Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần vật tư và vận tải ITASCO

Công ty cổ phần vật tư và vận tải ITASCO tổ chức mô hình tập trung,phòng tài chính kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán của công ty,các kế toán viên làm nhiệm vụ ghi chép các ng[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN –KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Hoàng Yến Giảng viên hướng dẫn : Ths Phạm Văn Tưởng

(2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI ITASCO

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN

Sinh viên : Nguyễn Hoàng Yến Giảng viên hướng dẫn : Ths.Phạm Văn Tưởng

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến Mã SV:1412401336

Lớp: QT1807K Ngành: Kế toán-kiểm toán

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

-Lý luận chung vốn tiền tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp

-Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO

-Một vài nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng kế tốn vốn tiền cơng ty cố phần vật tư vận tải ITASCO

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán -Số liệu kế toán năm 2017

-Sổ kê toán: Nhật ký chung, sổ tài khoản, sổ chi tiết tiền gửi… Địa điểm thực tập tốt nghiệp

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất:

Họ tên: Phạm Văn Tưởng Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học dân lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: ……… Học hàm, học vị: ……… Cơ quan công tác: ……… Nội dung hướng dẫn: ……… Đề tài tốt nghiệp giao ngày 12 tháng 03 năm 2018

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 02 tháng 06 năm 2018

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Nguyễn Hoàng Yến Phạm Văn Tưởng Hải Phòng, ngày tháng năm 2018

Hiệu trưởng

(6)

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN BẰNG TIỀN

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại vốn tiền

1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền:

1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền:

1.1.4 Vai trị cơng tác kế tốn vốn tiền

1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm đặc điểm tiền mặt quỹ

1.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ

1.2.3 Chứng từ kế toán sử dụng

1.2.4 Quy trình lập luân chuyển phiếu thu, chi 11

1.2.5 Kết cấu tài khoản sử dụng 12

1.2.6.Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu: 13

1.2.6.1 Kế tốn tình hình biến động tiền mặt Việt Nam 13

1.2.6.2 Kế tốn tình hình biến động ngoại tệ quỹ 15

1.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 17

1.3.1 Khái niệm đặc điểm kế toán tiền gửi ngân hàng: 17

1.3.2 Quy định kế toán tiền gửi ngân hàng 18

1.3.3 Chứng từ sổ sách sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng 19

1.3.3.1 Chứng từ sử dụng 19

1.3.3.2 Sổ sách sử dụng 19

1.3.4 Tài khoản sử dụng kết cấu 20

1.3.4.1 Tài khoản sử dụng 20

1.3.4.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112 20

1.3.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền gửi ngân hàng20 1.3.5.1 Kế toán tiền gửi Ngân hàng tiền Việt Nam 20

1.3.5.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ 21

(7)

2.Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp 27

2.1: Giới thiệu khái quát công ty 27

2.2: Tổ chức máy Công ty 28

2.3 Tổ chức kế tốn cơng ty 31

2.3.1:Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn cơng ty 31

2.3.2.: Chức ,nhiệm vụ 31

2.3.3: Chế độ, sách kế tốn áp dụng công ty: 32

2.4 Thực trạng công tác tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO 34

2.4 Kế tốn tiền mặt Cơng ty Cổ phần vậ tư vận tải ITASCO 34

2.4.2 Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng Cty cổ phần vật tư vận tải ITASCO 50

2.4.2.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng 50

2.4.2.2 Quy trình hạch tốn 51

CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI ITASCO 63

3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Cổ phần vật tư vận tải ITASCO 63

3.1.1 Ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn vốn tiền 64

3.1.1.1 Ưu điểm 64

3.1.1.2 Nhược điểm 66

3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần vật tư vận tải ITASCO 67

3.2.1 Ý kiến 1: Hoàn thiện việc tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất 67

3.2.2 Ý kiến 2: Hoàn thiện việc ứng dụng phần mềm kế toán 71

KẾT LUẬN 76

(8)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page

LỜI MỞ ĐẦU

Trong doanh nghiệp, vốn tiền phận thiết yếu vốn sản xuất kinh doanh.Nó mang tính khoản cao có ảnh hưởng trực tiếp đến khả năm bắt hội kinh doanh tức thời doanh nghiệp.Do vậy,quản lý tốt vốn tiền yêu cầu bắt buộc để nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp

Kế tốn vốn tiền ln vấn đề nhà quản lý doanh nghiệp đặc biệt quan tâm Mặt khác vốn tiền sở đánh giá thực lực doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh khả tài chính, khả tốn doanh nghiệp từ đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp

Xuất phát từ lí trên, đồng thời qua thời thực tập công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO em sâu vào tìm hiểu thực tế nhận thấy vai trò quan trọng vốn tiền việc sản xuất kinh doanh, cần thiết cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Trên sở em mạnh dạn chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác vốn tiền công ty cố phần vật tư vận tải ITASCO” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp

Về kết cấu phần mở đầu kết luận, phần nội dung đề tài gồm chương chính:

 Chương 1: Lý luận chung vốn tiền tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp

 Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO

(9)

SV: Nguyễn Hồng Yến – MSV: 1412401336 Page Khóa luận em hoàn thành hướng dẫn, dạy tận tình giảng viên Thạc sĩ Phạm Văn Tưởng với nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp số liệu phịng kế tốn Cơng ty cố phần vật tư vận tải ITASCO

Do thời gian có hạn nên đề tài em dừng lại việc hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO, chưa có điều kiện tiền hành sâu thêm phần hành kế toán khác Và trình độ cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót,em mong nhận ý kiến bảo thầy giáo để khóa luận em hoàn thiện

Em xin chân thành cảm ơn!

(10)

CHƯƠNG 1:

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1TỔNG QUAN VỀ VỐN BẰNG TIỀN

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại vốn tiền

a, Khái niệm

Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao – vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí

b, Đặc điểm

Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại…

c, Phân loại

-Theo hình thức tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp chia thành :

 Tiền Việt Nam: loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt

(11)

 Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc

Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO), đồng yên Nhật (JPY)…

 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh

- Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp gồm: + Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh

+ Tiền gửi Ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng + Tiền chuyển: bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ trường hợp sau:

 Gửi tiền vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Ngân hàng

 Làm thủ tục chuyển tiền từ Ngân hàng qua bưu điện để trả nợ chưa nhận giấy báo

 Thu tiền bán hàng nộp thuế chưa nhận giấy báo 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền:

-Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá ”đồngViệt Nam (VNĐ)” để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền

(12)

- Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ,

ngoài việc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ phải quy đổi VNĐ để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thức cơng bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ mà Ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi VNĐ thống quy đổi thông qua USD

Với vàng bạc, kim khí q, đá q giá nhập vào kì tính theo giá trị thực tế, cịn giá xuất kì tính theo phương pháp sau:

+ Phương pháp giá thực tế nhập trước – xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau – xuất trước + Phương pháp giá thực tế đích danh

+ Phương pháp giá bình quân sau lần nhập

Tuy nhiên, vàng bạc, kim khí quý, đá quý loại tài sản có giá trị lớn mang tính tách biệt nên phương pháp thực tế đích danh thường sử dụng Nếu có chênh lệch giá xuất bán giá toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ phản ánh vào TK 515 TK 635

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền:

- Theo dõi phản ánh cách xác, đầy đủ, kịp thời số có, tình hình biến động sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt

- Cung cấp số liệu kịp thời cho cơng tác kiểm kê lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh tế

- Giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý loại vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm hiệu cao

(13)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page - Hướng dẫnvà kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ.Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống

1.1.4 Vai trị cơng tác kế tốn vốn tiền

- Nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai

- Bên cạnh nghiệp vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình luân chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị

1.2 TỔ CHỨC KẾ TỐN TIỀN MẶT TẠI QUỸ TRONG DOANH NGHIỆP

1.2.1 Khái niệm đặc điểm tiền mặt quỹ

* Khái niệm: Tiền mặt dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp Tiền mặt doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý bảo quản quỹ tiền mặt thủ quỹ quản lý Hàng ngày định kỳ doanh nghiệp phải tổ chức kiểm kê tiền mặt để nắm số thực có, phát hiệnngay khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý

* Đặc điểm:

- Công ty giữ lượng tiền định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày đảm bảo cho hoạt động công ty không bị gián đoạn Tại công ty, có nghiệp vụ phát sinh khơng lớn toán tiền mặt

- Hạch toán vốn tiền thủ quỹ thực theo dõi ngày Tiền mặt công ty tồn chủ yếu dạng đồng nội tệ dạng đồng ngoại tệ

1.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ

(14)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page - Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng

- Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch ( tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh ) để ghi sổ kế toán

- Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệvà tính số tồn quỹ thời điểm

- Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ Sau thực thu chi tiền mặt thủ quỹ phải kí tên đóng dấu thu tiền chi tiền phiếu thu chi

- Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt.Nêu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

- Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá quý nhập quỹ tiền mặt việc nhập xuất hạch toán loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ

1.2.3 Chứng từ kế toán sử dụng

(15)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page - Phiếu thu (Mẫu số 01-TT): Được sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu Do kế toán lập thành ba liên.Trong đó:

+ Liên 1:lưu

+ Liên 2:giao cho người nộp tiền

+ Liên 3:thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán để ghi vào sổ kế toán

Đơn vi:……… Bộ phận:……….

Mẫu số: 01 - TT

(Ban hành theo TT số: 133/2016/QĐ- BTC Ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THUNgày tháng năm

Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ tên người nơp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: Chứng từ gốc

Ngày tháng năm Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Người nộp tiền

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(16)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page - Phiếu chi (Mẫu số 02-TT): Được sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ, để xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền Do kế toán lập thành ba liên.Trong đó:

+ Liên1:lưu

+ Liên2:giao cho người nhận tiền

+ Liên3:thủ quỹ kế toán trưởng dùng chung

Đơn vi:……… Bộ phận:……….

Mẫu số: 02 - TT

PHIẾU CHINgày tháng năm

Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: (viết chữ): ……… Kèm theo: chứng từ gốc

Ngày tháng năm Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế tốn trưởng

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Người nhận tiền

(Ký, họ tên)

(17)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 10 - Giấy đề nghị tạm ứng: Là để xét duyệt tạm ứng làm thủ tục lập phiếu chi xuất cho tạm ứng

- Giấy toán tiền tạm ứng (Mẫu số 05 – TT): Là chứng từ liệt kê khoản tiền nhận tạm ứng, làm toán số tiền tạm ứng ghi sổ kế toán - Giấy đề nghị toán: Dùng trường hợp chi chưa toán chưa nhận toán chưa nhận tạm ứng để tổng hợp khoản chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục tốn

- Biên lai thu tiền: Là giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền thu Séc người nộp tiền làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp tiền toán với đơn vị nộp tiền lưu quỹ

Đơn vi:……… Bộ phận:……….

Mẫu số: 06 - TT

BIÊN LAI THU TIỀN Ngày tháng năm Quyển số:

Số:

- Họ tên người nộp tiền: - Địa chỉ: - Nội dung thu: - Số tiền thu: (Viết chữ):

Người nộp tiền

(Ký, họ tên)

Người thu tiền

(18)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 11 - Bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý

- Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ): Là chứng xác nhận số tiền mặt Việt Nam tồn quỹ thực tế số chênh lệch thừa, thiếu so với sổ quỹ, làm sở xác định trách nhiệm vật chất bồi thường để điều chỉnh số tiền tồn quỹ sổ sách kế toán số tiền tồn quỹ thực tế

- Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, bạc, kim khí, đá q) 1.2.4 Quy trình lập luân chuyển phiếu thu, chi

a, Quy trình lập

Chứng từ gốc → Lập phiếu thu,chi → Kế toán trưởng duyệt → Giám đốc duyệt Như vậy, kế toán vào chứng từ gốc việc thu chi phòng ban cơng ty mà kế tốn lập phiếu thu, phiếu chi chuyển lên phịng kế tốn trưởng giám đốc xem xét ký duyệt Sau kế toán trưởng giám đốc ký duyệt xong chuyển cho thủ quỹ thu hay chi tiền kế toán viết vào sổ chi tiết tài khoản 111, 112, sổ tổng hợp TK cuối lên bảng CĐKT

b, Trình tự luân chuyển

Lập chứng từ → Kiểm tra chứng từ → Sử dụng chứng từ → Bảo quản sử dụng lại chứng từ → Lưu trữ hủy chứng từ

+ Lập chứng từ theo yếu tố chứng từ, tùy theo nội dung nghiệp vụ kinh tế chứng từ mà sử dụng chứng từ cho thích hợp Tùy theo yêu cầu quản lý loại tài sản mà chứng từ lập thành nhiều

+ Kiểm tra chứng từ: Nghĩa kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hợp lý chứng từ như: yếu tố chứng từ, số liệu, chữ ký người có liên quan

+ Sử dụng chứng từ: Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán Lúc này, chứng từ dùng để cung cấp thông tin cho lãnh đạo giúp phận kế toán lập định khoản phản ánh vào sổ kế toán

(19)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 12 + Lưu trữ hủy chứng từ: sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán chứng từ chuyển sang lưu trữ Khi kết thúc thời hạn lưu trữ, chứng từ đem hủy

1.2.5 Kết cấu tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 111 - “Tiền mặt”: Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ

Kết cấu nội dung phán ánh TK 111 - “Tiền mặt”

Bên Nợ TK 111 Bên Có SDDK:

Giá trị khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt từ cuối kỳ trước

SPSTK:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý,đá quý thừa quỹ phát kiểm kê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

SPSTK:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

(20)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 13 TK 111 – “Tiền mặt” có 03 tài khoản cấp 2:

- TK 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt

- TK 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam

1.2.6.Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu:

(21)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 14 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tiền mặt quỹ

112 111(1111) 112

Rút TGNH nhập quỹ TM Gửi TM vào ngân hàng

121, 228 121, 228 515 Mua chứng khốn, vốn góp

Lãi Thu hồi khoản liên doanh, liên kết

635 đầu tư tài 152,153,156 Lỗ Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa

133 131, 138, 141 Thuế GTGT

Thu hồi khoản nợ 154, 635, 642, 811 811 Chi phí phát sinh tiền mặt

133 341 Thuế GTGT Vay ngắn hạn, dài hạn

211…… 217 Mua TSCĐ, BĐSĐT

411 Thuế 133

Nhận vốn góp, phát hành GTGT Cổ phiếu 331, 334, 338 511, 515, 711 Thanh toán khoản

Dthu thu nhập khác nợ phải trả tiền mặt 3331

1381 Thuế GTGT Tiền mặt thiếu phát

(22)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 15

1.2.6.2 Kế tốn tình hình biến động ngoại tệ quỹ

Việc quy đổi đồng Việt Nam phải tuân thủ quy định sau:

- Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hóa, tài sản cố định… dù doanh nghiệp có hay khơng sử dụng tỷ giá hạch tốn Khi có nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ, phải ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

- Các doanh nghiệp có nghiệp vụ ngoại tệ tài khoản tiền, khoản thu, phải trả ghi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá”

- Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá mua ngân hang thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá”

(23)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 16 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán tiền mặt ngoại tệ

131,138 111(1112) 331,338 Thu nợ ngoại tệ Thanh toán nợ ngoại tệ

Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ nhận nợ bình quân ngoại tệ nhận nợ liên NH xuất dùng

515 635 515 635 Lãi Lỗ Lãi Lỗ

511,515,711 152,153,156,133 Doanh thu BH cung cấp dịch vụ Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ,

DT tài chính, thu nhập khác TSCĐ ngoại tệ ngoại tệ

(Tỷ giá thực tế BQLNH Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ) ngoại tệ thời điểm xuất dùng PS nghiệp vụ

515 635 Lãi Lỗ 413 413

Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm lại số dư ngoại tệ cuối năm

(24)

1.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Trong trình sản xuất kinh doanh, khoản toán doanh nghiệp với quan, tổ chức kinh tế khác thực chủ yếu qua ngân hàng, đảm bảo cho việc toán vừa an tồn, vừa chấp hành nghiêm chỉnh luật tốn

Theo chế độ quản lý tiền mặt chế độ tốn khơng dùng tiền mặt, tồn số tiền doanh nghiệp trừ số tiền giữ lại quỹ tiền mặt (theo thỏa thuận doanh nghiệp với ngân hàng) phải gửi vào tài khoản Ngân hàng Các khoản tiền doanh nghiệp ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tài khoản gửi Tiền gửi chun dùng cho hình thức tốn khơng dùng tiền mặt như: tiền lưu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng Để chấp hành tốt kỷ luật tốn địi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động số dư loại tiền gửi

1.3.1 Khái niệm đặc điểm kế toán tiền gửi ngân hàng:

Khái niệm:

Tiền gửi ngân hàng khoản tiền tạm thời nhàn rỗi doanh nghiệp gửi ngân hàng kho bạc hay cơng ty tài Tiền gửi ngân hàng công ty phần lớn gửi ngân hàng để thực phương thức tốn khơng dùng tiền mặt an tồn, tiện dụng.Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ,vàng bạc đá quý

Đặc điểm:

o Lãi tiền gửi ngân hàng hạch toán vào doanh thu hoạt động tài o Tiền gửi ngân hàng cơng ty sử dụng để toán hầu hết nghiệp vụ phát sinh có giá trị từ nhỏ đến lớn

(25)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 18 1.3.2 Quy định kế toán tiền gửi ngân hàng

- Khi phát sinh chứng từ tài khoản tiền gửi ngân hàng, doanh nghiệp phép phát hành phạm vi số tiền gửi Nếu phát sinh số dư doanh nghiệp vi phạm kỷ luật toán phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vậy, kế tốn trưởng phải thường xun phản ánh số dư tài khoản phát hành chứng từ toán

- Căn để hạch toán Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, .)

- Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng đơn vị phải thơng báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (Nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (Nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

- Ở đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ loại)

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

(26)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 19 thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh (Gọi tắt tỷ giá giao dịch BQLNH) Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả

Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá phản ánh sổ kế toán TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh

- Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (Kể hoạt động đầu tư xây dựng doanh nghiệp SXKD vừa có hoạt động đầu tư XDCB) nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đối khoản chênh lệch hạch tốn vào bên Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) vào bên Nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá)

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đối khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132)

1.3.3 Chứng từ sổ sách sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng

1.3.3.1 Chứng từ sử dụng

- Các giấy báo Có, báo Nợ, kê ngân hàng

- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, lệnh chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu

- Sổ phụ tài khoản

- Hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán 1.3.3.2 Sổ sách sử dụng

Sổ kế toán gồm: -Sổ tiền gửi ngân hàng

(27)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 20 -Sổ 112

1.3.4 Tài khoản sử dụng kết cấu 1.3.4.1 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 112 - “Tiền gửi ngân hàng” để phán ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp TK 112 có 02 tài khoản cấp 2:

- TK 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi ngân hàng Đồng Việt Nam

- TK 1122 – Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi ngân hàng ngoại tệ, loại quy đổi Đồng Việt Nam

1.3.4.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112

Bên Nợ TK 112 Bên Có SDDK:Giá trị khoản TGNH, ngân

phiếu, ngoại tệ tồn quỹ ngân hàng từ cuối kỳ trước

SPSTK:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ

SPSTK:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút từ Ngân hàng

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ

SDCK: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn gửi Ngân hàng cuối kỳ

1.3.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền gửi ngân hàng

(28)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 21 Sơ đồ1.4: Sơ đồ kế toán tiền gửi VNĐ (TK 1121)

111 112(1121) 111 Gửi TM nhập quỹ TGNH Rút TGNH nhập quỹ TM

131,138 141 Thu hồi khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược TGNH

141 152,153,156 Thu hồi khoản ký cược, Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ

ký quỹ TGNH TSCĐ TGNH

341 133 Vay ngắn hạn, dài hạn Thuế GTGT khấu trừ

411 154,642 Nhận vốn góp, vốn cấp Chi phí phát sinh TGNH

TGNH

511,515,711 331 Doanh thu HĐ SXKD HĐ Thanh toán nợ TGNH

khác TGNH 3331

Thuế GTGT phải nộp

1.3.5.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ

(29)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 22 Sơ đồ1.5: Sơ đồ tiền gửi ngân hàng ngoại tệ (TK1122)

131,138 112(1122) 331,338 Thu nợ ngoại tệ Thanh toán nợ ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá nhận nợ bình quân ngoại tệ ghi sổ liên NH xuất dùng nhận nợ 515 635 515 635 Lãi Lỗ Lãi Lỗ

511,515,711 152,153,156,133 Doanh thu BH cung cấp dịch vụ, Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ,

TN tài chính, TN khác ngoại tệ TSCĐ ngoại tệ

(Tỷ giá thực tế BQLNH Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế thời điểm PS ngiệp vụ) ngoại tệ thời điểm xuất dùng PS nghiệp vụ 515 635 Lãi Lỗ

413 413

Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá Chênh lệch tỷ giá giảm đánh lại số dư ngoại tệ cuối năm giá lại số dư ngoại tệ cuối năm

(30)

1.4 VẬN DỤNG SỔ SÁCH TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP

Tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô doanh nghiệp mà doanh nghiệp lựa chọn hình thức ghi sổ khác nhau:

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký chung

Sổ TK

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

Bảng tổng hợp chi tiết

(31)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 24 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

NHẬT KÝ – SỔ CÁI

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

(32)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 25 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Sổ Cái

CHỨNG TỪ GHI SỔ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng

tổng hợp chi tiết

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký chứng từ

(33)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 26 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại - Báo cáo tài

- Báo cáo kế tốn quản trị

Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

(34)

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI ITASCO

2.Qúa trình hình thành phát triển doanh nghiệp 2.1: Giới thiệu khái quát công ty

Tên công ty: Công ty Cổ phần Vật tư vận tải ITASCO Tên viết tắt: ITASCO-HP

Tên tiếng anh: ITASCO-TRANSPORT AND MATERIAL JOINT STOCK COMPANY

Đăng kí kinh doanh: ngày 24 thàng 03 năm 2012( chuyển đổi từ Công ty TNHH thành viên Vật tư Vận tải –ITASCO; ngày chuyển đổi

07/10/2013)

Mã số DN: 0201182399

Giám đốc: Trần Quốc Phương

Địa chỉ: số Cù Chính Lan, phường Minh Khai, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng, Việt Nam

Điện thoại: 0225.3 836688 Fax: 031 3842984 Vốn điều lệ: 10.000.000.000

 Ngành nghề kinh doanh :

- Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa; - Bốc xếp hàng hóa;

- Bán buôn kim loại quặng kim loại (Sắt, thép);

(35)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 28 - Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác (Máy móc, thiết bị phụ tùng máy khai khống, xây dựng Máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (máy phát điện, động điện, dây điện thiết bị khác dung mạch điện) Thiết bị thủy lực, máy nến khí, máy khí, thiết bị phịng cháy, chữa cháy, thiết bị bảo hộ lao động Máy móc, thiết bị, phụ tùng tàu thủy Máy móc, thiết bị hàng hải;

- Sản xuất phụ tùng phận phụ trợ cho xe có động cơ; - Kho bãi lưu giữ hàng hóa;

- Bán bn tơ xe có động khác; - Vận tải hàng hóa đường bộ;

- Vận tải hàng hóa ven biển viễn dương;

- Sửa chữa sản phẩm kim loại đúc sẵn (sữa chữa thùng, bể chứa, container kim loại )

- Bán buôn nông,lâm sản nguyên vật liệu ( trừ gỗ,tre, nứa) động vật

sống ( trừ động vật hoang dã quý hiếm)

- Khai thác thu gom than cứng; - Khai thác thu gom than non; - Khai thác thu gom than bùn;

- Hoạt động dich vụ hỗ trợ kinh doanh khác lại chưa phân vào

đâu ( dịch vụ xuất nhập hàng hóa)

- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải

(36)

 Sơ đồ :tổ chức máy quản lý công ty:

Hiện nay, cơng ty tổ chức mơ hình quản lí trực tuyến- chức Bộ phận quản lí cơng ty bao gồm: giám đốc, phó giám đốc, phịng ban Chức nhiệm vụ xác định sau:

-Giám đốc công ty: thực quyền nghĩa vụ người đại diện pháp luật công ty Phụ trách chung, đạo điều hành toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Trực tiếp đạo: cơng tác tài kế tốn,cơng tác kế hoạch đầu tư,cơng tác tổ chức nhân sự, lao động tiền lương, đào tạo nguồn nhận lực, cơng tác tra-thi đua-khen thưởng-kỷ luật

-Phó giám đốc vận tải: thay mặt Giám đốc điều hành, giải công việc công ty Giám đốc vắng mặt Giúp việc chịu trách nhiệm trước giám đốc việc đạo công việc:công tác tiếp nhận vận chuyển hàng

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM

ĐỐC KINH DOANH

PHÓ GIÁM ĐỐC VẬT

TẢI

Phòng kinh doanh vật tư kho bãi

Phịng hành

Phịng tài kế

tốn

Phịng kế hoạch tổng

hợp

(37)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 30 hóa,cơng tác vận tải thủy;vận tải than ô tô,công tác kỹ thuật-xe ô tô,sửa chữa phương tiện vận tải thủy,cơng tác nội văn phịng, tổ chức việc sinh hoạt đoàn thể,thực nội quy quan,phong trào văn hóa thể thao cơng ty…

-Phó giám đốc kinh doanh: Giúp việc Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc công việc:công tác kinh doanh VTTB , công tác kinh doanh kho bãi; vận tải bộ.( đội vận tải xe Container),kiểm soát, ký duyệt nhập hàng hóa, vật tư,thiết bị,một số cơng việc khác giám đốc giao

-Kế tốn trưởng: trực tiếp phụ trách quẩn lý hệ thống Kế tốn tồn cơng ty:Thực quy chế khốn chi phí, phương án kinh doanh,vay vốn, thu hồi cơng nợ theo quy chế tài cơng ty ,kiểm tra đánh giá hợp đồng,phương án kinh doanh,vay vốn trước trình giám đốc ký duyệt,phân tích hiệu SXKD, theo dõi hàng tồn kho đề xuất phương án xử lý

-Các phòng ban:

+Phòng kinh doanh VTTB:Tham mưu cho giám đốc công tác kinh doanh VTTB,quản lý trực tiếp hồ sơ mua bán VTTB,

+Phịng tài kế tốn:Tham mưu cho giám đốc cơng tác kế tốn tài chính,quản lý quỹ tiền mặt, tiền gửi, lên kế hoạch thu chi nhằm cân đối nguồn tài cơng ty,báo cáo cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra đánh giá, phân tích hoạt động kinh tế tài chính, lập báo cáo tài

+Phịng kinh doanh vật tư kho bãi:quản lí đội vận tải tơ Tham mưu giúp giám đốc quản lý theo dõi, cấp phát hàng hóa kho theo hóa đơn xuất kho cơng ty

(38)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 31 +Phịng hành chính: Đơn đốc phịng ban thực thị, quy định, định cơng ty Đánh giá thành tích, thường trực hội đồng thi đua xét thưởng, kỷ luật

2.3 Tổ chức kế tốn cơng ty

2.3.1:Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn cơng ty

Bộ máy kế tốn Cơng ty cổ phần Vật tư Vận tải – ITASCO tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung Tồn chứng từ ban đầu phận tập trung phịng kế tốn cơng ty để phân loại, tổng hợp hạch toán theo chế độ kế toán

Giúp tập hợp số liệu làm báo cáo nhanh chóng, xác giúp Ban Giám đốc nắm tình hình kinh doanh cơng ty để có phương án điều chỉnh kịp thời với thay đổi thị trường

Sơ đồ: cấu tổ chức phịng kế tốn

2.3.2.: Chức ,nhiệm vụ

- Kế toán trưởng: Chỉ đạo trực tiếp máy kế toán, tổ chức hướng dẫn,

kiểm tra tồn cơng tác kế tốn Cơng ty Tham mưu cho giám đốc hoạt động kinh doanh tài Lập toán vào quý, năm

- Kế toán hàng hóa: Theo dõi hoạt động kinh doanh hàng hóa, khoản cơng nợ phải trả cho người bán, tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tồn cơng ty

