THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY EMI CO

Chuyên đề thực tập THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY EMI CO 2.1. Đặc điểm chung của doanh nghiệp 2.1.1. Quá trình phát triển của doanh nghiệp. - Công ty được thành lập vào ngày 29-12-1992 theo quyết định số 27- 92-QĐ/TCC3/LĐĐTNVN. - Công ty có nhiệm vụ chủ yếu sau: + Tìm kiếm thăm dò nhu cầu lao động của nước ngoài. + Thực hiện dịch vụ và du lịch và được chuyển tiền về mua bán hàng hoá cho người lao động. + Được phép liên doanh, liên kết kinh doanh với các tổ chức cá nhân trong và ngoài nước. Công ty EMI.CO hoạt động theo các nguyên tắc sau: - Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Đài tiếng nói Việt Nam, sự chỉ đạo nghiệp vụ của các cơ quan tham mưu giúp việc Bộ trưởng và quan hệ với các cơ quan nhà nước liên quan. - Thực hiện sự quản lý trực tiếp các Trung tâm, chi nhánh, chỉ đạo Thống nhất về quản lý kinh doanh, dịch vụ trong toàn Công ty theo đúng luật doanh nghiệp. - Thực hiện chế độ Thu chi về tài chính theo đúng những nguyên tắc chế độ đã quy định và được bổ sung từ các nguồn kinh phí hợp pháp khác. - Tổng Giám đốc Công ty EMI.CO thực hiện sự quản lý theo chế độ Thủ trưởng đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ, chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty với chức năng chính là xuất khẩu lao động đi nước ngoài, chủ yếu là Đài Loan do đó việc tổ chức kinh doanh mang những đặc thù riêng. Nên việc kế toán khác với các doanh nghiệp khác. Lê Thị Hảo. Lớp KT 3-5 11 Tuyển dụng lao độngKiểm tra các yếu tố cần thiết (trình độ, sức khoẻ)Đào tạo nâng cao trình độKiểm tra lại Xuất khẩu Tổng Giám Đốc Trợ lý Phó Tổng GĐ Phó Tổng GĐ Phó Tổng GĐ Các văn phòng đại diện các nướcChi nhánh phía Nam Phòng KHTH Phòng quản trị VT Đội xe Phòng TCHC XN XD Phòng Tài chính Phòng XNK Trung tâm đào tạo Chuyên đề thực tập 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị KT. Nhiệm vụ của đơn vị kế toán. - Thu thập và xử lý thông tin theo đối tượng và nội dung của công tác kế toán, theo chuẩn mực kế toán và theo chế độ kế toán. - Kiểm tra, kiểm soát, giám sát các khoản thu, chi về tài chính và tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước. Thanh toán các khoản nợ, kiểm tra tình hình sử dụng các loại tài sản nguồn vốn, vốn vay, các quỹ … để nhằm phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán. - Phân tích thông tin, số liệu kế toán để nhằm tham mưu đưa ra những giải pháp giúp quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ của doanh nghiệp có hiệu quả hơn. - Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật. 2.1.3. Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị thực tập. KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH XUẤT KHẨU LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY NHƯ SAU: Sơ đồ: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY EMI.CO Lê Thị Hảo. Lớp KT 3-5 22 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp TSCĐ (Phó phòng) Kế toán phụ trách tiền lương của người đi lao động nước ngoài Kế toán tiền mặt Bộ phận kế toán cơ sở Kế toán tiền lương Kế toán ngân hàng Kế toán XNK Thủ quỹ Chuyên đề thực tập KHÁI QUÁT BỘ MÁY CỦA PHÒNG KẾ TOÁN • * Hình thức kế toán áp dụng tại công ty. Lê Thị Hảo. Lớp KT 3-5 33 Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốcSổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ gốc Sổ cái Bảng cân đối số PS Báo cáo TC Ghi chú: ghi hàng ngày ghi hàng tháng đối chiếu kiểm tra Chuyên đề thực tập Đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ về mọi hoạt động kinh tế tài chính được phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại, tổng hợp lập chứng từ ghi sổ một cách kịp thời và chính xác, cụ thể: - Bảng kê chứng từ được lập theo định kỳ hàng tháng, mỗi tài khoản được ghi riêng từng cột. - Chứng từ ghi sổ là hình thức sổ rời được mở riêng cho từng bảng kê chứng từ, căn cứ phát sinh theo từng tài khoản để lên chứng từ. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa kiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cân đối phát sinh. - Sổ cái: được mở riêng cho từng tài khoản, mỗi tài khoản được mở một trang. - Các sổ chi tiết dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng riêng. Lê Thị Hảo. Lớp KT 3-5 44 Chuyên đề thực tập a. Về khó khăn: Các chi phí về tìm hiểu thị trường thâm nhập thị trường cũng như các chi phí khác để đưa người lao động ra làm việc nước ngoài, công tác phí đều rất lớn. - Một số thị trường lao động có phân biệt chủng tộc. - Sự hiểu biết về pháp luật lao động quốc tế và ngoài nước có ảnh hưởng đến ký kết. b. Thuận lợi. - Do mức sống của lao động nước ta còn thấp so với khu vực trên thế giới. - Người lao động nước ta thông minh, khéo tay, có trình độ tiếp thu nhanh. TÌNH HÌNH CHUNG VỀ QUẢN LÝ STT Diễn giải HĐ không xác định thời hạn HĐ xác định thời hạn HĐ vụ việc Tổng số 1 Khối văn phòng 28 5 8 41 2 Khối XNKLĐ 48 22 12 82 3 Khối XKHH 12 5 6 23 4 Khối đào tạo 32 6 18 56 5 Văn phòng Đài Loan 2 2 4 Cộng 122 40 44 206 Ở công ty, số lao động đưa đi làm việc ở Đài Loan vượt kế hoạch của năm 2005 là: 2.834 người, vượt 15,67%(2834/2450). Do chỉ tiêu lao động vượt nên doanh thu năm 2005 vượt trên 0,3% (13.141.281.000/13.100.000đ). Do vậy tình hình thực hiện kế hoạch lao động tiền lương năm 2005 như sau: - Lao động có mặt đến 31/12/2005 là: 185 người. - Lao động bình quân năm 2004 là: 193 người. Lê Thị Hảo. Lớp KT 3-5 55 Chuyên đề thực tập + Quỹ lương kế hoạch: 3.167.048.730đ + Quỹ lương thực hiện: 3.064.940.950đ + Đơn giá tiền lương thực hiện: 241đ/1.000DT + Lương cấp bậc công việc sau khi điều chỉnh: 942.000đ + Thu nhập bình quân: 1.323.376đ. Tổ chức hạch toán tiền lương. Nhằm động viên mọi người hoàn thành tốt nhiệm vụ, khuyến khích những người lao động có năng suất, chất lượng, hiệu quả cao, tránh phân phối theo chủ nghĩa bình quan cụ thể của những nguyên tắc trên là: Quỹ tiền lương của đơn vị được xác định bằng cách lấy doanh thu thực hiện nhân với giá tiền lương được duyệt. • Phương pháp tính toán xác định thu nhập. Thu nhập của từng cán bộ công ty được xác định qua các bước như sau: - Xác định quỹ tiền lương cơ bản của đơn vị. QL Cb Σ n TL Cb trong đó: QL Cb : Quỹ lương cơ bản của đơn