Ưu điểm: phương pháp này cho phép kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp trong công tác tính giá, nên công việc tính giá được tiến hành nhanh chóng do ch[r]
(1)BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -
ISO 9001:2015
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
Sinh viên : Trần Anh Tài
Giảng viên hướng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Phương
(2)BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG -
HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP VẠN CHÁNH
– CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI
KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
Sinh viên : Trần Anh Tài
Giảng viên hướng dẫn: Ths Trần Thị Thanh Phương
(3)BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Trần Anh Tài Mã sinh viên: 1412401018 Lớp: QT1803K Ngành: Kế toán – Kiểm toán
(4)MỤC LỤC
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
LỜI MỞ ĐẦU
CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 10
1.1 Những vấn đề chung kế toán NVL doanh nghiệp xây dựng .10
1.1.1 Khái niệm vị trí NVL doanh nghiệp xây dựng 10
1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 10
1.1.3 Vai trò nguyên vật liệu 11
1.1.4 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 12
1.1.5 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 12
1.1.6 Phân loại nguyên vật liệu 13
1.1.7 Xác định giá trị nguyên vật liệu theo giá thực tế 14
1.1.7.1 Xác định giá trị nguyên vật liệu nhập kho 14
1.1.7.2 Xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho 16
1.1.8 Xác định giá trị nguyên vật liệu theo giá hạch toán 18
1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 19
1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 19
1.2.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 20
1.2.3 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 20
1.2.3.1 Phương pháp thẻ song song 20
1.2.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 22
1.2.3.3 Phương pháp sổ số dư 23
1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 25
1.3.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 26
1.3.1.1Khái niệm, đặc điểm, ưu nhược điểm phạm vi áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên 26
1.3.1.2 Tài khoản sử dụng: 26
1.3.1.3 Trình tự kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp khấu trừ 27
1.3.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ .29
1.3.2.1 Khái niệm, đặc điểm, ưu nhược điểm phạm vi áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ 29
1.3.2.2 Tài khoản sử dụng: 30
(5)1.4 Tổ chức sổ sách kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 33
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP VẠN CHÁNH – CÔNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI 40
2.1 Khái quát chung Xí nghiệp Vạn Chánh- Công ty TNHH MTV Duyên Hải 40
2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Xí Nghiệp Vạn Chánh - công ty TNHH MTV Duyên Hải 40
2.1.1.1 Quá trình hình thành: 40
2.1.1.2 Quá trình phát triển 40
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động xí nghiệp 41
2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 41
2.1.2.2 Lĩnh vực hoạt động 42
2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất Xí nghiệp Vạn Chánh 42
2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp 45
2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp Vạn Chánh – C.Ty TNHH MTV Duyên Hải 45
2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng 47
2.2 Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Vạn Chánh – C.Ty TNHH MTV Duyên Hải .49
2.2.1 Thủ tục nhập - xuất NVL, chứng từ kế toán liên quan Xí nghiệp 49
2.2.1.1 Thủ tục nhập kho 49
2.2.1.2 Thủ tục xuất kho 52
2.2.1.3 Kế tốn chi tiết NVL xí nghiệp 54
2.2.1.4 Kế tốn tổng hợp NVL Xí nghiệp 57
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIÊN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP VẠN CHÁNH 61
3.1 Đánh giá chung cơng tác hạch tốn NVL Xí nghiệp Vạn Chánh 61
3.1.1 Ưu điểm 61
3.1.1.1 Tổ chức máy quản lý 61
3.1.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn 61
3.1.1.3 Tổ chức kế tốn NVL Xí nghiệp Vạn Chánh 62
3.1.2 Hạn chế 62
(6)3.2.1 Sử dụng mẫu sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 63
3.2.2 Mở thêm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 65
3.2.3 Mở sổ danh điểm vật tư: 66
3.2.4 Công tác quản lý NVL 66
3.2.5 Giải pháp sử dụng kế toán máy vào hạch tốn nói chung hạch tốn NVL nói riêng 67
KẾT LUẬN 70
(7)DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
Ký hiệu Giải thích
NVL Ngun vật liệu
CCDC Cơng cụ , dụng cụ
DN Doanh nghiệp
SXKD Sản xuất kinh doanh
GTGT Giá trị gia tăng
TK Tài khoản
XDCB Xây dựng
TSCĐ Tài sản cố định
(8)LỜI MỞ ĐẦU
Bước sang kỷ thứ XXI xã hội lồi người ngày phát triển mức độ quan tâm người đến hoạt động sản xuất kinh doanh ngày cao Vì sản xuất sở để tồn phát triển xã hội lồi người Như Mác nói: “Nếu sản xuất ngừng ngày thơi xã hội bị tiêu vong”
Trong sản xuất hàng hóa, để tiến hành trình sản xuất sản phẩm cần có ba yếu tố
- Tư liệu lao động - Đối tượng lao động - Sức lao động
Trong nguyên vật liệu đối tượng lao động, nên ngun vật liệu có vị trí quan trọng sản xuất kinh doanh
Trên thực tế, vấn đề không sử dụng nguyên vật liệu mà điều quan trọng phải sử dụng có hiệu tránh tình trạng cung cấp thiếu gây ngừng sản xuất hay cung cấp thừa gây ứ đọng vốn, chi phí ngun vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doang nghiệp sản xuất Do việc quản lý chặt chẽ vật liệu trình thu mua, dự trữ, bảo quản, sử dụng có ý nghiã lớn việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm tiết kiệm vốn Muốn phải có chế độ quản lý thích hợp toàn diện nguyên vật liệu, từ khâu cung cấp số lượng chất lượng chủng loại, thời hạn cung cấp để đảm bảo hoạt động bình thường trình sản xuất kinh doanh Tạo hiệu quản lý nguyên vật liệu định đến hiệu sử dụng vốn lưu động chất lượng sản phẩm doanh nghiệp Vì thiết phải xây dựng chu trình quản lý nguyên vật liệu cách khoa học, có hiệu nhằm nâng cao lợi nhuận
Trong điều kiện nay, chế thị trường với cạnh tranh khốc liệt để tồn phát triển doanh nghiệp phải có kế hoạch chiến lược phương tiện công cụ quản lý kinh tế có hiệu
Hạch tốn kế tốn cơng cụ quản lý quan trọng Nó có vai trị tích cực vệc quản lý diều hành, kiểm soát hoạt động kinh tế doanh nghiệp
(9)là yếu tố quan trọng góp phần nâng cao hiệu quản lý sử dụng tài sản Một công việc cần thiết, có vị trí xứng đáng tồn cơng tác kế toán doanh nghiệp
Với lý thời gian học hỏi nghiên cứu trường thực tiễn thực tập Xí nghiệp Vạn Chánh – Chi nhánh Công ty TNHH MTV Duyên Hải, em chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại Xí nghiệp Vạn Chánh – công ty TNHH MTV Duyên Hải”
Ngồi lời mở đầu kết luận nội dung đề tài gồm chương: Chương I : Cơ sở lý luận chung hạch toán kế toán nguyên vật liệu Chương II : Thực trạng công tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Vạn Chánh – công ty TNHH MTV Duyên Hải
Chương III : Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Vạn Chánh – cơng ty TNHH MTV Duyên Hải
(10)CHƯƠNG I :
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG
1.1 Những vấn đề chung kế toán NVL doanh nghiệp xây dựng
1.1.1 Khái niệm vị trí NVL doanh nghiệp xây dựng
Khái niệm: Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động - ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm, tài sản dự trữ ngắn hạn doanh nghiệp Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa sắt, thép doanh nghiệp khí chế tạo, bơng doanh nghiệp dệt, giống doanh nghiệp chăn nuôi… tác động người
Vị trí nguyên vật liệu sản xuất:
Trong Doanh nghiệp sản xuất (công nghiệp, xây dựng bản) vật liệu phận hàng tồn kho thuộc TSCĐ Doanh nghiệp Mặt khác, cịn yếu tố thiếu, sở vật chất điều kiện để hình thành nên sản phẩm
Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Doanh nghiệp sản xuất Do vật liệu khơng định đến mặt số lượng sản phẩm, mà cịn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo NVL có đảm bảo quy cách, chủng loại, đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao Xã hội
(11)nước nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra định mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu sản xuất, ngăn ngừa hạn chế mát, hư hỏng, lãng phí tất khâu q trình sản xuất Đặc biệt cung cấp thơng tin cho phận kế tốn nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ kế toán quản trị
Đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu có đặc điểm sau:
+ Khác với tư liệu lao động, trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định Chu kỳ sản xuất khoảng thời gian từ đưa nguyên vật liệu vào sản xuất chế tạo xong, kiểm tra nhập kho thành phẩm Chu kỳ sản xuất tính cho chi tiết, phận sản phẩm hay sản phẩm hoàn chỉnh
+ Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất, tác động sức lao động, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm
+ Toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm tạo Toàn giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất phản ánh vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, cuối kỳ kết chuyển để tính giá thành cho sản phẩm tạo
+ Nguyên vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp thành viên tham gia cơng ty, chủ yếu doanh nghiệp mua ngồi
1.1.2 Vai trị ngun vật liệu
Nguyên vật liệu yếu tố trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm Do chất lượng nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm, đến hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Nguyên vật liệu đảm bảo đầy đủ số lượng, chất lượng, chủng loại, có tác động lớn đến chất lượng sản phẩm Vì đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu sản xuất biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm
(12)vật lẫn mặt giá trị, nguyên vật liệu yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất nào, phận quan trọng tài sản lưu động Chính quản lý ngun vật liệu quản lý vốn sản xuất kinh doanh tài sản doanh nghiệp
1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu
NVL tài sản dự trữ phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh, thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn bình thường, doanh nghiệp sản xuất phải thường xuyên mua NVL xuất dùng cho sản xuất Mỗi loại sản phẩm sản xuất từ nhiều loại vật liệu khác nhau, nhập từ nhiều nguồn giá vật liệu thường xuyên biến động thị trường Bởi để tăng cường công tác quản lý, NVL phải theo dõi chặt chẽ từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng
+ Trong khâu thu mua: Đòi hỏi phải quản lý số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí thu mua tiến độ thời gian thu mua phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp
+ Trong khâu bảo quản dự trữ: Doanh nghiệp phải tổ chức tốt kho tàng bến bãi, thực chế độ bảo quản, xác định mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho loại nguyên vật liệu để giảm bớt hư hỏng,hao hụt mát, đảm bảo an toàn Giữ chất lượng NVL cho NVL cung ứng kịp thời cho sản xuất với chi phí tồn kho thấp Đồng thời cần có cảnh báo kịp thời có dấu hiệu báo động, trường hợp NVL vượt định mức tối đa, tối thiểu để có điều chỉnh hợp lý, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp
+ Trong khâu sử dụng: Đòi hỏi phải theo dõi tình hình sử dụng hợp lý,
tiết kiệm nguyên vật liệu sở xác định mức tiêu hao, dự tốn chi phí, tiến độ sản xuất nhằm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vì khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh
(13)Nếu cơng tác hạch tốn nói chung cơng cụ cơng tác quản lý kinh tế tài hạch tốn kế tốn NVL cơng cụ đắc lực cơng tác quản lý NVL Kế tốn NVL có đầy đủ, xác, kịp thời hay khơng, có ảnh hưởng lớn đến tình hình quản lý vật liệu doanh nghiệp Để thực chức phạm vi quản lý vật liệu, theo điều lệ tổ chức cơng tác kế tốn nhà nước, kế tốn vật liệu doanh nghiệp sản xuất có nhiệm vụ :
- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, bảo quản tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, tính giá thực tế vật liệu mua nhập kho xí nghệp, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua NVL mặt số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn,…nhằm đảm bảo cung cấp, đầy đủ, kịp thời chủng loại vật liệu cho trình sản xuất doanh nghiệp
- Vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo kế toán phù hợp, phục vụ cho việc thu nhận hệ thống hóa, tổng hợp cung cấp thơng tin tình hình có biến động
- Kiểm tra, giám sát việc đồng tiền kế hoạch thu mua, sử dụng vật tư cho sản xuất kinh doanh Qua phát ngăn chặn hành vi tham ơ, lãng phí vật tư, hành vi vi phạm chế độ kế tốn tài
1.1.6 Phân loại nguyên vật liệu
Trong doanh nghiệp sản xuất để tiến hành sản xuất phải sử dụng nhiều loại NVL khác nhau, loại vật liệu có vai trị cơng dụng tính lý hóa khác trình sản xuất Vì để quản lý tốt cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Phân loại vật liệu dựa theo tiêu thức sau:
Căn vào công dụng NVL trình sản xuất kinh doanh
- Nguyên liệu, vật liệu chính: Là loại nguyên liệu vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm Vì khái niệm ngun liệu, vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ không đặt khái niệm vật liệu chính, vật liệu phụ Nguyên liệu, vật liệu bao gồm nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục q trình sản xuất, chế tạo thành phẩm
(14)vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lượng sản phẩm tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường, phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ, kỹ thuật, bảo quản đóng gói; phục vụ cho trình lao động
- Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn thể khí
- Vật tư thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, cơng cụ, dụng cụ sản xuất
- Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng
Việc phân chia giúp cho doanh nghiệp tổ chức tài khoản chi tiết, dễ dàng quản lý hạch tốn vật liệu Ngồi cịn giúp doanh nghiệp nhận biết rõ nội dung kinh tế vai trò chức loại vật liệu q trình SXKD từ đề biện pháp thích hợp quản lý sử dụng NVL
1.1.7 Xác định giá trị nguyên vật liệu theo giá thực tế
Để phục vụ công tác quản lý, hạch toán NVL phải thực việc đánh giá vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu dùng tiền để biểu thị giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định Theo chuẩn mực 02-Hàng tồn kho (Ban hành công bố theo định số 149/2001/ QĐ-BTC ngày 31-12-2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính) vật liệu phải tuân thủ theo nguyên tắc sau: nguyên tắc giá gốc,nguyên tắc quán nguyên tắc thận trọng.
Kế toán nhập, xuất,tồn kho NVL phải phản ánh theo giá trị thực tế (giá gốc) Tuy nhiên khơng doanh nghiệp để giảm bớt khối lượng ghi chép, tính tốn hàng ngày dùng giá hạch tốn để hạch tốn tình hình nhập, xuất NVL Song dù đánh giá theo giá hạch toán, kế tốn phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập, xuất NVL sổ kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán theo giá thực tế
1.1.7.1 Xác định giá trị nguyên vật liệu nhập kho
(15)kho tồn chi phí thực tế mà doanh nghiệp phải bỏ để có nguyên vật liệu
Giá thực tế = + +
a.Với nguyên vật liệu nhập kho từ nguồn mua
Giá thực tế = + + –
b.Với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công, chế biến nhập kho
Giá thực tế = +
c. Với nguyên vật liệu thuê gia công, chế biến
Giá thực tế = + +
d.Với nguyên vật liệu nhập kho từ nguồn nhận góp vốn: Giá trị
bên tham gia góp vốn thống đánh giá chấp nhận
e. Với nguên vật liệu nhập kho từ nguồn viện trợ, tặng thưởng: giá trị
thực tế tính theo giá thị trường tương đương
f Với phế liệu thu hồi nhập kho: là giá ước tình thực tế sử dụng
được hay bán
Trị giá thực tế vật liệu gia công , chế biến
Các khoản chi phí để gia cơng, chế biến phát sinh
Trị giá vật liệu xuất gia công, chế biến
Chi phí giao nhận
Tiền gia cơng Chi phí mua
NVL
Chi phí chế biến NVL
Chi phí liên quan trực tiếp khác để có NVL
Giá thu mua ghi hóa đơn( bao
(16)1.1.7.2 Xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho
Giá thực tế NVL xuất kho tính theo phương pháp sau:
a.Phương pháp bình quân gia quyền:
Giá bình quân kỳ dự trữ ( bình quân gia quyền): phương pháp tính giá VL xuất dùng theo giá bình qn kỳ dự trữ, cách tính sau
= x
Trong đó: Đơn giá xuất kho
bình quân =
Trị giá thực tế tồn ĐK + Trị giá thực tế nhập kỳ Số lượng tồn ĐK + Số lương nhập kỳ Phương pháp đơn giản, dễ làm độ xác khơng cao Cơng việc tính giá lại thực vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến độ xác kịp thời thơng tin kế tốn
Phương pháp tính giá bình qn sau lần nhập
Theo phương pháp sau lần nhập kho, đơn giá vật liệu xuất kho tính lại cho danh điểm vật liệu sau:
Đơn giá xuất kho =
Giá thực tế hàng tồn kho sau lần nhập i Lượng thực tế hàng tồn kho sau lần nhập i Phương pháp khắc phục nhược điểm phương pháp đáp ứng yêu cầu kịp thời thông tin kế tốn địi hỏi nhiều thời gian cơng sức tính tốn
Phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ trước
Đơn giá bình quân cuối kỳ trước =
Trị giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trước) Số lượng VL tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trước) Giá thực tế vật liệu
xuất dùng kỳ
Số lượng vật liệu xuất dùng
(17)Phương pháp tính tốn đơn giản kịp thời cung cấp cho tình hình biến động vật liệu xuất dùng kỳ Tuy nhiên khơng xác khơng tính đến biến động giá vật liệu kỳ
Tóm lại: tùy theo phương pháp hạch tốn hàng tồn kho mà áp dụng phương pháp đơn giá bình quân cho phù hợp Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ tính theo đơn giá bình qn cuối kỳ trước Nếu doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ, đơn giá bình
quân liên hồn
b.Giá thực tế đích danh:
Giá thực tế đích danh dùng doanh nghiệp sử dụng NVL có giá trị lớn, chủng loại, sử dụng ổn định, có tính tách biệt nhận diện , có điều kiện quản lý, bảo quản riêng theo lô kho
Ưu điểm phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho Theo phương pháp nguyên vật liệu xuất kho lô hàng lấy đơn gia nhập kho lơ hàng để tính Đây phương án tốt, tn thủ ngun tắc phù hợp kế tốn, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế
Nhược điểm: Địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ, theo dõi lô vật liệu xuất, nhập kho Phương pháp khơng thích hợp với doanh nghiệp sử dụng nhiều loại vật liệu có giá trị nhỏ có nhiều nghiệp vụ xuất, nhập kho
c. Phương pháp nhập trước xuất trước (First In First Out –FIFO)
Phương pháp giả định vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế lô hàng xuất Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp sử dụng loại vật liệu, số lần nhập xuât kho Giá ổn định có su hướng giảm
Ưu diểm: Phương pháp giúp tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Vì tiêu hàng tồn kho báo cáo kế tốn có ý nghĩa thực tế
(18)lượng mặt hàng nhiều, phát sinh nhập, xuất liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch tốn khối lượng công việc tăng lên nhiều
1.1.8 Xác định giá trị nguyên vật liệu theo giá hạch tốn
Đối với doanh nghiệp có nhiều chủng loại NVL nhập xuất thường xuyên Hàng ngày giá vật liệu lại biến động thường xuyên, thông tin giá không kịp thời Nếu áp dụng giá thực tế để phản ánh chi tiết thường xuyên hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu cơng việc kế tốn trở nên phức tạp, tốn sức có khơng thực Vì cần thiết phải sử dụng giá hạch toán để phản ánh chi tiết thường xuyên hàng ngày tình hình nhập, xuất
Giá hạch tốn giá tạm tính sử dụng ổn định thống thời gian dài, giá hạch toán tạm dùng để ghi chép tính giá vật liệu xuất kho Đây giải pháp kỹ thuật hạch toán dùng dể theo dõi số lượng, chất lượng, chủng loại vật liệu xuất kho Giá hạch tốn khơng có ý nghĩa tốn hạch toán tổng hợp vật liệu Để xác định giá thành thực tế vật liệu, cuối kỳ kế toán phải đổi giá trị vật liệu từ giá hạch toán sang giá thực tế Giá hạch toán thường xác định cách lấy giá vật liệu bình quân kỳ trước giá kế hoạch vật liệu, trình tự tính giá hạch tốn sau:
Bước 1: Hàng ngày nhập xuất kho vật liệu, kế toán ghi theo giá hạch tốn cho vật liệu theo cơng thức:
= x
Bước 2: Cuối kỳ xác định hệ số điều chỉnh giá cho thứ (nhóm) VL +
=
+
Bước 3: Tính giá thực tế loại vật liệu xuất kho theo hệ số giá tính bước điều chỉnh theo số chênh lệch
= x
= x
= Giá hạch toán xuất kho x (hệ số giá -1) Hệ số giá
Giá thực tế VL nhập kỳ Giá thực tế VL tồn ĐK
Giá hạch toán VL tồn ĐK Giá hạc toán VL nhập kỳ
Giá thực tế VL xuất kho kỳ
Giá hạch toán vật liệu xuất kho kỳ
Hệ số giá
Giá thực tế cần điều chỉnh Giá thực tế xuất kho Giá hạch toán xuất kho Đơn giá hạch toán Giá hạch toán vật liệu
nhập (xuất) kho
(19)Căn vào giá điều chỉnh tính được, kế tốn ghi bổ sung giảm giá hạch toán ghi kỳ bút toán phù hợp
Ưu điểm: phương pháp cho phép kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết hạch tốn tổng hợp cơng tác tính giá, nên cơng việc tính giá tiến hành nhanh chóng phải theo dõi biến động hàng với mức giá, đến cuối kỳ điều chỉnh không bị phụ thuộc vào số lượng danh điểm hàng, số lần nhập, xuất loại nhiều hay
Nhược điểm: tuy nhiên, điều kiện nay, giá thực tế hàng
nhập kho biến động phụ thuộc vào yếu tố thị trường, sách điều tiết vi mơ vĩ mơ, việc sử dụng giá hạch toán cố định suốt kỳ kế tốn khơng cịn phù hợp
1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Mỗi loại ngun vật liệu có vai trị định với quy trình sản xuất Sự thiếu hụt loại vật liệu làm cho trình sản xuất bị ngừng trệ Việc hạch toán cung cấp đầy đủ kịp thời thơng tin tình trạng, biến động vật liệu yêu cầu đặt kế toán chi tiết vật liệu Đáp ứng yêu cầu giúp cho công việc quản lý sử dụng vật liệu đạt hiệu cao Hạch toán chi tiết vật liệu thực kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập xuất kho
1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng
Theo chế độ chứng từ kế tốn ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 gồm:
- Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 VT) - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 VT)
- Bảng phân bổ vật liệu ( Mẫu 07 VT)
- Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa ( Mẫu 05 VT )
- Hóa đơn GTGT (Mẫu 01GTKT3/001) nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
- Hóa đơn bán hàng (Mẫu 02GTTT3/001) nộp thuế theo phương pháp trực tiếp
(20)1.2.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Tùy thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết mà DN áp dụng sổ chi tiết: - Thẻ kho (Sổ kho)
- Sổ chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
- Bảng tổng hợp chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Sổ đối chiếu luân chuyển
- Sổ số dư
Ngồi cịn sử dụng bảng kê nhập, xuất, bảng lũy kế tổng hợp nhập,xuất, tồn kho NVL phục vụ cho việc ghi sổ kế tốn chi tiết đơn giản nhanh chóng kịp thời
1.2.3 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Do đặc điểm doanh nghiệp sản xuất, NVL thường có nhiều chủng loại khác biệt Tuy nhiên thiếu NVL gây ngừng sản xuất, hạch tốn NVL phải đảm bảo theo dõi tình hình biến động danh điểm nguyên vật liệu Hiện có phương pháp hạch toán chi tiết NVL
- Phương pháp thẻ song song
- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp sổ số dư
Mỗi phương pháp có ưu, nhược điểm phạm vi áp dụng riêng nhằm mục đích theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn NVL số lượng giá trị kho phịng kế tốn
1.2.3.1 Phương pháp thẻ song song * Điều kiện áp dụng:
- Doanh nghiệp có chủng loại vật tư hàng hóa - Các nghiệp vụ nhập xuất ít, khơng thường xun - Trình độ nghiệp vụ nhân viên kế tốn cịn hạn chế
* Nguyên tắc mở sổ:
- Sổ kho (thẻ kho) kế toán lập giao thủ kho theo dõi mặt vật - Sổ chi tiết mở theo thẻ kho để đễ theo dõi số lượng giá trị
* Trình tự ghi sổ:
(21)từng loại nguyên vật liệu Đối với phiếu xuất vật tư theo hạn mức, sau lần xuất thủ kho phải ghi số thực xuất vào thẻ kho mà không đợi đến kết thúc chứng từ ghi lần Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn kho thẻ kho với số liệu thực tế lại kho để đảm bảo sổ sách vật khớp Định kỳ thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập xuất phân loại theo NVL cho phịng kế tốn
Ở phịng kế tốn:
Kế tốn phải mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL cho danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho mở kho Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế tốn chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho theo tiêu hiên vật giá trị Về sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu giống thẻ kho, có thêm cột ghi chép tiêu vật giá trị
Hàng ngày định kỳ, nhận chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển tới , nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng từ, đối chiếu chứng từ nhập, xuất kho với chứng từ khác có liên quan hóa đơn mua hàng, phiếu mua hàng,…ghi giá hạch tốn tính số tiền Sau kế tốn ghi nghiệp vụ nhập, xuất kho vào sổ kế tốn chi tiết vật liệu có liên quan Cuối tháng kế toán cộng chi tiết vật liệu kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho Ngoài ra, để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế tốn tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ kế toán chi tiết vào bảng tổng hợp
Sơ đồ 1: Hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
* Ưu điểm: Phương pháp đơn giản khâu ghi chép, dễ làm, dễ kiểm tra , đối chiếu phát sai sót số liệu, đảm bảo xác xủa thơng
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho Thẻ
kho
Sổ chi tiết NVL
Bảng tổng hợp
N-X-T
Sổ KT tổng hợp
NVL
(22)tin có khả cung cấp thơng tin nhanh cho kế toán quản trị hàng tồn kho
* Nhược điểm: Việc ghi chép kho phòng kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng ngồi việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán
1.2.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển * Điều kiện áp dụng:
Thích hợp với doanh nghiệp khơng có nhiều nghiệp vụ nhập xuất, khơng bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết nguyên vật liệu
* Trình tự ghi sổ:
Ở kho: Việc ghi chép kho thủ kho thực thẻ kho giống phương pháp thẻ song song
Ở phịng kế tốn: Kế tốn tiến hành kiểm tra mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập xuất tồn số lượng giá trị danh điểm vật liệu kho Trên sổ đối chiếu luân chuyển kế toán ghi lần vào cuối tháng thay đổi danh điểm vật liệu Để có số liệu ghi vào sổ luân chuyển, kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất sở chứng từ nhập xuất định kỳ thủ kho chuyển tới Cuối tháng tiến hành kiểm tra, đối chiếu số lượng vật liệu sổ đối chiếu luân chuyển với số lượng vật liệu thẻ kho, đối chiếu với kế toán tổng hợp
Sơ đồ 2: Hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
* Ưu điểm: Phương pháp đơn giản dễ làm, giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép kế toán so với phương pháp thẻ song song
* Nhược điểm:
- Việc ghi chép trùng lặp kho phịng kế tốn tiêu số lượng
Đối chiếu, kiểm tra
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho Thẻ kho
Bảng kê nhập
Sổ đối chiếu luân chuyển
Bảng kê xuất
(23)- Việc kiểm tra đối chiếu số liệu kho phòng kế tốn tiến hành vào cuối tháng hạn chế tác dụng kiểm tra
- Theo yêu cầu cung cấp thông tin nhanh phục vụ quản trị hàng tồn kho doanh nghiệp khơng nên sử dụng phương pháp này, muốn lập báo cáo nhanh hàng tồn kho cần phải dựa vào số liệu thẻ kho Số liệu kho phòng kế tốn khơng tiến hành tháng kế tốn khơng ghi sổ
- Công việc ghi chép sổ, kiểm tra đối chiếu dồn vào cuối kỳ, nên trường hợp số lượng chứng từ nhiều loại NVL cơng việc kiểm tra đối chiếu gặp khó khăn, ảnh hưởng tới tiến độ thực khâu kế toán khác
1.2.3.3 Phương pháp sổ số dư
Phương pháp cải tiến việc tổ chức hạch toán chi tiết NVL Đặc điểm bật phương pháp kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ thủ kho với việc ghi chép phịng kế tốn sở kho hạch tốn số lượng phịng kế tốn hạch tốn giá trị NVL, xóa bỏ việc ghi chép trùng lặp kho phịng kế tốn, tạo điều kiện kiểm tra thường xuyên, đảm bảo số liệu kế tốn xác, kịp thời
* Điều kiện áp dụng:
Phương pháp phù hợp với doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVL, nghiệp vụ nhập, xuất nhiều, thường xuyên Nhiều chủng loại NVL với điều kiện doanh nghiệp dùng giá hạch toán để hạch tốn nhập, xuất Ngồi địi hỏi doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống danh điểm NVL, trình độ
chuyên môn cao, nghiệp vụ cán kế tốn vững vàng * Trình tự ghi sổ:
Ở kho:
Hạch toán nguyên vật liệu kho thủ kho thực thẻ kho phương pháp Hàng ngày định kỳ theo quy định doanh nghiệp, sau ghi thẻ kho xong, thủ kho phải tập hợp toàn chứng từ nhập, xuất kho vật liệu phát sinh theo vật liệu quy định Sau lập phiếu giao nhận chứng từ cho kế toán kèm theo chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu
(24)kho ghi số lượng vật liệu tồn kho vào thẻ kho Ghi xong thủ kho phải chuyển sổ phịng kế tốn để kiểm tra tính thành tiền
Ở phịng kế tốn:
Định kỳ, nhân viên kế toán phải xuống kho để hướng dẫn, kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho thu nhận chứng từ Khi nhận chứng từ, nhân viên kế toán kiểm tra tính giá theo chứng từ, cộng tổng số tiền ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ Đồng thời ghi số tiền vừa tính nhóm vật liệu vào bảng lũy kế nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu Bảng mở cho kho, kho tờ, ghi sở phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất vật liệu
Tiếp đó, cộng số tiền nhập xuất tháng dựa vào số dư đầu tháng để tính số dư cuối tháng nhóm vật liệu Cuối tháng nhận sổ số dư thủ kho chuyển lên, kế toán vào số tồn kho cuối tháng thủ kho tính ghi sổ số dư đơn giá hạch tốn tính giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền sổ số dư Việc kiểm tra đối chiếu vào số tiền tồn kho sổ số dư bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn (cột số tiền) số liệu kế toán tổng hợp
(25)
Ưu điểm: Tránh ghi chép trùng lặp kho phịng kế tốn, giảm bớt khối lượng ghi chép tính tốn kế tốn, cơng việc tiến hành tháng Thực kiểm tra giám sát thường xuyên kế toán
với nhập xuất NVL hàng ngày Nhược điểm:
- Do kế toán theo dõi mặt giá trị, nên muốn biết số có tình hình tăng giảm thứ vật liệu mặt vật nhiều phải xem số liệu thẻ kho
- Việc kiểm tra sai sót nhầm lẫn phịng kế tốn kho gặp khó khăn 1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu tài sản lưu động doanh nghiệp nhập, xuất kho thường xuyên, nhiên tùy theo đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp có phương thức kiểm kê khác Theo chế độ kế tốn hành có phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu:
(26)Sinh viên: Trần Anh Tài 26 Mỗi phương pháp có đặc điểm cách hạch tốn khác thích hợp với doanh nghiệp cụ thể khác Có nhược điểm khác nhau, cơng tác kế tốn doanh nghiệp cần phải nghiên cứu, lựa chọn phương pháp thích hợp
1.3.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.3.1.1 Khái niệm, đặc điểm, ưu nhược điểm phạm vi áp dụng của phương pháp kê khai thường xuyên
Khái niệm: Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi, phản ánh thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình xuất nhập, tồn kho vật tư, hàng hóa sổ kế tốn Do giá trị vật tư, hàng hóa sổ kế tốn xác định thời điểm kỳ hạch tốn
- Đặc điểm: Mọi tình hình biến động tăng giảm (nhập, xuất) số có vật tư, hàng hóa phản ánh tài khoản phản ánh hàng tồn kho (TK 151,152,153,156,157)
- Cuối kỳ kế toán đối chiếu số liệu kiểm kê thực tế vật tư hàng hóa tồn kho với số lượng vật tư hàng hóa tồn kho sổ kế tốn
- Tính giá vốn xuất kho vào chứng từ xuất kho phương pháp tính giá áp dụng:
Giá thực tế xuất = Số lượng xuất x Đơn giá tính cho hàng xuất
Ưu điểm: phương pháp có độ xác cao cung cấp thông tin hàng tồn kho cách kịp thời cập nhật, theo phương pháp thời điểm kế toán xác định lượng nhập, xuất, tồn kho loại hàng tồn kho
Nhược điểm: tăng khối lượng ghi chép hàng ngày, tốn nhiều
công sức tính tốn, gây áp lực cho người làm cơng tác kế toán Tuy nhiên nhược điểm khắc phục doanh nghiệp tin học hóa cơng tác kế tốn
Điều kiện áp dụng: Thích hợp với DN sản xuất thương mại kinh doanh mặt hàng có giá trị , quy mơ lớn, NVL xuất theo dõi lần
1.3.1.2 Tài khoản sử dụng:
TK 152 “Nguyên vật liệu” : (được sử dụng chủ yếu) tài khoản dùng để phản ánh trị giá có tình hình biến động tăng giảm loại NVL
Nợ TK152 Có
- Trị giá nguyên vật liệu NK kỳ
- Trị giá nguyên vật liệu tự chế biến, thuê
ngoài gia công
- Nguyên vật liệu nhận từ vốn góp
liên doanh, nguồn khác
- Trị giá nguyên vật liệu sử dụng không
hết NK
- Trị giá nguyên vật liệu XK để
bán , th ngồi gia cơng chế biến góp vốn liên doanh
- Trị giá nguyên vật liệu
giảm giá trả lại người bán
- Chiết khấu thương mại nguyên
(27)Tài khoản 152 mở tài khoản cấp để kế tốn chi tiết theo nhóm, thứ vật liệu tùy thuộc yêu cầu quản lý doanh nghiệp
TK 151: “Hàng mua đường” tài khoản dùng để phản ánh trị giá hàng hóa, vật tư mua vào xác định hàng mua chua nhập kho
Nợ TK 151 Có
Ngồi tài khoản kế tốn cịn sử dụng số tài khoản sau: TK111, TK 112, TK 154, TK 133, TK 141, TK 331, TK 411, …
1.3.1.3 Trình tự kế tốn tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX đối với doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp khấu trừ
Dư bên Nợ: Trị giá nguyên vật liệu thực tế tồn kho cuối kỳ
- Trị giá hàng mua
đường
- Giá trị vật tư đường
nhập kho chuyển giao cho đối tượng sử dụng hay khách hàng
(28)(29)1.3.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ
1.3.2.1 Khái niệm, đặc điểm, ưu nhược điểm phạm vi áp dụng của phương pháp kiểm kê định kỳ
Khái niệm: Phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp hạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sổ kế toán tổng hợp từ tính trị giá vật tư, hàng hóa xuất kho kỳ
Khi áp dụng phương pháp này, nguyên vật liệu mua vào ghi chép, phản ánh hàng ngày theo lần phát sinh, cịn ngun vật liệu xuất hàng ngày không ghi mà đến cuối kỳ sau kiểm kê xác định trị giá nguyên vật liệu lại kế tốn tính ghi lần giá trị ngun vật liệu xuất sử dụng kỳ
Đăc điểm:
- Không theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục
- Các tài khoản phản ánh hàng tồn kho phản ánh giá trị vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ cuối kỳ
- Phản ánh tình hình mua vào, nhập kho vật tư, hàng hóa TK 611- Mua hàng
- Cuối kỳ tiến hành kểm kê hàng tồn kho cuối kỳ:
Trị giá thực tế tồn kho cuối kỳ = SL tồn x Đơn giá tính cho hàng tồn kho
= + –
Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép, hạch tốn Khơng phải đối chiếu số liệu kế tốn số lượng kiểm kê số liệu kế tốn ln khớp với thực tế
Nhược điểm:
- Cơng việc kế tốn dồn vào cuối kỳ
- Công việc kiểm tra không thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất kho gây hạn chế chức kiểm tra kế toán quản lý
- Khó phát sai sót kiểm kê hàng thực tế nhập kho không trùng với ghi sổ kế toán
Trị giá thực tế tồn đầu kỳ
Trị giá thực tế mua, nhập vào
trong kỳ
(30) Phạm vi sử dụng: Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, sản xuất kinh doanh mặt hàng có giá trị thấp Sử dụng loại nguyên vật liệu tiền, chủng loại phức tạp Việc theo dõi tình hình nhập xuất khơng thực thuận tiện, xuất thường xuyên
1.3.2.2 Tài khoản sử dụng:
TK611-mua hàng: theo dõi tình hình thu mua tăng giảm NVL theo giá trị thực tế
TK 611 cuối kỳ khơng có số dư thường mở chi tiết cho loại vật tư, hàng hóa
TK 611 có hai tài khoản cấp 2:
TK 6111- Mua nguyên vật liệu
TK 6112- Mua hàng hóa
TK 611 Có
Nợ
- Kết chuyển giá gốc hàng hóa, NVL tồn kho đầu kỳ (theo kết kiểm kê)
- Giá gốc NVL mua vào kỳ
- Kết chuyển giá gốc hàng hóa, NVL cuối kỳ
- Giá gốc NVL xuất sử dụng kỳ xuất bán, chưa xác định bán kỳ
(31) TK 152- NVL: Dùng để phản ánh, đánh giá thực tế NVL tồn kho, chi tiết loại
TK 151- Hàng mua đường: dùng để phản ánh giá trị số hàng mua (đã thuộc sở hữu đơn vị đường hay gửi kho người bán, chi tiết theo loại hàng, người bán
Ngồi q trình hạch tốn kinh tế cịn sử dụng số tài khoản khác như: TK 133, TK 111, TK 331,TK 113,… Các tài khoản có nội dung kết cấu giống phương pháp kê khai thường xuyên
TK 152 Có
Nợ
- Giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ
- Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ
Dư CK: Giá thực tế vật liệu tồn kho
TK 151 Có
Nợ
- Giá thực tế hàng đường cuối kỳ
- Kết chuyển giá thực tế hàng đường đầu kỳ
(32)1.3.2.3 Trình tự kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK đối với doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp khấu trừ
(33)1.4 Tổ chức sổ sách kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Chứng từ kế tốn thơng tin phản ánh riêng lẻ, chưa có tác dụng công tác quản lý tổng hợp Người ta không dựa chứng từ riêng lẻ để đưa định kế tốn Vì vậy, cần phải xếp chứng từ thành nghiệp vụ có nội dung kinh tế công dụng tương tự, sau xếp cách phản ánh đối ứng tài khoản cần theo dõi thường xuyên sổ sách kế tốn để đáp ứng nhu cầu Các sổ kế kế tốn khơng giống loại nghiệp vụ có tính chất khác chúng có mối quan hệ mật thiết ghi chép đối chiếu Mỗi cách kết hợp với đem lại hệ thống sổ khác có quy định riêng
Hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp xây dựng để theo dõi tất hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhưng phạm vi đề tài nghiên cứu , em xét hệ thống sổ kế toán sử dụng hạch tốn NVL
Hình thức nhật ký chung:
Hình thức ghi sổ thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc nhiên có số nghiệp vụ trùng lặp cuối tháng ghi vào sổ
Hàng ngày vào chứng từ phát sinh, kế toán ghi số liệu vào sổ nhật ký chung theo trình từ thời gian Hàng ngày định kỳ lấy số liệu sổ nhật ký chung để ghi vào tài khoản phù hợp sổ cái, số liệu liên quan đến sổ thẻ kế toán chi tiết đồng thời ghi vào sổ, thẻ chi tiết tương ứng
Ngoài sổ nhật ký chung, kế tốn mở nhật ký đặc biệt như: nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký mua hàng,… Định kỳ từ 5-10 ngày cuối tháng , khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp chứng từ sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp sổ Sổ sau loại trừ trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ đặc biệt khác (nếu có)
(34)Sơ đồ trình tự hạch tốn theo hình thúc “nhật ký chung”
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Hình thức nhật ký- sổ
Hàng ngày người giữ nhật ký sổ nhận toàn chứng từ gốc, kiểm tra, định khoản ghi vào sổ Mỗi chứng từ ghi vào dòng hai phần nhật ký sổ Kế tốn lập bảng tổng hợp cho chứng từ gốc loại phát sinh nhiều lần tháng theo định kỳ sau vào số liệu bảng ghi vào sổ Các chứng từ gốc liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết sau ghi vào sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan
Cuối tháng sau ghi tồn số liệu chứng từ gốc vào nhật ký- sổ sổ chi tiết liên quan, kế toán cộng dồn số liệu nhật ký-
Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc - Hoá đơn GTGT
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Hóa đơn cước vận chuyển,…
Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn Nhật ký chung
Sổ TK 152
(35)sổ sổ thẻ kế toán chi tiết Các số liệu cộng dồn phải đạt thông qua hệ cân đối sau:
Tổng số tiền PS = Tổng PS bên Nợ TK = Tổng PS bên Có TK Tổng số dư Nợ cuối kỳ TK = Tổng số dư Có cuối kỳ TK
Lập bảng tổng hợp số liệu phát sinh sổ thẻ kế toán chi tiết cho TK Đối chiếu số liệu bảng tổng hợp với số liệu sổ theo TK Sau đối chiếu số liệu thấy khớp vào số liệu sổ sổ chi tiết để lập báo cáo kế tốn
Sơ đồ trình tự hạch tốn theo hình thúc “nhật ký- sổ cái”
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Hình thức nhật ký sổ có ưu điểm đơn giản dễ làm thích hợp với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ nghiệp vụ kinh tế sử dụng TK (dưới 20TK) nhiên hình thúc tồn số nhược điểm như: Việc ghi chép trùng lặp làm tăng khối lượng cơng việc kế tốn, khơng thích hợp với doanh nghiệp có quy mơ lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Chứng từ gốc - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Hóa đơn cước vận chuyển,…
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ chi tiết vật liệu (thẻ kho)
Bảng tổng hợp chi tiết NVL Nhật ký- sổ
Báo cáo tài Sổ quỹ
(36) Hình thức chứng từ ghi sổ
Sơ đồ trình tự hạch tốn theo hình thúc “chứng từ ghi sổ”
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Theo hình thức việc hạch toán NVL thực chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản nguyên vật liệu, sổ chi tiết
Hàng ngày định kỳ kế toán tập hợp, phân loại chứng từ theo nghiệp vụ kinh tế lập chứng từ ghi sổ cho chứng từ loại có định khoản Chứng từ ghi sổ sau lập xong ghi vào sổ đăng ký chứng từ để lấy số liệu Số liệu chứng từ ghi sổ số thứ tự sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, số liệu tổng cộng chứng từ ghi sổ để dùng ghi
Chứng từ gốc - Hoá đơn GTGT
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Hóa đơn cước vận chuyển,…
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc Sổ chi tiết vật liệu (thẻ kho)
Bảng tổng hợp chi tiết NVL Chứng từ ghi sổ
Sổ TK 152
Báo cáo tài Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
(37)sổ để tính số phát sinh số dư cuối kỳ tài khoản Căn vào số liệu cuối tháng kế toán lập bảng cân đối tài khoản báo cáo cho kế toán
Kế toán chi tiết vào số liệu chứng từ để ghi vào sổ chi tiết có liên quan Cuối tháng, kế toán vào số liệu sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết Đối chiếu số liệu bảng so với số liệu tài khoản tổng hợp sổ để phát sai sót
Hình thức có ưu điểm thích hợp với loại hình đơn vị, thuận tiện cho áp dụng máy vi tính Tuy nhiên việc ghi chép bị trùng lặp nhiều nên việc lập báo cáo dễ bị chậm trễ điều kiện kế toán thủ cơng
Hình thức nhật ký chứng từ
Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ bảng kê có liên quan trường hợp chi hàng ngày vào bảng kê cuối tháng phải chuyển số liệu tổng bảng kê vào nhật ký chứng từ Chứng từ gốc sau ghi vào nhật ký chứng từ , bảng kê chuyển sang phận kế toán chi tiết để ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng cơng sổ thẻ kế tốn chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ cái.Sau khớp số liệu, số liệu sổ số tiêu chi tiết nhật ký chứng từ, bảng kê bảng tổng hợp chi tiết sở để lập bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán khác
(38)Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Hình thức kế tốn máy vi tính
Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để lập liệu vào máy tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán
Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ nhật ký - sổ cái) sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan.Cuối tháng thời điểm nào, kế toán thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu giưã số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác Người làm kế tốn kiểm tra đối chiếu in
Chứng từ gốc - Hoá đơn GTGT
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Hóa đơn cước vận chuyển,…
Nhật ký chứng từ số 5,6,7
Bảng tổng hợp chi tiết NVL Sổ, thẻ chi tiết
NVL
Sổ TK 152
Báo cáo tài Bảng kê số
(39)Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
PHẦN MỀM KẾ
TỐN
Máy vi tính Chứng từ kế tốn
- Báo cáo tài
- Báo cáo kế tốn quản trị SỔ KẾ TỐN - Sổ chi tiết
- Sổ tổng hợp
(40)CHƯƠNG II:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP VẠN CHÁNH
– CƠNG TY TNHH MTV DUYÊN HẢI
2.1 Khái quát chung Xí nghiệp Vạn Chánh- Cơng ty TNHH MTV Dun Hải
ĐỊA ĐIỂM ĐÓNG QUÂN: Thị trấn Phú Thứ - huyện Kinh Môn - tỉnh Hải Dương
Điện thoại: 03203 824 764 Fax: 03203 824 786
2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Xí Nghiệp Vạn Chánh - cơng ty TNHH MTV Duyên Hải
2.1.1.1 Quá trình hình thành:
Xí nghiệp Vạn Chánh - cơng ty TNHH MTV Duyên Hải - Quân khu3
Tiền thân Công trường thống thành lập ngày 10 tháng năm 1975 thuộc Bộ huy quân tỉnh Hải Dương
- Tháng năm 1976 sáp nhập Bộ tư lệnh Quân khu với nhiệm vụ sản suất Xi măng phục vụ Quốc phòng dân sinh
- Năm 1999 thành viên Công ty Xây dựng 319 - Quân khu
- Tháng 12/2011 thành lập lại theo định số 102/QĐ-Cty ngày 14 tháng 02 năm 2012 sở Xí nghiệp Vạn Chánh - Tổng cơng ty 319 - Bộ Quốc phòng, vào yêu cầu nhiệm vụ, tính chất cơng việc ngày 10 tháng 12 năm 2011 Bộ Quốc phịng điều chuyển Tổng cơng ty 319 trực thuộc Bộ Quốc phòng theo Quyết định số 4799/QĐ - BQP; thành lập Công ty TNHH MTV Duyên Hải trực thuộc Quân khu sở hợp 06 đơn vị thành viên công ty Sông Hồng thuộc Tổng công ty 319; theo định số: 4798/QĐ-BQP ngày 10/12/2011
2.1.1.2 Quá trình phát triển
(41)Nằm vùng tam giác phát triển kinh tế chiến lược đất nước: Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh điều kiện quan trọng để Xí nghiệp Vạn Chánh - Cơng ty Duyên Hải không ngừng kế thừa, phát huy truyền thống đạt năm qua để ngày lớn mạnh “phát triển bền vững”
Với chiến lược “phát triển bền vững” Xí nghiệp tập trung vào: - Nâng cao lực quản lý điều hành
- Xây dựng đội ngũ cán bộ, công nhân viên đặc biệt đội ngũ quản lý, kỹ sư, thợ kỹ thuật có trình độ bước chun mơn hóa ngành nghề mũi nhọn, ngành nghề truyền thống
- Xí nghiệp ưu tiên tập trung phát triển số ngành nghề như: - Đẩy mạnh ứng dụng khoa học cơng nghệ tiên tiến, hồn thiện dây truyền sản xuất, đầu tư mua sắm trang thiết bị, đại, đồng bảo đảm đáp ứng kịp thời yêu cầu khách hàng lĩnh vực kinh doanh mà đơn vị tham gia
- Hoàn thành tốt nghĩa vụ với nhà nước, nhiệm vụ Quốc Phịng, thực tốt cơng tác sách an sinh xã hội…
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động xí nghiệp 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ
a Chức năng: Xí nghiệp Vạn Chánh doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Công ty TNHH MTV Duyên Hải - Quân khu 3, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng Với chức năng:
- Được phép kinh doanh theo luật định
- Khai thác theo quy định cấp giao xuống - Khai thác cách có hiệu
b. Nhiệm vụ Xí nghiệp:
+ Sản xuất kinh doanh theo tiêu cấp giao
(42)2.1.2.2 Lĩnh vực hoạt động
- Xây lắp cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, giao thơng, thủy lợi, thủy điện, cơng trình ngầm, sản xuất đỗ gỗ sản phẩm gỗ loại, sản phẩm khí phục vụ cho Quốc phịng (hịm đựng đạn, trang thiết bị chuyên dùng cho ngành Quân khí Qn đội)
- Khảo sát dị tìm xử lý bom mìn, vật nổ khắc phục hậu sau chiến tranh
- Khai thác đá
- Sản xuất vật liệu xây dựng
- Kinh doanh thương mại, xuất vật tư, thiết bị…
2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất Xí nghiệp Vạn Chánh
Thực chế độ quản lý Xí nghiệp thường xuyên xếp lại máy với nhiệm vụ cụ thể đặt cho phịng ban, phân xưởng, Xí nghiệp áp dụng hình thức quản lý cấu trực tuyến tham mưu theo chức năng, Xí nghiệp bố trí cán nhân viên cho họ kiếm nhiều công việc nhằm tận dụng tối đa khả người, phát huy khả quản lý Xí nghiệp
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy Xí nghiệp Vạn Chánh Ban giám đốc
khối quản lý Ban Kế hoạch Ban kỹ thuật
3 Ban Vật tư - xe máy Ban Tài
5 Ban Chính trị tổ chức LĐ Ban Hành - Hậu cần
(43)* Chức phòng ban
Căn vào nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, Xí nghiệp Vạn Chánh xây dựng cấu tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến chức Theo trực tuyến có cấp quản lý, cấp quản lý có thủ trưởng toàn năng, chịu trách nhiệm toàn diện điều hành cấp phụ trách, cấp quản lý cao phải tập trung giải nhiều vấn đề chiến lược, tổ chức cán
Với hình thức này, bên cạnh phận (các phòng ban) tham mưu, cố vấn, Giám đốc đưa định có tính chất chun môn, đặc biệt chuyên môn sâu, đồng thời qua lãnh đạo lựa chọn định tổ chức thực hiện, kiểm tra việc thực định Việc truyền mệnh lệnh theo tuyến quy định, lãnh đạo phận chức lệnh trực tiếp cho người thừa hành phận sản xuất, mà hoạt động sản xuất Xí nghiệp thơng qua đạo phịng Kĩ thuật - sản xuất -an tồn Với cấu Giám đốc xí nghiệp vừa đạo chung, vừa tận dụng khai thác trỉnh độ chuyên môn chuyên gia mà thị lại khơng bị chồng chéo lẫn Do đó, Giám đốc vừa quản lý Xí nghiệp dài hạn chức vừa quản lý ngắn hạn định Cơ cấu quản lý Xí nghiệp Vạn Chánh thể hình (1.3)
(1) Giám đốc: người đại diện có tư cách pháp nhân Xí nghiệp, người điều hành chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc thực nghĩa vụ Nhà nước
(2) Phó giám đốc: có trách nhiệm quản lý điều hành riêng khâu phụ trách, tham mưu thay mặt giám đốc ủy quyền định điều hành Xí nghiệp
- Chức phòng ban:
(3) Ban Kế hoạch: tham mưu chịu trách nhiệm trước Giám đốc xí nghiệp cơng tác lập kế hoạch sản xuất dài hạn, ngắn hạn Giao kế hoạch cho tổ đội sản xuất theo khốn cơng đoạn, giám sảt sản xuất nghiệm thu chi phí kết thúc cơng việc Cập nhật thường xun tình hình sản xuất Xí nghiệp để báo cáo Cơng ty theo định kỳ: tháng, quý, năm Nghiệm thu chi phí sản xuất theo cơng trình địa chất hồn thành
(44)nhiệm vụ đề ra; cập nhật tài liệu đầy đủ, chi tiết cơng trình địa chất để phục vụ cho công tác tổng hợp, lập báo cáo; lập báo cáo địa chất kết tìm kiếm
Giúp việc Giám đốc toàn khâu lập phương án kỹ thuật thi công, giám sát thi công cơng trình, đạo việc thực trực tiếp kiểm tra đạo việc thực công tác an tồn lao động, bảo hộ lao động Xí nghiệp
(5) Ban vật tư – xe máy: tham mưu giúp việc cho Giám đốc công tác lập kế hoạch quản lý cung ứng, cấp phát vật tư, thiết bị, phục vụ sản xuất kinh doanh Xí nghiệp, kịp thời đáp ứng vật tư cho sản xuất theo quy chế quản lý vật tư Công ty TNHH MTV Duyên Hải
(6) Ban Tài – Kế tốn (tài vụ): tham mưu chịu trách nhiệm trước Giám đốc công tác kế tốn tài Xí nghiệp Thực đầy đủ pháp lệnh tài chính, pháp lệnh kế tốn thống kê Nhà nước quy định, quy chế tài Cơng ty TNHH MTV Dun Hải
(7) Ban trị tổ chức lao động: giúp việc chịu trách nhiệm trước Giám đốc xí nghiệp cơng tác quản trị hành việc chuyển giao định, công văn, thủ tục hành văn thư, báo chí; quản lý sử dụng dấu Xí nghiệp, phục vụ u cầu thơng tin, đảm bảo giữ bí mật cơng văn giấy tờ, tổng hợp báo cáo tình hình thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Xí nghiệp, y tế chăm sóc sức khỏe cho cơng nhân; phục vụ cơng tác đời sống, vườn hoa, cảnh…
Tham mưu xây dựng cấu tổ chức lao động tiền lương, tiền thưởng, điều phối nhân lực hợp lý với cấu sản xuất Xí nghiệp Làm báo cáo định kì nhân lực theo yêu cầu ngành, theo dõi bảo hiểm xã hội cho cán công nhân viên
(8) Ban hành Hậu cần: tham mưu giúp việc cho Giám đốc công tác hậu cần , ăn uống, tiếp khách, vệ sinh Ban Giám đốc phòng ban Giúp việc Giám đốc công tác quân sự, bảo vệ
* Chức Khối sản xuất công nghiệp:
- Các phân xưởng Cơ khí – Mộc: sản xuất mặt hàng khí theo hợp đồng mà Xí nghiệp ký
(45)- Phân xưởng khai thác đá: Khai thác đá để phục vụ nung vơi, bán đá ngồi thị trường
- Đội Xây dựng VC01, VC02, VC03: Thi cơng cơng trình mà Xí nghiệp ký hợp đồng cơng trình Cơng ty giao
2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp
2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán Xí nghiệp Vạn Chánh – C.Ty TNHH MTV Duyên Hải
Xí nghiệp Vạn Chánh áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ sử dụng kế tốn thủ cơng
(46)Cơ cấu máy máy kế toán:
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ máy kế toán Phịng tài – kế tốn gồm người:
a Kế toán trưởng: Là người trực tiếp phụ trách phịng kế tốn Xí nghiệp, đạo chung tất phận kế toán mặt nghiệp vụ Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước quan tài cấp Giám đốc cơng ty vấn đề có liên quan tới tình hình tài cơng tác hạch tốn kế tốn Xí nghiệp, theo dõi khoản thu chi hoàn thành nghĩa vụ Nhà nước Ngồi ra, cuối kì kế tốn trưởng thực kết chuyển chi phí vật liệu trực đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, thực phân bổ chi phí cho đối tượng tính giá thành cho sản phẩm
b Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng cơng nợ: Có nhiệm vụ làm thủ tục thu, chi tiền mặt khoản tiền tạm ứng công nhân viên; theo dõi khoản tiền khoản toán; theo dõi khoản nợ phải thu, phải trả với khách hàng
c Kế toán nguyên vật liệu tài sản cố định: Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định tính khấu hao tài sản cố định, phối hợp với phịng ban phận có liên quan làm thủ tục lý TSCĐ khấu hao hết, toán trường hợp mua bán vật tư, thiết bị máy móc; theo
Kế tốn trưởng
Kế tốn tiền mặt
TGNH cơng nợ Kế tốn chi phí sản xuất tính GT Kế tốn tiền
lương Thủ qũy
Kế toán nguyên vật liệu
và TSCĐ
Kế toán đội
XD VC01
Kế toán đội
XD VC02
Kế toán đội
(47)dõi tình hình nhập xuất nguyên phụ liệu từ nơi nhập xuất sản xuất
d Kế toán tiền lương: Là kế toán chịu trách nhiệm theo dõi tình hình tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, thuế thu nhập cá nhân cho tồn cơng nhân viên Xí nghiệp
e Thủ quỹ: Theo dõi biến động loại quỹ, chịu trách nhiệm quản lý tiền Xí nghiệp két Thủ quỹ vào phiếu thu chi hợp lệ để xuất nhập quỹ, ghi vào sổ vốn thu chi để làm đối chiếu với sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền kế toán tiền mặt
g.Kế toán đội: Là người thường xuyên theo dõi bám sát cơng trình xây dựng, tập hợp chứng từ ban đầu gửi Phịng tài Xí nghiệp để làm ghi sổ kế tốn Ngồi ra, cơng việc thường xun kế
tốn đội thực việc toán với nhân viên đội 2.1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng
Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty thực theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài
- Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán tháng năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam Các nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ khác quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá liên ngân hàng thời điểm lập báo cáo
* Hình thức kế tốn
- Hình thức kế tốn áp dụng Xí nghiệp
(48)Sơ đồ trình tự hạch tốn theo hình thúc “chứng từ ghi sổ”
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn Xí nghiệp
* Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá gốc (bao gồm chi phí mua hang)
* Phương pháp xác định đơn giá hàng xuất kho: Xí nghiệp áp dụng tính giá trị vật tư xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước
* Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Xí nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên
* Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ
Chứng từ kế toán
Bảng kê chứng từ Sổ kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Sổ
Báo cáo tài
Bảng cân đối số phát sinh
Đối chiếu, kiểm tra
(49)2.2 Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Vạn Chánh – C.Ty TNHH MTV Duyên Hải
2.2.1 Thủ tục nhập - xuất NVL, chứng từ kế tốn liên quan Xí nghiệp
2.2.1.1 Thủ tục nhập kho
- Căn vào tiến độ thi công, khối lượng công việc thực tế, lượng nguyên vật liệu dự trữ kho, kĩ thuật công trường đề nghị với đội trưởng để có kế hoạch mua hàng
- Khi tham khảo bảng báo giá hợp lý, kế toán đội trình kế hoạch mua lên cho đội trưởng xét duyệt, sau kĩ thuật báo cho đơn vị cung cấp vật liệu để lấy vật liệu Hàng hóa chuyển kho thủ kho kiểm tra đủ số lượng mang hóa đơn GTGT, biên giao nhận hàng cho kế toán
* Tại kho
- Hàng hóa chuyển kho thủ kho kiểm tra số lượng quy cách vật liệu thực tế đối chiếu với hóa đơn GTGT, sau mang hóa đơn GTGT, biên giao nhận hàng cho kế toán Kế toán lập phiếu nhập kho NVL vào kho
- Phiếu nhập kho lập 02 bản, thủ kho giữ 01 để ghi vào thẻ kho, kế toán giữ 01 để ghi sổ kế tốn
* Do xí nghiệp nhập kho NVL mua nên giá nhập kho tính theo cơng thức sau:
Giá thực tế NVL nhập kho
=
Giá mua ghi
trên hóa đơn +
Chi phí liên quan
trực tiếp -
Chiết khấu, giảm giá
(nếu có)
Trong đó:
- Giá mua ghi hóa đơn giá chưa có thuế GTGT
- Chi phí liên quan trực tiếp gồm : chi phí vận chuyển, bốc dỡ…
(50)Ví dụ 1: Ngày 09/05/2018 Xi nghiệp mua vật tư sắt thép công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars, đơn giá bao gồm chi phí vận chuyển Thuế GTGT 10%, chưa toán
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cọc chống sét Cái 38 90.000 3.420.000
2 Dây thép Kg 490 16.364 8.018.360
3 Thép tròn D<=10mm Kg 10.970 11.518 126.352.460 Thép tròn D<=18mm Kg 1.405 11.368 15.972.040
Tổng cộng 153.762.860
Thủ tục nhập kho NVL Xí nghiệp Vạn Chánh:
- Căn vào tiến độ thi công, khối lượng công việc thực tế tháng 5, lượng nguyên vật liệu dự trữ kho, kĩ thuật cơng trường đề nghị với đội trưởng để có kế hoạch mua hàng
- Khi tham khảo bảng báo giá hợp lý, kế tốn đội trình kế hoạch mua vật tư sắt thép công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars lên cho đội trưởng giám đốc xét duyệt
- Sau thông qua định mua hàng, Giám đốc trực tiếp kí hợp đồng mua bán với công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars
- Sau đó, ơng Nguyễn Hồng Sơn đại diện cho xí nghiệp mua vật tư nhận Hóa đơn GTGT số 0000073, biên giao nhận hàng hóa cơng ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars
- Ông Nguyễn Văn Mạnh đại diện cho công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars giao hàng tai kho cho xí nghiệp
- Tại kho, thủ kho kĩ thuật tiến hành kiểm tra số lượng, quy cách NVL, đối chiếu với số lượng ghi Hóa đơn GTGT số 0000073, biên giao nhận hàng hóa Sau đó, kế toán lập phiếu nhập kho NVL vào kho
(51)Ví dụ 2: Ngày 09/05/2018 Xi nghiệp mua vật tư nước công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars, đơn giá bao gồm chi phí vận chuyển Thuế GTGT 10%, chưa toán
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Băng tan m 3.000 24.000
2 Chậu rửa loại vòi Bộ 1.600.000 4.800.000
3 Chậu tiểu nam Bộ 1.580.000 3.160.000
4 … … … … …
… … … …
60 Vòi tắm hương sen vòi, hương sen Bộ 1.160.000 4.640.000
Tổng cộng 190.878.708
Thủ tục nhập kho NVL Xí nghiệp Vạn Chánh:
- Căn vào tiến độ thi công, khối lượng công việc thực tế tháng 5, lượng nguyên vật liệu dự trữ kho, kĩ thuật công trường đề nghị với đội trưởng để có kế hoạch mua hàng
- Khi tham khảo bảng báo giá hợp lý, kế toán đội trình kế hoạch mua vật tư nước cơng ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars lên cho đội trưởng giám đốc xét duyệt
- Sau thông qua định mua hàng, Giám đốc trực tiếp kí hợp đồng mua bán với công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars
- Sau đó, ông Nguyễn Hồng Sơn đại diện cho xí nghiệp mua vật tư nhận Hóa đơn GTGT số 0000072, biên giao nhận hàng hóa cơng ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars
- Ông Nguyễn Văn Mạnh đại diện cho công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars giao hàng tai kho cho xí nghiệp
- Tại kho, thủ kho kĩ thuật tiến hành kiểm tra số lượng, quy cách NVL, đối chiếu với số lượng ghi Hóa đơn GTGT số 0000072, biên giao nhận hàng hóa Sau đó, kế tốn lập phiếu nhập kho NVL vào kho
(52)2.2.1.2 Thủ tục xuất kho
Xí nghiệp Vạn Chánh đơn vị xây dựng với đội XDCT đóng nhiều địa bàn chân cơng trình nên vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho mục đích xây dựng cơng trình theo hợp đồng mà Cơng ty ký kết Để tiện cho việc tính tốn giá vật liệu xuất dùng tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Nhận mặt thi công công trình mua vật liệu dự trữ cho cơng trình chân cơng trình nên việc xác định giá thực tế xuất kho tương đối hợp lý dễ làm Việc xuất kho vật liệu tiến hành theo trình tự sau
Căn vào nhu cầu vật tư cơng trình, kế tốn đội có trách nhiệm cung cấp cho đội yêu cầu tiến độ thi cơng Kế tốn đội viết “Phiếu xuất kho” cho cơng trình theo u cầu Vật tư định sẵn cho cơng trình
Kỹ thuật công trường thủ kho nhận vật tư kiểm tra số lượng, chất lượng vật tư chân cơng trình sau ký nhận vào phiếu xuất kho
Kế toán lập phiếu xuất kho thành 02 liên cá bên liên quan ký, sau kĩ thuật đến kho để lấy NVL Thủ kho giữ 01 liên để ghi vào sổ kho, kế toán giữ 01 liên để ghi sổ kế toán
(53)Ví dụ 3: Cùng ngày 09/05/2018 xuất vật tư sắt thép vừa mua công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars cho cơng trình Xưởng X264 gói thầu 06 để đưa vào xây dựng
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cọc chống sét Cái 38 90.000 3.420.000
2 Dây thép Kg 490 16.364 8.018.360
3 Thép tròn D<=10mm Kg 10.970 11.518 126.352.460 Thép tròn D<=18mm Kg 1.405 11.368 15.972.040
Tổng cộng 153.762.860
* Thủ tục xuất kho
- Căn theo tiến độ cơng trình xây dựng kỹ thuật cơng trình u cầu với kế tốn đội xuất vật tư cho thi cơng
- Khi nhận yêu cầu kỹ thuật, vật tư thép chuyển trực tiếp chân cơng trình, kế toán lập phiếu xuất kho đưa cho bên liên quan ký - Ông Nguyễn Thái Xuân kỹ thuật công trường, ông Nguyễn Đạt Chiến thủ kho kiểm tra số lượng chất lượng vật tư thép chân cơng trình ký nhận vào phiếu xuất kho
- Giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước giá ghi phiếu nhập kho ngày
(54)Ví dụ 4: Cùng ngày 09/05/2018 xuất vật tư nước vừa mua công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars cho cơng trình Xưởng X264 gói thầu 06 để đưa vào xây dựng
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Băng tan m 3.000 24.000
2 Chậu rửa loại vòi Bộ 1.600.000 4.800.000
3 Chậu tiểu nam Bộ 1.580.000 3.160.000
4 … … … … …
… … … …
60 Vòi tắm hương sen vòi, hương sen
Bộ 1.160.000 4.640.000
Tổng cộng 190.878.708
* Thủ tục xuất kho
- Căn theo tiến độ cơng trình xây dựng kỹ thuật cơng trình u cầu với kế tốn đội xuất vật tư cho thi công
- Khi nhận yêu cầu kỹ thuật, vật tư nước chuyển trực tiếp chân cơng trình, kế tốn lập phiếu xuất kho đưa cho bên liên quan ký - Ơng Nguyễn Thái Xn kỹ thuật cơng trường, ông Nguyễn Đạt Chiến thủ kho kiểm tra số lượng chất lượng vật tư nước chân cơng trình ký nhận vào phiếu xuất kho
- Giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước giá ghi phiếu nhập kho ngày
- Phiếu xuất kho lập 02 bản, thủ kho giữ để ghi thẻ kho, kế toán giữ để ghi sổ theo dõi
2.2.1.3 Kế tốn chi tiết NVL xí nghiệp
NVL xí nghiệp có nhiều chủng loại khác nhau, hạch tốn NVL phải đảm bảo theo dõi tình hình biến động NVL Hạch tốn chi tiết tiến hành song song với hạch toán tổng hợp nhằm quản lý chặt chẽ tình hình biến động tài sản đơn vị
(55)Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Căn vào phiếu nhập kho lập hóa đơn GTGT kế tốn ghi số lượng, đơn giá, thành tiền vào sổ chi tiết nhập NVL, CCDC
Căn vào phiếu xuất kho lập hóa đơn GTGT kế tốn ghi số lượng, đơn giá, thành tiền vào sổ chi tiết xuất NVL
Sổ chi tiết xuất NVL ghi rõ chủng loại, số lượng, đơn giá, thành tiền xuất cho cơng trình riêng biệt để tiện cho việc theo dõi hạch toán
Tiếp Ví dụ 1,3: Ngày 09/05/2018 Xi nghiệp mua vật tư sắt thép công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars, đơn giá bao gồm chi phí vận chuyển Thuế GTGT 10%, chưa toán
Cùng ngày 09/05/2018 xuất vật tư sắt thép vừa mua công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars cho công trình Xưởng X264 gói thầu 06 để đưa vào xây dựng
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cọc chống sét Cái 38 90.000 3.420.000
2 Dây thép Kg 490 16.364 8.018.360
3 Thép tròn D<=10mm Kg 10.970 11.518 126.352.460 Thép tròn D<=18mm Kg 1.405 11.368 15.972.040
Tổng cộng 153.762.860
Đối chiếu, kiểm tra
Phiếu nhập kho Thẻ kho
Phiếu xuất kho
(56)Căn vào Hóa đơn GTGT số 0000073 số lượng nhập thực tế, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho
Khi nhận phiếu nhập kho , thủ kho ghi vào thẻ kho đồng thời kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết nhập NVL, CCDC
Căn vào Hóa đơn GTGT số 0000073 số lượng xuất thực tế, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho
Khi nhận phiếu xuất kho , thủ kho ghi vào thẻ kho đồng thời kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết xuất NVL
Tiếp Ví dụ 2,4: Ngày 09/05/2018 Xi nghiệp mua vật tư nước công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars, đơn giá bao gồm chi phí vận chuyển Thuế GTGT 10%, chưa toán
Cùng ngày 09/05/2018 xuất vật tư nước vừa mua công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars cho cơng trình Xưởng X264 gói thầu 06 để đưa vào xây dựng
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Băng tan m 3.000 24.000
2 Chậu rửa loại vòi Bộ 1.600.000 4.800.000
3 Chậu tiểu nam Bộ 1.580.000 3.160.000
4 … … … … …
… … … …
60 Vòi tắm hương sen vòi, hương sen
Bộ 1.160.000 4.640.000
Tổng cộng 190.878.708
Căn vào Hóa đơn GTGT số 0000072 số lượng nhập thực tế, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho
Khi nhận phiếu nhập kho , thủ kho ghi vào thẻ kho đồng thời kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết nhập NVL, CCDC
Căn vào Hóa đơn GTGT số 0000072 số lượng xuất thực tế, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho
(57)2.2.1.4 Kế toán tổng hợp NVL Xí nghiệp
Xí nghiệp Vạn Chánh hạch tốn NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi ghi chép phản ánh thường xun liên tục, có hệ thống tình hình tăng giảm NVL sau lần phát sinh nghiệp vụ nhập, xuất NVL
*Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT
- Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 VT) - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 VT)
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo ngân hàng - Các chứng từ liên quan
*Các tài khoản sử dụng - TK 152: Nguyên liệu, vật liệu - Nghiệp vụ nhập NVL
+ TK 111: Tiền mặt
+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng + TK 331: Phải trả người bán - Nghiệp vụ xuất NVL
(58)Sơ đồ trình tự hạch tốn theo hình thúc “chứng từ ghi sổ”
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Hàng ngày, sau nhận chứng từ thủ kho chuyển đến, kế toán nguyên vật liệu ghi đơn giá, tính thành tiền cho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho, chuyển số liệu vào sổ chi tiết nguyên vật liệu (cả tiêu số lượng giá trị)
Sổ chi tiết nhập nguyên vật liệu sổ chi tiết xuất nguyên vật liệu mở tương ứng với Thẻ kho Cuối tháng, kế toán vật tư tính số tồn số lượng giá trị cho loại nguyên vật liệu Sổ chi tiết nguyên, vật liệu
Từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán lập bảng kê chứng từ chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ
Số liệu sổ chi tiết đối chiếu với số liệu Sổ cái, cụ thể dòng tổng cộng tồn đầu kỳ, nhập kỳ, xuất kỳ tồn cuối kỳ sổ chi tiết đối chiếu với dòng số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Sổ
Số liệu từ sổ dùng để lập bảng cân đối số phát sinh Số liệu từ bảng cân đối số phát sinh dùng để lập báo cáo tài
Chứng từ gốc - Hoá đơn GTGT
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Hóa đơn cước vận chuyển,…
Bảng kê chứng từ
Chứng từ ghi sổ
Sổ TK 152
Báo cáo tài
Bảng cân đối số phát sinh
Đối chiếu, kiểm tra
(59)Tiếp Ví dụ 1,3: Ngày 09/05/2018 Xi nghiệp mua vật tư sắt thép công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars, đơn giá bao gồm chi phí vận chuyển, thuế GTGT 10%, chưa toán
Cùng ngày 09/05/2018 xuất vật tư sắt thép vừa mua công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars cho cơng trình Xưởng X264 gói thầu 06 để đưa vào xây dựng
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cọc chống sét Cái 38 90.000 3.420.000
2 Dây thép Kg 490 16.364 8.018.360
3 Thép tròn D<=10mm Kg 10.970 11.518 126.352.460 Thép tròn D<=18mm Kg 1.405 11.368 15.972.040
Tổng cộng 153.762.860
Sau người bán xuất hóa đơn xí nghiệp nhận đủ hàng
Căn vào Hóa đơn GTGT số 0000073 số lượng thực tế nhập, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho
Từ phiếu nhập kho chứng từ liên quan, kế toán lập bảng kê chứng từ nhập chứng từ ghi sổ
Căn vào Hóa đơn GTGT số 0000073 số lượng thực tế xuất, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho
Từ phiếu xuất kho chứng từ liên quan, kế toán lập bảng kê chứng từ xuất chứng từ ghi sổ
Từ chứng từ ghi sổ kế toán phản ánh vào sổ
Từ sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Sau đó, vào cuối kỳ từ bảng cân đối số phát sinh kế toán lập báo cáo tài
Tiếp Ví dụ 2,4: Ngày 09/05/2018 Xi nghiệp mua vật tư nước công ty CP đầu tư xây dựng cung ứng nhân lực HS Stars, đơn giá bao gồm chi phí vận chuyển, thuế GTGT 10%, chưa toán
(60)STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Băng tan m 3.000 24.000
2 Chậu rửa loại vòi Bộ 1.600.000 4.800.000
3 Chậu tiểu nam Bộ 1.580.000 3.160.000
4 … … … … …
… … … …
60 Vòi tắm hương sen vòi, hương sen
Bộ 1.160.000 4.640.000
Tổng cộng 190.878.708
Sau người bán xuất hóa đơn xí nghiệp nhận đủ hàng
Căn vào Hóa đơn GTGT số 0000072 số lượng thực tế nhập, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho
Từ phiếu nhập kho chứng từ liên quan, kế toán lập bảng kê chứng từ nhập chứng từ ghi sổ
Căn vào Hóa đơn GTGT số 0000072 số lượng thực tế xuất, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho
Từ phiếu xuất kho chứng từ liên quan, kế toán lập bảng kê chứng từ xuất chứng từ ghi sổ
Từ chứng từ ghi sổ kế toán phản ánh vào sổ
Từ sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Sau đó, vào cuối kỳ từ bảng cân đối số phát sinh kế tốn lập báo cáo tài
(61)CHƯƠNG III:
MỘT SỐ Ý KIÊN NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP VẠN CHÁNH
3.1 Đánh giá chung cơng tác hạch tốn NVL Xí nghiệp Vạn Chánh
3.1.1 Ưu điểm
3.1.1.1 Tổ chức máy quản lý
- Cơ cấu chức phân chia nhiệm vụ rõ ràng, thích hợp với lĩnh vực cá nhân tạo
- Trong cấu này, phần lớn nhân viên dễ dàng hiểu cơng việc phịng ban cơng việc
- Cơ cấu chức thực chặt chẽ chế độ thủ trưởng
- Tổ chức theo cấu phịng ban, phận hoạt động độc lập với nhau, khong bị lặp lại cơng việc phịng ban làm cho cơng việc hồn thành nhanh
- Mỗi phòng ban đảm nhiệm riêng cơng việc phịng nên phân cơng việc khơng bị chồng chéo phịng ban với nhau, hiệu công việc nâng cao
3.1.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn * Tổ chức máy kế toán
- Bộ máy kế tốn tổ chức theo mơ hình tập trung
- Hình thức có ưu điểm bảo đảm tập trung, thống chặt chẽ việc đạo cơng tác kế tốn giúp dơn vị kiểm tra, đạo sản xuất kịp thời , chun mơn hóa cán bộ, giảm nhẹ biên chế
- Trình độ cán kế tốn người tốt nghiệp đại học cao đẳng có trình độ chun mơn, kinh nghiệm có tâm huyết với nghề
* Hệ thống chứng từ
(62)* Chế độ kế tốn áp dụng
Cơng tác kế toán thực tốt theo chế độ kế tốn ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài
* Hệ thống tài khoản
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính, có sử dụng Tài khoản chi tiết
3.1.1.3 Tổ chức kế tốn NVL Xí nghiệp Vạn Chánh * Kế tốn chi tiết NVL
- Xí nghiệp hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song - Ưu điểm phương pháp phương pháp đơn giản khâu ghi chép, dễ làm, dễ kiểm tra , đối chiếu phát sai sót số liệu, đảm bảo xác xủa thơng tin có khả cung cấp thơng tin nhanh cho kế toán quản trị hàng tồn kho
* Kế tốn tổng hợp NVL
- Xí nghiệp hạch toán kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xun Phương pháp có ưu điểm NVL theo dõi , kiểm tra thường xuyên, liên tục, kịp thời phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh xí nghiệp
- Hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản quy định hạch toán sau phát sinh vào sổ sách liên quan
3.1.2 Hạn chế
* Hệ thống sổ sách sử dụng
Xí nghiệp áp dụng hình thức “ chứng từ ghi sổ” sổ sử dụng không với mẫu theo hình thức “ chứng từ ghi sổ” mà giống với mẫu “ nhật kí sổ cái”
Thực tế Xí nghiệp chưa có sổ đăng ký chứng từ ghi sổ * Về việc mở sổ danh điểm vật tư
Xí nghiệp chưa mở sổ danh điểm vật tư dẫn đến việc quản lý nhiều công sức thời gian
* Công tác quản lý NVL
Việc bảo quản vật liệu dễ, số NVL khơng để ngồi trời, có loại vật liệu mua phải dùng ngay, bảo quản tốt, không để thời hạn cho phép, không chất lượng hư hỏng
(63)* Về việc áp dụng phần mềm kế toán
Phịng kế tốn trang bị máy vi tính để phục vụ cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn chủ yếu làm thủ cơng EXCEL Phương pháp thời gian, phải làm thủ cơng hàng ngày, sai sót cịn nhiều ảnh hưởng đến tính kịp thời hiệu cơng tác kế tốn
3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn ngun vật liệu xí nghiệp Vạn Chánh
Qua phần nhận xét đánh giá chung phần nhận xét cụ thể ta nhận thấy việc quản lý vật liệu Xí nghiệp bên cạnh việc tích cực trình hạch tốn kế tốn NVL cịn có số vấn đề chưa hợp lý Do để hồn thiện vấn đề thưa hợp lý này, xin đưa số ý kiến để việc hạch toán quản lý NVL tốt phù hợp với tình hình thực tế Xí nghiệp đảm bảo chế độ kế toán áp dụng
Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn NVL trước hết phải đáp ứng yêu cầu sau:
- Hồn thiện phải dựa sở tơn trọng chế tài kế tồn tơn trọng chế độ kế tốn hành Kế tốn khơng công cụ quản lý kinh tế Nhà nước Việc thực chế độ cơng tác kế tốn đơn vị kinh tế phép vận dụng cải biến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị, không bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ quản lý tài
- Hồn thiện cơng tác kế tốn sở phải phù hợp với đặc điểm Xí nghiệp, phù hợp với đặc điểm quản lý sản xuất kinh doanh Hệ thống kế toán ban hành buộc Xí nghiệp phải áp dụng, quyền vận dụng phạm vi định cho phù hợp với đặc điểm riêng Xí nghiệp nhằm mang lại hiệu cao Cơng tác kế tốn ln phải đáp ứng thơng tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý
- Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục đích kinh doanh Xí nghiệp phải mang lại lợi nhuận cao
(64)3.2.1 Sử dụng mẫu sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Sổ Xí nghiệp sử dụng “ Nhật ký - sổ cái” không với hình thức kế tốn Xí nghiệp “ Chứng từ ghi sổ” Vậy Xí nghiệp cần sử dụng mẫu sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ sau:
Đơn vị: ………
Địa chỉ: ………
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Năm:…………
Tên tài khoản……… Số hiệu:……… Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
A B C D E G
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh tháng
- Cộng số phát sinh tháng x x
- Số dư cuối tháng x x
- Cộng lũy kế từ đầu quý x x
- Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ:
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày tháng năm
(65)3.2.2 Mở thêm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Xí nghiệp nên bổ sung thêm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nhằm:
- Kiểm soát việc ánh số chứng từ ghi sổ không bị trùng lặp
Hạn chế việc sai sót lập Bảng cân đối số phát sinh
- Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo thông tư 200/2014/TT-BTC
Đơn vị: ……… Địa chỉ: ………
Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
của Bộ Tài chính) SỐ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
A B A B
- Cộng tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Cộng tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
- Ngày mở sổ:
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày tháng năm
(66)3.2.3 Mở sổ danh điểm vật tư:
NVL Xí nghiệp có nhiều chủng loại, Xí nghiệp cần phải xây dựng “Sổ danh điểm vật tư”, lúc cần đến loại vật liệu đáp ứng nhanh chóng việc quản lý chặt chẽ, dễ hiểu dễ tìm
Sổ danh điểm vật tư Ký hiệu Tên, nhãn hiệu quy cách
nguyên liệu, vật liệu
Đơn vị Đơn giá Ghi Nhóm Danh điểm
1521 1521-01 1521-02 1521-03 1521-04 1521-01-01 1521-01-02 1521-01-03 ………… 1521-02-01 11521-02-02 ……… 1521-03-01 1521-03-02 …… 1521-04-01 1521-04-02 1521-04-03 1521-04-04 …………
Nguyên vật liệu Đá loại
Đá hộc Đá 12 Đá 24
……… Xi măng
Xi măng PC 30 Xi măng PC 40 ……… Cát
Cát vàng Cát bê tông
……… Thộp Thộp 1mm D6 D8 D10 ……… m3 m3 m3 kg kg m3 m3 kg kg kg kg … 1522 1522-01 1522-02 1522-01-01 1522-01-02 …………
Vật liệu phụ Phụ gia bê tông Nhựa đường
………
(67)3.2.4 Công tác quản lý NVL
- Theo thông tư 06/2016/TT-BXD Bộ Xây dựng ban hành chi phs lán trai tạm nằm chi phí chung chiếm 1% tổng chi phí cơng trình Việc dựng kho tạm thời để bảo quản nguyên vật liệu để bảo quản nguyên vật liệu không bị hư hỏng giảm chất lượng thuận lợi mặt kinh phí
- Khi thiết lập công trường thiết phải xây dựng đủ hệ thống kho, lán, bãi Nếu điều kiện cho phép phối hợp với kiến trúc mà xây dựng trước phận kho, phịng làm việc, nhà ở, để sử dụng làm kho lán (nhưng phải tránh trường hợp ảnh hưởng không tốt cho việc sử dụng sau), để vật liệu thiết bị có chỗ bảo quản ngay; kho, lán, bãi rộng hẹp tùy theo khối lượng tính chất xây dựng cơng trình mà quy định cụ thể Đồng thời thiết lập hệ thống đường vận chuyển không để ảnh hưởng đến mặt thi công sau
3.2.5 Giải pháp sử dụng kế tốn máy vào hạch tốn nói chung hạch tốn NVL nói riêng
Xí nghiệp Xí nghiệp Vạn Chánh đơn vị áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, hình thức ghi sổ có nhiều thuận lợi cho việc áp dụng kế toán máy Tuy nhiên, Xí nghiệp áp dụng kế tốn thủ cơng để theo dõi, hạch tốn Việc sử dụng hình thức sổ điều kiện kế tốn thủ công gây ghi chép trùng lặp, làm tăng khối lượng cơng tác kế tốn Trong điều kiện khoa học kỹ thuật ngày phát triển Xí nghiệp nên áp dụng kế toán máy vào hạch toán giúp cho việc tính tốn, ghi chép xác nhanh hơn, phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý
Hiện có số phần mềm kế toán sử dụng nhiều thị trường để Xí nghiệp lựa chọn:
(68)Qua tìm hiểu số phần mềm kế tốn chun dùng hay sử dụng cho doanh nghiệp, em thấy phần mềm kế tốn MISA thích hợp sử dụng cho xí nghiệp
Ngồi việc đáp ứng tốt nghiệp vụ kế tốn – tài doanh
nghiệp thương mại dịch vụ, sản xuất, dược phẩm phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2017 cịn phù hợp để triển khai với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp xây dựng cơng trình MISA SME.NET 2017 lựa chọn đáng tín cậy hàng ngàn doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp xây dựng cơng trình tồn quốc như: Công ty Cổ phần P.A.C.O, Công ty Cổ phần phát triển nhà Petrolimex – Tradoco, Hợp tác xã Vận tải thi công giới số 6, Công ty CP hạ tầng DV Truyền Thông Logi 2, Công ty xây dựng Nam Sơn, Công Ty CP xây dựng 79…
Quản lý hàng tồn kho
Nguyên vật liệu ngành xây dựng thường xuất thẳng đến cơng trình khơng qua kho, tính vào chi phí theo dõi tồn kho cơng trình, theo dõi điều chuyển vật liệu cơng trình với cơng trình khác vật liệu thừa thiếu cơng trình cần kiểm sốt Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2017 khơng cho phép quản lý ngun vật liệu xuất thẳng đến cơng trình mà quản lý nguyên vật liệu xuất qua kho Cụ thể:
Phần mềm cho phép quản lý chứng từ nhập kho/xuất kho vật tư,
hàng hóa, công cụ dụng cụ, thành phẩm
Hệ thống hỗ trợ việc xuất kho theo định mức nguyên vật liệu
Cho phép tính giá xuất kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm theo nhiều
(69)(70)KẾT LUẬN
Trong kinh tế thị trường cạnh tranh vô gay gắt, yêu cầu đặt với Doanh nghiệp làm với lượng tiền vốn định tạo sản phẩm có chất lượng cao nhất, hiệu
Có thể nói, Xí nghiệp Vạn Chánh Doanh nghiệp quân đội hoạt động có hiệu lĩnh vực xây dựng Công ty bước khẳng định uy tín chất lượng, trình độ kỹ thuật, mỹ thuật cơng trình cung cách làm ăn đắn, có hiệu
Trong thời gian thực tập Xí nghiệp, giúp đỡ đồng chí lãnh đạo cán nhân viên Xí nghiệp, em nhận thức vấn đề q trình kinh doanh Cơng ty Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức cịn hạn chế nên sâu vào vấn đề liên quan, đến hệ thống kế tốn Cơng ty mà giới hạn số vấn đề chủ yếu bổ sung thực tiễn cho phần lý thuyết học
Kính mong thầy giáo góp ý, bổ sung thêm, giúp em nắm vững lý thuyết thực tiễn để phục vụ tốt cho cơng tác quản lý tài chế thị trờng
(71)DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Bộ tài (2015), chế độ kế toán doanh nghiệp – nhà xuất lao động Khoa Kế tốn, giáo trình kế tốn tài – nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân
3 Khoa Kế tốn, giáo trình phân tích báo cáo tài – nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân
4 Khoa kế toán, giáo trình kế tốn quản trị - nhà xuất Lao động – xã hội Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài