HẠCH TOÁN TSCĐ

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Võ Ho ng Thông à HẠCH TOÁN TSCĐ I.Khái niệm TSCĐ: TSCĐ là nhưng tư liệu chủ yếu và những TS khác tham gia vào sản xuất kinh doanh hoặc phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh . Đó là những TS có gía trị lớn và t 0 sử dụng lâu dài . Theo quy định của chính sách quản lý tài chính ở nước ta thì những tư liệu lao động có đủ 2 tiêu chuẩn sau đây được coi là TSCĐ: -Thời gian sử dụng trên một năm . -Giá trị TS là 5.000.000đ. Nói chung giá trị TS có gía trị đầu tư lớn và thời gian thu hồi vốn chậm . II.Đặc điểm của TSCĐ: -TSCĐ tham gia vào nhiều chu trình sản xuất . -TSCĐ trong quá trình tham gia sản xuất sẽ bị hao mòn dần , giá trị hao mòn sẽ chuyển dịch từng phần vào sản p hẩm sản xuất kinh doanh . -Từ những tiêu chuẩn trên của TSCĐ yêu cầu trong việc quản lý TSCĐ cần chú ý cả 2 mặt : số lượng và giá trị còn lại của TSCĐ . III. Phân loại TSCĐ: *Phân loại theo hình thức biểu hiện : -TSCĐ H 2 -TSCĐ VH. -TSCĐ thuê TC. *Phân loại theo mục đích kinh doanh : -Nhà cửa , vật liệu kiến trúc . -Máy móc thiết bị . -Phương tiện vận tải và thiết bị truyền dẫn . 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Võ Ho ng Thông à -Thiết bị và dụng cụ quản lý . -Vườn cây lâu năm , súc vật làm việc . -Các TSCĐ khác . *TSCĐ dùng cho mục đích p húc lợi , sự nghiệp quốc phòng . *TSCĐ bảo quản hộ , cất giữ hộ , cất giữ lại N 2 . *Phân TSCD Theo nguồn hình thành -TSCĐ mua sắm , xây dựng bằng vốn ngân sách cấp . -TSCĐ mua sắm , xây dựng bằng vốn vay nhà nước , vay đối tượng khác . -TSCĐ nhờ liên doanh , liên kết bằng hiện vật . -TSCĐ mua sắm bằng vật tư bổ sung của đơn vị IV. Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ : -Tổ chức , ghi chép , phản ánh tổng hợp số liệu một cách kịp thời , đầy đủ đúng thực tế về số lượng , hiện tượng và giá trị TSCĐ có , tình hình tăng giảm TSCĐ . -Tính toán phân bổ số KH TSCĐ vào cp' sxkd , giam đối việc sử dụng nguồn hình thành do tích KH TSCĐ. -Tham gia lập kế hoặchvà sửa chữa , dự đoán cp' sửa chữa TSCĐ . -Tính toán phản ánh kịp thời chính xác tình hình xd trang bị đổi mới hoặc tháo gỡ , tình hình , thanh lý , nhượng bán TSCĐ. -Hướng dẫn kiểm tra các bộ phận , các đơn vị phụ thuộc trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các ghi chép ban đầu về TSCĐ . -Tham gia kiểm kê và đánh giá TSCĐ theo quy định , tiến hành phân tích tình trạng bảo quản và sử dụng TSCĐ . 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Võ Ho ng Thông à V. Hạch toán TSCĐ tại công ty ĐNDBL : • Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: TSCĐ tại công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại : Nguyên giá TSCĐ mua mới = Giá mua ghi trên hoá đơn (không có VAT) + Chi phí vận chuyển (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) Nguyên giá TSCĐ nhận bàn giao XDCB = Giá mua theo thoả thuận trên hoá đơn + Chi phí vận chuyển lắp đặt (nếu có) + Các khoản giảm trừ (nếu có) Nguyên giá TSCĐ nhận góp vốn liên doanh = Giá trị vốn góp do hội đồng quản trị định giá Trong tháng 7/2001 công ty đã quyết định mua bộ máy kiểm tra sức khoẻ với giá là 7.550.000đ (chưa có thuế ), chi phí vận chuyển là 50.000đ. Vậy NGTSCĐ = 7.550.000 + 50.000 = 7.600.000đ. *Giá trị còn = Nguyên giá TSCĐ - giá trị hao mòn (số khấu hao đã trích ). *Phương pháp tính khấu hao : Tại công ty ĐNDBL việc tính khấu hao TSCĐ được thực hiện theo phương pháp khấu hao đều theo thời gian . Cách tính khấu hao theo phương pháp này như sau : Mức khấu hao phải trích bình quân năm = NGTSCĐ bình quân x Tỷ lệ KH bình quân năm = NGTSCĐ  Số năm sử dụng 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Võ Ho ng Thông à Mức KH hàng tháng = Mức KH trung bình hàng năm 12 tháng Công thức này chỉ áp dụng trong điều kiện TSCĐ của công ty không có sự biến động tăng giảm trong kỳ. Nếu trong kỳ TSCĐ của nhà máy cố sự biến động tăng giảm, kế toán tính mức KH hàng tháng theo công thức sau: Số KH phải Số KH đã Số KH của Số KH của những trích trong = trích trong + những TSCĐ tăng - TSCĐ giảm đi trong tháng này tháng trước thêm trong tháng trước tháng trước * Tăng tài sản cố định: Theo tài liệu ngày14/7/2001 tại công ty ĐND Bảo Long như sau: Theo biên bản giao nhận TSCĐ số 05 ngày 14/7/2001. Công ty mua một máy vi tính để sử dụng ở phòng kế toán tổng giá thanh toán (chưa có thuế VAT) là 6.000.000. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt. Công ty dự kiến và được cơ quan tài chính chấp nhận thời hạn sử dụng là 5 năm TSCĐ này đầu tư bằng quỹ khen thưởng Sau khi kiểm tra biên bản giao nhận kế toán tiến hành định khoản Nợ TK 211 6.000.000 Nợ TK 133 600.000 Có TK 111 6.600.000 Các bút toán này được phản ánh trên NKCT số 1. Kết chuyển nguồn: Nợ TK 431 : 6.000.000 Có TK 411 : 6.000.000 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Võ Ho ng Thông à HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số : 01 GTGT - 311 Liên 2 (giao cho khách hàng) Ngày 14 tháng 7 năm 2001 No: 081654 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ : Điện thoại : Mã số thuế: Đơn vị mua hàng: Công ty ĐND Bảo Long Địa chỉ : 51 Trần Duy Hưng Cầu Giấy – Hà Nội Điện thoại : Hình thức thanh toán : TM Mã số thuế Số TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Máy vi tính Cái 01 6.000.000 6.000.000 Cộng tiền hàng 6.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 600.000 Tổng cộng tiền thanh toán 6.600.000 Số tiền viết bằng chữ : Sáu triệu sáu trăm đồng Người mua hàng ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên ) Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ: khi lập phải có mặt cả hai bên mua và bán 5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Võ Ho ng Thông à BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Mẫu 01- TSCĐ ĐV: Công ty ĐND Bảo Long Ngày 14/7/2001 Số: Căn cứ theo quyết định số 04 ngày 12 tháng 7 năm 2001 Về việc giao bàn TSCĐ: Ban giao nhận gồm: Ông(bà): Nguyễn Mến Thương Chức vụ: Kế toán, đại diện bên nhận Ông(bà): Nguyễn Bình Minh Chức vụ: Nhân viên, đại diện bên giao Địa điểm giao nhậnTSCĐ : Công ty ĐND Bảo Long. Xác nhận việu giao nhận TSCĐ như sau: TT Tên TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nướ c sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào SD Công suất Số năm SD Tính nguyên giá Hao mòn TSCĐ Giá mua Nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ hao mòn % Số HM đã trích A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Máy vi tính Hàn quốc 2000 2001 7 6.000.000 6.000.000 Nguyên giá TSCĐ: 6.000.000 (viết bằng chữ): Sáu triệu đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Người giao (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán căn cứ vào biên bản TSCĐ này để lập thẻ TSCĐ cho TSCĐ mới Đơn vị: Công ty ĐND Bảo Long Mẫu số: 04 – TSCĐ 51 – Trần Duy Hưng THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Võ Ho ng Thông à Ngày 12 tháng 7 năm 2001 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 04 ngày12 tháng 7 năm 2001 Tên ký mã hiệu, cấp hãng TSCĐ : Máy vi tính Nước sản xuất (xây dựng): Hàn Quốc Năm sản xuất: 2000 Bộ phận quản lý sử dụng: Phòng kế toán Năm đưa vào sử dụng: 2001 Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày tháng năm Diễn giải Nguyễn giá TSCĐ Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 04 7/2001 Máy vi tính 6.000.000 2001 285.720 285.720 Người lập thẻ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Do tháng 7 công ty mới mua máy in này và tháng 8 thì đưa vào sử dụng và đến tháng 9 mới bắt đầu tính khấu hao Vì vậy giá trị hao mòn trong 4 tháng cuối năm chỉ là 285.720đồng Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán viết phiếu cho nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu hình. 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Võ Ho ng Thông à Kế toán làm công việc định khoản nghiệp vụ tăng TSCĐ Nợ TK 211: 6.000.000 Nợ TK 133: 600.000 Có TK 111: 6.600.000 TSCĐ hữu hình này kế hoạch sử dụng quỹ đầu tư phát triển của công ty để mua sắm phục vụ cho hoạt động kinh doanh Kế toán ghi bút toán kết chuyển nguồn vốn tương ứng với nguyên giá của TSCĐ Nợ TK 414(4): 6.000.000 Có TK 411: 6.000.000 2. Đối với những TSCĐ giảm: Cũng phải lập đầy đủ giấy tờ, hồ sơ TSCĐ để làm căn cứ ghi vào sổ kế toán Căn cứ vào các chứng từ kế toán lập biên bản thanh lý TSCĐ theo mẫu sau: Biên bản thanh lý TSCĐ Mẫu số: 05 - TSCĐ Số: 034 Nợ TK: Có TK Căn cứ vào số 05 ngày 17/7/2001 của ban lãnh đạo công ty về việc thanh lý TSCĐ 1. Ban thanh lý bao gồm: Ông(bà): Nguyễn Văn Minh - Phó giám đốc (Bên bán) Ông(bà): Hoàng Vĩnh Phúc - Nhân viên (Bên mua) 8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Võ Ho ng Thông à 2. Tiến hành thanh lý STT Tên ký nhận quy cách TSCĐ Nước SX Năm SX Năm đưa vào SD Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý Giá trị còn lại 1 Máy photocopy Nhật 1990 1994 16.000.000 16.000.000 Cộng 16.000.000 16.000.000 3. Kết luận của bảng thanh lý Ngày 17 tháng 7 năm 2001 Phó giám đốc Kế toán định khoản các nghiệp vụ thanh lý Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ Số 034 Kế toán ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214: 16.000.000 Có TK 211: 16.000.000 4. Theo quy định của Công ty, những TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu quả hay lạc hậu về mặt kỹ thuật công ty có thể nhượng bán. Việc nhượng bán TSCĐ nhằm thu hồi vốn để sử dụng cho mục đích kinh doanh có hiệu quả hơn. Công ty phải lập hội đồng đánh giá thực trạng về mặt kỹ thuật, thẩm định giá tri của tài sản. Việc nhượng bán cũng phải làm đầy đủ thủ tục chứng từ làm cơ sở cho việc ghi sổ kế toán. -Trong ngày 14/7/2001 công ty nhượng bán một số thiết bị văn phòng, nguyên giá 14.000.000, giá trị hao mòn 3.000.000. Giá bán được người mua chấp nhận cả thuế VAT là 13.200.000. -Căn cứ vào nghiệp vụ nhượng bán, kế toán lập biên bản nhượng bán TSCĐ số 34 và định khoản. Nghiệp vụ 1: 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Võ Ho ng Thông à Nợ TK 214(1) : 3.000.000 Nợ TK 821 : 11.000.000 Có TK 211 : 14.000.000 Nghiệp vụ 2 : Nợ TK 111 : 13.200.000 Có TK 721 : 12.000.000 Có TK 3331 : 1.200.000 Nghiệp vụ 3 : 1.200.000 Nợ TK 821 : 1.200.000 Có TK 111 : 1.200.000 Các bút toán này được ghi trên Bảng kê số 1, NKCT số 1, NKCT số 9 10 [...]... 2.874.792.420 Ngày 31 tháng 7 năm 2001 Kế toán ghi sổ 11 Kế toán trưởng 12 Võ Hoàng Thông Báo cáo thực tập tốt nghiệp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 5 Kế toán hao mòn và tính khấu hao TSCĐ : -Khấu hao TSCĐ là việc xác định tính toán phần giá trị hao mòn của TSCĐ để chuyển vào chi phí sản xuấtkinh doanh theo kỳ Trong quá trình sử dụng , giá trị hao mòn của TSCĐ là sự giảm TSCĐ khi tham gia hoạt động sản xuất... cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng kế toán tập hợp vào nhật ký chứng từ số 9 theo mẫu sau: Căn cứ và các chứng từ đã lập kế toán ghi vào sổ chi tiết giảm TSCĐ Kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn cứ vào các chừng từ liên quan TSCĐ kế toán ghi vào sổ cái TK 211 SỔ CÁI TK 211 - TSCĐ HH Số dư đầu năm Nợ Có 2.732.602.300 Số Ghi có các... 803 286 Cuối tháng kế toán thể hiện trên sổ cái TK 214 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Võ Hoàng Thông -Trong quá trình sử dụng , TSCĐ bị hao mòn và hư hỏng cần phải sửa chữa , thay thế nhằm duy trì hoạt động của các TSCĐ -Sửa chữa TSCĐ có hai loại : +Sửa chữa lớn +Sửa chữa nhỏ Tại công ty ĐNDBL do hình thức chủ yếu là khâu bán hàng cho nên tình hình s/c TSCĐ tại đây là không... trích bình quân năm = TSCĐ bình * quân Mức KH phải trích bình quân tháng - Tỷ lệ KH bình quân năm Nguyên giá = TSCĐ Số năm sử dụng Mức KH bình quân năm = 12 tháng Việc tính khấu hao được kế toán tính vào ngày mồng 1 hàng tháng chính vì vậy các TSCĐ tăng (giảm ) trong tháng này thì trong tháng sau mới tính TSCĐ Cho 12 Võ Hoàng Thông Báo cáo thực tập tốt nghiệp nên hàng tháng kế toán tiến hành tính và... giảm TSCĐ khác 14 Võ Hoàng Thông Báo cáo thực tập tốt nghiệp SỔ CÁI TK 214 – Hao mòn TSCĐ Số dư đầu kỳ Nợ Có 438.051.183 Ghi có các TK ghi Số Nợ TK 214 TT Tháng 5 Tháng 6 Tháng 7 Cộng số phát sinh Nợ Có Nợ 12 18.000.000 40.803.286 Dư cuối tháng Tháng Có 459.953.750 471.561.036 Ngày 31/ 7/ 2001 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( đã kí ) ( đã kí ) -Căn cứ vào bảng phân bổ và tính khấu hao TSCĐ kế toán. .. số liệu có của giá trị hao mòn TSCĐ kế toán sử dụng TK 214 "Hao mòn TSCĐ" Kết cấu của TK 214: +Bên nợ : phản ánh giá trị hao mòn giảm khi TSCĐ giảm +Bên có : phản ánh giá trị hao mòn tăng do tính khấu hao phản ánh giá trị hao mòn giảm do tăng TSCĐ cũ +Dư có : phản ánh giá trị hao mòn hiện có Hiện nay , tại công ty ĐNDBL áp dụng phương pháp khấu hao bq cho tất các TSCĐ hàng hoá bằng công thức sau... lớn TSCĐ : Trước hết kế toán tiến hành tập hợp chi phí sửa chữa theo từng công trình Nếu công ty có khả năng tự s/c được thì kế toán định khoản : Nợ TK 241 (2413) - Chi tiết công trình Có các TK 111, 112 , 214 Nếu công ty phải thuê về s/ c thì kế toán định khoản : Nợ TK 241 (2413) Nợ TK 133 : Thuế VAT được khấu trừ Có TK 331 : Số tiền phải trả theo hợp đồng Khi công trình s/ c hoàn thành , kế toán. .. sau mới tính TSCĐ Cho 12 Võ Hoàng Thông Báo cáo thực tập tốt nghiệp nên hàng tháng kế toán tiến hành tính và lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ theo công thức sau : Số KH của Số KH phải trích tháng này = Số KH đã trích tháng trước + những TSCĐ tăng Số KH của những - TSCĐ giảm tháng tháng trước trước -Trong tháng 6/2001 công ty có một số các nghiệp vụ phát sinh như sau : 1)Công ty cho mua m ột số bàn ghế... Số tiền phải trả theo hợp đồng Khi công trình s/ c hoàn thành , kế toán chuyển chi phí s/c thực tế vào chi phí phải trả Nợ TK 335 : Giá thành thực tế công tác sửa chữa có TK 241 (2413) *Sửa chữa nhỏ TSCĐ: Sửa chữa nhỏ là việc s/c lặt vặt 1 số đồ dùng trong công ty Do khối lượng s/c không nhiều , quy mô nhỏ nên chi phí s/c phát sinh đến đâu được tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó Nếu . à V. Hạch toán TSCĐ tại công ty ĐNDBL : • Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: TSCĐ tại công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại : Nguyên giá TSCĐ. giá trị TSCĐ có , tình hình tăng giảm TSCĐ . -Tính toán phân bổ số KH TSCĐ vào cp' sxkd , giam đối việc sử dụng nguồn hình thành do tích KH TSCĐ. -Tham