KẾ TOÁN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ

KẾ TOÁN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.Kế toán vật liệu: Là một đơn vị xây lắp chủ yếu nên Công ty chuyên xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp. Vì vậy việc nhập nguyên vật liệu, vật tư hàng hoá, công cụ dụng cụ được diễn ra thường xuyên và liên tục nhằm mục đích phục vụ cho quá trình sản xuất được diễn ra liên tục. Vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong quá trình sản xuất và tính giá thành sản phẩm và là một trong ba yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất, vật liệu chỉ tham gia một lần vào quá trình sản xuất, khi tham gia sản xuất vật liệu thay đổi hình thái ban đầu, giá trị của vật liệu được chuyển dịch toàn bộ vào giá thành sản phẩm. Vật liệu trong Công ty có nhiều loại với giá trị khác nhau và thường xuyên biến động trên thị trường. Do đó để quản lý chặt chẽ được nguyên vật liệu đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được tiến hành thường xuyên và liên tục thì vấn đề cần thiết là phải phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ. 2. Kế toán nguyên vật liệu: Nguyên liệu là đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hoá và là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất và là cơ sở vật chât để tạo nên sản phẩm. Trong Công ty vật liệu là tài sản dự trữ, thuộc tài sản lưu động. Nguyên liệu, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, về mặt giá trị của sản phẩm mới tạo ra. Chúng bị tiêu hao toàn bộ và thay đổi về hình thái vật chất ban đầu, để cấu thành thực thể của sản phẩm. Để hoạch toán phần nguyên liệu, vật liệu, kế toán Công ty đã sử dụng TK 152- Nguyên vật liệu. * Nội dung, kết cấu TK152 - Nguyên liệu, vật liệu TK này dùng để phản ứng tình hình hiện có, biến động tăng giảm theo giá thực tế của toàn bộ vật liệu qua kho. - Nội dung, kết cấu của TK 152 Bên nợ : + Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho + Trị giá NVL thừa phát sinh khi kiểm kê Bên có : + Trị giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho + Chiết khấu, giảm giá mua hàng được hưởng + Trị giá NVL,vật liệu thiếu hụt, hư hỏng phát hiện khi kiểm kê Số d bên nợ : + Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho * TK 151 - Hàng mua đang đi đường TK này dùng để phản ánh trị giá hàng mua đang đi đường . Đó là những loại hàng mua mà đơn vị đã mua hoặc đã chấp nhận mua nhưng cuối tháng chưa về đến đơn vị, chưa qua kiểm nhận kể cả hàng gửi tại kho người bán. - Nội dung kết cấu của TK151 : Bên nợ : + Trị giá hàng đi đường tăng thêm trong kỳ Bên có : Phản ánh trị giá hàng mua đang đi đường kỳ trước đã về kiểm nhận, nhập kho, bàn giao. SD bên nợ : + Phản ánh trị giá hàng mua đang đi đường. Tăng do mua ngoài TK621 Thuế VAT được khấu trừ TK152 TK 151 TK331,111,112,141,311 chung bán hàng quản lý Xuất vật liệu để chế tạo sản phẩm TK 411 TK 1331 TK 627, 641, 642 Xuất vật liệu cho SX Hàng đi đờng trớc nhập kho TK 128, 222 gia công chế biến TK 154 TK 642 TK 241 Xuất vật liệu cho xây dựng cơ bản Nhận cấp phát tăng thưởng góp liên doanh bằng V. liệu liên doanh Xuất vật liện góp vốn TK 642, 1381 TK 3381 hiện kiểm kê Xuất vật liệu ngoài Vật liệu thiếu do phát Nhận lại vốn góp liên doanh Đánh giá tăng vật liệu Đánh giá giảm V.liệu TK 412 TK 412 TK 128, 222 kiểm kê cha rõ nguyên nhân cha xử lý Vật liệu thừa trong định mức phát hiện khi kiểm kê Vật liệu thừa phát hiện qua Sơ đồ hạch toán tổng quát vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên (tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ). Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho vật tư để vào nhật ký chung và sổ cái tài khoản, tuy nhiên Công ty nhập kho không nhiều mà họ xuất thẳng ngay cho các công trình, các bộ phân sản xuất. + Ví dụ: Hoá đơn GTGT Mẫu số : 01-GTGT-LL Liên 2 : Giao cho khách hàng BD-99-B Ngày 7/10/2001 N o :00078 Đơn vị bán hàng -Công ty lắp máy điện nước và xây dựng Địa chỉ : 47 Láng Số tài khoản Điện thoại : 86992982 Mã số Họ tên người mua hàng : Hoàng Mạnh Quân Đơn vị : Công ty lắp máy điện nước và xây dựng Địa chỉ : Đê La Thành Số tài khoản Hình thức thanh toán : chưa trả Số TT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Thành tiền 1 Cáp thép φ 24 Kg 298 4.082.600 Cộng 4.082.600 Thuế xuất thuế GTGT : 10% tiền thuế GTGT : 408.260 Tổng cộng tiền thanh toán : 4.490.860 Số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu bốn trăm chín mươi ngàn tám trăm sáu mươi đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 7 tháng 10 năm 2001 Căn cứ vào hoá đơn số 914 ngày 7 tháng 10 năm 2001 của Công ty giao theo hợp đồng số 825 ngày 7 tháng 10 năm 2001 Ban kiểm nghiệm gồm : Ông : Nguyên Văn Quân - Đại diện phòng cung tiêu-Trưởng ban Ông : Trần Văn Hiện - Đại diện phòng kỹ thuật-Trưởng ban Ông : Nguyễn Văn Tiến - Đại diện thủ kho - uỷ viên đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau đây : Số Đơn Số lượng TT Tên nhãn vật tư vị tính Theo chứng từ Đúng quy cách phẩm chất Không đúng quy cách phẩm chất 1 Cáp thép φ 24 Kg 298 4.082.600 Kết luận ban kiểm nghiệm : Uỷ viên Uỷ viên Trưởng ban Căn cứ vào "Biên bản kiểm nghiệm vật tư", nếu vật tư đủ tiêu chuẩn nhập kho. Phòng cung ứng sẽ tiến hành lập phiếu nhập kho ,thủ kho không được tự ý nhập kho số nguyên vật liệu trên nếu cha có ý kiến của bộ phận cung ứng vật tư tại Công ty để tiện cho việc quản lý mọi nhu cầu nhập xuất, xuất nguyên vật liệu của các đội sản xuất, các phân xưởng đều phải được làm thủ tục nhập, xuất tại phòng cung ứng vật đối với nguyên vật liệu nhập xuất tại kho của Công ty. CTLM điện nước PHIẾU NHẬP KHO MS 01-VT và xây dựng Ngày 7/10/01 số:61E- La Thành Nợ TK 152 Có TK 331 Họ tên: Trần Tuấn Anh Theo hoá đơn số ngày 7 tháng 10 năm 2001 Nhập tại kho: ST T Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất H.H Mã số ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền y.cầ u T.n 1 Cáp thép φ 24 Kg 298 4.082.600 Cộng 4.082.600 Phụ trách c.tiêu Người giao Thủ kho Thủ trưởng ĐV (Ký- họ tên) (Ký- tên) (Ký- tên) (Ký- tên) Hoá đơn GTGT Mẫu số : 01-GTGT-LL Liên 2 : Giao cho khách hàng BD-99-B Ngày 31/10/2001 N o :00078 Đơn vị bán hàng -Công ty lắp máy điện nước và xây dựng Địa chỉ : Số tài khoản Điện thoại : Mã số Họ tên người mua hàng : Đơn vị : Công ty lắp máy điện nước và xây dựng Địa chỉ : Đê La Thành Số tài khoản Hình thức thanh toán : chưa trả Số TT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Thành tiền 1 Gạch xây hai lỗ Viên 125 50.000.000 Cộng 50.000.000 Thuế xuất thuế GTGT : 10% tiền thuế GTGT : 5.000.000 đ Tổng cộng tiền thanh toán : 55.000.000 đ Số tiền viết bằng chữ : Năm năm triệu đồng chẵn. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 23 tháng 10 năm 2001 Căn cứ vào hoá đơn số … ngày 23 tháng 10 năm 2001 của Công ty giao theo hợp đồng số … ngày 23 tháng 10 năm 2001 Ban kiểm nghiệm gồm : Ông : Nguyên Văn Quân - Đại diện phòng cung tiêu-Trưởng ban Ông : Trần Văn Hiện - Đại diện phòng kỹ thuật-Trưởng ban Ông : Nguyễn Văn Tiến - Đại diện thủ kho - uỷ viên đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau đây : Số Đơn Số lượng TT Tên nhãn vật tư vị tính Theo chứng từ Đúng quy cách phẩm chất Không đúng quy cách phẩm chất 1 Gạch hai lỗ Viên 1.000 1.000 Kết luận ban kiểm nghiệm : Uỷ viên Uỷ viên Trưởng ban Căn cứ vào "Biên bản kiểm nghiệm vật tư, nếu vật tư đủ tiêu chuẩn nhập kho. Phòng cung ứng sẽ tiến hành lập phiếu nhập kho ,thủ kho không được tự ý nhập kho số nguyên vật liệu trên nếu cha có ý kiến của bộ phận cung ứng vật tư tại Công ty để tiện cho việc quản lý mọi nhu cầu nhập xuất, xuất nguyên vật liệu của các đội sản xuất, các phân xởng đều phải được làm thủ tục nhập, xuất tại phòng cung ứng vật tư đối với nguyên vật liệu nhập xuất tại kho của Công ty CTLM điện nước PHIẾU NHẬP KHO MS 01-VT và xây dựng Ngày 31/10/01 Số: 61E- La Thành Nợ TK 152 Có TK 331 Họ tên: Trần Tuấn Anh Theo hoá đơn số 155 ngày 31 tháng 10 năm 2001 Nhập tại kho: ST T Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất H.H Mã số ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền y.cầ u T.n 1 Gạch xây 2 lỗ 1000 v 152 152 400.000 50.000.000 Cộng 50.000.000 Phụ trách c.tiêu Người giao Thủ kho Thủ trưởng ĐV (Ký- họ tên) (Ký- tên) (Ký- tên) (Ký- tên) [...]... lãng phí, mua vật tư giá cao, làm ảnh hưởng tới công trình hoặc công trình bị gián đoạn do đó doanh nghiệp cần khắc phục 3 Kế toán công cụ dụng cụ: Là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng, do đó quá trình hoạch toán công cụ dụng cụ cũng giống như hoạch toán nguyên vật liệu Để hoạch toán phần này kế toán sử dụng tài khoản 153- công cụ dụng cụ Hàng ngày kế toán căn cứ... hoạch toán của Công ty là hợp lý, quá trình hoạch toán dựa trên cơ sở lý thuyết rõ ràng, đúng thực tế, quá trình thu mua nguyên vật liệu của Công ty có hai cách + Thu mua nguyên liệu, vật liệu xuất thẳng cho các bộ phận sử dụng, không thông qua quá trình nhập kho + Thu mua nguyên liệu, vật liệuvề nhập kho sau đó mới xuất dùng cho các bộ phận Trong trường hợp mua nguyên liệu, vật liệu xuất thẳng công. .. vào các chứng từ, nhập xuất thu mua công cụ, dụng cụ để vào nhật ký chung từ đó tiến hành ghi sổ cái tài khoản SỔ CÁI TÀI KHOẢN 153 (Công c dụng cụ) Chứng từ S Nội dung chứng từ N Trg TK Số phát sinh Dư đầu kỳ Nợ 14.000.000 … … … Cộng phát sinh 0 0 Dư cuối kỳ 14.000.000 NK Đ.Ư Có Nhận xét: Nhìn chung quá trình hoạch toán công cụ dụng cụ của Công ty, kế toán hoạch toán rất hợp lý, các chúng từ ghi rõ... thị trường khan hiếm các loại vật tư mà công trình đang cần sử dụng lúc đó chưa kịp mua, hay với một giá cao, điều này sẽ ảnh hưởng đến tiến độ thi công của công trình và hiệu quả thi công không đảm bảo Với hình thức mua nguyên vật liệu và xuất thẳng cho công trình không quan nhập kho, nó có ưu điểm là giảm bớt được chi phí bốc dỡ và kho tàng để dự trữ, người trông coi vật liệu Nhưng lai có những nhược... dựng, nhưng qua quá trình hoạch toán không qua nhập kho sẽ nảy sinh nhiều vấn đề xấu vì chỉ có người mua và chủ công trình biết, điều này gây ra nhiều hậu quả như thất thoát vật tư, tham ô lãng phí, dẫn đến công trình sẽ không đảm bảo được chất lượng, làm cho uy tín của Công ty giảm sút, mặt khác khi mua vật liệu về xuất thẳng không thông qua nhập kho sẽ không có vật liệu dự trữ, nếu như trong trường... chung quá trình hoạch toán công cụ dụng cụ của Công ty, kế toán hoạch toán rất hợp lý, các chúng từ ghi rõ ràng dễ hiểu, đồng thời quá trình nhập xuất công cụ dụng cụ kế toán hoạch toán đúng theo lý thuyết đã học, do đó đã làm cho công tác quản lý của Công ty chặt chẽ và tốt hơn ... Ngày Nội dung CT CT 75 19/10 Xuất gạch xây 2 lỗ Số hiệu Số phát sinh Nợ 50.000 TK 621 Có 6 15 31/11 Nhập gạh xây 2 lỗ 152 152 50.000 50.000 5 7/10 Cáp thép φ 24 331 152 331 50.000 4.082.600 … Cộng luỹ kế … 244.796.112.07 1 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 (NLVL) 4.082.600 … 244.796.112.07 1 Đơn vị tính: (đồng) Chứng từ S N Nội dung chứng từ Trg TK NK Đ.Ư Dư đầu kỳ Số phát sinh Nợ 282.276.255 Có 756 19/1 Xuất gạch . KẾ TOÁN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1 .Kế toán vật liệu: Là một đơn vị xây lắp chủ yếu nên Công ty chuyên xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp hoạch toán công cụ dụng cụ của Công ty, kế toán hoạch toán rất hợp lý, các chúng từ ghi rõ ràng dễ hiểu, đồng thời quá trình nhập xuất công cụ dụng cụ kế toán