Nhìn chung, các quan chức PBB đã tập trung vào việc làm tăng số thu thuế bất động sản; các mục tiêu khác được xử lý thông qua việc chi tiêu ngân sách. Chỉ có một khác biệt quan trọng[r]
Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Kinh tế học khu vực công Bài đọc Cải cách thuế bất động sản nước phát triển Ch Tình nghiên cứu Indonesia Chương TÌNH HUỐNG NGHIÊN CỨU VỀ INDONESIA Dịch từ nguyên Property Tax Reform in Developing Countries, Jay K Rosengard, (Boston: Kluwer Academic Publishers, 1998) Mặt đất nguy hiểm đại dương (Ovid, Tristia, I, Chương 10) TÌNH HÌNH THUẾ BẤT ĐỘNG SẢN CỦA INDONESIA: MỞ ĐẦU TÌNH HUỐNG NGHIÊN CỨU Các cán thuế Indonesia bỏ thời gian năm để đại tu hồn tồn sách chế thuế bất động sản Q trình hồn tất 2/3 chặng đường kết đến hứa hẹn Cải cách thuế bất động sản bắt đầu với việc tái thiết kế hệ thống cách bản, với kết việc công bố luật có hiệu lực năm 1986 Cải cách luật thuế bất động sản phần quan trọng cuối nỗ lực cải cách toàn diện hệ thống thuế khởi xướng vào thập niên 1980, nhấn mạnh vào nguyên tắc thống nhất, đơn giản phổ biến Bộ luật tổng hợp từ luật khác liên quan đến thuế bất động sản, chuyển đổi sở thuế từ giá trị thuê hàng năm sang giá trị thị trường vốn, áp dụng thuế suất thống bất động sản thuộc công năng, địa điểm, giá trị, đồng thời loại bỏ nhiều hình thức miễn giảm Nhằm tạo thuận lợi cho việc thực luật mới, nhà cải cách Indonesia bắt đầu chương trình cải thiện thuế bất động sản (PBBIP) vào năm 1987, với ủng hộ mạnh mẽ từ Ngân hàng Thế giới Ban đầu, hầu hết nguồn lực PBBIP dành để lập đồ đánh thuế thẩm định giá trị bất động sản Tuy nhiên, đến năm 1989 nhà cải cách kết luận hệ thống phụ dùng để thu thập liệu định giá bất động sản yếu hạn chế chủ yếu trình cải thiện thuế hiệu quả, công bằng, bền vững yếu cơng tác thu thuế Vì vậy, chương trình PBBIP nhà cải cách Indonesia định ưu tiên hàng đầu cho việc cải thiện hóa đơn thuế, tốn thuế thủ tục cưỡng chế Sản phẩm chủ yếu chiến lực tập trung vào thu thuế Hệ thống điểm nộp thuế (SISTEP), kỳ nộp thuế lần ngân hàng định nằm gần địa đối tượng chịu thuế, với hạn nộp thuế thống nhất; hóa đơn biên lai thuế in sẵn quán; hợp lý hóa quy trình báo cáo lưu hồ sơ; dùng máy tính lập danh sách chậm nộp thuế để có sở xác cho việc tiến hành cưỡng chế Một phần quan trọng SISTEP việc sử dụng biện pháp thưởng phạt dành cho người nộp thuế thu thuế SISTEP mở lối cho việc tự động hóa tính thuế 65 triệu đối tượng chịu thuế bất động sản Indonesia, hệ thống khơng mang tính khả thi trì thao tác tay truyền thống Chất lượng dịch vụ cải thiện đáng kể số thu thuế tăng mạnh địa phương áp dụng SISTEP, phủ tiếp tục nhân rộng hệ thống toàn quốc Các nỗ lực nhằm cải thiện công tác thu thập liệu bất động sản không thành công lắm, chủ yếu việc thử nghiệm kỹ thuật rắc rối, phức tạp tốn để thu thập liệu định giá bất động sản Giờ đây, người thực cải cách Indonesia cố gắng Jay Rosengard Biên dịch: Hồng Phương Hiệu đính: Bùi Văn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Kinh tế học khu vực công Bài đọc Cải cách thuế tài sản nước phát triển Ch.5: Tình nghiên cứu Indonesia đơn giản hóa mạnh mẽ thủ tục không phù hợp trì này, thơng qua việc thử nghiệm nhiều phương pháp thay khác tình đa dạng toàn quốc LUẬT THUẾ BẤT ĐỘNG SẢN Ở INDONESIA: THIẾT KẾ HỆ THỐNG Cơ sở thuế Thuế bất động sản Indonesia, PBB (pajak bumi