Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại và vận tải biển Đức Tuấn

+ Giá vốn hàng bán: Là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm hàng hóa (hoặc bao gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là [r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG -

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Trần Thị Kim Anh Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phạm Văn Tưởng

(2)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI BIỂN ĐỨC TUẤN

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Trần Thị Kim Anh Mã SV: 1612401008 Lớp : QT 2002K

Ngành : Kế toán – Kiểm tốn

Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

(4)

1. Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp

 Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

 Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn donh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

 Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn

2. Các tài liệu, số liệu cần thiết

Sưu tầm, lựa chọn từ số liệu tài liệu phục vụ cho việc minh họa công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp

(5)

Họ tên : Phạm Văn Tưởng Học hàm, học vị : Thạc sĩ

Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Giảng viên hướng dẫn

Phạm Văn Tưởng

(6)

Độc lập - Tự - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Phạm Văn Tưởng

Đơn vị công tác: Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng

Họ tên sinh viên: Trần Thị Kim Anh Chuyên ngành: Kế tốn kiểm tốn

Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Công ty TNHH Thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Nội dung hướng dẫn: Khóa luận tốt nghiệp

1 Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp

- Thái độ nghiêm túc, ham học hỏi, có nhiều cố gắng, nỗ lực q trình nghiên cứu làm đề tài tốt nghiệp Có trách nhiệm, chịu khó, có tinh thần cầu thị, khiêm tốn, nghiêm túc học tập, nghiên cứu

- Thường xuyên liên hệ với giáo viên hướng dẫn để trao đổi xin ý kiến nội dung đề tài Tiếp thu nhanh, vận dụng tốt lý thuyết với thực tiễn làm cho viết thêm sinh động

- Đảm bảo tiến độ thời gian theo quy định Nhà trường Khoa trình làm tốt nghiệp

2 Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…

- Khóa luận tốt nghiệp chia thành ba chương có bố cục kết cấu cân đối, hợp lý - Mục tiêu, nội dung kết nghiên cứu rõ ràng Tác giả đề tài nêu bật vấn đề sở lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại vận tải biển Đức Tuấn

- Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh mà tác giả đề xuất có tính khả thi áp dụng doanh nghiệp

Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp

Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày 29 tháng năm 2020

(7)

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.1 Sự cần thiết công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.2 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

1.2 Nội dung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 12

1.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 15

1.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 18

1.2.5 Kế toán thu nhập hoạt động khác chi phí hoạt động khác 21

1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 23

1.2.7 Hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh qua hình thức kế tốn 25

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI BIỂN ĐỨC TUẤN 30

2.1 Tổng quan Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn 30

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 30

2.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh chủ yếu: 31

2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 31

2.1.4 Tổ chức kế tốn Cơng ty 35

(8)

thương mại vận tải biển Đức Tuấn 41

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 48

2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 55

2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 63

2.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 68

2.2.6 Kế tốn xác đinh kết kinh doanh 68

CHƯƠNG : MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI BIỂN ĐỨC TUẤN80 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn 80

3.1.1 Ưu điểm 80

3.1.2 Nhược điểm 81

3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn 82

3.2.1 Hoàn hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty 82

3.2.2 Áp dụng sách chiết khấu thương mại 86

3.2.3 Ứng dụng phần mềm kế toán 90

KẾT LUẬN 95

(9)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán theo phương thức bán hàng trực tiếp chịu thuế GTGT

tính theo phương pháp khấu trừ 10

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán bán hàng phương thức ký gửi đại lý (bên giao đại lý) 11 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán bán hàng phương thức trả chậm, trả góp 11

Sơ đồ 1.4: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 14

Sơ đồ 1.5: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 15

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 17

Sơ đồ 1.7: Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 20

Sơ đồ 1.8: Kế toán thu nhập hoạt động khác chi phí hoạt động khác 22

Sơ đồ 1.9: Kế toán xác định kết kinh doanh 25

Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 26

Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 27

Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 28

Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 29

Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Biển Đức Tuấn 31

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Công ty 35

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn 40

Sơ đồ 2.4: Quy trình hoạch tốn doanh thu cung cấp dịch vụ Công ty 42

Sơ đồ 2.5: Quy trình hoạch tốn giá vốn hàng bán Cơng ty 48

Sơ đồ 2.6: Quy trình hoạch tốn chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty 55

Sơ đồ 2.7: Quy trình hoạch tốn doanh thu chi phí tài Cơng ty 64

(10)

Biểu số: 2.1 – Hóa đơn GTGT số 0000254 44

Biểu số 2.3 – Trích bảng kê chứng từ loại số 05/12 46

Biểu số: 2.4 – Trích sổ chứng từ ghi sổ số 05/12 46

Biểu số : 2.5 – Trích sổ TK 511 47

Biểu số: 2.7 – Trích bảng kê chứng từ loại số 08/12 53

Biểu số: 2.9 – Trích sổ TK 632 54

Biểu số: 2.11 – Phiếu chi số PC236 58

Biểu số: 2.12 – Hóa đơn dịch vị viễn thông số 1751926 59

Biểu số: 2.13 – Phiếu chi số PC237 60

Biểu số: 2.17 – Giấy báo có ngày 26/12/2019 65

Biếu số: 2.19 – Trích số chứng từ ghi sổ số 03/12 66

Biểu số: 2.20 – Trich sổ TK 515 67

Biểu số: 2.21 – Phiếu kế toán số 75 69

(11)

Biểu số: 3.1 – Sổ chi tiết tài khoản 83

Biểu số: 3.2 – Sổ chi tiết tài khoản 511 84

Biểu số: 3.3 – Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu 84

Biểu số: 3.4 – Sổ chi tiết tài khoản 632 85

Biểu số: 3.5 – Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn 85

(12)

LỜI MỞ ĐẦU

Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển, muốn đứng vững thị trường phải có chiến lược kinh doanh cụ thể, rõ ràng, có biện pháp tối ưu để kinh doanh có hiệu thu lợi nhuận cao

Hơn hết, tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh vấn đề thường xuyên đặt doanh nghiệp Việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh góp phần tăng tính cạnh trạnh, nâng cao chất lượng định doanh nghiệp, tăng minh bạch thơng tin tài Nhiệm vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phản ánh xác, kịp thời đầy đủ thơng tin doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, chi phí, khoản thực nghĩa vụ với nhà nước, xác định kết kinh doanh, cung cấp số liệu báo cáo tiêu phân tích, để từ tư vấn cho ban lãnh đạo cơng ty lựa chọn phương án kinh doanh hiệu

Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán này, kết hợp với kiến thức trang bị trình học tập trường thực tế thu thập từ cơng tác kế tốn Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn, với hướng dẫn tận tình thầy giáo Th.S Phạm Văn Tưởng giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo công ty anh chị phịng kế tốn, em sâu nghiên cứu lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn”

Luận văn tốt nghiệp bao gồm chương :

Chương : Lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

Chương : Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

(13)

Là sinh viên lần đầu tiếp cận với thực tế cơng tác kế tốn, trước đề tài có tính tổng hợp thời gian hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu xót Em kính mong nhận giúp đỡ đánh giá, góp ý ban lãnh đạo, cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn thầy cô giáo môn khoa Quản trị kinh doanh, đặc biệt thầy giáo Phạm Văn Tưởng để em hồn thiện luận văn

(14)

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP

NHỎ VÀ VỪA

1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.1 Sự cần thiết công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

Trong điều kiện nay, để tồn phát triển, doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả, mà hiệu cuối phải phản ánh thông qua kết kinh doanh doanh thu điều kiện tiên quyết, định cuối hoạt động kinh doanh Trong hoạt động kinh doanh, việc mua sắm yếu tố đầu vào, tiến hành tạo sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêu thụ để thu tiền tạo nên doanh thu cho Đây phận quan trọng định tồn doanh nghiệp

Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh không cần thiết nhà quản trị doanh nghiệp mà có ý nghĩa quan trọng đối tượng khác kinh tế quốc dân

+ Đối với nhà đầu tư: Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh sở để nhà đầu tư đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ đưa định đầu tư hợp lý

+ Đối với trung gian tài ngân hàng, cơng ty cho th tài cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh điều kiện tiên để họ tiến hành thẩm định, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp nhằm đưa định cho vay vay

(15)

1.1.2 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh trong doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.2.1 Doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu doanh nghiệp bao gồm:

+ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Là toàn số tiền doanh nghiệp thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi bán (Nếu có)

+ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Là khoản chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu

+ Doanh thu tiêu thụ nội bộ: Phản ánh doanh thu số sản phẩm hàng hóa dịch vụ nội doanh nghiệp Doanh thu tiêu thụ nội lợi ích kinh tế thu từ việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc, hạch tốn trực thuộc cơng ty, tổng cơng ty tính theo giá bán nội

+ Doanh thu hoạt động tài chính: Là tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ hạch toán phát sinh liên quan đến hoạt động tài bao gồm khoản thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp

+ Thu nhập khác: Là khoản thu mà doanh nghiệp khơng dự tính trước có dự tính đến có khả thực khoản khơng mang tính chất thường xuyên

1.1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

(16)

đầu trường hợp doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

1.1.2.3 Chi phí

Chi phí khoản chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để vận hành hoạt động hoạt động kinh doanh sản xuất Đây khoản chi phí mà người quản lý người chủ doanh nghiệp phải cân đối cho phù hợp với lợi nhuận doanh nghiệp mình.Chi phí gồm có: giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh (chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp), chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

+ Giá vốn hàng bán: Là giá trị thực tế xuất kho số sản phẩm hàng hóa (hoặc bao gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán kỳ doanh nghiệp thương mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ

+ Chi phí quản lý kinh doanh: chi phí chung doanh nghiệp Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm: chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí bán hàng: chi phí phát sinh trình bán hàng doanh nghiệp như: Lương nhân viên bán hàng, chi phí bốc dỡ hàng hóa, chi phí chuyển hàng, chi phí kho bãi lưu trữ hàng hóa…

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí quản lý chung doanh nghiệp như: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, lương nhân viên quản ký doanh nghiệp, chi phí văn phịng, khấu hao tài sản dùng cho quản lý…

+ Chi phí hoạt động tài chính: Phản ánh khoản chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay cho vay vốn, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ…

(17)

+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : khoản chi bao gồm thuế thu nhập hành chi phí thuế thu nhập hỗn lại nhằm mục đích xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành 1.1.2.4 Xác định kết kinh doanh

Kết kinh doanh phần thu nhập lại sau trừ tất chi phí Kết kinh doanh mục đích cuối doanh nghiệp, phụ thuộc vào quy mơ chất lượng q trình sản xuất kinh doanh.Hoạt động kinh doanh cuả doanh nghiệp bao gồm hoạt động bản:

= + +

- Kết hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ: Là hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ ngành sản xuất kinh doanh sản phẩm kinh doanh phụ

= - -

- Kết hoạt động tài chính: Là hoạt động đầu tư vốn đầu tư tài ngắn hạn dài hạn với mục tiêu kiếm lời

= -

- Kết hoạt động khác: Là hoạt động dự kiến doanh nghiệp Lợi nhuận từ họat động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

= + + = - Lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp

Lợi nhuận từ hoạt động tài

Giá vốn hàng bán

Chi phí quản lý kinh doanh Doanh thu

thuần

Doanh thu từ hoạt động tài

Chi phí từ hoạt động tài Lợi nhuận từ

hoạt động kinh doanh

Lợi nhuận từ hoạt động tài

chính

Lợi nhuận từ hoạt động khác

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Lợi nhuận

trước thuế doanh

nghiệp

Lợi nhuận từ hoạt động

tài

Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận

từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận

trước thuế thu nhập doanh

(18)

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

Công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh thực nhiệm vụ sau:

- Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình phát sinh có biến động loại sản phẩm, hàng hóa theo tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị…

- Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chi tiết tình hình tiêu thụ tất trạng thái hàng tồn kho…

- Xác định thời điểm hàng hóa coi tiêu thụ để phản ánh doanh thu cách xác kịp thời để lập báo cáo tiêu thụ

- Lựa chọn phương án tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp phù hợp

- Phản ánh, tính tốn ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu khoản chi phí loại hoạt động doanh nghiệp như: chi phí quản lý kinh doanh, giá vốn hàng bán… Từ đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện việc tiêu thụ xác định kết kinh doanh Đồng thời theo dõi, đôn đốc khoản phải thu khách hàng

- Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nhiệm vụ Nhà nước để họ có đánh giá sức mua, đánh giá tình hình tiêu dùng, đề xuất sách tầm vĩ mơ

(19)

1.2 Nội dung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1.1 Các phương thức tiêu thụ Phương thức bán hàng trực tiếp

Theo phương thức bán hàng trực tiếp người mua đến nhận hàng kho doanh nghiệp bán Sau người doanh nghiệp giao hàng, người mua kí vào hóa đơn chứng từ bán hàng chấp nhận tốn sốhàngchuyển giao xác định tiêu thụvà ghi nhận doanh thu

Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng

Theo phương thức bên bán chuyển hàng cho bên mua theo điều kiện ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc quyền kiểm soát doanh nghiệp Khi người mua chấp nhận toán ký nhận hàng tồn bộlợi ích rủi ro chuyển giao tồn cho người mua thời điểm bên bán ghi nhận doanh thu

Phương thức bán hàng gửi đại lý

Theo phương thức doanh nghiệp giao hàng cho sở đại lý, bên nhận đại lý trực tiếp bán hàng phải toán tiền hàng cho doanh nghiệp hưởng hoa hồng đại lý bán Số hàng hóa gửi đại lý thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, số hàng hóa xác định tiêu thụ doanh nghiệp nhận tiền bên đại lý toán thông báo sốhàng bán Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp

(20)

Phương thức hàng đổi hàng

Doanh nghiệp dùng hàng hóa để đổi lấy mặt hàng thiết yếu mà Cơng ty có nhu cầu Giá trao đổi hành vật tư, hàng hóa cung cấp thị trường

1.2.1.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng;

- Phiếu xuất bán hàng, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại; - Phiếu thu, phiếu chi;

- Giấy báo có ngân hàng; - Ủy nhiệm thu;

- Các chứng từ kế tốn khác có liên quan 1.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 511 –Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh Kết cấu tài khoản 511:

+ Bên Nợ:

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán

- Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

- Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

(21)

Tài khoản 511 khơng có số dư có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa

- Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm - Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5118: Doanh thu khác

Ngồi để hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu kế tốn cịn sử dụng tài khoản như:

- TK 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt” - TK 3333 “Thuế xuất khẩu”

- TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp” 1.2.1.4 Phương pháp hạch toán

TK 111, 112, 131, TK 511 TK 111, 112, 131

Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

TK 333

Các khoản thuế phải nộp bán hàng cung cấp dịch vụ (Trường hợp chưa tách khoản thuế phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu

Các khoản thuế phải nộp bán hàng cung cấp dịch vụ

(Trường hợp tách khoản thuế phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu)

(22)

TK 511 TK 111, 112, 131 TK 641

Doanh thu bán hàng đại lý Hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý

TK 333 (33311) TK 1331 Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán bán hàng phương thức ký gửi đại lý (bên giao đại lý)

TK 511 TK 131

Doanh thu bán hàng Tổng số tiền phải (ghi theo giá bán trả tiền ngay) thu khách hàng

TK 33311 TK 111, 112 Thuế GTGT đầu Số tiền thu

khách hàng

TK 515 TK 338 (3387)

Định kỳ kết chuyển Lãi trả góp doanh thu trả chậm lãi trả chậm phải hàng kỳ thu khách hàng

(23)

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.2.1 Các phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho

Để đưa giá bán hợp lý doanh nghiệp định giá vốn hàng bán để làm ghi sổ, cuối kỳ xác nhận hiệu sản xuất kinh doanh Trong thực tế giá mua vào ln biến động đơn giá hàng hóa lần nhập kho khác điều đòi phải xác hỏi kế tốn phải có phương pháp xác định giá trị hàng hóa xuất kho sở đơn giá nhập kho tương ứng

Hiện nay, có nhiều cách tính giá vốn hàng bán khác nhau, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà lựa chọn phương pháp cho phù hợp

Trị giá hàng xuất kho tính sau:

Trị giá hàng xuất kho = Đơn giá hàng xuất kho x Số lượng xuất kho Cụ thể với phương pháp sau:

Phương pháp bình quân gia quyền:

+ Phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ:

Đơn giá xuất kho =

Trị giá thực tế

HH tồn đầu kỳ +

Trị giá thực tế HH nhập kỳ Số lượng HH tồn

đầu kỳ +

Số lượng HH nhập kỳ + Phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập (Bình qn liên hồn) Đơn giá xuất kho =

Trị giá hàng hóa tồn kho sau lần nhập thứ n

Số lượng hàng hóa thực tế tồn kho sau lần nhập thứ n Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO):

(24)

đầu kỳ Giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ

Phương pháp thực tế đích danh:

Phương pháp dựa sở xuất kho hàng hóa thuộc lơ hàng lấy giá vốn lơ hàng tính giá vốn hàng xuất kho

1.2.2.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho

- Các chứng từ khác có liên quan… 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng

TK 632- Giá vốn hàng bán Kết cấu tài khoản 632: + Bên nợ:

- Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ xuất bán kỳ

- Chi phí ngun liệu, vật liệu, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ

- Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm nhân gây

- Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

- Chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư + Bên có:

- Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài

- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận sau hàng mua tiêu thụ

(25)

1.2.2.4 Phương pháp hạch toán

TK 154 TK 632 TK 155, 156 Thành phẩm sản xuất tiêu thụ ngày Thành phẩm, hàng hóa

TK 157 bán bị trả lại nhập kho Thành phẩm sản xuất

gửi bán không qua Hàng gửi bán

nhập kho xác định tiêu thụ

TK 155, 156 TK 911 TP, HH xuất kho gửi bán Cuối kỳ kết chuyển giá vốn

hàng bán TT, HH, DV Xuất kho thành phẩm, hàng hóa bán tiêu thụ

TK 138, 152,

Giá trị hao mòn, mát hàng tồn kho TK 229 sau trừ số bồi thường theo định

Hồn nhập dự phịng TK 154 giảmgiá hàng tồn kho

Chi phí tự xây dựng, tự chế tạo TSCĐ vượt q mức bình thường khơng tính vào nguyên giá TSCĐ

(26)

TK 155 TK 632 TK 155 Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vốn TP tồn kho đầu kỳ

Cuối kỳ, kết chuyển trị giá TK 157 vốn TP tồn kho Đầu kỳ, kết chuyển giá vốn TP gửi bán

chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ TK 157

Cuối kỳ, kết chuyển trị giá TK 611 vốn TP gửi bán

Cuối kỳ, xác định kết chuyển trị giá vốn chưa tiêu thụ kỳ hàng hóa xuất bán xác định tiêu thụ

(đối với DN thương mại)

TK 631 TK 911

Cuối kỳ, xác định kết chuyển giá thành thành Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn phẩm hoàn thành, giá thành dịch vụ hoàn thành hàng bán TP, HH, DV

(đối với DN sản xuất kinh doanh dịch vụ)

Sơ đồ 1.5: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh

1.2.3.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT

- Phiếu chi

- Bảng phân bổ tiền lương BHXH - Bảng tính phân bổ khấu hao - Chứng từ kế toán liên quan 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng

(27)

Kết cấu tài khoản 642: + Bên nợ:

- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ

- Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết) + Bên có:

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh

- Hồn nhập dự phịng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911 TK 642 khơng có số dư

(28)

(29)

1.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài

1.2.4.1 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo Nợ, giấy báo Có - Phiếu kế tốn

- Các chứng từ khác có liên quan 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng:

 TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Kết cấu tài khản 515:

+ Bên nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh

+ Bên có:

- Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia

- Lãi nhượng bán khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, cơng ty liên kết

- Chiết khấu tốn hưởng

- Lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh

- Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư xây dựng

- Doanh thu hoạt động tài khác phát sinh kỳ TK 515 khơng có số dư

 TK 635 - Chi phí tài Kết cấu tài khoản 635: + Bên nợ:

(30)

- Chiết khấu toán cho người mua

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh

- Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

- Kết chuyển phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư XDCB hồn thành đầu tư vào chi phí tài

- Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài khác + Bên có:

- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn bị khác (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập từ kỳ trước)

- Các khoản ghi giảm chi phí tài

- Cuối kỳ kế tốn kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh

(31)

(32)

1.2.5 Kế toán thu nhập hoạt động khác chi phí hoạt động khác

1.2.5.1 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT

- Các chứng từ toán: phiếu thu, giấy báo có ngân hàng, phiếu kế tốn,…

- Các chứng từ liên quan khác như: biên lý, hợp đồng kinh tế,… 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng:

TK 711 - Thu nhập khác Kết cấu tài khoản 711: + Bên nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) khoản thu nhập doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang 911 - Xác định kết kinh doanh

+ Bên có:

- Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ Tài khoản 711 khơng có số dư đầu kỳ cuối kỳ TK 811- Chi phí khác

Kết cấu tài khoản 811: + Bên nợ:

- Các khoản chi phí khác phát sinh + Bên có:

- Cuối kỳ kết chuyển tồn khoản chi phí khác phát sinh kỳ sang tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh

(33)

(34)

1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh

1.2.6.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán

- Các chứng từ liên quan 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng

TK 911 - Xác định kết kinh doanh Kết cấu tài khoản 911:

+ Bên nợ:

- Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác

- Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi

+ Bên có:

- Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ

-Doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu nội bộ, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Kết chuyển lỗ

Tài khoản 911 khơng có số dư

TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối TK 421 có TK cấp 2:

- TK 4211 : Lợi nhuận chưa phân phối năm trước - TK 4212 : Lợi nhuận chưa phân phối năm Kết cấu tài khoản 421:

(35)

- Chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ đông, cho nhà đầu tư, bên tham gia liên doanh

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh - Nộp lợi nhuận lên cấp + Bên Có:

- Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ - Số lợi nhuận cấp nộp lên, số lỗ cấp cấp bù

- Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh Tài khoản 421 có số dư Nợ số dư Có TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + Bên Nợ:

- Chi phí thuế TNDN hành hát sinh năm

- Thuế TNDN hành năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế TNDN hành năm

+ Bên Có:

- Số thuế TNDN hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế TNDN hành tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế TNDN ghi nhận năm

- Số thuế TNDN phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế TNDN hành năm

- Kết chuyển số chênh lệch chi phí thuế TNDN hành phát sinh năm lớn khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hành năm vào TK 911 – Xác định kết kinh doanh

(36)

TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán

TK 642

Kết chuyển chi phí QLKD Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

TK 635, 811 TK 515, 711 Kết chuyển CPTC, CPK Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính khoản thu nhập khác

TK 3334 TK 821 TK 421

Xác định thuế Kết chuyển CP thuế Kết chuyển lỗ TNDN phải nộp TNDN hành

Kết chuyển lãi sau thuế TNDN

Sơ đồ 1.9: Kế toán xác định kết kinh doanh

1.2.7 Hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh qua hình thức kế tốn

Các doanh nghiệp thuộc loại hình, lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế vào quy mô, khối lượng cơng việc kế tốn, số lượng trình độ chun mơn người làm cơng tác kế tốn để lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp cho doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ vừa áp dụng hình thức sổ kế tốn sau:

(37)

Hình thức kế tốn Nhật ký chung:

Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu

Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung + Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung, sau vào số liệu ghi vào sổ nhật ký chung để ghi vào Sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

+ Cuối tháng, cuối năm cộng số liệu Sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau kiểm tra, đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài

(38)

+ Ưu điểm:

- Mẫu sổ đơn giản, dễ thực Thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán - Được dùng phổ biến Thuận tiện cho việc ứng dụng tin học sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn

- Có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu thời điểm Sổ Nhật ký chung Cung cấp thông tin kịp thời

+ Nhược điểm:

- Lượng ghi chép nhiều Hình thức chứng từ ghi sổ

Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán phân loại, tổng hợp lập chứng từ ghi sổ Dựa vào số liệu ghi Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian ghi vào Sổ Cái theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

(39)

+ Ưu điểm:

-Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán

+ Nhược điểm

- Số lượng ghi chép nhiều, thường xuyên xảy tượng trùng lặp

- Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường thực vào cuối tháng, cung cấp thơng tin thường chậm

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ

Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán ghi vào Sổ kế toán tổng hợp Sổ Nhật ký – sổ theo trình tự thời gian Căn vào Nhật ký – sổ chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại

(40)

+ Ưu điểm

- Số lượng sổ ít, mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép

- Việc ktra đối chiếu số liệu thực thường xuyên sổ Tổng hợp Nhật ký – sổ

+ Nhược điểm

- Khó thực việc phân cơng lao động kế tốn (chỉ có sổ tổng hợp – Nhật ký sổ cái)

- Khó thực DN có quy mơ vừa lớn, phát sinh nhiều Tài khoản

Hình thức kế tốn máy vi tính

Việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế toán khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định

(41)

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI BIỂN ĐỨC TUẤN

2.1 Tổng quan Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển

Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0201305153 ngày 22 tháng 07 năm 2013 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phịng cấp Một số thơng tin Công ty:

 Tên công ty: Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Biển Đức Tuấn  Tên tiếng Anh: DUC TUAN SHIPPING AND TRADING CO.,LTD  Tên viết tắt: DucTuanShip

 Địa trụ sở: Số 197MR, Lô 9, đường Lê Hồng Phong, Phường Đằng Hải, Quận Hải An, Thành Phố Hải Phòng

 Điện thoại: 0316.559 455 ; Fax: 0313.747 086

 Email: ductuan@ductuanship.com ; bolideship@gmal.com  Website: www.ductuanship.com

 Mã số doanh nghiệp mã số thuế: 0201305153  Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VNĐ

Công ty thành lập hoạt động theo luật doanh nghiệp nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Cơng ty có đội ngũ cán quản lý với nhiều năm kinh nghiệm thực Công ty tàu biển Tập đồn thương mại lớn Vinalines, Thép Hịa Phát, Vận tải biển Nippon Nhật Bản…

(42)

Bên cạnh đố với lực tài mạnh hợp đồng thương mai vận tải quốc tế dài hạn chuyên chở toàn lượng clinker xuất nhà máy Xi măng Thăng Long (thuộc cổ phần Cement Gresik), Cung ứng vât tư cho dự án lớn (Cung ứng sắt thép xậy dựng cho cụm CN Formosa Hà Tĩnh), thuê tàu Khai thác tàu biển, Đại lý Hàng hải… Công ty ký kết hợp đồng vận chuyển hàng hóa quốc tế lớn mạng lại hiệu kinh tế cao

2.1.2. Lĩnh vực hoạt động kinh doanh chủ yếu:

- Dịch vụ vận tải hàng hóa thủy - Dịch vụ môi giới

- Dịch vụ sửa chữa, đóng cung ứng tàu biển, thuyền viên

2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty

Để khai thác an tồn, hiệu dự án Công ty phù hợp với quy định, luật pháp quốc tế cơng ước quốc tế an tồn, an ninh hàng hải, bảo vệ môi trường vận hành tối ưu đội tàu, Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Biển Đức Tuấn tổ chức thực khai thác quản lý hợp lý chặt chẽ Sau sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Biển Đức Tuấn

Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Biển Giám đốc

P Khai thác – kinh doanh

P Quản lý tàu

P Kỹ thuật

(43)

Chức nhiệm vụ phòng ban Ban Giám đốc:

Trực tiếp điều hành hoạt động Công ty Triển khai thực việc khai thác tàu trì hệ thống quản lý an ninh, an toàn kể việc thực hành động khắc phục khiếm khuyết khơng phù hợp báo cáo Bố trí sử dụng chun viên có lực trình độ chuyên môn kinh nghiệm công tác phù hợp cho vị trí hệ thống quản lý an ninh, an tồn Ban giám đốc Cơng ty thực công tác bao gồm:

 Cung cấp nguồn lực cần thiết (Cả nhân lực vật lực) để thực hệ thống khai thác quản lý tàu

 Chỉ huy soát xét hệ thống, tìm điểm khơng phù hợp, đánh giá hiệu hệ thống, đạo cải tiến hệ thống

 Thành lập huy động Đội ứng cứu cố với tư cách người lãnh đạo có thẩm quyền cao đội

 Thành lập đạo Đội đánh giá nội làm công tác đánh giá

 Làm việc với giới truyền thông bên liên quan kiện lớn Cơng ty đội tàu

Phịng Khai thác – kinh doanh:

 Khai thác hợp đồng vận tải, đơn hàng

 Theo dõi thường xun vị trí lịch trình tàu, thơng báo tới phịng ban liên quan

 Theo dõi tổng hợp chuyến hàng, thời gian chờ hàng, tiêu thụ nhiên liệu tương đối chuyến, chủng lọai hàng

 Đánh giá chất lượng đại lý cảng tàu ghé

 Chỉ định đại lý theo phê duyệt Giám đốc Công ty  Chuẩn bị hồ sơ dự kiến xếp hàng

(44)

 Gửi hồ sơ xếp hàng dự kiến trực tiếp qua đại lý đến Thuyền trưởng  Kiểm tra sửa lại cho tên kỹ thuật loại hàng nguy hiểm

hoặc hóa chất độc hại thơng tin câng nhận biết càn thiết theo quy định IMDG Code

 Hướng dẫn vận chuyển, chất xếp, chằng buộc loại hàng có tính chất đặc biệt sơ đồ xếp hàng

 Kiểm tra đảm bảo ằng trọng lượng thể tích hàng phù hợp với tải trọng thể tích hầm hàng tàu

Phịng Quản lý tàu:

 Kiểm tra, kiểm soát cung cấp thông tin hải đồ, ấn phẩm hàng hải phù hợp với kế hoạch hoạt động kinh doanh tàu

 Tham mưu cho Giám đốc Công ty lập kế hoạch, triển khai theo dõi việc phát triển đội tàu Công ty

 Theo dõi, thu thập, cập nhật, nghiên cứu, phổ biến hướng dẫn áp dụng văn sửa đổi bổ sung công ước, luật, quy định quốc tế văn pháp luật quốc gia hàng hải cho đội tàu phịng ban có liên quan

 Thu thập cập nhật thơng tin an tồn hàng hải, bảo vệ môi trường, đồng thời thông báo cho tàu phịng ban Cơng ty có liên quan

 Điều tra nghiên cứu biện pháp phịng ngừa liên quan đến an ninh, an tồn hàng hải bảo vệ môi trường

 Tham gia thục công tác huấn luyện cho cán Cơng ty ghi lại cơng việc

(45)

Phòng Kỹ thuật vật tư

 Kiểm tra, kiểm soát, lập thực kế hoạch bảo dưỡng sử chữa đội tàu  Điều tra hư hỏng tàu bao gồm thân vỏ, máy móc thiết bị khiếu nại bảo hiểm phát sinh, bảo đảm biện pháp phòng ngừa tái diễn

 Kiểm tra, kiểm soát qunr lý việc cung ứng vật tư kỹ thuật cho tàu  Mua, quản lý cấp cho tàu nhiên liệu, dầu nhờn, hóa chất

 Giải vấn đề không phù hợp liên quan đến kỹ thuật vật tư  Đánh giá chất lượng nhà cung cấp vật tư nhiên liệu cho tàu Phòng kế toán:

 Tham mưu cho Giám đốc thực chế độ kế tốn, cơng tác quản lý tài Cơng ty

 Trực tiếp thực chế độ, sách kế tốn, tài chính, thống kê; Lập kế hoạch thực cơng tác quản lý thu – chi hàng tháng, quý, năm đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu quả; cân đối nguồn thu, chi điều hoà sử dụng vốn tồn Cơng ty tổng hợp cơng nợ phải thu – nợ phải trả đề xuất xử lý theo quy định;

 Xác định chi phí, giá thành, tổng hợp phân tích kết hoạt động kinh doanh

 Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế; bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định;

 Thực toán tiền lương chế độ khác cho người lao động;  Xây dựng và thực tốt Quy chế phối hợp phận có liên

quan nhằm đảm bảo tính thống cao giải công việc Công ty

(46)