Kế toán trưởng

(39)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 32 - Kế tốn cơng nợ: Theo dõi khoản phải thu khác hàng, theo dõi doanh thu hoạt động dịch vụ vận tải bộ, thủy, sửa chữa phương tiện thủy, cho thuê phương tiện cho thuê kho, bãi, cảng cơng ty

- Kế tốn thuế, tài sản cố định: Theo dõi tình hình biến động tài sản, trích khấu hao tài sản cố dịnh, tình hình sửa chữa tài sản cố định Kê khai hạch toán thuế, khoản nộp ngân sách, khoản trích nộp cấp

- Kế tốn ngun vật liệu: Theo dõi hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ, tính giá thành sản xuất bảo hộ lao động giá thành sửa chữa phương tiện cơng ty

- Kế tốn tốn: Theo dõi kế toán vốn tiền, toán khoản thuế, nộp thu ngân sách nhà nước, làm công tác kế tốn đầu tư cơng ty

- Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu chi tiền, giao dịch với ngân hàng lập báo cáo

-Kế toán tiền lương: tập hợp chứng từ hóa đơn,các bảng theo dõi lao động,bảng chấm cơng….để làm tính tiền lương theo chế độ hợp lý

2.3.3: Chế độ, sách kế tốn áp dụng cơng ty:

- Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty: Theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 Bộ tài

- Kỳ kế tốn năm: Bắt đầu từ ngày 01/01/201N kết thúc vào ngày 31/12/201N

- Đơn vị tiền tệ sử dụng tiền tệ kế toán: VNĐ

- Phương pháp kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Giá gốc

(40)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 33 -Hình thức kế tốn: Nhật ký chung gồm có loại sổ kế tốn chủ yếu sau: Sổ nhật ký chung, sổ cái,sổ thẻ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết,bảng cân đối số phát sinh,báo cao tài

Trình tự hạch tốn kế tốn theo hình thức: Nhật ký chung mơ tả sơ đồ sau:

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu,kiểm tra

Ghi cuối tháng

Sổ nhật ký chung

Sổ TK

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

(41)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 34 Hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra,được dùng làm ghi sổ,kế toán lập sổ nhật ký chung.Căn vào sổ nhật ký chung ghi sổ Các chứng từ kế toán sau làm lập nhật ký chung dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ nhật ký chung, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có số dư tài khoản sổ cái.Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh

Sau đối chiếu, khớp đúng,số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết)được dùng để lập báo cáo tài chính.Quan hệ đối chiếu , kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tất tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng bảng tổng hợp chi tiết

2.4 Thực trạng công tác tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO

2.4 Kế tốn tiền mặt Cơng ty Cổ phần vậ tư vận tải ITASCO

a Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng

 Chứng từ sử dụng:

Mọi nghiệp vụ thu, chi công ty vào chứng từ gốc:

+ Phiếu thu (Mã số 01 – TT), phiếu chi (Mã số 02 – TT) kèm theo chứng từ có liên quan khác Hóa đơn GTGT, Giấy đề nghị tạm ứng (Mã số 03 – TT), Giấy toán tạm ứng (Mã số 04 – TT), Giấy đề nghị toán (Mã số 05 –TT)…

 Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi Cơng ty

(42)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 35 + Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán toán với chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán

+ Liên 3: giao cho ngƣời nộp tiền

- Phiếu thu lập vào hóa đơn GTGT Liên 3: Nội

- Phiếu chi kế toán lập thành liên (hoặc liên trường hợp Tổng Công ty chi tiền cho đơn vị cấp dưới) (đặt giấy than viết lần)

+ Liên 1:Lưu nơi lập phiếu

+ Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán toán với chứng từ gốc để ghi vào sổ kế tốn

+ Liên 3: (nếu có) giao cho ngƣời nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu thu nhập quỹ đơn vị nhận tiền

- Phiếu chi lập vào hóa đơn GTGT Liên 2: Giao cho khách hàng Sau ghi đầy đủ nội dung phiếu thu, phiếu chi đính kèm với chứng từ khác có liên quan nghiệp vụ để chuyển cho kế toán trưởng giám đốc ký duyệt Tiếp theo chuyển cho thủ quỹ làm nhập, xuất quỹ Phiếu thu, phiếu chi phải đóng thành ghi sổ dùng năm Trong phiếu thu, phiếu chi phải đánh liên tục kỳ kế toán để tránh trường hợp gian lận, biển thủ cơng quỹ Kế tốn vốn tiền ghi đầy đủ nội dung phiếu ký tên, sau chuyển cho kế toán trưởng xem xét, giám đốc ký duyệt chuyển cho thủ quỹ nhập, xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền nhập, xuất quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu, phiếu chi trước ký ghi rõ họ tên

 Giấy đề nghị tạm ứng Công ty:

- Giấy đề nghị tạm ứng người xin tạm ứng viết liên ghi rõ gửi người xét duyệt tạm ứng Sau ghi đầy đủ nội dung giấy (họ tên, đơn vị, số tiền tạm ứng, lý tạm ứng…)

(43)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 36 - Đến thời hạn toán tạm ứng kế toán lập giấy toán tạm ứng chuyển cho kế toán trưởng xem xét giám đốc ký duyệt Giấy toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc dùng làm để ghi sổ kế toán - Trường hợp thu hồi kế toán lập phiếu thu ghi rõ nội dung thu thu hồi tạm ứng hoãn lại tạm ứng

- Phần chi số tạm ứng làm thủ tục xuất quỹ trả lại cho ngƣời tạm ứng Chứng từ gốc, giấy toán phải kèm với phiếu thu phiếu chi có liên quan

 Sổ sách sử dụng : - Sổ quỹ tiền mặt - Chứng từ ghi sổ - Sổ TK111,…

 Tài khoản sử dụng:

Tại quỹ Công ty gồm loại tiền tiền Việt Nam đồng khơng có ngoại tệ , vàng bạc, đá quý nên Công ty sử dụng loại TK để hạch tốn tiền mặt cơng ty TK 111 – Tiền mặt

2.4.1.2 Quy trình hạch tốn

Hàng ngày vào chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng,….Kế toán tiền mặt ghi vào Chứng từ ghi sổ, Sổ TK tương ứng TK liên quan: TK 112, TK 133, TK 642,…đồng thời thủ quỹ vào Sổ quỹ tiền mặt

Mỗi có nghiệp vụ thu chi tiền mặt xảy ra, kế toán tổng hợp vào phiếu thu, phiếu chi: sau phiếu thu phiếu chi chuyển cho thủ quỹ thực nghiệp vụ toán đồng thời ghi sổ quỹ tiền mặt Căn vào phiếu thu, phiếu chi kế toán vào sỏ nhật ký chung, từ vào sổ tiền mặt ; cuối tháng,q,căn vịa sổ lập, kế toán vào bảng cân đối tài khoản báo cáo kế tốn cho tháng, q

(44)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 37 Một số ví dụ thu tiền mặt :

 Ví dụ :

Ngày 02/09/2017 Công ty TNHH Khánh Dương trả tiền mua quặng tiền mặt, số tiền 17.000.000đ ( Giá chưa bao gồm 10% thuế GTGT) Căn vào Hóa đơn GTGT 0022110 (biểu số 2.1.1), kế toán viết phiếu thu (biểu số 2.1.2), ghi sổ nhật ký chung (biểu số2.1.3), vào sổ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 111 (biểu số 2.1.4) đồng thời vào sổ quỹ tiền mặt (biểu số 2.1.5)

Định khoản:

(45)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 38 Biểu đồ 2.1.1: Hóa đơn GTGT số 0022110

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội

Ngày 12 tháng 09 năm 2017

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL AA/17P

0022110

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO

Địa chỉ: Số Cù Chính Lan,p.Minh Khai,q.Hồng Bàng,tp.Hải Phòng Điện thoại: MS:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Quốc Huy Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Khánh Dương Địa chỉ: Số 115 Dư Hàng – Hải Phịng

Điện thoại: MS: Hình thức tốn: TM

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT lượng Số Đơn giá Thành tiền

1 Quặng hematit đỏ kg 200 85.000 17.000.000

Cộng tiền hàng 17.000.000

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 1.700.000

Tổng cộng tiền toán 18.700.000

Số tiền viết chữ: Mười tám triệu bảy trăm ngàn dồng chắn./.

Người mua hàng ( Ký, ghi rõ họ tên )

Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên )

Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên )

0 1 9

(46)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 39 Biểu số 2.1.2: Phiếu thu PC09-004

Đơn vị: Công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO Địa chỉ: Số Cù Chính Lan- Hồng Bàng- HP

Mẫu số 01-TT Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài

PHIẾU THU

Ngày 02 tháng 09 năm 2017

Số PC09-004 TK nợ: 111 TK có: 511, 3331

Người nộp tiền Địa

Lý nộp Số tiền Bằng chữ

: Nguyễn Quốc Huy

: Công ty TNHH Khánh Dương : Thu tiền hàng

: 18.700.000đ

: Mười tám triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn./ Kèm theo………chứng từ gốc

Hải Phòng, ngày 02 tháng năm 2017

Thủ trưởng đơn vị

( Ký, họ tên, đóng dấu )

Kế toán trưởng

( Ký, họ tên )

Người lập

Người nộp tiền

Thủ quỹ

Đã nhận đủ số tiền ( Viết chữ ): Mười tám triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn

(47)

Môt số ví dụ chi tiền mặt:

 Ví dụ 2:

Ngày 08/09/2017: Chi tạm ứng tiền công tác cho anh Hồ Ngọc Chương – Tổ trưởng tổ vận tải số tiền 3.000.000đ

Anh Chương vào tính chất cơng việc giao cơng tác theo quy định tạm ứng công tác Công ty để viết Giấy đề nghị tạm ứng (Biểu số 2.2.1) Giám đốc kế toán trưởng duyệt chi

Căn vào giấy đề nghị tạm ứng có đầy đủ chữ ký, kế toán lập phiếu chi (Biếu số 2.2.2) Sau thủ quỹ chi tiền xong ghi vào sổ quỹ tiền mặt (Biểu số 2.1.5) Đồng thời chuyển cho kế toán ghi sổ nhật ký chung (Biểu số 2.1.3) vào sổ TK 111 (Biểu số 2.1.4)

Định khoản:

(48)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 41 Biểu số 2.2.1: Giấy đề nghị tạm ứng

Đơn vị: Công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO

Địa chỉ: Số Cù Chính Lan- Hồng Bàng - HP

Mẫu số 01-TT

Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 08 tháng 09 năm 2017

Kính gửi: Giám đốc Công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO Họ tên người đề nghị toán: Hồ Ngọc Chương

Địa chỉ: Tổ trưởng Tổ vận tải

Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 3.000.000đ (Viết chữ: Ba triệu đồng chẵn./.) Lý tạm ứng: Tạm ứng cơng tác

Thời hạn tốn: 30/09/2017

Kế tốn trưởng

Người lập

Người nhận

Thủ quỹ

(49)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 42 Biểu số 2.2.2: Phiếu chi PC09-020

PHIẾU CHI

Số PC09-020 TK nợ: 141 TK có: 111

Họ tên người nhận tiền Địa

Lý chi Số tiền Bằng chữ

: Hồ Văn Chương : Phòng vận tải

: Tạm ứng tiền công tác : 3.000.000đ

: Ba triệu đồng chẵn./ Kèm theo………chứng từ gốc

Người lập

Người nhận

Thủ quỹ

Đã nhận đủ số tiền ( Viết chữ ): Ba triệu đồng chẵn

(50)

 Ví dụ 3:

Ngày 12/09/2017: Công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO sửa chữa thay phụ tùng cho xe Huyndai 16H-2284, số tiền 15.000.000 (giá chưa bao gồm 10% thuế VAT), toán tiền mặt cho Công ty TNHH Xuân Trường

Căn vào HĐ GTGT số 0022126 ( Biểu số 2.3.1), người mua lập giấy đề nghị toán ( Biểu số 2.3.2) Kế toán vào chứng từ để lập phiếu chi ( Biểu số 2.3.3 ) Sau ghi sổ nhật ký chung ( Biểu số 2.1.3), từ nhật ký chung vào sổ sổ TK 111 ( Biểu số 2.1.4 ), vào Sổ quỹ Tiền mặt ( Biểu số 2.1.5)

Định khoản:

Nợ TK 242: 15.000.000 Nợ TK 133: 1.500.000

(51)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 44 Biểu đồ 2.3.1: Hóa đơn GTGT số 0022126

HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 12 tháng 09 năm 2017

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL AA/17P

0022126

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Xuân Trường Địa chỉ: 275 Lạch Tray, Ngơ Quyền, Hải Phịng Điện thoại: MS:

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị mua hàng: Công ty Cổ phần vật tư vận tải ITASCO

Địa chỉ: Số Cù Chính Lan,p.Minh Khai,q.Hồng Bàng,tp Hải Phịng Điện thoại: MS:

Hình thức tốn: TM

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT lượng Số Đơn giá Thành tiền

1

2

Vật tư thay cho xe 16H-2284

Công sửa chữa

12.000.000

3.000.000

Cộng tiền hàng 15.000.000

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 1.500.000

Tổng cộng tiền toán 16.500.000

Số tiền viết chữ: Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.

Người mua hàng ( Ký, ghi rõ họ tên )

Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên )

Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên )

0 0

0

(52)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 45 Biểu đồ 2.3.2: Giấy đề nghị tốn

Đơn vị: Cơng ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO

Địa chỉ: Số Cù Chình Lan- Hồng Bàng - HP

Theo TT số 133/2016/QĐ- BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 12 tháng 09 năm 2017

Kính gửi: Giám đốc Công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO Họ tên người đề nghị toán: Lê Văn Minh

Địa chỉ: Phòng kế hoạch tổng hợp

Nội dung: Thanh toán tiền thay sửa chữa cho xe Huyndai 16H-2284 Số tiền: 16.500.000đ

Bằng chữ: Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./

Hải Phịng, ngày 12 tháng năm 2017 Người đề nghị toán

Kế toán trưởng ( Ký, họ tên )

(53)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 46 Biểu số 2.3.3: Phiếu chi PC09-025

Đơn vị: Công ty Cổ phần vật tư vận tải ITASCO

PHIẾU CHI

Số PC09-025 TK nợ: 156,133 TK có: 111

: Lê Văn Minh : Phịng kế tốn

: Thanh tốn tiền thay sửa chữa cho xe 16H-2284 : 16.500.000đ

: Mười sáu triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn./ Kèm theo………chứng từ gốc

Người lập

Người nhận

Thủ quỹ

Đã nhận đủ số tiền ( Viết chữ ): Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

(54)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 47 Biểu số 2.1.3: Nhật ký chung

CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI ITASCO SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017 Ngày

tháng ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

… …… … ……… … ……… ………

02/09

PT09-004 02/09

Thu tiền hàng Cty TNHH Khánh

Dương 111

18.700.000

HĐ

0022110 511

17.000.000 333 1 1.700.000

3/09

PC09-015 3/09 Xuất TM gửi NH 112

100.000.000 111 100.000.000 … … … ……… … ………… ………… 08/09

PC09-020 08/09 Tạm ứng 141

3.000.000 111 3.000.000 …… …… …… ……… … … ……… ……… 12/09 PC09-026

12/09 Mua hàng Cty Xuân Trường 242

15.000.000

HĐ

0022126 133

1.500.000 111 16.500.000 …… ……… … ……… … … ……… ………

15/09 GBC10

56 15/09 Thu tiền bán hàng

112 115.000.000 131 115.000.000 … ……… …… ……… … ……… ………

Cộng số phát sinh

582,320,902,550

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(55)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 48 Biểu số 2.1.4: Sổ TK111

CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI ITASCO SỔ CÁI

Năm 2017

Tên tài khoản: Tiền mặt – Số hiệu :111

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải

TK đối ứng

Số tiền

SH NT Nợ Có

SDĐK 85.165.132

…… …… ……… ……… ………… ………

Số phát sinh tháng 09

02/09 PT09- 004

02/09 Thu tiền hàng Cty CP Khánh Dương

511 17.000.000

HĐ 0022110

+ Thuế VAT 3331 1.700.000

… … …… ……… … ………… ………

06/09 PT09- 011

06/09 Rút TGNH nhập quỹ TM

112 40.500.000

……… ……… ……… ……… ………

08/09 PC09

-020

08/09 Tạm ứng 141 3.000.000

…… …… ……… ……… …… ……… ………

12/09 PC09

-026

12/09 Thanh toán tiền cho Cty Xuân Trường

242 15.000.000

HĐ 0022126

+ Thuế VAT khấu trừ

133 1.500.000

…… ……… ……… ……… …… ……… ………

Cộng số phát sinh 40.976.992.500 40.981.989.912

Cộng 80.167.720

Người ghi sổ ( Ký, họ tên )

Giám đốc

(56)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 49 Biểu số 2.1.5: Sổ quỹ tiền mặt

CÔNG TY CỔ PHẦN VẬ TƯ VÀ VẬN TẢI ITASCO SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Năm 2017

NT ghi sổ SH chứng từ Diễn giải Số tiền Tồn quỹ

Thu Chi Thu Chi

Tồn đầu tháng 12 85.165.132

…… …… ……… ………

………… ……… …………

2/9/2017 PT09 -004

Thu tiền hàng 18.700.000 74.107.369

PC09-002

Trả tiền hàng 5.121.369 68.986.000

…… …… ……… ………

………… ……… …………

5/9/2017 PT09-012

Rút TGNH nhập quỹ TM

120.000.000 122.678.256

PT09-013

Thu tiền hàng 52.173.000 174.851.256 ………… ……

…

…………

………… ……… ………… …………

8/9/2017

PC09-020

Tạm ứng cơng tác phí

3.000.000 52.597.325

PC09-021

Thanh toán cước vận chuyển thép

8.750.000 43.847.325 ………… ……

…

…………

………… ……… ………… …………

11/9/17 PC09-024

Trả tiền thuê kho 4.319.700 30.363.267

12/09/17

PC09-026

Thanh toán tiền mua vật tư

16.500.000 13.863.267

………… ……

… …………

………… ……… ………… …………

Cộng số phát sinh 40.976.992.500 40.981.989.912

Tồn cuối kỳ 80.167.720

Thủ quỹ ( Ký, họ tên )

Giám đốc

(57)

2.4.2 Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng Cty cổ phần vật tư vận tải ITASCO

2.4.2.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng

Trong q trình sản xuất kinh doanh, Cơng ty phát sinh nghiệp vụ toán cho nhà cung cấp, toán cho khách hàng, thực nghĩa vụ Nhà nước, tổ chức, với quan BHXH,…Để giảm thiểu rủi ro, tránh nhầm lẫn, mát di chuyển, đặc biệt nơi xa nên q trình giao dịch Cơng ty thường thực tốn qua Ngân hàng khơng dùng tiền mặt Hơn thế, gửi tiền Ngân hàng cách đầu tư sinh lời, tránh để đồng vốn nhàn rỗi công ty

Tại Công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO, kế toán tiền gửi Ngân hàng phải phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tiền gửi, giám sát việc chấp hành chế độ quản lý chế độ tốn khơng dùng tiền mặt Các nghiệp vụ tiền gửi Ngân hàng Công ty vào chứng từ như: Giấy báo Nợ, Lệnh chuyển có, Bản kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Séc chuyển khoản,…

Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến kế tốn TGNH Cơng ty tiến hành kiểm tra, đối chiếu chứng từ gốc kèm theo Nếu có chun lệch sổ sách kế tốn Công ty với chứng từ Ngân hàng gửi đến kế tốn TGNH phải thơng báo với Ngân hàng để kịp thời xác minh đối chiếu, xử lý Nếu cuối tháng chưa xác định nguyên nhân lấy số liệu Ngân hàng làm chuẩn, phần chênh lệch tạm thời chuyển vào bên Nợ TK 138 bên Có TK338 Sang tháng sau, sau đối chiếu với Ngân hàng tìm nguyên nhân điều chỉnh hàng, kế toán TGNH hạch toán chi tiết sổ TGNH để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh

(58)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 51 Chứng từ sử dụng:

- Giấy báo Nợ - Giấy báo Có

- Các chứng từ khác như: Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi…

Tài khoản sử dụng:

Để phản ánh tình hình tăng, giảm số có TK tiền gửi doanh nghiệp kế toán sử dụng TK112

2.4.2.2Quy trình hạch tốn

Quy trình hạch tốn chứng từ TGNH diễn gần tương tự quy trình luân chuyển chứng từ tiền mặt

Đối với nghiệp vụ làm tăng, giảm TGNH vào chứng từ gốc giấy đề nghị vay tiền, giấy đề nghị tốn, HĐGTGT…đã giám đốc cơng ty kế toán trưởng ký duyệt, kế toán Ngân hàng lập Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, Séc, lệnh chi sau chuyển chứng từ cho Ngân hàng tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết TGNH chuyển cho kế toán tổng hợp ghi sổ tổng hợp Kế toán Ngân hàng chịu trách nhiệm bảo quản, lưu trữ số chứng từ

Hàng ngày vào chứng từ gốc Giấy báo Nợ, lệnh chuyển Có, kê chi tiết TK, kế toán ghi sổ nhật ký chung Từ NKC kế toán vào sổ TK 112

(59)

Mơt số ví dụ tăng TGNH:

 Ví dụ 4:

Ngày 3/9/2017: Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng Vietcombank, số tiền 100.000.000đ

Kế toán viết phiếu chi ( Biểu 2.4.1 ).Khi phát sinh nghiệp vụ nộp tiền mặt vào Ngân hàng, kế toán mang tiền đến Ngân hàng Vietcombank để nộp, Ngân hàng Vietcombank phát hành giấy nộp tiền ( Biểu số 2.4.2 ) ghi nhận Công ty nộp

Cuối ngày kế toán phiếu nộp tiền ngân hàng chuyển đến để ghi sổ kế toán, sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng ( Biểu số 2.4.3 ) Căn chứng từ gốc có liên quan, kế toán ghi sổ Nhật ký chung ( Biểu số 2.4.4 ), từ ghi vào sổ Sổ TK 112 ( Biểu số 2.4.5)

Định khoản:

(60)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 53 Biểu số 2.1.1: Phiếu chi số PC09-005

PHIẾU CHI

Ngày 03 tháng 09 năm 2017

Số PC09-015 TK nợ: 112 TK có: 111

: Nguyễn Phương Uyên : Phịng kế tốn

: Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng : 100.000.000đ

: Một trăm triệu đồng chẵn./ Kèm theo………chứng từ gốc

Hải Phòng, ngày 03 tháng năm 2017 Thủ trưởng đơn vị

( Ký, họ tên, đóng dấu )

( Ký, họ tên )

Người lập

( Ký, họ tên )

Người nhận

( Ký, họ tên )

Thủ quỹ

( Ký, họ tên )

Đã nhận đủ số tiền ( Viết chữ ): Một trăm triệu đồng chẵn

(61)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 54 Biểu số 2.1.2: Giấy nộp tiền

Ngân hàng ngoại thương Việt Nam VIETCOMBANK

Liên 2/Copy

Số/No: Giao người nộp Depositor s copy

GIẤY NỘP TIỀN

Cash Deposite Slip Ngày/Date: 03/09/2017 Tài khoản có/ Credit A/C No: 0011001966099

Tên tài khoản/ Account name: Công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO Số tiền chữ/ Inword: Một trăm triệu đồng chẵn

Người nộp tiền/ Deposted by: Nguyễn Phương Uyên Địa chỉ/ Adress: Phịng kế tốn

Tại ngân hàng/ Whit bank: Vietcombank chi nhánh Hải Phòng Nội dung nộp/ Remarks: Nộp vào tài khoản

Người nộp tiền Deposted signature

Giao dịch viên Teller

Kiểm soát viên Suppervisior

Số tiền số (Amount in figures)

100.000.000

(62)

 Ví dụ 5:

Ngày 15/09/2017, Cơng ty TNHH TM vật tư Sóng Thần toán tiền hàng, số tiền 115.000.000đ

Căn vào hóa đơn GTGT, Cơng ty TNHH TM vật tư Sóng Thần đến Ngân hàng cơng thương chi nhánh Ba Đình để phát lệnh chi

Ngân hàng ngoại thương chi nhánh HP lập giấy báo có thấy tiền đến tài khoản Công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO

Kế toán Công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO lấy giấy báo có (Biểu số 2.5.1) Ngân hàng, kiểm tra, đối chiếu với Ngân hàng để để đảm bảo tính xác, hợp lý số liệu Từ đó, kế tốn ghi vào bảng chi tiết tiền gửi ngân hàng (Biểu số 2.4.3)

Căn vào chứng từ gốc có liên quan, kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.4.4), đồng thời vào sổ TK112 (Biểu số 2.4.5 )

Định khoản:

Nợ TK 112: 115.000.000

(63)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 56 Biểu số 2.5.1: Giấy báo có

GIẤY BÁO CĨ Số:GBC 1324 Ngày: 16/09/2017

Số tài khoản: 001 1001966099 Mã khách hàng: 1536 Tên tài khoản: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI ITASCO

Kính gửi ( To ): Công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO

Ngân hàng Ngoại thương xin trân trọng thông báo: Hôm tài khoản Quý

khách ghi CÓ số tiền sau:

Diễn giải Số tiền

Thanh toán tiền mua hàng 115.000.000

(64)

SV: Nguyễn Hoàng Yến – MSV: 1412401336 Page 57 Một số ví dụ giảm TGNH

 Ví dụ 6:

Ngày 16/09/2017: Cơng ty tốn tiền mua hàng TGNH, số tiền 10.500.000 cho Công ty CP TNHH Hiệp Thành

Khi phát sinh nghiệp vụ toán qua Ngân hàng, kế tốn cơng ty gửi Ủy nhiệm chi (Biểu số 2.6.1) đến Ngân hàng

Ngân hàng nhận Ủy nhiệm chi tiến hành toán, đồng thời gửi giấy báo nợ (Biểu số 2.6.2)

Từ giấy báo nợ kế toán ghi sổ chi tiết tiên gửi ngân hàng (Biểu số 2.4.3) Căn chứng từ gốc có liên quan, kế toán ghi vào nhật ký chung (Biểu số 2.4.4), từ ghi vào sổ TK112 (Biểu số 2.1.5)

Định khoản:

(65)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến – MSV 1412401336 Page 58 Biểu số 2.3.2: Ủy nhiệm chi

ỦY NHIỆM CHI

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN

Đơn vị trả tiền: Công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO

Số TK: 001 1001966099

Tại Ngân hàng: Vietcombank HP Tỉnh, TP: HP

……… Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Hiệp Thành

Số TK: 1201.0000237856

Tại Ngân hàng: Công thương VN Tỉnh, TP: HP ……… Số tiền chữ: Mười triệu năm trăm nghìn đồng Nội dung tốn: Trả tiền mua hàng

Số UNC: 1121

Lập ngày: 16/09/2017

Phần NH ghi TK nợ TK có

Số tiền số 10.500.000

Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ tài

khoản

Ngân hàng A Ghi sổ ngày: 16/09/2017 Giao dịch viên Kiểm soát

(66)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến – MSV 1412401336 Page 59 Biểu số 2.3.3: Giấy báo nợ

GIẤY BÁO NỢ Số:GBN 1324 Ngày: 16/09/2017

Số tài khoản: 001 1001966099 Mã khách hàng: 245245 Tên tài khoản: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI ITASCO

Kính gửi ( To ): Cơng ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO

Ngân hàng Ngoại thương xin trân trọng thông báo: Hôm tài khoản Quý

khách ghi Nợ số tiền sau:

Diễn giải Số tiền

Thanh toán tiền mua hàng 10.500.000

(67)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến – MSV 1412401336 Page 60 Biểu số 2.4.3: Sổ chi tiết TGNH

Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI ITASCO Địa chỉ: SỐ CÙ CHÍNH LAN – HỒNG BÀNG- HẢI PHÒNG

SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Năm 2017

Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng VIETCOMBANK Việt Nam – CN HP

Chứng từ

Diễn giải

Số tiền

SH NT Thu Chi Còn lại

SDĐK 5.367.800.000

…… …… ……… …… ……… ……… ………

03/9 PC09-015 03/9 Xuất quỹ TM gửi NH 111 100.000.000 28.432.350.000

…… …… ……… ……… ……… ………

05/9 PT09-018 05/9 Thu phí xếp dỡ 511 11.500.000 4.496.820.000

HĐ001056 Thuế VAT 333 1.150.000 4.497.970.000

…… …… ……… ……… ………… ………

15/9 GBC1056 15/9 Thu tiền bán hàng 131 115.000.000 75.600.000

16/9 UNC1121 16/9 Trả tiền mua hàng 331 10.500.000 65.100.000

…… …… …… ……… …… ……… ……… ………

25/9 GNN12028 25/9 Rút TGNH nhập quỹ 111 50.000.000 29.609.850.000

…… ……… …… ……… ………

Cộng số phát sinh 20.755.850.000 25.255.680.000

Cộng 4.499.830.000

Người ghi sổ

( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên )

Giám đốc

(68)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến – MSV 1412401336 Page 61 Biểu số 2.4.4: Nhật kí chung

CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI ITASCO SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2017 Ngày

tháng ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh

SH NT Nợ Có

……… ……… …… … ……… …… … ……… ……… 02/09

PT09-004 02/09

Thu tiền hàng Cty

TNHH Khánh Dương 111

18,700,000

HĐ

0022110 511

17,000,000

3331

1,700,000

3/09

PC09-015 3/09 Xuất TM gửi NH 112

100,000,000 111 100,000,000 …… …… …… ……… …… ……… ……… 12/09 PC09-026

12/09 Mua hàng Cty Xuân Trường 242

15,000,000

HĐ0022

126 133

1,500,000 111 16,500,000 … … … … … …… ………

15/09 GBC105

6 15/09 Thu tiền bán hàng 112

115,000,000 131 115,000,000 ………

16/09 UNC

1211 16/09 Thanh toán tiền hàng

331 10,500,000 112 10,500,000 … …… … ……… … …… ……

Cộng số phát sinh 582,320,902,550 582,320,902,550

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(69)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến – MSV 1412401336 Page 62 Biểu số 2.1.5: Sổ TK 112

CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ VẬN TẢI ITASCO SỔ CÁI

Năm 2017

Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải

Số tiền

SH NT Nợ Có

SDĐK 5.367.800.000

…… …… ……… ……… ………… ………

Số phát sinh tháng 09

3/09/ PC 09 -015

3/09 Xuất TM gửi NH 111 100.000.000

… … ……… … ……… ………

5/09 PT09 -018

5/09 Thu phí xếp dỡ 511 11.500.000 HĐ

001056

+ Thuế VAT 333 1.150.000

……… ……… ……… ……… ………

15/09 GBC

1056

15/09 Thu tiền bán hàng 131 115.000.0000

16/09 UNC

1121

16/09 Thanh toán tiền hàng 131 10.500.000

… … … ……… … ……… ………

25/09 GBN 11234

25/09 Rút NH nhập quỹ 111 100.000.000 …… …… ……… ……… …… ……… ………

Cộng số phát sinh 20.755.850.000 25.255.680.000

Cộng 4.499.830.000

Người ghi sổ ( Ký, họ tên )

Giám đốc

(70)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến – MSV 1412401336 Page 63

CHƯƠNG

MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ VẬN

TẢI ITASCO

3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Cổ phần vật tư vận tải ITASCO

Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế,tồn cầu hóa cơng ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO trải qua nhiều khó khăn,thách thức để tồn phát triển.Cơng ty với đội ngũ nhân viên có lực,nhiệt tình có lực đào tạo bản,thường xuyên có sáng kiến đóng góp hoạt động kinh doanh,góp phần quan trọng phát triển ,khẳng định vị trí

Trong q trình kinh doanh,cơng ty thực tốt kế hoạch nhiệm vụ đề chu kỳ kinh doanh cụ thể đạt doanh thu cao

Công ty với tư cách chủ thể kinh tế, làm việc đóng góp theo quy định nhà nước với mục đích đạt lợi nhuận nhiều nhất,với cạnh tranh doanh nghiệp nước ngồi nước tạo khơng khó khăn cho cơng ty, đặc biệt làm giá sản phẩm không ổn định

Đứng trước nhiều thách thức cơng ty ln tìm hiểu để có biện pháp tối ưu để hạch toán vốn tiền,nhằm đạt hiểu quạ cao thúc đẩy hoạt động kinh doanh công ty

(71)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến – MSV 1412401336 Page 64 Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức cách hợp lý hoạt động khoa học,tuân thủ luật nhà nước đề

Để không ngừng hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty tìm hiểu,phân tích đặc trưng kinh tế thị trường yếu tố khác tác động đến tổ chức cơng tác kế tốn,để có giải pháp hữu hiệu để đạt mục tiêu đề

Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO, giúp đỡ tận tình Ban giám đốc cơng ty, phịng kế tốn phịng ban liên quan giúp em trải nhiệm áp dụng kiến thức lí thuyết học ghế nhà trường áp dụng vào thực tế

Từ hiểu biết em xin có số ý kiến nhận xét cơng tác hạch tốn kế tốn tình hình sản xuất cơng ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO

3.1.1 Ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn vốn tiền 3.1.1.1 Ưu điểm

 Về máy quản lý

Mơ hình quản lý cơng ty xây dựng cách khoa học,hợp lý Cơng ty có biện pháp quản lý phân chia phòng ban khác cho đạt hiệu công việc cao tạo điều kiện tốt để khâu,các phận hoạt động,liên kết với nhịp nhàng, tạo điều kiện cho trình sản xuất kinh doanh công ty thuận lợi

(72)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến – MSV 1412401336 Page 65 Cơng ty có đội ngũ nhân viên giỏi,có trình độ lực tốt ln có chế khen thưởng kịp thời khuyến khích người lao động làm việc

 Về tổ chức máy kế toán

Công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO tổ chức mơ hình tập trung,phịng tài kế tốn thực tồn cơng tác kế tốn cơng ty,các kế tốn viên làm nhiệm vụ ghi chép nghiệp vụ phát sinh ban đầu,thu thập số liệu giản đơn gửi phịng tài kế toán,kế toán trưởng tổng hợp số liệu làm sổ sách kế tốn liên quan Có thể nói tổ chức phù hợp với quy mô sản xuất,kinh doanh công ty

Công ty nhân viên kế tốn giàu kinh nghiệm,có trình độ nhiệt tình có nhạy bén,vận dung linh hoạt việc xử lý nghiệp vụ phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn

Từ việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lệ chứng từ tiến hành kĩ lưỡng, cẩn thận đảm bảo xác,hợp lý,rõ ràng…Mọi số liệu sau tổng hợp kế tốn trưởng kiểm tra

Cơng tác hạch tốn cơng ty nói chung cơng tác hạch tốn vốn tiền nói riêng ln cơng ty quan tâm chặt chẽ khơng ngừng hồn thiện

 Về hình thức kế tốn

(73)

 Về chứng từ,sổ sách kế toán sử dụng

Sổ sách công ty ghi cách rõ ràng,rành mạch.Công ty xây dựng hệ thơng loại chứng từ kế tốn quy định cho nghiệp vụ kinh tế khác đảm bảo tính pháp lý

Việc luân chuyển chứng từ thực cách linh hoat,đúng trình tự khoa học thuận lợi cho việc ghi chép kiểm tra sử dụng theo mẫu biểu Bộ tài ban hành

Các chứng từ sau tổng hợp bảo quản theo chế độ lưu trữ tài liệu kế toán nhà nước Các nghiệp vụ phát sinh ghi chép hàng ngày nên thơng tin mang tính liên tục,chính xác

Cơng ty bảo quản tiền mặt két để đảm bảo tính an tồn tránh tình trạng tham lãng phí Đặc biệt thủ quỹ người trung thực,có lực chuyên môn,thận trọng nghề nghiệp nhân viên kế tốn đảm bảo tính cơng khai rõ ràng

Đối với tiền gửi ngân hàng,kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với ngân hàng công ty làm việc Các chứng từ cập nhật đối chiếu thường xuyên với Ngân hàng giúp quản lý dễ dàng chặt chẽ

Qua ta thấy cơng ty đảm bảo tính thống phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kinh tế,đảm bảo số liệu ln xác,hợp lý,rõ ràng thống

3.1.1.2 Nhược điểm

(74)

 Khi giao dịch với doanh nghiệp khác nhiều doanh nghiệp nợ tiền công ty thời gian dài kế tốn khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi,ảnh hưởng việc thu hồi vốn

 Công tác kiểm kê định kỳ chưa thủ quỹ kiểm tra thường xuyên cập nhật đối chiếu số liệu kế tốn số thực tế làm ảnh hưởng đến thời gian xử lý việc quản lý tiền mặt công ty

 Hiện công ty chưa có phần mềm kế tốn riêng biệt nên việc thực tốn thời gian việc ghi chép,tổng hơp, đặc biệt cuối kỳ kế toán khối lượng cơng việc lớn làm nhân viên kế tốn phải làm thêm

3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần vật tư vận tải ITASCO

3.2.1 Ý kiến 1: Hoàn thiện việc tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất

Khi sổ sách kế toán sổ quỹ tiền mặt có chênh lệch kế tốn thủ quỹ cần kiểm tra đối chiếu lại để tìm sai sót tìm cách xử lý

