LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT.

Lý luận cơ bản về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán NVL trong doanh nghiệp sản xuất. 1.1.1 Vị trí vai trò của NVL trong doanh nghiệp sản xuất: Nguyên vật liệu là đối tợng của lao động, một trong ba yếu tố đầu vào cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành thực thể sản phẩm. Trong quá trình tham gia vào sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp, NVL bị tiêu hao toàn bộ và chuyển toàn bộ giá trị vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệp, NVL là bộ phận tài sản lu động, dự trữ cho sản xuất và đợc bảo quản lu trữ trong các kho để đáp ứng yêu cầu sản xuất, giúp quá trình sản xuất trong doanh nghiệp hoạt động thờng xuyên liên tục không phải chờ đợi hay chạy cầm chừng. Trong các doanh nghiệp sản xuất chi, phí về NVL thờng chiếm tỉ lệ lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Vì vậy tăng cờng công tác quản lý, công tác hạch toán chi tiết NVL, để nâng cao hiệu quả sử dụng và tiết kiệm NVL trong quá trình sản xuất. Từ đó giảm đợc chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm. Đây là điều mà doanh nghiệp luôn phải quan tâm. 1.1.2 Đặc điểm và yêu cầu quản lý: Đặc điểm của NVL là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, nên khi tham gia vào quy trình sản xuất NVL bị tiêu hao hoàn toàn, thay đổi hình thái ban đầu và hình thành nên thực thể sản phẩm. Giá trị NVL bị chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra. Nh vậy, đối với doanh nghiệp sản xuất, NVL là yếu tố đầu vào quan trọng nhất, là bộ phận cơ bản cấu thành giá trị sản phẩm và thờng chiếm tỉ trọng lớn trong cơ cấu vốn kinh doanh của doanh nghiệp. Chính vì vậy, việc tổ chức quản lý, sử dụng NVL nh thế nào để đạt hiệu quả cao nhất là một trong những mục tiêu quan trọng đối với doanh nghiệp. Công tác quản lý điều hành NVL là một quá trình thu thập, xử lý thông tin nhằm đa ra những quyết định đối với đối t- ợng NVL. Các thông tin này phải bao quát đợc toàn bộ quá trình hình thành, biến động , loại bỏ NVL, cho phép doanh nghiệp có đợc cái nhìn tổng quan về NVL, giúp cho doanh nghiệp có các quyết định đúng dắn. Do NVL là một phần tài sản hàng tồn kho của doanh nghiệp, là lợng vốn chết mà doanh nghiệp buộc phải có để dự trữ cho sản xuất, để đảm bảo cho quá trình sản xuất đợc thờng xuyên, liên tục. Kèm theo dự trữ là các chi phí khác nh: Bảo quản, bốc dỡ . Bởi vậy nếu doanh nghiệp không xây dựng một tỉ lệ vốn đầu t hợp lý sẽ gây bất lợi cho doanh nghiệp. Nếu dự trữ quá ít, sản xuất sẽ lâm vào tình trạng thiếu t liệu sản xuất buộc phải ngừng hoặc giảm tiến độ, khi đó không có doanh thu nhng vẫn phải trả các khoản chi phí bất biến nh: Khấu hao nhà xởng, bảo dỡng máy móc thiết bị, trả lơng cho công nhân nghỉ chờ việc Từ đó sẽ dẫn tới nguy cơ thua lỗ. Ngợc lại nếu dự trữ quá nhiều, các chi phí cho hàng và các chi phí liên quan sẽ tăng lên không cần thiết, nh hiện tợng vốn trong kho không sinh lãi trong khi doanh nghiệp vẫn phải trả lãi ngân hàng hoặc đồng tiền sụt giá . dẫn đến thất thoát thiếu hụt về vốn. Để tận dụng các cơ hội kinh doanh cần đến vốn, tăng thu giảm chi, nhà quản trị luôn phải nghiên cứu thị trờng và nhạy bén trớc những thời điểm hàng hạ hay có nguy cơ khan hiếm hàng, để sao cho có lợi nhất về chi phí thu mua, đảm bảo về số lợng, chất lợng đáp ứng cho nhu cầu sản xuất của doanh nghiệp. Do vậy, các doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành thu mua NVL, đảm bảo kịp thời cho quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm và phục vụ cho nhu cầu quản lý khác của doanh nghiệp. Chính vì vậy, từ khâu thu mua doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ về khối lợng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua nhằm thực hiện kế hoạch theo đúng tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để hạ đợc chi phí sản xuất trong kỳ, hạ đợc giá thành sản phẩm, đòi hỏi không chỉ quản lý NVL ở khâu thu mua mà phải quản lý chặt chẽ NVL trên cả hai chỉ tiêu hiện vật và giá trị ở mọi khâu từ khâu thu mua, khâu dự trữ bảo quản tới khâu sử dụng NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc tổ chức tốt khâu kho tàng bến bãi, thực hiện đúng chế độ bảo quản trong dự trữ đối với từng loại NVL, tránh h hỏng, mất mát cũng là một trong các yêu cầu quản lý của doanh nghiệp luôn đợc các nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm. Trong khâu sử dụng phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở định mức tiêu hao nhằm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL. Trong doanh nghiệp sản xuất, mỗi bộ phận quản lý quan tâm đến NVL một mặt khác nhau, bộ phận kho quan tâm dến NVL về mặt số lợng, hiện vật và quá trình bảo quản nh thế nào cho phù hợp, tiết kiệm. Bộ phận sử dụng NVL quan tâm đến chất lợng NVL đợc sử dụng trong sản xuất và định mức tiêu hao NVL. Nh vậy cả hai bộ phân trên chỉ quan tâm theo dõi, quản lý về mặt lợng của NVL ở một khâu cụ thể trong quá trính sản xuất, không có sự tổng quát liên hệ với nhau mà NVL không chỉ xem xét ở hình thái hiện vật, ở mặt lợng mà còn phải quan tâm đến mặt giá trị. Công tác hạch toán NVL với việc ghi chép, phản ánh thu thập, tổng hợp số liệu về NVL ở cả hai hình thức: giá trị và hiện vật trong suốt quá trình vận động của NVL, từ nguồn hình thành thu mua, bảo quản nhập xuất tồn, loại bỏ NVL. Cung cấp các thông tin một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động của NVL dới mọi hình thức, giúp nhà quản trị có cái nhìn bao quát toàn bộ quá trình hình thành, biến động của NVL. Các thông tin này là cơ sở vững chắc, dựa trên nó, các nhà quản trị có đợc các quyết định kinh doanh đúng đắn, hợp lý giúp doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh. Nh vậy, hạch toán kế toán là chiếc cầu nối các bộ phận cùng quản lý NVL trong doanh nghiệp, là công cụ quản lý hữu hiệu nhất, là trợ thủ đắc lực cho nhà quản trị. Mặt khác, với việc luôn theo dõi sát sao sự biến động, tình hình dự trữ, giúp hạch toán NVL có khả năng kiểm soát sự tác động riêng của NVL đến quá trình sản xuất, thúc đẩy việc cung cấp một cách kịp thời, đồng bộ những vật liệu cần cho quá trình sản xuất, đảm bảo thờng xuyên nguồn cung ứng, định mức dự trữ, tiêu hao NVL. Phát hiện sớm những sai sót để ngăn ngừa mất mát, lãng phí trong sản xuất, đa ra những thông tin đầy đủ, kịp thời cho nhà quản trị không phụ thuộc vào thời gian, giúp cho nhà quản trị nắm bắt đợc nhanh nhất, tận dụng đợc cơ hội kinh doanh. Nhờ đó, có thể giảm đợc các khoản chi phí, thu đợc lợi nhuận lớn hơn. Nh vậy, kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng cung cấp, truyền đạt thông tin tài chính của đơn vị kinh tế là nền tảng của quyết định bên trong cũng nh bên ngoài của toàn đơn vị về toàn bộ các hoạt động quản trị nh hoạch định ch- ơng trình, giải quyết các vấn đề kinh tế phát sinh . Vì vậy, sự hoàn thiện công tác kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng là vô cùng cần thiết để các bộ phận này thực hiện đúng vai trò của mình, trở thành công cụ đắc lực cho nhà quản trị. Để giúp cho công tác quản lý NVL trong doanh nghiệp đợc tốt hơn, kế toàn NVL cần hoàn thành tốt các nhiệm vụ của mình: - Tổ chức, đánh giá, phân loại phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nớc và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp. - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho của doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng - giảm của NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh. Cung cấp số liệu kịp thời để tổng hợp và tính giá thành sản phẩm. - Kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình kế hoạch thu mua, dự trữ bảo quản và tình hình sử dụng NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh. - Bên cạnh đó, các nhân viên kế toán cần thờng xuyên nâng cao trình độ chuyên môn, tinh thần trách nhiệm trớc công việc, luôn phải đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ kế toán. Cung cấp số liệu, tài liệu cho công tác thống kê, thông tin kế toán, giúp kiểm tra, giám sát vi phạm chế độ kế toán, kỷ luật tài chính. 1.2 Tổ chức phân loại và đành giá NVL 1.2.1 Phân loại NVL. Trong mỗi doanh nghiệp,do tính chất đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh nên phải sử dụng nhiều loại NVL khác nhau. Mỗi loại, thứ khác nhau có nội dung kinh tế, công dụng, bảo quản và tính năng kỹ thuật khác nhau. Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết với từng thứ loại NVL phục vụ cho kế toán quản trị, cần phải tiến hành phân loại NVL. Trong việc phân loại NVL có nhiều tiêu thức làm căn cứ cho việc phân loại. * Phân loại NVL căn cứ vào nội dung kinh tế, vai trò của NVL trong sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp về NVL đợc chia thành các loại sau: - NVL chính: là đối tợng chủ yếu để tạo nên thực thể của sản phẩm. Do vậy, tuỳ thuộc từng doanh nghiệp khác nhau thì NVL chính cũng khác nhau nh: sắt thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo máy, xây dựng cơ bản; bông vải trong các doanh nghiệp may. Đối với bán thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục đa vào quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm, hàng hoá nh: Sợi mua ngoài trong các doanh nghiệp dệt cũng đợc xem là NVL chính. - Vật liệu phụ: là những loại vật liệu chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm có thể làm tăng chất lợng của sản phẩm hoặc NVL chính, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc đảm bảo cho công cụ dụng cụ hoạt động đợc bình thờng nh: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, dầu nhờn, chỉ may . - Nhiên liệu: là những loại vật liệu trong quá trình sử dụng cung cấp năng l- ợng cho ta. Nhiên liệubao gồm các loại ở thể khí, lỏng, rắn nh: hơi đốt, xăng dầu, than củi . dùng để phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm và quá trình thực hiện các phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị. - Phụ tùng thay thế: gồm các loại chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất và phơng tiện vận tải. - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các loại thiết bị, phơng tiện đợc sử dụng trong xây dựng cơ bản nh thiết bị cần lắp, thiết bị không cần lắp, các công cụ, vật kết cấu lắp đặt vào công trình - Vật liệukhác (phế liệu): là những loại vật liệu cha đợc sắp xếp vào các loại trên, thờng là những loại vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất và chế tạo sản phẩm hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình xây dựng. Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản trị và kế toán chi tiết NVL của từng doanh nghiệp mà trong từng loại trên đợc chia thành từng nhóm, từng thứ NVL một cách chi tiết hơn. Cách phân loại này là cơ sở để xác định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho từng loại, từng thứ NVL, là cơ sở để tổ chức hoạch toán chi tiết NVL trong doanh nghiệp. * Phân loại NVL căn cứ vào mục đích, công dụng của NVL, bao gồm: - NVL dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. - NVL dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm. - NVL dùng cho quản lý ở các cơ sở, dùng cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp. - NVL dùng cho nhu cầu khác nh: nhợng bán, góp vốn liên doanh . * Phân loại NVL căn cứ vào nguồn hình thành, NVL đợc chia thành hai nguồn: - NVL nhập từ bên ngoài: do mua ngoài, nhận gia công, nhận góp vốn liên doanh, nhận biếu tặng . - NVL tự chế: do doanh nghiệp tự sản xuất. Cách phân loại này làm căn cứ cho việc lập kế hoạch thu mua và kế hoạch sản xuất nguyên vật liệu, là cơ sở để xác định trị giá vốn thực tế NVL nhập kho. Trong các cách phân loại trên, cách phân loại NVL theo nội dung kinh tế, vai trò của NVL trong sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp là thông dụng hơn cả. Bằng cách này, mỗi bộ phận sẽ quản lý NVL dới những hình thức khác nhau: bộ phận kho có thể quản lý NVL dới hình thức hiện vật, theo dõi sự biến động của NVL tại kho và các chế độ bảo quản phù hợp với từng loại. Bộ phận sử dụng có thể quan tâm tới mức sử dụng từng loại NVL nhằm theo dõi tình hình tiêu hao có tiết kiệm hay không. Bộ phận quản lý có thể quản lý NVL dới cả hai hình thức: hiện vật và giá trị để đa ra số liệu chính xác, đầy đủ tình hình NVL tại doanh nghiệp. 1.2.2 Đánh giá NVL. * Nội dung: Để phục vụ cho công tác quản lý, NVL không chỉ đợc xem xét ở hình thái hiện vật mà phải đợc xem xét ở cả hình thái giá trị. Việc xem xét này cho phép doanh nghiệp tính đợc chi phí bỏ ra cho mỗi sản phẩm, qua đó doanh nghiệp quản lý đợc toàn bộ tài sản của mình dù ở dạng hiện vật nào, giúp nhà quản trị lập kế hoạch về nguồn lực phục vụ sản xuất. Xem xét trên phơng diện giá trị chính là quá trình đánh giá NVL. Đánh giá NVL là quá trình dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị NVL theo những nguyên tắc nhất định và ở thời điểm nhất định để đảm bảo tính trung thực, chính xác trong quản lý, sử dụng NVL sao cho có hiệu quả nhất. Khi đánh giá NVL phải tuân theo những nguyên tắc trong Chuẩn mực Kế Toán số 02 "Hàng tồn kho": - NVL đợc đánh giá theo giá gốc. Giá gốc ( hay còn gọi là giá vốn thực tế NVL ) là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra, bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đợc NVL đó ở địa điểm và trạng thái hiện tại. - Bình thờng NVL đánh giá theo giá gốc nhng trong trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đựơc ( Nguyên tắc thận trọng ). Giá trị thuần có thể thực hiện đợc là giá bán ớc tính trong kỳ trà (- ) chi phí ớc tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ớc tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. - Khi đánh giá NVL, các phơng pháp kế toán áp dụng trong doanh nghiệp phải đảm bảo tính nhất quán, tức là kế toán chọn phơng pháp nào thì phải áp dụng phơng pháp đó trong suốt niên độ kế toán. Doanh nghiệp có thể thay đổi ph- ơng pháp đã chọn nhng phải đảm bảo phơng pháp thay thể cho phép trình bày thông tin kế toán một cách trung thực và hợp lý hơn. Đồng thời phải giải thích đợc sự thay đổi đó. * Thời điểm tính giá. Tại thời điểm nhập kho: Xác định trị giá vốn thực tế NVL nhập kho. Trị giá vốn thực tế của NVL nhập kho là loại giá hình thành trên cơ sở các loại chứng từ hợp lệ, hợp lý chứng minh các khoản chi phí hợp pháp mà doanh nghiệp bỏ ra để có đợc NVL đó. Trị giá vốn thực tế hàng nhập kho đợc xác định theo từng lần nhập và theo nguồn hình thành. - Đối với NVL nhập kho do mua ngoài dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh. + NVL mua ngoài thuộc diện chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ. + NVL mua ngoài không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp. - Đối với NVL nhập kho do tự sản xuất: Chi phí phát sinh trong qua trình mua hàng ( không bao gồm thuế GTGT ) Các khoản giảm trừ, CKTM Giá mua ghi trên hoá đơn ( không bao gồm thuế GTGT ) Trị giá vốn thực tế của NVL nhập kho = + ++ Thuế nhập khẩu ( nếu có ) Các khoản giảm trừ, CKTM Chi phí phát sinh trong qua trình mua hàng ( bao gồm thuế GTGT ) Giá mua ghi trên hoá đơn ( bao gồm thuế GTGT ) Trị giá vốn thực tế của NVL nhập kho + + + = Thuế nhập khẩu ( nếu có ) Trị giá vốn thực tế = Giá thành sản xuất của NVL tự gia công chế biến của NVL nhập kho. - Đối với NVL nhập kho do thuê ngoài gia công chế biến: - Đối với NVL nhập kho do nhận góp vốn liên doanh. - Đối với NVL nhập kho do đợc biếu tặng, tài trợ Chi phí vần chuyển, bốc dỡ Tiền thuê ngoài gia công chế biến Trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho thuê ngoài gia công chế biến Trị giá vốn thực tế của NVL nhập kho + += Chi phí phát sinh khi nhận Trị giá vốn thực tế của NVL nhập kho Giá trị NVL đ- ợc hội đồng liên doanh đánh giá += = +Giá trị hợp lý Chi phí phát sinh Trị giá vốn thực tế của NVL nhập kho Tại thời điểm xuất kho: Xác định trị giá vốn NVL xuất kho. Khi xuất dùng NVL, kế toán phải tính toán chính xác giá vốn thực tế của NVL xuất dùng cho các nhu cầu, đối tợng khác nhau. Tuỳ thuộc vào đặc điểm, điều kiện, quy mô mà từng doanh nghiệp sẽ lựa chọn cho mình phơng pháp tính giá thực tế xuất kho thích hợp. Việc tính giá trị thực tế của NVL xuất kho có thể tính theo một số phơng pháp trong Chuẩn mực Kế toán số 02 "Hàng tồn kho": - Gía thực tế đích danh ( Giá trực tiếp ): Theo phơng pháp này, hàng mua về đợc bảo quản theo từng lô riêng biệt và ghi rõ đơn giá mua trên từng lô hàng đó. Do đó, khi xuất kho lô hàng nào thì có thể xác định ngay trị giá vốn thực tế xuất kho của lô hàng đó. Phơng pháp này đ- ợc áp dụng cho những doanh nghiệp có chủng loại NVL ít và nhân diện đợc từng lô hàng. - Phơng pháp bình quân gia quyền: Theo phơng pháp này, trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho đợc tính căn cứ vào sản lợng NVL xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền theo công thức sau: Trong đó: đơn giá BQGQ có thể tính theo cách sau: Cách 1: Cách tính này đơn giản, dễ làm, khối lợng tính toán giảm nhng chỉ tính đợc trị giá vốn thực tế của NVL vào thời điểm cuối kỳ nên không thể cung cấp thông tin kịp thời. Cách 2: Đơn giá BQGQ Số lợng NVL thực tế xuất kho Trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho x = Số lợng NVL nhập trong kỳ + Số lợng NVL tồn đầu kỳ Đơn giá BQGQ cả kỳ dự trữ + Trị giá vốn thực tế NVL nhập trong kỳ Trị giá vốn thực tế NVL tồn đầu kỳ = Cách tính này chính xác, cung cấp thông tin kịp thời tuy nhiên khối lợng tính toán sẽ nhiều hơn nên phơng pháp pháp này thích hợp với những doanh nghiệp đã áp dụng kế toán máy. - Phơng pháp nhập trớc xuất trớc ( FIFO ) Phơng pháp này giả định hàng nào nhập trớc sẽ đợc xuất trớc và lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập. Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đợc tính theo đơn giá của những lần nhập sau cùng. - Phơng pháp nhập sau xuất trớc ( LIFO ) Phơng pháp này giả định rằng lô hàng nào nhập sau sẽ đợc xuất kho trớc, lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập. Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ đợc tính theo đơn giá của những lần nhập đầu tiên. 1.3 Tổ chức công tác kế toán NVL tại doanh nghiệp. 1.3.1 Tổ chức chứng từ và hạch toán ban đầu. 1.3.1.1 Tổ chức chừng từ kế toán NVL. Để đáp ứng yêu cầu quản trị của doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh, kế toán chi tiết NVL phải thực hiện theo từng kho, từng loại, nhóm, thứ NVL và phải tiến hành đồng thời ở từng kho và phòng kế toán trên cùng một cơ sở chứng từ. Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo quy định 1141/TCQĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và theo QĐ 885/1998/QĐ/BTC các chứng từ kế toán về NVL bao gồm: - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 - VT ) - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 - VT ) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu 03 - VT ) - Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu 08 - VT ) - Hoá đơn GTGT ( MS 01 GTKT - LL ) - Hoá đơn cớc vận chuyển ( Mẫu 03 - BH ) - Hoá đơn hàng mẫu ( 02 GTKT - 2LL ) Trị giá vốn thực tế NVL sau mỗi lần nhập = Số lợng NVL tồn sau mỗi lần nhập Đơn giá BQGQ sau mỗi lần nhập ( ĐGBQ liên hoàn ) [...]... thờng sử dụng các loại sổ kế toán sau: - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ này phục vụ cho kế toán tài chính, tuỳ theo hình thức kế toán áp dụng trong doanh nghiệp mà mỗi doanh nghiệp có các loại sổ khác nhau Ví dụ: Trong doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung thì sổ kế toán tổng hợp có: Sổ nhật ký chung; Sổ Cái các TK 152,621; Sổ nhật ký nhập NVL; Sổ Nhật ký xuất NVL - Sổ kế toán chi tiết: Sổ này... theo từng loại nghiệp vụ liên quan đến từng loại tài sản khác nhau nhằm cung cấp các thông tin có hệ thống phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý các hoạt động tài chính trong doanh nghiệp Tuỳ thuộc vào đặc điểm NVL và hình thức kế toán NVL của từng doanh nghiệp mà kế toán sử dụng các loại sổ kế toán khác nhau để hạch toán sự biến động của NVL trong doanh nghiệp Thông thờng trong các doanh nghiệp thờng... quản trị nên tuỳ theo yêu cầu thông tin về kế toán NVL của doanh nghiệp, kế toán trởng sẽ xây dựng báo cáo vật t phục vụ cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Ví dụ: Báo cáo nhập vật liệu theo theo từng xí nghiệp, báo cáo chế biến Mẫu biểu báo cáo tuỳ theo từng doanh nghiệp thiết kế dựa trên quy định của chế độ kế toán hiện hành và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp ... của doanh nghiệp Trên cơ sở yêu cầu quản lý cụ thể về NVL mà doanh nghiệp đã đa ra, kế toán NVL mở các sổ kế toán chi tiết để theo dõi từng loại NVL nh: Sổ chi tiết NVL; Sổ số d NVL tồn kho Mẫu sổ kế toán chi tiết tuỳ theo doanh nghiệp thiết kế nhng nó phải đáp ứng đợc yêu cầu theo dõi chi tiết đến từng loại NVL - Báo cáo: Hệ thống báo cáo phục vụ cho kế toán quản trị nên tuỳ theo yêu cầu thông tin về. .. nhóm NVL ghi vào bảng kê Nhập - Xuất - Tồn Đồng thời sau khi nhận đợc sổ số d thủ kho chuyển lên, kế toán căn cứ vào cột số d về số lợng, đơn giá hạch toán của từng nhóm nguyên vật liệu tơng ứng để tính ra số tiền ghi vào cột số d Hàng ngày, kế toán đối chiếu số liệu trên cột số d tiền của sổ số d với cột trên bảng kê Nhập - Xuất - Tồn với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp - Trình tự kế toán: Trình tự... cáo kế toán 1.3.4.1 Tổ chức sổ kế toán Trong quá trình hoạt động của đơn vị, hoạt động kinh tế diễn ra rất đa dạng Để tổng hợp đợc thông tin tài chính của doanh nghiệp, kế toán sử dụng sổ kế toán Sổ kế toán là những tờ sổ đợc xây dựng theo mẫu biểu nhất định, có liên hệ chặt chẽ với nhau, là phơng tiện để kế toán ghi chép, phản ánh một cách có hệ thống các thông tin kinh tế cũng nh các đối tợng kế toán. .. sau: Kế toán chi tiết NVL theo phơng pháp ghi thẻ song song Kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song: Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết Chứng từ nhập Chứng từ xuất Bảng kê vật t tổng hợp N-X-T - Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng Sổ kế toán tổng hợp - Đối chiếu kiểm tra Phơng pháp này thích hợp với các doanh nghiệp có ít chủng loại NVL, việc nhập xuất diễn ra không thờng xuyên Nhng đối với doanh nghiệp. .. đối tợng quản lý khi cần thông tin ở bất kỳ thời điểm nào Trong giai đoạn này, kế toán sử dụng phơng pháp chứng từ để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh 1.3.2 Tổ chức kế toán chi tiết NVL Trong doanh nghiệp, công tác quản lý NVL do nhiều đơn vị, bộ phân quản lý, đảm nhận Điều này dẫn đến khả năng có sự sai sót, chênh lệch số liệu trong quá trình hách toán, tổng hợp giữa các bộ phận Hạch toán chi tiết... thống danh điểm NVL hợp lý, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ kế toán vững vàng 1.3.2 Tổ chức kế toán tổng hợp NVL Hạch toán tổng hợp NVL là việc ghi chép, theo dõi tình hình hiện có và những biến động của mọi đối tợng NVL trong cả kỳ để lập Báo cáo kế toán Tuỳ vào khả năng quản lý, kiểm soát của mình, doanh nghiệp lựa chọn phơng pháp hợp lý để kiểm kê kho Có hai phơng pháp hạch toán sau: Phơng pháp kê... nhập, xuất kho Sau đó, kế toán ký xác nhận vào từng thẻ kho và ký vào phiếu giao nhận chứng từ Tại phòng kế toán, nhân viên kế toán kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ và tổng hợp giá trị theo từng nhóm, loại vật t để ghi chép vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ, số liệu này đợc ghi vào bảng kê luỹ kế nhập, bảng kê luỹ kế xuất vật t Cuối tháng căn cứ vào bảng kê luỹ kế nhập, xuất để cộng