Phòng Nhân

 Chịu trách nhiệm việc thuê, tuyển dụng, sức khỏe quyền lợi thuyền viên

 Tổ chức cho thuyền viên nhập rời tàu

 Phụ trách đề vè tiền lương, đề bạt vấn đề khác

 Trực tiếp phối hợp với phòng chức liên quan thực huấn luyện thiết yếu

 Thực việc đánh giá Công ty thuyền viên

 Tham gia thực công tác huấn luyện cán Công ty ghi lại hoạt động

2.1.4 Tổ chức kế tốn Cơng ty

2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty

Cơng ty thực chế độ kế toán thống kê sở chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định pháp luật hành khác Việt Nam Cơng ty lập sổ sách kế tốn tiếng Việt Nam lưu giữ hồ sơ kế toán theo loại hình hoạt động kinh doanh mà Cơng ty tham gia Những hồ sơ phải xác, cập nhật, có hệ thống phải đủ để chứng minh giải trình giao dịch Cơng ty Cơng ty sử dụng đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ dùng kế tốn

Kế tốn trưởng

Phó phịng kế toán

Kế toán Kế toán tiền

Kế toán

(47)

Kế toán trưởng:

 Tổ chức cơng tác kế tốn, thống kê máy kế tốn phù hợp với cơng tác tổ chức kinh doanh theo yêu cầu tồn phát triển Cơng ty  Tổ chức ghi chép tính tốn phản ánh xác, trung thực, kịp thời,

đầy đủ tồn tài sản phân tích kết kinh doanh Công ty

 Xác định phản ánh xác, kịp thời, chế độ, kết kiểm kê tài sản hàng kỳ Đề xuất xử lý khoản hao hụt, mát, hư hỏng (nếu có)

 Xét duyệt báo cáo kế tốn, thống kê báo cáo tài đơn vị trực thuộc

 Lập, tổng hợp đầy đủ gửi hạn báo cáo kế toán, thống kê tốn tài Cơng ty theo chế độ quy định

 Tổ chức kiểm tra kế tốn nội Cơng ty đơn vị trực thuộc  Nghiên cứu chế độ sách lĩnh vực thuế, tài chính, thống kê,

luật doanh nghiệp Nhà nước liên quan đến hoạt động Công ty nhằm đưa cách thực phù hợp

 Tổ chức phổ biến hướng dẫn kịp thời chế độ, thể lệ tài chính, kế toán, thống kê hành cho cấp phận liên quan

 Tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán giữ bí mật tài liệu số liệu kế tốn Công ty

 Theo dõi phản ánh tình hình tài Cơng ty Chịu trách nhiệm số liệu báo cáo tài kế tốn trước Giám đốc Cơ quan hữu trách Phó phịng kế tốn:

 Có nhiệm vụ thu chi quản lý theo dõi phần hoạch toán tổng hợp chi phí dịch vụ

 Kiểm tra cơng việc kế toán viên thực

(48)

 Lập, tổng hợp đầy đủ gửi hạn bao cáo kế toán, thống kê toán tài Cơng ty theo chế độ quy định

 Thay mặt cho Kế toán trưởng, tổ chức phổ biến hướng dẫn kịp thời chế độ, thể lệ tài chính, kế tốn, thống kê hành cho cấp phận liên quan

 Thay mặt cho Kế toán trưởng, tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán

 Thay mặt cho Kế tốn trưởng, giải thích số số liệu báo cáo tài kế tốn trước Ban Giám đốc quan hữu trách cần thiết

Thủ quỹ:

 Thực việc chi, thu tiền mặt theo chứng từ chi, thu phòng phát hành theo quy định

 Quản lý tiền mặt quỹ, đảm bảo ăn toàn tiền  Kiểm quỹ lập báo cáo kiểm quỹ theo định kỳ

 Phát lương hàng tháng theo bảng lương cho phận  Rút nộp tiền qua ngân hàng có yêu cầu

 Chấp hành lệnh điều động, đạo Kế tốn trưởng, phó phịng kế toán

 Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán, bảo mật số liệu kế toán Kế toán thu – chi:

 Thực việc thu – chi theo chứng từ thu – chi phòng phát hành theo quy định

 Quản lý việc tạm ứng toán tạm ứng cho đối tượng kế toán  Chấp hành lệnh điều động, đạo Kế tốn trưởng, phó kế tốn

trưởng

(49)

 Theo dõi hợp đồng, lập biên lý hợp đồng hợp đồng ký kết

 Lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng cho nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra theo dõi tờ khai thuế GTGT hàng tháng đơn vị trực thuộc từ lên tờ khai GTGT tổng hợp cho tồn Cơng ty

 Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán, bảo mật số liệu kế toán Kế toán tiền lương:

 Kiểm tra tài liệu tính lương bảng kê ngày công, đơn giá vận chuyển  Đối chiếu số liệu với bảng lương, lập bảng phân bổ hoạch tốn chi phí

tiền lương

 Cập nhật kịp thời chế độ phân bổ lương

 Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán, bảo mật số liệu kế tốn Kế tốn cơng nợ:

 Cùng kế toán khác đối chiếu khoản cơng nợ phát sinh Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ phát sinh

 Báo cáo tình hình cơng nợ đinh kỳ chi tiết phục vụ cho cơng tác tốn

 Lập biên đối chiếu cơng nợ có u cầu cuối niên kỳ kế toán

 Cung cấp số liệu tổng hợp chi tiết phục vụ cho cơng tác tốn  Theo dõi tình hình phát sinh công nợ phạm vi quản lý quy định, chi

tiết the đối tượng Phát hện bất hợp lý, mât cân đối, tượng nợ đọng, khơng có khả thu hồi báo cáo với Kế toán trưởng Ban Giám đốc

 Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán, bảo mật số liệu kế tốn 2.1.4.2 Chế độ sách kế tốn Cơng ty

 Chế độ kế tốn Cơng ty áp dụng theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC 26/08/2016 Bộ Tài Chính

(50)

 Cơng ty áp dụng kỳ kế tốn năm: ngày 01/01 kết thức vào ngày 31/12 năm

 Năm tài cính ngày thành lập kết thúc vào ngày 31/12 năm

 Đơn vị tiền tệ: Tiền Việt Nam (VNĐ) 2.1.4.3 Hình thức tổ chức kế tốn Cơng ty

Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ hóa đơn Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh yêu cầu hạch toán đơn vị mà Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn: Chứng từ ghi sổ với hệ thống sổ sách sử dụng tương đối phù hợp với chế độ kế toán Nhà nước ban hành

Hệ thống sổ công ty sử dụng bao gồm: Sổ tổng hợp sổ chi tiết Trong sổ tổng hợp gồm: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Sổ chi tiết gồm: sổ, thẻ kế toán chi tiết

 Chứng từ ghi sổ: dùng phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ  Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: dùng để phản ánh chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian, số hiệu lập hứng từ ghi sổ ngày tháng lập chứng từ ghi sổ  Sổ cái: dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh

từng kỳ niên độ kế toán theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp

(51)

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn

Trình từ ghi sổ:

Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế tốn lập chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(52)

Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng cân đối phát sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ tổng số dư Có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT

- Phiếu thu, Phiếu chi

- Giấu báo Nợ, giấy báo Có Ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các tài khoản khác có liên quan: 111, 112, 131, …

(53)

Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

Sơ đồ 2.4: Quy trình hoạch tốn doanh thu cung cấp dịch vụ Công ty Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra làm ghi sổ, kế toán tổng hợp chứng từ loại phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Chứng từ ghi sổ Sau vào số liệu ghi sổ Chứng từ ghi sổ vào sổ tài khoản 511,131…

Cuối kỳ vào sổ tài khoản có liên quan kế toán kiểm tra bảng cân đối phát sinh Từ bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài

2.2.1.4 Ví dụ thực tế Cơng ty

Ví dụ 1: Ngày 25 tháng 12 năm 2019 Công ty TNHH thương mại vận tải quốc tế Hồng Dương tốn tiền dịch vụ mơi giới mua bán tàu Hùng Cường số tiền 100.000.000 đồng (chưa VAT), chưa tốn

Định khoản:

Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo Có

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng cân đối phát sinh CHỨNG TỪ GHI SỔ

(54)

Nợ TK 131: 110.000.000 Có TK 511: 100.000.000 Có TK 3331: 10.000.000

Căn vào nghiệp vụ phát sinh kế tốn viết hóa đơn GTGT số 0000254 (biểu số 2.1) Kế toán vào bảng kê chứng từ loại số 05/12 (biểu số 2.3), sổ chứng từ ghi sổ số 05/12 (biểu số 2.4) sổ TK 511 (biểu số 2.5)

Ví dụ 2: Ngày 26 tháng 12 năm 2019 Công ty cổ phần vận ải thủy Vinacomic toán tiền thuê tàu Windy 323, sà lan Windy 901 vận chuyển than từ cảng Cửa Ông, Cẩm Phả đến cảng nhà máy nhiệt điện Vĩnh Tân 1, Bình Thuận, số tiền 1.614.382.200 đồng (chưa VAT), chưa toán

Định khoản:

Nợ TK 131: 1.775.820.420 Có TK 511: 1.614.382.200 Có TK 3331: 161.438.220

(55)

Biểu số: 2.1 – Hóa đơn GTGT số 0000254

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên : Nội Ngày 25 tháng 12 năm 2019

Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: AA/19P Số: 0000254 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn Mã số thuế: 0201305153 Địa chỉ: lô 9, đường Lê Hồng Phong, P Đằng Hải, Quận Hải An, TP Hải Phòng Điện thoại: 0316.559.455………

Số tài khoản: 19128672392079 NH Techcombank – CN Lê Hồng Phong Tên người mua: Lê Thị Huyền……… Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH thương mại vận tải quốc tế Hoàng Dương Mã số thuế: 0201626397 Địa chỉ: lô 16D, đường Lê Hồng Phong, P Đằng Hải, Q Hải An, TP Hải Phịng Hình thức tốn : Chuyển khoản

TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 = x

1 Dịch vụ môi giới mua bán tàu Hùng Cường

100.000.000

Cộng tiền hàng: 100.000.000

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 10.000.000

Tổng cộng tiền toán: 110.000.000

Số tiền viết chữ: Một trăm mười triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(56)

Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: AA/19P

Số: 0000256 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Mã số thuế: 0201305153 Địa chỉ: lô 9, đường Lê Hồng Phong, P Đằng Hải, Quận Hải An, TP Hải Phòng Điện thoại: (08) 62582330……… Số tài khoản: 19128672392079 NH Techcombank – CN Lê Hồng Phong Tên người mua: Lê Thị Huyền……… Đơn vị mua hàng: Công ty cổ phần vận tải thủy Vinacomin

Mã số thuế: 5700647458 Địa chỉ: số 108 Lê Thánh Tông, Tp Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh

Hình thức tốn : Chuyển khoản

1 = x

1 Cước vận chuyển than tàu Windy 323, sà lan Windy 901 từ cảng Cửa Ông, Cẩm Phả đến cảng nhà máy nhiệt điện Vĩnh Tân 1, Bình Thuận ngày 26 tháng 12 năm 2019

Tấn 8.968,790 180.000 1.614.382.200

Cộng tiền hàng: 1.614.382.200

Tổng cộng tiền toán: 1.775.820.420

Số tiền viết chữ: Một tỷ, bảy trăm bảy mươi năm triệu, tám trăm hai mươi ngàn, bốn trăm hai mươi đồng chẵn

(57)

Biểu số 2.3 – Trích bảng kê chứng từ loại số 05/12 Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Lô 9, đường Lê Hồng Phong, P Đằng Hải, Quận Hải An, TP Hải Phòng BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI

Ngày 31/12/2019 Số: 05/12

Chứng từ

Diễn giải Ghi nợ TK 131, ghi có TK

SH NT TK 333 TK 511 … Cộng

…

BC466 25/12

Cơng ty Hồng Dương thanh toán tiền dịch vụ

10.000.000 100.000.000 110.000.000

BC467 26/12 Công ty CPVTT Vinacomic thanh toán tiền dịch vụ

161.538.220 1.614.382.200 1.775.820.420

…

Cộng 292.563.556 2.925.635.560 3.106.925.689

Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số: 2.4 – Trích sổ chứng từ ghi sổ số 05/12

Công ty TNHH Thương Mạivà Vận tải biển Đức Tuấn

Lô 9, Lê Hồng Phong, Đằng Hải, Hải An, Hải Phòng

Mẫu số S02a-DNN

(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính)

CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/12/2019

Số: 05/12

Đơn vị tính: Đồng

Diễn giải TK Số tiền Ghi

chú Nợ Có

… …

Tổng doanh thu cung cấp dịch vụ chưa toán phát sinh tháng

131 511

2.925.635.560 Tổng thuế GTGT đầu phải nộp phát sinh

trong tháng chưa toán

131 333

292.563.556 …

Cộng 3.106.925.689

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(58)

Biểu số : 2.5 – Trích sổ TK 511 Cơng ty TNHH Thương Mạivà Vận tải biển Đức Tuấn

Mẫu số S03b-DNN

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm 2019

Tên TK: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511

Đơn vị : đồng

NT ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giải TK

ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm

………

31/12 03/12 31/12 Tổng DT cung cấp dịch vụ chưa toán phát sinh tháng 12

131 2.925.635.560

31/12 52/12 31/12 Kết chuyển doanh thu 911 30.714.382.200

Cộng phát sinh 30.714.382.200 30.714.382.200 Số dư cuối năm

(59)

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT

- Phiếu chi

- Giấy báo Nợ, …

- Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

- Các tài khoản khác có liên quan: 111, 112, 331, … 2.2.2.3 Quy trình hạch tốn

Sơ đồ 2.5: Quy trình hoạch tốn giá vốn hàng bán Cơng ty Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy báo Nợ

(60)

Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra làm ghi sổ, kế toán tổng hợp chứng từ loại phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Chứng từ ghi sổ Sau vào số liệu ghi sổ Chứng từ ghi sổ vào sổ tài khoản 632, 331…

Cuối kỳ vào sổ tài khoản có liên quan kế tốn kiểm tra bảng cân đối phát sinh Từ bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài

2.2.2.3 Ví dụ minh họa

Ví dụ 3: Ngày 25 tháng 12 năm 2019 Công ty thuê tàu Windy 323, sà lan Windy 901 vận chuyển than từ cảng Cửa Ông, Cẩm Phả đến cảng Nhà máy nhiệt điện VĨnh Tân 1, Bình Thuận, số tiền 1.589.921.864 đồng (chưa VAT), tốn chuyển khoản

Định khoản:

Nợ TK 632: 1.589.921.864 Nợ TK 133: 158.992.186 Có TK 331: 1.748.914.050

(61)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc

_

HỢP ĐỒNG VẬN CHUYỂN HÀNG HÓA Số: 11012019/HĐVC.ĐT-CL

- Căn Pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25-9-1989 Hội đồng Nhà nước Nghị định số 17/HĐBT ngày 16-01-1990 Hội đồng Bộ trưởng (nay Chính phủ) quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh hợp đồng kinh tế

- Căn vào thỏa thuận hai bên

Hôm nay, ngày 25 tháng 12 năm 2019 Công ty cổ phần dịch vụ - vận tải dầu khí Cửu Long

Chúng tơi gồm có: Bên A: Chủ hàng

- Tên quan : Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

- Địa chỉ: lô 9, đường Lê Hồng Phong, P Đằng Hải, Quận Hải An, TP Hải Phòng

- Điện thoại: 0201305153

- Tài khoản số: 19128672392079 Mở ngân hàng: Techcombank - Đại diện Ông (Bà): Vũ Minh Tân

- Chức vụ: Giám đốc

Bên B: Bên chủ phương tiện

- Tên quan : Công ty cổ phần dịch vụ - vận tải dầu khí Cửu Long - Địa chỉ: 186 Điện Biên Phủ, Phường 06, Quận 3, TP Hồ Chí Minh - Điện thoại: (08) 62582330

- Tài khoản số: 04001010064323 Mở ngân hàng: Maritime Bank - Đại diện Ông (Bà): Đặng Thanh Hải

- Chức vụ: Giám đốc

Hai bên thống thỏa thuận nội dung hợp đồng sau: Điều 1: Hàng hóa vận chuyển

(62)

Than dùng nhà máy nhiệt điện Tính chất hàng hóa:

Bên B cần lưu ý bảo đảm cho bên A loại hàng sau an toàn:

- 8.968,790 hàng cần bảo quản không để biến chất, nguy hiểm cần che đậy để riêng

3 Đơn vị tính đơn giá cước

Số tiền bên B phải trả cho bên A 1.748.914.050 đồng Điều 2: Địa điểm nhận hàng giao hàng

1/ Bên B đưa phương tiện đến nhận hàng (kho hàng) 5B nhà máy nhiệt điện Vĩnh Tân 1, Bình Phước bên A giao

2/ Bên B giao hàng cho bên A địa điểm 15A cảng nhà máy nhiệt điện Vĩnh Tân 1, Bình Phước

……

Điều 8: Giải hao hụt hàng hóa

1/ Nếu hao hụt theo quy định mức 2% tổng số lượng hàng bên B khơng phải bồi thường (mức có quy định Nhà nước phải áp dụng theo, không hai bên tự thỏa thuận)

2/ Hao hụt tỷ lệ cho phép bên B phải bồi thường cho bên A theo giá trị thị trường tự nơi giao hàng (áp dụng cho trường hợp bên A không cử người áp tải)

3/ Mọi kiện hàng bên A phải phát lập biên trước giao hàng, bên B phải ký xác nhận vào biên bản, nhận hàng xong bên A báo mát, hư hỏng bên B không chịu trách nhiệm bồi thường Hai bên thỏa thuận: Hợp đồng hai bên thỏa thuận đến ký kết Nếu bên sai bên chịu trách nhiệm trước pháp luật Hợp đồng lập thành hải bên giữ Hợp đồng có hiệu lực từ ngày ký

(63)

Liên : Giao khách hàng Ngày 25 tháng 12 năm 2019

Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: AA/19P Số: 0000351 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần dịch vụ - vận tải dầu khí Cửu Long Mã số thuế: 0305020272 Địa chỉ: 186 Điện Biên Phủ, Phường 06, Quận 3, TP Hồ Chí Minh

Điện thoại: (08) 62582330……… Số tài khoản: 04001010064323 Maritime Bank – CN TP.HCM

Tên người mua: Lê Thị Hoài……… Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn Mã số thuế: 0201305153 Địa chỉ: lô 9, đường Lê Hồng Phong, P Đằng Hải, Q Hải An, TP Hải Phịng Hình thức tốn : Chuyển khoản

1 = x

1 Cước vận chuyển than tàu Windy 323, sà lan Windy 901 từ cảng Cửa Ông, Cẩm Phả đến cảng nhà máy nhiệt điện Vĩnh Tân 1, Bình Thuận

Tấn 8.968,790 177.272,7273 1.589.821.864

Số tiền viết chữ: Một tỷ, bảy trăm bốn mươi tám triệu, chín trăm mười bốn ngàn, không trăm năm mươi đồng chẵn

(64)

Biểu số: 2.7 – Trích bảng kê chứng từ loại số 08/12 Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Ngày 31/12/2019 Số: 08/12 Chứng từ

Diễn giải Ghi có TK 331, ghi nợ TK

SH NT TK 133 TK 632 … Cộng …

BC466 25/12 Thuê dịch vụ

Công ty Cửu Long 158.992.186 1.589.821.864 1.748.914.050 Cộng 211.634.545 2.116.345.450 2.985.668.927 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Số: 08/12

chú Nợ Có

…

Tổng giá vốn cung cấp dịch vụ chưa thanh toán phát sinh tháng

331 632

2.116.345.450 Tổng thuế GTGT khấu trừ chưa

thanh toán phát sinh tháng

331 133

211.634.545

(65)

Biểu số: 2.9 – Trích sổ TK 632 Công ty TNHH Thương Mạivà Vận tải biển Đức Tuấn

SỔ CÁI

Tên TK : Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632

Ngày tháng ghi

sổ

Diễn giải TK

ĐƯ

Số tiền Số

hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

………

31/12 08/12 31/12 Tổng giá vốn cung cấp dịch vụ chưa toán phát sinh tháng 12

331 2.116.345.450

31/12 53/12 31/12 Kết chuyển giá vốn 911 28.589.921.864

(66)

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

2.2.3.1 Chứng từ sử dụng - Bảng toán lương - Hóa đơn GTGT

- Phiếu chi, giấy báo Nợ Ngân hàng - Các chứng từ liên quan

- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh

- Các tài khoản khác có liên quan: 111, 112, 331, … 2.2.3.3 Quy trình hạch tốn

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy báo Nợ

(67)

Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra làm ghi sổ, kế toán tổng hợp chứng từ loại phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Chứng từ ghi sổ Sau vào số liệu ghi sổ Chứng từ ghi sổ vào sổ tài khoản 642, 331…

Cuối kỳ vào sổ tài khoản có liên quan kế tốn kiểm tra bảng cân đối phát sinh Từ bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài

2.2.3.4 Ví dụ minh họa

Ví dụ 4: Ngày 12 tháng 12 năm 2019 Cơng ty mua văn phịng phẩm: Giấy Double loại, bút xóa, băng xóa, dao hết 1.045.000 đồng (bao gồm VAT) Định khoản:

Nợ TK 642: 950.000 Nợ TK 133: 95.000 Có TK 111: 1.045.000

Căn vào nghiệp vụ phát sinh hóa đơn GTGT số 0000071 (biểu số 2.10) Kế toán lập phiếu chi số PC236 (biểu số 2.11), vào bảng kê chứng từ loại số 02/12 (biểu số 2.14), sổ chứng từ ghi sổ số 02/12 (biểu số 2.15) sổ TK 642 (biểu số 2.16)

Ví dụ 5: Ngày 28 tháng 12 năm 2019 Cơng ty tốn tiền dịch vụ viễn thơng, số tiền 1.679.857 đồng (bao gồm VAT), toán tiền mặt

Định khoản:

Nợ TK 642: 1.531.688 Nợ TK 133: 148.169 Có TK 111: 1.679.857

(68)

Liên : Giao khách hàng Ngày 12 tháng 12 năm 2019

Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: NP/19P Số: 0000071 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại quốc tế Nam Phong

Mã số thuế: 0201286334 Địa chỉ: 37/389 Lê Lợi, P Lê Lợi, Q Ngơ Quyền, TP Hải Phịng

Điện thoại: 0225.3760 116……… Số tài khoản: 0031000274223 Ngân hàng Vietcombank, CN Hải Phịng Tên người mua: Lê Thị Hồi……… Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn Mã số thuế: 0201305153 Địa chỉ: lô 9, đường Lê Hồng Phong, P Đằng Hải, Q Hải An, TP Hải Phịng Hình thức tốn : Tiền mặt

1 = x

1 Giấy Double A1 Ream 10 58.000 580.000

2 Giấy Double A5 Ream 10 30.000 300.000

3 Bút xóa Cái 16.000 32.000

4 Băng xóa Cái 18.000 18.000

5 Dao Cái 20.000 20.000

Cộng tiền hàng: 950.000

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 95.000

Số tiền viết chữ: Một triệu không trăm bốn mươi năm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(69)

Biểu số: 2.11 – Phiếu chi số PC236

Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn Mẫu số 02-TT

Lô 9, Lê Hồng Phong, Đằng Hải, Hải An, Hải Phòng (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính)

PHIẾU CHI Quyển số: 02 Ngày 12 tháng 12 năm 2019 Số : PC236 Nợ TK 642, 133:

Có TK 111: Họ tên người nhận tiền: Lê Thị Hoài

Địa chỉ: Công ty TNHH Thương mại Vận tải biển Đức Tuấn Lý chi: Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm

Số tiền: 1.045.000

Viết chứ: Một triệu, khơng trăm bốn mươi năm nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 12 tháng 12 năm 2019 Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(70)

Biểu số: 2.12 – Hóa đơn dịch vị viễn thơng số 1751926

HĨA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT)

TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT)

Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: AB/19E Số: 1751926 Mã số thuế: 0106869738-056 Trung tâm kinh doanh VNPT – Hải Phịng, Chi nhánh tổng Cơng ty dịch vụ viễn thông Địa chỉ: Số Lạch Tray, P Lạch Tray, Q Ngơ Quyền, TP Hải Phịng

Tên khách hàng: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn Địa chỉ: lô 9, đường Lê Hồng Phong, P Đằng Hải, Q Hải An, TP Hải Phòng Số điện thoại: 84911319055 Mã số: HPG-01-565389(DAHAI) Hình thức tốn : Tiền mặt Mã số thuế: 0201305153

TT Dịch vụ sử dụng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 = x

Kỳ cước tháng 12/2019

1 Cước dịch vụ viễn thông 1.481.688

2 Cước dịch vụ viễn thông

không thuế 72.273

3 Chiết khấu + đa dịch

4 Khuyến mại 22.273

5 Trừ đặt cọc + trích thưởng +

nợ cũ

Cộng tiền hàng: 1.531.688

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 148.169

Số tiền viết chữ: Một triệu, sáu trăm bảy mươi chín nghìn, tám trăm năm mươi bảy đồng

(71)

Biểu số: 2.13 – Phiếu chi số PC237

Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn Mẫu số 02-TT

Lô 9, Lê Hồng Phong, Đằng Hải, Hải An, Hải Phòng (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính)

PHIẾU CHI Quyển số: 02 Ngày 28 tháng 12 năm 2019 Số : PC237 Nợ TK 642, 133:

Có TK 111: Họ tên người nhận tiền: Lê Thị Hồi

Địa chỉ: Cơng ty TNHH Thương mại Vận tải biển Đức Tuấn Lý chi: Thanh toán tiền dịch vụ viễn thông

Số tiền: 1.679.857

Viết chứ: Một triệu, sáu trăm bảy mươi chín nghìn, tám trăm năm mươi bảy đồng

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 28 tháng 12 năm 2019 Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền

(72)

Ngày 31/12/2019 Số: 02/12 Chứng từ

Diễn giải Ghi có TK 111, ghi nợ TK SH NT TK 133 TK 642 … Cộng

…

PC236 12/12 Thanh toán tiền mua văn

phòng phẩm 95.000 950.000 1.045.000 PC237 28/12 Thanh toán tiền dịch vụ

viễn thông 148.169 1.531.688 1.679.857

…

Cộng 259.452 3.264.876 5.689.496 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Số: 02/12

chú Nợ Có

…

Tổng tiền chi phí dịch vụ phát sinh tháng 642 111 3.264.876 Tổng thuế GTGT khấu trừ phát sinh

trong tháng

133 111

259.452

(73)

SỔ CÁI

Tên TK : Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642

Đơn vị : đồng Ngày

tháng ghi sổ

Diễn giải TK

ĐƯ

Số tiền Số

hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

Số dư đầu năm ………

31/12 02/12 31/12 Tổng tiền chi phí dịch vụ

phát sinh tháng 111 3.264.876

31/12 53/12 31/12 Kết chuyển giá vốn 911 1.208.036.688 Cộng phát sinh 1.208.036.688 1.208.036.688 Số dư cuối năm

(74)

2.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài

2.2.4.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài Tại Cơng ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn, doanh thu hoạt động tài gồm có lãi tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận chia, …

Trong năm 2019, Cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí tài 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo Nợ, giấy báo Có - Các chứng từ khác có liên quan 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài 2.2.4.4 Quy trình hạch tốn

Hàng ngày, vào Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có,… kế tốn ghi chép nghiệp vụ liên quan đến Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài vào sổ Chứng từ ghi sổ Sau vào số liệu ghi sổ Chứng từ ghi sổ vào sổ tài khoản 515

(75)

Sơ đồ 2.7: Quy trình hoạch tốn doanh thu chi phí tài Cơng ty 2.2.4.5 Ví dụ minh họa

Ví dụ 6: Ngày 28 tháng 12 năm 2019, Ngân hàng Techcombank trả lãi tiền gửi tháng 03 năm 2019, số tiền 122.883 đồng

Định khoản:

Nợ TK 112: 122.883 Có TK 515: 122.883

Căn vào nghiệp vụ phát sinh giấy báo có Ngân hàng ngày 26/12/2019 (biểu số 2.17) Kế toán vào bảng kê chứng từ loại số 03/12 (biểu số 2.18), sổ chứng từ ghi sổ số 03/12 (biểu số 2.19) sổ TK 515 (biểu số 2.20)

Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy báo Nợ

(76)

Biểu số: 2.17 – Giấy báo có ngày 26/12/2019

Ngân hàng Techcombank Mã GDV:

Chi nhánh: Techcombank – CN LHP – HP Mã KH: 45056 Số GD:

GIẤY BÁO CĨ Ngày 26-12-2019

Kính gửi: Cơng ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn Mã số thuế: 0201305153

Hôm nay, xin báo ghi CÓ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 19128672392079 Số tiền số: 122.883

Số tiền chữ: Một trăm hai mươi hai nghìn, tám trăm tám mươi ba đồng Nội dung: # Lãi nhập vốn #

(77)

Ngày 31/12/2019 Số: 03/12

Chứng từ

Diễn giải Ghi nợ TK 112, ghi có TK

SH NT TK 131 TK 515 … Cộng

…

BC457 26/12 Cơng ty Vinacomic tốn tiền dịch vụ

1.214.516.300 1.214.516.300

…

BC475 28/12 Lãi tiền gửi tháng 12 122.883

Cộng 1.925.635.560 122.883 2.106.925.689

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biếu số: 2.19 – Trích số chứng từ ghi sổ số 03/12 Công ty TNHH Thương Mạivà Vận tải biển Đức Tuấn

Lô 9, Lê Hồng Phong, Đằng Hải, Hải An, TP Hải Phòng

Số: 03/12

chú

Nợ Có

…

Tổng tiền dịch vụ thu tháng 112 131 1.925.635.560

Lãi tiền gửi tháng 12 112 515 122.883

Cộng 2.106.925.689

(78)

Biểu số: 2.20 – Trích sổ TK 515 Cơng ty TNHH Thương Mạivà Vận tải biển Đức Tuấn

SỔ CÁI

Tên TK : Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515

tháng ghi sổ

Diễn giải

Số hiệu TK đối ứng

Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

Số dư đầu năm ………

31/07 03/12 31/07 NH trả lãi tiền gửi T7 112 116.934 ……

31/12 03/12 31/12 NH trả lãi tiền gửi T12 112 122.883 31/12 53/12 31/12 Kết chuyển doanh thu 911 1.362.648

Cộng phát sinh 1.362.648 1.362.648

Số dư cuối năm

(79)

2.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác

Trong năm 2019, Công ty không phát sinh nghiệp vụ kế tốn liên quan đến thu nhập khác chi phí khác

2.2.6 Kế toán xác đinh kết kinh doanh

2.2.6.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán

2.2.6.2 Tài khoản sủ dụng

- Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh

- Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

2.2.6.3 Quy trình hạch tốn

Sơ đồ 2.8: Quy trình hoạch tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty Phiếu kế tốn

(80)

Cuối năm vào bút toán thực kết chuyển, kế toán lập phiếu kế toán để ghi vào Chứng từ ghi sổ, sổ TK 911 Khi đó:

Lợi nhuận trước thuế = (30.714.382.200 + 1.362.648) – (28.589.921.864 + 1.208.036.688)

= 917.786.296

Thuế TNDN = 917.786.296 x 20% = 183.557.259

Lợi nhuận sau thuế = 917.786.296 - 183.557.259 = 734.229.037

Biểu số: 2.21 – Phiếu kế toán số 75 Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Lô 9, đường Lê Hồng Phong, P Đằng Hải, Quận Hải An, TP Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN

Số: 75

Ngày 31/12/2019

Đơn vị tính: đồng

TT TK Nợ TK Có Thành tiền Diễn giải Tên đối tượng

A B C D E

1 511 911 30.714.382.200 Kết chuyển doanh thu

dịch vụ

2 515 911 1.362.648 Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài

Tổng cộng 30.715.744.848

(81)

Biểu số: 2.22 – Phiếu kế toán số 76 Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Lô 9, đường Lê Hồng Phong, P Đằng Hải, Quận Hải An, TP Hải Phịng PHIẾU KẾ TỐN

Số: 76

Ngày 31/12/2019

A B C D E

1 911 632 28.589.921.864 Kết chuyển giá vốn

hàng bán

2 911 642 1.208.036.688 Kết chuyển chi phí

quản lý kinh doanh

Tổng cộng 29.797.958.552

Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số: 2.23 – Phiếu kế toán số 77

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Số: 77

Ngày 31/12/2019

A B C D E

1 821 3334 183.557.259 Xác định thuế TNDN

phải nộp

Tổng cộng 183.557.259

(82)

Biểu số: 2.24 – Phiếu kế tốn số 78

Đơn vị: Cơng ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Số: 78

Ngày 31/12/2019

A B C D E

1 911 821 183.557.259 Kết chuyển chi phí

thuế TNDN

Tổng cộng 183.557.259

Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số: 2.25 – Phiếu kế toán số 79 Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Số: 79

Ngày 31/12/2019

A B C D E

1 911 421 734.229.037 Kết chuyển lợi nhuận

sau thuế

(83)

Tháng 12/2019 Số: 52/12

Chứng từ

Diễn giải Ghi có TK 911, ghi nợ TK

SH NT TK 511 TK 515 Cộng

PKT75 31/12 Kết chuyển doanh thu

cung cấp dịch vụ 30.714.382.200 30.714.382.200 PKT75 31/12 Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài 1.362.648 1.362.648 Cộng 30.714.382.200 1.362.648 30.715.744.848

Biểu số: 2.27 – Trích sổ chứng từ ghi sổ số 52/12 Công ty TNHH Thương Mạivà Vận tải biển Đức Tuấn

CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12/2019

Số: 52/12

Diễn giải TK Số tiền Ghi

chú

Nợ Có

Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ 511 911 30.714.382.200 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính 515 911 1.362.648

Cộng 30.715.744.848

(84)

Tháng 12/2019 Số: 53/12

Chứng từ

Diễn giải Ghi có TK 911, ghi nợ TK SH NT TK 632 TK 642 Cộng

PKT76 31/12 Kết chuyển giá

vốn hàng bán 28.589.921.864 28.589.921.864

PKT76 31/12 Kết chuyển chi phí

quản lý kinh doanh 1.208.036.688 1.208.036.688

Cộng 28.589.921.864 1.208.036.688 29.797.958.552

Số: 53/12

chú

Nợ Có

Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 911 28.589.921.864

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 911 1.208.036.688

Cộng 29.797.958.552

(85)

Tháng 12/2019 Số: 54/12

Chứng từ

Diễn giải

Ghi nợ TK 821, ghi có TK

SH NT TK 3334 Cộng

PKT77 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp 183.557.259 183.557.259

Cộng 183.557.259 183.557.259

Số: 54/12

Diễn giải

TK

Số tiền Ghi chú

Nợ Có

Xác định thuế TNDN phải nộp 821 3334 183.557.259

Cộng 183.557.259

(86)

Tháng 12/2019 Số: 55/12

Chứng từ

Diễn giải

Ghi có TK 821, ghi nợ TK

SH NT TK 911 Cộng

PKT78 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 183.557.259 183.557.259

Cộng 183.557.259 183.557.259

Số: 55/12

chú

Nợ Có

Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 911 183.557.259

Cộng 183.557.259

(87)

Tháng 12/2019 Số: 56/12

Chứng từ

Diễn giải

Ghi nợ TK 821, ghi có TK

SH NT TK 3334 Cộng

PKT79 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 734.229.037 734.229.037

Cộng 734.229.037 734.229.037

Số: 56/12

TT Diễn giải TK Số tiền Ghi

chú

Nợ Có

1 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 911 421 734.229.037

Cộng 734.229.037

(88)

SỔ CÁI

Tên TK : Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911

Ngày tháng ghi sổ

Diễn giải

Số tiền Số

hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

31/12 52/12 31/12

Kết chuyển doanh thu

cung cấp dịch vụ 511 30.714.382.200

31/12 52/12 31/12

Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài 515 1.362.648

31/12 53/12 31/12

Kết chuyển giá vốn hàng

bán 632 28.589.921.864

31/12 53/12 31/12

Kết chuyển chi phí quản

lý kinh doanh 642 1.208.036.688

31/12 55/12 31/12

Kết chuyển chi phí thuế

TNDN 821 183.557.259

31/12 56/12 31/12 Kết chuyển lãi 421 734.229.037

Cộng phát sinh 30.715.744.848 30.715.744.848 Số dư cuối năm

(89)

SỔ CÁI

Tên TK : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821

Diễn giải

Số tiền Số

hiệu

Ngày

tháng Nợ Có

31/12 54/12 31/12 Xác định chi phí thuế

TNDN 3334 183.557.259

31/12 55/12 31/12 Kết chuyển chi phí thuế

TNDN 911 183.557.259

Cộng phát sinh 183.557.259 183.557.259 Số dư cuối năm

(90)

SỔ CÁI

Tên TK : Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421

tháng ghi sổ

Diễn giải

Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

Số dư đầu năm 250.617.334

31/12 56/12 31/12 Kết chuyển lãi 911 734.229.037 Cộng phát sinh 558.362.597 734.229.037

Số dư cuối năm 426.483.774

(91)

CHƯƠNG : MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI BIỂN ĐỨC TUẤN 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Trong điều kiện kinh tế thị trường đầy thử thách nay, tìm hướng đắn, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả, có lãi, tự chủ tài điều kiện tồn phát triển doanh nghiệp Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn công ty vừa nhỏ Hoạt động cung cấp dịch vụ, chun chở hàng hóa Mặc dù cịn gặp nhiều khó khăn cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường Công ty thu hút nhiều khách hàng thành phố đến tỉnh thành

Nhận thức điều nên từ ngày đầu bước vào kinh doanh với nỗ lực phấn đấu ban lãnh đạo cán cơng nhân viên tồn Cơng ty khẳng định điều kiện kinh tế thị trường Công ty không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh chiều rộng chiều sâu để bước chiếm lĩnh thị trường nâng cao uy tín Cơng ty Đó q trình phấn đấu liên tục ban lãnh đạo tập thể cơng nhân viên Cơng ty Nó trở thành địn bẩy mạnh mẽ thúc đẩy q trình hình thành phát triển Công ty

Việc vận dụng sang tạo quy luật kinh tế thị trường đồng thời thực chủ trương cải tiến quản lý kinh tế Nhà nước nên Công ty đạt thành tựu, hồn thành nghĩa vụ đóng góp với Nhà nước phát triển hiệu quả, không ngừng nâng cao đời sống cán công nhân viên

3.1.1 Ưu điểm

- Về máy kế toán:

(92)

tổng hợp phối hợp nhịp nhàng với cơng tác kế tốn cơng ty có mối quan hệ với phịng ban chức khác Bộ máy kế tốn thực chức tốt, thường xuyên cập nhật, phản ánh trung thực, hợp lý thông tin kế toán Cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cho cấp lãnh đạo

- Đội ngũ nhân viên kế tốn người có trình độ cao, khả độc lập, tinh thần trách nhiệm, đáp ứng mặt số lượng chất lượng Các cán kế toán trải qua đào tạo đại học quy chức, trình độ kinh nghiệm đáp ứng cho nhu cầu công việc Số lượng người thực công việc phân công sở độ phức tạp, quan trọng tính chất thường xuyên nghiệp vụ, ngồi cịn vào lực, kinh nghiệm người Mặt khác, Công ty trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho kế toán viên máy kế toán Kế tốn trưởng ln nắm bắt tình hình thực hướng dẫn nhân viên kế toán thực chế độ sách Nhà nước

- Việc sử dụng hệ thống chứng từ nhìn chung Cơng ty thực tốt quy định hoá đơn, chứng từ ban đầu Căn vào chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành nội dung hoạt động kinh tế yêu cầu quản lý hoạt động đó, Cơng ty xây dựng cho hệ thống mẫu biểu chứng từ phù hợp, quy định việc ghi chép hoạt động kinh tế vào biểu mẫu chứng từ kế toán cụ thể Các chứng từ ban đầu sau kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ sử dụng làm để ghi sổ Quá trình lập luân chuyển chứng từ đảm bảo cho công tác kế tốn cơng ty thực cách kịp thời, xác

(93)

- Về tổ chức máy kế toán:

Cơ cấu máy quản lý Cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng cịn chưa thực hợp lý Do mà không phát huy hết tiềm lực vốn có Cơng ty

- Về tổ chức hệ thống sổ kế tốn:

Cơng ty chưa mở sổ chi tiết sổ tổng hợp cho cơng tác kế tốn, điều gây khó khăn cho việc theo dõi tình hình kinh doanh Cơng ty việc đối chiếu sổ sách kế toán

- Về việc áp dụng sách ưu đãi khách hàng:

Hiện Cơng ty khơng có nhiều sách ưu đãi kinh doanh Đó việc cho khách hàng hưởng khoản chiết khấu như: chiết khấu thương mại,… Thực tế cho thấy sách ưu đãi kinh doanh cững biện pháp kích thích nhu cầu khách, thu hút nhiều khách hàng nâng cao lực cạnh tranh Công ty

- Về việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn:

Bước sang kỷ 21 công nghệ thông tin địi hỏi doanh nghiệp phải bắt kịp thơng tin thị trường Vì địi hỏi Cơng ty phải đại hóa mạng lưới thơng tin Trên thực tế Công ty chưa đáp ứng yêu cầu Hệ thống máy tính cơng ty cịn nghèo nàn, Cơng ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hoạch toán

3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

3.2.1 Hoàn hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty

Việc quản lý doanh thu, giá vốn chi phí ngày yêu cầu khắt khe Ngồi việc xác nhận tính xác đáng tin cậy thông tin liên quan đến phần việc kế tốn chi tiết kế tốn trưởng Cơng ty cịn có trách nhiệm tư vấn cho Giám đốc thơng tin ,tài thông qua số phản ánh loại sổ

(94)

Biểu số: 3.1 – Sổ chi tiết tài khoản Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Lô 9, đường Lê Hồng Phong, P Đằng Hải, Quận Hải An, TP Hải Phòng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: Đối tượng: Tháng 12/2019

Đơn vị: Đồng

Ngày … tháng … năm … Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) NT ghi

sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Số dư đầu kỳ

Số phát sinh kỳ …

Cộng số phát sinh x

(95)

Biểu số: 3.2 – Sổ chi tiết tài khoản 511 Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Tài khoản: 511 Đối tượng: Cho thuê tàu

Tháng 12/2019

Đơn vị: Đồng

Biểu số: 3.3 – Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Lô 9, đường Lê Hồng Phong, P Đằng Hải, Quận Hải An, TP Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU

Tháng 12/2019

Đơn vị: đồng

STT Tên dịch vụ Doanh thu dịch vụ

Nợ Có

1 Cho thuê tàu 1.614.382.200

2 Môi giới 100.000.000

…

Cộng 2.925.635.560 2.925.635.560

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

26/12 BC467 26/12 Cước vận chuyển tàu Windy

323, sà lan Windy 901 131 1.614.382.200

31/12 PKT65 31/12 Kết chuyển doanh thu 911 1.614.382.200

Cộng số phát sinh 1.614.382.200 1.614.382.200

(96)

Biểu số: 3.4 – Sổ chi tiết tài khoản 632 Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Tài khoản: 632 Đối tượng: Cho thuê tàu

Tháng 12/2019

Đơn vị: Đồng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số: 3.5 – Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Lô 9, đường Lê Hồng Phong, P Đằng Hải, Quận Hải An, TP Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN

Tháng 12/2019

Đơn vị: đồng

STT Tên dịch vụ Giá vốn dịch vụ

Nợ Có

1 Cho thuê tàu 1.589.821.864

…

Cộng 2.116.345.450 2.116.345.450

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

26/12 BC467 26/12 Cước vận chuyển tàu Windy

323, sà lan Windy 901 331 1.589.821.864

31/12 PKT66 31/12 Kết chuyển giá vốn 911 1.589.821.864

Cộng số phát sinh 1.589.821.864 1.589.821.864

(97)

3.2.2 Áp dụng sách chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ, toán cho người mua hàng họ mua hàng, dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng

Chỉ hạch toán vào tài khoản khoản chiết khấu thương mại người mua hưởng thực kỳ theo sách chiết khấu thương mại doanh nghiệp quy định

Trường hợp người mua hàng nhiều lần đạt lượng hàng mua hưởng chiết khấu khoản chiết khấu thương mại ghi giảm vào giá bán “Hóa đơn (GTGT)” “Hố đơn bán hàng” lần cuối Trên hố đơn thể rõ dịng ghi Chiết khấu thương mại mà khách hàng hưởng

Ví dụ : Ngày 26 tháng 12 năm 2019 Công ty cổ phần vận ải thủy Vinacomic toán tiền thuê tàu Windy 323, sà lan Windy 901 vận chuyển than từ cảng Cửa Ông, Cẩm Phả đến cảng nhà máy nhiệt điện Vĩnh Tân 1, Bình Thuận, số tiền 1.614.382.200 đồng (chưa VAT), toán tiền gửi ngân hàng Được hưởng chiết khấu 2%

Định khoản:

(98)

Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: AA/19P

Số: 0000256 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn

Mã số thuế: 0201305153 Địa chỉ: lô 9, đường Lê Hồng Phong, P Đằng Hải, Quận Hải An, TP Hải Phòng Điện thoại: (08) 62582330……… Số tài khoản: 19128672392079 NH Techcombank – CN Lê Hồng Phong Tên người mua: Lê Thị Huyền……… Đơn vị mua hàng: Công ty cổ phần vận tải thủy Vinacomin

Mã số thuế: 5700647458 Địa chỉ: số 108 Lê Thánh Tông, Tp Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh

Hình thức tốn : Chuyển khoản

1 = x

1 Cước vận chuyển than tàu Windy 323, sà lan Windy 901 từ cảng Cửa Ông, Cẩm Phả đến cảng nhà máy nhiệt điện Vĩnh Tân 1, Bình Thuận ngày 26 tháng 12 năm 2019

Tấn 8.968,790 180.000 1.614.382.200

Số tiền viết chữ: Một tỷ, bảy trăm bảy mươi năm triệu, tám trăm hai mươi ngàn, bốn trăm hai mươi đồng chẵn

(99)

Ngày 31/12/2019 Số: 04/12

Chứng từ

Diễn giải Ghi có TK 112, ghi nợ TK

SH NT TK 333 TK 511 … Cộng

…

BN355 26/12 Chiết khấu thương mại 3.228.764 32.287.644 35.516.408 Cộng 5.563.556 55.635.560 76.925.689

Lô 9, Lê Hồng Phong, Đằng Hải, Hải An, TP Hải Phòng

Số: 04/12

chú Nợ Có

…

Tổng chiết khấu thương mại toán

trong tháng 511 112 55.635.560

Tổng thuế GTGT đầu phải nộp

toán tháng 333 112 5.563.556

Cộng 76.925.689

(100)

SỔ CÁI

Tên TK: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511

Diễn giải TK

ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

………

31/12 04/12 31/12 Tổng chiết khấu thương mại toán tháng

112 55.635.560

………

31/12 52/12 31/12 Kết chuyển doanh thu 911 31.642.864.630

(101)

3.2.3 Ứng dụng phần mềm kế tốn

Lợi ích việc sử dụng phần mềm kế toán: - Tiết kiệm thời gian làm việc

Việc sử dụng phần mềm kế toán giải pháp tối ưu cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tiết kiệm tối đa thời gian làm việc Phần mềm có tính tự động hóa thay thao tác thủ công thông thường Hơn nữa, nhiều phần mềm có cơng cụ để xây dựng danh mục đối tượng, danh mục vật tư hàng hóa, danh mục hạng mục/cơng trình, danh mục cơng việc, danh mục loại thuế, danh mục loại tiền tệ… từ hỗ trợ tối đa việc xếp, tra cứu thông tin Với việc sử dụng phần mềm kế toán, nhà quản lý ln nắm đầy đủ thơng tin tài doanh nghiệp cần thiết, từ hỗ trợ nhà quản lý định nhanh chóng, hiệu Ngồi ra, doanh nghiệp tăng suất làm việc phận kế tốn, từ tiết kiệm chi phí nhân lực loại chi phí khác

- Tính xác cao

Phần mềm kế tốn cung cấp cơng cụ tính tốn có tính xác cao hẳn so với việc sử dụng sổ sách để quản lý, tính tốn số liệu theo phương pháp thủ cơng Việc tính tốn phần mềm hạn chế tối đa lỗi tính tốn, có phát sinh lỗi việc nhập liệu đầu vào bị nhầm lẫn Sử dụng phần mềm kế toán giúp đảm bảo độ xác số liệu liên quan đến đối tượng, hàng hóa, giá thành… Hơn nữa, nhân viên kế tồn đối chiếu, kiểm tra số liệu dễ dàng để xác định sai sót phát sinh q trình tính tốn, thống kê

- Xuất báo cáo tài nhanh gọn, dễ dàng

(102)

hoặc định dạng khác thuận tiện cho việc in ấn Phần mềm cài đặt để tự động lập báo cáo theo ngày, theo tuần theo tháng

Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán để tạo điều kiện tốt cho kế tốn viên hồn thành nhiệm vụ đưa thơng tin kế tốn xác kịp thời Trên thị trường có nhiều phần mềm kế tốn như:

3.2.3.1 Phần mềm kế toán Misasme 2020

- Ưu điểm:

+ Phần mềm kế toán Misa ứng dụng tiên phong hỗ trợ quản lý thủ kho, kế toán, thuế, doanh thu,… giúp cho nhân viên, quản lý tiết kiệm 50% thời gian, tăng hiệu suất công việc

+ Giúp cho doanh nghiệp đáp ứng tiến độ báo cáo cho cục thuế hạn, xác rõ ràng

(103)

+ Các liệu tự động lưu, trình lưu trữ khơi phục liệu dễ dàng Nó giúp bạn tránh rủi ro có cố liệu xảy Khi có thay đổi nhân kế tốn, bạn khơng lo lắng việc tìm xử lý liệu

- Nhược điểm:

+ Địi hỏi máy tính cài đặt có cấu hình máy tương đối cao, bạn sử dụng máy yếu chương trình chạy chậm

+ Tốc độ xử lý liệu chậm đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu hệ thống

+ Phân hệ tính giá thành sản phẩm chưa nhà sản xuất ý phát triển + Các lỗi tiếng Việt thường gặp sử dụng phần mềm Misa không đánh tiếng Việt có dấu win 8, win 10

3.2.3.2 Phần mềm kế toán Fast Accounting

- Ưu điểm:

(104)

dùng yên tâm yêu cầu quản lý (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính)

+ Tốc độ xử lý nhanh

+ Cho phép kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp

+ Sử dụng làm việc lúc, nơi thiết bị Không cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác

+ Dễ dàng truy xuất thông tin, đảm bảo tính xác - Nhược điểm

+ Tính bảo mật chưa cao, thao tác thường xảy lỗi nhỏ (không đáng kể)

+ Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data 3.2.3.3 Phần mềm kế toán CeAC

- Ưu điểm:

+ Sử dụng dễ dàng, thao tác trực quan, hỗ trợ nghiệp vụ tự động, có nhiều cơng cụ tiện ích, liệu nhập vào hệ thống đảm bảo tính đắn, đồng

(105)

+ Đáp ứng linh hoạt nhu cầu đặc thù doanh nghiệp Việt Nam tuân thủ pháp luật, chế độ kế toán cập nhật

+ Đảm bảo an ninh, an tồn, tính tồn vẹn liệu, tối ưu chi phí đầu tư chi phí khai thác, bảo trì phần mềm

- Nhược điểm

(106)

KẾT LUẬN

Cùng hoà chung với phát triển mạnh mẽ kinh tế, Công ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn phải tồn cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường Đây thực vấn đề xúc đòi hỏi công ty phải không ngừng vươn lên để đứng vững thị trường

Kế toán kinh tế thị trường ngày nhận thức sâu sắc với chức công cụ quản lý kinh tế Quá trình vận dụng vào thực tiễn doanh nghiệp thương mại dịch vụ nói chung Cơng ty TNHH thương mại vận tải biển Đức Tuấn nói riêng ngày phát huy vai trò kế tốn quản lý kinh tế

Đặc biệt, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phải tổ chức tốt, đảm bảo phản ánh ghi chép cách đầy đủ xác doanh thu, chi phí kết kinh doanh Thơng tin kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp đưa định kinh tế phù hợp nhằm nâng cao doanh thu cung cấp dịch vụ nói riêng kết kinh doanh Cơng ty nói chung

(107)

có đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty

Do thời gian nghiên cứu có hạn, kiến thức kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên luận văn em không tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận ý kiến đánh giá, đóng góp thầy để luận văn hồn thiện

Một lần em xin chân thành cảm hướng dẫn tận tình thầy giáo Phạm Văn Tưởng tập thể anh chị kế tốn phịng tài kế tốn cơng ty tạo điều kiện cho em hồn thành luận văn

Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên

(108)

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ tài (2016), Chế độ kế tốn cơng ty vừa nhỏ Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài