Trường hợp Công ty tiến hành kinh doanh tại Việt Nam không thông qua một cơ sở thường trú của Công ty tại Việt Nam thì thu nhập từ các khoản phí nêu trên của Công ty sẽ được miễn thuế [r]
(1)BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ
-CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
-Số: 535/TCT-HTQT
V/v sách thuế Hà Nội, ngày 07 tháng 02 năm 2013
Kính gửi: Cơng ty STX PAN OCEAN CO., LTD.
Phịng 403 Tòa nhà Kumho Asiana, số 39 Lê Duẩn, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP Hồ Chí Minh
Tổng cục Thuế nhận công văn ngày 10/12/2012 Công ty STX PAN OCEAN CO., LTD, Hàn Quốc (sau gọi Công ty) đề nghị hướng dẫn thuế áp dụng khoản phí THC, CIC, CSS, DO, DEM, DET thu hãng tàu kinh doanh vận tải biển quốc tế Về việc này, Tổng cục Thuế trả lời Công ty sau:
1 Phân loại thu nhập theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam Hàn Quốc (sau gọi Hiệp định)
- Điều Vận tải biển vận tải hàng không Hiệp định quy định:
“1 Lợi tức xí nghiệp Nước ký kết thu từ hoạt động tàu thủy máy bay vận tải quốc tế bị đánh thuế Nước đó.
2 Những quy định khoản áp dụng cho khoản lợi tức thu từ việc tham gia vào tổ hợp, liên doanh hay hãng hoạt động quốc tế."
Điều nêu Hiệp định Điều lại Hiệp định không định nghĩa thu nhập từ hoạt động vận tải quốc tế
- Khoản 2, Điều Các định nghĩa chung Hiệp định quy định:
"Trong Nước ký kết áp dụng Hiệp định này, thuật ngữ chưa định nghĩa Hiệp định có nghĩa theo định nghĩa luật Nước loại thuế mà Hiệp định áp dụng, trừ trường hợp ngữ cảnh địi hỏi có giải thích khác."
Theo quy định trên, thu nhập từ vận tải quốc tế không định nghĩa Hiệp định nên có nghĩa theo định nghĩa nội luật (trong trường hợp pháp luật Việt Nam)
(2)"Đối với vận tải, bốc xếp giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt sở trực tiếp vận tải, bốc xếp thuê lại."
Căn quy định trên, chi cước vận tải coi thu nhập tự hoạt động vận tải, loại phí khơng coi thu nhập từ hoạt động vận tải nói chung hoạt động vận tải quốc tế nói riêng Do đó, thu nhập từ khoản phí THC, CIC, CSS, DO, DEM, DET không coi thu nhập từ hoạt động vận tải quốc tế mà thu nhập từ hoạt động kinh doanh Công ty
2 Nghĩa vụ thuế theo Hiệp định
Khoản 1, Điều Lợi lức doanh nghiệp Hiệp định quy định:
"1 Lợi tức xí nghiệp Nước ký kết chịu thuế Nước đó, trừ trường hợp xí nghiệp có tiến hành kinh doanh Nước ký kết thông qua sở thường trú Nước kia. Nếu xí nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên, khoản lợi tức xí nghiệp có thể bị đánh thuế Nước phần lợi tức phân bổ cho sở thường trú đó."
Căn quy định trên, trường hợp Công ty tiến hành kinh doanh Việt Nam thông qua sở thường trú Cơng ty Việt Nam thu nhập từ khoản phí THC, CIC, CSS, DO, DEM, DET Công ty chịu thuế TNDN Việt Nam Trường hợp Công ty tiến hành kinh doanh Việt Nam không thông qua sở thường trú Cơng ty Việt Nam thu nhập từ khoản phí nêu Cơng ty miễn thuế thu nhập Việt Nam
Để miễn thuế theo Hiệp định, Công ty (hoặc đại diện ủy quyền Cơng ty) có nghĩa vụ thực thủ tục áp dụng Hiệp định thuế theo hướng dẫn điểm 2, Điều 18, Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài
Tổng cục Thuế thông báo Công ty biết để thực theo quy định văn quy phạm pháp luật trích dẫn văn
TL TỔNG CỤC TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ HỢP TÁC QUỐC TẾ