NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG GIAO THÔNG

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG GIAO THƠNG 2.2/Ý nghĩa, mục đích phân tích tình hình tài doanh nghiệp Hoạt động tài nội dung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình kinh doanh biểu hình thức giá trị Tài doanh nghiệp mối quan hệ tiền tệ gắn liền với việc tổ chức, huy động phân phối, sử dụng quản lý vốn q trình kinh doanh Hoạt động tài có quan hệ trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động tài doanh nghiệp phải đạt mục tiêu sau: - Hoạt động tài phải giải tốt mối quan hệ kinh tế thể qua việc toán với đơn vị có liên quan ngân hàng, dơn vị khác Mối quan hệ cụ thể hoá tiêu đánh giá mặt lượng, mặt chất thời gian - Hoạt động tài phải đảm bảo nguyên tắc hiệu quả, nguyên tắc địi hỏi phải tối thiểu hố việc sử dụng nguồn vốn, đảm bảo trình sản xuất kinh doanh bình thường mang lại hiệu cao - Hoạt động tài phải thực sở tôn trọng pháp luật, chấp hành tuân thủ chế độ tài tín dụng, nghĩa vụđóng góp, kỷ luật tốn với đơn vị tổ chức có liên quan 2.1.1 ý nghĩa phân tích hoạt động tài Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp hay cụ thể hố việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp q trình kiểm tra chiếu so sánh số liệu, tài liệu tình hình tài hành Thơng qua việc phân tích báo cáo tài chính, người sử dụng thơng tin đánh giá tiềm hiệu kinh doanh rủi ro tương lai Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản , vốn cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kì doanh nghiệp Báo cáo tài hữu ích việc quản trị doanh nghiệp, đồng thời nguồn thông tin tài chủ yếu với người ngồi doanh nghiệp Báo cáo tài khơng cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm báo cáo mà cho thấy kết hoạt động mà doanh nghiệp đạt hồn cảnh 2.1.2 Mục đích việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp Mục đích việc phân tích hoạt động tài giúp cho người sử dụng thơng tin đánh giá xác sức mạnh tài chính, khả sinh lãi, triển vọng doanh nghiệp Bởi phân tích hoạt động tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm người khác ban giám đốc ( hội đồng quản trị ), nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ, khách hàng chính, nhà cho vay tín dụng, nhà bảo hiểm, đại lý kể quan phủ người lao động Mỗi nhóm người có nhu cầu thơng tin khác vậy, nhóm có xu hướng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài cơng ty Mặc dù mục đích họ khác thường liên quan với nhau, họ thường sử dụng công cụ kỹ thuật để phân tích hoạt động tài Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp, mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Ngồi nhà quản trị doanh nghiệp cịn phải quan tâm dến nhiều mục tiêu khác công ăn việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, cung cấp nhiều sản phẩm hàng hoá dịch vụ với chi phí thấp, đóng góp phúc lợi xã hội, bảo vệ mơi trường Tuy nhiên, doanh nghiệp thực mục tiêu đáp ứng hai thử thách sống hai mục tiêu kinh doanh có lãi tốn nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục rút bị cạn kiệt nguồn lực buộc phải đóng cửa Mặt khác, mếu doanh nghiệp khơng có khẳ tốn nợ đến hạn buộc phải ngừng hoạt động đống cửa Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng, hướng quan tâm chủ yếu họ hường chủ yếu vào khả trả nợ doanh nghiệp Vì họ đặc biệt ý đến số lượng tiền tài sản khác chuyển đổi thành tiền nhanh: Từ đó, so sánh với số nợ gắn hạn để biết khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh đó, ngân hàng nhà cho vay tín dụng quan tâm đến số lượng vốn chủ sở hữu: số vốn chủ sở hữu khoản bảo hiểm cho họ trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro Đối với nhà cung cấp vật tư hàng hoá địch vụ họ phải định xem có cho phép khách hàng tới mua chịu hàng hay không, nhóm người chủ ngân hàng, họ cần phải biết khả toán khách hàng thời gian tới Đối với nhà đầu tư, mối quan tâm họ hướng vào rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, khả tốn vốn Vì vậy, họ cần thơng tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động kết kinh doanh tiềm tăng trưởng doanh nghiệp Đồng thời nhà đầu tư quan tâm đến việc điều hành hoạt động tính hiệu cơng tác quản lý Những điều nhằm đảm bảo an tồn tính hiệu cho nhà đầu tư Bên cạnh chủ doanh nghiệp (chủ sở hưu ) nhà quản lý, đầu tư, chủ ngân hàng, nhà cung cấp cịn cịn có nhiều nhóm người khác quan tâm tới thơng tin tài doanh nghiệp Đó quan tài thuế, thống kê, chủ quản, nhà phân tích tài chính, người lao động Những người có cos nhu cầu thơng tin giống nhà ngân hàng, nhà đầu tư, chủ doanh nghiệp Bởi liên quan đến quyền lợi trách nhiệm, đến khách hàng tương lai họ Như nói mục đích tối cao quan trọng phân tích tình hình tài giúp người định lựa chọnphương án kinh doanh tối ưu đánh giá xác thực trạng, itềm doanh nghiệp 2.2 Các bước tiến hành phân tích tình hình tài 2.2.1 Thu thập thơng tin: Phân tích tình hình tài cần sử dụng nguồn thơng tin có khẳ lý giải thuyết minh thực trạng hoạt động tài doanh nghiệp, phân tích để phục vụ cho q trình dự đốn tài Nó bao gồm nghững thơng tin nội đến thơng tin bên ngồi Trong chủ yếu thơng tin kế tốn phản ánh tập trung báo cáo tài doanh nghiệp Nguồn thơng tin quản lý tài quan trọng bao gồm thơng tin sau: - Thơng tin tài lãnh đạo doanh nghiệp xây dựng giap thơng, kết phân tích hoạt động tài doanh nghiệp xây dựng giao thơng nhằm mục đích cung cấp thơng tin kết tình hình tài doanh nghiệp cho người sử dụng Đối với nhà doanh nghiệp quản trị doanh nghiệp xây dựng giao thông, mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Ngoài nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm tới nhiều mục tiêu khác Từ thơng tin tài cần thiết báo cáo phân tích hoạt động tài cung cấp, giúp cho người lãnh đạo doanh nghiệp xây dựng giao thơng có định tài đắn, kịp thời để thực mục tiêu - Thơng tin tài với việc định tài trợ tài tổ chức tài trợ cho doanh nghiệp xây dựng giao thông: Đối với ngân hàng nhà cho vay tín dụng, hướng quan tâm họ hướng vào yếu tố rủi ro, khả trả nợ doanh nghiệp Vì vậy, họ đặc biệt ý đến lượng tiền tài sản khác chuyển đổi thành tiền Từ so sánh với số nợ ngắn hạn để biết khả toán tức thời doanh nghiệp bên cạnh chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụn cịn ý tới số lượng vốn chủ sở hữu, số vốn chủ sở hữu khoản bảo hiểm cho họ trường hợp rủi ro Không sẵn sàng cho vay thông tin cho thấy người vay khơng đảm bảo chắn khoản vay tốn đến hạn Đối với nhà đầu tư vào doanh nghiệp xây dựng giao thông hướng quan tâm hướng vào yếu tố chủ yếu như: rủi ro, thời gian hoàn vốn Vì họ cần thơng tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh tiềm tăng trưởng doanh nghiệp Đồng thời nhà đầu tư cungc quan tâm đến việc điều hành hoạt động tính hiệu cơng tác quản lý Những điều nhằm đảm bảo an tồn tính hiệu cho nhà đầu tư Đối với nhà cung cấp vật tư hàng hố họ phải định xem có cho phép khách hàng tới mua chịu hàng hay không? nhóm người chủ ngân hàng, họ cần phải biết khả toán khách hàng (doanh nghiệp xây dựng giao thông ) thời gian tới Bên cạnh chủ doanh nghiệp ( chủ sở hưu ), nhà quản lý, đầu tư, chủ ngân hàng, nhà cung cấp cịn có nhiều nhóm người khác quan tâm tới thơng tin tài doanh nghiệp Đó quan tài thuế, thống kê, chủ quản doanh nghiệp xây dựng giao thơng, nhà phân tích tài chính, người lao động Những người có coa nhu cầu thông tin giống nhà ngân hàng, nhà đầu tư, chủ doanh nghiệp Bởi liên quan đến quyền lợi trách nhiệm, đến khách hàng tương lai họ 2.2.2 Sử lý thơng tin Phân tích tình hình tài q trình sử lý thơng tin thu thập giai đoạn người sử lý thơng tin góc độ nghiên cứu ứng dụng khác có phương pháp sử lý thơng tin khác q trình xếp thơng tin theo mục tiêu định nhằm tính tốn, so sánh, phân tích, đánh giá, xác định nguyên nhân kết thu phục vụ cho trịnh dự đoán định 2.2.3 Dự đoán định Thu thập sử lý thông tin nhằm chuẩn bị tiền đề điều kiện cần thiết để sử dụng thơng tin, dự đốn nhu cầu đưa định tài liên quan tới mục tiêu hoạt động doanh nghiệp tăng trưởng, phát triển, tối đa hoá lợi nhuận hay tối đa hoá giá trị doanh nghiệp Đối với cho vay đầu tư vào doanh nghiệp định tài đầu tư Đối với quan quản lý cấp doanh nghiệp đưa định tài liên quan đến mục tiêu hoạt động doanh nghiệp phát triển, tăng trưởng, tối đa hoá lợi nhuận hay tối đa hoá giá trị doanh nghiệp Đối với ngườ cho vay đầu tư đưa định tài trợ đầu tư Đối với quan quản lý cấp doanh nghiệp đưa định quản lý doanh nghiệp 2.3 Các phương pháp phân tích tình hình tài Phương pháp phân tích hoạt động tài doanh nghiệp nghiên cứu cách tổng hợp toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình diễn biến kết chúng nhằm đánh giá đắn khách quan kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khái quát chung tượng trình kinh tế khơng cần thiết phải phân tích mặt chất lượng mà cịn phải phân tích xác mặt số lượng, phương pháp phân tích chia làm hai loại: - Các phương pháp phân tích định tính ( phân tích mặt chất lượng ) nhằm xác định mối quan hệ chất, tính quy luật, xu hướng phát triển tượng trình kinh tế - Các phương pháp phân tích định lượng ( phân tích mặt lượng ) nhằm xác định liên hệ mặt số lượng ghi chép mặt toán học tượng trình kinh tế 2.3.1 Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh phương pháp sử dụng phổ biến phân tích kinh tế để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hướng biến động tiêu phân tích - So sánh tiêu thực tế ( thực ) với tiêu kế hoạch, dự kiến hay định mức, phương pháp quan trọng để đánh giá mức độ thực tiêu kế hoạch, định mức kiểm tra tính có nhiệm vụ kế hoạch đề - So sánh tiêu thực tế doanh nghiệp với tiêu tương ứng doanh nghiệp loại doanh nghiệp cạnh tranh - So sánh tiêu thực kỳ năm năm, cho thấy xự biến động hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để áp dụng phương pháp so sánh cần phải đảm bảo caca điều kiện so sánh tiêu thống nội dung, phương pháp thời gian đơn vị tính tốn tiêu so sánh - Khi so sánh tiêu số lượng phải thống mặt chất lượng - Khi so sánh tiêu tiêu tổng hợp, phức tạp phải thông nội dung cấu tiêu - Khi so sánh tiêu vật khác phải tính tiêu băng đơn vị tính đổi định - Khi so sánh tiêu tuyệt đối phải so sánh tiêu tương đối 2.3.2Phương pháp chi tiết 2.3.2.1Chi tiết theo thời gian: Chỉ tiêu theo thời gian giúp cho việc đánh giá kết sản xuất kinh doanh xác Tìm hiểu công việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuỳ theo đian diểm trình sản xuất kinh doanh, tuỳ theo nội dung kinh tế tiêu phân tích, tuỳ thuộc vào mục đích phân tích kựa chọn khoảng thời gian cần chi tiết khác tiêu chi tiết khác 2.3.2.2 Chi tiết theo địa điểm: Khi phân tích kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần chi tiết theo phân xưởng, đội sản xuất, mục đích việc chi tiết là: - Đánh giá kết thực hạch toán kinh doanh nội - Phát đơn vị tiên tiến lạc hậu việc thực mục tiêu sản xuất kinh doanh - Khai thác khẳ tiềm tàng sử dụng vật tư, lao động tiền vốn 2.3.2.3 Phương pháp loại trừ: Phương pháp sử dụng rộng rãi để xác định xu hướng mức độ ảnh hưởng đến nhân tố tiêu phân tích, gọi phương pháp loại trừ để nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố phải loại trừ ảnh hưởng nhân tố khác, phương pháp loại trừ gồm có hai phương pháp: thay liên hoàn thay số chênh lệch phương pháp thay số chênh lệch áp dụng nhiều Phương pháp thay chênh lệch áp dụng trường hợp số lượng nhân tố ảnh ( hai ba nhân tố ) Trình tự xếp nhân tố tương tự phương pháp thay liên hoàn là: Trong trường hợp có nhiều nhân tố số lượng ảnh hưởng nhân tố chủ yếu xếp trước, nhân tố thứ yếu xếp sau không đảo lộn a Phương pháp thay liên hoàn Phương pháp thay liên hoàn cho phép xác định ảnh hưởng nhân tố cá biệt nghiên cưú với điều kiện nhân tố ảnh hưởng có mối quan hệ tích số với nhân tố mà ta nghiên cứu T - Chỉ tiêu trực tiếp tiêu thuận nghịch N - Chỉ tiêu ngược chiều Khi phân tích ta làm theo bước sau: -Mức độ ảnh hưởng nhân tố trực tiếp (T) đến tiêu nghiên cứu (C ) Δ CT = 100.ΔN 100+ΔN (%) -Mức độ ảnh hưởng nhân tố trực tiếp (T) đến tiêu nghiên cứu (C ) Δ Trong đó: Δ CT, N C = Δ CT + Δ CN = 100 ( ΔT−ΔN ) 100+ΔN (%) Δ N : Số số chênh lệch tương đối tiêu T N Δ C , Δ C : Mức độ ảnh hưởng tiêu T, N tiêu N T, N đến tiêu cá biệt nghiên cứu c Liên hệ tương quan Gồm phần sau: * Phân tích tương quan nhằm xác định tồn sử dụng mối liên hệ đại lượng ngẫu nhiên cho phép đánh giá mức độ chặt chẽ mối quan hệ * Tài liệu sử dụng: Phân tích sở quan sát số lượng lớn biểu mối quan hệ đại lượng Sau xác định dạng tương quan kiểm tra mức độ tương quan * Trình tự tiến hành: Theo bước sau: - Phân tích lý luận để giải thích tồn chất mối liên hệ - Thăm dò mối quan hệ - Lập phương trình hồi quy: vào số tiêu thức, số lần quan sát - Tính tốn tham số phân tích 2.4 Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp Tình hình tài doanh nghiệp nội dung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình kinh doanh biểu hình thái tiền tệ Để tiến hành sản xuất kinh doanh, đòi hỏi doanh nghiệp phải có lượng vốn định, bao gồm vốn cố định, vốn lưu động vốn chuyên dùng khác ( quỹ xí nghiệp, vốn xây dựng ) Doanh nghiệp có nhiệm vụ tổ chức, huy động loại vốn cần thiết cho nhu cầu kinh doanh đồng thời tiến hành phân phối, quản lý sử dụng số vốn có cách hợp lý, có hiệu cao sở chấp hành chế độ, sách quản lý kinh tế tài kỷ luật tốn nhà nước Việc thường xuyên tiến hành phân tích hoạt động tài giúp cho người sử dụng thơng tin nắm thực trạng hoatj động tài xác định rõ nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài Trên sở đề xuất biện pháp hữu hiệu định cần thiết để nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh doanh nâng cao hiệu kinh doanh Nội dung phân tích tình hình tài bao gồm: - Đánh giá khái qt tình hình tài + Phân tích quy mơ vốn doanh nghiệp sử dụng kỳ khẳ huy động vốn doanh nghiệp + Phân tích mức độ tự chủ mặt tài + Phân tích khẳ tốn tài + Phân tích hiệu sản xếp kinh doanh + Phân tích độ tăng trưởng - Phân tích chi tiết hoạt động tài doanh nghiệp + Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh + Phân tích tình hình biến động cấu tài sản + Phân tích tình hình biến động phân bổ nguồn vốn + Phân tích tình hình cơng nợ khẳ tốn + Phân tích hiệu sử dụng vốn + Phân tích báo cáo kết sản xuất kinh doanh + Phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định, vốn cố định + Phân tích tình hình sử dụng tài sản lưu động, vốn lưu động Việc phân tích phải tiến hành từ khái quát đến phân tích chi tiết, giúp cho người sử dụng thơng tin nắm thực trạng tài doanh nghiệp Trên sở đề xuất biện pháp hữu hiệu định cần thiết để cao chất lượng công tác quản lý nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp 2.5.Tài liệu để tiến hành phân tích tình hình tài doanh nghiệp Để tiến hành phân tích tình hình tài doanh nghiệp ta dùng tài liệu chủ yếu báo cáo tài doanh nghiệp 2.5.1 Khái niệm báo cáo: Báo cáo tài báo cáo lập phương pháp kế toán tổng hợp từ sổ sách kế toán theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kỳ định Các báo cáo tài phản ánh cách hệ thống tình hình tài sản doanh nghiệp, kết hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình sử dụng vốn thời kỳ định Đồng thời giải trình giúp cho đối tượng sử dụng thơng tin tài nhận xét thực trạng tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị đề định cho phù hợp Các báo cáo tài chủ yếu dùng để phân tích hoạt động tài gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Bảng thuyết minh báo cáo tài + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.5.1.1 Vai trò tác dụng báo cáo tài chính: * Vai trị - Cung cấp tiêu kinh tế, tài cần thiết giúp kiểm tra phân tích cách tổng hợp, tồn diện, có hệ thống, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu tài doanh nghiệp - Cung cấp thông tin, số liệu cần thiết để phân tích đánh giá khả tiềm kinh tế tài doanh nghiệp, giúp cho cơng tác dự báo lập kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn doanh nghiệp * Tác dụng Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Dựa vào báo cáo tài để nhận biết đánh giá khả tiềm lực doanh nghiệp, tình hình vốn cơng nợ, thu chi ngân sách để đưa định cần thiết, thực có hiệu mục tiêu dn Đối với tổ chức cá nhân doanh nghiệp nhà đầu tư, chủ nợ ngân hàng, đối tác kinh doanh dựa váo báo cáo tài doanh nghiệp để phân tích, đánh thực trạng kinh doanh tài doanh nghiệp để định phương hướng quy mô đầu tư, khả hợp tác, kinh doanh, cho vay hay thu hồi vốn Đối với quan chức năng, quan quản lý nhà nướcdựa vào báo cáo tài doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh, hoạt động tài doanh nghiệp có sách, chế độ luật pháp khơng, tình hình hoạt tốn chi phí, giá thành, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước khách hàng 2.5.2 Nội dung bảng cân đối kế toán ... phân tích hoạt động tài doanh nghiệp xây dựng giao thơng nhằm mục đích cung cấp thơng tin kết tình hình tài doanh nghiệp cho người sử dụng Đối với nhà doanh nghiệp quản trị doanh nghiệp xây dựng. .. + Phân tích mức độ tự chủ mặt tài + Phân tích khẳ tốn tài + Phân tích hiệu sản xếp kinh doanh + Phân tích độ tăng trưởng - Phân tích chi tiết hoạt động tài doanh nghiệp + Phân tích tình hình đảm... xuất kinh doanh + Phân tích tình hình biến động cấu tài sản + Phân tích tình hình biến động phân bổ nguồn vốn + Phân tích tình hình cơng nợ khẳ tốn + Phân tích hiệu sử dụng vốn + Phân tích báo