vị. n: Số CB CNV trong đơn vị. TL Cb : Tiền lương cơ bản trong tháng của mỗi cá nhân trong đơn vị. Mà: TL Cb sẽ được xác định theo công thức: xTg KKKKL KTL fftnbsCbtt Cb 26 ))(( ++ = trong đó: L tt : Lương tối thiểu K Cb : Hệ số lương cơ bản K bs : Hệ số bổ sung lương cấp bậc, do thủ trưởng đơn vị đề nghị quyết định cho từng quý hoặc năm. K tn : Hệ số trách nhiệm chức vụ theo chế độ nhà nước. Lê Thị Hảo. Lớp KT 3-5 66 + Tiền lương thời gian trong 1 tháng Lương cơ bản Số ngày làm việc theo chế độ (26 ngày) = x Số ngày làm việc thực tế Chuyên đề thực tập K ff : Hệ số phân phối theo doanh thu, do văn phòng làm tham mưu để tổng Giám đốc quyết định cho từng tháng. Tg: Số ngày công làm việc trong tháng của mỗi người. - Xác định quỹ lương thu nhập thực tế được lĩnh của đơn vị. QL tn = QL Cb (1+K ff ) trong đó: QL tn : Quỹ lương thu nhập thực tế được lĩnh của đơn vị. K ff : Hệ số thành tích của đơn vị do Tổng Giám đốc xác định cho từng đơn vị theo bảng phân loại sau: Thành tích của đơn vị Hệ số Yếu -0,1 Bình thường 0,1 Khá 0,5 Tốt 0,7 Xuất sắc 0,1 QL tt = Σ n TL tt trong đó: QL tt : Quỹ lương tính toán của đơn vị. TL tt : Tiền lương tính toán của mỗi cá nhân được tính theo công thức sau: TL tt = TL Cb .(1+Kh q ) Kh q : Hiệu quả làm việc của từng cá nhân do thủ trưởng đơn vị trực tiếp đánh giá theo bảng phân loại về hiệu quả sản xuất kinh doanh. Quỹ lương thực hiện của công ty được trích lập quỹ dự phòng để chi thưởng. Thưởng từ lợi nhuận: Các phương pháp tính lương: * Tính lương theo thời gian. Lê Thị Hảo. Lớp KT 3-5 77 + Lương thời gian tháng Bậc lương 24,5 = x Ngày công thực tế x Hệ số Chuyên đề thực tập Mức lương cơ bản = Mức lương tối thiểu x Hệ số cấp bậc Tiền lương tính theo doanh thu mà các lao động Ví dụ: Cụ thể về cách tính lương ở khối văn phòng (Số liệu tháng 3) Ông Vũ Công Minh: (1) Bậc lương cơ bản là: 5,72 (2) Ngày công: 22,5 ngày (3) Tiền lương cơ bản: 1.513.512đ (4) K hq : 1,5 (5) Tiền lương thu nhập: 3.783.780đ (6) Ăn ca 180.000đ (7) PC đi lại: 50.000đ (8) Thu nhập thực tế: 4.013.780đ (8=5+6+7) (9) BHXH: 60.060đ (10) Lương kỳ I+kỳ II: 3.953.720đ (10=8-9) Hạch toán lương bộ phận trực tiếp sản xuất: Các bộ phận trực tiếp nên công ty hiện nay đã trình bày ở phần trên là hưởng lương theo doanh thu. Chứng từ dùng để hạch toán tiền lương gồm nhiều loại như: Bảng chấm công, phiếu giao việc, công việc hoàn thành, Bảng kê khối lượng công việc thực hiện, Bảng tổng hợp lương khoán, phiếu nghỉ, BHXH … Hạch toán lượng sản phẩm được tiến hành theo một trình tự hợp lý và khoa học. Theo phiếu chi kế toán định khoản: Nợ TK 334: 74.255.130đ Có TK 111: 74.255.130đ - Bộ phận tiền lương chi trả trực tiếp cho các đối tượng tạo nên doanh thu (thực tế là số tiền lương trả cho những người lao động xuất khẩu) là 2/3 Lê Thị Hảo. Lớp KT 3-5 88 Chuyên đề thực tập tương ứng là: 813.215.154. Trong số này, có các hoạt động cụ thể được tính toán ra như sau: Doanh thu lao động Bộ : 480.494.162đ Doanh thu lao động Thuỷ : 240.247.080đ Doanh thu lao động Du Bai : 2.205.714đ Doanh thu lao động xuất khẩu : 38.000.000đ Doanh thu h.6V6Đ : 34.257.605đ Xuất khẩu hàng hoá : 11.010.593đ Cộng = 813.215.154đ. * Bộ phận gián tiếp: 406.607.577đ Căn cứ này kế toán lập chứng từ ghi sổ với 135 theo định khoản: Nợ TK 154 (622) 813.215.154đ Có TK 642 406.607.577đ Có TK 334 1.219.822.731đ - Lương của bộ phận hành chính. Lương chính = LCB x HSL Lương thực lĩnh = Lương chính + Phụ cấp – BHXH – BHYT+ + Thưởng – Phạt – Trừ khác. Và sau đây là bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương của bộ phận hành chính của Công ty EMI.CO + Kẻ bảng chấm công của tháng 03 năm 2005 Lê Thị Hảo. Lớp KT 3-5 99 Chuyên đề thực tập Đơn vị: Công ty EMI.CO – Hợp tác lao động Bộ phận: Phòng Hành chính BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 03 năm 2006 Số TT Họ và tên Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ Ngày trong tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 1 1 2 13 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9 20 2 1 2 2 2 3 2 4 2 5 2 6 2 7 2 8 29 3 0 31 A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 1 1 2 13 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9 20 2 1 2 2 2 3 2 4 2 5 2 6 2 7 2 8 29 3 0 31 1 Nguyễn Đăng Minh Luân GĐ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 2 Nguyễn Thị Mai Chi PGĐ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 3 Đào Thị Hoàng Yừn PTP x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x X 4 Lưu Cộng Hòa TP x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x X 5 Hoàng Thị Liễu NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x X 6 Nguyễn Thị Trang NV x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 7 Trần Trọng Quỳnh Thử việc Cộng Người duyệt Phụ trách bộ phận Người chấm công (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lê Thị Hảo. Lớp KT 3-5 1010 [...]... 874.864.477 421 Hạch toán các khản trích theo lương 13 Lê Thị Hảo Lớp KT 3-5 Có 874.864.477 Chuyên đề thực tập Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh tiền lương và các khỏan trích theo lương Ở công ty EMI. CO kế toán tiền lương sử dụng các TK 334(334.1), TK 334.4, TK 138, TK 642, TK 338 Việc trích BHXH và kinh phí cùng đoàn được thực hiện theo hàng quý trên cơ sở số sổ tính hàng quý và quyết toán điều chỉnh... kê 06 Chi tiền mặt bảng kê 07 Chi tiền mặt bảng kê 08 Chi tiền mặt bảng kê 09 Chi tiền mặt bảng kê 11 Chi tiền mặt bảng kê 15 Chi tiền mặt bảng kê 01 Chi tiền mặt bảng kê 02 Chi tiền mặt bảng kê 06 Chi tiền mặt bảng kê 07 Chi tiền mặt bảng kê 15 Chi nộp công ty T1 Hòan ứng = chứng từ Chi tiền mặt bảng kê 20 Thu tiền mặt BKê 05 Chi tiền mặt Bkê 03 Chi tiền mặt Bkê 05 Chi tiền mặt Bkê 06 Chi tiền mặt... này Ví dụ: Theo biểu Bảng tính BHXH Quý I/2006 (Trang sau) Số phải nộp về BHXH: Trong quý I là: 38.406.936 đ Về số kinh phí cùng đòan là: 4.383.446đ Việc thanh toán lương và trợ cấp bán hàng tháng việc thanh toán, trả lương làm 2 lần: Lần 1 tạm ứng; lần 2 thanh toán nốt, khi tạm ứng và thanh toán đều phải có phần chi và bảng kê làm theo Theo cơ sở các chứng từ ghi sổ cuối tháng kế toán ghi vào sổ cái:... Chuyên đề thực tập 135 - Tạm trích quỹ lương Q1 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 30 32 34 34 35 07 02/06 01/06 Chi tiền mặt Bkê 04 Chi tiền mặt bảng kê 05 Chi tiền mặt bảng kê 06 Chi tiền mặt bảng kê 07 Chi tiền mặt bảng kê 08 Chi tiền mặt bảng kê 09 Chi tiền mặt bảng kê 10 Chi tiền mặt bảng kê 11 Chi tiền mặt bảng kê 11 Chi tiền mặt bảng kê 13 Chi tiền mặt bảng kê 14 Chi tiền. ..Chuyên đề thực tập Đơn vị: Công ty EMI. CO – hợp tác lao động Bộ phận: Phòng Hành chính BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 03 năm 2006 Số TT Họ và tên 1 2 Chức Lương vụ CB 3 HSL L.chính Phụ cấp 4 5 6 7 BHXH Thưởng Phạt Trừ khác Thực lĩnh Ký nhận Ghi chú 9 8 BHYT 10 11 12 13 14 15 1 Nguyễn Đăng Minh Luân GĐ 290.000 5,72... mặt bảng kê 13 Chi tiền mặt bảng kê 14 Chi tiền mặt bảng kê 15 Chi tiền mặt bảng kê 01 Chi tiền mặt bảng kê 01 Chi tiền mặt bảng kê 02 Chi tiền mặt Bkê 03 Chi tiền mặt Bkê 04 Chi tiền mặt Bkê 05 Hàm ứng = Chứng từ Ngân hàng nội tệ Ngân hàng ngoại thương Chi tiền mặt Bkê 01 Chi tiền mặt Bkê 03 Chi tiền mặt Bkê 03 Chi tiền mặt Bkê 04 Chi tiền mặt Bkê 07 154+ 642 338.8 111.1 338.8 111.1 338.8 111.1 338.8... DỤNG TIỀN LƯƠNG 2 THÁNG ĐẦU NĂM T T I 1 Đơn vị Chỉ tiêu SXKD tính đơn Tổng doanh thu hoặc doanh số Tháng 2 1,095.166 1.225,166.60 0 Tr.đ 20 Lê Thị Hảo Lớp KT 3-5 Tháng 1 Chuyên đề thực tập 2 3 Tổng chi chưa có lương Lợi nhuận Tổng các khỏan nộp NSNN II Quỹ TL tính đơn giá Trong đó: 1 Quỹ TL theo định mức LĐ - Lao động định biên - Hệ số lương cấp bậc, công việc BQ - Hệ số BQ các khỏan phụ cấp và tiền. .. ngày 31 tháng 03 năm 2006 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc 11 11 Lê Thị Hảo Lớp KT 3-5 Chuyên đề thực tập Ghi chú: Mức phụ cấp: GĐ: 30% và TP: 20%; PTP: 10% 12 12 Lê Thị Hảo Lớp KT 3-5 Chuyên đề thực tập CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 130 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 ST Trích yếu T 1 K/ chuyển hàng báo trả lại Số liệu TK Nợ Có 511 Số tiền Nợ 9.476.511 531 2 Tạm trích quỹ lương Q1/05 154 642 9.476.511 813.215.154... bảng kê 11 Chi tiền mặt bảng kê 16 Ngân hàng ngoại thương Trích BHXH Q1/06 111.1 112.1 154+642 Số tiền Nợ Có 5.117.337 406.038 7.443.875 38.406.936 Tên tài khoản: 338.8 Đơn vị tính: ĐVN Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH Ngày 01 02 03 03 04 01/06 - Số hiệu TK ghi sổ Diễn giải Số dư đầu kỳ Chi tiền mặt bảng kê 01 Chi tiền mặt bảng kê 02 Chi tiền mặt bảng kê 03 Chi tiền mặt bảng kê 03 Chi tiền mặt bảng... sung văn phòng công ty; 7.239.720; 1.085.958; 361.986 Tổng quỹ lương trích BHXH Quý I/2006: 184.794.960đ Số phải nộp BHXH 20% + Thu bổ sung: 38.406.936đ Số hạch toán Quý I/2006 + Thu bổ sung: 38.406.936đ Hạch toán: 15 Lê Thị Hảo Lớp KT 3-5 5% Chuyên đề thực tập Nợ TK 642: 10.436.985đ Nợ TK 154: 20.373.789đ Có TK 338.3: 38.406.936đ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 131 16 Lê Thị Hảo Lớp KT 3-5 Chuyên đề thực tập Ngày . Chuyên đề thực tập THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY EMI CO 2.1. Đặc điểm chung của doanh. tiền lương của người đi lao động nước ngoài Kế toán tiền mặt Bộ phận kế toán cơ sở Kế toán tiền lương Kế toán ngân hàng Kế toán XNK Thủ quỹ Chuyên đề thực