Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

Số tiền còn phải thu của khách hàng. Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. Kế toán [r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN.

Sinh viên : Hà Trung Hiếu

Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Văn Thụ

(2)

-

HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI

NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG

MẠI THIÊN HỊA AN

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY

NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Hà Trung Hiếu

Giảng viên hướng dẫn :ThS Nguyễn Văn Thụ

(3)

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Hà Trung Hiếu Mã SV: 1613401002

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn tốn

 Mơ tả tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An

 Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

Sưu tầm, lựa chọn từ số liệu tài liệu phục vụ cho việc minh họa cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hòa An.

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2018

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2018

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn

Ths Nguyễn Văn Thụ

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018

Hiệu trưởng

(6)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page

LỜI MỞ ĐẦU

Đối với doanh nghiệp, việc tổ chức kế tốn cách hợp lý có vài trị quan trọng Tổ chức cơng tác kế tốn tốt điều kiện để phát huy đầy đủ chức nghiệp vụ kế toán đồng thời giảm chi phí tới mức thấp

Và doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế có vấn đề liên quan tới toán như: toán với Nhà nước, với nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, nhà cung cấp,… Tuy nhiên, chiếm mật độ cao thường xuyên quan hệ toán với người mua hàng người bán hàng

Đối với doanh nghiệp, quan hệ toán với người mua hàng người bán gắn liền với trình thu mua bán sản phẩm, hàng hóa Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thường xun đồng thời hình thức sử dụng tốn phương thức toán ảnh hưởng tới việc ghi chép kế toán lại thường xuyên biến đổi

Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả, nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua người bán, ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, u cầu nghiệp vụ kế toán toán cao Kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước giới hạn rủi ro tốn,… Trong q trình hồn thiện để thích nghi với thay đổi đó, kế tốn chịu trách nhiệm gặp phải khơng khó khăn, điều tránh khỏi

(7)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page quan trọng ý nghĩa nêu nên mạnh dạn sâu, tìm hiểu lựa chọn đề tài:

“ Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán tại Công ty TNHH thương mại Thiên Hòa An” làm đề tài khóa luận

Nội dung đề tài trình bày chương :

Chương : Cơ sở lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp

Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

(8)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page

CHƯƠNG

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1. Phương thức tốn hình thức tốn

Khái niệm toán : Thanh toán đơn giản thuật ngữ ngắn gọn mô tả việc chuyển giao phương tiện tài từ bên (người cơng ty, tổ chức) sang bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý

* Về phương thức tốn, có hai phương thức toán chủ yếu:

- Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp tốn tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản,…

- Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán

* Về hình thức tốn, thơng thường có hai hình thức toán là: thanh toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt

-Hình thức tốn tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, bên mua xuất tiền mặt khỏi quỹ để toán trực tiếp cho người bán nhận vật tư, hàng hóa Hình thức thường áp dụng giao dịch phát sinh với số tiền nhỏ (hiện áp dụng khoản nhỏ 20 triệu đồng), nghiệp vụ đơn giản, khoảng cách hai bên hẹp

(9)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page + Phương thức toán ủy nhiệm chi: phương tiện toán mà người trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản yêu cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người thụ hưởng

+ Phương thức tín dụng chứng từ: phương thức tốn, theo u cầu khách hàng, ngân hàng phát hành thư (gọi thư tín dụng) cam kết trả tiền chấp nhận hối phiếu cho bên thứ ba người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với điều kiện điều khoản quy định thư tín dụng

+ Phương thức toán nhờ thu kèm chứng từ: phương thức tốn, người bán sau giao hàng, ký phát hối phiếu gửi kèm với chứng từ bán hàng để nhờ ngân hàng thu hộ tiền từ người mua với điều kiện ngân hàng trao chứng từ cho người mua sau người trả tiền hối phiếu, ký chấp nhận tốn hối phiếu có kỳ hạn

+ Phương thức nhờ thu phiếu trơn: phương thức toán mà người bán ký phát hối phiếu nhờ ngân hàng thu hộ số tiền ghi hối phiếu từ người mua, không gửi kèm theo chứng từ Người bán giao hàng cho người mua gửi thẳng chứng từ cho người mua để người mua nhận hàng Hối phiếu lập gửi đến ngân hàng nhờ thu tiền

1.2. Nội dung kế toán toán với người mua

1.2.1. Nguyên tắc kế toán toán với người mua (TK131)

+ Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng cơng tác XDCB hồn thành

(10)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page + Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) ghi chép theo lần toán

+ Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thoả thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao

+ Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi

+ Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải thu ngoại tệ thực theo nguyên tắc:

- Khi phát sinh khoản nợ phải thu khách hàng (bên Nợ tài khoản 131), kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi định khách hàng toán)

- Khi thu hồi nợ phải thu khách hàng (bên Có tài khoản 131) kế tốn phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng khách nợ (Trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định tỷ giá bình quân gia quyền di động giao dịch khách nợ đó)

(11)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm lập Báo cáo tài

1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua

a Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế

- Hóa đơn GTGT( hay hóa đơn bán hàng) - Phiếu thu

- Giấy báo có Ngân hàng - Biên bù trừ công nợ - Biên lý hợp đồng - Các chứng từ khác có liên quan b Tài khoản sử dụng

Để theo dõi khoản toán với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tài khoản kế toán sử dụng tài khoản 131- Phải thu khách hàng Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, dịch vụ cung cấp

Tài khoản 131 có kết cấu sau: + Bên Nợ:

- Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài ;

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

+ Bên Có:

- Số tiền khách hàng trả nợ;

- Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng;

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại;

(12)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page - Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua

- Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

+ Số dư bên Nợ:

Số tiền phải thu khách hàng

Tài khoản có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên "Tài sản" bên "Nguồn vốn"

c Sổ sách sử dụng

- Sổ tài khoản 131, sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết phải thu khách hàng - Sổ tổng hợp phải thu khách hàng…

1.2.3. Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp

(1) Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền (kể khoản phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá tốn)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước

(2) Kế toán chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán

a) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ghi hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá;

(13)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page chưa xác định số phải chiết khấu, giảm giá doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu (doanh thu gộp)

Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5212)(giá chưa có thuế)

Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế hàng giảm giá, chiết khấu thương mại)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng số tiền giảm giá) (3) Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:

Nợ TK 5213 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế)

Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, chi tiết cho loại thuế)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(4) Số chiết khấu toán phải trả cho người mua người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Nợ TK 635 - Chi phí tài (Số tiền chiết khấu tốn) Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(5) Nhận tiền khách hàng trả (kể tiền lãi số nợ - có), nhận tiền ứng trước khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (phần tiền lãi)

(6) Phương pháp kế toán khoản phải thu nhà thầu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng:

(14)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page - Khi kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, kế tốn vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần cơng việc hồn thành (khơng phải hóa đơn) nhà thầu tự xác định, ghi:

Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

- Căn vào hóa đơn lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch ghi hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 337 - Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

b) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận, kế tốn phải lập hóa đơn sở phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận, vào hóa đơn, ghi:

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

c) Khoản tiền thưởng thu từ khách hàng trả phụ thêm cho nhà thầu thực hợp đồng đạt vượt số tiêu cụ thể ghi hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131- Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

(7) Kế tốn khoản phải thu phí ủy thác bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

(15)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 10 (8) Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thực khơng thể thu nợ phải xử lý xoá sổ, vào biên xử lý xóa nợ, ghi:

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số chưa lập dự phịng)

(9) Trường hợp khách hàng khơng tốn tiền mà toán hàng (theo phương thức hàng đổi hàng), vào giá trị vật tư, hàng hoá nhận trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng khách hàng) trừ vào số nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 621 - Hàng hóa

