Thuế bảo vệ môi trường hướng tới phát triển bền vững tại một số nước Xu hướng toàn cầu hóa cùng với phát triển kinh tế kéo theo quá trình công nghiệp hoá và phát triển đô thị tăng nhanh[r]
(1)Thuế bảo vệ môi trường hướng tới phát triển bền vững số nước Xu hướng tồn cầu hóa với phát triển kinh tế kéo theo q trình cơng nghiệp hố phát triển đô thị tăng nhanh quốc gia, dẫn đến số tác động có hại đến mơi trường sinh thái gia tăng chất thải, nước thải công nghiệp, chất thải sinh hoạt; gia tăng số lượng chất thải rắn sinh hoạt công nghiệp; gia tăng phát thải chất gây ô nhiễm khơng khí từ q trình sản xuất cơng nghiệp sử dụng sản phẩm gây ô nhiễm
Chính thế, việc đặt biện pháp bảo vệ mơi trường hồn tồn cần thiết, đặc biệt nước hướng đến xây dựng kinh tế xanh nhằm mục tiêu phát triển bền vững
Thuế bảo vệ môi trường số nước
Từ năm 2000 trở lại đây, cơng cụ sách mơi trường (như hệ thống loại thuế, phí mơi trường, giấy phép phát thải chuyển nhượng được), đặc biệt loại thuế lệ phí nước sử dụng ngày nhiều Các công cụ nhằm hai mục tiêu chủ yếu để người gây ô nhiễm giảm lượng chất thải môi trường tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) thông qua việc đưa chi phí mơi trường vào giá thành sản phẩm theo nguyên tắc “người gây ô nhiễm phải trả tiền”
Ở nước phát triển, tỷ lệ thu thuế bảo vệ mơi trường/GDP cao Những nước có tỷ lệ thu thuế bảo vệ môi trường GDP cao Đan Mạch (đạt tỷ lệ 4,1% GDP vào năm 2012; 4,24% GDP năm 2013 4,11% GDP năm 2014), Phần Lan (đạt tỷ lệ 3% GDP năm 2012; 2,96% GDP năm 2013 2,88% GDP năm 2014) Ý (đạt tỷ lệ 3,8% GDP năm 2012; 3,68% GDP năm 2013 3,85% GDP năm 2014)
Trong đó, tỷ lệ thu nước phát triển thấp mức 0,5% GDP, cụ thể Malaysia (đạt tỷ lệ 0,24% GDP năm 2012; 0,24% GDP năm 2013); Philippines (0,24% GDP năm 2012; 0,21% GDP năm 2013)
Nếu xét tỷ lệ thu từ thuế môi trường cho ngân sách nước Ấn Độ, Hàn Quốc Đan Mạch quốc gia có nguồn thu từ thuế mơi trường đóng góp cho ngân sách tương đối lớn, chiếm 10% tổng thu ngân sách, Trung Quốc chiếm khoảng 7% tổng thu ngân sách, Philippines Malaysia chiếm khoảng 2% tổng thu ngân sách
(2)Nhìn chung, phát triển thuế bảo vệ môi trường nước diễn theo cách tiếp cận sau:
Thứ nhất, đưa vào áp dụng số loại thuế liên quan đến môi trường, sản phẩm gây hại tới môi trường
Thứ hai, tái cấu trúc số loại thuế tồn để mang yếu tố môi trường vào thuế (ví dụ thuế carbon sản phẩm lượng áp dụng nước: Đan Mạch, Phần Lan, Na Uy, Thụy Điển, Hà Lan, Ý Anh)
Thứ ba, giảm dần loại bỏ số ưu đãi thuế trợ cấp có khả gây hại cho mơi trường
Các loại thuế bảo vệ môi trường mà nước áp dụng
Thuế BVMT loại thuế đánh vào đối tượng có tác động xấu đến mơi trường Thuế BVMT phân theo đối tượng khác liên quan đến lượng, giao thông vận tải, ô nhiễm mơi trường nguồn tài ngun, có chia nhỏ khoản thuế đặt tên riêng theo đối tượng thuế carbon, thuế nhiên liệu…
Thuế carbon: Thuế carbon áp dụng lượng khí carbon phát thải trình đốt cháy nhiên liệu tạo khí CO2 - tác nhân làm trái đất nóng lên gây ảnh hưởng biến đổi khí hậu toàn cầu Mức thuế suất thuế carbon dao động khoảng - 130 USD/tấn CO2
Phần Lan nước giới sử dụng thuế carbon công cụ để giảm thiểu tác động biến đổi khí hậu Phần Lan tính thuế dựa hàm lượng carbon loại nhiên liệu hóa thạch, với mức phí 1,2 EUR/tấn CO2 cho lần đầu thực Năm 2011, Phần Lan kết hợp thuế carbon với thuế lượng, với mức phí 66,2 EUR/tấn CO2 18,05 EUR/tấn CO2
Tại Thụy Điển, thuế carbon bắt đầu áp dụng từ năm 1991, đánh vào nhiên liệu đốt nhiên liệu sử dụng cho phương tiện giới, với mức thuế có xu hướng ngày tăng, mức 27 EUR (31 USD)/tấn CO2 vào năm 1991, sau tăng lên 114 EUR (130 USD)/tấn CO2 từ năm 2011
Tại Pháp, thuế carbon có hiệu lực vào ngày 01/4/2014, với mức thuế suất EUR (8 USD)/tấn CO2, tăng lên 24 EUR (27 USD)/tấn CO2 vào năm 2016 Ngày 22/7/2015, Pháp thức thơng qua Luật Năng lượng hướng tới tăng trưởng xanh, bổ sung mức thuế carbon cho năm 2020 2030 56 EUR (62 USD)/tấn CO2 vào 100 EUR/tấn CO2 (110 USD/tấn CO2)
(3)Tại Nhật Bản, thuế carbon bắt đầu sử dụng từ ngày 01/10/2012 việc sử dụng loại nhiên liệu hóa thạch dầu mỏ, khí tự nhiên than tùy thuộc vào lượng khí thải CO2 Theo đó, tỷ lệ thuế áp dụng tính đến tháng 5/2014 USD/tấn CO2 tăng lên mức 3,7 USD/tấn CO2 đến tháng 4/2016
Đối với nhiên liệu hóa thạch: Mức thuế nhiên liệu hóa thạch theo mức tuyệt đối theo tỷ lệ phần trăm giá bán
Phương thức thu theo mức thu tuyệt đối (tính khối lượng, thể tích sản phẩm) áp dụng số quốc gia Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc, Philippines, Mexico Cụ thể là, Nhật Bản thu 48,6 yên-JPY/lít xăng; thuế dầu khí ga 17,5 JPY/kg; thuế dầu Diesel 32,1 JPY/lít Hàn Quốc thu theo mức tuyệt đối, đó: Xăng dầu thay tương tự: 475 won-KRW/lít; Dầu diesel dầu thay tương tự: 340 KRW/lít
Phương thức thu theo tỷ lệ phần trăm tính giá bán, tùy theo tính chất loại xăng, dầu Campuchia, Myanmar Ở Myanmar, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng xăng, dầu diesel 10% Ở Campuchia, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng xăng 10%, dầu diesel 4%
Đối với túi ni lông: Túi ni lông nhiều nước giới áp dụng mức thuế suất cao, chí, số nước cấm sản xuất, bán sử dụng túi ni lông chủ yếu đánh vào người tiêu dùng
Tại Anh, mức thuế suất túi vận chuyển bao gồm túi ni lông túi nhựa có tính chất sử dụng lần túi nhựa phân hủy sinh học penny/túi áp dụng bắt buộc cửa hàng lớn (nhà bán lẻ lớn) cịn cửa hàng có quy mơ nhỏ vừa áp dụng theo cách tự nguyện (hiệu lực từ 05/10/2015)
Mỹ thực cấm hoàn toàn sử dụng túi ni lông hầu hết bang, riêng Bang California khách hàng muốn sử dụng túi ni lơng phải trả mức thuế tối thiểu 10 cent/túi Hồng Kông thực thu 50 cent/túi (áp dụng từ 1/4/2015) Estonia thu thuế túi ni lông mức kroons/túi Tại Malaysia, việc cấm hồn tồn việc sử dụng túi ni lơng (túi nhựa) áp dụng số khu vực (năm 2009 Penang, năm 2010 Selangor…).Một số nước khác cấm sản xuất, bán, sử dụng túi ni lông mỏng Trung Quốc cấm sản xuất, bán, sử dụng túi ni lơng có độ dày nhỏ 0,025 mm từ tháng 1/2008; Ấn Độ cấm sử dụng túi nhựa mỏng 50 micro từ năm 2000; Đài Loan cấm sử dụng túi nhựa mua sắm mỏng 0,06 mm
Ngoài việc thu thuế từ túi ni lông người tiêu dùng, thuế BVMT áp dụng nhà sản xuất, nhập túi ni lông (túi nhựa)
(4)với môi trường sản phẩm (Na Uy: đánh thuế dựa vào ảnh hưởng đến môi trường sức khỏe sản phẩm khác nhau)
Đối với thiết bị, hàng hóa sử dụng hỗn hợp có chứa dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC): Tại Macedonia, nhằm hạn chế nhà nhập thiết bị có chứa hợp chất gây suy giảm tầng ô dôn, theo quy định Chương 18 Luật Môi trường, tất cá nhân, doanh nghiệp nhập sản phẩm làm từ hợp chất có hại cho mơi trường có nghĩa vụ nộp thuế môi trường theo quy định Bộ Môi trường Kế hoạch Vật chất
Để bước xóa bỏ việc sử dụng chất gây hại cho tầng ô dôn, Mỹ áp đặt mức thuế môi trường trả hợp chất gây suy giảm tầng ô dôn từ ngày 1/1/1990 Mức thuế môi trường trả tăng vào năm (do tăng mức thuế suất sở), cụ thể tăng mức thuế suất sở từ 1,37 USD/pound năm 1990 lên 3,35 USD/pound năm 1993; 4,35 USD/pound năm 1994 5,35 USD/pound năm 1995 Từ năm 1996 trở đi, mức thuế suất sở tăng khoảng 0,45 USD/pound/năm
Trường hợp miễn, giảm thuế bảo vệ môi trường
Tại Mỹ, thuế xăng thường 0,184 USD/lít xăng sinh học 0,052 USD/lít năm 1970 năm 1980 Sau đó, Mỹ đưa ưu đãi thuế hỗn hợp xăng pha cồn nhằm khuyến khích sản xuất sản phẩm ethanol theo Luật Thuế sử dụng nhiên liệu Để đáp ứng điều kiện miễn thuế hỗn hợp phải chứa 10% cồn
Đức thực miễn hoàn tồn thuế mơi trường nhiên liệu sinh học hết năm 2006 (so với mức thuế ban đầu áp dụng 0,63 EUR/lít), sau từ năm 2007 đến 2012 miễn thuế phần, cụ thể mức thuế năm 2007 0,09 EUR/lít, sau tăng lên 0,45 EUR/lít năm 2012
Những điểm đáng lưu ý sách thuế bảo vệ mơi trường quốc gia
Nghiên cứu thực tế sách thuế BVMT quốc gia cho thấy điểm đáng ý sau:
Thứ nhất, quan điểm, mục tiêu chủ yếu hầu thu thuế cho mục đích BVMT: (i) Thuế BVMT giải pháp kinh tế tài chủ yếu để giảm ô nhiễm môi trường; giảm phát thải khí thải; (ii) Góp phần phát triển kinh tế-xã hội bền vững; (iii) Giảm tiêu thụ lượng đơn vị tăng trưởng GDP; (iv) Ngân sách có nguồn tài để thực phát triển kinh tế, xã hội
(5)trường; (vi) Phí sản phẩm; (vii) Lệ phí; (viii) Thuế mơi trường; (ix) Trợ giá; (x) Hồn trả ủy thác
Thứ ba, thuế cho mục đích mơi trường (như thuế lượng/nhiên liệu, thuế môi trường thuế xanh, thuế phương tiện…) biện pháp kinh tế thường quốc gia sử dụng nhằm tạo nguồn thu trực tiếp cho NSNN Số thu từ nhóm thuế dao động từ 0,2% - 4,1% GDP tùy thuộc vào quốc gia, đặc biệt số thu từ thuế BVMT thường cao mức chi cho BVMT (chi NSNN cho BVMT nằm khoảng từ 0,02-1,35% GDP)
ThS Trần Thị Quỳnh Hoa, ThS Hoàng Như Quỳnh - Viện Chiến lược Chính sách tài