Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

 Giá vốn hàng bán : Là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), [r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Thị Phượng

Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Mai Linh

(2)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI

ĐỨC ANH

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Nguyễn Thị Phượng

(3)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Nguyễn Thị Phượng Mã SV: 1512401047 Lớp: QT1903K Ngành: Kế toán - Kiểm toán

(4)

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

- Khái quát hóađược vấn đề lý luận tổ chức công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp vừa nhỏ

- Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH xây dựng Quang Thắng

- Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH xây dựng Quang Thắng, sở đưa biện pháp hoàn thiện

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn: Sử dụng số liệu năm 2018

Địa điểm thực tập tốt nghiệp :

(5)

Người hướng dẫn thứ nhất:

Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sĩ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2019

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2019

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên Người hướng dẫn

Nguyễn Thị Phượng ThS Nguyễn Thị Mai Linh

Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng

(6)

LỜI NÓI ĐẦU

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

1.1 Những vấn đề chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

1.1.2 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

1.1.3 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

1.2 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 10

1.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 15

1.2.4 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 18

1.2.5 Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác 22

1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 25

1.3 Các hình thức ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa 28

1.3.1 Hình thức Nhật ký chung 28

1.3.2 Hình thức Nhật ký - Sổ 29

1.3.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ 30

(7)

PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH 32

2.1 Khái quát Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 32

2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 32

2.1.2 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty q trình hoạt động 33

2.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty 33

2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 34

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 38

2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 38

2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 45

2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 53

2.2.4 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu chi phí tài Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 58

2.2.5 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 62

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH 73

3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 73

3.1.1 Ưu điểm 73

(8)

và xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 75

3.2.1 Tính tất yếu việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh 75

3.2.2 Ngun tắc việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 76

3.2.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 77

KẾT LUẬN 89

TÀI LIỆU THAM KHẢO 90

(9)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ trình tự hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 14

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 15

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí bán hàng 17

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 21

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự hạch tốn thu nhập khác, chi phí khác 24

Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 27

Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết 28

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức Nhật ký – Sổ 29

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định 30

kết kinh doanh theo hình thức Chứng từ ghi sổ 30

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 33

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 35

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 37

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 38

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn giá vốn hàng bán Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 45

Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 53

Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí tài Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 58

Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh 62

(10)

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0001659 40

Biểu số 2.2: Giấy báo Có 41

Biểu 2.4:Trích sổ Nhật ký chung 43

Biểu 2.5: Trích Sổ TK 511 44

Biểu số 2.6 Hóa đơn GTGT số 1506 47

Biểu số 2.7: Phiếu chi số 598 48

Biểu số 2.8: Trích sổ Nhật ký chung 49

Biểu số 2.9: Sổ TK 154 50

Biểu số 2.10: Phiếu kế toán 50

Biểu số 2.11: Sổ TK 632 52

Biểu số 2.13: Phiếu chi số 432 55

Biểu 2.14: Trích Sổ Nhật ký chung 56

Biểu 2.16: Giấy báo có số 2369 59

Biểu 2.17: Trích Sổ Nhật ký chung 60

Biểu 2.19: Phiếu kế toán số 32 63

Biểu 2.24:Trích Sổ Nhật ký chung 68

Biểu 2.28 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 72

Biểu số 3.1: Báo cáo tình hình cơng nợ 80

(11)

LỜI NÓI ĐẦU

Với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, năm gần kinh tế Việt Nam có thay đổi lớn lao Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi mới, hồn thiện nâng cao chế quản lý kinh tế, đặc biệt công tác kế tốn tài Cùng với kinh doanh, doanh nghiệp mong muốn đạt lợi nhuận tối đa, để có lợi nhuận doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lí Do đó, việc thực hệ thống kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng việc xác định hiệu hoạt động doanh nghiệp

Thật vậy, nhận thức tầm quan trọng dựa sở kiến thức tích lũy thời gian học tập trường hướng dẫn giúp đỡ cô giáo Nguyễn Thị Mai Linh phịng kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh, em định chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh” làm đề tài khóa luận

Kết cấu khóa luận gồm chương:

Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Do thời gian kinh nghiệm hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp em khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để khóa luận em hoàn thiện

(12)

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG

DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

1.1 Những vấn đề chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa.

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

Mỗi doanh nghiệp muốn tồn phát triển trình hoạt động kinh doanh phải tạo doanh thu đảm bảo tạo lợi nhuận từ khoản doanh thu Vì vậy, doanh nghiệp phải làm tốt công tác quản lý, cơng tác tổ chức kế tốn, đặc biệt cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, công cụ giúp cho doanh nghiệp tồn phát triển vững mạnh

Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh mang ý nghĩa sống còn, định tồn phát triển doanh nghiệp Tổ chức tốt cơng tác kế tốn doanh thu điều kiện để đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận giải mối quan hệ kinh tế, tài chính, xã hội doanh nghiệp, góp phần nâng cao lực kinh doanh doanh nghiệp, thể kết trình nghiên cứu giúp doanh nghiệp tìm chỗ đứng thị trường.Với tồn kinh tế quốc dân khuyến khích tiêu dùng, đạt thích ứng tối ưu cung cầu thị trường thơng qua hoạt động điều hòa; đồng thời giúp phát triển cân đối ngành nghề, khu vực toàn kinh tế 1.1.2 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

1.1.2.1 Doanh thu

(13)

Nội dung doanh thu doanh nghiệp bao gồm:

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khác hàng bao gồm khoản thu, phụ thu bên giá bán (cơng vận chuyển, chi phí lắp đặt, ) có

Theo chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu bán hàng ghi nhận đông thời thỏa mãn điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lọi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua

+ Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa sở hữu người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa

+ Doanh thu xác định tương đối chắn

+ Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

+Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng: Khi hàng xác định tiêu thụ, thời điểm quy định sau:

+ Với phương thức bán bn qua kho, bán bn vận chuyển thằng theo hình thức giao hàng trực tiếp thời điểm tiêu thụ bên mua ký nhận đủ hàng; bên mua toán tiền hàng nhận nợ

+ Với hình thức bán bn qua kho, bán bn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng thời điểm xác nhận tiêu thụ bên bán hàng chuyển hàng tới địa điểm mua; bên bán thu tiền hàng bên mua nhận nợ

+ Với phương thức bán hàng đại lý ký gửi, người đại lý ký gửi toán tiền hàng chấp nhận tốn họ thơng báo hàng bán

(14)

bảng cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dich vụ xác định thỏa mãn điều kiện sau:

+ Doanh thu xác định tương đối chắn

+ Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ + Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập báo cáo tài + Xác định chi phí phát sinh chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ

Khi kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định chắn doang thu ghi nhận tương ứng với chi phí ghi nhận thu hổi

Doanh thu thuần: số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu:

+ Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giam giá niêm yết cho khác hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá phát sinh khối lượng hàng lũy kế mà khách hàng mua quãng thời gian định tùy thuộc vào sách chiết khấu thương mại bên bán

+ Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua tồn hay phần hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu Như giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại có chất nhau: giảm giá cho người mua, song lại phát sinh hai tình khác hồn tồn

+ Giá trị hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán nguyên nhân như: vi phạm cam kết; vi phạm hợp đồng kinh tế; hàng bị mất, phẩm chất; không dúng chủng loại, quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán kỳ

(15)

Thuế tiêu thụ đặc biệt ( trường hợp coi khoản giảm trừ doanh thu ) phát sinh doanh nghiệp cung cấp loại sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ( loại dịch vụ) thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cho khác hàng Khi doanh thu bán hang ghi nhận kỳ theo giá bán trả bao gôm thuế tiêu thụ đặc biệt ( chua bao gồm thuế GTGT) Doanh nghiệp phải xác định phần thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp vào ngân sách Nhà nước vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ

 Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài bao gồm khoản thu hoạt động đầu tư tài kinh doanh vốn mang lại như: tiền lãi, tiền quyền, cô tức, lợi nhuận chia, khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp

 Thu nhập khác: Thu nhập khác khoản thu mà doanh nghiệp khơng dự tính trước có dự tính đến có khả thực hiện, khoản khơng mang tính chất thường xuyên như: doanh thu lý, nhượng bán tài sản cố định, giá trị vật tư, tài sản thừa sản xuất; khoản nợ vắng chủ hay nợ khơng địi, hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó địi, tiền phạt, thu chuyển quyền sở hữu trí tuệ 1.1.2.2 Chi phí

Chi phí: Là khoản làm giảm lợi ích kinh tế, ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh có khả tương đối chắn phát sinh tương lai không phân biệt chi tiền hay chưa Chi phí bao gồm:

Giá vốn hàng bán: Là giá thực tế xuất kho số sản phẩm (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán kỳ - doanh nghiệp thương mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoản thành xác định tiêu thụvà khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ

(16)

- Chi phí bán hàng: Là tồn chi phí phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ như: chi phí đóng gói, vận chuyển hàng hóa, chi phí quảng cáo, chào hàng…

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là tồn chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp như: chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí dịch vụ mua ngồi…

Chi phí hoạt động tài chính: Là tồn chi phí phát sinh kỳ hạch toán liên quan đến vấn đề vốn, hoạt động đầu tư tài chính, nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp Chi phí hoạt động tài bao gồm: chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư chứng khốn, chi phí lãi vay vốn kinh doanh khoản dài hạn ngắn hạn, chi phí mua bán ngoại tệ, chi phí đầu tư tài khác…

Chi phí khác: Là khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thường doanh nghiệp, khoản chi phí bị bỏ sót, bỏ qn từ năm trước Chi phí khác doanh nghiệp gồm: chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán (nếu có), phạt tiền vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thu thuế, truy nộp thuế,…

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Là loại thuế trực thu, thu kếtquả hoạt động kinh doanh cuối doanh nghiệp

Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN

1.1.2.3 Xác định kết kinh doanh

(17)

Lợi nhuận trước thuế TNDN = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận từ hoạt động tài + Lợi nhuận từ hoạt động khác

Trong đó: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí quản lý kinh doanh

Lợi nhuận từ hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài

Lợi nhuận từ hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuậntrước thuế TNDN - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành

1.1.3 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

- Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình có biến động loại sản phẩm, hàng hoá theo tiêu, số lượng, chủng loại giá trị

- Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác khoản phải thu, khoản giảm trừ doanh thu, chi phí hoạt động doanh nghiệp để cuối kỳ tập hợp doanh thu, đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng

- Theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động tăng, giảm khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu hoạt động bất thường

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu chi phí hợp lý vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh khoản phải nộp Nhà nước Đảm bảo cung cấp thơng tin xác, trung thực đầy đủ kết hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc lập Báo cáo tài quản lý doanh nghiệp

(18)

1.2 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh trong doanh nghiệp nhỏ vừa

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ  Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Hoá đơn bán hàng doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp - Các chứng từ toán như: Phiếu thu, uỷ nhiệm thu, giấy báo có ngân hàng

 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ sau:

- Bán hàng hóa: Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào bán bất động sản đầu tư;

- Cung cấp dịch vụ: Thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng kỳ, nhiều kỳ kế toán, cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng…

- Doanh thu khác

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, có tài khoản cấp 2:

– Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng hàng hóa xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành kinh doanh hàng hóa, vật tư, lương thực,…

(19)

Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành sản xuất vật chất như: Công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp,…

– Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng dịch vụ hoàn thành, cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán Tài khoản chủ yếu dùng cho ngành kinh doanh dịch vụ như: Giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán,…

– Tài khoản 5118 – Doanh thu khác: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu nhượng bán, lý bất động sản đầu tư, khoản trợ cấp, trợ giá Nhà nước…

*Kết cấu tài khoản 511

Bên Nợ:

– Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT); – Các khoản giảm trừ doanh thu;

– Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán

(20)

TK 511- Doanh thu bán hàng

TK 111,112,131 cung cấp dịch vụ TK 111,112,131

Các khoán giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu

TK333

Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa cung cấp dịch vụ

( Trường hợp chưa tách khoản thuế phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu )

Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa cung cấp dịch vụ

( Trường hợp tách khoản thuế phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu )

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

 Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho; - Hóa đơn bán hàng;

- Các chứng từ kế tốn khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch cung cấp dịch vụ

(21)

chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí cho thuê BĐSĐT theo phương thức cho thuê hoạt động; chi phí nhượng bán, lý BĐSĐT…

* Kết cấu tài khoản 632:

Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Bên Nợ:

- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh:

+ Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ

+ Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ;

+ Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra;

+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn số dự phòng lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Đối với hoạt động kinh doanh BĐSĐT, phản ánh:

+ Số khấu hao BĐSĐT dùng thuê hoạt động trích kỳ;

+ Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐSĐT khơng đủ điều kiện tính vào ngun giá BĐSĐT;

+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐSĐT kỳ; + Giá trị lại BĐSĐT bán, lý kỳ;

+ Chi phí nghiệp vụ bán, lý BĐSĐT phát sinh kỳ; + Số tổn thất giảm giá trị BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá;

+ Chi phí trích trước hàng hóa bất động sản xác định bán

Bên Có:

(22)

- Kết chuyển tồn chi phí kinh doanh BĐSĐT phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh;

- Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài (chênh lệch số dự phòng phải lập năm nhỏ số lập năm trước);

- Trị giá hàng bán bị trả lại;

- Khoản hồn nhập chi phí trích trước hàng hóa bất động sản xác định bán (chênh lệch số chi phí trích trước cịn lại cao chi phí thực tế phát sinh);

- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận sau hàng mua tiêu thụ;

- Số điều chỉnh tăng nguyên giá BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá có chứng chắn cho thấy BĐSĐT có dấu hiệu tăng giá trở lại;

- Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ mơi trường tính vào giá trị hàng mua, xuất bán hàng hóa mà khoản thuế hồn lại

Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

+ Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại

Bên Nợ:

- Trị giá vốn hàng hóa xuất bán kỳ

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch số dự phòng phải lập năm lớn số lập năm trước chưa sử dụng hết)

Bên Có:

- Kết chuyển giá vốn hàng hóa gửi bán chưa xác định tiêu thụ;

- Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài (chênh lệch số dự phòng phải lập năm nhỏ số lập năm trước);

(23)

Bên Nợ:

- Trị giá vốn thành phẩm, dịch vụ tồn kho đầu kỳ;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch số dự phòng phải lập năm lớn số dự phòng lập năm trước chưa sử dụng hết);

- Trị giá vốn thành phẩm sản xuất xong nhập kho dịch vụ hoàn thành

Bên Có:

- Kết chuyển giá vốn thành phẩm, dịch vụ tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 “Thành phẩm”; TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh, dở dang”;

- Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài (chênh lệch số dự phòng phải lập năm nhỏ số lập năm trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển giá vốn thành phẩm xuất bán, dịch vụ hoàn thành xác định bán kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết kinh doanh”

Tài khoản 632 số dư cuối kỳ

(24)

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ trình tự hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK155, 156 TK632 TK155, 156

Đầu kỳ, k/c trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa tồn

kho đầu kỳ

TK157

K/c trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ

TK631

Xác định k/c giá thành thành phẩm hoàn thành nhập kho giá thành dịch vụ

Hoàn thành (DN SX kinh doanh dịch vụ) TK611

Xác định k/c trị giá vốn hàng hóa xuất bán xác định tiêu thụ (DN TM)

Cuối kỳ k/c trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa tồn kho cuối

TK157

K/c trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa gửi bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ

TK911

K/c giá vốn bán hàng hóa, dịch vụ

TK2294

Hồn nhập dự phịng giảm giá HTK

(25)

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 1.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

 Chứng từ kế toán sử dụng:

- Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội - Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định - Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ - Phiếu chi

- Giấy báo nợ

- Các chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng: TK 642 – “ Chi phí quản lý kinh doanh” có tài khoản cấp 2:

2

111, 112, 331 1 Giá vốn hàng bán 911

Mua hàng hoá Kết chuyển giá vốn hàng Trị giá vốn hàng bán tiêu thụ kỳ

hoá xuất bán

6 kỳ đơn vị

Kết chuyển giá trị thương mại hàng hoá tồn kho

đầu kỳ 155, 157

Kết chuyển giá trị hàng Kết chuyển thành phẩm, hoá tồn kho cuối kỳ hàng gửi bán cuối kỳ

155, 157

Kết chuyển thành phẩm, hàng gửi bán đầu kỳ

2294 1

Giá thành thực tế thành phẩm nhập kho; Hồn nhập dự phịng dịch vụ hồn thành đơn vị cung giảm giá hàng tồn kho cấp dịch vụ

(26)

- Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng: Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ kỳ doanh nghiệp tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911- Xác định kết kinh doanh

- Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp phát sinh kỳ tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 - Xác định kết kinh doanh

* Kết cấu TK 642:

Bên Nợ:

- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ;

- Số dự phòng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

Bên Có:

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh;

- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh"

(27)

(28)

1.2.4 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài chính 1.2.4.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài

 Chứng từ sử dụng

+ Giấy báo lãi, giấy báo Có Ngân hàng; + Bản kê Ngân hàng;

+ Phiếu kế toán;

+ Phiếu thu chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp, gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu tốn hưởng mua hàng hóa, dịch vụ;

- Cổ tức, lợi nhuận chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư;

- Thu nhập hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn lý khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác;

- Thu nhập hoạt động đầu tư khác;

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ; lãi bán ngoại tệ;

- Các khoản doanh thu hoạt động tài khác * Kết cấu tài khoản 515:

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang tài khoản 911

(29)

1.2.4.2 Kế tốn chi phí tài

 Chứng từ sử dụng:

+ Giấy báo Nợ Ngân hàng; + Hóa đơn GTGT;

+ Phiếu kế toán;

+ Phiếu chi chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài

Tài khoản phản ánh khoản chi phí hoạt động tài bao gồm: - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; - Chiết khấu toán cho người mua;

- Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư; chi phí giao dịch bán chứng khốn;

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; Lỗ bán ngoại tệ;

- Số trích lập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác;

- Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài khác; - Các khoản chi phí tài khác

*Kết cấu tài khoản sau:

Bên Nợ:

- Các khoản chi phí tài phát sinh kỳ;

- Trích lập bổ sung dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phịng lập kỳ trước)

Bên Có:

-Hồn nhập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập năm trước chưa sử dụng hết);

(30)

-Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh

(31)

(32)

1.2.5 Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác 1.2.5.1 Kế toán thu nhập khác

 Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn GTGT; + Phiếu thu, Phiếu chi;

+ Giấy báo Có Ngân hàng;…

+ Các chứng từ liên quan : Biên lý tài sản cố định; …

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711- Thu nhập khác

Tài khoản dùng để phản ánh khoản thu nhập khác ngồi hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ;

- Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản chia từ BCC cao chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;

- Chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết đầu tư khác;

- Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau giảm, hồn (thuế xuất hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp sau giảm);

- Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng;

- Thu tiền bồi thường bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm bồi thường, tiền đền bù di dời sở kinh doanh khoản có tính chất tương tự);

- Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ;

- Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ;

- Các khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính doanh thu (nếu có);

- Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

- Giá trị số hàng khuyến mại trả lại nhà sản xuất; - Các khoản thu nhập khác khoản nêu

* Kết cấu tài khoản 711

(33)

-Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

-Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ Tài khoản 711 khơng có số dư

1.2.5.2 Kế tốn chi phí khác

 Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT;

+ Phiếu chi; Ủy nhiệm chi; + Giấy báo Nợ Ngân hàng;

+ Phiếu kế toán chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811 – Chi phí khác

Tài khoản phản ánh khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp Chi phí khác doanh nghiệp gồm:

- Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ (gồm chi phí đấu thầu hoạt động lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ ghi giảm chi phí lý, nhượng bán TSCĐ;

- Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản chia từ BCC nhỏ chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm sốt;

- Giá trị cịn lại TSCĐ bị phá dỡ;

- Giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);

- Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp vốn vào cơng ty liên doanh, liên kết đầu tư khác;

- Tiền phạt phải trả vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính; - Các khoản chi phí khác

* Kết cấu tài khoản 811

Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh kỳ

Bên Có: Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí khác phát sinh kỳ sang TK 911- “Xác định kết kinh doanh”

(34)

(35)

1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh  Chứng từ sử dụng:

+ Phiếu kế toán

+ Quyết định xử lý lỗ năm trước

+ Quyết định trích lập quỹ doanh nghiệp + Các biên bản, hợp đồng việc chia lợi nhuận + Các chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN hành

Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh năm làm xác định KQKD doanh nghiệp năm tài hành

*Kết cấu tài khoản 821: Bên Nợ:

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm;

- Thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm

Bên Có:

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận năm;

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm tại;

- Kết chuyển số chênh lệch chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm lớn khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh”

TK 821 khơng có số dư cuối kỳ

Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh

Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán

*Kết cấu tài tài khoản 911

(36)

- Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác;

- Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi

Bên Có:

- Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Kết chuyển lỗ

Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ

Tài khoản 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế TNDN tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ doanh nghiệp Kết cấu tài khoản

*Kết cấu tài tài khoản 421

Bên Nợ:

- Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; - Trích lập quỹ doanh nghiệp;

- Chia cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu; - Bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu;

Bên Có:

- Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ; - Số lỗ cấp cấp cấp bù;

(37)

các năm trước Tài khoản 4211 dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng giảm số dư đầu năm TK 4211 áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước, năm phát

Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số dư đầu năm từ TK 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay” sang TK 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước”

- Tài khoản 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay: Phản ánh kết kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ năm nay.* Phương pháp hạch tốn:

(38)

1.3 Các hình thức ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa

1.3.1 Hình thức Nhật ký chung

Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt

- Sổ Cái

- Sổ, thẻ chi tiết

Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết sau ghi sổ Nhật ký chung kế tốn ghi sổ chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh

Ghi chú:

Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

HĐ GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, …

NHẬT KÝ CHUNG

Sổ TK 511, 632…

Bảng cân đối phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ nhật ký

đặc biệt

Sổ chi tiết bán hàng, giá vốn,…

(39)

1.3.2 Hình thức Nhật ký - Sổ

Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ gồm có loại sổ chủ yếu sau: + Nhật ký – Sổ cái;

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào sổ Nhật ký – Sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ đê ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo hình thức Nhật ký – Sổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chứng

từ kế toán loại

NHẬT KÝ – SỔ CÁI

Sổ quỹ Sổ chi tiết bán

hàng, giá vốn,…

(40)

1.3.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ

Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm loại sổ kế toán sau: Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái, sổ, thẻ kế toán chi tiết

Hàng ngày vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Cuối tháng phải khóa sổ tính tổng tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng, vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định HĐ GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, …

Sổ quỹ Sổ chi tiết bán

hàng, giá vốn,…

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ TK 511, 632

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài Sổ đăng ký

CTGS

(41)

1.3.4 Hình thức kế tốn máy vi tính

Đây công việc thực chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Các loại sổ hình thức kế tốn máy vi tính: phần mềm kế tốn thiết kế theo hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng bắt buộc hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Cuối tháng, kế toán thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài

Sổ kế toán -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết Phần mềm

kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ

cùng loại

-Báo cáo tài -Báo cáo kế tốn quản trị Máy vi tính

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày:

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

(42)

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

2.1 Khái quát Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Tên cơng ty : CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Tên giao dịch : DUC ANH PROTRACO.,LTD Mã số thuế : 0201629253

Giấy phép kinh doanh : 14/04/2015 Điện thoại : 0225 3526144

Địa : Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

Người đại diện pháp luật : Vũ Văn Đạo

2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty

STT Tên ngành Mã

ngành

1 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt đường

bộ 5221

2 Bốc xếp hàng hóa 5224

3 Kho bãi lưu giữ hàng hóa 5210

4 Sản xuất sản phẩm từ plastic 2220

5 Gia cơng khí; xử lý tráng phủ kim loại 25920

6 Sản xuất sản phẩm khác từ cao su 22120

7 Thu gom rác thải không độc hại 38110

8 Cho thuê xe có động 7710

9 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác lại chưa phân

vào đâu 82990

10 Thu gom rác thải độc hại 3812

(43)

13 Vận tải hàng hóa đường 4933

14 Vận tải hành khách đường khác 4932

15 Vận tải hành khách đường nội thành, ngoại thành (trừ vận

tải xe buýt) 4931

2.1.2 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty q trình hoạt động

- Thuận lợi:

+ Đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, động, nhiệt huyết, nỗ lực cơng việc và đặc biệt tinh thần trách nhiệm cao, có tinh thần kỹ làm việc tốt

+ Môi trường làm việc văn minh, lành mạnh chuyên nghiệp + Cơ sở vật chất tốt như: xe đời , phương tiện ổn định

+ Bộ máy quản lý chuyên nghiệp, quán, dễ dàng kiểm tra, kiểm soát

- Khó khăn: Cơng ty có quy mơ sản xuất kinh doanh tiềm hoạt

động nhỏ bị hạn chế nhiều mặt thị trường, vốn Ngoài cạnh tranh doanh nghiệp ngành ngày gay gắt trở ngại lớn Công ty

2.1.3 Mô hình tổ chức máy quản lý cơng ty

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

*Chức phòng ban:

- Ban Giám đốc :Có quyền hạn cao kết hoạt động kinh doanh công ty Trực tiếp lãnh đạo, đạo hoạt động kinh doanh, tổ chức máy nhân Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước tập thể cán công nhân

Ban Giám Đốc

Phịng Nhân Sự Phịng Kế Tốn Phịng Kinh

Doanh

(44)

- Phòng nhân : Tổ chức nhân sự, tổ chức xét duyệt nâng lương cho cán công nhân viên, tổ chức thi nâng bậc cho công nhân, làm thủ tục chế độ nghỉ hưu, sức cho công nhân viên xí nghiệp Đảm bảo cơng việc tiếp tân, tiếp khách, xếp chỗ ăn cho cán công nhân viên, soạn thảo tiếp nhận công văn giấy tờ

- Phịng kế tốn: Tổ chức cơng tác hoạch tốn kế tốn thực cơng tác quản lý tài theo hướng dẫn quy định pháp luật hành Theo dõi sổ sách, tình hình thu chi quỹ tiền mặt, lập chứng từ kế tốn hạch tốn kế tốn tình hình hoạt động, kết kinh doanh Công ty Cung cấp thông tin kịp thời hoạt động kinh doanh Công ty tham mưu cho giám đốc, lĩnh vực quản lý hoạt động tài –kế tốn

- Phòng kinh doanh : Tham mưu cho Giám đốc công tác lập kế hoạch lên phương án kinh doanh sản phẩm dịch vụ Công ty, nghiên cứu phát triển thị trường, xây dựng mối quan hệ khách hàng

- Bộ phận vận tải: Nơi lái xe thực nhiệm vụ vận chuyển hàng hóa Thơng báo phương tiện hỏng, đóng hàng , nhận hàng, chuyển hàng hạ hàng nơi nhân, tiết kiệm nhiên liêu, bảo vệ phương tiện

2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.4.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty

(45)

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty

 Kế tốn trưởng kiêm kế tốn tổng hợp: người có trình độ chun mơn cao, có phẩm chất đạo đức tốt, có lực điều hành máy kế tốn cửa cơng ty, Có nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra nhân viên kế toán, duyệt chứng từ mua bán, thu chi phát sinh Kế toán trưởng người giúp việc đắc lực cho giám đốc lĩnh vực tài kế tốn

 Kế tốn tốn: có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ chứng từ gốc, viết phiếu thu chi sở theo dõi khoản thu chi tiền phát sinh ngày, có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng thực khoản vay ngắn hạn trung hạn Hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng; lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch

 Kế toán Tài sản cố định nguồn vốn: chịu trách nhiệm phân loại, theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định Cơng ty, tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính; theo dõi nguồn vốn quỹ Cơng ty

 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: có nhiệm vụ tính lương khoản trích theo lương cho cán công nhân viên Công ty Hàng tháng, vào sản lượng xí nghiệp đơn giá lương, hệ số lương, đồng thời nhận bảng toán lương nhân viên thống kê xí nghiệp gửi lên, kế tốn tổng hợp số liệu, lập Bảng tổng hợp toán lương

 Thủ quỹ: Theo dõi việc thu chi công ty, chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt công ty có chứng từ hợp lệ Chi trả lương cho cơng nhân viên hạn Theo dõi việc giao dịch ngân hàng để đảm bảo việc kinh doanh doanh

KẾ TỐN TRƯỞNG

Kế tốn

tốn Kế toán Tài

sản cố định nguồn vốn

Kế tốn tiền lương

khoản trích theo lương

(46)

2.1.4.2 Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp kế tốn áp dụng tại cơng ty

 Hình thức kế tốn:

Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: theo hình thức Nhật ký chung

 Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài Chính ban hành theo thơng tư Thơng tư 133/2016/TT-BTC, ngày 26/08/2016 BTC

 Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

 Phương pháp khấu hao TSCD: Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng

 Tính giá vốn hàng xuất kho: bình qn gia quyền liên hồn

 Phương pháp kế tốn hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

(47)

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung

 Hàng ngày:

Căn vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm:

Cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ

(48)

2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

2.2.1 Thực trạng công tác kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT

+ Chứng từ tốn: Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng,… + Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng mua bán,…

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng:

+ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK liên quan khác: TK 111, TK 112,…

2.2.1.3 Quy trình hạch tốn:

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Hóa đơn GTGT, GBC, Phiếu thu

Nhật ký chung

Sổ Cái TK 511

Báo cáo tài

Ghi chú: Ghi hàng ngày

(49)

2.2.1.4 Ví dụ minh họa

Ví dụ 1: Ngày 03/12/2018, theo hóa đơn GTGT số 0001659 vận chuyển hàng cho Công tyTNHH Xuất Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco, tổng giá toán 8.312.375 đồng , toán chuyển khoản

Căn vào hóa đơn số 0001659 (Biểu số 2.1), Giấy báo có ngày 3/12/2018 (Biểu số 2.2) kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.4) Từ sổ nhật ký chung ghi vào Sổ TK 511 (biểu số 2.5)

Ví dụ 2: Ngày 18/12/2018, công ty vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Sơn Trường theo HĐ GTGT 1714, chưa tốn

(50)

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0001659

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 3: Lưu nội bộ)

Ngày 03 tháng 12 năm 2018

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P Số: 0001659

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Mã số thuế: 0201629253

Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng Số tài khoản: 174575259 Ngân hàng TMCP Á Châu – PDG Hồng Bàng

Họ tên người mua hàng: Phạm Xuân Mỹ

Đơn vị: CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU QUỐC TẾ GIMEXCO

Mã số thuế: 0201287627

Địa chỉ: Số 531 Lê Thánh Tông - Phường Vạn Mỹ - Quận Ngơ Quyền - Hải Phịng Hình thức tốn: Chuyển khoản

Số TK: 7380201008358 Ngân hàng Agribank

STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C = 1x2

1

Vận chuyển hàng theo HĐKT số 560/HĐKT ngày 27/11/2018

8.011.250

Cộng tiền hàng: 8.011.250

Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 801.125

Tổng cộng tiền toán: 8.312.375

Viết chữ: Tám triệu ba trăm mươi hai nghìn ba trăm bảy mươi năm đồng

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)

(51)

Biểu số 2.2: Giấy báo Có

Ngân Hàng Á Châu

Chi nhánh: ACB – PGD Hồng Bàng

GIẤY BÁO CÓ

Ngày: 03/12/2018

Mã GDV: Mã KH: Số GD: 5564

Kính gửi: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Mã số thuế: 0201629253

Hôm nay, chúng tơi xin báo ghi CĨ tài khoản q khách với nội dung sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 174575259 Số tiền số: 8.312.375

Số tiền chữ: Tám triệu ba trăm mươi hai nghìn ba trăm bảy mươi năm đồng / Nội dung: Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco toán tiền vận chuyển hàng theo HĐ GTGT số 0001659

(52)

Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT số 0001714

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Mã số thuế: 0201629253

Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng Số tài khoản: 174575259 Ngân hàng TMCP Á Châu – PDG Hồng Bàng

Họ tên người mua hàng: Lý Minh Châu

Đơn vị: CÔNG TY TNHH SƠN TRƯỜNG

Mã số thuế: 0200414696

Địa chỉ: 325 Khu - Phường Quán Toan - Quận Hồng Bàng - TP Hải Phịng Hình thức toán: Chuyển khoản

Số TK: 19127967579018 - Techcombank - CN Hồng Bàng

A B C = 1x2

1

Vận chuyển hàng theo HĐKT số 645/HĐKT ngày 15/12/2018

13.365.000

Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 1.336.500

Viết chữ: Mười bốn triệu bảy trăm linh nghìn năm trăm đồng

(53)

Biểu 2.4:Trích sổ Nhật ký chung

Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

Mẫu số S03a-DNN

(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng

Số phát sinh

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

A B C D E

… … … … …

2/11 PC450 2/11 Mua Ắc quy GS

N200EC(12v200AH)

154 5.500.000 133 550.000

111 6.050.000

… … … … …

22/11 HĐ1450 22/11 Vận chuyển cho Công Ty Cổ Phần Mai Nguyên

131 24.827.000

511 22.570.000

3331 2.257.000

… … … … …

3/12 HĐ1659

GBC03.12 3/12

Vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco

112 8.312.375

511 8.011.250

3331 801.125

… … … …

18/12 HĐ1714 18/12

Vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Sơn Trường chưa thu tiền

131 14.701.500

511 13.365.000

3331 1.336.500

… … … …

Cộng phát sinh 195.490.329.950 195.490.329.950

Người lập biểu

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật

(54)

Biểu 2.5: Trích Sổ TK 511

Mẫu số S03b- DNN

(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính)

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Số hiệu: 511 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

A B C D E

Số dư đầu kỳ

… … …… … … …

22/11 HĐ1450 22/11

Tiền vận chuyển cho Công Ty Cổ Phần Mai Nguyên

131 22.570.000

… … …

3/12 HĐ1659

GBC03.12 3/12

Tiền vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco

112 8.011.250

… … … …

18/12 HĐ1714 18/12

Vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Sơn

Trường chưa thu tiền 131 13.365.000

… … … …

31/12 PKT32 31/12 K/c doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 911 8.740.236.985

Cộng SPS 8.740.236.985 8.740.236.985 Số dư cuối kỳ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người đại diện theo pháp

luật

(55)

2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn giá vốn hàng bán Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Do công ty không mở sổ TK 621,622, 627 tất chi phí liên quan đến sản xuất, thương mại dịch vụ vận tải phản ánh tổng hợp TK 154 sau kết chuyển sang TK 632 để xác định giá vốn

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho

- Các chứng từ khác có liên quan 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng

- TK 632 - Giá vốn hàng bán

2.2.2.3 Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn giá vốn hàng bán Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Phiếu xuất kho

Nhật ký chung

Sổ TK 632

Báo cáo tài

(56)

2.2.2.4 Ví dụ minh họa:Ngày 30/11/2018, cơng ty tốn tiền dầu theo hóa đơn GTGT số 001506 tiền mặt

Căn vào hóa đơn số 0001506 (Biểu số 2.6), kế toán lập phiếu chi số 598 (biểu số 2.7) Từ hóa đơn số 0001506 phiếu chi số 598 kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.8) Từ sổ nhật ký chung ghi vào Sổ TK 154 (biểu số 2.9)

(57)

Biểu số 2.6 Hóa đơn GTGT số 1506

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC III - TNHH MTV

Mã số thuế: 0200120833

Địa chỉ: Số - Phường Sở Dầu - Quận Hồng Bàng - TP Hải Phòng

Số tài khoản: 0141000766066 Ngân Hàng Vietcombank – CN Hồng Bàng

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Mã số thuế: 0201629253

Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng Hình thức tốn: TM

A B C = 1x2

1 Dầu DO 0,05S-II Lít 350 16.500 5.775.000

Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 577.500

Viết chữ: Sáu triệu ba trăm năm mươi hai nghìn năm trăm đồng./

(58)

Biểu số 2.7: Phiếu chi số 598

Mẫu số 02 - TT

PHIẾU CHI

Ngày 30 tháng 11 năm 2018 Số : 598

Nợ 154: 5.775.000 Nợ 133: 577.500 Có 111: 6.352.500 Họ tên người nhận tiền:Vũ Đình Điển

Địa chỉ: Công Ty Xăng Dầu Khu Vực III - TNHH MTV Lý chi: Thanh toán tiền mua dầu

Số tiền:6.352.500

Viết chữ: Sáu triệu ba trăm năm mươi hai nghìn năm trăm đồng./ Kèm theo Chứng từ gốc:

Ngày 30 tháng 11năm 2018

Giám đốc Kế toán

trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu

Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng

(59)

Biểu số 2.8: Trích sổ Nhật ký chung

Mẫu số S03a-DNN

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng

Số phát sinh

A B C D E

… … … … …

N200EC(12v200AH)

154 5.500.000 133 550.000

111 6.050.000

… … … … …

30/11 HĐ1506

PC598 30/11

Thanh toán tiền mua dầu cho Công Ty Xăng Dầu Khu Vực III - TNHH MTV

154 5.775.000 133 577.500

111 6.352.500

… … … …

31/12 PKT31 31/12 Kết chuyển giá thành dịch vụ sang TK 632

632 6.521.485.364

154 6.521.485.364

31/12 PKT33 31/12

Kết chuyển giá vốn xác định kết kinh doanh

911 6.521.485.364

632 6.521.485.364

… … … … …

Cộng phát sinh 195.490.329.950 195.490.329.950

(60)

Biểu số 2.9: Sổ TK 154

Mẫu số S03b-DN

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

A B C D E

… … …… … … …

N200EC(12v200AH) 111 5.500.000

… … …… … … …

30/11 HĐ1506

PC598 30/11

Thanh tốn tiền mua dầu cho Cơng Ty Xăng Dầu Khu Vực III - TNHH MTV

111 5.775.000

… …

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển giá thành dịch

vụ sang TK 632 632 6.521.485.364

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018Người đại diện theo pháp luật

(61)

Biểu số 2.10: Phiếu kế tốn

Đơn vị: Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phịng

PHIẾU KẾ TỐN

Số: 31 Ngày 31 tháng 12 năm 2018

STT Diễn giải Tài khoản Số tiền

Nợ Có

1 K/C giá thành dịch vụ

sang TK 632 632 154 6.521.485.364

Cộng 6.521.485.364

(Ký, họ tên)

(62)

Biểu số 2.11: Sổ TK 632

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Số hiệu: 632 Ngày,

tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu TK đối

ứng

Số tiền

A B C D E

… … …… … … …

31/12 PKT31 31/12 Kết chuyển giá thành dịch

vụ sang TK 632 154 6.521.485.364

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển giá vốn xác

định kết kinh doanh 911 6.521.485.364

Cộng SPS 6.521.485.364 6.521.485.364

Số dư cuối kỳ

(63)

2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

2.2.3.1 Chứng từ sử dụng

- Bảng tốn lương; Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Phiếu chi, Giấy báo nợ ngân hàng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng

- Tk 642 : Chi phí quản lý kinh doanh

- Các tài khoản liên quan: TK 111, 112, 133…

2.2.3.3 Quy trình hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty

Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

2.2.3.4 Ví dụ minh họa: Ngày 27/10/2018, tốn tiền mua văn phịng phẩm củaCơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Ánh Tuyết , số tiền 1.113.750 VNĐ

Căn vào hóa đơn số 0002565 (Biểu số 2.12), kế toán lập phiếu chi số 432 (biểu số 2.13) Từ hóa đơn số 0002565 phiếu chi số 432 kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.14) Từ sổ nhật ký chung ghi vào Sổ TK 642 (biểu số 2.15)

Phiếu chi, Giấy báo nợ,…

Nhật ký chung

Sổ TK 642 Sổ Cái 642

TK 156, 157, 632, 511, 641, 642, Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài

(64)

Biểu số 2.12: Hóa đơn GTGT số 0002565 HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 27 tháng 10 năm 2018

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P

Số 0002565

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI ÁNH TUYẾT

Mã số thuế:0201802412

Địa chỉ: Số 18/385 Ngô Gia Tự, Phường Đằng Lâm, Quận Hải An, Thành phố Hải Phòng

Số tài khoản: 0951004178679 Ngân hàng Vietcombank Hải Phòng Họ tên người mua hàng: Nguyễn Phương Anh

Đơn vị: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH

Mã số thuế: 0201629253

Địa chỉ: Số Máy Tơ, Phường Máy Tơ, Quận Ngơ Quyền, TP Hải Phịng Số tài khoản: 174575259 Ngân hàng TMCP Á Châu – PDG Hồng Bàng Hình thức tốn: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1

1 Double A A4 ĐL 70GSM

Thùng 10 63.000 630.000

2 Ghim dập số 10 plus Hộp 20 3.000 60.000

3 Bút bi TL- 024 Hộp 20 30.000 600.000

Cộng tiền hàng:1.290.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:129.000

Tổng cộng tiền hàng: 1.419.000 Số tiền (Viết chữ): Một triệu bốn trăm mười chín nghìn đồng chẵn./

Người mua hàng

(Ký, họ tên)

Người bán hàng

(Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(65)

Biểu số 2.13: Phiếu chi số 432

Mẫu số 02 - TT

PHIẾU CHI

Ngày 27 tháng 10 năm 2018 Số : 432

Nợ 642: 1.290.000 Nợ 133: 129.000 Có 111: 1.419.000 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Phương Anh

Địa chỉ: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Ánh Tuyết Lý chi: Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm

Viết chữ: Một triệu bốn trăm mười chín nghìn đồng chẵn./ Kèm theo Chứng từ gốc:

Ngày 27 tháng 10 năm 2018

Giám đốc Kế toán trưởng

Thủ quỹ Người lập phiếu

Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ký, họ tên)

(66)

Biểu 2.14: Trích Sổ Nhật ký chung

Mẫu số S03a-DN

Số phát sinh

A B C D E

… … … … …

5/10 PC366 5/10 Thanh toán nước uống quý 3/2018

642 1.460.000 133 146.000

111 1.606.000

… … … … …

12/10 PC401 12/10 Thanh toán tiền quảng cáo online

642 5.500.000 133 550.000

111 6.050.0000

… … … … …

27/10 HĐ2565

PC432 27/10

Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm

642 1.290.000 133 129.000

111 1.419.000

… … … … …

31/12 PKT33 31/12

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 2018

911 1.258.487.452

642 1.258.487.452

Cộng phát sinh 195.490.329.950 195.490.329.950

(Ký, họ tên)

(67)

(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI

Năm 2018

Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh

Số hiệu tháng Ngày Nợ Có

A B C D E

… … …… … … …

5/10 PC366 5/10 Thanh toán nước uống quý

3/2018 111 1.460.000

… … …… … … …

12/10 PC401 12/10 Thanh toán tiền quảng cáo

online 111 5.500.000

… … …… … … …

27/10 HĐ2565

PC432 27/10

Thanh toán tiền mua văn

phòng phẩm 111 1.290.000

… … …

31/12 PKT33 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý

kinh doanh 2018 911 1.258.487.452

luật

(68)

2.2.4 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu chi phí tài Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

2.2.4.1 Chứng từ sử dụng

- Giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan

2.2.4.2 Tài khoản sử dụng

- TK 515 - Doanh thu hoạt động tài - TK 635 - Chi phí hoạt động tài

2.2.4.3 Quy trình hạch tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài

Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu, chi phí tài Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Giấy báo nợ, giấy báo có

Nhật ký chung

Sổ Cái TK 515, 635

TK 156, 157, 632, 511, 641, 642,

Báo cáo tài

(69)

2.2.4.4 Ví dụ minh họa : Ngày 25/11/2018 Ngân Hàng ACB gửi giấy báo có thơng báo việc lãi nhập vốn với số tiền: 112.568 đồng

Căn vào Giấy báo có ngân hàng (biểu 2.16), kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung (Biểu 2.17), sau tiến hành ghi vào Sổ TK 515 (biểu 2.18)

Biểu 2.16: Giấy báo có số 2369

Ngân Hàng Á Châu

Chi nhánh: ACB – PGD Hồng Bàng

GIẤY BÁO CÓ Ngày: 25/11/2018

Mã GDV: Mã KH: Số GD: 2369

Kính gửi: Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Mã số thuế: 0201629253

Hơm nay, chúng tơi xin báo ghi CĨ tài khoản quý khách với nội dung sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 174575259 Số tiền số: 112.568

Số tiền chữ: Một trăm mười hai nghìn năm trăm sáu mươi tám đồng./ Nội dung: Lãi nhập vốn

(70)

Biểu 2.17: Trích Sổ Nhật ký chung

Số phát sinh

A B C D E

… … … … …

27/10 HĐ2565

PC432 27/10

Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm

642 1.290.000

133 129.000

111 1.419.000

… … … … …

25/10 GBC

25.10 25/10

Lãi nhập vốn tháng 10/ 2018

112 111.874

515 111.874

… … … … …

30/11 HĐ1506

PC598 30/11

Thanh tốn tiền mua dầu cho Cơng Ty Xăng Dầu Khu Vực III - TNHH MTV

154 5.775.000

133 577.500

111 6.352.500

… … … … …

25/11

GBC

25.11 25/11

Lãi nhập vốn tháng 11/ 2018

112 112.568

515 112.568

… … … … …

Cộng phát sinh 195.490.329.950 195.490.329.950

(Ký, họ tên)

(71)

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài

Số hiệu tháng Ngày Nợ Có

A B C D E

… … …… … … …

25/10

GBC

25.10 25/10 Lãi nhập vốn tháng 10/ 2018 112 112.874

25/11

GBC

25.11 25/11 Lãi nhập vốn tháng 11/ 2018 112 112.568

… … …… … … …

31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài 911 2.136.587

Cộng SPS 2.136.587 2.136.587

Số dư cuối kỳ

luật

(72)

2.2.5 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh.

2.2.5.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán

2.2.5.2 Tài khoản sử dụng

- TK 911 - Xác định kết kinh doanh

- Các TK liên quan: TK 821, 421, 632, 635, 642, 511, 515 2.2.5.3 Quy trình hạch tốn

Phiếu kế tốn

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK 911 Sổ Cái 811

TK 156, 157, 632, 511, 641, 642,

Báo cáo tài

Ghi định kỳ cuối tháng

(73)

2.2.5.4 Ví dụ :

Ngày 31/12/2018, kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh năm 2018 Trong đó:

- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 8.740.236.985

- Giá vốn hàng bán: 6.521.485.364

- Doanh thu hoạt động tài chính: 2.136.587 - Chi phí quản lý kinh doanh : 1.258.487.452

Để kết chuyển khoản doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh, kế toán tiến hành lập phiếu kế toán số 32, 33, 34, 35, 36 (Biểu 2.19, 2.20, 2.21, 2.22, 2.23) Từ phiếu kế toán ghi sổ nhật ký chung (Biểu 2.24) sau từ Sổ Nhật ký chung phản ánh sổ TK 911 (Biểu 2.25), sổ TK 821 (Biểu 2.36), sổ TK 421 (Biểu 2.27) Báo cáo kết sản xuất kinh doanh (Biểu 2.28)

Biểu 2.19: Phiếu kế tốn số 32

Đơn vị:Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng

PHIẾU KẾ TOÁN

Nợ Có

1 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 911 8.740.236.985 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 911 2.136.587

Cộng 8.742.373.572

(Ký, họ tên)

(74)

Biểu 2.20: Phiếu kế toán số 33

Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

STT Diễn giải

Tài khoản

Số tiền

Nợ Có

1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 6.521.485.364 Kết chuyển chi phí quản lý

kinh doanh 911 642 1.258.487.452

Cộng 7.779.972.816

(Ký, họ tên)

(75)

Đơn vị:Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Số: 34

Tài khoản

Số tiền

Nợ Có

1 Thuế TNDN phải nộp 821 3334 192.480.151

Cộng 192.480.151

Ngày 31 tháng 12năm 2018

(76)

Biểu 2.22: Phiếu kế tốn số 35

PHIẾU KẾ TOÁN

Số: 35

Tài khoản

Số tiền

Nợ Có

1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 192.480.151

Cộng 192.480.151

(Ký, họ tên)

(77)

Số: 36

Nợ Có

1 Kết chuyển lợi nhuận sau

thuế năm 2018 911 421 769.920.605

Cộng 769.920.605

Ngày 31 tháng 12năm 2018

(Ký, họ tên)

(78)

Biểu 2.24:Trích Sổ Nhật ký chung

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 20/12/2014 Bộ Tài chính)

12 Chứng từ

Diễn giải

Số hiệu TK đối

ứng

Số phát sinh

A B C D E

… … … … …

31/12 PKT 32 31/12 Kết chuyển doanh thu

511 8.740.236.985 515 2.136.587

911 8.742.373.572

31/12 PKT 33 31/12 Kết chuyển chi phí

911 7.779.972.816

632 6.521.485.364

642 1.258.487.452

31/12 PKT 34 31/12 Xác định thuế TNDN 821 192.480.151

3334 192.480.151

31/12 PKT 35 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN

911 192.480.151

821 192.480.151

31/12 PKT 36 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế

911 769.920.605

421 769.920.605

Cộng phát sinh 195.490.329.950 195.490.329.950

(79)

(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 20/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh

Số hiệu: 911 12 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

A B C D E

31/12 PKT32 31/12

Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

511 8.740.236.985

31/12 PKT 32 31/12 Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài 515 2.136.587

31/12 PKT 33 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng

bán 632 6.521.485.364

31/12 PKT 33 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 1.258.487.452 31/12 PKT 35 31/12 Kết chuyển chi phí thuế

TNDN 821 192.480.151

31/12 PKT 36 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau

thuế 421 769.920.605

Cộng số phát sinh 8.742.373.572 8.742.373.572 Số dư cuối kỳ

(80)

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Số hiệu: 821 12

Chứng từ

Diễn giải

ứng

Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

A B C D E

31/12 PKT34 31/12 Xác định thuế TNDN phải

nộp 3334 192.480.151

31/12 PKT35 31/12 Kết chuyển chi phí thuế

TNDN 911 192.480.151

Cộng số phát sinh 192.480.151 192.480.151 Số dư cuối kỳ

luật

(81)

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Số hiệu: 421 12

Chứng từ

Diễn giải

ứng

Số tiền Số hiệu Ngày

tháng Nợ Có

A B C D E

31/12 PKT36 31/12 Kết chuyển lãi 911 769.920.605

Cộng số phát sinh 769.920.605 769.920.605 Số dư cuối kỳ

luật

(82)

Biểu 2.28 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh

Mẫu số: B-02/DNN

(Ban hành kèm theo Thông tư số

133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2018

Đơn vị tính: VNĐ

HẠNG MỤC MÃ SỐ THUYẾT

MINH NĂM NAY NĂM TRƯỚC

1 2 3

1 Doanh thu bán hàng cung

cấp dịch vụ 01 8.740.236.985

9.142.587.964

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -

3 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)

10 8.740.236.985 9.142.587.964

4 Giá vốn hàng bán 11 6.521.485.364

6.984.521.786 Lợi nhuận gộp bán hàng

cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 2.218.751.621 2.158.066.178

6 Doanh thu hoạt động tài 21 2.136.587

2.012.458

7 Chi phí tài 22 - -

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - -

8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 1.258.487.452

1.054.126.980 Lợi nhuận từ hoạt động

kinh doanh (30=20+21-22-24) 30 962.400.756 1.105.951.656

10 Thu nhập khác 31 - -

11 Chi phí khác 32 - -

12 Lợi nhuận khác (40 = 31 -

32) 40 - -

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước

thuế (50 = 30 + 40) 50 962.400.756 1.105.951.656

14 Chi phí thuế TNDN

hành 51 192.480.151

221.190.331 15 Chi phí thuế TNDN hỗn lại

52 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 60 769.920.605 884.761.325

(83)

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh hoạt động lĩnh vực sản xuất, thương mại,, vận tải qua nhiều năm hình thành, phát triển với phấn đấu vươn lên không ngừng nghỉ Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh chứng minh vị thị trường

Để đạt thành tựu phải kể đến công sức lao động cán cơng nhân viên tồn cơng ty nói chung đặc biệt Phịng Kế tốn Tài nói riêng đóng vai trị quan trọng thành tựu chung mà công ty đạt thời gian qua Nhìn chung máy kế toán tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý công ty, thực hiệu công việc nhiệm vụ giao

Qua thời gian thực tập Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh, em nhận thấy tổ chức công tác kế tốn nói chung tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty đạt kết sau:

3.1.1 Ưu điểm

3.1.1.1 Về cấu tổ chức máy Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

- Công ty tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh Các phịng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thơng tin kịp thời, nhanh chóng cho cấp quản lý

- Đội ngũ cán công nhân viên động, ham học hỏi, có trình độ Ban lãnh đạo có lực, ln quan tâm đến cán nhân viên Công ty 3.1.1.2 Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty

(84)

- Về nhân đội ngũ nhân viên phịng kế tốn người có tính độc lập, trình độ chun mơn cao, có kiến thức thực tế, nhiệt tình lịng u nghề, bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công việc giao, phát huy lực làm việc người

- Thông tin phận kế tốn cung cấp đầy đủ, xác kịp thời nên việc đối chiếu, kiểm tra số liệu với phận kinh doanh lập báo cáo tài thuận lợi dễ dàng Đồng thời giúp cho công tác quản lý doanh nghiệp đạt hiệu cao

3.1.1.3 Về việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty

Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần hành quan trọng công tác kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Vì kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cung cấp đầy đủ thông tin cho ban lãnh đạo Công ty, giúp ban lãnh đạo đưa định hoạt động kinh doanh, chiến lược nắm bắt thị trường kịp thời đắn hiệu Trong thời gian nghiên cứu Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh em nhận thấy công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty có ưu điểm sau:

 Về chứng từ kế toán tài khoản kế toán sử dụng

- Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mẫu Bộ tài quy định Quy trình hạch tốn chứng từ nhanh chóng kịp thời Các chứng từ như: hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập… có đầy đủ chữ ký bên liên quan Tất chứng từ điều lưu trữ phòng kế tốn, có kiểm tra kiểm sốt nghiêm ngặt kế tốn trưởng

- Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo chế độ báo cáo tài ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài

(85)

đơn giản từ mẫu sổ sách đến cách thức vào sổ, phù hợp với hoạt động kinh doanh Công ty, thuận tiện cho phân công công việc, giảm bớt khối lượng ghi chép, dễ hiểu, dễ làm, phù hợp với trình độ kế tốn Cơng ty Đồng thời, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh, theo dõi theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế tốn cập nhật thường xun đầy đủ

 Về việc hạch toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh - Về kế toán doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh bán hàng kế toán ghi nhận cách chi tiết, đầy đủ kịp thời, đảm bảo nguyên tắc phù hợp ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh

- Về kế tốn chi phí: Các loại chi phí phát sinh giá vốn hàng bán chi phí quản lý kinh doanh cập nhật nhanh chóng, chi tiết

- Về kế toán xác định kết kinh doanh: Công tác xác định kết kinh doanh Công ty phần đáp ứng yêu cầu ban lãnh đạo Công ty việc cung cấp thông tin cách xác kịp thời Đây điểm tích cực cần phát huy, việc giúp nhà quản lý ln nắm bắt tình hình tài Cơng ty đề chiến lược phát triển kinh doanh thời gian

3.1.2 Hạn chế

Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn tổ chức doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh bộc lộ hạn chế sau:

- Cơng ty cịn khoản nợ phải thu khó địi

- Cơng ty chưa sử dụng phần mềm cho cơng tác kế tốn - Cơng ty chưa hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn

3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh tạiCông ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

3.2.1 Tính tất yếu việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh

(86)

Thông qua việc lập chứng từ, kiểm tra, ghi chép, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ cách khoa học, biết thơng tin cách xác, kịp thời, đầy đủ Việc lập báo cáo tài cung cấp thơng tin cho đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nhà quản lý, nhà đầu tư cách xác, đầy đủ

3.2.2 Ngun tắc việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh

Để đáp ứng quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày cao việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh phải dựa nguyên tắc sau:

- Hồn thiện sở tơn trọng chế tài chính, chế độ kế tốn Việt Nam hành, phù hợp với thông tư nghị định Nhà nước Việc tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị phép vận dụng cải biến cho phù hợp với tình hình đơn vị, khơng dập khn máy móc sáng tạo chừng mực định

- Hoàn thiện phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tùy theo ngành nghề, lĩnh vực quy mô mà doanh nghiệp lựa chọn theo chế độ, định phù hợp với Khi áp dụng phù hợp cơng tác kế tốn trở nên đơn giản hiệu Hồn thiện cơng tác mục tiêu cuối giảm bớt phức tạp, giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn phải đảm bảo phù hợp với chế độ Hoàn thiện phải phù hợp với đặc trưng doanh nghiệp đặc biệt phù hợp với trình độ lực đội ngũ cán cơng nhân viên phịng kế tốn

- Hồn thiện phải đảm bảo đáp ứng thơng tin cách kịp thờ, xác góp phần làm tăng tính hiệu cho cơng tác quản lý doanh nghiệp Đặc biệt thơng tin kế tốn nội ngày xác, kịp thời định quản trị khả thi giúp cho doanh nghiệp bắt kịp thời phát triển kinh tế thị trường Thơng tin kê tốn có sau hồn thiện phải tốt chuẩn đầy đủ so với trước

(87)

3.2.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh

Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh, sở tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty vận dụng lý luận học ngồi ghế nhà trường em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh sau:

3.2.3.1 Ý kiến thứ nhất: Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi

Hiện nay, Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh có khoản nợ xấu, cơng ty thực hiên địi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng địi Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp

* Cơ sở pháp lý việc trích lập dự phịng: Theo thơng tư số 228/2009-BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tư số 34/2011-BTC thông tư số 89/2013-BTC

* Tài khoản sử dụng: TK 229 (2293) – Dự phịng phải thu khó địi

Kết cấu tài khoản: Bên Nợ:

- Hồn nhập chênh lệch số dự phịng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết;

- Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phịng lập để bù đắp số tổn thất xảy

- Bù đắp phần giá trị lập dự phòng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ

(88)

Số dư bên có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ

* Phương pháp lập dự phòng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ, tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó:

+ Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng sau:

Thời gian q hạn Mức trích lập dự phịng

Từ tháng đến năm 30%

Từ năm đến năm 50%

Từ năm đến năm 70%

Từ năm trở lên 100%

+ Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết, doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng

(89)

(90)

Biểu số 3.1: Báo cáo tình hình cơng nợ

BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2018

Đơn vị tính: VNĐ

STT Tên cơng ty Công nợ với

khách hàng

Thời hạn toán

Thời hạn

hạn Ghi

1 Công ty CP Minh Huyền 124.145.871 31/3/2018 tháng

2 Công ty TNHH Nam An 35.147.256 30/06/2017 năm tháng

3 Công ty XD & TM Vĩnh Hải 28.384.141 Cty CP VT & TM Quyết Tiến 172.145.556

… …… … … … …

Tổng cộng 1.104.210.365

133Ngày 31tháng 12 năm 2018

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(91)

Biểu số 3.2: Trích bảng lập dự phịng phải thu khó địi

BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI

STT Tên cơng ty Số tiền nợ Thời gian hạn Tỷ lệ trích (%) Số tiền trích

1 Cơng ty CP Minh Huyền 124.145.871 tháng 30% 37.243.761

2 Công ty TNHH Nam An 35.147.256 năm tháng 50% 17.573.628

Tổng cộng 159.293.127 x x 54.817.389

Ngày 31tháng 12 năm 2018

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(92)

Định khoản bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Nợ TK 6422: 54.817.389

Có TK 2293: 54.817.389

3.2.3.2 Ý kiến thứ hai: Hiện đại hóa cơng tác kế tốn phần mềm kế tốn Đến Cơng ty sử dụng kế toán máy Excel, tiết kiệm thời gian song đơi cịn tồn nhầm lẫn số liệu, gây sai sót khơng đáng có Để tăng hiệu cơng tác kế tốn Cơng ty nên ứng dụng phần mềm kế toán Việc áp dụng phần mềm kế tốn hồn tồn thực doanh nghiệp nhằm giảm tải khối lượng công việc, tránh sai lệch số liệu, tiết kiệm thời gian, cơng sức, tiết kiệm nguồn nhân lực, tăng cường tính chuyên nghiệp cho nhân sự, góp phần đại hóa công tác quản lý nâng cao chất lượng công tác quản lý Tuy chi phí bỏ khơng phải với thời đại cơng nghệ thơng tin nay, không lâu tất doanh nghiệp sử dụng hình thức này, mang lại hiệu trực tiếp cho doanh nghiệp

Cách thức tiến hành giải pháp: Công ty nên mua số phần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường Việc sử dụng phần mền kế tốn máy hạch tốn kế tốn có ưu điểm sau:

+ Ít tốn thời gian: Đây khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải tất phép tính phức tạp mà cần nhập số liệu thao tác in

+ Chính xác: Chương trình kế tốn có độ xác cao gây lỗi Sai sót doanh nghiệp gặp phải nhập sai số liệu thông tin sai từ đầu

+ Dễ sử dụng: Hầu hết phần mền kế toán dễ sử dụng dễ hiểu Doanh nghiệp cần thời gian cài đặt chương trình nhập liệu vào hệ thống Mỗi phần mềm kế toán có phần hướng dẫn cài đặt sử dụng nên kế tốn doanh nghiếp sử dụng cách dễ dàng

(93)

+ Công nợ: Quản lý công nợ thao tác thủ công cảm tính, số liệu cơng nợ bị nhầm lẫn, chí dẫn đến hao hụt tài doanh nghiệp, lượng tiền chết tăng dần nợ ứ đọng, doanh nghiệp loay hoay vấn đề thu hồi vốn Lúc này, phần mềm não tỉnh táo ghi lại cơng nợ, giúp kế tốn theo dõi hạn mức công nợ khách hàng, hỗ trợ theo dõi, báo cáo công nợ khách hàng, tổng công nợ khách hàng, công nợ theo nhân viên Người quản lý dễ dàng kiểm tra lịch sử giao dịch, mức nợ, thời hạn nợ, ngày tháng ghi nợ, sản phẩm.…của khách hàng, quản lý dễ dàng theo dõi cơng nợ khách hàng đến từ đơn hàng nào, chi tiết Ngồi ra, phần mềm cịn hỗ trợ tải xuống báo cáo công nợ dạng excel người quản lý muốn in tài liệu nhập file liệu vào phần mềm kế toán để quản lý Hãy lập danh sách tất nhu cầu cần thiết cơng ty tìm kiếm phần mềm kế tốn phù hợp giúp doanh nghiệp tiết kiệm nhiều thời gian

Một số phần mềm kế toán tiêu biểu:

* Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://www.fast.com.vn

(94)

sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet

*Phần mềm kế toán MISA : http://www.misa.com.vn/

(95)

*Phần mềm kế toán thương mại SMART Pro 5.0

- Nhập liệu nhanh, thao tác ngắn gọn hình nhập liệu không chia theo phân hệ, dễ quản lý, bảo trì & nâng cấp & chỉnh sửa theo biểu mẫu báo cáo Bộ Tài Chính, nhập phát sinh bạn mở danh mục hồ sơ xem

– Có thể thực phép tính (Cộng, trừ, nhân, chia) Textbox nhập dán vào sau tính tốn xong copy từ Cell Excel (có cơng thức khơng có cơng thức) dán vào

- Cơng nghệ lọc liệu thơng minh, lọc thông tin việc đưa tiêu chuẩn lọc (dạng chữ số) dựa Sql Server DevExpress Gridview, dễ dàng lọc & phân tích liệu giống Subtotal PivotTable Excel

(96)

- Công cụ quản trị bảng liệu (In Báo Cáo Nhanh, đẫy liệu file Excel chỉnh tự động, Access ngược lại vv) tương thích với Excel 2003, 2010, 2013 Tạo cở liệu cho báo cáo định kỳ (3 tháng, tháng, năm …vv), ghi lại nhật ký sửa xoá liệu, mã hố mật

3.2.3.3 Ý kiến thứ ba: Hồn thiện hệ thống sổ sách kế toán

Việc cơng ty khơng mở sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh theo yếu tố chi phí nên gây khó khăn cho cơng tác quản trị chi phí Để việc theo dõi quản lý chi phí quản lý kinh doanh thực tốt kế tốn công ty nên mở chi tiết tài khoản 642 nhằm theo dõi chi phí phát sinh theo yếu tố ứng với yếu tố chi phí tài khoản mở chi tiết tương ứng:

Tài khoản 642 mở chi tiết thành tài khoản cấp như: - TK 6421 : Chi phí bán hàng

- TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp

(97)

Đơn vị: ……… Mẫu số S17-DNN

Địa chỉ: ……… (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC

ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH (Dùng cho TK 154, 631, 642, 242, 335, 632)

- Tài khoản: ……… - Tên phân xưởng: ……… - Tên sản phẩm, dịch vụ:………

Ngày, tháng ghi

sổ

Chứng từ

Diễn giải khoản Tài

đối ứng

Ghi Nợ Tài khoản

Số hiệu Ngày, tháng Tổng số tiền Chia

A B C D E

- Số dư đầu kỳ

- Số phát sinh kỳ

- Cộng số phát sinh kỳ

- Ghi Có TK - Số dư cuối kỳ

- Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Ngày tháng năm

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(98)

Biểu số 3.3: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

6422.1 6422.2 … … 6422.7 6422.8

A B C D E

… … … …… … … …

27/10 HĐ2565 27/10 Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm 111 1.290.000 1.290.000

… … …… …… … … … … …

Cộng phát sinh 762.125.982

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người ghi sổ Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Năm 2018

Ngày, tháng ghi

sổ

Chứng từ

Diễn giải Tài khoản

đối ứng

Ghi Nợ Tài khoản 6422 Số hiệu Ngày,

tháng Tổng số tiền

Chia

Mẫu số S17-DNN

Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh

(99)

KẾT LUẬN

Hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phận quan trọng tiến hành hạch tốn kế tốn Số liệu xác trung thực từ việc xác định kết kinh doanh xác định hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị, từ nhà quản lý doanh nghiệp có biện pháp thúc đẩy q trình tuần hoàn vốn, mở rộng sản xuất tăng thu nhập

Khóa luận nêu vấn đề sau:

Về lý luận, đề tài hệ thống lý luận công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp

Về thực tiễn, đề tài trình bày chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty

Về mặt giải pháp, đề tài đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh như:

 Kiến nghị việc áp dụng dự phịng phải thu khó địi

 Kiến nghị việc hồn thiện sổ sách kế tốn

 Kiến nghị đại hóa cơng tác kế tốn phần mềm kế tốn

Vì thời gian trình độ có hạn nên viết em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy giáo để viết em hoàn thiện

Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám đốc, anh chị phịng Kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh cung cấp số liệu cho viết em Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Mai Linh – Người trực tiếp bảo hướng dẫn em suốt trình viết khóa luận

Em xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng ngày tháng năm 2019 Sinh viên

(100)

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài

2 Bộ tài (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài

3 Thơng tư 200/2014/QĐ (2014), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài

4 Cơng ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh (2018), Tài liệu sổ sách kế toán