Nợ TK 611- Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phương pháp KKĐK) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có)

(10) Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu khách hàng ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính: - Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) - Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Có TK 131 - Phải thu khách hàng 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán

1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán ( TK331)

(16)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 11 ký kết Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ

+ Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả

+ Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả cho người bán theo loại nguyên tệ Đối với khoản phải trả ngoại tệ thực theo nguyên tắc:

- Khi phát sinh khoản nợ phải trả cho người bán (bên có tài khoản 331) ngoại tệ, kế toán phải quy đổi Đồng Việt nam theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu người bán, đủ điều kiện ghi nhận tài sản chi phí bên Có tài khoản 331 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh số tiền ứng trước

- Khi toán nợ phải trả cho người bán (bên Nợ tài khoản 331) ngoại tệ, kế toán phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối tượng chủ nợ (Trường hợp chủ nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh xác định sở bình quân gia quyền di động giao dịch chủ nợ đó)

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải trả cho người bán tỷ giá bán ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch thời điểm lập Báo cáo tài

- Bên giao nhập ủy thác ghi nhận tài khoản số tiền phải trả người bán hàng nhập thông qua bên nhận nhập ủy thác khoản phải trả người bán thông thường

(17)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 12 giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo giá thức người bán

- Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp chưa phản ánh hóa đơn mua hàng

1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán

*Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn mua hàng - Biên kiểm nghiệm - Phiếu nhập kho

- Biên đối chiếu công nợ - Biên lý hợp đồng - Các chứng từ liên quan khác

* Tài khoản sổ sách sử dụng

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán

Để theo dõi khoản nợ phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư hàng hóa, dịch cụ kế toán sử dụng tài khoản 331 - Phải trả cho người bán Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả Tài khoản 331 có kết cấu sau:

+ Bên Nợ:

- Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;

- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hồn thành bàn giao;

(18)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 13 - Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

+ Bên Có:

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận, có hố đơn thơng báo giá thức;

- Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

+ Số dư bên Có: Số tiền cịn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp

Tài khoản có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh tài khoản để ghi tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn”

 Sổ sách sử dụng:

- Sổ chi tiết toán cho người bán;

- Sổ tổng hợp toán với người bán; Sổ tài khoản 331, 111,112,…

1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán

(1) Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên mua TSCĐ:

(19)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 14 - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

b) Trường hợp nhập khẩu, ghi:

- Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập (chi tiết thuế nhập khẩu, có)

Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

(2) Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền người bán nhập kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

a Trường hợp mua nội địa:

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 611 - Mua hàng (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá tốn)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị vật tư, hàng hóa bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

(20)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 15 - Phản ánh giá trị hàng nhập bao gồm thuế TTĐB, thuế XK, thuế

BVMT (nếu có), ghi:

Nợ TK 611 - Mua hàng

Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 3332 - Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 - Thuế xuất nhập (thuế nhập khẩu, có) Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường

- Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312)

(3) Khi ứng trước tiền toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, 341,

- Trường hợp ứng trước tiền cho nhà thầu ngoại tệ, kế toán ghi nhận giá trị đầu tư XDCB tương ứng với số tiền ứng trước theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ứng trước Phần giá trị đầu tư XDCB cịn phải tốn (sau trừ số tiền ứng trước) ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá giao dịch thực tế)

Nợ TK 635 - Chi phí tài (nếu tỷ giá giao dịch thực tế thấp tỷ giá ghi sổ kế toán TK tiền)

Có TK 111, 112, (tỷ giá ghi sổ kế tốn)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (nếu tỷ giá giao dịch thực tế cao tỷ giá ghi sổ kế toán TK tiền)

(21)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 16 - Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi:

Nợ TK 241 - XDCB dở dang (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ giá trị đầu tư XDCB bao gồm thuế GTGT (tổng giá toán)

(5) Khi nhận lại tiền người bán hồn lại số tiền ứng trước khơng cung cấp hàng hóa, dịch vụ, ghi:

Nợ TK 111, 112,

Có TK 331 - Phải trả cho người bán

(6) Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hố, điện, nước, điện thoại, kiểm toán, tư vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) người bán:

Nợ TK 156 - Hàng hóa (1562) Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 242 - Chi phí trả trước

Nợ TK 623, 627, 641, 642, 635, 811

Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có)

(7) Trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào phải trả lại người bán chấp thuận giảm giá không quy cách, phẩm chất tính trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 152, 153, 156, 611,

(8) Chiết khấu toán mua vật tư, hàng hoá doanh nghiệp hưởng toán trước thời hạn phải tốn tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cung cấp, ghi:

(22)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 17 (9) Trường hợp khoản nợ phải trả cho người bán khơng tìm chủ nợ chủ nợ khơng đòi xử lý ghi tăng thu nhập khác doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 711 - Thu nhập khác

(10) Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải trả cho người bán ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm lập Báo cáo tài chính: - Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, ghi:

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) - Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối (4131) Có TK 331 - Phải trả cho người bán

1.4 Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế toán toán trong doanh nghiệp

Theo quy định hành, doanh nghiệp tự xây dựng biểu mẫu sổ kế tốn cho riêng phải đảm bảo cung cấp thông tin giao dịch kinh tế cách minh bạch, đầy đủ, dễ kiểm tra, dễ kiểm soát dễ đối chiếu Trường hợp khơng tự xây dựng biểu mẫu sổ kế tốn, doanh nghiệp áp dụng biểu mẫu sổ kế tốn theo hướng dẫn phụ lục số theo TT 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài Theo phụ lục doanh nghiệp áp dụng hình thức sau:

- Hình thức kế tốn Nhật ký chung; - Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế tốn Nhật ký - chứng từ; - Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái; - Hình thức kế tốn máy vi tính

(23)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 18 Theo hình thức sổ tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian phản ánh vào sổ Nhật kí chung, sau số liệu từ Nhật kí chung dùng để vào số

Ngoài Nhật kí chung để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian người ta cịn mở thêm sổ nhật ký đặc biệt để phản ánh đối tượng có số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn, thường xuyên nhằm giảm bớt khối lượng

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ sách chủ yếu sau: – Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

– Sổ Cái; sổ, thẻ kế tốn chi tiết

Chú thích:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung

1.4.2. Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết TK 131,331 Sổ Nhật ký đặc biệt

Chứng từ gốc

SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 131,331

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

(24)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 19 Hình thức phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ vừa lớn với trình độ quản lý trình độ kế tốn, phù hợp với kế tốn thủ cơng kế toán máy

Căn trực tiếp ghi sổ chứng từ ghi sổ Theo hình thức vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ sau lập xong xếp hàng vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu ngày tháng Các Chứng từ ghi sổ sau Đăng kí lấy số hiệu chứng từ gốc đính kèm kế toán trưởng duyệt ghi sổ

-Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế

-Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn

Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm loại sổ sách chủ yếu sau: -Chứng từ ghi sổ;

-Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

-Sổ Cái, sổ, thẻ kế tốn chi tiết

Chứng từ kế tốn (hóa đơn mua hàng, phiếu chi,…)

Bảng tổng hợp chứng từ loại

Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ TK 131, 331…

Báo cáo tài

Sổ kế tốn chi tiết TK 131, 331

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131,

(25)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 20 Chú thích:

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ

1.4.3 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ: Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ ( NKCT): Tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản) Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối tứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài

Hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ gồm có loại sổ kế tốn sau: - Nhật ký chứng từ;

- Bảng kê, sổ cái, sổ thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ kế toán bảng phân bổ

Sổ chi tiếtTK 131,331

Sổ TK131,331 Bảng tổng hợp chi tiết

(26)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 21 Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký- chứng từ 1.4.4. Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ

Theo hình thức sổ tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian phản ánh vài trang sổ Nhật ký - Sổ Đây sổ tổng hợp nhất.Toàn nghiệp tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng phản ánh Nhật kí số Mỗi chứng từ phản ánh dòng Nhật ký - sổ Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ gồm loại sổ sách chủ yếu sau: -Nhật ký - Sổ Cái;

-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ kế tốn (hóa đơn bán hàng, phiếu thu,…)

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Nhật ký – Sổ (mở cho TK 131,331)

Báo cáo tài

Sổ kế tốn chi tiết TK 131, 331

(27)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 22 Chú thích:

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ

1.4.5 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính:

- Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán

(28)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 23 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo

(29)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 24

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THIÊN HÒA

AN

2.1 Khái qt chung Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An Tên công ty: Công ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

Địa chỉ: Số 51 - Hùng Vương - Sở Dầu- Hồng Bàng - Hải Phòng Mã số thuế: 0200580090

Số điện thoại: 0225.382 4078

 Quá trình hình thành phát triển

Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An thành lập vào 10/03/2014 theo Giấy phép Kinh doanh số 200992014 sở KH & ĐT Hải Phòng phê duyệt

Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An cơng ty TNHH, tổ chức kinh doanh hạch tốn kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng, phép mở tài khoản ngân hàng, có quyền định vấn đề q trình kinh doanh cơng ty theo khn khổ Việt Nam Cơng ty có điều lệ tổ chức hoạt động công ty Công ty chịu trách nhiệm tài hữu hạn khoản nợ phạm vi vốn điều lệ Công ty tự chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập tự chủ tài Cơng ty có bảng cân đối kế tốn riêng, lập quỹ theo quy định pháp luật

Trong năm qua hình phát triển Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An đạt bước chuyển mang tính đột phá uy tín quy mơ Cơng ty không ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường khai thác tối đa tiềm sẵn có cơng ty

(30)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 25 Nắm nhu cầu phát triển không ngừng xã hội Công ty ln tìm hướng kinh doanh đa dạng ngành nghề kinh doanh cho Khơng tập trung q sâu vào ngành mà Công ty đa dạng nhiều ngành khơng mà lỏng lẻo cơng tác quản lý Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An đơn vị kinh doanh mặt hàng khí Các sản phẩm công ty kinh doanh là:

 Kinh doanh khí như: thiết bị máy mọc chế tạo khí, cơng cụ cầm tay

 Cung cấp thiết bị khí xác, cập nhật cải tiến máy móc thiết bị cho khu cơng nghiệp Tràng Duệ Hải Phịng

 Dịch vụ sửa chữa bảo trì như: Sửa chữa, bảo trì thiết bị khí cầm tay máy móc lớn…

2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An

 Cơ cấu máy quản lý:

Để đảm bảo khả thực tốt nhiệm vụ kinh doanh cấu tổ chức máy quản lý trực tiếp với lãnh đạo từ xuống dưới, từ giám đốc đến phòng ban để thực việc điều hành quản lý điều hàng hoạt động kinh doanh kinh doanh công ty

(31)

Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

 Chức máy quản lí cơng ty

- Giám đốc: người có quyền hành cao cơng ty Giám đốc đạo hoạt động kinh doanh kinh doanh tồn cơng ty, từ việc xây dựng chiến lược, tổ chức thực đến việc kiểm tra, đánh giá điều chỉnh lựa chọn phương án huy động

- Phịng kế tốn, hành chính: Quản lý cơng ty lĩnh vực tài chính, kế tốn nhằm phục vụ đánh giá đúng, trung thực tài cơng ty, nhằm đánh giá, tham mưu vấn đề quản lý, kinh doanh cho Ban giám đốc

+ Chịu trách nhiệm toàn thu chi tài Cơng ty

+ Lập quản lý sổ sách kế toán theo quy định chế độ Tài chính- Kế tốn hành

+ Lập, trình ký, chuyển nộp báo cáo thuế, báo cáo kế toán, báo cáo thống kê định kỳ theo chế độ Tài - Kế tốn hành

+ Mở sổ sách, lưu trữ chứng từ có liên quan đến việc giao nhận

+ Cập nhật phản ánh kịp thời đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thống sổ sách kế toán theo quy định pháp luật điều lệ Công ty, thường xuyên đối chiếu xử lý kịp thời sai sót kế tốn

- Phịng kinh doanh:

Giúp giám đốc hoạch định chiến lược kinh doanh cơng ty Khai thác khách hàng, tìm việc kí kết hợp đồng kinh tế, phụ trách việc hồn thiện

Giám đốc

Phịng kinh

doanh

Phịng kế tốn,

(32)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 27 thủ tục tốn cơng nợ tài liệu công nợ; nghiệm thu phương án kinh doanh; bàn giao tài liệu… đồng thời phối hợp với phịng kế tốn để xác định xác số cơng nợ khách hàng, có kế hoạch thu nợ khai thác khách hàng

Với đặc thù công ty thương mại nên việc giao hàng hẹn , mẫu mã chất lượng việc vô quan trọng Vì phịng kinh doan ln có người túc trực sẵn sàng lấy hàng giao hàng khách yêu cầu

2.1.3 Cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hòa An 2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn

Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Phịng kế toán hạch toán nghiệp vụ kế toán liên quan đến cơng ty, thực cơng tác kế tốn nhận xử lý chứng từ luân chuyển, ghi chép tổng hợp lập báo cáo tài

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán *Chức nhiệm vụ nhân viên

+ Kế toán trưởng

- Là người chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc việc tổ chức đạo thực hướng dẫn cơng tác kế tốn cơng ty Kế tốn có chức nhiệm vụ đạo chung hoạt động máy kế tốn cơng ty, bao gồm mối quan hệ tài với quan thuế, kiểm tốn, lập bảng biểu tình hình kinh doanh kinh doanh công ty

- Thường xuyên tham mưu giúp cho ban giám đốc thấy rõ hoạt động kinh doanh kinh doanh đơn vị Từ giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp đề biện pháp xử lý

Kế toán trưởng

Kế toán tiền lương kiêm vốn

(33)

+ Kế toán bán hàng:

Theo dõi chi tiết xuất nhập tồn kho hàng hoá, cuối tháng cần có chứng từ gốc để lập báo cáo tổng hợp nhập xuất, tồn kho hàng hoá Theo dõi doanh thu, giá vốn xác định kết kinh doanh lãi lỗ trongkỳ

+ Kế toán vốn tiền kiêm kế toán tiền lương:

Theo dõi vốn tiền tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay, đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm trích khấu hao tài sản cố định Tính lương khoản trích theo lương; tốn tiền lương phải trả cho người lao động theo quy định

+ Thủ quỹ:

Theo dõi tình hình thu chi quản lý tiền mặt vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ để tiến hành xuất, nhập quỹ ghi chép sổ quỹ Thủ quỹ hàng ngày phải lập báo cáo thu chi tồn quỹ

2.1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp.

