Sự ra đời của Luật thuế Bảo vệ môi trường thể hiện quan điểm nhất quán của Nhà nước trong việc sử dụng công cụ thuế để điều tiết các hoạt động sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng các sản phẩ[r]
(1)Vì sách thuế lại cơng cụ bảo vệ mơi trường?
(upload.123doc.net) Chính sách thuế bảo vệ mơi trường (BVMT) khuyến khích ý thức tiết kiệm, giảm bớt lãng phí q trình khai thác, sử dụng nguồn tài nguyên thiên nhiên công cụ hữu hiệu để ngăn chặn tác nhân gây ô nhiễm môi trường Kinh nghiệm quốc tế cho thấy mức thu thuế BVMT Việt Nam so với mức thu thuế cho mục đích mơi trường nước tương đối thấp
Chính sách thuế hành bảo vệ môi trường Việt Nam
Thuế bảo vệ môi trường: Luật Thuế bảo vệ mơi trường Quốc hội Khóa XII, Kỳ họp thứ thơng qua ngày 15/11/2010, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2012, văn điều chỉnh cách trực tiếp vào sản phẩm gây ô nhiễm môi trường
Thuế bảo vệ môi trường coi công cụ kinh tế mang lại hiệu cao quản lý bảo vệ môi trường Thuế bảo vệ môi trường xây dựng nguyên tắc người sử dụng sản phẩm gây ô nhiễm phải nộp thuế Đây loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hoá sử dụng gây tác động xấu đến môi trường
Hơn nữa, thuế bảo vệ môi trường cấu thành vào giá hàng hố, dịch vụ nên có tác dụng kích thích điều chỉnh sản xuất, tiêu dùng theo hướng bảo vệ mơi trường, thúc đẩy việc nghiên cứu tìm nguồn lượng nhằm đáp ứng nhu cầu ngày tăng người dẫn tới việc đời công nghệ, chu trình sản xuất sản phẩm giảm thiểu tác hại tới môi trường
Thuế tiêu thụ đặc biệt: Với mục đích khơng khuyến khích số hoạt động sản xuất kinh doanh có sản phẩm ảnh hưởng đến môi trường, nên thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất cao mặt hàng thuốc lá, ô tô,…
(2)Đồng thời, việc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất cao vào số hàng hóa có ảnh hưởng khơng tốt đến mơi trường có tác dụng hạn chế việc sản xuất, kinh doanh tiêu dùng hàng hóa
Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế có liên quan trực tiếp đến lợi ích doanh nghiệp Do đó, thông qua ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có tác dụng khuyến khích doanh nghiệp tham gia vào việc bảo vệ môi trường cách áp dụng biện pháp kỹ thuật đại nhằm giảm thiểu chất gây ô nhiễm thải môi trường, hỗ trợ doanh nghiệp mặt tài việc thực công tác bảo vệ môi trường
Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế tổ chức, doanh nghiệp Do vậy, quy định sắc thuế thường thể rõ nét mục tiêu điều tiết Nhà nước có tác động rõ nét doanh nghiệp việc thực mục tiêu bảo vệ môi trường
Thuế tài nguyên: Thuế tài nguyên đánh vào tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên bao gồm hoạt động khai thác khoáng sản, kim loại khơng kim loại, dầu mỏ, khí đốt, sản phẩm rừng tự nhiên loại tài nguyên thiên nhiên khác
Mục đích thuế tài nguyên hạn chế tổn thất tài nguyên trình khai thác sử dụng, đồng thời tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước điều hoà quyền lợi tầng lớp dân cư việc sử dụng tài nguyên
Thuế tài nguyên thu tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên bao gồm hoạt động khai thác khống sản kim loại khơng kim loại, dầu thơ, khí đốt, sản phẩm rừng tự nhiên, hải sản tự nhiên, nước tự nhiên loại tài nguyên thiên nhiên khác
Tác động sách thuế hành đến bảo vệ môi trường
(3)ngân sách nhà nước, dùng để chi cho đầu tư giải vấn đề môi trường, đồng thời góp phần nâng cao nhận thức bảo vệ môi trường cộng đồng
Việc quy định ưu đãi thuế lĩnh vực môi trường làm cho doanh nghiệp có ý thức việc tìm biện pháp nhằm hạn chế tác động bất lợi hoạt động sản xuất gây cho môi trường; quan tâm áp dụng công nghệ sản xuất tiên tiến để giảm bớt xả thải chất độc hại môi trường Thúc đẩy doanh nghiệp nghiên cứu, ứng dụng công nghệ vào sản xuất, sử dụng nguyên liệu thay nguyên liệu hoá thạch để sản xuất sản phẩm thân thiện môi trường
Sự đời Luật thuế Bảo vệ môi trường thể quan điểm quán Nhà nước việc sử dụng công cụ thuế để điều tiết hoạt động sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng sản phẩm có tác động xấu đến mơi trường, hạn chế hành vi gây ô nhiễm môi trường, khuyến khích doanh nghiệp, người tiêu dùng tồn thể cộng đồng tham gia bảo vệ môi trường tự nhiên, thúc đẩy phát triển bền vững đất nước
Tuy vậy, xét khía cạnh tác động đến bảo vệ mơi trường, sách thuế hành nước ta cịn có hạn chế định, là:
Trong sách thuế hành, mục tiêu bảo vệ môi trường mục tiêu lồng ghép, khơng phải mục tiêu chính, nên tác dụng chúng cịn hạn chế Việc khuyến khích đầu tư sản xuất sản phẩm thân thiện mơi trường, khuyến khích đầu tư vào dự án làm môi trường, không thu thuế nhập thu mức thuế suất thấp mua sản phẩm, thiết bị môi trường liên quan đến hoạt động bảo vệ môi trường góp phần vào mục tiêu bảo vệ môi trường chưa tác động trực tiếp đến hành vi tiêu dùng hoạt động sản xuất sản phẩm gây tác động xấu đến môi trường
(4)Các doanh nghiệp thường chạy theo mục tiêu lợi nhuận mà cố tình bỏ qua tác hại mơi trường, chưa có chế tài đủ mạnh để ngăn chặn Các ưu đãi thuế chưa đủ mạnh để khuyến khích doanh nghiệp giảm thiểu nhiễm mơi trường
Ở góc độ doanh nghiệp tồn xã hội, nhìn nhận vai trị sách thuế việc bảo vệ mơi trường cịn mờ nhạt, vậy, sách hoạt động triển khai sách, có hướng đến mục tiêu này, cách hiểu thực cộng đồng xã hội chưa triệt để
Một số giải pháp thuế nhằm nâng cao hiệu bảo vệ môi trường Việt Nam
Áp dụng chế độ ưu đãi thuế doanh nghiệp có hoạt động bảo vệ mơi trường: Tập trung biện pháp ưu đãi thuế trực thu việc khuyến khích giảm thiểu nhiễm mơi trường bảo vệ môi trường Tập trung ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có sử dụng biện pháp hạn chế ô nhiễm môi trường, sử dụng nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu sản xuất sản phẩm Việc ưu đãi thuế trực thu xuất phát từ cách tiếp cận tác động khích lệ lý thuyết kinh tế học
Thuế trực thu có liên quan trực tiếp tới lợi nhuận, lợi ích trực tiếp doanh nghiệp ưu đãi ngầm định khuyến khích doanh nghiệp sử dụng nguồn tài để giải vấn đề chống nhiễm mơi trường Cụ thể, áp dụng biện pháp như:
(5)Tiếp tục quy định khuyến khích đầu tư vào dự án làm môi trường cách cho áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp (10%) suốt trình thực dự án
Sử dụng ưu đãi thuế để khuyến khích, thúc đẩy phát triển nguồn lượng sạch, quản lý chặt chẽ việc khai thác sử dụng tài nguyên thiên nhiên đất nước
Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khai thác nguồn lượng lượng mặt trời, lượng gió nên áp dụng chế ưu đãi tối ưu / miễn thuế năm đầu giảm 50% số thuế phải nộp năm (mức ưu đãi cao Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành); đồng thời, cho phép áp dụng mức thuế suất thấp doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục/ đào tạo, y tế, mơi trường - mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10%
Các chi phí liên quan đến việc tìm kiếm sử dụng nguồn lượng cho phép tính gấp đơi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp Những ưu đãi tạo động lực cho doanh nghiệp tăng cường đầu tư nhiều vào lĩnh vực khai thác sử dụng nguồn lượng
Bên cạnh đó, doanh nghiệp nói chung, cần có biện pháp khuyến khích việc nghiên cứu phát triển công nghệ sạch, công nghệ tiết kiệm lượng tài nguyên
Hiện nay, sách thuế nước ta có ưu đãi định cho phép doanh nghiệp trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp với mức tối đa 10% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền trích lập quỹ giảm trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, với số đơn vị không phát sinh thu nhập tính thuế ưu đãi khơng phát huy tác dụng
(6)khoa học cơng nghệ xác định chi phí trừ để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
Với cách này, chi phí trừ tăng lên số thuế phải nộp giảm với tỷ lệ 25% chi phí nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ Áp dụng phương án khuyến khích doanh nghiệp tích cực việc nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ
Song song với việc ưu đãi thuế cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khai thác sử dụng lượng sạch, cần có biện pháp quản lý chặt chẽ hoạt động khai thác tài nguyên khai thác loại quặng, than, dầu khí dạng thơ
Trong trường hợp này, thuế tài nguyên xem công cụ quan trọng nhất, áp dụng cách rộng rãi có hiệu cao
Đối với thuế tài nguyên, nên áp dụng mức thuế suất cao loại tài nguyên dạng thô, ngược lại, đánh thuế suất thấp tài nguyên dạng tinh chế biến
Mặc dù quy định thuế tài nguyên lý thuyết có tác động tích cực việc bảo vệ nguồn tài nguyên thiên nhiên, nhiên, việc quản lý không hiệu mục tiêu tốt đẹp thuế tài nguyên thực
Nghiên cứu, xây dựng thuế bon
Về mặt dài hạn, cần có nghiên cứu thuế bon, thuế đánh vào lượng khí thải CO2, từ trình đốt nhiên liệu chứa bon
(7)Thuế bon sắc thuế mới, nước ta chưa có kinh nghiệm, khơng thể đứng ngồi chiến chống nhiễm mơi trường có tính tồn cầu Thuế bon cơng cụ để điều chỉnh chi phí ngoại ứng nhằm nội hóa chi phí ngoại ứng tiêu cực phạm vi tồn cầu liên quan đến khí thải CO2 vào chi phí sản xuất
Thuế bon cơng cụ để giảm lượng khí thải CO2một cách hiệu Việc đánh thuế bon vào chất đốt khuyến khích việc tìm nguồn lượng thay không phát thải phát thải
So sánh Thuế Bảo vệ mơi trường Việt Nam nước
Thuế bảo vệ môi trường (BVMT) biện pháp kinh tế thường quốc gia sử dụng, nhằm tạo nguồn thu trực tiếp cho ngân sách để thực nhiệm vụ chi phát triển kinh tế - xã hội, có chi cho bảo vệ mơi trường
Nhiều quốc gia sử dụng giải pháp tài thuế, phí áp dụng cho đầu vào đầu trình sản xuất gây suy thối mơi trường
Thuế cho mục đích mơi trường (dưới tên gọi khác thuế lượng/nhiên liệu, thuế mơi trường thuế xanh, phí nhiễm khơng khí, phí cải tạo mơi trường,…) biện pháp kinh tế thường quốc gia sử dụng nhằm tạo nguồn thu trực tiếp cho ngân sách để thực nhiệm vụ chi phát triển kinh tế - xã hội, có chi cho bảo vệ mơi trường
Chính sách mặt khuyến khích người gây nhiễm mơi trường giảm lượng chất thải môi trường, thông qua việc đưa chi phí sử dụng mơi trường vào giá thành sản phẩm theo nguyên tắc: Người gây ô nhiễm phải trả tiền người sử dụng phải trả tiền
(8)các nước triển khai hoạt động hỗ trợ trực tiếp cho doanh nghiệp cho hoạt động nghiên cứu hỗ trợ khác để BVMT
Trung bình khoảng 90% tổng thu thuế BVMT từ nhiên liệu tơ xe có động nước OECD Đóng góp vào thuế mơi trường sau nhiên liệu phí sử dụng nước, thuế bao bì, thuốc trừ sâu phân bón
Kinh nghiệm quốc tế cho thấy mức thu thuế BVMT Việt Nam so với mức thu thuế cho mục đích mơi trường nước tương đối thấp Ví dụ: Thuế BVMT xăng Việt Nam 3.000 đồng/lít; CHLB Đức 0,667 Euro/lít -tương đương 16.400 đồng/lít; Hà Lan 0,628 Euro/lít - -tương đương 15.400 đồng/lít; Singapo 0,4 la Sin/lít - tương đương 6.400 đồng/lít; Nhật 32,1 n Nhật/lít - tương đương 6.550 đồng/lít
Ngồi ra, Trung Quốc, Áo, Mỹ, Canada thu thuế việc mua/bán sử dụng xe giới Điều định hướng đến mục đích điều tiết tiêu dùng loại xe giới huy động nguồn thu cho ngân sách
Ở Mỹ mức thuế khác nhau, dao động từ mức 1.000 - 7.700 USD việc mua bán xe giới khơng có hiệu lượng, dựa chặng đường mà xe Ga-lơng
Trong đó, Trung Quốc, thuế mua xe giới áp dụng cá nhân, đơn vị mua xe nước mức thuế phải nộp tính theo giá xe Nước cịn đánh thuế tất sản phẩm tài nguyên, đồng thời mở rộng việc đánh thuế doanh thu bán dầu thơ khí tự nhiên Trung bình thùng dầu thô bán với giá 80 USD, thuế tài nguyên USD/thùng, gấp - 13 lần so với trước
Nghiên cứu UNDP năm 2017 cho thấy, việc áp dụng thuế BVMT xăng dầu làm giảm lượng khí thải gây hiệu ứng nhà kính từ - 15%