GTGT biên giao nhận hàng hoá giao cho người mua (Công ty vận chuyển hoăc khách hàng tự vận chuyển)

 Cách tính giá hàng xuất kho

- Do hàng hố cơng ty khơng nhiều chủng loại giá tương đối ổn định nên kế tốn áp dụng phương pháp bình qn liên hồn để tính giá hàng hố xuất kho Hàng hố xuất kho tính sau:

Đơn giá bình quân sau lần

nhập i

=

Trị giá hàng tồn sau lần nhập thứ i Số lượng hàng tồn sau lần nhập thứ i

Trị giá hàng xuất bán= Đơn giá bình qn x Số lượng hàng hóa xuất kho

Ví dụ 3: Ngày 05/12/2017, Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh xuất bán 60 gạt nước ly tâm bán cho Công ty Cổ phần Vận tải Thủy Hồng Đăng với trị giá xuất kho 19.200.000 đồng, chưa toán

Cách xác định đơn giá Gạt nước ly tâm xuất kho sau:

(52)

Ngày 03/12/2017, Công ty mua Gạt nước ly tâm nhập kho số lượng 200 cái, đơn giá nhập kho 320.000 đ/cái, tổng trị giá hàng nhập kho 64.000.000 đồng

Vậy đơn giá Gạt nước ly tâm xuất kho ngày 05/12/2017 tính sau:

Đơn giá xuất Gạt nước ly tâm =

50 x 320.000 + 200 x 320.000

= 320.000 đ/cái 50+200

=>Trị giá xuất = Đơn giá xuất kho x Số lượng hàng xuất = 320.000đ/cái x 60cái

(53)

Biểu số 2.7 Phiếu xuất kho

CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ THỦY ĐỨC THỊNH

45/5A Phạm Phú Thứ - Hạ Lý - Hồng Bàng - Hải Phòng (Ban hành theo TT số 133/TT -BTC Mẫu số 02-VT

Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05/12/2017

Số : 7/12

Họ tên người nhận : Bùi Đăng Chung Địa chỉ: Phòng Kinh doanh

Lý xuất: Xuất bán cho Công ty Cổ phần Vận tải Thủy Hồng Đăng Xuất kho: Kho công ty

STT quy cách vật tưTên, nhãn hiệu

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền Yêu

cầu

Thực xuất

1 Gạt nước ly tâm 60 60 320.000 19.200.000

Cộng 60 60 19.200.000

- Số chứng từ kèm theo: 01 HĐ GTGT số 0009930

NGƯỜI LẬP PHIẾU

(Ký, họ tên) NGƯỜI NHẬN HÀNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) THỦ KHO KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên)

(54)

Biểu số 2.8 Hóa đơn GTGT HỐ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Hạch toán nội

Số: 0009930

Tên đơn vị bán hàng: Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh Địa chỉ: 45/5A Phạm Phú Thứ - Hạ Lý - Hồng Bàng - Hải Phòng Điên thoại: 0225 3835 939 Fax: 0225 3528 503

Mã số thuế: 0200821331 Số tài khoản: 8849483 Ngân hàng TMCP Á Châu Họ tên người mua hàng: Phạm Đức Huy

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Vân tải Thủy Hồng Đăng

Địa chỉ: 124 Hùng Duệ Vương - Thượng Lý - Hồng Bàng - Hải Phịng Mã số thuế: 0201124531 Hình thức toán: CK Số tài khoản: 8848751 Ngân hàng TMCP Á Châu

Số

A B C 3=1x2

1 Gạt nước ly tâm 60 362.000 21.720.000

Cộng tiền hàng 21.720.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.172.000 Tổng cộng tiền toán 23.892.000 Số tiền viết chữ: Hai mươi ba triệu, tám trăm chín mươihai ngàn đồng

chẵn./. Người mua hàng

(55)

Bên A (Bên nhận hàng): Công ty Cổ phần Vân tải Thủy Hồng Đăng - Địa chỉ: 124 Hùng Duệ Vương - Thượng Lý - Hồng Bàng - Hải Phòng - Điên thoại: 0225 3750 421 Fax: 0225 3750 421

- Đại diện: Ông: Phạm Đức Huy Chức vụ: Nhân viên phòng kinh doanh

Bên B (Bên giao hàng): Công ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh - Địa chỉ: 45/5A Phạm Phú Thứ - Hạ Lý - Hồng Bàng - Hải Phòng - Điên thoại: 0225 3835 939 Fax: 0225 3528 503

- Đại diện: Ông: Bùi Đăng Chung Chức vụ: Nhân viên phòng kinh doanh Hai bên thống số lượng hàng hoá bàn giao sau:

STT Tên quy cách

vật liệu Mã số ĐVT Số lượng

Đúng quy cách

Không quy cách

1 Gạt nước ly tâm GTL 60 x

- Biên lập thành 02 bản, bên giữ 01 để làm chứng từ tốn

(56)

Ví dụ 4: Ngày 10/12/2017, Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh xuất bán 12 đệm cao su boong tàu cho Công ty Cổ phần Ngọc Lặc với trị giá xuất kho 7.911.600 đồng, chưa toán

Cách xác định đơn giá Đệm cao su boong tàu xuất kho sau:

Trị giá Đệm cao su boong tàu tồn đầu kỳ 29.047.500 đồng Trong đó, số lượng hàng tồn 45 Đơn giá hàng tồn 645.500 đ/cái

Ngày 08/12/2017, Công ty mua Đệm cao su boong tàu nhập kho số lượng 30 cái, đơn giá nhập kho 680.000 đ/cái, tổng trị giá hàng nhập kho 20.400.000 đồng

Vậy đơn giá Đệm cao su boong tàuxuất kho ngày 10/12/2017 tính sau:

Đơn giá xuất Đệm cao su

boong tàu

=

45 x 645.500+ 30 x 680.000

= 659.300 đ/cái 45 + 30

(57)

Biểu số 2.10 Phiếu xuất kho

Mẫu số 02-VT

(Ban hành theo TT số 133/TT -BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10/12/2017

Số : 12/12

Họ tên người nhận: Bùi Đăng Chung Địa : Phòng Kinh doanh

Lý xuất: Xuất bán cho Công ty Cổ phần Ngọc Lặc Xuất kho: Kho Công ty

STT quy cách vật tưTên, nhãn hiệu

Đơn vị tính

giá

Thành tiền Yêu

cầu

Thực xuất Đệm cao su

boong tàu 12 12 659.300 7.911.600

Cộng 12 12 7.911.600

- Số chứng từ kèm theo: 01 HĐ GTGT số 0009932

NGƯỜI LẬP PHIẾU

(Ký, họ tên) NGƯỜI NHẬN HÀNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) THỦ KHO KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên)

(58)

Biểu số 2.11 Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Hạch toán nội

Số: 0009932

Tên đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh Địa chỉ: 45/5A Phạm Phú Thứ - Hạ Lý - Hồng Bàng - Hải Phòng Điên thoại: 0225 3835 939 Fax: 0225 3528 503

Mã số thuế: 0200821331 Số tài khoản: 8849483 Ngân hàng TMCP Á Châu Họ tên người mua hàng: Hồng Tuấn Anh

Tên đơn vị: Cơng ty Cổ phần Ngọc Lặc

Địa chỉ: Minh Đức, Thủy Nguyên, Hải Phòng

Mã số thuế: 0201152131 Hình thức tốn: CK Số tài khoản: 8848751 Ngân hàng TMCP Á Châu

Số

A B C 3=1x2

1 Đệm cao su boong tàu cái

12 755.000 9.060.000

Cộng tiền hàng 9.060.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 906.000 Tổng cộng tiền toán 9.966.000 Số tiền viết chữ: Chín triệu, chín trăm sáu mươi sáu ngàn đồng chẵn./.

(59)

Bên A (Bên nhận hàng): Công ty Cổ phần Ngọc Lặc - Địa chỉ: Minh Đức, Thủy Nguyên, Hải Phòng - Điên thoại: 0225 3780645 Fax: 0225 3780645

- Đại diện: Ông: Hồng Tuấn AnhChức vụ: Nhân viên phịng kinh doanh

Bên B (Bên giao hàng): Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh - Địa chỉ: 45/5A Phạm Phú Thứ - Hạ Lý - Hồng Bàng - Hải Phòng - Điên thoại: 0225 3835 939 Fax: 0225 3528 503

- Đại diện: Ông: Bùi Đăng Chung Chức vụ: Nhân viên phòng kinh doanh Hai bên thống số lượng hàng hoá bàn giao sau:

STT Tên quy cách

vật liệu Mã số ĐVT Số lượng

Đúng quy cách

Không quy cách

1

Đệm cao su boong

tàu 12 x

(60)

2.2.2.2 Kế toán chi tiết hàng hóatại Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

Hàng hóa Cơng ty có nhiều chủng loại khác nhau, vây hạch tốn hàng tồn kho phải đảm bảo theo dõi tình hình biến động hàng hóa Hạch tốn chi tiết tiến hành song song với hạch toán tổng hợp nhằm quản lý chặt chẽ tình hình biến động tài sản doanh nghiệp

Kế tốn thực hình thức hạch toán chi tiết hàng tồn kho phù hợp với hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh hình thức “Thẻ song song”

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch tốn theo phương pháp thẻ song song công ty

Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất

Sổ chi tiết hàng hóa

Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn

(61)

Do việc hạch tốn chi tiết hàng tồn kho tiến hành đồng thời phận: kế toán kho

- Tại kho: Thủ kho theo dõi số lượng nhập xuất thẻ kho đồng thời

nắm vững thời điểm kho số lượng, chất lượng, chủng loại, thứ, loại hàng hóa sẵn sàng xuất bán có yêu cầu Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất phát sinh thủ kho tiến hành phân loại, xếp cho thứ, loại hàng hóa để ghi chép tình hình nhập- xuất- tồn loại hàng hóa vào sổ kho chi tiết loại theo số lượng Cuối ngày hoăc sau lần nhập, xuất kho thủ kho phải tính tốn đối chiếu số lượng hàng hóa tồn kho thực tế so với số liệu thẻ kho

Số lượng tồn cuối kỳ =

Số lượng tồn đầu kỳ +

Số lượng nhập kho kỳ _

Số lượng xuất kho kỳ - Tại phịng kế tốn:

Kế tốn mở sổ hoăc thẻ chi tiết cho loại hàng hóa tương ứng với thẻ kho mở kho Hàng ngày, hoăc định kỳ nhậnđược chứng từ nhập, xuất kho hàng hóa thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ

Hàng ngày, sau ghi chép xong toàn nghiệp vụ nhập, xuất kho lên sổ thẻ chi tiết, kế tốn tiến hành cộng tính số tồn kho cho loại hàng hóa

Tiếp ví dụ 1: Theo hoá đơn số 0001145 ngày 03/12/2017, mua 200 cáiGạt nước ly tâm Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển, giá hàng mua chưa thuế GTGT 10% 64.000.000 đồng Sau người bán xuất hoá đơn hàng hoá công ty nhận đầy đủ Công ty chưa toán

Căn vào hoá đơn GTGT số 0001145 số thực tế nhập kho, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho

- Khi nhận phiếu nhập kho thủ kho lập thẻ kho đồng thời kế toán chi tiết hàng tồn kho tiến hành ghi sổ chi tiết hàng hoá tương ứng

(62)

Tiếp ví dụ 2 : Theo hố đơn số 0001151 ngày 8/12/2017 mua 30 Đệm cao su boong tàu Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển với trị giá hàng mua chưa thuế GTGT 10% 20.400.000, công ty chưa toán

Căn vào hoá đơn GTGT số 0001151, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho

- Khi nhận phiếu nhập kho thủ kho lập thẻ kho đồng thời kế toán chi tiết hàng tồn kho tiến hành ghi sổ chi tiết hàng hoá tương ứng

- Cuối kỳ, vào sổ chi tiết hàng hoá, kế toán lập Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng hố

Tiếp ví dụ 3: Ngày 5/12/2017, xuất bán 60 Gạt nước ly tâmcho Công ty Cổ phần Vân tải Thủy Hồng Đăng với trị giá xuất kho 19.200.000 đồng, chưa thu tiền

- Khi nhận đơn hàng bên mua, công ty xuất kho hàng bán theo yêu cầu khách hàng, kế toán lập phiếu xuất kho

- Từ phiếu xuất kho bán hàng cho khách hàng thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho Gạt nước ly tâm, kế toán đồng thời tiến hành ghi sổ chi tiết hàng hóa

- Cuối kỳ, vào sổ chi tiết hàng hoá, kế toán lập Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng hoá

Tiếp ví dụ 4: Ngày 10/12/2017 xuất bán 12 Đệm cao su boong tàu cho Công ty Cổ phần Ngọc Lặcvới trị giá xuất kho 7.911.600 đồng, chưa toán

- Khi nhận đơn hàng bên mua, công ty xuất kho hàng bán theo yêu cầu khách hàng, kế toán lậpphiếu xuất kho

- Từ phiếu xuất kho bán hàng cho khách hàng thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho Đệm cao su boong tàu, kế toán đồng thời tiến hành ghi sổ chi tiết hàng hóa

- Cuối kỳ, vào sổ chi tiết hàng hoá, kế toán lập Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng hoá

(63)

Biểu số 2.13 Thẻ kho

CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ THỦY ĐỨC THỊNH

Mẫu sổ: S08- DNN

(Ban hành theo TT số 133/TT -BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 01/12/2017 - Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Gạt nước ly tâm - Đơn vị tính:

- Mã số: GLT

STT NTGS Chứng từ Diễn giải Ngày N - X

Số lượng Ghi chú

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

A B C D E F 1 2 3 G

Tồn đầu tháng 12 50

1 03/12 PN 02/12

Mua nhập kho Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển

03/12 200 250

2 05/12 PX

7/12

Xuất bán cho Công ty Cổ phần Vân tải Thủy Hồng Đăng

05/12 60 190

3 13/12 PX

15/12

Xuất bán cho Công ty Cổ phần Vận tải Huy Phát

13/12 45 145

…

Cộng cuối tháng 12 600 435 215

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(64)

Biểu số 2.14 Thẻ kho

(Ban hành theo TT số 133/TT -BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 01/12/2017

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Đệm cao su boong tàu - Đơn vị tính:

- Mã số: ĐCS S T T NT GS Chứng từ

Diễn giải Ngày

N - X

Số lượng Ghi

chú

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

A B C D E F 1 2 3 G

Tồn đầu tháng 12 45

1 08/12 PN 4/12

Mua nhập kho Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển

05/12 30 75

2 10/12 PX

12/12

Xuất bán cho Công ty Cổ phần Ngọc Lặc

10/12 12 63

3 14/12 PX

16/12

Xuất bán cho Công ty TNHH Thịnh Phát

14/12 30 33

…

Cộng cuối tháng

12 120 138 27

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(65)

Biểu số 2.15 Trích Sổ chi tiết hàng hóa

(Ban hành theo TT số 133/TT -BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA

Tên hàng hóa: Gạt nước ly tâm Tài khoản: 156

Tháng 12 năm 2017 NT

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ Đơn giá

Nhập Xuất Tồn

SH NT SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

Tồn đầu tháng 12

320.000 50 16.000.000

03/12 PN02/12 03/12

Mua Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển

331 320.000 200 64.000.000 250 80.000.000

05/12 PX7/12 05/12 Xuất bán cho Công ty Cổ phần

Vân tải Thủy Hồng Đăng 632 320.000 60 19.200.000 190 60.800.000 13/12 PX15/12 13/12 Xuất bán cho Công ty Cổ phần

Vận tải Huy Phát 632 320.000 45 14.400.000 145 46.400.000

…

Cộng phát sinh 600 192.000.000 435 139.200.000

Tồn cuối tháng 12 320.000 215 68.800.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 GIÁM ĐÔC

(Ký, họ tên)

KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên)

(66)

Biểu số 2.16 Trích Sổ chi tiết hàng hóa

(Ban hành theo TT số 133/TT -BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT HÀNG HĨA

- Tên hàng hóa: Đệm cao su boong tàu Tài khoản: 156

Tháng 12 năm 2017 NT

ghi sổ

Chứng từ

ĐƯ Đơn giá

Nhập Xuất Tồn

SH NT SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

Tồn đầu tháng 12 645.500 45 29.047.500

08/12 PN04/12 08/12 Mua Công ty Cổ phần Vật tư Tổng

hợp Trang trí Nội thất Tàu biển 331 680.000 30 20.400.000 75 49.447.500 10/12 PX12/12 10/12 Xuất bán cho Công ty Cổ phần Ngọc Lặc 632 659.300 12 7.911.600 63 41.535.900

14/12 PX16/12 14/12 Xuất bán cho Công ty TNHH Thịnh

Phát 632 659.300 30 19.779.000 33 21.756.900

… … … …

Cộng phát sinh 120 81.600.000 138 92.287.500

Tồn cuối tháng 12 680.000 27 18.360.000

(Ký, họ tên)

KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên)

(67)

Biểu số 2.17 Trích Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

(Ban hành theo TT số 133/TT -BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN KHO HÀNG HÓA

Tháng 12 năm 2017

STT Tên vậttư ĐVT

Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ

Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền

1 Gạt nước ly tâm Cái 50 16.000.000 600 192.000.000 435 139.200.000 215 68.800.000

…

4 Đệm cao su boong tàu Cái 45 29.047.500 120 81.600.000 138 92.287.500 27 18.360.000

… Bơm điện thủy lực

DYB63F3 Cái 15 129.750.000 30 258.375.000 37 318.723.550 69.401.450

8 Cảo thủy lực WYNN

WS10 Cái 15.050.000 41 90.405.000 43 94.191.500 11.263.500

… … … … … … … … … … …

Tổng cộng x 1.562.341.250 x 1.642.253.241 x 1.326.647.850 x 1.877.946.641

(Ký, họ tên)

KẾ TOÁN TRƯỞNG

(68)

2.2.2 Kế tốn tổng hợp hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng mua hàng

- Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT)

- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có ngân hàng, - Và chứng từ khác liên quan

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng:

Để hạch tốn hàng tồn kho cơng ty sử dụng tài khoản: -TK 156: Hàng hoá

+ TK 111: Tiền mặt

+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

+ TK 331: Phải trả người bán mở chi tiết cho người bán + TK 133: Thuế GTGT khấu trừ

(69)

Sơ đồ 2.5 Trình tự hạch tốn kế tốn tổng hợp hàng hóatại cơng ty

Ghi chú: Ghi hàng ngày

- Hàng ngày, vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán phản ánh nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung Từ số liệu Nhật ký chung kế toán ghi sổ TK 156,133,331,

- Đồng thời, từ chứng từ gốc, kế toán phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết hàng hoá

- Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liêu từ Sổ để lập Bảng cân đối tài khoản, đồng thời từ sổ chi tiết tài khoản, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liêu ghi Sổ Bảng tổng hợp chi tiết lập từ Sổ chi tiết, số liệu từ bảng cân đối tài khoản bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài

- Tiếp theo ví dụ trên:

- Tiếp ví dụ 1: Theo hoá đơn số 0001145 ngày 03/12/2017, mua 200 cáiGạt nước ly tâm Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển, giá hàng mua chưa thuế GTGT 10% 64.000.000 đồng Từ phiếu nhập kho chứng từ liên quan, kế toán ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào sổ sách kế toán theo định khoản:

Phiếu nhập, phiếu xuất kho,

Sổ chi tiết hàng hóa

Bảng tổng hợp N-X-T Nhật ký chung

Sổ TK 156

Bảng cân đối SPS

(70)

Nợ TK 156: 64.000.000 Nợ TK 133: 6.400.000 Có TK 331: 70.400.000

Tiếp ví dụ 2:Ngày 08/12/2017, Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh mua 30

chiếc đệm cao su boong tàu Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển Theo HĐ GTGT số 0001151 với trị giá hàng mua chưa thuế GTGT 10% 20.400.000, đơn giá hàng nhập kho 680.000 đ/cái Sau kiểm kê nhận hàng đủ nhập kho theo Biên giao nhận, kế tốn lập Phiếu nhập kho Cơng ty chưa toán tiền hàng

- Kế toán định khoản: Nợ TK 156 : 20.400.000 Nợ TK 133 : 2.040.000

Có TK 331 :22.440.000

Tiếp ví dụ 3:Ngày 5/12/2017, xuất bán 60 Gạt nước ly tâm bán cho Công ty Cổ phần Vân tải Thủy Hồng Đăng với trị giá xuất kho 19.200.000 đồng, chưa toán

- Từ phiếu xuất kho chứng từ có liên quan kế tốn ghi chép nghiệp vụ phát sinh phản ánh giá vốn vào sổ sách theo định khoản sau:

Nợ TK 632 : 19.200.000 Có TK156 : 19.200.000

Tiếp ví dụ 4: Ngày 10/12/2017, Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh xuất bán 12 Đệm cao su boong tàu cho Công ty Cổ phần Ngọc Lặc với trị giá xuất kho 7.911.600 đồng, chưa toán

- Từ phiếu xuất kho chứng từ có liên quan kế toán ghi chép nghiệp vụ phát sinh phản ánh giá vốn vào sổ sách theo định khoản sau:

Nợ TK 632 : 7.911.600 Có TK156 :7.911.600

- Từ chứng từ kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, từ sổNhât ký chung kế toán ghi sổ TK 156, TK 133, TK331,632

(71)

Biểu số 2.18 Trích Sổ Nhật ký chung

Mẫu số S03a – DNN

(Ban hành theo TT số 133/TT -BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 12 năm 2017

Đơn vị tính : đồng NT GS Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

… … … 3/12 PNK 02/12 HĐ 1145 3/12

Mua Gạt nước ly tâm Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển nhập kho, chưa toán

156 133 331 64.000.000 6.400.000 70.400.000 3/12 BC

921 3/12

Cty Hưng Thịnh toán 112 131

100.000.000

… … …

05/12 PXK

7/12 05/12

Giá vốn xuất Gạt nước ly tâm bán cho Công ty Cổ phần Vân tải Thủy Hồng Đăng

632 156

19.200.000

19.200.000 05/12 HĐ

9930 05/12

Doanh thu bán Gạt nước ly tâm cho Công ty Cổ phần Vân tải Thủy Hồng Đăng

131 511 333 23.890.000 21.720.000 2.172.000 … … … 8/12 PNK 04/12 HĐ 1151 8/12

Mua Đệm cao su boong tàu nhập kho Công ty CP Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển

156 133 331 20.400.000 2.040.000 22.440.000 … … …

10/12 PX

12/12 10/12

Giá vốn xuất bán Đệm cao su boong tàu cho Công ty Cổ phần Ngọc Lặc

632 156

7.911.600

7.911.600 10/12 HĐ

9932

10/12

Doanh thu xuất bán Đệm cao su boong tàu cho Công ty CP Ngọc Lặc chưa toán

131 511 333 9.966.000 9.060.000 906.000 … … …

Cộng phát sinh 15.870.789.080 15.870.789.080 Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc

(72)

Biểu số 2.19 Trích Sổ TK156

Mẫu số S03b – DNN

(Ban hành theo TT số 133/TT -BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI

Tháng 12 năm 2017 Tài khoản: 156 – Hàng hóa

Đơn vị tính: đồng

NT GS

Chứng từ

ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu tháng 12 1.562.341.250 Số phát sinh tháng

… … … …

3/12 PNK 02/12

3/12 Mua hàng Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển nhập kho, chưa toán

331 64.000.000

05/12 PXK 7/12

05/12 Giá vốn xuất bán Gạt ly tâm cho Công ty Cổ phần Vân tải Thủy Hồng Đăng

632

19.200.000

… 8/12 PNK

04/12

08/12 Mua Đệm cao su boong tàu nhập kho Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Trang trí Nội thất Tàu biển

331 20.400.000

10/12 PX

12/12 10/12 Giá vốn xuất bán Đệm cao su boong tàu cho Công ty Cổ phần Ngọc Lặc

632

7.911.600

… … … …

Cộng số phát sinh 1.642.253.241 1.326.647.850 Số dư cuối tháng 12 1.877.946.641

Người ghi sổ (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc

(73)

CHƯƠNG III

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH

CƠ KHÍ THỦY ĐỨC THỊNH

3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

Sự đổi sâu sắc chế kinh tế mở cửa khơng địi hỏi đổi cách thức quản lý chung mà trọng đến cải cách chế quản lý tài nói riêng Cơng tác kế tốn hàng hóa phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

Để đứng vững thị trường tạo lập uy tín khơng thể khơng nói đến đạo Ban lãnh đạo công ty vươn lên thành viên công ty Tập thể lãnh đạo công ty nhận mặt yếu không phù hợp với chế nên có nhiều biện pháp kinh tế hiệu quả, sáng kiến phát huy nhằm bước khắc phục khó khăn để hồ nhập với kinh tế thị trường Bản thân công ty phải tự tìm nguồn vốn để kinh doanh, tự tìm nguồn hàng hóa để đáp ứng nhu cầu khách hàng, đồng thời công ty nhạy bén với thay đổi cạnh tranh thị trường, công ty trọng tới cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn hàng hóa nói riêng

Qua q trình nghiên cứu thực tế công tác quản lý, sử dụng hạch tốn kế tốn hàng hóa cơng ty cho thấy cơng ty gặp khơng khó khăn thách thức Các yếu tố vĩ mô cân cung cầu, lạm phát khiến doanh nghiệp gặp khó khăn việc tốn cơng nợ Song với nỗ lực, cố gắng phấn đấu không ngừng, công ty khẳng định vị đứng vững thị trường

3.1.1 Ưu diểm

 Về mặt chứng từ kế tốn: Cơng ty sử dụng mẫu chứng từ, biểu mẫu

(74)

tổ chức cách khoa học, có phối hợp nhịp nhàng ăn khớp với phận giúp cho Kế toán tổng hợp dễ dàng tổng hợp đối chiếu số liệu

 Về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn

Trong cơng tác kế toán đảm bảo thực tốt nguyên tắc, chế độ nhà nước quy định Đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ chun mơn vững vàng, ln có tinh thần học hỏi, phát huy ưu điểm Các nhân viên kế tốn tập trung phịng kế tốn nên thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ Công việc kế tốn phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, có khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho việc xử lý số liệu nhanh chóng, kịp thời

Về mặt hệ thống tài khoản: Hệ thống sử dụng theo quy định Bộ tài chính, ngồi phịng kế toán xây dựng hệ thống tài khoản theo đặc điểm riêng công ty cách đầy đủ chi tiết, vừa đảm bảo nguyên tắc thống nhiệm vụ kế toán Bộ tài đề ra, vừa thích ứng với thực tiễn quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty

Về hệ thống sổ sách : Công ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung với hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất Các định kế toán Nhà nước ban hành công ty cập nhật vận dụng cách phù hợp với đặc điểm hoạt động đơn vị

Phương pháp hạch toán kế toán chi tiết hàng hóa: Cơng ty áp dụng phương pháp Thẻ song song, phương pháp đơn giản khâu lập ghi chép, đối chiếu số hiệu phát sai sót, đồng thời cung cấp thơng tin nhập, xuất tồn kho danh điểm hàng hóa kịp thời, xác

Về tình hình hạch tốn hàng hóa cơng ty

Đây khâu đặc biệt công ty coi trọng từ chứng từ ban đầu quy định chặt chẽ, lập kịp thời, nội dung ghi đầy đủ rõ ràng, sổ sách lưu chuyển theo dõi lưu trữ hợp lý, không chồng chéo Tổ chức theo dõi ghi chép thường xuyên, liên tục thông qua chứng từ như: phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT loại sổ sách phản ánh thực trạng biến động hàng hóa cơng ty

3.1.2 Nhược điểm

(75)

hố nói riêng cơng ty cịn tồn định cần phải tiếp tục hoàn thiện

 Về phương pháp ghi chép sổ sách kế toán

Việc áp dụng công nghệ thông tin cơng ty cịn hạn chế Với khối lượng cơng việc nhiều cơng tác kế tốn cơng ty chủ yếu thủ công, công ty chưa áp dụng kế toán máy để thuận lợi cho việc theo dõi

nghiệp vụ kinh tế nên việc cung cấp báo cáo số liệu có lúc cịn hạn chế thiếu tính kịp thời, làm ảnh hưởng đến hiệu làm việc công ty

 Công tác xây dựng danh điểm hàng hóa

Hiện nay, hàng hóa cơng ty đa dạng phong phú cơng ty

chưa có hệ thống mã hóa khoa học cho loại, hàng hóa vậy gây khó khăn cho cơng tác quản lý hàng hóa Các loại hàng hóa mã

hõa chữ theo ký hiệu viết tắt chúng vậy thiếu thống khó

để phân loại Do vậy công tác quản lý hàng hóa chưa đạt hiệu tối ưu,

khối lượng cơng việc nhiều Các hàng hóa chưa phân định rõ ràng Đây

vấn đề ban lãnh đạo cơng ty cần quan tâm, xem xét để có một hệ thống hàng hóa

được mã hóa khoa học hợp lý hơn tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý, bảo quản, sử dụng thuận tiện việc ứng dụng phần mềm kế toán sau

 Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

Tại công ty chưa thực hiện việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

(76)

3.2.1 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa tại Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

3.2.1.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa tại Cơng ty

TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

- Nền kinh tế thị trường với đổi thực chế quản lý khẳng định vai trò, vị trí thơng tin kế tốn doanh nghiệp Kế tốn cơng cụ hữu hiệu để điều hành, quản lý, kiểm tra tính tốn hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp

- Khi xu cạnh tranh ngày lành mạnh doanh nghiệp, giá yếu tố cốt yếu định “ số phận” sản phẩm, lợi nhuận Công ty Như biết hàng tồn kho yếu tố quan trọng định sống cịn doanh nghiệp thương mại Hạch tốn kế tốn hàng tồn kho đầy đủ, xác yếu tố đảm bảo cho tồn phát triển để từ doanh nghiệp tiến tới tối đa hóa lợi nhuận khẳng định thương hiệu thị trường, vây cơng tác hạch toán kế toán hàng tồn kho phần hành thiếu doanh nghiệp thương mại

- Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh có nhiều cố gắng tổ chức cơng tác quản lý, sử dụng hạch toán kế toán hàng hóa tồn kho song cịn số hạn chế cần khắc phục để đáp ứng yêu cầu cung cấp đầy đủ, kịp thời chủ động hàng hóa để từ tạo sản phẩm chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu thị trường, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Do đó, việc nghiên cứu biện pháp nhằm hồn thiên tổ chức cơng tác quản lý hạch toán kế toán hàng tồn kho Công ty vô quan trọng

- Hồn thiện giúp Cơng ty có phương hướng khắc phục điểm yếu cơng tác kế tốn hàng tồn kho, giúp ban lãnh đạo Công ty nắm tình hình hoạt động kinh doanh để có kế hoạch tốt

- Hồn thiện giúp cho phịng kế tốn Cơng ty làm việc hiệu hơn, khai thác tốt tiền người

- Hồn thiện giúp cho cơng tác kế tốn hàng tồn kho nắm bắt xác số lượng, giá trị hàng tồn kho: đảm bảo chất lượng hàng chất lượng, hàng chậm tiêu thụ để kịp thời điều chỉnh

3.2.1.2 Yêu cầu việc hoàn thiện

(77)

nó phải ln hướng tới hồn thiện Tuy nhiên cơng việc kế tốn lại thay đổi thường xuyên, liên tục tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty giai đoạn theo sách chế độ quản lý kế tốn tài Nhà Nước Chính mà q trình tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải đáp ứng yêu cầu sau:

+ Tơn trọng ngun tắc, chế độ, ch̉n mực kế tốn mà Bộ Tài ban hành Đây yêu cầu bắt buộc, sở, tảng cho việc quản lý, điều hành thống hoạt động sản xuất kinh doanh tất doanh nghiệp.Mỗi doanh nghiệp khác áp dụng hình thức, phương pháp kế toán khác phải đảm bảo tuân thủ chế độ, chuẩn mực kế toáncủa Nhà Nước Đó hành lang pháp lý cơng tác kế toán tạo khảnăng so sánh, đối chiếu thuận tiện cho việc kiểm tra đạo, đào tạo đội ngũ cán kế toán

+ Tổ chức kế tốn nói chung tổ chức kế tốn hàng tồn kho nói riêng phải phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp tổ chức sản xuất, kinh doanh cơng tác quản lý Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh khác chọn cho hình thức kế tốn, phương pháp kế toán khác (phương pháp kế toán hàng tồn kho, phương pháp tính giá vốn xuất kho ) để đảm bảo phù hợp Nếu doanh nghiệp áp dụng cứng nhắc hình thức, mơt phương pháp kế tốn khơng thích hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp tất yếu tạo bất hợp lý hạch tốn khơng đem lại hiệu cơng tác hạch tốn kế toán mong muốn Tuy việc lựa chọn dù linh động đến đâu phải đảm bảo chế đô chuẩn mực Nhà Nước

(78)

+ Hồn thiện kế tốn hàng hóa tồn kho phải mối quan hệ thống với phần hành kế toán khác nhau, kế toán tổng hợp kế tốn chi tiết, kế tốn tài kế toán quản trị, kế toán hàng tồn kho phần hành kế tốn khác mơt biện pháp tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Giữa chúng có mối quan mật thiết, khăng khít với nhau, khơng thể thiếu bộphận Vì phần hành kế tốn yếu ảnh hưởng tới phần hành kế tốnkhác tác động tới tất hệ thống kế tốn doanh nghiệp

Chỉ có sở đảm bảo yêu cầu kế tốn hàng tồn kho thực tốt vai trị trở thành cơng cụ quản lý hữu ích doanh nghiệp

3.2.1.3 Nguyên tắc củaviệc hoàn thiện kế tốn hàng hóa tại Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

Các thơng tin kế tốn thơng tin quan trọng cần thiết cho công tác quản lý hiên nay, kinh tế thị trường nước ta Trong điều kiện cạnh tranh để tìm chỗ đứng thị trường, doanh nghiệp cần phải có thơng tin thật xác tình hình tài để đề biện pháp thích hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do địi hỏi kế tốn doanh nghiệp nói chung kế tốn hàng tồn kho nói riêng cần phải hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu cao quản lý

+ Để đáp ứng yêu cầu quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp tốt làm thay đổi để phù hợp với điều kiện doanh nghiệp mà cần phải dựa nguyên tắc sau:

- Hồn thiện phải tn thủ chế tài kế tốn hiên hành, văn pháp luật Nhà nước có liên quan, đồng thời tiến tới hịa nhập với thơng lệ chung ch̉n mực kế tốn Quốc tế Cơng ty vận dụng chế độ linh hoạt, sáng tạo phù hợp với tình hình kinh doanh Cơng ty phải tn thủ theo nguyên tắc chung chế độ kế toán Việt Nam

- Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Mỗi cơng ty có đặc điểm khác tổ chức sản xuất kinh doanh, loại hình kinh doanh, trình độ yêu cầu quản lý Do vây việcvận dụng thống chế độ, thể lệ tài kế toán doanh nghiệp phải hợp lý, sáng tạo, phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp

(79)

tình hình tài Cơng ty

- Để đáp ứng yêu cầu hoàn thiện đưa kế tốn hàng tồn kho phải tiến hành hoàn thiện mặt theo phương hướng sau:

+ Trước hết, hoàn thiện sở đáp ứng u cầu thơng tin phải nhanh chóng, kịp thời xác phục vụ cho người quản lý nắm bắt tình hình sảnxuất kinh doanh, từ có định đắn nhằm nâng cao sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp đạt hiệu cao

+ Cần củng cố tăng cường vai trò cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình nhập xuất tồn kho hàng hóa từ sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty

+ Phản ánh giá trị hàng hóa cách xác thực phù hợp với giá hàng hóa thời điểm sử dụng

+ Phản ánh nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, tạo điều kiện cung cấp xác hạch tốn kế tốn

+ Hồn thiện song phải dựa nguyên tắc tiết kiệm hiệu

3.2.1.4 Một sớ ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa tại Cơng tyTNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh

Bằng kiến thức tài kế tốn học trường qua thời gian thực tập Công ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh, em thấy vận dụng lý thuyết thực tế công tác kế tốn hàng hố

Bên cạnh mặt tích cực mà cơng tác kế tốn hàng hố đạt trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty cịn bộc lộ số hạn chế, làm ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu tổ chức kế toán Xuất phát từ hạn chế này, em xin đề xuất môt số giải pháp nhằm hồn thiện thêm tổ chức kế tốn hàng hố công ty

 Ý kiến 1:Về công tác ghi chép sổ sách kế tốn cơng ty:

- Cơng ty cịn áp dụng hình thức kế tốn thủ cơng làm giảm tiến độ cơng việc Vì vây doanh nghiệp nên áp dụng hình thức kế tốn máy để việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưviệc quản lý số liêu thực nhanh chóng, gọn nhẹ hiệu

(80)

- Trước áp dụng phần mềm kế tốn cơng ty cử nhận viên đào tạo để tiếp cận với phần mềm kế tốn, có kiến thức phần mềm kế toán để áp dụng cơng ty

- Nếu cơng ty hồn thiện máy kế toán áp dụng phương pháp kế tốn máy hiệu cơng việc cao hơn, việc cung cấp thông tin số liệu xác nhanh chóng giúp nhà quản lý đưa phương pháp lãnh đạo công ty tốt làm cho công ty đạt lợi nhuận cao

Sau em xin đưa môt số phần mềm phổ biến nay:

 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2018

Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2018 thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế tốn Hệ thuống báo cáo đa dạng, đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị

- Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị tháo tác sỏ liễu độc lập

- Tính xác: số liệu tính tốn xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế tốn yên tâm

(81)

 Phần mềm kế toán Fast 2018

- Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống Misa, Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý

- Tốc độ xử lý nhanh

- Cho phép kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp

 Phần mềm kế toán 3TSOFT 2013

(82)

 Ý kiến 2: Về công tác xây dựng danh điểm hàng hóa.

- Nguồn hàng hóa cơng ty có nhiều chủng loại vây doanh nghiệp nên lập danh điểm hàng hóa để việc theo dõi kiểm sốt vậttư dễ dàng xác

- Để thuận tiện cho công tác quản lý hàng hóa đượcchặt chẽ thống nhất, đối chiếu kiểm tra dễ dàng dễ phát hiên sai sót thuận tiện cho việc muốn tìm kiếm thơng tin loại hàng hóa đó, trước hết cơng ty nên mở "Sổ danh điểm hàng hóa" Sổ danh điểm hàng hóa mở theo tên gọi, quy cách hàng hóa thống chữ số, muốn mở sổ trước hết công ty phải xác định số danh điểm hàng hóa thống tồn cơng ty xác định tuỳ ý kho phịng kế tốn

- Sổ danh điểm hàng hóa thống tên gọi, mã, đơn vị tính loại hàng hóa

Khi đánh số danh điểm hàng hóa cho loại ta kế thừa TK cấp 2: 1561 - Giá mua để mở chi tiết cấp cho nhóm hàng hóa Trong nhóm hàng hóa lại tiếp tục đánh 01,02,03…cho loại hàng hóa, sau lại đánh 01,02, cho thứ hàng hóa Cụ thể (Biểu 3.1)

TK cấp 2: 1562 – Chi phí mua mở để theo dõi chi phí mua chi phí vận chuyển, bốc xếp bảo quản … cho tất loại hàng hóa có phát sinh

(83)

Biểu 3.1: Sổ danh điểm hàng hóa

SỔ DANH ĐIỂM HÀNG HĨA

Kho Danh điểm hàng hóa Tên hàng hóa

ĐVT Ghi

Cơng ty Nhóm Loại

156.1 Giá mua hàng hóa

156.1.01 Thiết bị điện

156.1.01.01 Bơm điện thủy lực DYB63F3

Cái 156.1.01.02 Cảo thủy lực TLP

HHL-10

Cái …

156.1.02 Thiết bị gạt nước

156.1.02.01 Gạt nước ly tâm Cái …

- Mở sổ danh điểm hàng hóa phải có kết hợp nghiên cứu phịng kế tốn, phịng kế tốn cung ứng sau trình lên quan chủ quản công ty để thống quản lý sử dụng tồn cơng ty

- Khi công ty xây dựng hệ thống danh điểm hàng hóa việctheo dõi, kiểm tra hàng hóa dễ dàng nhiều ban lãnh đạo đưa hướng giải kinh doanh doanh nghiệp

 Ý kiến 3:Về cơng tác trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

- Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường, để hạn chế rủi ro q trình sản xuất kinh doanh tơn trọng ngun tắc “ thân trọng” kế toán, doanh nghiệp cần thực việclập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Doanh nghiệp nên thực việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để kiểm sốt chênh kịp thời để khơng làm ảnh hưởng đến tiến độ hoạt động lệch giá tránh tổn thất việc biến động giá

(84)

hàng hóa mua vào, lại khó việc hạch tốn kết kinh doanh Em nghĩ việclập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực có ý nghĩa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh, giá khơng ổn định mà chủng loại hàng hóa mua vào ngày nhiều yêu cầu mở rộng kinh doanh, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp cơng ty bình ổn giá trị hàng hóa kho, tránh cú sốc giá thị trường Bên cạnh đó, việclập dự phịng giảm giá hàng tồn kho nhiều cịn đóng vai trị chứng quan trọng cơng tác kiểm tốn kiểm tra kế tốn tồn cơng ty

- Dự phịng giảm giá cịn có tác dụng làm giảm lãi niên độ kế tốn, nên doanh nghiệp tích luỹ nguồn tài mà lẽ đượcphân chia

- Nguồn tài tạm thời nằm tài sản lưu động cần sử dụng để bù đắp cho khoản thiệt hại thực tế hàng tồn kho bị giảm giá phát sinh Một điểm lợi lập dự phịng giảm ghi nhận mơt khoản chi phí làm giảm thu nhập doanh nghiệp phải nộp

- Việclập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập theo điều kiện: Số dự phịng khơng vượt q số lợi nhuận thực tế phát sinh cơng ty sau hồn nhập khoản dự phịng trích từ năm trước, có chứng hàng hóa tồn kho thời điểm lập báo cáo tài có giá trị thường thấp giá ghi sổ kế toán Trước lập dự phịng, cơng ty phải lậphội đồng thẩm định mức độ giảm giá hàng tồn kho.Căn vào tình hình giảm giá, số lượng tồn kho thực tế, cơng ty xác định mức dự phịng theo phương thức sautừng loại hàng hóa tổng hợp vào bảng kê chi tiết khoản dự phịng giảm giá hàng hóa tồn kho cơng ty Bảng kê để hạch tốn vào chi phí quản lý cơng ty

(85)

Cách hạch tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho sau:

Mức dự phịng giảm giá hàng hóa

=

Số lượng hàng hóa thực tế tồn kho

thời điểm lập BCTC

x

(Giá ghi sổ của hàng hóa

tồn kho

-Giá trị thực tế

hàng hóa)

Cuối kỳ kế tốn năm, lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 2294 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho

- Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phịng lập cuối kỳ kế tốn năm trước kế tốn phản ánh số chênh lệch (bổ sung thêm) sau:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 2294: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho

- Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế tốn năm nhỏ khoản dự phịng lập cuối kỳ kế toán năm trước kế tốn phản ánh số chênh lệch (hồn nhập) sau:

Nợ TK 2294: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Có TK 632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho)

Ví dụ:

Cuối năm 2017 giá Bơm điện thủy lực DYB63F3 thị trường 8.236.000 đồng/cái Trong giá ghi sổ cơng ty 8.675.181đồng/cái, kho dự trữ cái, cơng ty cần lập dự phịng giảm giá cho hàng hóa này:

8.675.181 – 8.236.000 = 439.181đồng/cái

Mức trích lập dự phịng: 439.181(đồng/cái) x 8(cái) = 3.513.448đồng

(86)

Biểu 3.2: Bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho

BẢNG KÊ CHI TIẾT DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG HÓA Năm 2017

Tên hàng ĐVT Số

lượng Giá ghi sổ

Giá thị trường

Mức chênh lệch

Mức dự phòng Bơm điện

thủy lực DYB63F3

Cái 8.675.181 8.236.000 439.181 3.513.448 Cảo thủy lực

TLP HHL-10 Cái 25 2.347.500 2.121.000 226.500 5.662.500 Cảo thủy lực

ASAKI AK 612 Cái 32 1.674.250 1.416.000 258.250 8.264.000

… …

Cộng 61.204.120

Người lập Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Kế toán định khoản: Nợ TK 632: 61.204.120 Có TK 2294: 61.204.120

(87)

KẾT LUẬN

Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh” đã nêu vấn đề thực tiễn lý luận sau đây:

 Lý luận :

Khái quát hóa vấn đề lý luận công tác kế tốn hàng hóa doanh nghiệp nhỏ vừa theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC Bộ tài

 Thực tiễn :

Đề tài nêu thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh (với số liệu năm 2017)

Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh, cụ thể là:

- Kiến nghị đại hóa cơng tác kế tốn - Kiến nghị lập sổ danh điểm hàng hóa

-Cơng ty cần trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán

Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế công ty nên có tính khả thi

Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh tạo điều kiện hướng dẫn tận tình giáo ThS Nguyễn Thị Mai Linh để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn!

(88)

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp quyển Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài

2. Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp qủn Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài

3 Thơng tư 133/2016/TT -BTC (2016), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh

nghiệp nhỏ vừa, Bộ tài

4. Cơng ty TNHH Cơ khí thủy Đức Thịnh(2017) Sổ sách kế tốn Cơng ty. 5. Các tài liệu khác internet

Định dạng
Số trang	88
Dung lượng	2,03 MB