- Chế độ kế toán áp dụng: Cơng ty thực hạch tốn theo hệ thống tài khoản, chế độ chứng từ theo quy định hệ thống tài khoản Bộ tài ban hàng theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC

- Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/01 năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép là: Đồng Việt Nam, đơn vị tính: đồng - Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao: Phương pháp khấu hao đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

(34)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 29 - Đặc trưng hình thức nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký chung để ghi sổ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối kỳ, dựa vào sổ bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài

 Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật ký chung

- Sổ chi tiết TK131, 112…

- Sổ TK 511, 515, 111, 112, 131, 331, 632, 911…

- Bảng tổng hợp chi tiết TK131, bảng tổng hợp phải trả người bán

Chú thích:

Ghi hàng ngày Chứng từ kế tốn (hóa đơn

mua hàng, phiếu chi,…)

Nhật ký chung

Sổ TK 131, 331…

Báo cáo tài

Sổ chi tiết TK 131, 331…

(35)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 30 Ghi định kỳ

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ Nhật ký chung, sổ, thể kế toán chi tiết, từ sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành ghi chép sổ có liên quan

Cuối kỳ, vào bảng tổng hợp chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết tài khoản, kế toán tiến hành cộng số liệu sổ để lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra, đối chiếu, khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết, số liệu từ bảng cân đối phát sinh bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài

Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh nợ số phát sinh có sổ Nhật ký chung

2.1.3.4 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế tốn

 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp lập vào cuối năm tài bao gồm:

- Bảng cân đối số phát sinh

- Bảng cân đối kế toán- Mẫu B01-DN

- Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh- Mẫu B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ- Mẫu B03-DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính- Mẫu B09-DN

(36)

2.2 Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An

2.2.1 Phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH thương mại Thiên Hịa An

Tại Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hòa An áp dụng phương thức toán trả chậm trả

-Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại toán tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản …

-Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán

 Đối với người mua: Với khách hàng cá nhân mua hàng với số lượng khách hàng thường xuyên công ty, cơng ty áp dụng phương thức tốn với khách hàng thường xuyên, mua hàng với số lượng lớn công ty thường áp dụng phương thức chậm trả

 Đối với người bán: Công ty tốn cho nhà cung cấp nhỏ, lẻ cịn với nhà cung cấp lâu năm, cung cấp số lượng hàng nhiều cơng ty trả chậm trả tùy trường hợp cụ thể

Công ty TNHH thương mại Thiên Hịa An áp dụng hình thức toán tiền mặt chuyển khoản

- Các khoản toán với người mua: Doanh nghiệp áp dụng hình thức tốn tiền mặt tiền gửi ngân hàng thỏa thuận hai bên - Các khoản toán cho người bán có giá trị từ 20.000.000đồng trở lên doanh nghiệp bắt buộc phải chuyển khoản, khoản 20.000.000 đồng doanh nghiệp chuyển khoản tốn tiền mặt theo thỏa thuận 2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng: - Chứng từ sử dụng:

(37)

+ Phiếu thu

+ Giấy đề nghị toán

+ Các chứng từ khác có liên quan … - Tài khoản sử dụng:

TK 131 : Phải thu khách hàng

Tài khoản 131 công ty mở để theo dõi khoản nợ phải thu phát sinh tăng kỳ tình hình tốn khoản nợ phải thu với khách hàng Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty mở chi tiết để theo dõi cho đối tượng

- Sổ sách sử dụng:

+ Sổ Nhật ký chung

+ Sổ chi tiết toán với người mua + Bảng tổng hợp toán với người mua

+ Sổ TK 131 tài khoản khác có liên quan

Quy trình hạch toán

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK 131

Bảng cân đối SPS

Sổ chi tiết toán với người mua

(38)

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

- Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kiểm tra, ghi chép vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ TK 131, TK 511, TK 333,… đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi khoản nợ phải thu cho khách hàng

- Cuối kỳ, cộng số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh Đồng thời vào sổ chi tiết TK 131 mở cho khách hàng kế toán lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng Số liệu từ bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng dùng để lập báo cáo tài

Ví dụ 1: Ngày 01/12/2017, Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Phát ứng trước tiền hàng cho công ty số tiền 15.000.000đ tiền mặt

Căn vào chứng từ có liên quan, kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131 – phải thu khách hàng mở cho Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Phát, sổ quỹ tiền mặt Căn vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 131, TK 111

Cuối kỳ vào sổ chi tiết TK 131 – phải thu khách hàng mở cho Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Phát để lập bảng tổng hợp nợ phải thu khách hàng

Biểu số 2.1: Phiếu thu CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THIÊN HÒA AN

Số 51 - Hùng Vương - Sở Dầu- Hồng Bàng - Hải Phòng

Mẫu số: 01 – TT

(39)

ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC )

PHIẾU THU

Hải phòng, ngày 01 tháng 12 năm 2017

Số: 821

Nợ: 111

Có: 131 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Báu

Địa chỉ: Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Phát Lý nộp: Ứng trước tiền mua hàng

Số tiền: 15.000.000

(Viết chữ) Mười lăm triệu đồng chẵn. Kèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 01 tháng 12 năm 2017

Thủ trưởng đv Kế toán trưởng Người lập Người nộp tiền Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ) Mười lăm triệu đồng chẵn.

+Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý) +Số tiền quy đổi

Ví dụ 2: Ngày 05/12/2017, theo hóa đơn GTGT số 0000445 công ty bán hàng cho Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Phát với thuế GTGT 10%, chưa thu tiền

(40)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 35 Biểu số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng số 000445

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: HM/17P

Số: 0000445 Đơn vị bán hàng: CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THIÊN HỊA AN

Mã số thuế: 0200580090

Địa chỉ: Số 51 - Hùng Vương - Sở Dầu- Hồng Bàng - Hải Phòng Điện thoại: 0225 3856 361

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng: ……… Tên đơn vị: Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Phát

Mã số thuế:

Địa chỉ: số 126 Lê Thánh Tông, Q Kiến An, TP Hải Phịng

Hình thức tốn: TM/CK……… Số tài khoản:………

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=5x4

1 Máy cắt gạch cầm tay TLE4

Chiếc 7.750.000 15.500.000

Cộng tiền hàng 15.500.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 1.550.000 Tổng cộng tiền toán 17.050.000 Số tiền viết chữ: Mười bảy triệu không trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

( Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn) 0

(41)

Ví dụ 3: Ngày 16/12/2017, Cơng ty cổ phần thương mại Bình Minh tốn cơng nợ cho công ty chuyển khoản, số tiền: 120.000.000đồng

Căn vào chứng từ có liên quan, kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131 – phải thu khách hàng mở cho công ty Công ty cổ phần thương mại Bình Minh, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Căn vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 131, TK 112 Cuối kỳ vào sổ chi tiết TK 131 – phải thu khách hàng mở cho Công ty cổ phần thương mại Bình Minh để lập bảng tổng hợp nợ phải thu khách hàng

Biểu số 2.3: Giấy báo có ngân hàng

GIẤY BÁO CĨ

Ngày: 16/12/2017

Số: 402

Mã GDV: NGADTQT Mã KH: 5942534

Kính gửi: Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hòa An Mã số thuế: 0200580090

Hơm chúng tơi xin báo ghi CĨ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 102010000995988 Số tiền số: 120.000.000

Số tiền chữ: Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn./

Nội dung: ##Công ty cổ phần thương mại Bình Minh tốn tiền nợ ##

Giao dịch viên Kiểm soát

(42)

Ví dụ 4: Ngày 17/12/2017 Cơng ty cổ phần thương mại Bình Minh ứng trước số tiền 40.000.000đ chuyển khoản

Căn vào chứng từ có liên quan, kế tốn ghi chép vào sổ Nhật ký chung; đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131 – phải thu khách hàng mở cho Cơng ty cổ phần thương mại Bình Minh, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Căn vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 131, TK 112 Cuối kỳ vào sổ chi tiết TK 131 – phải thu khách hàng mở Công ty cổ phần thương mại Bình Minh để lập bảng tổng hợp nợ phải thu khách hàng

Biểu số 2.4: Giấy báo có ngân hàng

GIẤY BÁO CÓ Ngày: 17/12/2017

Số: 404 Mã GDV:

PHUONGDTQTO Mã KH: 5942534

Kính gửi: Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hòa An Mã số thuế: 0200580090

Hơm chúng tơi xin báo ghi CĨ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 102010000995988 Số tiền số: 40.000.000

Số tiền chữ: Bốn mươi triệu đồng chẵn./

Nội dung: ##Công ty cổ phần thương mại Bình Minh ứng tiền hàng ##

(43)

Ví dụ 5: Ngày 09/12/2017 công ty bán hàng cho Công ty cổ phần thương mại Bình Minh theo HĐ0000501, chưa tốn

(44)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 39 Biểu số 2.5: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000501

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: HM/17P

Số: 0000501 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THIÊN HÒA AN

Mã số thuế: 0200580090

Địa chỉ: Số 51 - Hùng Vương - Sở Dầu- Hồng Bàng - Hải Phòng Điện thoại: 0225 3856 361

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng:

……… Tên đơn vị: Công ty cổ phần thương mại Bình Minh

Mã số thuế:

Địa chỉ: Số 445 Hùng Vương, Q Hồng Bàng, TP Hải Phịng

Hình thức tốn: CK/TM……… Số tài khoản:……… ST

T Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=5x4

1 Khoan bê tông FT312 Cái 10 3.400.000 34.000.000

Cộng tiền hàng 34.000.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 3.400.000 Tổng cộng tiền toán 37.400.000 Số tiền viết chữ: Ba mươi bẩy triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn

( Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn) 0 5 0 3

(45)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 40 Biểu số 2.6: Trích sổ Nhật ký chung

CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THIÊN HÒA AN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017

Đơn vị: Đồng

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Tài khoản

đối ứng Số tiền

SH NT Nợ Có

01/12/17 PT821 01/12/17 Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Phát ứng tiền hàng

111 131 15.000.000 …

05/12/17 HD445 05/12/17

Bán hàng cho Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Phát

131 131 511 333 15.500.000 1.550.000 …

09/12/17 HD449 09/12/17

Bán hàng cho Cơng ty cổ phần thương mại Hồng Vân

131 131 511 333 30.000.000 3.000.000 …

16/12/17 GBC402 16/12/17

Cơng ty cổ phần thương mại Bình Minh toán tiền

112 131 120.000.000

…

17/12/17 GBC404 17/12/17 Cơng ty cổ phần thương mại Bình Minh Ứng trước tiền

112 131 40.000.000

25/12/17 HD501 25/12/17

Bán chịu hàng cho Công ty cổ phần thương mại Bình Minh

131 131 511 333 34.000.000 3.400.000 … … … … … …

Cộng phát sinh năm 89.612.564.450

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

(46)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 41 Biểu số 2.7 : Trích sổ tài khoản 131

Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An

Mẫu số S03b – DN

(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng - Số hiệu: 131 Năm 2017

Đơn vị: Đồng Việt Nam Ngày

tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 1.753.660.500

01/12/17 PT821 01/12/17

Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Phát ứng tiền hàng

111 15.000.000

… … …

05/12/17 HD445 05/12/17

Bán chịu hàng cho Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Phát 511 333 15.500.000 1.550.000 … … … …

16/12/17 GBC402 16/12/17

Công ty cổ phần thương mại Bình Minh tốn tiền hàng

112 120.000.000

… … …

17/12/17 GBC404 17/12/17 Công ty cổ phần thương mại Bình Minh ứng tiền

112 40.000.000

… … … …

25/12/17 HD501 25/12/17

Bán chịu hàng cho Cơng ty cổ phần thương mại Bình Minh 511 333 34.000.000 3.400.000

Cộng phát sinh năm 11.427.778.640 11.995.860.450

Số dư cuối kỳ 1.185.578.690

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu

(Ký, họ tên)

(47)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 42 Biểu số 2.8: Sổ chi tiết phải thu khách hàng

Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An Mẫu số S13 - DN

Số 51 - Hùng Vương - Sở Dầu- Hồng Bàng - Hải Phòng (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Đối tượng : Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Phát

Năm 2017

Đơn vị tính: Đồng

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ 125.426.500

… … … …

01/12 PT821 01/12 Ứng trước tiền hàng cho

doanh nghiệp 111 15.000.000

15.000.000

… … … …

05/12 HĐ445 05/12 Bán chịu hàng chưa thu tiền

511 333

15.500.000 1.550.000

68.450.000 70.000.000

… … … …

Cộng số phát sinh 821.772.770 850.400.000

Số dư cuối kỳ 96.799.270

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(48)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 43 Biểu số 2.9: Sổ chi tiết phải thu khách hàng

Công ty TNHH thương mại Thiên Hòa An Mẫu số S13 - DN

Số 51 - Hùng Vương - Sở Dầu- Hồng Bàng - Hải Phòng (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng

Đối tượng: Cơng ty cổ phần thương mại Bình Minh Năm 2017

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ

Số phát sinh Số dư

Số dư đầu kỳ 150.556.250

… … … …

16/12 GBC402 16/12 Trả tiền hàng cho doanh

nghiệp 112 120.000.000 45.230.000

17/12 GBC404 17/12 Ứng tiền cho doanh

nghiệp 112 40.000.000 40.000.000

25/12 HĐ501 25/12 Bán hàng chưa thu tiền 511 333

34.000.000 3.400.000

68.882.190 72.282.190

… … … …

Cộng số phát sinh 1.215.557.200 1.486.113.450

Số dư cuối kỳ 120.000.000

(49)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 44 Biểu số 2.10: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng

Công ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Tài khoản: 131

Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Năm 2017

STT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ

Nơ Có Nợ Có Nợ Có

… … … …

04 Cty cổ phần xây lắp Hải Long - 113.860.000 113.860.000 -

… … … …

06 Công ty cổ phần thương mại Vĩnh Phát 125.426.500 821.772.770 850.400.000 96.799.270

… … … …

10 Công ty cổ phần thương mại Bình Minh 150.556.250 1.215.557.200 1.486.113.450 120.000.000

… … … …

Cộng 1.753.660.500 0 11.427.778.640 11.995.860.450 1.535.578.690 350.000.000

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2017

(50)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 45 2.2.3 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng

- Chứng từ để sử dụng toán với người bán gồm:

+ Hợp đồng mua bán + Hóa đơn giá trị gia tăng + Giấy đề nghị toán + Phiếu chi

+ Giấy báo nợ ngân hàng, ủy nhiệm chi + Các chứng từ liên quan khác

- Tài khoản sử dụng:

TK 331 – Phải trả người bán Tài khoản công ty mở để theo dõi khoản nợ phải trả người bán có phát sinh tăng kỳ tình hình tốn khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty mở sổ chi tiết để theo dõi đối tượng

Ngoài cơng ty cịn sử dụng tài khoản: + TK 331 : Phải trả người bán

+ TK 156 : Hàng hóa

+ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào khấu trừ

+ …

- Sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán: + Nhật ký chung

+ Sổ chi tiết phải trả người bán

+ Sổ tổng hợp chi tiết phải trả người bán

(51)

 Quy trình hạch tốn

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ

: Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An

- Hàng ngày, vào chứng từ để ghi sổ, kế toán tiến hành ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 331 – phải trả cho người bán sổ chi tiết có liên quan Sau vào Nhật ký chung để ghi vào sổ TK 331, TK 156, TK 133,…

- Cuối kỳ, cộng số liệu sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Đồng thời vào sổ chi tiết mở cho nhà cung cấp để lập bảng tổng hợp nợ phải trả người bán Căn vào số liệu bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp chi tiết TK 331 để lập báo cáo tài

Chứng từ kế toán

Nhật ký chung

Sổ TK 331

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

Sổ kế tốn chi tiết

(52)

