Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 23 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
23
Dung lượng
41,72 KB
Nội dung
lý luậnchungvềkếtoán nghiệp vụthanhtoánvới ng- ời cungcấpvàkháchhàngtrongdoanhnghiệp thơng mại I.Cơ sở hình thành quan hệ thanhtoánvới ngời cungcấpvàkháchhàng 1.Khái niệm vềthanhtoán 1.1.Thanh toán là gì? Một doanhnghiệpcũng nh một cơ thể sống, nó luôn phải tồn tại các mối quan hệ với môi trờng bên ngoài, sự tồn tại này là tất yếu bởi nếu không có mối quan hệ với bên ngoài cũng có nghĩa là doanhnghiệp không tồn tại. Doanhnghiệp tồn tại đợc cần phải có các yếu tố đầu vào nh tiền vốn, sức lao động, nguyên vật liệu, dịch vụ ., những yếu tố này doanhnghiệp có đợc từ môi trờng bên ngoài : tiền vốn từ các chủ đầu t, ngân hàngvà các tổ chức tài chính khác, sức lao động từ ng- ời lao động, vật t hàng hoá, dịch vụ từ ngời cung cấp. Từ các yếu tố đầu vào đó doanhnghiệp sản xuất ra hàng hoá dịch vụvàcungcấp ra thị trờng. Việc nhận đ- ợc các yếu tố đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh bao giờ cũng đi kèm với việc doanhnghiệp phải trả cho ngời cungcấp số tiền có giá trị tơng đ- ơng với giá trị của các yếu tố mà doanhnghiệp đã nhận đợc. Việc cungcấp ra thị trờng các sản phẩm dịch vụ bao giờ cũng gắn liền với việc doanhnghiệp có quyền đợc nhận lại số tiền có giá trị tơng đơng với giá trị của sản phẩm hàng hoá mà mình đã cung cấp. Nh vậy quan hệ thanhtoán luôn tồn tại cùngvới các quan hệ kinh tế phát sinh trong suốt quá trình tồn tại của doanh nghiệp. Theo công thức của quá trình tái sản suất : T -H - T đầu tiên ngời kinh doanh bỏ tiền ra mua hàng vào(hình thái giá trị đã chuyển từ tiền sang hàng), Sau đó bán hàngvà thu lại tiền( hình thái giá trị lại chuyển từ hàng sang tiền). Lúc này nhà kinh doanh thu lại một khoản chênh lệch T= T-T chính là phần lợi nhuận mà nhà kinh doanh thu đợc. Trong quá trình T chuyển sang H nhà kinh doanh nhận hàng hoá và dịch vụ đồng thời với việc phải trả cho nhà cungcấp một khoản tiền tơng ứng và khi bán hàng ra họ lại thu về lợng tiền T từ lợng tiền T này lại tiếp tục một chu kỳ kinh doanh mới. Nh vậy thanhtoán gắn liền với quá trình tái sản xuất và tái sản xuất mở rộng, mọi trục trặc trongthanhtoán sẽ ảnh hởng đến quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp. 1 1 Quan hệ thanhtoántrongdoanhnghiệp chính là quan hệ kinh tế phát sinh khi doanhnghiệp có quyền thu hay nghĩa vụ phải trả với các con nợ hay chủ nợ về một khoản vay, nợ tiền vốn trong kinh doanh. 1.2.Phân loại thanhtoán 1.2.1.Căn cứ vào các đối tác tham gia quan hệ thanhtoán - Quan hệ thanhtoán giữa doanhnghiệpvới ngời cung cấp, vớikháchhàngtrong quan hệ mua bán hàng hoá, vật t, sản phẩm dịch vụ. -Quan hệ thanhtoán giữa doanhnghiệpvới ngời lao động về các khoản tiền l- ơng, tiền thởng ,tiền trợ cấpvà các khoản thu nhập khác phân phối cho họ. -Quan hệ thanhtoán giữa doanhnghiệpvới các đối tác tham gia liên doanh liên kết trong quan hệ liên doanh, liên kết. -Quan hệ thanhtoán giữa doanhnghiệpvới ngân sách nhà nớc về các khoản thuế, phí,lệ phí và các khoản trợ cấp trợ giá mà doanhnghiệp đợc hởng. -Quan hệ thanhtoán giữa doanhnghiệpvới ngân hàngvà các tổ chức tài chính tín dụng trong quan hệ vay vốn và các dịch vụthanh toán. -Quan hệ thanhtoán giữa doanhnghiệpvới các bên trong nội bộ doanhnghiệpvề các khoản phải thu phải trả nội bộ . - Quan hệ thanhtoán khác: quan hệ thanhtoán diễn ra khi doanhnghiệp có quan hệ thanhtoánvề ký quỹ, ký cợc và các quan hệ thanhtoán khác. 1.2.2.Căn cứ vào thời hạn thanhtoán -Nợ ngắn hạn là các khoản nợ mà thời gian thanhtoán dới một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh bình thờng. -Nợ dài hạn là các khoản nợ mà thời gian thanhtoán trên một năm hoặc sau một chu kỳ kinh doanh bình thờng. 1.2.3.Căn cứ vào thời điểm thanh toán: -Thanh toán trớc là thanhtoán trớc thời điểm giao hàng -Thanh toán ngay là thanhtoán khi giao hàng -Thanh toán sau là thanhtoán sau khi việc giao hàng đã hoàn thành. 1.2.4.Căn cứ vào phơng thức thanh toán: -Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt - Thanhtoán thông qua ngân hàng : bằng séc, điện chuyển tiền, th chuyển tiền, th tín dụng . 2 2 2.Cơ sở hình thànhvà nội dung quan hệ thanhtoánvới ngời cungcấpvàkhách hàng. Cơ sở của việc hình thành quan hệ thanhtoánvới ngời cungcấpvàkháchhàng chính là quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá dịch vụ. Quan hệ này bao gồm việc ngời bán cungcấp sản phẩm hàng hoá dịch vụ cho ngời mua đồng thời là việc ng- ời mua trả tiền (thanh toán) cho ngời bán. Khi quan hệ mua bán hàng hoá diễn ra ngời mua đợc quyền sở hữu vềhàng hoá và mất quyền sở hữu về tiền tệ,ngợc lại ngời bán mất quyền sở hữu vềhàng hoá và đợc quyền sở hữu về tiền tệ. Cùngvới sự phát triển của các hình thức mua bán thì các hình thức thanhtoáncũng phát triển đa dạng và phức tạp. Việc đồng thời giao hàngvà trả tiền gần nh chỉ tồn tại trong bán lẻ và một số loại hình dịch vụ. Giao nhận hàng đã tách rời việc thanhtoán tiền hàng, thanhtoán có thể sảy ra trớc, trongvà sau khi giao hàng. Chính sự phong phú của các hình thức thanhtoán đã tạo điều kiện cho mua bán phát triển, bên nào có điều kiện tài chính tốt hơn sẽ tạo điều kiện cho bên kia tiêu thụ hàng tốt hơn hoặc có khả năng cungcấphàng theo yêu cầu của mình. Quan hệ thanhtoán bắt đầu phát sinh khi hợp đồng kinh tế có hiệu lực và ngời bán bắt đầu giao hàng cho ngời mua và kết thúc khi ngời mua hoàn thành việc thanhtoán cho ngời bán. Trong bán lẻ thì quan hệ thanhtoán thờng chỉ kéo dài trong thời gian mua bán hàng tại quầy hàng,cửa hàng song đối với bán buôn thì quan hệ thanhtoán kéo dài trong một khoảng thời gian dài nhiều khi bắt đầu trớc khi giao hàngvà kéo dài rất lâu sau khi việc giao hàng đã hoàn thành. Trong một số quan hệ mua bán diễn ra thờng xuyên thì việc cungcấphàng hoá vàthanhtoán tiền hàng diễn ra theo kế hoạch và chỉ đến cuối kỳ các bên mới tiến hành đối chiếu, bù trừ trị giá của số hàng đã giao và số tiền đã nhận. 3.Các phơng thức thanhtoántrong mua bán hàng hoá: 3.1.Thanh toán bằng tiền mặt: Là phơng thức thanhtoán trực tiếp giữa ngời mua và ngời bán. Khi bên bán chuyển giao hàng hóa, dịch vụ cho bên mua thì bên mua xuất tiền để trả tơng ứng với giá mà hai bên đã thoả thuận, thanhtoán theo phơng thức này đảm bảo khả năng thu tiền nhanh, tránh đợc rủi ro trongthanh toán. 3.2.Thanh toán không dùng tiền mặt: 3.2.1.Thanh toán bằng séc 3 3 Theo phơng thức này ngời bán viết một tờ lệnh thanhtoán cho ngân hàng mà mình có tài khoản trích tiền trên tài khoản của mình thanhtoán cho ngời cầm tờ séc hoặc ngời đợc chỉ định trên tờ séc. Có các loại séc sau: -Séc chuyển khoản -Séc bảo chi -Séc định mức 3.2.2.Thanh toán chấp nhận Là phơng thức thanhtoán theo phơng thức nhờ thu chậm trả, tức là ngời bán chỉ đợc thanhtoán khi có sự chấp nhận của bên mua. Khi bên bán gửi hàng cho bên mua đồng thời phải là giấy nhờ thu gửi cho ngân hàng nhờ ngân hàng thu hộ số tiền hàng đã gửi. Ngân hàng khi nhận đợc chứng từ và sự đồng ý của bên mua sẽ thanhtoán cho bên bán thông qua ngân hàng bên bán. Hình thức này áp dụng khi các bên có sự tin tởng lẫn nhau trong lĩnh vực thanh toán. 3.2.3.Thanh toán theo kế hoạch: Phơng thức thanhtoán này áp dụng trongtrờng hợp hai bên có quan hệ mua bán thờng xuyên và có tín nhiệm lẫn nhau. Theo hình thức này căn cứ vào hợp đồng kinh tế bên bán định kỳ chuyển cho bên mua hàng hóa hoặc cungcấp dịch vụvà bên mua định kỳ thanhtoán cho bên bán. Cuối kỳ hai bên tiến hành đối chiếu điều chỉnh theo số liệu thực tế đã cungcấpvà đã thanh toán. 3.2.4.Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi. Thực chất của phơng pháp này là bên mua uỷ quyền cho ngân hàng phục vụ mình trích tiền từ tài khoản của mình thanhtoán cho bên bán. Uỷ nhiệm chi đợc áp dụng thanhtoán giữa các đơn vị có sự tín nhiệm lẫn nhau trong lĩnh vực thanh toán. Nhợc điểm của phơng thức này là có thể sảy ra tình trạng chiếm dụng vốn của đơn vị bán. 3.2.5.Thanh toán bằng uỷ nhiệm thu. Theo phơng thức này bên bán uỷ nhiệm cho ngân hàng phục vụ mình thu hộ một khoản tiền nhất định từ một kháchhàng nào đó. Uỷ nhiệm thu đợc áp dụng để thanhtoán các khoản tiền dịch vụ mà việc cungcấp mang tính chất thờng xuyên và có các phơng tiện đo lờng chính xác hoặc dùng để đòi nợ. Ưu điểm của phơng thức này là ngời bán chủ động đòi tiền nên thời gian thanhtoán nhanh. Tuy nhiên nếu đơn vị mua không có khả năng thanhtoán thì quyền lợi của ngời bán không đợc bảo đảm. 4 4 3.2.6.Thanh toán bằng th tín dụng. Th tín dụng là một sự cam kết của ngân hàng đối với đơn vị cungcấphàng hoá hoặc dịch vụ khi đơn vị cungcấp hoàn thành nghĩa vụ quy định trong một văn bản đợc gọi là th tín dụng. Phơng thức này đợc áp dụng đối với các đơn vị mua thờng xuyên vi phạm kỷ luật thanhtoánvà đợc áp dụng phổ biến trong mua bán quốc tế. 3.3.Thanh toánhàng đổi hàng. Thanhtoánhàng đổi hàng sảy ra khi các bên tham gia quan hệ thanhtoán có quan hệ mua bán với nhau bên này là kháchhàng của bên kia và ngợc lại. Thanhtoán đổi hàng có thể diễn ra theo từng hợp đồng kinh tế hoặc đợc tiến hành thờng xuyên giữa các bên. II.Vai trò của kếtoánthanhtoánvới ngời cungcấpvàkháchhàng 1.Tầm quan trọng của quản lý công nợ với ngời cungcấpvàkhách hàng. Nh đã trình bày ở trên thanhtoán đóng vai trò quan trọngtrong quá trình sản xuất kinh doanh cuả doanh nghiệp, mọi trục trặc trong quá trình thanhtoán đều ảnh hởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trongdoanhnghiệp các nghiệpvụthanhtoán diễn ra thờng xuyên và liên tục, bao gồm thanhtoán các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả. Nợ phải thu kháchhàng là một bộ phận thuộc về tài sản của doanhnghiệp đang bị các doanhnghiệp khác chiếm dụng hợp pháp (mua chịu) hoặc bất hợp pháp( quá hạn thanhtoán mà vẫn cha thanh toán). Doanhnghiệp có nghĩa vụ phải thu hồi các khoản nợ này, doanhnghiệp phải thờng xuyên đôn đốc kiểm tra việc thu hồi nợ. Phải trả ngời bán là một bộ phận thuộc về nguồn vốn của doanhnghiệp đợc tài trợ từ các doanhnghiệp khác vàdoanhnghiệp có nghĩa vụ phải hoàn trả trong một khoản thời gian nhất định theo thoả thuận. Trong điều kiện nền kinh tế nớc ta hiện nay nguồn vốn tự có của các doanhnghiệp rất hạn chế do đó việc mua bán chịu sẽ thúc đẩy quá trình tiêu thụ hàng hoá. Tuy nhiên việc mua bán chịu sẽ dẫn đến hiện tợng chiếm dụng vốn, thất thoát vốn. Thu hồi các khoản nợ phải thu kháchhàng một cách hợp lý sẽ tạo điều kiện cho việc tiêu thụ tốt hàng hoá đồng thời vẫn đảm bảo việc thu hồi vốn để kinh doanh. 5 5 Trả ngời bán đúng hạn sẽ làm tăng uy tín của doanhnghiệpvàcùngvới nó là việc tiết kiệm một khoản chi phí do đợc sử dụng vốn của ngời bán và đa dạng hoá cơ cấu nguồn vốn kinh doanh. Duy trì tỷ lệ Nợ phải thu khách hàng/ Nợ phải trả ngời bán một cách hợp lý sẽ đảm bảo khả năng thanhtoánvà nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nếu tỷ lệ này quá cao doanhnghiệp bị chiếm dụng vốn lớn sẽ ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Nếu tỷ lệ này quá nhỏ chứng tỏ doanhnghiệp chiếm dụng vốn của các doanhnghiệp khác, doanhnghiệp sẽ giặp khó khăn trong việc tiếp tục huy động các nguồn vốn. Duy trì tỷ lệ này nh thế nào còn phụ thuộc vào nhiều yếu tố nh tiềm lực doanh nghiệp, lợng hàng hoá tồn kho và nhiều yếu tố khác. 2.Nhiệm vụ của kếtoánthanhtoánvới ngời cungcấpvàkhách hàng. +Theo dõi, ghi chép phản ánh một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời các khoản nợ phải thu, phải trả và tình hình thanhtoán các khoản nợ đó. Qua đó kiểm tra kiểm soát tình hình quản lývà sử dụng tài sản trong sản xuất kinh doanh nhằm phát hiện và ngăn chặn tình hình chiếm dụng và bị chiếm dụng vốn, tình trạng vi phạm kỷ luật thanh toán. +Cung cấp kịp thời những thông tin về công nợ và tình hình thanhtoán cho chủ doanhnghiệp hoặc quản lýdoanhnghiệp làm cơ sở đề ra những quyết định hợp lýtrong sản xuất kinh doanhvà quản lý tài sản. +Theo dõi chi tiết cho từng đối tợng phải thu, phải trả. Với những kháchhàng có số d nợ lớn hoặc có quan hệ thờng xuyên thì định kỳ kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi và số còn nợ, nếu cần thiết thì phải yêu cầu kháchhàng ký xác nhận nợ. +Theo dõi các khoản thanhtoán bằng ngoại tệ trên sổ chi tiết đồng thời với việc phải quy đổi ra ra Việt Nam Đồng để hạch toán . III.Kế toánnghiệpvụthanhtoánvới ngời cungcấpvàkhách hàng. 1.Thanh toánvới ngời cungcấp . 1.1.Tổ chức hạch toán ban đầu. Mọi nghiệpvụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành đều phải đợc lập chứng từ để làm cơ sở pháp lý cho mọi số liệu trên tài khoản, sổ kếtoánvà báo cáo kế toán. Chứng từ kếtoán phải đợc lập kịp thời, theo đúng nội dung và phơng pháp lập. Trên cơ sở chứng từ kếtoán do Bộ tài chính ban hành theo quy định taị quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và các văn bản sửa 6 6 đổi, bổ sung kếtoánthanhtoán công nợ với ngời cungcấp sử dụng các chứng từ sau: Các chứng từ phản ánh quá trình hình thành công nợ. + Hoá đơn(GTGT ), hoá đơn bán hàng. + Biên bản bàn giao công trình xây dựng cơ bản. + Invoice(Dùng cho hàng nhập khẩu) Các chứng từ phản ánh tình hình thanhtoán : + Nếu thanhtoán bằng tiền mặt: Phiếu chi tiền mặt + Nếu thanhtoán bằng séc: Bảng kê nộp séc + Nếu thanhtoán qua Ngân hàng: Giấy báo có kèm biên bản sao kê của ngân hàng. Trongtrờng hợp thanhtoán cho ngời cungcấp không phải bằng tiền nh trong các trờng hợp thanhtoán bằng hàng hoá, bù trừ công nợ thì cần phải có các giấy tờ hợp lệ nh biên bản bù trừ công nợ ,hợp đồng đổi hàng, phiếu xuất kho hàng đi đổi, hoá đơn bán hàng cho ngời cungcấp Công tác hạch toán ban đầu, xử lýchứng từ là khâu tốn nhiều công sức và là một trong những nội dung quan trọng của việc tổ chức công tác kếtoántrongdoanhnghiệp đảm bảo tính chính xác, kịp thời, đầy đủ của số liệu kếtoán do vậy cần phải tổ chức một cách khoa học, hợp lývà đúng với các quy định, nguyên tắc chungvề chế độ chứng từ mà Nhà nớc ban hành. 1.2.Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán. Để hạch toán sự hình thànhvà tình hình thanhtoánvới ngời cungcấpkếtoán sử dụng tài khoản 331 Phải trả ngời bán Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanhtoánvề các khoản nợ phải trả của doanhnghiệp cho ngời bán vật t hàng hoá, ngời cungcấp dịch vụ lao vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng đợc dùng để phản ánh tình hình thanhtoán các khoản nợ phải trả cho ngời nhận thầu xây dựng cơ bản. Nguyên tắc hạch toán tài khoản 331 Phải trả ngơi bán + Nợ phải trả cho ngời bán, ngời cungcấp lao vụ dịch vụ cần đợc mở cho từng đối tợng phải trả. Đối tợng phải trả là ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu xây dựng cơ bản có quan hệ chủ yếu vớidoanhnghiệpvề bán vật t hàng hoá, cungcấp lao vụ dịch vụ. Trong chi tiết tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trớc cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu nhng cha nhận đợc hàng hoá dịch vụ. 7 7 +Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệpvụ mua vật t hàng hoá dịch vụ trả tiền ngay(tiền mặt, séc hoặc trả qua ngân hàng). +Những vật t hàng hoá đã nhận, đã nhập kho nhng đến cuối tháng vẫn cha có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và điều chỉnh lại khi nhận đợc hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của ngời bán. +Khi hạch toán chi tiết tài khoản này, kếtoán phải tiến hành phân loại để xác định những ngời bán, ngời cungcấp chấp nhận giảm giá hàng bán ngoài hoá đơn. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 331 Bên Nợ: +Số tiền đã trả cho ngời bán vật t hàng hoá, ngời cungcấp lao vụ, dịch vụ, ng- ời nhận thầu xây dựng cơ bản. +Số tiền ứng trớc cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu nhng cha nhận đợc hàng hoá dịchvụ, công trình xây dựng. +Số tiền ngời bán chấp nhận giảm giá số hàng hoá hoặc lao vụ dịch vụ đã giao theo hợp đồng. +Số tiền kết chuyển về phần giá trị vật t hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất phát hiện khi kiểm nhận và trả lại ngời bán. +Chiết khấu mua hàng đợc hởng. +Số tiền không xác định đợc chủ nợ hoặc chủ nợ không đòi. Bên Có: +Số tiền phải trả cho ngời bán vật t hàng hoá, ngời cungcấp lao vụ dịch vụ, ngời nhận thầu xây dựng. +Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế của số vật t hàng hoá, lao vụ dịch vụ đã nhận khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức. Số d bên Có: Số tiền còn phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu. Tài khoản này có thể có số d bên Nợ. Số d bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã ứng trớc cho ngời bán hoặc đã trả nhiều hơn số phải trả cho ngời bán theo từng đối tợng cụ thể. Trongtrờng hợp có số d bên Nợ thì không đợc bù trừ cho nhau khi lên báo cáo tài chính mà phải căn cứ vào sổ chi tiết để lấy số d bên Có lên cho chỉ tiêu Phải trả ngời bán và Số d bên Nợ lên cho chỉ tiêu Trả trớc cho ng- ời bán. Ngoài ra kếtoán còn sử dụng các tài khoản có liên quan: Tài khoản 151-Hàng mua đang đi đờng 8 8 Tài khoản 152-Nguyên vật liệu Tài khoản 156-Hàng hoá Tài khoản 211-Tài sản cố định hữu hình. Tài khoản 241-Xây dựng cơ bản dở dang(2412) Tài khoản 611-Mua hàng(ở đơn vị hạch toánhàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) Tài khoản 141-Tạm ứng Tài khoản 111 -Tiền mặt. Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng. Và các tài khoản liên quan khác. 1.3. Trình tự kế toán. +Mua vật t hàng hoá, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ kếtoán ghi: Nợ Tk 152,153,156,211 hoặc 611 Nợ Tk 133 -Thuế GTGT đợc khấu trừ. Có Tk 331- Phải trả ngời bán. +Mua hàng hoá giao bán ngay cho kháchhàng hoặc gửi bán(Thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) kếtoán ghi Nợ Tk 632- Giá vốn hang bán. Nợ Tk 157- Hàng gửi bán. Nợ Tk 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ. Có Tk 331 -Phải trả ngời bán. +Khi mua vật t hàng hoá dịch vụ, tài sản cố định dùng vào sản xuất hàng hoá dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, kếtoán phản ánh trị giá vật t hàng hoá theo tổng giá thanh toán. Nợ Tk 152,153,156 hoặc 611 Tổng giá thanhtoán Có Tk 311 + Khi nhập khẩu vật t hàng hoá, thiết bị, số tiền phải thanhtoán cho ngời bán bằng ngoại tệ đợc quy đổi ra VND theo tỷ giá hạch toán hoặc tỷ giá thực tế, đồng thời phải theo dõi trên sổ chi tiết theo nguyên tệ. - Đối vớidoanhnghiệp áp dụng tỷ giá thực tế thì trị giá thiết bị, hàng hoá và số tiền phải trả cho ngời bán đợc quy đổi theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị 9 9 trờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nớc công bố hoặc theo tỷ giá của ngân hàng giao dịch. Nợ Tk 152,156,211 . Có Tk 331 -Phải trả ngời bán. Khi thanhtoán : Nợ Tk 331-Theo tỷ giá thực tế tai thời điểm phát sinh công nợ Nợ Tk 413-Chênh lệch tỷ giá (Nếu tỷ giá tăng) Có Tk 112(2)-Theo tỷ giá thực tế tại thời điểm thanhtoán Nếu tỷ giá giảm thì ghi vào bên Có Tài khoản 413 Đến cuối kỳ nếu còn số d thì tiến hành điều chỉnh tỷ giá của số công nợ phải trả về tỷ giá thực tế cuối kỳ, Phần chênh lệch đợc ghi vào bên Nợ của tài khoản 413 (Nếu tỷ giá tăng) hoặc ghi vào bên Có của tài khoản này (Nếu tỷ giá giảm) . - Đối vớidoanhnghiệp áp dụng tỷ giá hạch toán thì trị giá thiết bị, hàng hoá đợc quy đổi theo tỷ giá thực tế còn số tiền phải trả hoặc trả ngay đợc quy đổi theo tỷ giá hạch toán, phần chênh lệch đợc phản ánh vào tài khoản 413Chênh lệch tỷ giá. Nợ Tk 156,211-Theo tỷ giá thực tế Có Tk 112,331-Theo tỷ giá hạch toán Có Tk 413- Chênh lệch tỷ giá(Nếu tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá hạch toán) Nếu tỷ giá hạch toán lớn hơn tỷ giá thực tế thì phần chênh lệc đợc ghi vào bên Nợ Tài khoản 413. Khi thanhtoán tiền hàng,ghi Nợ Tk 331 Tỷ giá hạch toán Có Tk 112(2) Đến cuối kỳ còn số d mà tỷ giá thực tế trên thị trờng của loại ngoại tệ đó có sự chênh lệch lớn với tỷ giá thực tế thì cần điều chỉnh lại tỷ giá hạch toán cho phù hợp Nếu tỷ giá tăng: Nợ Tk 413 Có Tk 331 Nếu tỷ giá giảm Nợ Tk 331 10 10 [...]... nghiệpvớikháchhàng nếu hàng hoá đã giao, lao vụ dịch vụ đã cungcấp không đúng theo hợp đồng thì ngời mua có thể yêu cầu giảm giá hoặc nhận lại số hàng đã giao Kết cấu và nội dung tài khoản 131 Phải thu kháchhàng Bên Nợ: +Số tiền phải thu kháchhàngvề sản phẩm hàng hoá đã giao, lao vụ dịch vụ đã cungcấpvà đợc xác định tiêu thụ 15 15 +Số tiền thừa trả lại cho kháchhàng Bên Có: +Số tiến khách hàng. .. của kháchkếtoán sử dụng tài khoản 131 Phải thu kháchhàng Nguyên tắc hạch toán tài khoản131 Phải thu kháchhàng +Nợ phải thu cần đợc hạch toán chi tiết cho từng đối tợng phải thu và ghi chép theo từng lần thanhtoán Đối tợng phải thu là các kháchhàng có quan hệ kinh tế chủ yếu vớidoanhnghiệpvề mua bán sản phẩm hàng hoá, nhận lao vụ dịch vụ +Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệpvụ bán hàng, ... ban đầu: Để hạch toánthanhtoánvớikhách hàng kếtoán sử dụng các chứng từ ban đầu: 14 14 +Các chứng từ phản ánh sự hình thành công nợ vớikháchhàng Hoá đơn (GTGT), Hoá đơn bán hàng, Invoivce +Các chứng từ thanhtoán Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng Ngoài ra trong các trờng hợp kháchhàngthanhtoán cho doanhnghiệp không phải bằng tiền nh: Bù trừ công nợ, thanhtoán bằng hàng hoá, xoá nợ từ... nhau, nhng nhìn chung đối với bất kỳ hình thức sổ kếtoán nào đơn vị cũng cơ bản phải có 2 loại sổ là sổ tổng hợp và sổ chi tiết Đối vớikếtoánnghiệpvụthanhtoánvới ngời cungcấpvàkháchhàngcũng đợc ghi chép trên hai loại sổ: +Sổ Tổng hợp Theo hình thức Nhật ký chung thì tình hình mua hàngvàthanhtoán tiền hàng đợc phản ánh trên sổ Nhật ký mua hàng, sổ Nhật ký chi tiền, sổ cái tài khoản Theo... hình thành công nợ và tình hình thanhtoán công nợ vớikháchhàng đợc ghi trên Nhật ký Sổ cái Theo hình thức Chứng từ ghi sổ thì sự hình thành công nợ và tình hình thanhtoán công nợ vớikháchhàng đợc ghi ghi chép trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian và trên sổ cái các tài khoản theo nội dung kinh tế Theo hình thức nhật ký chứng từ: Kếtoánnghiệpvụthanhtoánvới ngời bán đợc ghi... cái đối với hình thức Nhật ký sổ cái) còn đợc ghi trên sổ chi tiết thanhtoánvớikháchhàng Theo hình thức Nhật ký chungdoanh thu bán hàng( bán chịu) và tình hình thanhtoán đợc phản ánh trên Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền và sổ cái liên quan Sổ chi tiết đợc mở để theo dõi từng đối tợng khách hàng, từng loại ngoại tệ Theo hình thức Nhật ký chứng từ: Phản ánh vào sổ chi tiết thanhtoánvới ngời... bảng cân đối kế toán, phải lấy số d chi tiết cho từng đối tợng của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên Tài sản và Nguồn vốn Số d bên Nợ lên cho chỉ tiêu Phải thu khách hàng, số d bên Có lên cho chỉ tiêu Ngời mua trả trớc 2.3.Trình tự kếtoán +Khi nhận đợc chứng từ phản ánh doanh thu bán hàng( trờng hợp cha thanh toán) kếtoán ghi: Nợ Tk 131-Phải thu kháchhàng Có Tk 511 -Doanh thu bán hàng Có Tk 333(1)-... giá,ghi: Nợ Tk 532-Giảm giá hàng bán Nợ Tk 333(1)-Thuế GTGT Có Tk 131-Phải thu kháchhàng +Khi nhận đợc tiền ứng trớc, trả trớc của kháchhàng theo hợp đồng, ghi: Nợ Tk 111-Tiền mặt Nợ Tk 112-Tiền gửi ngân hàng Có Tk 131-Phải thu kháchhàng +Nếu kháchhàng không thanhtoán bằng tiền mà băng hàng hoá căn cứ vào giá trị vật t hàng hóa nhập kho đổi hàng( tính theo giá quy định trong hợp đồng), ghi: Nợ Tk... hàng, cungcấp lao vụ dịch vụ thu tiền ngay( tiền mặt, séc) +Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kếtoán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, các loại nợ có thể trả đúng hạn, nợ khó đòi hoặc không có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có các biện pháp xử lý +Trong quan hệ bán sản phẩm hàng hoá, cungcấp lao vụ dịch vụ theo sự thoả thuận giữa doanh nghiệp. .. ký Chung -Hình thức Nhật ký chứng từ Mỗi hình thức tổ chức sổ kếtoán nói trên đều có những u, nhợc điểm riêng và chỉ thực sự phát huy tác dụng trong những điều kiện nhất định Mỗi đơn vị kinh tế chỉ đợc mở một sổ kế toán chính thức theo một trong các hình thức sổ kế toán quy định nh trên.Tuỳ theo mỗi hình thức sổ kếtoán áp dụng mà các đơn vị mở các loại sổ kế toán khác nhau, nhng nhìn chung đối với . lý luận chung về kế toán nghiệp vụ thanh toán với ng- ời cung cấp và khách hàng trong doanh nghiệp thơng mại I.Cơ sở hình thành quan hệ thanh toán với. hạch toán . III .Kế toán nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng. 1 .Thanh toán với ngời cung cấp . 1.1.Tổ chức hạch toán ban đầu. Mọi nghiệp vụ