dan bangunan, thuế đất cơng trình xây dựng) áp dụng theo giá trị thị trường vốn tất đất đai cơng trình xây dựng tồn quốc, ngoại trừ bất động sản thuộc nhóm miễn thuế theo quy định cụ thể luật thuế bất động sản.1 Đất định nghĩa diện tích bề mặt Indonesia, bao gồm đường thủy mặt biển, với diện tích nằm bên Cơng trình xây dựng (building) định nghĩa kiến trúc xây dựng cố định mặt đất hay mặt nước có tạo lợi ích, bao gồm đường xá cơng trình gắn liền với tổ hợp xây dựng; đường thu phí; hồ bơi; vườn hàng rào đắt tiền; cơng trình thể thao; bến tàu cảng; đường ống, hồ chứa thiết bị chế biến dầu, khí nước.2 Bất động sản chịu thuế “đối tượng chịu thuế” (obyek pajak) Bất kỳ chịu trách nhiệm toán nghĩa vụ thuế bất động sản “chủ thể nộp thuế” (subyek pajak) định nghĩa “cá nhân hay tổ chức thực có quyền đất đai, và/hoặc có lợi ích từ đất đai, và/hoặc sở hữu, kiểm sốt, và/hoặc có lợi ích từ cơng trình xây dựng” Nếu không rõ người phải nộp thuế cho bất động sản cụ thể Giám đốc Tổng cục thuế định chủ thể nộp thuế cho bất động sản Biên lai nộp thuế bất động sản chứng quyền sở hữu.3 Luật thuế tổng quát quy định trường hợp đất cơng trình xây dựng khơng thuộc diện chịu thuế bất động sản.4 Ngoài ra, luật thuế bất động sản quy định triệu Rp tổng giá trị cơng trình xây dựng miễn PBB, giá trị sau nâng lên đến 3.5 triệu.5 Các cơng trình xây dựng phục vụ cho hoạt động phủ trung ương địa phương phải chịu thuế.6 Bộ trưởng Tài có quyền cho miễn giảm thuế tùy tình hình cụ thể thiên tai chẳng hạn động đất, lũ lụt, trượt đất, hỏa hoạn, hạn hán, mùa Bộ trưởng miễn giảm thuế trường hợp khó khăn tài thực sự, nơng dân vùng nghèo cư dân dài hạn thành thị có thu nhập tăng khơng kịp với leo thang nhanh chóng giá trị bất động sản.7 Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 12 Tahun 1985 Tentang Pajak Bumi Dan Bangunan, Pasal Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 1; Penjelasan Atas Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 12 Tahun 1985 Tentang Pajak Bumi dan Bangunan, Pasal Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 4; Penjelasan Atas Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 4 Bất động sản miễn thuế bao gồm bất động sản sử dụng làm hàng hóa cơng tổ chức văn hóa quốc gia, giáo dục, y tế, xã hội tôn giáo phi lợi nhuận; nghĩa trang; rừng tự nhiên, bảo vệ rừng phục vụ du lịch; công viên quốc gia; đất công làng; đất quốc gia chưa quy định quyền cá nhân; ngoại giao đoàn; tổ chức quốc tế định đặc biệt Năm 1990, tỉ giá ngoại hối trung bình 1.842,83/ US$ 1,00; xem bảng Tỉ giá Hối đoái sau phần Mục lục liệt kê đầy đủ tỉ giá hối đoái kể từ năm 1970 Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 3; Keputusan Menteri Nomor 25/KMK.04/1988 Tentang Besarnya Faktor Penyesuaian Untuk Batas Nilai Jual Bangunan Tidak Kena Pajak Bumi dan Bangunan, Pasal Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 19; Penjelasan Atas Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 19 Jay Rosengard Biên dịch: Hồng Phương Hiệu đính: Bùi Văn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Kinh tế học khu vực công Bài đọc Cải cách thuế tài sản nước phát triển Ch.5: Tình nghiên cứu Indonesia Mặc dù miễn thuế bất động sản thường mang tính tạm thời cụ thể trường hợp, gần lần phủ dành ưu đãi miễn thuế trọn gói dài hạn cho khoản đầu tư vào 13 tỉnh phía đơng Indonesia (Indonesia Timur).8 Một đất đai cơng trình xây dựng xếp loại phải chịu thuế có phần giá trị thị trường chúng (như định nghĩa Phần C đây) chịu PBB, thể tỉ lệ bất động sản chịu thuế (assessment ratio/level) Luật thuế bất động sản hạn chế “giá trị bất động sản chịu thuế” (MJKP, nilai jual kena pajak) đất đai cơng trình xây dựng khơng 20% không 100% giá trị thị trường; tỉ lệ bất động sản chịu thuế xác nhà nước quy định (peraturan pemerintah) dựa theo tình hình kinh tế chung.9 Tỉ lệ bất động sản chịu thuế PBB 20% tất bất động sản địa điểm kể từ luật thuế bất động sản có hiệu lực vào năm 1986.10 Máy móc thiết bị cố định khơng nằm sở thuế thường xuyên, khó khăn hành việc định giá loại bất động sản Thuế suất Thuế suất thuế bất động sản có mức đồng 0,5% tất đất đai cơng trình xây dựng lĩnh vực nơi Indonesia.11 Định giá Đất đai cơng trình xây dựng định giá sở giá trị thị trường vốn (NJOP, nilai jual obyek pajak): giá trung bình ghi nhận theo mua bán thơng thường thị trường; khơng có giao dịch thị trường giá thị trường bất động sản tương đương giá thay bất động sản mới.12 Chủ thể nộp thuế buộc phải khai báo giá trị đặc tính vật lý bất động sản việc nộp Bản Kê khai Thuế (SPOP, Surat Pemberitahuan Obyek Pajak) định cuối NJOP số tiền thuế phải trả theo giá trị kê khai thuộc trách nhiệm quan chức thuế bất động sản SPOP cần phải hoàn tất cách “rõ ràng, trung thực đầy đủ”, ký tên chuyển cho quan thuế vòng 30 ngày kể từ chủ thể nộp thuế nhận Các quan thuế tiến hành định giá bất động sản định mức thuế phải trả cho dù chưa nộp SPOP Nếu nộp SPOP trễ khai báo khơng trung thực người nộp thuế nhận Thơng báo tiền thuế phải nộp (SKP, Surate Ketetapan Pajak) sau phải nộp đủ thuế vòng 30 ngày, cộng thêm 25% tiền phạt.13 Keputusan Menteri Keuangan, Republik Indonesia Nomor 748/KMK.04/1990 Tentang Pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan Bagi Investasi di Wilayah Tertentu Nghị định Bộ trưởng Tài quy định miễn 50% PBB thời gian năm đầu tư mới, tăng 30% so với đầu tư trước tỉnh Tây, Đông, Nam Trung Kalimantan; Bắc, Nam, Trung Đông Nam Sulawesi; Đông Tây Nusa Tenggara; Đông Timor; Maluku; Irian Jaya Nghị định có hiệu lực khoản đầu tư bắt đầu tư 1/1/1990 lĩnh vực: nông nghiệp, đồn điền, gia súc; ngư nghiệp; mỏ; lâm nghiệp; bất động sản; bất động sản công nghiệp; khách sạn; du lịch sở hạ tầng kinh tế, bao gồm vận tải đường bộ, đường biển đường không Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 6; Penjelasan Atas Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 10 Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 46 Tahun 1095 Tentang Penetapan Besarnya Persentase Nilai Jual Kena Pajak Bumi dan Bangunan 11 Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 12 Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 1; Penjelasan Atas Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 13 Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 9-10; Penjelasan Atas Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 9-10 Mức phạt theo SKP phạt thêm 25% số thuế phải nộp thông tin quan thuế sử dụng Jay Rosengard Biên dịch: Hồng Phương Hiệu đính: Bùi Văn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Kinh tế học khu vực công Bài đọc Cải cách thuế tài sản nước phát triển Ch.5: Tình nghiên cứu Indonesia Bộ Tài có trách nhiệm đưa chuẩn cho NJOP