TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHOÁ MINH KHAI

Tình hình thực tế kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai I. Khái quát chung về công ty cổ phần khoá Minh Khai. 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần khoá Minh Khai Công ty khoá Minh Khai đợc thành lập theo quyết định số 562/BKT ngày 5/5/1972 với tên gọi ban đầu là nhà máy khoá Minh Khai. Cuối năm 1973 nhà máy mới bắt đầu sản xuất thử. Đầu năm 1974 nhà máy mới chính thức đi vào sản xuất hàng loạt. Ngày 5/5/1993, theo quyết định số 163A/BXD TCLĐ của Bộ trởng Bộ xây dựng nhà máy khoá Minh Khai đợc thành lập lại vẫn với tên gọi nhà máy khoá Minh Khai nhng trực thuộc Liên hiệp các xí nghiệp cơ khí xây dựng, Bộ xây dựng. Ngày 7/3/1994, thủ tớng chính phủ ra quyết định số 90/TTG về việc tiếp tục sắp xếp lại doanh nghiệp nhà nớc, liên hiệp các xí nghiệp cơ khí xây dựng đợc tổ chức thành Tổng công ty cơ khí xây dựng và nhà máy khoá Minh Khai đợc đổi tên thành công ty khoá Minh Khai. Công ty đợc tổ chức và hoạt động theo điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty cơ khí xây dựng do Bộ trởng bộ xây dựng phê chuẩn. Điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty khoá Minh Khai do Hội đồng quản trị Tổng công ty cơ khí xây dựng phê chuẩn theo quyết định số 189/HĐQT ngày 17/2/1998 của Chủ tịch Hội đồng quản trị. Đn ng y 07/11/2005 theo quy t nh s 1524/Q-BXD ca b trng B Xây Dng v vic iu chnh phng án c phn hoá v chuy n công ty khoá Minh Khai thuc Tng công ty C khí xây dựng thành Công ty cổ phần khoá Minh Khai. Vi hn 35 nm xây dng v tr ng th nh, công ty cổ phần khoá Minh Khai ã bn ln b sung ng ký kinh doanh cho phù hp vi s phát triển ca công ty, kèm theo giy phép kinh doanh s 0103015907 do S k hoạch đầu t cp ng y 01/01/2006. Vốn điều lệ của công ty tại thời điểm thành lập là 6.600.000.000 đồng. Cơ cấu vốn tuân theo : Giá trị cổ phần nhà nớc là 3.485.660.000 đồng, chiếm 52,81% Giá trị cổ phần bán ra là 3.114.340.000 đồng, chiếm 47,19% Công ty cổ phần khoá Minh Khai l đơn vị th nh viên trực thuộc Tổng công ty cơ khí Xây dựng, thuộc sở hữu của các cổ đông, có t cách pháp nhân v con dấu, có t i khoản tại ngân h ng Việt Nam, hạch toán kinh tế độc lập. Công ty đợc tổ chức v hoạt động theo luật doanh nghiệp v các văn bản pháp luật có liên quan, tự chịu trách nhiệm về t i chính v kết quả sản xuất kinh doanh, cam kết thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình với nh n ớc v với khách h ng theo hợp đồng v theo các quy định của pháp luật. Ng nh nghề sản xuất kinh doanh chính của công ty là sản xuất các loại khoá thông dụng và cao cấp, các loại chốt, ke, bản lề, chế tạo sản xuất kinh doanh các sản phẩm khoá và tiểu ngũ kim Một số chỉ tiêu hoạt động kinh doanh của công ty : STT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Chênh lệch Tỷ lệ (%) 1 Tổng nguyên giá TSCĐ 9.340.587 9.410.685 70.098 0,75 2 Nguồn vốn kinh doanh 4.179.721 4.400.688 220.967 5,28 3 Chi phí QLDN 2.317.948 2.171.659 - 200.289 - 8,64 4 Doanh thu tiêu thụ 25.420.116 31.245.977 5.825.861 22,91 5 Lợi nhuận 111.603 121.778 10.175 9,11 6 Nộp ngân sách 1.122.555 1.259.007 136.452 12,15 Nhìn vào những số liệu trên có thể nhận thấy tình hình kinh doanh của công ty trong năm qua tăng đáng kể. Đặc biệt doanh thu tăng 22,91% so với năm trớc, trong khi chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 8,64%. Mặc dù còn có nhiều khó khăn nhng với những số liệu khả quan ở trên có thể thấy ban lãnh đạo công ty đã có nhiều cố gắng, nỗ lực trong chỉ đạo và sản xuất. Trong những năm gần đây, công ty cổ phần khoá Minh Khai đã không ngừng lớn mạnh về mọi mặt, liên tục phát triển cả về quy mô sản xuất lẫn dây chuyền công nghệ. Ngoài ra công ty luôn cải tiến nâng cao chất lợng sản phẩm và nắm bắt kịp thời thị hiếu ngời tiêu dùng để tung ra thị trờng những sản phẩm phù hợp. Sản phẩm hiện nay của công ty đủ sức cạnh tranh và tiêu thụ tốt trên thị tr- ờng. 2. Cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng của các phòng ban Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng. Đứng đầu công ty là Đại hội đồng cổ đông, sau là Hội đồng quản trị lãnh đạo công ty. Điều hành hoạt động hàng ngày của công ty là Tổng giám đốc, trợ giúp cho Tổng giám đốc là các Phó tổng giám đốc, gồm có Phó tổng giám đốc kỹ thuật, Phó tổng giám đốc, trợ giúp cho Tổng giám đốc có Phó tổng giám đốc kỹ thuật, Phó tổng giám đốc sản xuất, phó Tổng giám đốc kỹ thuật, Phó Tổng giám đốc sản xuất, Phó tổng giám đốc TCH-KD. Ngoài ra còn có các phòng ban chức năng có nhiệm vụ giúp ban giám đốc công ty quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban giám đốc công ty. Gồm có : Phòng tổ chức hành chính : có nhiệm vụ bố trí sắp xếp lao động trong công ty về số lợng, trình độ nghiệp vụ, tay nghề phù hợp với từng phòng ban, từng bộ phận sản xuất, xây dựng kế hoạch đào tạo cho cán bộ công nhân viên, tập hợp các định mức lao động, tổ chức ký kết các hợp đồng lao động Phòng kế hoạch vật t : có nhiệm vụ nghiên cứu thị trờng, tìm ra và phát hiện nhu cầu, đồng thời giới thiệu sản phẩm của công ty trên thị trờng nhằm cung cấp cho các nhà quản lý những thông tin cập nhật giúp cho việc ra quyết định. Phòng kỹ thuật : có nhiệm vụ kết hợp với phòng kế hoạch xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lợng sản phẩm, thiết kế các khuôn mẫu sản phẩm, thiết kế các bản vẽ kỹ thuật tham gia sửa chữa lớn máy móc thiết bị. Phòng KCS : có chức năng kiểm tra giám định chất lợng sản phẩm trớc khi nhập kho thành phẩm. Phòng tài vụ : có nhiệm vụ thu thập, xử lý và đa ra các thông tin tài chính giúp cho việc quản lý và giám sát một cách thờng xuyên liên tục, có hệ thống mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Phòng kinh doanh : có nhiệm vụ nghiên cứu thị trờng, tìm và phát hiện nhu cầu thị trờng, đồng thời giới thiệu sản phẩm của công ty trên thị trờng nhằm cung cấp cho các nhà quản lý những thông tin cập nhật giúp cho việc ra quyết định. Các phân xởng sản xuất và xí nghiệp cơ khí 1 : hoàn thành kế hoạch sản xuất do công ty giao cho, tổ chức các mặt quản lý nhằm phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật, hợp lý hoá sản xuất, nâng cao chất lợng sản phẩm, tiết kiệm vật t. Cùng với hoạt động quản lý của các phòng ban chức năng, ở các phân x- ởng, tổ đội sản xuất có các quản đốc phân xởng và các tổ trởng tổ đội trực thuộc là ngời chịu trách nhiệm chung trong hoạt động kinh doanh trong nội bộ của bộ phận mình. Nh vậy, mỗi phòng ban bộ phận trong công ty đều có chức năng nhiệm vụ riêng song giữa chúng có mỗi quan hệ chặt chẽ, phối hợp với nhau dới sự điều hành của Ban giám đốc nhằm đem lại hiệu quả sản xuất kinh doanh cao nhất. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty : Phụ lục 3 3. Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của công ty cổ phần khoá Minh Khai 1. Đặc điểm tổ chức sản xuất Đối với các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp việc tổ chức hợp lý, khoa học quy trình chế tạo công nghệ sản phẩm là vô cùng quan trọng nó quyết định rất lớn đến năng suất, chất lợng sản phẩm. Tuy nhiên việc tổ chức quy trình công nghệ trong doanh nghiệp còn phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp (về cơ sở vật chất kỹ thuật, trình độ quản lý). Nằm trên diện tích 17000m2 nên việc bố trí sắp xếp các phân xởng, các bộ phận sản xuất của công ty tơng đối thuận tiện cho việc vận chuyển vật t, vận chuyển thành phẩm hay bán thành phẩm giữa các tổ chức sản xuất hay các phân xởng với nhau. Việc sắp xếp các bộ phận sản xuất của công ty khá hợp lý và khoa học nên việc luân chuyển giữa các phân xởng đảm bảo nhanh gọn, thuận tiện từ khâu đa nguyên liệu vào đến khâu cuối cùng là tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh. Để sản xuất lợng khoá nh hiện nay, ngoài việc gia công nội bộ, công ty th- ờng xuyên thuê gia công tại các cơ sở một số chi tiết khoá đơn giản. Ngoài ra, đối với một số chi tiết cần độ chính xác cao, công ty đã liên kết với các cơ sở sản xuất có khả năng về thiết bị kỹ thuật, nhất là các đơn vị trong quân đội. Chính nhờ sự liên kết này đã giúp công ty khắc phục đợc những hạn chế về sản xuất trong nội bộ và đã cho ra đời nhiều loại khoá cao cấp. 2. Quy trình công nghệ Sản phẩm của công ty có nhiều loại, mỗi loại có quy trình công nghệ sản xuất riêng nhng quy trình chế tạo 1 sản phẩm thờng bao gồm ba giai đoạn: giai đoạn chế tạo phôi, giai đoạn gia công cơ khí cuối cùng là giai đoạn lắp ráp hoàn chỉnh sản phẩm. Xuất phát từ đặc điểm chung của quy trình công nghệ (Phụ lục 4) hiện nay công ty khoá Minh Khai tổ chức sản xuất thành các phân xởng với chức năng, nhiệm vụ của từng phân xởng nh sau: Phân xởng cơ khí cơ điện : gồm 2 bộ phận: Bộ phận cơ khí : có nhiệm vụ tạo phôi ban đầu nh đập định hình ra các khuôn mẫu( phôi, ke, khoá), đúc tay năm nhôm, đúc đồng thỏi để tiện lõi khoá Bộ phận cơ điện : nhiệm vụ của bộ phận này là sửa chữa thờng xuyên, trung đại tu máy móc thiết bị trong công ty kể cả phần cơ và phần điện. Phân xởng bóng mạ sơn: có nhiệm vụ chủ yếu là tạo mạ quai khoá, bản lề, chốt, cremon, Phân xởng lắp ráp khoá bao gồm các tổ: lắp 1, láp 2, lắp 3, lắp 4, lắp khoá có nhiệm vụ lắp ráp các chi tiết rời do các phân xởng khác tạp ra thành sản phẩm hoàn chỉnh. Phân xởng kết cấu thép: Nhiệm vụ của phân xởng là sản xuất các mặt hàng kết cấu thép nh giàn giáo, cửa chớp, cửa hoa, 4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Phòng kế toán của công ty có 7 ngời, đợc tổ chức theo kiểu tập trung, có nhiệm vụ thực hiện kế hoạch tài chính, tính toán ghi chép chính xác về nguồn vốn và tình hình tăng giảm tài sản cố định, vật t, các loại vốn bằng tiền và cung cấp báo cáo kế toán kịp thời các thông tin kế toán cho lãnh đạo công ty. Cụ thể, phòng tài vụ của công ty gồm : Kế toán trởng : chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kế toán tài chính của công ty, đồng thời là ngời hớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc của các nhân viên kế toán cũng nh thực hiện nh thực hiện các giao dịch với bên ngoài. Thủ quỹ kiêm kế toán tài sản cố định : có nhiệm vụ mở sổ theo dõi thu, chi bằng tiền mặt phát sinh trong từng ngày. Ngoài ra còn phải theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, tình hình tính và trích lập khấu hao. Kế toán thanh toán : có nhiệm vụ lập và theo dõi phiếu thu, phiếu chi, mở sổ theo dõi tình hình thanh toán với ngân hàng, thanh toán với ngân sách Nhà nớc, theo dõi các khoản phải thu, phải trả và tình hình huy động vốn của cán bộ công nhân viên. Kế toán vật t : là ngời có trách nhiệm theo dõi tổng hợp chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật t. Kế toán tiêu thụ thành phẩm kiểm kê toán tổng hợp : có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất phát sinh làm cơ sở tính giá thành cho từng loại thành phẩm. Đồng thời theo dõi tình hình tiêu thụ. Hàng tháng lập báo cáo kế toán theo định kỳ hoặc theo yêu cầu của cấp trên. Kế toán dự án đầu t : có nhiệm vụ theo dõi và tổng hợp về nguồn vốn đầu t hình thành, về vấn để sử dụng và quyết toán vốn đầu t, kiểm tra vịêc quản lý, sử dụng các loại vật t tài sản, tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán, chấp hành dự toán. Kế toán tiền lơng : có nhiệm vụ tính lơng, tạm ứng và các khoản trích theo l- ơng cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty : Phụ lục 5 5. Một số đặc điểm chủ yếu của công tác kế toán tại công ty cổ phần khoá Minh Khai Kể từ quý I năm 1996, công ty bắt đầu áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Song do vẫn quen với cách hạch toán cũ là hình thức nhật ký chứng từ, nên sổ sách kế toán sử dụng vẫn còn các bảng kê, nhật ký chứng từ chủ yếu dùng cho việc hạch toán vật t và dùng để đối chiếu so sánh. Trình tự ghi sổ kế toán (Phụ lục 6) Chế độ kế toán áp dụng tại công ty theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của bộ trởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp có sửa đổi theo quy định số 15 ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính. Niên độ kế toán : Bắt đầu từ 1/1 kết thúc 31/12 Kỳ lập báo cáo : Công ty tiến hành lập báo cáo tài chính theo quý, năm. Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Công ty nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : đồng Việt Nam Công ty lập cả bốn báo cáo tài chính (bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính). II. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai 1. Đặc điểm, phân loại và đánh giá nguyên vật liệu a. Đặc điểm nguyên vật liệu Là đơn vị sản xuất ra các loại cơ khí nên vật liệu của công ty là sản phẩm của các ngành khác nh thép cây, thép tấm với khối lợng lớn và chủng loại nhiều. Tổng số danh điểm vật liệu của công ty trên 1000 loại. Do đặc điểm sản phẩm của công ty có chi phí vật liệu chiếm 70% - 75%, vì vậy chỉ cần 1 thay đổi nhỏ về vật liệu cũng làm ảnh hởng lớn đến giá thành sản phẩm. Mặt khác, vật liệu đợc dùng có loại hiếm, nhiều loại có yêu cầu kỹ thuật cao trong nớc cha sản xuất đợc phải nhập ngoại nh thép lá của Nga, hợp kim bi, các chi tiết khoá có loại khó bảo quản, dễ hỏng nh hoá chất, sơn, có loại dễ han gỉ nh bulông, ốc vít. Do vậy việc quản lý chặt chẽ định mức nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất đóng vai trò rất quan trọng. b. Phân loại nguyên vật liệu Thực tế công ty khoá Minh Khai đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế, công dụng của từng thứ, nhiệm vụ đối với quá trình sản xuất sản phẩm và yêu cầu quản trị doanh nghiệp. Cụ thể nguyên vật liệu đợc chia thành các loại sau: Nguyên vật liệu chính: là đối tợng lao động chủ yếu của công ty khi tham gia vào quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất chủ yếu tham gia cấu tạo thực thể sản phẩm. Cụ thể gồm có: thép các loại, nhôm, đồng, thân khoá, lõi khoá, bi Vật liệu phụ là đối tợng lao động nhng không tham gia cấu thành thực thể sản phẩm nhng có chức năng hoàn chỉnh sản phẩm, làm cho sản phẩm bền đẹp hơn. Gồm có: dầu AC10, dầu pha sơn, dây mayso, giẻ lau, sơn các loại Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuất. Gồm có: xăng A83, dầu Mazút, than, củi đốt Vật liệu khác gồm bao bì, hộp giấy, hộp nhựa . c. Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Nguyên vật liệu mua theo hoá đơn GTGT thì Giá mua = Giá cha có GTGT + CP vận chuyển (nếu có) Nếu bên cung cấp bao thầu vận chuyển thì trong giá mua đã bao gồm chi phí vận chuyển . Khi đó giá mua thực tế của vật t nhập kho chính bằng giá ghi trên hoá đơn GTGT (cha bao gồm thuế GTGT). Ví dụ : Theo hoá đơn GTGT số 002694 ngày 25/1/2007 (Phụ lục 7), mua thép cán nguội 1.2 x 495 x 2000 với số lợng là 1157kg, đơn giá thực tế là 10.095,2đ/kg. Trị giá thực tế của thép cán nguội 1.2 x 495 x 2000 là : 1157 x 10.095,2 = 11.680.146 đồng Nguyên vật liệu mua theo hoá đơn thông th ờng thì Giá mua = Giá thanh toán + CP vận chuyển (nếu có) Ví dụ : Theo hoá đơn thông thờng số 0002689 ngày 22/1/2007, trị giá thực tế của dây hàn CO20,8 là 20 x 19.000 + 50.000 = 430.000. Trong đó : số lợng là 20kg, đơn giá 19.000, chi phí vận chuyển là 50.000 Nhập kho NVL từ nguồn gia công thuê ngoài chế biến thì Trị giá NVL nhập Trị giá thực tế NVL Chi phí Chi phí kho do thuê ngo i = xuất kho thuê ngo i + thuê ngo i + vận chuyển gia công gia công gia công Ví dụ : Theo phiếu xuất kho số 30 ngày 28/1/2007. Xuất kho cho HTX Độc Lập 400kg nhôm để gia công tay nắm 14E. Đơn giá hạch toán là 20.000đ/kg. Chi phí thuê ngoài gia công là 1.000.000đ. Chi phí vận chuyển là 150.000đ. Hệ số giá là 0,992đ. Trị giá hạch toán NVL xuất kho thuê ngoài gia công là : 400 x 20.000 = 8.000.000 Trị giá thực tế NVL xuất kho thuê ngoài gia công là : 8.000.000 x 0,992 = 7.936.000 Trị giá thực tế NVL nhập kho thuê ngoài gia công là : 7.936.000 + 1.000.000 + 150.000 = 9.086.000 Nhập kho NVL từ nguồn gia công chế biến Trị giá NVL nhập kho = Trị giá thực tế vật liệu + Chi phí tự gia công chế biến xuất kho gia công gia công Ví dụ : Theo phiếu xuất kho số 35 ngày 20/1/2007, xuất cho tổ điện 150kg đồng cây 12 để tiện lõi khoá MK10S, đơn giá hạch toán là 27.500đ/kg, chi phí gia công là 350.000đ, hệ số giá là 0,992. Trị giá hạch toán NVL xuất kho cho giá công là : 150 x 27.500 = 4.125.000 Trị giá thực tế NVL xuất kho cho gia công là 4.125.000 x 0,992 = 4.092.000 Vậy trị giá thực tế số lõi khoá đã tiện nhập kho là 4.092.000 + 350.000 = 4.442.000 Đánh giá NVL xuất kho Công ty khoá Minh Khai đánh giá NVL xuất kho theo giá hạch toán. Ví dụ : Theo phiếu xuất kho số 3 ngày 2/1/2007, xuất kho sơn SealakH100 cho tổ sơn. Số lợng 50kg, đơn giá hạch toán là 36.364đ/kg. Trị giá hạch toán của sơn SealakH100 xuất kho là 50 x 36.364 = 1.818.200 Hệ số giá của NVL phụ đợc tính vào cuối tháng căn cứ vào bảng kê số 3 (phụ lục 8): H = 184.776.398 = 1,007 183.515.45 7 Trị giá thực tế của sơn SealakH100 xuất kho là : 1.818.200 x 1,007 = 1.830.927 Nh vậy, đối với công tác kế toán NVL, hiện tại công ty đang sử dụng 2 loại giá là giá thực tế và giá hạch toán. Trong đó giá hạch toán đợc sử dụng để phản ánh phát sinh hàng ngày, còn giá thực tế dùng để phản ánh trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp. 2. Quy trình luân chuyển chứng từ a. Nhập kho nguyên vật liệu Trờng hợp nhập kho do mua ngoài : Khi vật đựơc giao đến, căn cứ vào hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng thông thờng, hoặc giấy đề nghị duyệt mua (trong tr- ờng hợp cha có hoá đơn), cán bộ ở phòng KCS sẽ tiến hành kiểm tra về số lợng, chất lợng, quy cách của từng thứ vật t rồi viết phiếu kiểm tra KCS. Nếu giá trị vật t mua về lớn hơn 5.000.000đ (theo giá mua không có trong hợp đồng) thì cán bộ KCS sẽ phải lập biên bản kiểm nghiệm vật t (phụ lục 9) đa cho cán bộ cung tiêu. Sau đó cán bộ cung tiêu làm thủ tục nhập kho và viết phiếu nhập vật t căn cứ vào số lợng vật liệu thực nhập (trên phiếu KCS). Trên phiếu nhập t phải thể hiện số l- ợng vật liệu thực nhập, số lợng vật liệu theo chứng từ (hoá đơn GTGT, giấy đề nghị duyệt mua ), đơn giá hạch toán của từng thứ NVL. Ngoài ra,trên phiếu nhập vật t phải có chữ ký của thử kho, đại diện phòng kế hoạch vật t và bên giao hàng. Phiếu nhập vật t đợc lập thành 3 liên, có đầy đủ các chữ ký trên, trong đó: [...]... 4.566.400 Kế toán tiến hành nhập liệu theo định khoản : Nợ TK 154 : 4.566.400 Có TK 1521 : 4.166.400 Có TK 111 : 400.000 5 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu Theo chế độ kế toán hiện hành, công tác kiểm kê nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai đợc thực hiện 6 tháng 1 lần Việc thực hiện kiểm kê kho nhằm xác định số lợng, chất lợng thực tế của nguyên vật liệu trong kho Đến kỳ kiểm kê, kế toán vật. .. không, nếu khớp kế toán ký xác nhận và ghi vào cột giá trị trên sổ số d 4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu a Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Nhập nguyên vật liệu mua ngoài thanh toán chậm Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 002694 ngày 25/01/2007 và phiếu nhập kho số 89 (Phụ lục 15), mua thép lá cán nguội 1.4 ly của công ty TNHH TM & VT công nghiệp, kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm theo định... nguyên vật liệu + Liên 3: Giao cho ngời nhận vật t chuyển về bộ phận sử dụng 3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai a Chứng từ kế toán sử dụng Các chứng từ bắt buộc : Phiếu nhập kho vật t, phiếu xuất kho vật t, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản kiểm kê vật t, hoá đơn, hoá đơn cớc vận chuyển Các chứng từ hớng dẫn : biên bản kiểm nghiệm, phiếu xuất vật t theo... liệu và đợc chia thành nhiều cột, mỗi cột tơng ứng với 1 đối tợng sử dụng, mỗi dòng tơng ứng với 1 phiếu xuất Trị giá nguyên vật liệu trên bảng kê xuất đợc tính dựa trên số lợng vật liệu xuất kho theo đơn giá hạch toán Để theo dõi việc xuất dùng nguyên vật liệu, công ty sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu (Phụ lục 14) Cuối tháng kế toán kiểm tra thủ kho có ghi chép, tính toán đúng khối lợng vật liệu. .. liệu vào chơng trình phần mềm kế toán, chơng trình sẽ lu dữ liệu vào sổ chi tiết tài khoản 331- phải trả ngời bán (Phụ lục 16) Ngoài ra kế toán còn phải ghi thủ công vào nhật ký chứng từ số 5 (Phụ lục 17) Nguyên vật liệu mua ngoài thanh toán ngay bằng tiền mặt : Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0025434 ngày 12/01/2007 mua vật t công nghiệp của công ty An Hoà, biên bản kiểm kê vật t, phiếu nhập kho, kế toán. .. mức, phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ, giấy đề nghị duyệt mua b Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Đối với kế toán nguyên vật liệu, kế toán áp dụng phơng pháp ghi sổ số d (Phụ lục 10) Điều này hoàn toàn phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty : có nhiều chủng loại vật t, tình hình nhập xuất diễn ra thờng xuyên ở kho Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập (xuất) kho thủ kho ghi số lợng thực nhập (xuất)... từ nguồn tự gia công hoặc thuê ngoài gia công Theo phiếu nhập kho số 64 ngày 23/01/2007 nhập kho 2875 lõi khoá MK10S do tổ tiện gia công Trị giá lõi khoá MK10S là 4.566.400, kế toán định khoản Nợ TK 152 : 4.566.400 Có TK 154 : 4.566.400 Trờng hợp kế toán đã nhận đợc hoá đơn nhng nguyên vật liệu cha về nhập kho Ví dụ : Ngày 28/12/2006 kế toán nhận đợc hoá đơn GTGT số 001627 của công ty Totalgaz về... thanh toán thì kế toán vật t chuyển cho kế toán thanh toán Phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan này Trờng hợp nhập kho vật liệu từ nguồn tự gia công chế biến : Khi vật liệu đợc giao đến, cán bộ KCS căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để kiểm tra về số lợng và quy cách vật liệu rồi viết phiếu KCS Sau đó cán bộ cung tiêu làm thủ tục nhập kho và viết phiếu nhập kho căn cứ vào số lợng thực. .. 2.025.000 Có TK 111 : 42.525.000 Ngoài ra kế toán còn ghi thủ công vào Nhật ký chứng từ số 1 (Phụ lục 18 ) Mua nguyên vật liệu thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng Theo phiếu nhập kho số 0025484 ngày 17/01/2007, mua thép lá cán nguội 1.7 ly của công ty TNHH TM & VT công nghiệp, trị giá nhập kho là 12.300.000, thuế GTGT 5% Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Kế toán căn cứ vào phiếu nhập và hoá... kho nguyên vật liệu Các tổ trởng sản xuất tại các phân xởng sau khi xác định số NVL cần thiết sử dụng, gửi sổ yêu cầu cung cấp vật t lên phòng kế hoạch vật t Cán bộ cung ứng vật t xem xét yêu cầu và viết phiếu xuất kho theo số lợng yêu cầu đó Phiếu xuất kho phải đợc lập thành 3 liên : + Liên 1: Phòng kế hoạch vật t + Liên 2: Thủ kho sử dụng để hạch toán chi tiết, cuối tháng chuyển cho kế toán nguyên vật . Tình hình thực tế kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai I. Khái quát chung về công ty cổ phần khoá Minh Khai. 1. Quá trình hình. n công ty khoá Minh Khai thuc Tng công ty C khí xây dựng thành Công ty cổ phần khoá Minh Khai. Vi hn 35 nm xây dng v tr ng th nh, công ty cổ phần khoá Minh