Ví dụ 1: Ngày 05/12/2017, công ty

mua

của

Căn vào hóa đơn giá trị gia tăng số 0000486 chứng từ kế toán có liên quan, kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung; đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán TK 331, sổ chi tiết TK 156 Căn vào số liệu sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331, TK 156, TK133

(53)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 48 Biểu số 2.11: Hóa đơn GTGT số 0000486

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AB/17P Số: 0000486 Đơn vị bán hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ ĐỨC MINH

Mã số thuế: 0200619301

Địa chỉ: 112 Nguyễn Văn Hới - Hải An – Hải Phòng Điện thoại: 0225 62535659

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng: ……… Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

Mã số thuế:

Địa chỉ: Số 51 - Hùng Vương - Sở Dầu- Hồng Bàng - Hải Phịng

Hình thức toán: TM/CK……… Số tài khoản:……… ST

1 6=5x4

1 Khoan bê tông TKF441 Cái 25 3.050.000 76.250.000 Máy cắt gạch COS521 Cái 10 5.575.000 55.750.000

Cộng tiền hàng 132.000.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 13.200.000

Tổng cộng tiền toán 145.200.000 Số tiền viết chữ: Một trăm bốn mươi lăm triệu hai trăm nghìn đồng chẵn ………

( Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn) 0 0

(54)

Ví dụ 2: Ngày 12/12/2017, cơng ty tốn tiền nợ 80.000.000 đồng ứng trước 30.000.000 đồng cho công ty Cổ phần kim khí Đức Minh chuyển khoản, tổng số tiền 110.000.000 đồng

Căn chứng từ có liên quan, Kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung; đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán TK 331, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Căn vào số liệu sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331, TK 112 Cuối kỳ vào sổ chi tiết phải trả người bán để lập bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán

Biểu số 2.12: Giấy báo nợ ngân hàng

GIẤY BÁO NỢ Ngày: 12/12/2017

Số: 596

Mã GDV: PHUDTQTO Mã KH: 5942534

Kính gửi: Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An Mã số thuế: 0200580090

Hơm xin báo ghi NỢ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi NỢ : 102010000995988 Số tiền số: 110.000.000

Số tiền chữ: Một trăm mười triệu đồng chẵn./

Nội dung: ##Thanh toán tiền nợ ứng trước cho Công ty Cổ phần kim khí Đức Minh##

Giao dịch viên Kiểm sốt

(55)

Ví dụ 3: Ngày 18/12/2017 Công ty ứng trước tiền hàng cho Công ty TNHH đầu tư thương mại Trường Sơn với số tiền 16.000.000đ, tiền mặt

Căn chứng từ có liên quan kế tốn ghi chép vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán TK 331, sổ quỹ tiền mặt Căn vào số liệu sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331, TK 111 Căn vào sổ chi tiết phải trả người bán để lập bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán vò cuối kỳ

Biểu số 2.13: Giấy báo nợ ngân hàng Công ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

Mẫu số S03a – DNN

(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Hải phòng, ngày 18 tháng 12 năm 2017

Số 624 Nợ:331 Có:111 Họ tên người nhận tiền: Vũ Đức Tồn

Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý chi: Chi tạm ứng tiền mua hàng cho Công ty TNHH đầu tư thương mại Trường Sơn

Số tiền: 16.000.000 (Viết chữ:Mười sáu triệu đồng chẵn). Kèm theo 01 chứng từ gốc Giấy đề nghị tạm ứng

Ngày 18 tháng 12 năm 2017 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ).Mười sáu triệu chẵn

(56)

Ví dụ 4: Ngày 19/12/2017, cơng ty mua hàng Công ty TNHH đầu tư thương mại Trường Sơn theo hóa đơn GTGT số 0000682, chưa tốn

(57)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 52 Biểu số 2.14: Hóa đơn GTGT số 0000682

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: TM/17P Số: 000682 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH đầu tư thương mại Trường Sơn

Mã số thuế: 0200706351

Địa chỉ: Số 88 Hồng Minh Thảo, Q Lê Chân , TP Hải Phịng Điện thoại: 0225 3899562

Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng:

……… Tên đơn vị: Công ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

Mã số thuế:

Địa chỉ: Số 51 - Hùng Vương - Sở Dầu- Hồng Bàng - Hải Phịng

Hình thức toán: CK/TM……… Số tài khoản:……… ST

1 6=5x4

1 Máy cắt gạch TSD321 Cái 5.500.000 33.000.000

Cộng tiền hàng 33.000.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 3.300.000

Tổng cộng tiền toán 36.300.000 Số tiền viết chữ: Ba mươi sáu triệu ba trăm nghìn đồng

( Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn) 0 0

(58)

Ví dụ 5: Ngày 26/12/2017, cơng ty tốn 70.000.000 đồng cho Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Trường Sơn chuyển khoản

Căn chứng từ có liên quan, Kế tốn ghi chép vào sổ Nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết phải trả người bán TK 331, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Căn vào số liệu sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ TK 331, TK 112

Cuối kỳ vào sổ chi tiết phải trả người bán để lập bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán

Biểu số 2.15: Giấy báo nợ ngân hàng

GIẤY BÁO NỢ Ngày: 26/12/2017

Số: 612

Mã GDV: PHUDTQTO Mã KH: 5942534

Kính gửi: Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An Mã số thuế:0200580090

Hôm xin báo ghi NỢ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi NỢ : 102010000995988 Số tiền số: 70.000.000

Số tiền chữ: Bẩy mươi triệu đồng chẵn./

Nội dung: ##Thanh tốn tiền cho Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Trường Sơn ##

Giao dịch viên Kiểm soát

(59)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 54 Biểu số 2.16: Trích sổ Nhật ký chung

Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017

Đơn vị: Đồng

Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản Đối ứng Số tiền

Số hiệu tháng Ngày Nợ Có

05/12/17 HD0486 05/12/17

Mua chịu hàng Cơng ty Cổ phần kim khí Đức Minh 156 133 331 331 132.000.000 13.200.000 …

12/12/17 GBN596 12/12/17

Thanh tốn nợ ứng trước cho Cơng ty Cổ phần kim khí Đức Minh

331 112 110.000.000

18/12/17 PC624 18/12/17

Ứng trước tiền cho Công ty TNHH đầu tư thương mại Trường Sơn

331 111 16.000.000

19/12/17 HD0682 19/12/17

Mua hàng Công ty TNHH đầu tư thương mại Trường Sơn 156 133 331 331 33.000.000 3.300.000 … … … … …

26/12/17 GBN612 26/12/17

Thanh toán tiền cho Công ty TNHH đầu tư thương mại Trường Sơn

331 112 70.000.000

Cộng phát sinh năm

89.612.564.450

Người lập biểu (Ký, họ tên)

(60)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 55 Biểu số 2.17: Trích sổ tài khoản 331

Công ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

Mẫu số S03b – DN

(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Phải trả người bán - Số hiệu: 331 Năm 2017

Đơn vị: Đồng Việt Nam

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải ĐƯ TK

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm 1.627.505.000

05/12/17 HD0486 05/12/17 Mua hàng Công ty Cổ phần kim khí Đức Minh

156 133

132.000.000 13.200.000

… … … … … …

12/12/17 GBN596 12/12/17 Trả tiền nợ ứng trước cho Công ty Cổ phần kim khí Đức Minh

112 110.000.000

… … … …

18/12/17 PC624 18/12/17 Ứng trước tiền cho Công ty TNHH đầu tư thương mại Trường Sơn

111 16.000.000

… … … …

19/12/17 HD0682 19/12/17 Mua chịu hàng Công ty TNHH đầu tư thương mại Trường Sơn

156 133

33.000.000 3.300.000

26/12/17 GBN612 26/12/17 Thanh tốn tiền cho Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Trường Sơn

112 70.000.000

Cộng phát sinh năm 12.287.800.550 12.697.150.900

Số dư cuối kỳ 2.036.855.350

Người lập biểu (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(61)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 56 Biểu số 2.18: Sổ chi tiết phải trả người bán

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331 – Phải trả người bán

Đối tượng: Công ty Cổ phần kim khí Đức Minh Năm 2017

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đối

ứng

Số dư đầu kỳ 60.551.600

… … … … … …

05/12 HĐ486 05/12 Cty mua hàng chưa toán

156 133

132.000.000 13.200.000

214.380.500 227.580.500

… … … … … …

12/12 GBN596 12/12 Cty trả tiền hàng ứng

trước 112 110.000.000 30.000.000

… … … … … …

Cộng số phát sinh 2.530.640.500 2.661.882.640

Số dư cuối kỳ 191.793.740

(62)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 57 Biểu số 2.19: Sổ chi tiết phải trả người bán

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tài khoản: 331 – Phải trả người bán Đối tượng: Công ty TNHH đầu tư thương mại Trường Sơn Năm 2017

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ 120.450.000

… … … …

18/12 PC624 18/12 Công ty ứng tiền hàng 111 16.000.000 16.000.000 …

19/12 HĐ682 19/12 Cty mua hàng chưa trả tiền

156 133

33.000.000 3.300.000

69.210.360 72.510.360

… … … … … …

26/12 GBN612 26/12 Cty trả tiền hàng 112 70.000.000 54.201.000

… … … …

Cộng số phát sinh 3.661.788.810 3.721.720.600

Số dư cuối kỳ 180.381.790

(63)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 58 Biểu số 2.20: Bảng tổng hợp phải trả người bán

Công ty TNHH thương mại Thiên Hòa An Số 51 - Hùng Vương - Sở Dầu- Hồng Bàng - Hải Phòng

BẢNG TỔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

Tên tài khoản: Phải trả người bán Năm 2017

T

T Tên khách hàng

Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 Cơng ty Cổ phần kim khí

Đức Minh 60.551.600 2.530.640.500 2.661.882.640 191.793.740

… … … … … …

4 Công ty TNHH TM Gia

Minh 5.400.153 58.211.660 80.769.325 27.957.818

… … … …

8 Công ty TNHH đầu tư

thương mại Trường Sơn 120.450.000 3.661.788.810 3.721.720.600 180.381.790

… … … …

Cộng 1.627.505.000 12.287.800.550 12.697.150.900 2.036.855.350

(64)

CHƯƠNG

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI THIÊN HÒA AN

3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An

Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hòa An doanh nghiệp thương mại kinh doanh lĩnh vực khí Trong thời kì kinh tế phát triển nay, cơng ty có bước tiến xa hoạt động kinh doanh thương mại Quy mô mở rộng phát triển hệ thống nhà cung cấp khách hàng rộng khắp thành phố Hải Phòng khu vực lân cận Vì vậy, kế tốn công nợ với nhà cung cấp khách hàng ngày đóng vai trị quan trọng ngày cần hồn thiện

Kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH thương mại Thiên Hịa An thời gian vừa qua có ưu điểm nhược điểm Nhiệm vụ kế toán tốn phải tìm cách phát huy điểm mạnh hạn chế tìm cách khắc phục điểm yếu để cơng tác quản lý tài ngày hiệu

3.1.1 Ưu điểm

- Về cấu tổ chức máy quản lý: Công ty tổ chức máy gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh Các phịng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thơng tin kịp thời nhanh chóng cho cấp quản lý Đội ngũ cán công nhân viên động, ham học hỏi, có trình độ máy lãnh đạo có lực, ln quan tâm đến cán nhân viên công ty

-

Về tổ chức máy kế toán:

(65)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 60 + Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mẫu Bộ tài quy định Quy trình ln chuyển chứng từ nhanh chóng, kịp thời

+ Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hòa An sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản ban hành theo định số TT200/2014/QĐ-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ tài Cơng ty ln cập nhật thay đổi chế độ kế toán theo quy định Nhà nước

- Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng theo hình thức sổ “ Nhật ký chung ”, hình thức kế tốn đơn giản, phổ biến, phù hợp với hoạt động kinh doanh diễn cơng ty Đồng thời, nghiệp vụ kế tốn phát sinh phản ánh rõ ràng sổ Nhật ký chung, sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế tốn cập nhật thường xuyên đầy đủ

- Về hệ thống báo cáo tài chính: Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thơng tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài cơng ty

- Cơng tác kế tốn tốn thu hồi cơng nợ:

+ Cơng tác tốn nợ cơng ty đánh giá chung tương đối tốt Công ty mở sổ chi tiết để theo dõi cho đối tượng người mua người bán có phát sinh Điều giúp cho nhà quản lý có thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty để thu xếp toán, chi trả hạn kịp thời thu hồi khoản nợ phải thu tương đối kịp thời

+ Để tạo uy tín nhà cung cấp, cơng ty thực toán thời hạn hợp đồng kinh tế ký kết với người bán

3.1.2 Hạn chế

Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An cịn bộc lộ hạn chế sau:

(66)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 61 chất tài sản, nguồn vốn đơn vị, ảnh hưởng lớn đến tài doanh nghiệp khoản nợ thu hồi tương lai

+ Về công tác thu hồi nợ: Đối với khoản nợ cơng ty chưa đối chiếu công nợ thường xuyên nên làm ảnh hưởng đến cơng tác thu hồi vốn Ngồi việc sử dụng biện pháp gặp gỡ, trao đổi để thu hồi khoản nợ cơng ty chưa đưa biện pháp để thúc đẩy thu hồi nợ sớm

+ Về công tác ghi chép sổ sách kế tốn: thời kỳ cơng nghệ thơng tin ngày phát triển, phần mềm kế toán áp dụng nhiều kế toán, điều mang lại hiệu to lớn, tính xác tính kinh tế cao Tuy nhiên nay, cơng tác kế tốn đơn vị thực cách thủ công, tiến hành tay có hỗ trợ Excel việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển chứng từ chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu cơng việc

3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An

Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An ngồi mặt tích cực tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cịn có mặt hạn chế Vì em xin đưa số kiến nghị để phần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn cơng ty sau:

 Kiến nghị 1: Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi

Hiện nay, Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An có khoản nợ xấu, cơng ty thực địi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng địi được.Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài

 Căn để lập trích lập dự phịng thơng tư số 228/2009-BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tư số 34/2011-BTC thông tư số 89/2013-BTC

(67)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 62 - Khoản nợ phải có chứng từ gốc chứng minh, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác

Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất

- Các trường hợp xác định khoản nợ phải thu khó đòi:

+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể khơng thể địi địi phần; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết

+ Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác

+ Những khoản nợ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi

 Mức trích lập dự phịng mà cơng ty áp dụng:

Thời gian hạn Mức trích lập dự phòng

Từ tháng đến năm 30%

Từ năm đến năm 50%

Từ năm đến năm 70%

Từ năm trở lên 100%

- Theo TT 200, việc trích lập dự phịng hạch toán theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán

- Kết cấu tài khoản 2293 : dự phịng phải thu khó địi + Bên nợ:

- Hoàn nhập giá trị khoản phải thu khơng thể địi được, xóa sổ khoản nợ phải thu khó địi

(68)

- Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh kinh doanh

+ Số dư bên có:

- Số dự phịng phải thu khó địi có cuối kỳ

Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phòng xử lý dự phòng nợ phải thu khó địi thể sau:

+ Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm N+1 có phát sinh, kế tốn ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi

+ Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập năm lớn số trích lập năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi

+ Cuối năm tài N +1, số dư nợ hải thu khó địi cần trích lập năm nhỏ so với năm trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí :

Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi

Có TK 642- Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi

+ Các khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng địi phép xóa nợ, ghi:

Nợ TK 2293- Dư phịng phải thu khó địi (Nêu trích lâp dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131- Phải thu khách hàng

Có TK 138- Phải thu khác

(69)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 64 Nợ TK 111, 112…

Có K 711- Thu nhập khác

+ Các khoản nợ phải thu khó địi bán cho công ty mua, bán nợ Khi doanh nghiêp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu cho công ty mua, bán nợ thu tiền, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112…- Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi (Số chênh lệch đươc bù đắp khoản dự phòng phải thu khó địi)

(70)

Ví dụ 3.1: Số tiền cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cơng ty xác định cuối năm 2017 sau:

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại Thiên Hòa An

Số 51 - Hùng Vương - Sở Dầu- Hồng Bàng - Hải Phịng

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI

Tại ngày 31/12/2017

STT Tên Khách Hàng Số Tiền Nợ Thời gian quá hạn

Tỷ lệ

trích Số tiền trích

1

Cơng ty Cổ Phần Hồng Phúc

32.640.600 năm tháng 11

ngày

50% 16.320.000

2 Công ty TNHH Xây

dựng Long Thành 80.600.000

6 tháng 25

ngày 30% 25.950.000

Tổng cộng 420.442.175 x x 150.502.305

Ngày tháng năm

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

- Đối với khoản khách hàng cịn nợ xác định khơng địi xử lý sau:

Số nợ khó địi khơng thể thu hồi năm 2017 theo báo cáo: 7.250.000 đồng, cơng ty tiến hành xóa sổ Kế tốn định khoản:

Nợ TK 642:7.250.000

Có TK 131: 7.250.000

(71)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 66 Nợ TK 642 : 150.502.305

Có TK 229(3) : 150.502.305

Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ sổ sách kế toán khác có liên quan

 Kiến nghị 2: Về việc xây dựng biện pháp cụ thể để thu hồi nợ phải thu.  Đối chiếu công nợ định kì doanh nghiệp

Cơng ty phải thường xun đối chiếu cơng nợ định kì vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn động vốn, lên kế hoạch đế toán khoản nợ người bán tránh để nợ bị hạn

Với công nợ phải trả, công ty yêu cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ

(72)

Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An 01/BB/…

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc

Hải phòng, Ngày… Tháng … Năm …

BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ – Căn vào biên giao nhận hàng hóa

– Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết hai bên

Hôm nay, ngày… tháng….năm ……… Tại văn phịng Cơng ty … , chúng tơi gồm có:

1 Bên A (Bên mua): ………

- Địa :………

- MST

- Điện thoại : Fax:

- Đại diện : Chức vụ:

2 Bên B (Bên bán): Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An

- Địa :………

- MST

- Điện thoại : Fax:

- Đại diện : Chức vụ:

Cùng đối chiếu công nợ đến thời điểm ngày … Tháng… Năm…… Công nợ đầu kỳ: … đồng

Số phát sinh kỳ:

STT Số CT Ngày CT Diễn giải PS Nợ Ps Có

Tổng cộng Số dư cuối kì

3 Kết luận: Tính đến hết ngày tháng … Năm…… bên A phải tốn cho Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hòa An số tiền là:

Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An khơng nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận

(73)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 68  Áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng toán

nhanh, toán trước hạn

Chiết khấu toán biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Đây yếu tố cần thiết để doanh nghiệp cạnh tranh với đối thủ khác

Mục tiêu: Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp công ty nên áp dụng hạch toán chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Làm điều giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh

Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn:

+ Cơng ty tham khảo mức chiết khấu đơn vị bạn

+ Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay

Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng ngân hàng Quân Đội ngày 31/12/2017 5.8% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn 10,6%/năm Cơng ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau:

- Chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán 15 ngày - Chiết khấu 0,7%/ tháng khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày

- Chiết khấu 0,8%/tháng khách hàng toán trước 30 ngày Phương pháp hạch toán:

- Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 635 :Số tiền chiết khấu toán cho khách hàng Có TK 131, 111, 112: ………

(74)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 69 việc toán, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài doanh nghiệp

 Kiến nghị 3: Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp

Phần mềm toán hệ thống chương trình máy tính dùng để xử lý tự động thơng tin kế tốn máy vi tính, cơng cụ ghi chép, lưu trữ, tính toán tổng hợp sở liệu đầu vào chứng từ gốc Nó phải đáp ứng nhu cầu quản trị kế toán doanh nghiệp đáp ứng quy định sổ sách kế tốn Nhà Nước

Tại Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An, cơng tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng Máy tính dùng để soạn thảo văn bản, kẻ mẫu sổ sách ứng dụng Excel tính lương bảng tốn lương, khấu hao TSCĐ hàng tháng Cơng việc kế tốn tổng hợp dồn vào cuối tháng làm gia tăng cơng việc phải hồn thiện, ảnh hưởng đến tính kịp thời thơng tin kế tốn Khi sử dụng phần mềm kế toán, việc kiểm tra, xử lý cung cấp thơng tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động mà hiệu công việc cao, liệu lưu trữ bảo quản thuận lợi, an toàn Công ty nên mua số phần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường: Misa, Misa, Vacom

(75)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 70 Hình 3.1: Giao diện hoạt động phần mềm kế toán máy

- Thơng tin gói sản phẩm FAST: FAST Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất

- Thông tin giá cả: Giá phần mềm kế toán FAST Accounting 10.0 dành cho loại hình doanh nghiệp thương mại là: 8.000.000 đồng

- Thông tin đơn vị cung cấp phần mềm: Công ty cổ phần phần mềm quản lý doanh nghiệp FAST Liên hệ: www.fast.com.vn

(76)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 71 Hình 3.2: Giao diện hoạt động phần mềm kế toán máy MISA SME.NET 2017 - Thơng tin gói sản phẩm MISA: phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: thương mại, dịch vụ, xây lắp, sản xuất với gói sản phẩm Express, Starter, Standard, Professional, Enterprise

 Phần mềm kế toán VACOM

(77)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 72 - Thông tin gói sản phẩm, thơng tin giá cả: liên hệ đơn vị cung cấp phần mềm: Công ty cổ phần cơng nghệ phần mềm kế tốn VACOM

- Website: www.vacom.com.vn

(78)

KẾT LUẬN 1.Kết luận

Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An với kiến thức học trường, em nhận thức vai trị cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn nói riêng Có thể nói, cơng tác kế tốn tốn cơng ty có ưu điểm:

 Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học

 Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo TT 200/2014/QĐ – BTC ngày 22/12/2014

 Về công tác kế toán thực chặt chẽ, khoa học, phù hợp với tình hình đơn vị, cung cấp thơng tin nhanh xác tình hình cơng nợ

Song không tránh khỏi hạn chế:

 Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi

 Cơng tác thu hồi nợ chưa tốt

 Công tác ghi chép sổ sách kế toán chưa hiệu 2.Kiến nghị

Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH thương mại Thiên Hịa An:

-Cơng ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo để ngun tắc thận trọng kế toán

- Kiến nghị việc xây dựng biện pháp thu hồi nợ phải thu - Kiến nghị đại hóa cơng tác kế toán

(79)

Sinh viên: Hà Trung Hiếu – QTL1001K Page 74 thực tập hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Nguyễn Văn Thụ để em hồn thành tốt khóa luận

Em xin chân thành cảm ơn!

(80)

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài 2. Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài

khoản kế tốn, Nhà xuất Tài

3. Thông tư 200/2014/QĐ (2014), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài