THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MINH TRUNG

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán DNSX THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MINH TRUNG 2.1. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH, QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MINH TRUNG 2.1.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty * Giới thiệu chung:  Tên gọi : Công ty TNHH Minh Trung  Trụ sở chính : 685 Tân Mai - Đa Mai - Bắc Giang  Mã số thuế : 2400329730  Vốn điều lệ : 40.000.000.000 VNĐ (boán möôi tyû ñoàng)  Tel : 0240.856.583  Mobile : 0903.425.922  Email : minhtrungvphanoi@vnn.vn  Giấy đăng ký kinh doanh số 200200290 ngày 06/08/2004 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bắc Giang cấp.  Chi nhánh của Công ty: - Chi nhánh Đắc Lắc (xưởng chế biến hàng nông sản sau thu hoạch (sản phẩm từ tươi sang khô, dự trữ bán thành phẩm trên diện tích 1 ha - Khu vực Miền Trung Tây Nguyên). Địa chỉ: Km35 xã Hòa An, thị trấn Phước An, huyện Krông Pak, tỉnh Đắc Lắc. Điện thoại: 050.520.823 Fax: 050.520.823 - Chi nhánh Minh Trung Hòa Bình: xưởng chế biến hàng nông lâm sản sau thu hoạch (sản phẩm từ tươi sang khô, dự trữ bán thành phẩm trên diện tích 10.000 ha - khu vực Tây Bắc). Địa chỉ: Khu CN Lương Sơn, huyện Lương Sơn, tỉnh Hòa Bình. 1 Hoàng Minh Hải - Lớp K1B1 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán DNSX Điện thoại: 0903.425.922 - Các trạm trại tập trung thu mua nguyên liệu để sản xuất: + Trạm thu mua Nha Trang + Trạm thu mua Quy Nhơn + Trạm thu mua Sơn La Công ty đang thực hiện mở rộng: 1) Mở rộng đầu tư dự án xây dựng Nhà máy chế biến thực phẩm tại khu CN Hòa Bình. 2) Đầu tư xây dựng trung tâm giao dịch thương mại, văn phòng làm việc tại Km2, đường 398 - xã Song Mai - TP Bắc Giang. * Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Minh Trung: - Mua bán lương thực, thực phẩm, công nghệ phẩm, rượu bia nước giải khát. - Dịch vụ vận tải hàng hoá bằng ô tô và kinh doanh kho bãi, bốc xếp hàng hoá. - Mua bán nông lâm sản, vật liệu xây dựng, điện nước, hàng nội thất, mua bán chế biến thức ăn gia súc. - San lấp mặt bằng, thi công xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi dân dụng. - Xuất nhập khẩu, ủy thác xuất nhập khẩu hàng nông sản. Do nguồn hàng công ty khai thác và tiêu thụ hầu hết ở các tỉnh trong cả nước. Do vậy diện tích hoạt động trải dài từ Nam ra Bắc, nhiệm vụ chính là thu mua hàng nông sản như ngô, sắn, gạo, tấm, cám, các sản phẩm phụ của ngành nông nghiệp… của đồng bào miền Trung Tây Nguyên đưa vào sấy khô ra thành phẩm tiêu thụ cho các ngành chăn nuôi, nước giải khát, mì chính, thực phẩm, bánh kẹo. * Quá trình hình thành và phát triển 2 Hoàng Minh Hải - Lớp K1B1 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán DNSX Hơn 3 năm thành lập với sự phát triển của Công ty TNHH Minh Trung là cả một chặng đường dài không ngừng phấn đấu để khẳng định và đứng vững trên thương trường. Có được thành tích như hôm nay do nhờ Ban lãnh đạo và tập thể của Công ty đã phấn đấu vượt qua khó khăn về tài chính và nguồn nhân lực, đưa công ty từ một công ty nhỏ trở thành đơn vị kinh doanh hiệu quả. Năm 2006, Công ty đã cung cấp hầu hết nguyên liệu đầu vào cho các nhà máy sản xuất chế biến thức ăn gia súc các tỉnh phía Bắc, các tập đoàn sản xuất thức ăn chăn nuôi lớn như: Công ty thức ăn chăn nuôi Hoa Kỳ, Nhà máy SXTACN Proconco, Guyomarch, ANT, PG, CP (rượu bia, nước giải khát…). Có thể đánh giá sự phát triển của Công ty qua việc thực hiện một số chỉ tiêu sau: Bảng 1:Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2004 đến 2006 ĐVT: Tr.đ TT Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 1 Tổng vốn 6,670 6,670 6,670 2 Doanh thu 56,233 (tỷ đồng) 127,847 (tỷ đồng) 183,585 (tỷ đồng) 3 Lợi nhuận trước thuế 21 68,2 68,2 4 Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu (%) 0,037 0,041 0,037 5 Đóng góp NS (Thuế) 250 1,090 1.311,9 6 Số lượng cán bộ CNV (người) 18 52 62 7 Bình quân thu nhập người/tháng/tr.đ 1,5 2 2,5 3 Hoàng Minh Hải - Lớp K1B1 3 Giám đốc Phó giám đốc Phòng Tài chính- kế toán Xưởng sản xuất Phòng Nhân sự Phòng Kinh Doanh Giám đốc xưởng Phòng Marketing Các phân xưởng sản xuất Các kho Vật tư Bộ phận kỹ thuật Bộ phận tài vụ Phòng vật tư xét duyệt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán DNSX 2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. Sơ đồ 7: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty * Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của bộ máy quản lý - Giám đốc : Gồm Giám đốc và Phó Giám đốc là những người toàn quyền điều hành các công việc sản xuất kinh doanh theo chỉ tiêu kế hoạch và định hướng của Hội Đồng quản trị. Giám đốc do Chủ tịch hội đồng quản trị bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và pháp luật về mọi hoạt động của Công ty. - Phó giám đốc: Giúp giám đốc tổ chức thực hiện các kế hoạch cụ thể đã đề ra. - Các bộ phận yểm trợ : là các phòng ban chức năng như Kinh doanh, Phòng Tài vụ, Phòng nhân sự…có chức năng đảm bảo kết quả sản xuất kinh doanh sao cho 4 Hoàng Minh Hải - Lớp K1B1 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán DNSX đạt hiệu quả cao nhất, tạo lợi nhuận tối ưu nhất cho toàn Công ty. Ngoài ra công ty có thể tổ chức một số bộ phận thích hợp với quá trình phát triển sản xuất kinh doanh và hoàn cảnh cụ thể đặt ra. 2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty 2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán. * Chức năng nhiệm vụ từng phần hành kế toán: - Kế toán trưởng : Là người đứng đầu phòng kế toán của đơn vị, chịu trách nhiệm toàn bộ công việc kế toán, có nhiệm vụ tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công việc kế toán cho phù hợp với loại hình sản xuất của công ty. - Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu do các kế toán khác chuyển đến từ đó đưa ra các thông tin trên cơ sở số liệu, xem xét tất cả các chỉ tiêu kế toán, lập báo cáo tổng hợp về tình hình tài chính của toàn công ty trên báo cáo tài chính. - Kế toán thành phẩm và tiêu thụ sản phẩm : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất kho thành phẩm. - Kế toán tập hợp chi phí và giá thành sản phẩm : Là bộ phận phụ trách khâu tính giá thành cho những sản phẩm mà công ty sản xuất ra. - Kế toán công nợ : Có nhiệm vụ theo dõi các khoản công nợ phải thu phải trả trong Công ty và giữa Công ty với khách hàng, với ngân hàng, với nhà cung cấp…. - Kế toán nguyên vật liệu và CCDC: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu, CCDC trong quá trình sản xuất. Cuối tháng, tập hợp số liệu báo cáo vật liệu tồn kho. Khi có yêu cầu bộ phận kế toán nguyên vật liệu cùng các bộ phận khác tiến hành kiểm kê tại kho vật tư, đối chiếu với sổ sách kế toán. - Kế toán TSCĐ: 5 Hoàng Minh Hải - Lớp K1B1 5 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp KT vốn bằng tiền, t.lương KT Công nợ KT tập hợp chi phí và giá thànhKT thành phẩm và tiêu thụThủ quỹ Nhân viên kinh tế KT TSCĐ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán DNSX Có nhiệm vụ phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm nguyên giá TSCĐ. Hàng tháng tính số tiền khấu hao TSCĐ, ghi vào sổ khấu hao, lập báo cáo tổng hợp tăng giảm TSCĐ. - Kế toán vốn bằng tiền, tiền lương: Chịu trách nhiệm về các Tài khoản kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản tương đương tiền và các khoản đầu tư tài chính. Lập bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương của các phân xưởng và toàn doanh nghiệp. Sơ đồ 8: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty: 2.1.3.2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty: - Hình thức kế toán áp dụng tại công ty : Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. Quy trình hạch toán, xử lý chứng từ, cung cấp thông tin kế toán của Công ty đều được thực hiện sỉ s¸ch. - Sau khi lựa chọn các tài khoản cần sử dụng, Công ty quy định mỗi loại chứng từ ghi sổ ghi Nợ một tài khoản đối ứng với có các tài khoản khác. 6 Hoàng Minh Hải - Lớp K1B1 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán DNSX - Niên độ kế toán quy định: Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm. - Kỳ kế toán áp dụng: Theo tháng. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Hệ thống tµi khoản kế toán: Để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Công ty sử dụng các TK 621, 622, 627, 154, và các TK khác như TK 141, 331, 152,111, 334,338,153… Các TK đều được mã hoá cho từng phân xưởng, từng sản phẩm. - Hệ thống sổ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là hình thức Chứng từ ghi sổ. Hệ thống sổ kế toán Công ty sử dụng là: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái; Sổ, thẻ kế toán chi tiết; Bảng tổng hợp sổ chi tiết; Bảng cân đối số phát sinh; Báo cáo tài chính. 7 Hoàng Minh Hải - Lớp K1B1 7 Chứng từ gốc và bảng tập hợp chứng từ cùng loại Chứng từ mã hoá nhập dữ liệu vào máy Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán DNSX Sơ đồ 9: Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty TNHH Minh Trung Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu : 2.2.2. Phương pháp xây dựng quỹ lương tại Công ty TNHH Minh Trung Quỹ tiền lương của Công Ty là toàn bộ số tiền lương trả cho cán bộ công của Công ty. Hiện nay Công ty TNHH Minh Trung xây dựng quỹ tiền lương trên tổng Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 22%. Hàng tháng phòng kế toán tổng hợp toàn bộ doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ của tất cả các văn phòng đại diện sau đó nhân với 22%. Đó là quỹ lương của Công ty tháng đó. 8 Hoàng Minh Hải - Lớp K1B1 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán DNSX Ví dụ: Doanh thu của Công Ty tháng 10 năm 2007 đạt 441.089.000 đồng thì quỹ lương của Công Ty sẽ là 441.089.000 x 22% = 97.039.581 đồng. 2.2.2.1. Xác định đơn giá tiền lương. Quy định về đơn giá tiền lương tính cho sản phẩm, công việc của Công Ty được tính như sau: ở văn phòng Hà Nội tiền lương khoán cho tháng 12 của 3 người Hùng, Thuận, Sơn là 3.150.000. Tháng 12 Hùng làm 24 công, Thuận làm 26 công Sơn làm 26 công. Vậy đơn giá lương ngày của 3 người sẽ là: 3.150.000 / (24 + 26 + 26) = 41.450 đồng 2.2.2.2. Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương. Việc chi trả lương ở Công Ty do thủ quỹ thực hiện, thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ: “Bảng Thanh Toán Tiền Lương”, “Bảng Thanh Toán BHXH” để chi trả lương và các khoản khác cho công nhân viên. Công nhân viên khi nhận tiền phải ký tên vào bảng thanh toán tiền lương. Nếu trong một tháng mà công nhân viên chưa nhận lương thì thủ quỹ lập danh sách chuyển họ tên, số tiền của công nhân viên đó từ bảng thanh toán tiền lương sang bảng kê thanh toán với công nhân viên chưa nhận lương. Hình thức tính lương của công ty. Tổng quỹ lương = 22% doanh thu. Ví dụ: Ở bảng phân bổ tiền lương + Bảng thanh toán tiền lương doanh thu toàn bộ Công Ty. 441.089.000 x 22% = 97.039.5 đồng Sau đó: Tính lương cho từng bộ phận. Lương từng bộ phận = Hệ số từng bộ phận x Quỹ lương ( chia lương theo cấp bặc = lương 1 ngày công x số công ) Lương của từng bộ phận gồm có: Lương cấp bậc và năng suất. Ví dụ: Văn Phòng Hành Chính 97.039.581 x 0,084 = 8.149.694 đồng 9 Hoàng Minh Hải - Lớp K1B1 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán DNSX Lương của từng bộ phận( cấp bậc và năng suất) Văn phòng hành chính lương cấp bậc là: 7.845.164đồng Quỹ lương là : 8.149.694 đồng Lương năng suất =Quỹ lương – Lương cấp bậc = 8.149.694 – 7.845.164 = 304.530 đồng Lương năng suất sẽ chia lại theo tổng ngày công của bộ phận Lương năng suất x ngày công của từng người. Sau đó cộng lại = Số lương của từng người Căn cứ vào bậc lương và ngày công của từng người trong bộ phận ta tính được lương năng suất như sau: Ví dụ: Văn phòng hành chính: Hồ Ngọc Chương bậc lương: 575.400 đồng Lương 1 ngày công là 22.130 tháng 12 lương thời gian 100% là 3 công vậy lương năng suất là: 22.130 x 3 = 66.390 đồng Sau đó cộng với mức lương sản phẩm là số lương của từng người. Hồ Ngọc Chương lương sản phẩm là : Số ngày công x lương 1 ngày công x hệ số lương sản phẩm ( hệ số này do công ty quy định) 22.130 x 26 x 2,33 = 1.348.008 đồng Vậy tổng số lương của Hồ Ngọc Chương là: 1.348.008 + 66.390 = 1.414.398 đồng Đối với công nhân làm khoán theo sản phẩm thì hệ số này chỉ áp dụng khi họ làm vượt mức kế hoạch được giao. Nếu vượt 10% định mức thì hệ số này là1,24 vượt 15% hệ số là 1,78 vượt 20% hệ số là 2,46 Tiền lương của cán bộ công nhân viên sẽ được công ty thanh toán làm 2 lần vào ngày 15 công ty sẽ tạm ứng lần 1 và ngày 30 công ty sẽ thanh toán nốt số tiền còn lại sau khi đã trừ đi những khoản phải khấu trừ vào lương. 10 Hoàng Minh Hải - Lớp K1B1 10 [...]... sau khi đã trừ đi các khoản đi khấu trừ 2.2.5 Thực tế hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty TNHH Minh Trung Căn cứ vào các chứng từ gốc chủ yếu như: - Phiếu nghỉ hưởng BHXH: Xác nhận các ngày nghỉ do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động - Bảng thanh toán BHXH Tại Công ty Minh Trung áp dụng hình thức trả lương theo doanh thu và theo thời gian Hình thức trả lương theo doanh thu là... đồng Các bộ phận khác phân bổ tương tự Các số liệu ở bảng phân bổ này được lấy tại bảng thanh toán tiền lương của toàn công ty 15 Hoàng Minh Hải - Lớp K1B1 15 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán DNSX Từ bảng thanh toán tiền lương và phụ cấp, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và trích theo lương Nội dung bảng phân bổ dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích. .. 2% KPCĐ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Theo quy định công ty sẽ nộp KPCĐ với số tiền là: 97.039.581 x 2% = 1.940.792 đồng Hiện nay tại Công ty Minh Trung các khoản trích theo lương (BHXH, BHTY, KPCĐ ) được trích theo tỷ lệ quy định của nhà nước: + Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích theo lương = Tổng số BHXH, BHTY, KPCĐ phải trích và tính vào chi phi SXKD + Tổng số BHXH, BHTY, PKCĐ phải thu... Nguyễn Văn Sỹ sẽ nộp tổng số tiền là: 986.700 x 6% = 59.202 đồng 2.2.4 Các kỳ trả lương của Công ty TNHH Minh Trung Tại Công ty Minh Trung hàng tháng Công Ty có 2 kỳ trả lương vào ngày 15 và ngày 30 hàng tháng Kỳ1: Tạm ứng cho CNV đối với những người có tham gia lao động trong tháng Kỳ 2: Sau khi tính lương và các khoản phải trả cho CNV trong tháng doanh nghiệp thanh toán nốt số tiền còn được lĩnh trong... hình thức tính lương theo tổng doanh thu của toàn công ty Lương theo doanh thu = 22% trên tổng doanh thu Hình thức trả lương theo thời gian là hình thức trả lương căn cứ vào thời gian làm việc của công nhân viên Có nghĩa là căn cứ vào số lượng làm việc, ngày công, giờ công và tiêu chuẩn thang lương theo cấp bậc của nhà nước quy định hoặc công ty quy định để thanh toán lương trả lương theo thời gian... BHYT, KPCĐ phải trích nộp trong kỳ cho các đối tượng sử dụng lao động Cách lập bảng: + Căn cứ vào số tiền lương( lương thời gian, lương sản phẩm), các khoản phụ cấp và các khoản khác phải trả cho người lao động đã tổng hợp từ các bảng thanh toán tiền lương để ghi vào các cột phần “ TK 334- Phải Trả CNV” và các dòng tương ứng theo các đối tượng sử dụng lao động Lương của bộ phận trực tiếp sản xuất là... từ về tiền lương lao động và tiền lương trong tháng Kế toán tiền hành phân bổ và tổng hợp tiền lương phải trả chi tiết cho từng đối tượng sử dụng để ghi vào các dòng có liên phù hợp Các TK 622, 627,338 tương tự ghi có TK 334 ghi vào các dòng phù hợp Mục đích: Thực chất của các bảng kê này là cho chúng ta thấy các số tiền đóng BHXH của công nhân viên qua lương và công ty đóng và một số người nghỉ đóng...Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán DNSX Bằng cách trả lương này đã kích thích được người lao động quan tâm tới doanh thu của công ty và các bộ phận đều cố gắng tăng suất lao động và thích hợp với doanh nghiệp kinh doanh hàng tiêu dùng 2.2.3 Hạch toán các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Minh Trung 2.2.3.1 Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH): Dùng để chi... cộng các khoản phải trả CNV trực tiếp sản xuất là : 38.300.251 đồng Các bộ phận các cũng tính tương tự +Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ và tiền lương thực tế phải trả theo từng đối tượng sử dụng tính ra số tiền trích BHXH, BHTY, KPCĐ để ghi vào các cột phần “TK 338- Phải Trả, Phải Nộp Khác” và các dòng tương ứng Lương bộ phận hành chính được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, tài khoản. .. 5173981 970905251 5280.000 3.190.554 1.350.000 3.949.697 cộng Bảng 4: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CÔNG TY TNHH MINH TRUNG THÁNG 10 NĂM 2007 21 Hoàng Minh Hải - Lớp K1B1 21 Ký nhậ n Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán DNSX Đơn Vị: Công Ty Minh Trung số: 01BPB Bộ phận: Văn Phòng Hành Chính Bảng 5: Phân Bổ Tiền lương Và Trích Theo Lương Mẫu Tháng 10 năm 2007 Nợ:………… Có:………… Đơn vị :VNĐ GhicóTk TK đối ứng TK622 . quỹ lương tại Công ty TNHH Minh Trung Quỹ tiền lương của Công Ty là toàn bộ số tiền lương trả cho cán bộ công của Công ty. Hiện nay Công ty TNHH Minh Trung. Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế toán DNSX THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MINH TRUNG 2.1. ĐẶC ĐIỂM