THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH LÂM SẢN VIỆT NAM NEWZEALAND

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH LÂM SẢN VIỆT NAM NEWZEALAND 2.1/ Giới thiệu chung về công ty TNHH Lâm sản Việt Nam -Newzealand 2.1.1/ Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty Cụng ty TNHH Lõm sản Việt Nam Newzealand, tờn giao dịch là Vinew Co.,Ltd, là Cụng ty TNHH với hai thành viờn là Cụng ty International Natural Resources Ltd và Công ty Lâm nông nghiệp Đông Bắc. Địa chỉ: Tổ 6 - Khu phố 3 - Phường Mỹ Độ - TP Bắc Giang - Tỉnh Bắc Giang. Công ty được thành lập và hoạt động theo Giấy phép đầu tư số 349/GP ngày 16/4/1992 của Uỷ ban Nhà nước về hợp tác và đầu tư (nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư), giấy phép điều chỉnh số 349/GPĐC1 ngày 12/8/1997 của Bộ Kế hoạch đầu tư, giấy phép điều chỉnh số 349/GPĐC2 ngày 01/01/2000 và Giấy chứng nhận đầu tư số: 201022000020 ngày 30/05/2008 của Uỷ ban nhân dân tỉnh Bắc Giang. Lĩnh vực hoạt động của Công ty là chế biến các sản phẩm mộc cao cấp, mộc gia dụng, mộc thủ công, mỹ nghệ từ nguồn nguyên liệu trong nước, nhập khẩu và các nguồn hợp pháp khác để sản xuất sản phẩm mộc xuất khẩu và tiêu dùng trong nước. Sửa chữa, cải tạo cỏc cụng trỡnh xõy dựng dõn dụng. Phũng, chống, diệt mối mọt cỏc cụng trỡnh dõn dụng và bảo quản lõm sản. 2.1.2/ Tỡnh hỡnh và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh năm 2007 - 2008 (Sơ đồ 10). *Nhận xột: Công ty gặp khó khăn trong việc huy động vốn kinh doanh vì nợ đọng của các khách hàng tương đối nhiều, với số tiền lớn là nguyên nhân làm giảm hiệu quả kinh doanh. Gỗ là nguyên vật liệu chủ yếu của công ty nhưng những năm gần đây do nạn phá rừng trầm trọng đã ảnh hưởng không nhỏ đến khâu mua nguyên vật liệu. Do đó lợi nhuận của công ty năm 2008 đó giảm so với năm 2007 2.1.3/ Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ mỏy quản lý kinh doanh. * Sơ đồ bộ mỏy tổ chức quản lý của cụng ty (Sơ đồ 11) Tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty được xây dưng theo mụ hỡnh trực tuyến. Đứng đầu là hội đồng thành viên, ban giám đốc đến các bộ phận chức năng. Cỏc phũng ban chức năng khác gánh bớt công việc có tính chất chuyên sâu cho giám đốc. Chất lượng, hiệu quả công việc được nâng cao, thời gian được rút ngắn. * Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận: Phòng Tổ chức văn thư hành chính: Tham mưu cho Giám đốc Công ty về công việc thuộc lĩnh vực: quản lý nhân sự, cơ cấu tổ chức cơ quan, hành chính quản trị và duy trì nội quy trật tự, an toàn trong Công ty. Văn phòng đại diện: Là địa điểm giao dịch nhằm chuyển tải những thông tin, nội dung công việc hoạt động sản xuất kinh doanh giữa Công ty với các đối tượng khách hàng và giữa khách hàng với công ty. Phòng kế toán tài vụ: Tham mưu cho tổng Giám đốc về việc quản lý, sử dụng mọi nguồn vốn hiện có của Công ty thông qua việc: tổ chức bộ máy kế toán và người làm kế toán để thực hiện nội dung công tác theo luật kế toán hiện hành. Phòng kế hoạch kỹ thuật: Tư vấn sử dụng sản phẩm đồ gỗ cho khách hàng để thu hút khách hàng tiến tới ký hợp đồng mua bán hoặc cung cấp dịc vụ có hiệu quả. Thiết kế mẫu sản phẩm đồ gỗ theo yêu cầu nhiệm vụ sản xuất và hợp đồng sản xuất kinh doanh. Phòng sản xuất: Điều hành đội ngũ công nhân lao động sản xuất thực hiện theo kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty. Tổ chức sản xuất trực tiếp sản phẩm theo hợp đồng và lệnh sản xuất. Giám sát kỹ thuật, phân công đội ngũ công nhân sử dụng thiết bị,vật tư nguyên liệu, dụng cụ hợp lý, tiết kiệm để đạt hiệu quả cao. Phòng KCS (quản lý chất lượng): Kiểm tra, giám sát về chất lượng sản phẩm trên từng công đoạn, phát hiện sai sót báo cáo để Giám đốc chỉ thị khắc phục, kiểm tra, giám sát về chất lượng sản phẩm khi xuất kho, kiểm tra, xác định nguyên nhân của hàng bị trả lại (nếu có). 2.1.4/ Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của doanh nghiệp. Xuất phát từ yêu cầu về tổ chức sản xuất, yêu cầu của quản lý và trình độ quản lý, công tác kế toán của Công ty được áp dụng theo hình thức tập trung. Nghĩa là phòng Kế toán - Tài chính là phòng kế toán trung tâm thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính của Công ty, từ xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết đến việc lập báo cáo kế toán. Đồng thời hướng dẫn chỉ đạo và kiểm tra ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán và chế độ kinh tế tài chính do Nhà nước quy định. Phòng Kế toán - Tài chính bao gồm 8 nhân sự. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Lâm Sản Việt Nam - NewZealand (Sơ đồ 12) Chức năng của từng phần hành: + Kế toán trưởng: Giúp việc cho Giám đốc Công ty, là người điều hành trực tiếp và có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán cho phù hợp với quá trình công nghệ SXKD theo đúng chế độ hiện hành , tổ chức kiểm tra duyệt báo cáo tài chính đảm bảo lưu trữ tài liệu kế toán đồng thời là người giúp việc cho BGĐ. Phân tích hoạt động kinh tế tài chính của Công ty xác định chịu trách nhiệm ghi chép sổ tổng hợp, sổ theo nguồn vốn, các loại sổ chi tiết tiền mặt, tiền vay và sổ theo dõi các loại thuế, tính toán và hạch toán chi phí giá thành sản phẩm. + Kế toán tổng hợp: Được KTT uỷ quyền khi đi vắng, thực hiện điều hành bộ phận và ký uỷ quyền tổng hợp số liệu bảng biểu, kê khai nhật ký chứng từ, cuối tháng đối chiếu, kiểm tra số liệu cho khớp đúng. Cuối kỳ tập hợp số liệu cho trình tự kế toán và vào sổ kế toán. + Kế toán TSCĐ- NVL-CCDC: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tập hợp chính xác kịp thời về số lượng, giá trị TSCĐ, NVL, CCDC hiện có và tình hình biến động theo từng chủng loại giám sát kiểm tra việc giữ gìn bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ cũng như biện pháp đổi mới TSCĐ. + Kế toán tiêu thụ hàng hoá, thu nhập và phân phối thu nhập: Thực hiện việc thu nhập các chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ bán hàng của Công ty. Đồng thời tính toán phản ánh chính xác tình hình phân phối lợi nhuận của DN, kiểm tra Giám đốc việc phân phối thu nhập nộp lãi và sử dụng các quỹ đúng mục đích, đúng chế độ quy định của Nhà nước. + Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ thanh toán nguồn vốn quỹ của Công ty. Phản ánh kịp thời, đầy đủ,chính xác sự vận động của vốn bằng tiền, quỹ và tài khoản tiền gửi. Phản ánh rõ ràng chính xác các nghiệp vụ thanh toán vận dụng hình thức thanh toán để đảm bảo thanh toán kịp thời đúng hạn, chiếm dụng vốn. Phản ánh đúng số liệu hiện có và tình hình biến động của từng đồng vốn đúng mục đích hợp lý và có hiệu quả đảm bảo nguồn vốn sử dụng đúng mục đích, bảo toàn và phát triển. + Kế toán tiền lương: Tổ chức hạch toán chính xác kịp thời số lượng và chất lượng công việc kết quả lao động của CNV để tính đúng và thanh toán kịp thời tiền lương phải trả cho người lao động. Tính chính xác các khoản theo lương vào chi phí SXKD. Phối hợp giữa tổ chức kế toán tài chính với kế toán quản trị, kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết để quản lý lao động, tiền lương và thực hiện chế độ khác với người lao động. + Thủ kho: Phản ánh tình hình nhập xuất của các mặt hàng. + Thủ quỹ: Phản ánh tình hình thu, chi các loại tiền. 2.1.5/ Cỏc chớnh sỏch kế toán hiện đang áp dụng tại công ty * Niên độ kế toán và kỳ hạch toán: Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. * Đơn vị hạch toán: Đồng Việt Nam * Hình thức sổ kế toán: Hiện nay Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán “Chứng từ ghi sổ” . Trỡnh tự ghi sổ (Sơ đồ 13) Áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính * Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước: Thuế GTGT được kê khai và hạch toán theo phương pháp khấu trừ. * Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ được thực hiện theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao theo quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. * Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, giá thành phẩm tồn kho trên cơ sở giá bán trừ lùi. * Hệ thống tài khoản: áp dụng thống nhất hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính. * Hệ thống báo cáo của Công ty: - Hệ thống báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo kết quả kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính. - Các báo cáo khác như: báo cáo tiêu thụ hàng hoá, báo cáo về nguyên vật liệu chính, báo cáo về chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, phụ biểu báo cáo kết quả kinh doanh. 2.2/ Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Lâm sản Việt Nam - Newzealand. 2.2.1/ Tình hình công tác quản lý bán hàng. Quản lý bán hàng và thủ tục bán hàng tại Công ty TNHH lâm sản Việt Nam - NewZeaLand luôn phải giữ chữ tín với khách hàng. Mặt khác để đẩy nhanh được tiến độ hàng hoá bán ra nhằm đạt được kết quả cao nhất trong kinh doanh công tác quản lý bán hàng ở Công ty đã chú ý đúng mức đến các mặt sau: * Về khối lượng hàng hoá xuất bán: Phải hạch toán chi tiết để đảm bảo nắm chắc được tình hình hàng hoá hiện có từng loại hàng đúng thời hạn. * Về quy cách sản phẩm hàng hoá: Đảm bảo chất lượng của hàng hoá theo đúng hợp đồng đã ký kết. * Về giá bán: Công ty xác định giá bán dựa trên sự thoả thuận giữa hai bên khách hàng và Công ty. Song vẫn đảm bảo phù hợp với thị trường sao cho giá bán vừa đảm bảo được chi phí, có lãi, vừa đảm bảo giá cả khách hàng có thể chấp nhận được. * Phương thức giao hàng: Tuỳ theo việc ký kết hợp đồng giữa Công ty và khách đặt hàng mà việc giao hàng của Công ty diễn ra ngay tại kho của Công ty hay một địa điểm nào đó do khách hàng yêu cầu trong hợp đồng. * Về phương thức thanh toán: Công ty sẵn sàng chấp nhận mọi phương thức thanh toán của khách hàng, thanh toán bằng tiền mặt, séc, chuyển khoản… Ngoài ra Công ty cũng chấp nhận việc trả chậm đối với một số ít khách hàng có quan hệ thường xuyên và đủ độ tin cậy. Nhìn chung, do tổ chức tốt công tác quản lý trong quá trình bán hàng nên các thủ tục bán hàng được tiến hành nhanh gọn, ít gây trở ngại với khách hàng. Điều này cũng góp một phần tạo niềm tin của khách hàng đối với Công ty. 2.2.2/ Kế toán giá vốn hàng bán * Phương pháp tính giá vốn: Công ty áp dụng phương pháp đích danh. Theo phương pháp này hàng xuất thuộc lô nào thì lấy đúng đơn giá nhập kho của chính lô đó để tính giá vốn thực tế của hàng xuất kho. Giá vốn thực tế của hàng hiện còn trong kho được tính bằng số lượng từng lô hàng hiện còn nhân với đơn giá nhập kho của chính từng lô hàng đó, rồi tổng hợp lại. * Chứng từ sử dụng Theo chế độ kế toán, kế toán quá trình bán hàng được sử dụng các chứng từ sau: Phiếu xuất kho, Hoá đơn bán hàng, Hoá đơn GTGT, Bảng kê bán lẻ, Bảng kê thanh toán hàng đại lý, ký gửi, Thẻ quầy hàng. * Tài khoản sử dụng Để tính giá vốn Công ty sử dụng TK 632 “ Giá vốn hàng bán” * Phương pháp hạch toán Ví dụ: Ngày 12/01/2010 Công ty xuất hàng bán cho Công Ty Phương Bắc theo HĐ số 37, những mặt hàng cụ thể như sau (Biểu số 2. 1 : Phiếu xuất kho) Khi đó lập định khoản Nợ TK 632: 386.300.000 đ Có TK 155: 386.300.000 đ Căn cứ lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.2 : Chứng từ ghi sổ TK 632) Ngày 20/01/2010 Công ty xuất bán cho Công ty TNHH Giao Ngoan theo HĐ số 38, những mặt hàng như sau ( Biểu số 2.3 : Phiếu xuất kho ) Khi đó lập định khoản và tính giá vốn hàng bán. Nợ TK 632: 565.600.000 đ Có TK 155: 565.600.000 đ Từ đó lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.4 : Chứng từ ghi sổ TK 632) Sau khi lập xong các chứng từ ghi sổ,kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, Kế toán vào sổ chi tiết thành phẩm , sổ chi tiết tài khoản 632 (Biểu số 2.5), sổ cái tài khoản 632(Biểu số 2.6) . 2.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty * Chứng từ sử dụng Để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình tiêu thụ và doanh thu bán hàng, tùy thuộc vào phương thức thanh toán kế toán công ty sử dụng các chứng từ: Hóa đơn thuế GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu thu, Séc chuyển khoản và các chứng từ có liên quan khác. * Tài khoản sử dụng Để phản ánh doanh thu bán hàng trong kỳ ,kế toán sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” * Phương pháp hạch toán Ví dụ: Ngày 12/01/2010 theo HĐ số 37 thì Công ty xuất hàng bán cho Công ty phương Bắc cụ thể những mặt hàng như sau : (Biểu số 2.7 : Hoá đơn GTGT) Căn cứ vào hoá đơn bán hàng mà Công Ty Phương Bắc đã ký nhận chủng loại và chất lượng theo đúng hoá đơn xuất bán thì kế toán Công ty lập chứng từ ghi sổ theo định khoản. Nợ TK 131: 424.930.000 đ Có TK 511: 42.493.000 đ Có TK 333(1): 467.423.000 đ Sau đó kế toán lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.8: Chứng từ ghi sổ) Ngày 20/1/2010 xuất bán cho Công ty TNHH Thương Mại và xây dựng Giao Ngoan theo đơn đặt hàng số 38. Công ty trả tiền bằng chuyển khoản với số liệu cụ thể như sau:( Biểu số 2.9 : Hóa đơn GTGT) Căn cứ vào hoá đơn bán hàng thủ kho làm thủ tục xuất kho vào bảng kê xuất kho theo chỉ tiêu số lượng trong hợp đồng. Kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ bán hàng phân loại chứng từ theo nội dung kinh tế và lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.10) Theo định khoản. Nợ TK 112 : 684.376.000đ Có TK 511: 622.160.000 đ Có TK 333(1): 62.216.000 đ Sau đó từ các CT - GS, kế toán vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng (Biểu số 11), cộng phát sinh Có TK 511 để ghi vào sổ cái TK511( Biểu số 12) 2.2.4/ Kế toán thanh toán với khách hàng * Tài khoản sử dụng Để phản ánh kế toán thanh toán với khách hàng kế toán sủ dụng TK 131 “Phải thu của khách hàng” * Chứng từ sử dụng Hoá đơn GTGT, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết thanh toán . * Phương pháp hạch toán Căn cứ vào hoá đơn GTGT và sổ chi tiết bán hàng, kế toán vào Sổ chi tiết thanh toán với người mua mở cho từng khách hàng Cơ sở lập Sổ chi tiết thanh toán với người mua: Sổ này được mở theo dõi cho từng đối tượng khách hàng cụ thể, và thường xuyên theo dõi các khoản phải thu, phải trả của Khách hàng, không được phép bù trừ khoản phải thu , phải trả giữa các đối tượng khác nhau, nhằm kịp thời đôn đốc Khách hàng thanh toán tiền hàng. Phải tổng hợp tình hình thanh toán với người mua theo tính chất nợ phải thu hay nợ phải trả trước khi lập báo cáo kế toán . Đối với khoản phải thu , phải trả người mua có gốc là ngoại tệ thì vừa phải theo dõi được bằng đơn vị ngoại tệ , vừa phải quy đổi thành VND theo tỷ giá hối đoái thích hợp và thực hiện điều chỉnh tỷ giá khi lập báo cáo kế toán năm . Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT bán hàng cho công ty Phương Bắc ngày 12/01/2010 và sổ chi tiết bán hàng, kế toán vào Sổ chi tiết thanh toán với công ty Phương Bắc (Biểu số 13). Sau đó kế toán lập CT- GS TK 131 (Biểu số 14). Căn cứ CT - GS, kế toán vào sổ cái TK 131 (Biểu số 15). 2.2.5/ Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng tại công ty * Nội dung kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty gồm hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán , nhưng chủ yếu là giảm giá hàng bán. - Kế toán hàng bán bị trả lại : Hàng hóa của Công ty đã được bộ phận KCS kiểm tra nghiêm ngặt về chất lượng trước khi giao cho khách nên việc xảy ra hiện tượng hàng hoá kém phẩm chất gần như không có. Tuy nhiên, quy trình sản xuất trải qua nhiều khâu, từ khi đi đo mẫu cho khách hàng, viết phiếu đo và phiếu đo này được luân chuyển theo trình tự của quy trình sản xuất do đó có thể dẫn đến hiện tượng sai lầm hoặc làm thất lạc vì vậy thành phẩm cuối cùng có thể không chính xác so với số ban đầu. Trong trường hợp này Công ty chấp nhận nhận lại hàng và thường sửa chữa sau đó giao lại cho khách hàng. Khi nhận được hàng do khách trả lại thủ kho viết phiếu nhập kho + Ở kho: Thủ kho sẽ tiến hành kiểm tra lại hàng hoá nhận lại theo chỉ tiêu số lượng và quy cách, đồng thời nhân viên theo dõi tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm ở phòng kế hoạch kinh doanh sẽ phản ánh vào Sổ kho và Sổ chi tiết thành phẩm số lượng hàng hoá nhận lại. + Ở phòng kế toán: Căn cứ vào cột thành tiền trên phiếu nhập kho kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết thanh toán với người mua phần giảm số phải thu của khách hàng. - Giảm giá hàng bán : Trong quá trình tiêu thụ có thể phát sinh các khoản giảm giá hàng hoá. Sản phẩm của Công ty luôn đạt tiêu chuẩn chất lượng nhưng đôi khi vì những lý do nhỏ sản phẩm sản xuất ra có thể không đúng yêu cầu của khách hàng, trong trường hợp này Công ty chấp nhận giảm giá. Đối với một số hợp đồng có thể không đảm bảo thời gian giao hàng do những nguyên nhân về lao động, máy móc, nguyên vật liệu …. để giữ chữ tín và quan hệ lâu dài Công ty cũng [...]... Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911 : Có TK 642 : 32.807.500 đ 32.807.500 đ Căn cứ vào CT-GS TK 642 (Biểu số 20), kế toán ghi vào CT-GS cột ghi Có TK 642 Sau đó căn cứ vào CT-GS để ghi vào Sổ cái TK 642 (Biểu số21) 2.2.8/ Kế toán xác định kết quả bán hàng Kết quả bán hàng là cơ sở chính xác nhất để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh, trình độ, năng lực quản lý của một doanh nghiệp Căn cứ vào... hạch toán: Ví dụ: Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty trong tháng 01/2010 Dựa vào các chứng từ ghi sổ trên ta xác định được : Tổng GVHB = 386.300.000 + 565.600.000 = 951.900.000 đ Tổng DTT = DT hàng bán - hàng bán bị trả lại Tổng DTT = (424.930.000 + 622.160.000) - 1.210.000 = 1.045.880.000 đ - Kết chuyển doanh thu thuần ta có định khoản Nợ TK 511 Có TK 911 1.045.880.000 đ 1.045.880.000 đ - Kết. .. của một doanh nghiệp Căn cứ vào đó ban lãnh đạo công ty có thể đề ra phương hướng, nhiệm vụ cho kỳ tới Do vậy việc phản ánh đúng và kịp thời kết quả bán hàng và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là một trong những nhiệm vụ hàng đầu của kế toán * Tài khoản sử dụng: Để phản ánh kết quả bán hàng trong kỳ kế toán sử dụng một số TK sau: TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”... Công ty Để thực hiện quá trình bán hàng, Công ty cần phải chi ra các chi phí liên quan phục vụ cho việc bán hàng hoá gọi chung là CPBH CPBH tại Công ty TNHH lâm sản Việt Nam – Newzealand bao gồm: - Chi phí về lương phải trả cho nhân viên bán hàng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Điện, nước, vận chuyển… - Chi phí bằng tiền khác trong quá trình bán hàng hoá * Chứng từ kế toán sử dụng... 2.2.3 : Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty thì khi giao hàng cho công ty TNHH Giao Ngoan, có 1 bộ cửa Dp1: 40x550x1325 không đúng với thông số kỹ thuật mà khách hàng đã đặt Khi đó , Giám đốc Công ty đã quyết định nhận lại số cửa trên Khi nhận được hàng do khách trả lại thủ kho viết phiếu nhập kho Nợ TK 155 Có TK 632 1.100.000 đ 1.100.000 đ Căn cứ vào cột thành tiền trên phiếu nhập kho kế toán phản... ánh vào Sổ chi tiết thanh toán với người mua phần giảm số phải thu của khách hàng Nợ TK 531 Nợ TK 333(1) Có TK 111 1.210.000 đ 121.000 đ 1.331.000 đ Cuối tháng kết chuyển số giảm giá, ghi : Nợ TK 511 Có TK 531 1.210.000 đ 1.210.000 đ Sau đó kế toán phản ánh vào sổ CT-GS TK 531 (Biểu số 16) Căn cứ vào CT-GS để ghi vào Sổ cái TK 531(Biểu số 17) 2.2.6/ Kế toán chi phí bán hàng * Nội dung CPBH tại Công ty. .. Kết chuyển giá vốn hàng bán ta có định khoản Nợ TK 911 Có TK 632 951.900.000 đ 951.900.000 đ - Kết chuyển chi phí bán hàng ta có định khoản : Nợ TK 911: Có TK 641 : 15.953.200 đ 15.953.200 đ - Kết chuyển chi phí QLDN ta có định khoản : Nợ TK 911 : Có TK 642 : 32.807.500 đ 32.807.500 đ + Kết quả bán hàng trong tháng 01/2010 Nợ TK 911: Có TK 421: 45.219.300 đ 45.219.300 đ Sau đó ghi vào sổ chi tiết TK... giảm giá của Công ty và người mua thoả thuận sau khi hoá đơn bán hàng đã viết, số giảm này không được ghi trừ trên hoá đơn * Chứng từ sử dụng - Giấy báo đề nghị giảm giá - Phiếu theo dõi hàng tồn kho - Hóa đơn GTGT * Tài khoản sử dụng Các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty được kế toán theo dõi chi tiết trên: TK 531 Hàng bán bị trả lại” TK 532 “Giảm giá hàng bán * Phương pháp hạch toán Ví dụ: Theo... số 18), kế toán ghi vào CT-GS cột ghi Có TK 641 Sau đó căn cứ vào CT-GS để ghi vào Sổ cái TK 641(Biểu số 19) 2.2.7/ Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp * Nội dung CPQLDN Nội dung CPQLDN tại Công ty TNHH Lâm sản Việt Nam - Newzealand bao gồm: - Tiền lương trả cho nhân viên QLDN - Chi phí đồ dùng văn phòng: công cụ dụng cụ, đồ dùng ở bộ phận quản lý - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài:... Tài khoản sử dụng Để hạch toán CPBH, kế toán sử dụng TK 641: “ Chi phí bán hàng và các tài khoản liên quan như: TK 111, TK 112, TK 241, TK 334,… * Phương pháp hạch toán Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến CPBH đều được theo dõi, ghi chép Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ ghi sổ do kế toán phần hành chuyển tổng hợp vào sổ cái TK 641, cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 Ví . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH LÂM SẢN VIỆT NAM NEWZEALAND 2.1/ Giới thiệu chung về công ty TNHH Lâm sản Việt. động sản xuất kinh doanh, phụ biểu báo cáo kết quả kinh doanh. 2.2/ Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Lâm