Nếu khơng kiểm kê quỹ thường xun khơng phát sai sót,chênh lệch sớm thời gian kiểm tra gây mát lớn ảnh hưởng nguồn vốn phải chịu trách nhiệm sai sót

Giải pháp:

(75)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến – MSV 1412401336 Page 68 Trước kiểm kê quỹ,thủ quỹ phải kiểm tra sổ quỹ,phiếu thu,phiêu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê,mọi khoản chênh lệch cần phải báo ban giám độc để tìm cách giải

Cần kiểm kê riêng loại tiền có chênh lệch cần ghi rõ nguyên nhân thừa thiếu

Bảng kiểm kê quỹ lập thành bản,một thủ quỹ giữ, lưu kế toán, giúp tăng cường công tác quản lý tiền mặt quỹ

Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381)

Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi:

(76)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến – MSV 1412401336 Page 69 Mẫu bảng kiểm kê quỹ:

Biên kiểm kê quỹ dùng cho đồng Việt Nam

Đơn vi: …… Bộ phận: ……

Mẫu số: 08a-TT

(Ban hành theo thông tư số: 133/2016/QĐ-BTC Ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ)

Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm

Chúng tơi gồm:

Ơng/Bà: Đại diện kế tốn

Ơng/Bà: Đại diện thủ quỹ

Ông/Bà: .Đại diện

Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:

STT Diễn giải Số lượng Số tiền

A B

I Số dư theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế x

1 Trong đó:

2 - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I –

II) x - Lý do:

+Thừa:……… +Thiếu: -Kết luận sau kiểm kê quỹ

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ

(Ký, họ tên)

(77)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến – MSV 1412401336 Page 70 BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ

(Dùng cho VNĐ) Số: 01

Hôm nay, vào17.giờ ngày 31 tháng 12 năm 2017

Chúng tơi gồm:

Ơng/Bà: Nguyễn Thị Thủy Đại diện kế tốn

Ơng/Bà: Bùi Thị Vân Anh Đại diện thủ quỹ

Ông/Bà: Nguyễn Văn Trường Đại diện Ban giám đốc Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:

STT Diễn giải Số lượng Số tiền

A B

I Số dư theo sổ quỹ: x 80.167.720 II Số kiểm kê thực tế x 80.168.000

1 Trong đó:

2 - Loại: 500.000 160 80.000.000 - Loại 100.000 01 100.000 - Loại 50.000 01 50.000

5 -Loại 10.000 01 10.000 -Loại 5.000 01 5.000 -Loại 2.000 01 2.000 -Loại 1.000 01 1.000 III Chênh lệch (III = I – II) x 280 - Lý do:

+Thừa: +Thiếu: -Kết luận sau kiểm kê quỹ …

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ

(Ký, họ tên)

Đơn vị : Công ty Cổ phần vậ tư vận tải ITASCO

Địa : Số Cù Chính Lan-HB-HP

Mẫu số 08a - TT

(78)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến – MSV 1412401336 Page 71 - Định khoản:

Nợ TK 111 :280

Có TK 711: 280

3.2.2 Ý kiến 2: Hồn thiện việc ứng dụng phần mềm kế toán

Việc áp dụng kế tốn thủ cơng thời gian,vẫn cịn sai sót thiếu sót hay nhầm lẫn ( phạm vi cho phép) nên sử dụng phần mềm hỗ trợ cho nhân viên kế toán nhiều: tiết kiệm thời gian,công sức,đơn giản,nhanh gọn dễ nhìn dễ theo dõi, đối chiếu hay kiểm tra

Giải pháp:

Cơng ty sử dụng phần mềm nhiều doanh nghiệp sử dụng thao tác dễ dàng máy tính có tác dụng cao giúp cơng ty hạch tốn xác đơn giản qua ghi sổ kế toán phần mềm Một số phần mềm dễ sử dụng áp dụng nhiều :

 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012

 Phần mềm kế toán Fast Accounting

 Phần mềm Misa:

Phần mềm kế toán MISA hệ thống chương trình máy tính, tự động xử lý thơng tin kế tốn từ khâu lập chứng từ gốc, phân loại chứng từ, ghi chép sổ sách, xử lý thông tin chứng từ, sổ sách theo chế độ kế toán đến khâu in sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính, kế tốn quản trị, thống kê phân tích tài khác

A.Ưu điểm phần mềm kế toán MISA

(79)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến – MSV 1412401336 Page 72 sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị

- Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều CSDL, nghĩa đơn vị thao tác 01 CSDL độc lập

- Điểm đặc biệt MISA mà chưa có phần mềm có thao tác Lưu Ghi sổ liệu

- Tính xác: số liệu tính tốn misa xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế toán yên tâm

- Tính bảo mật: Vì MISA chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao Cho đến phần mềm chạy CSDL SQL; NET;… nguyên quyền (trong số phần mềm viết CSDL Visual fox lại bị đánh cắp quyền dể)

-Nếu dùng phần mềm đóng gói giá thành rẻ, chi phí triển khai tiết kiệm thời gian triển khai ngắn dễ dàng

(80)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến – MSV 1412401336 Page 73 B Nhược điểm:

- Vì có SQL nên MISA địi hỏi cấu hình máy tương đối cao, máy yếu chương trình chạy chậm chạp

- Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu

- Phân hệ tính giá thành chưa nhà SX ý phát triển

- Các báo cáo kết xuất excell xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo

C.Tính phần mềm kế tốn MISA

MISA phần mềm kế toán thiết kế từ nhiều phân hệ độc lập, tích hợp

với tạo thành hệ thống quản trị tài chặt chẽ Phần mềm kế tốn MISA phát triển tảng công nghệ – Microsoft.NET, tích hợp hàng loạt tính ưu việt, tự động hóa tất nghiệp vụ kế tốn, liệu tài cập nhật giây, công cụ hỗ trợ đắc lực cho doanh nghiệp cơng tác hạch tốn kế tốn phần mềm có tính sau:

-Thể tính xác: Ln tn thủ quy định kế tốn tài chính, tự động xử lý thơng tin đảm bảo tính xác

-Tính hiệu cao: Có khả nâng cấp, sửa đổi bổ xung phù hợp với thay đổi chế độ kế tốn, sách tài mà khơng ảnh hưởng đến liệu có, đảm bảo tính bảo mật an toàn cao

(81)

 Phần mềmFast Accounting :

-Phần mềm Fast Accounting phần mềm kế tốn dành cho doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ

Fast Accounting phát triển liên tục hồn thiện từ năm 1997, có 3.000 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác BIT CUP, Sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT…

Giao diện phần mềm FAST

A Ưu điểm:

- Giao diện dể sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính)

- Tốc độ xử lý nhanh

(82)

B Nhược điểm:

- Tính bảo mật chưa cao, thao tác thường xảy lỗi nhỏ (không đáng kể)

- Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data

C Tính năng:

Phần mềm Fast Accounting có 16 phân hệ giúp kế tốn thực phần mềm đạt hiệu cao xác nhất:

1 Hệ thống

2 Kế toán tổng hợp

3 Kế toán tiền mặt,tiền gửi,tiền vay Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Kế tốn mua hàng cơng nợ phải trả Kế toán hàng tồn kho

7 Kế toán TSCĐ Kế toán CCLĐ

9 Báo cáo chi phí theo khoản mục

10 Kế tốn giá thành dự án,cơng trình xây lắp 11 Kế tốn giá thành sản phẩm sản xuất liên tục 12 Kế toán giá thành sản phẩm theo đơn hàng, 13 Báo cáo thuế

14 Báo cáo quản trị trường người dùng tự định nghĩa 15 Quản lý hóa đơn

(83)

KẾT LUẬN

Kế tốn vốn tiền đóng vai trị vơ quan trọng cần thiết, công cụ thiếu quản lý kinh tế giúp cho Ban lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt tình hình tăng giảm vốn tiền để từ có định phát triển phù hợp với Doanh nghiệp Bởi kế tốn vốn tiền phải hồn thiện để cung cấp thơng tin xác cho nhà quản trị Doanh nghiệp

Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần vật tư vận tải ITASCO với bảo tận tình giúp đỡ phịng kế tốn giáo hướng dẫn em tìm hiểu sâu sắc cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cũng thời gian thực tập em nhận thức lý luận phải gắn liền với thực tế, phải vận dụng linh hoạt lý thuyết học cho phù hợp với tình hình thực tế em học nhiều kinh nghiệm bổ ích sau

Do hạn chế hiểu biết lý luận, thực tiễn, thời gian thực tập Cơng ty có hạn, viết khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong có đóng góp bảo thầy để khóa luận em hồn thiện

Một lần cho em bày tỏ lòng biết ơn Ban lãnh đạo Cơng ty tồn thể phịng kế tốn cơng ty cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn – thạc sĩ Phạm Văn Tưởng giúp em hoàn thành báo cáo

(84)

Sinh viên: Nguyễn Hoàng Yến Lớp QT 1807K Page 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Chế độ kế tốn Doanh nghiệp – NXB Tài Hà Nội Hướng dẫn thực hành kế toán Doanh nghiệp

3 Lý thuyết thực hành kế tốn tài – NXB Tài Hà Nội

4 Tài liệu, sổ sách kế tốn Cơng ty cổ phần Vật tư vận tải ITASCO cung cấp

5 Website: www.webketoan.com.vn

Định dạng
Số trang	84
Dung lượng	1,58 MB