THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU NGỌC KHÁNH

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU NGỌC KHÁNH 2.1. Đặc điểm hàng hoá và quản lý hàng hoá tại Công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh 2.1.1.Đặc điểm về hàng hoá. Công ty Ngọc Khánh là Nhà phân phối gỗ và sản xuất các mặt hàng từ gỗ đáp ứng mọi nhu cầu của các tổ chức cá nhân trong và ngoài nước. - Công ty Sơn Hà: Show room trưng bày thiết bị - Công ty Trung Việt: Gian hàng trưng bày triển lãm - Các công ty sản xuất đồ gỗ - Người tiêu dùng: tủ bếp, nội thất gia đình,khuôn cửa 2.1.2.Quản lý hàng hoá. Công ty Ngọc Khánh có trụ sở chính tại ga Văn Điển và 1 showroom tr- ưng bày sản phẩm tại H82 Thịnh Quang - Đống đa - Hà Nội. Thị trường truyền thống của Công ty Ngọc Khánh là đối tượng người tiêu dùng ,và các công ty có nhu cầu trưng bày giới thiệu sản phẩm . Định hướng kinh doanh của Công ty năm 2008 – 2010 là : - Phát triển mạng lưới phân phối rộng các tỉnh thành. - Đầu tư phát triển mở rộng thêm một số showroom . - Đi sâu thiế kế nội thất để cho ra các mẫu mã mới nhất ,giá cả phù hợp với mọi đối tượng tiêu dùng. - Nhập thêm một số mặt hàng gỗ tự nhiên Cùng với chất lượng cao, giá cả hợp lý và các chiến lược marketing phù hợp nên sản phẩm của Công ty ngày càng được khách hàng ưa chuộng. 2.2. Phương thức bán hàng tại công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh 2.2.1. Phương thức bán buôn Trong các phương thức bán buôn Công ty sử dụng phương thức bán buôn qua kho ( bán hàng trực tiếp tại kho, chuyển hàng theo hợp đồng). Việc mua hàng hoá tại Công ty đều phải căn cứ vào các hợp đồng kinh tế đã ký kết để xác đinh rõ quyền hạn, trách nhiệm của mỗi bên. Đối với những khách hàng ở xa thì việc thanh toán thông qua hệ thống ngân hàng . Khi khách hàng có nhu cầu về sản phẩm hoặc hàng hoá của Công ty thì giao dịch với Phòng kinh doanh của Công ty thông qua các đơn đặt hàng và căn cứ vào các đơn hàng nhân viên tại phòng kinh doanh sẽ làm đầy đủ các thủ tục chứng từ bán hàng : - Hoá đơn GTGT : được lập thành 3 liên ( liên 1 để lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 để luân chuyển) - Phiếu xuất kho Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho lập biên bản giao nhận hàng hoá. Sau khi giao hàng và thanh toán xong cuối ngày kế toán tiến hành ghi sổ căn cứ vào biên bản giao nhận, hoá đơn và vào các sổ chi tiết cũng như sổ cái. HÓA ĐƠN (GTGT) Liên 3: Dùng để thanh toán Ngày 13/10/2007 Mẫu số: 01 GTKT - 3LL LA/2007B 0072277 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH 1 Thành viên SX & TM XNk Ngọc Khánh. Địa chỉ : 110B Quốc Bảo - Thanh Trì- Hà Nội. Số tài khoản : Điện thoại : 04.5641376 MST : 0102155108 Họ tên người mua hàng : Chị Thanh Tên đơn vị : Công ty TNHH Thanh Thanh Địa chỉ : Tổ 8 khu ga Thị Trấn Văn Điển Số tài khoản : Hình thức thanh toán : TM MS : T T Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Gỗ xẻ m3 24,70 6.120.000 151.164.000 Cộng 151.164.000 Thuế GTGT : 10% 15.116.400 Tổng cộng thanh toán 166.280.400 Số tiền viết bằng chữ: ( Một trăm sáu mươi sáu triệu,hai trăm tám mươi ngàn ,bốn trăm đồng chẵn) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 2.2.2. Phương thức bán lẻ 0 1 0 1 2 7 6 7 5 8 4 01 1 0 1 17 57 0 3 0 8 Đối với mặt hàng về nội thất Công ty tiến hành bán hàng trực tiếp đến tay người tiêu dùng và các tổ chức cá nhân. Khi người tiêu dùng và các tổ chức cá nhân có nhu cầu về sản phẩm thì công ty sẽ tiến hành thiết kế theo nhu cầu của khách hàng,sau đó mới đi đến ký kết hợp đồng sản xuất và tiến hành sản xuất . Khi công trình hoặc sản phẩm hoàn thành công ty cho thợ lắp đặt hoàn thiện tại công trình và ký kết biên bản nghiệm thu,thanh lý hợp đồng. Cuối cùng là viết hoá đơn và giấy đề nghị thanh toán. HÓA ĐƠN (GTGT) Liên 3: Dùng để thanh toán Ngày 15/10/2007 Mẫu số: 01 GTKT - 3LL LA/2007B 0072278 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh. Địa chỉ : 110B Quốc Bảo - Thanh Trì - Hà Nội. Điện thoại : 04.5641376 MST: 0102155108 Họ tên người mua hàng : Anh Thu Tên đơn vị : Công ty TNHH Thái Bình Dương Xanh Địa chỉ :44/35 Đặng Thai Mai - Quảng An - Tây Hồ - Hà Nội Số tài khoản : Hình thức thanh toán : TM MS T T Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Bàn +Ghế bộ 09 3.450.000 31.050.000 Cộng 31.050.000 Thuế GTGT : 10% 3.105.000 Tổng cộng thanh toán 34.155.000 Số tiền viết bằng chữ: ( Ba mươi hai triệu,năm trăm ba mươi tám ngàn đồng chẵn) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 2.3. Kế toán doanh thu bán hàng Công ty Ngọc Khánh bán hàng chủ yế thông qua các đơn đặt hàng và bán lẻ. Công ty áp dụng phương thức bán buôn trực tiếp qua kho, bán buôn vận chuyển thẳng và phương thức bán lẻ hàng hoá. Trình tự kế toán: Hàng ngày, khi khách hàng mua hàng, phòng kinh doanh sẽ viết hoá đơn GTGT. Hoá đơn GTGT sẽ được lập làm 3 liên: liên 1 và 3 được chuyển cho kế toán tổng hợp thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm. Tuy theo phương thức thanh toán , kế toán sẽ có các chứng từ khác nhau để hạch toán. Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc, kế toán thanh toán sẽ viết phiếu thu để phản ánh số tiền thu do bán hàng trực tiếp. Dựa trên phiếu thu, kế toán ghi sổ chi tiết tiền mặt Ví dụ : Ngày 13/10/2007 thu tiền hàng của Công ty TNHH Thanh Thanh PHIẾU THU TIỀN Ngày 15/10/2007 TKNO : 111 TKCO: 131 Người nộp : Chị Thanh Nộp cho : Công ty THHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh Về khoản : Thanh toán tiền hàng Số tiền VND: 166.280.400 Bằng chữ : Một trăm sáu mươi sáu triệu, hai trăm tám mươi ngàn , bốn trăm đồng. Trả nợ cho hoá đơn số : 0072278 Ngày HĐ: 16/10/2007 Ghi chú…………………………………………………………………. Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ Kiểm soát Ví dụ như đối với Công ty TNHH Thái Bình Dương Xanh, dựa trên phiếu thu, số hoá đơn 0072278 ngày 15/10/2007, kế toán ghi sổ chi tiết tiền mặt là : PHIẾU THU TIỀN Ngày 13/10/2007 TKNO : 111 TKCO: 511 Người nộp : Anh Thu Nộp cho : Công ty THHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh Về khoản : Thanh toán tiền hàng Số tiền VND: 34.155.000 Bằng chữ : Ba mươi tư triệu, một trăm năm mươi lăm ngàn đồng chẵn Trả nợ cho hoá đơn số : 0072277 Ngày HĐ: 13/10/2007 Ghi chú……………………………………………………………………. Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ Kiểm soát Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên sổ chi tiết tiền mặt phần ghi nợ TK 111, ghi có các TK liên quan. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng, kế toán căn cứ giấy báo có của Ngân hàng để ghi sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng. Kế toán tiến hành tổng hợp số liệu thu, chi trên sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng để ghi nợ TK 112 và ghi có các tài khoản liên quan. Đến khi khách hàng thanh toán, kế toán sẽ dựa vào chứng từ phát sinh như phiếu thu đối với trường hợp thu tiền bằng tiền mặt hoặc giấy báo có của Ngân hàng đối với trường hợp thu bằng tiền gửi Ngân hàng để hạch toán giảm khoản phải thu của khách hàng. Sổ chi tiết thanh toán được mở theo tháng và theo dõi riêng cho từng đối tượng khách hàng cụ thể.Đồng thời cũng căn cứ số liệu trên bảng cân đối số phát sinh để ghi sổ cái TK 131, sổ cái TK 511. CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN SX & TM XNK NGỌC KHÁNH Địa chỉ: 110B Quốc Bảo - thanh Trì - Hà Nội MÃ SỐ THUẾ: 0102155108 SỔ TÀI KHOẢN Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ Năm 2007 NGÀY THÁNG GHI SỔ CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI NHẬT KÝ CHUN G Số hiệ u TK đối ứn g SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày tháng Trang số NỢ CÓ D đầu kỳ - Tháng 10 13/10/20 07 00722 77 13/10/20 07 Doanh thu bán gỗ xẻ 5 111 151.164.0 00 16/10/20 07 00722 78 15/10/20 07 Doanh thu công trình hoàn thành 5 111 31.050.00 0 Cộng phát sinh tháng 10/2007 182.214.0 00 Kết chuyển doanh thu thuần 911 182.214.0 00 Cộng phát sinh năm 2007 182.214.0 00 Số dư đến hết 31/10/2007 182.214.0 00 Hà nội, ngày 31 tháng 10 năm 2007 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu) CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN SX & TM XNK NGỌC KHÁNH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 NGÀY THÁNG GHI SỔ CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI NHẬT KÝ CHUNG Số hiệu TK đối ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày tháng Trang số NỢ CÓ D đầu kỳ - Tháng 10/2007 18/10/2007 0125 18/10/2007 Chuyển từ NK đặc biệt thu tiền 01 111 182.214.000 Cuối kỳ K/C các khoản làm giảm doanh thu ( hàng bị trả lại) 07 532 22.644.000 Cuối kỳ K/C các khoản làm giảm doanh thu ( chiết khấu thương mại) 10 521 621,000 Kết chuyển doanh thu thuần 911 158.949.00 0 Số phát sinh 158.949.00 0 158.949.00 0 Hà nội, ngày 31 tháng 10 năm 2007 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký tên và đóng dấu) 2.4.Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty. 2.4.1. Phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán. Công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh là Nhà phân phối cho các hãng sản xuất trong nước do vậy hoàn toàn bị phụ thuộc vào sự biến động về nguyên vật liệu, giá cả… do đó Công ty đã áp dụng việc hạch toán hàng tồn theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho các loại vật tư, hàng hoá trên sổ kế toán. Sản phẩm của Công ty được đánh giá theo đơn giá bình quân gia quyền cho cả tháng. Công thức tính: Đơn giá bình quân sản phẩm b = Giá thực tế của sản phẩm b tồn đầu tháng + Giá thực tế của sản phẩm b nhập trong tháng Số lượng sản phẩm b tồn đầu tháng + Số lượng sản phẩm b nhập trong tháng Giá thực tế sản phẩm b xuất kho = Số lượng sản phẩm b xuất kho x Đơn giá bình quân sản phẩm b Bộ phận kế toán khi phát sinh các nghiệp vụ nhập xuất kho sản phẩm đã lập các chứng từ sau: - Phiếu nhập kho sản phẩm - Phiếu xuất kho sản phẩm - Hoá đơn GTGT - Thẻ kho - Sổ chi tiết theo dõi nhập, xuất kho sản phẩm. * Kế toán chi tiết hàng hoá. Công ty hạch toán chi tiết sản phẩm theo phương pháp ghi thẻ song song. Đối với thẻ kho, thủ kho sử dụng bộ thẻ kho do kế toán lập và bàn giao cho thủ kho để hạch toán hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn của từng thứ vật tư theo chỉ tiêu số lượng. Cụ thể: Hàng ngày, thủ kho nhận được các chứng từ phiếu nhập, phiếu xuất phải kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ thực hiện các nhiệm vụ nhập, xuất, ghi phiếu thực nhập, thực xuất vào chứng từ. Cuối ngày thủ kho phân loại các chứng từ, ghi số lượng nhập, số lượng xuất vào từng thẻ kho đồng thời tính ra số tồn kho cuối ngày trên từng thẻ. [...]... 800 0 Cuối kỳ K/C xác 91 8.30 8.30 định KQKD 0 NGƯỜI GHI SỔ 1 0 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) 2.6.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh Để tổng hợp kết quả kinh doanh kế toán tại Công ty sử dụng sổ cân đối kế toán TK 911, sổ TK 911 Cuối tháng, kế toán tiến hành mở sổ cân đối kế toán TK 911 và thực hiện việc kết chuyển các... thụ của Công ty đều chịu thuế suất thuế GTGT đầu ra là 10% Đồng thời, kế toán cũng lập “bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào”: Xác định tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Cuối tháng, trên cơ sở các bảng kê này và tờ khai thuế GTGT tháng trước, kế toán lập tờ khai thuế GTGT tháng này 2.6 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK 2.6.1 Kế toán chi phí... thuần đã được xác định bên nợ TK 511, kế toán thực hiện việc kết chuyển sang bên có TK 911 Căn cứ vào số liệu chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, trị giá vốn hàng hoá đã được tập hợp bên nợ của các TK 641, 642, 632, kế toán tiến hành kết chuyển các khoản này sang bên nợ TK 911 theo định khoản Sau khi kết chuyển toàn bộ số liệu vào bên nợ, có của TK 911 kế toán xác định kết quả sản xuất kinh... tiết bán hàng, kế toán tiêu thụ sẽ đưa số lượng tiêu thụ trong tháng vào cột xuất trong kỳ trên bảng tổng hợp nhập xuất, tồn thành phẩm Bảng này được mở vào cuối tháng Mỗi một sản phẩm được theo dõi trên một trang sổ Trong đó: Cột số tồn kho đầu kỳ: Kế toán căn cứ vào cột số tồn cuối kỳ trước để ghi vào cột số tồn đầu kỳ này theo từng loại sản phẩm cả chỉ tiêu số lượng lẫn giá trị Căn cứ vào dòng tổng... tiết nhập kho sản phẩm đối với từng loại sản phẩm, kế toán ghi vào phần nhập kho sản phẩm cột TK 156 Cột TK 632 đã được đề cập ở phần kế toán hàng bán bị trả lại Cột số tồn cuối kỳ được theo dõi trên cả hai mặt số lượng, giá trị Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ - xuất trong kỳ Đồng thời kế toán tiêu thụ cũng sẽ tính toán và tổng hợp trị giá vốn của các sản phẩm xuất bán trong tháng và hạch toán. .. theo quy định. Đồng thời, kế toán thực hiện việc kết chuyển các khoản CKBH sang bên nợ TK 511 theo định khoản Sau khi hoàn tất xong việc hạch toán, kế toán sẽ căn cứ để lên sổ TK 521 Ví dụ: Ngày 13/10/2007 công ty TNHH Thái Bình Dương Xanh đã thanh toán tiền hàng theo đúng yêu cầu của hợp đồng ,công ty quyết định chiết khấu lại cho bên mua hàng là 2% trên giá bán chưa thuế CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN SX... lại đối với từng loại sản phẩm để phản ánh vào cột TK 632 phần số lượng trong bảng tổng hợp nhập xuất, tồn sản phẩm của tháng có phát sinh hàng bán bị trả lại Sau đó, căn cứ đơn giá thực tế xuất kho của từng sản phẩm, sẽ tính ra trị giá thực tế nhập kho hàng bán bị trả lại và ghi vào cột TK 632 phần giá trị trên bảng tổng hợp nhập xuất, tồn sản phẩm Sau đó, kế toán tiêu thụ sẽ xác định tổng trị giá vốn... tháng : dư đầu tháng hoặc nhập trong tháng - xuất trong tháng trên cả 2 phần số lượng và giá trị 2.4.2.Quy trình kế toán giá vốn hàng bán tại công ty - Kế toán sử dụng TK 632 để theo dõi trị giá vốn của sản phẩm xuất bán trong kỳ - Trị giá vốn hàng xuất bán được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền có nghĩa là giá vốn chỉ được xác định vào cuối tháng và hàng xuất kho tại các thời điểm khác nhau... 700 Cuối kỳ K/C xác 91 4.03 4.03 định KQKD 0 1 0 Hà nội, ngày 31 tháng 10 năm 2007 NGƯỜI GHI SỔ (Ký và ghi rõ họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký và ghi rõ họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký tên và đóng dấu) Đồng thời, cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển TK 641 sang TK 911 2.6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp trong Công ty là toàn bộ chi phí phát sinh trong việc quản lý doanh... đối với từng loại sản phẩm Đồng thời đối với những sản phẩm bị trả lại, kế toán lập bộ hồ sơ hàng bán bị trả lại gồm: - Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại - Hoá đơn GTGT - Biên bản xử lý hàng trả về Ví dụ : Ngày 15/10/2007 Công ty Ngọc Khánh có bán một lô gỗ xẻ cho công ty TNHH Thanh Thanh và đã thu tiền đầy đủ, tuy nhiên trong quá trình sản xuất công ty TNHH Thanh Thanh phát hiện thấy một số gỗ không . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU NGỌC KHÁNH 2.1 hoá và quản lý hàng hoá tại Công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh 2.1.1.Đặc điểm về hàng hoá. Công ty Ngọc Khánh là Nhà phân phối gỗ và sản