ba năm lần nói chung hàng năm khu vực phát triển nhanh chóng.14 Các nghị định cấp đưa hướng dẫn NJOP sau: • Đối với bất động sản thành thị nông thôn, đất chia thành 50 hạng cơng trình xây dựng chia thành 20 hạng, hạng quy định mức giá thị trường/ m2 tiền thuế phải trả/ m2 (hiện 0,1% giá thị trường);15 • Đối với đồn điền, rừng mỏ (còn gọi khu vực “P3”, perkebunan/ perhutannan/ pertambangan), công thức chủ yếu sử dụng tổng sản phẩm giá trị trung gian để xác định giá trị vốn.16 Các nghị định gần định giá trị đất khoảng từ 100Rp đến 3,1 triệu Rp/ m2 giá trị cơng trình xây dựng khoảng từ 50.000Rp đến 1,2 triệu Rp/ m2 (xem Bảng V-1).17 Các cán thuế sử dụng nhiều phương pháp để phân loại đất đai công trình xây dựng vào loại Điều cho phép cán thuế trước hết xác định giá đơn vị, sau nhân với diện tích, để tính NJOP; mức thuế phải nộp NJOP nhân với tỉ lệ giá trị chịu thuế nhân với thuế suất (xem Hình V-1) Sau phân hạng sơ bộ, đất cơng trình xây dựng đánh giá lại cách linh hoạt cấp thức, dựa vào “cơ chế chuyển hạng” (xem Phần 4) Đất phân loại thông qua việc tổng hợp bảng giá trị đất địa phương (buku nilai tanah) chủ yếu dựa vào thông tin từ quan chức địa phương, đất phân theo vùng gồm hay vài làng (ở nông thôn) theo đường phố (ở thành thị) Mặc dù bảng phân loại thể từ ngữ, mô tả theo không gian kết đồ giá trị đất thay số liệu người nộp thuế thể SPOP Ngoài ra, theo Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 21; Penjelasan Atas Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 21, quan công chứng cán nhà nước chịu trách nhiệm xử lý giao dịch bất động sản buộc phải gửi báo cáo hàng tháng cho quan chức thuế bất động sản liên quan đến việc bán, cho tặng, thừa kế hình thức chuyển giao bất động sản tương tự 14 Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 6; Penjelasan Atas Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 15 Thuế suất hiệu dụng theo luật định 0,1% = thuế suất danh nghĩa 0,5% × 20% tỉ lệ bất động sản chịu thuế 16 Cơng trình xây dựng đất đai không sử dụng định giá theo cách truyền thống, nói chung quặng mỏ rừng đất sử dụng định giá gấp 10 lần sản lượng gộp năm trước đó, đồn điền dựa vào thu hoạch hàng năm 17 Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 1324/KMK.04/1988 Tentang Besarnya Faktor Penentuan Klasifikasi dan Besarnya Nilai Jual Obyek Pajak Sebagai Dasar Pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan Jay Rosengard Biên dịch: Hồng Phương Hiệu đính: Bùi Văn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Kinh tế học khu vực công Bài đọc Cải cách thuế tài sản nước phát triển Ch.5: Tình nghiên cứu Indonesia BẢNG V-1: CÁC HẠNG ĐẤT VÀ CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG TẠI INDONESIA (tất số liệu tính rupiah/m2) ĐẤT Hạng 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 Jay Rosengard Giá thị trường định 3.100.000 2.925.000 2.779.000 2.640.000 2.508.000 2.352.000 2.176.000 2.013.000 1.862.000 1.722.000 1.573.000 1.416.000 1.274.000 1.147.000 1.032.000 916.000 802.000 702.000 614.000 537.000 464.000 394.000 335.000 285.000 243.000 200.000 160.000 128.000 103.000 82.000 64.000 48.000 36.000 27.000 20.000 14.000 10.000 7.150 5.000 3.500 2.450 1.700 1.200 840 590 410 Giá thị trường > 3.000.000 >2.850.000 ≤ 3.000,000 >2.708.000 ≤ 2.850.000 >2.753.000 ≤ 2.708.000 > 2.444.000 ≤ 2.753.000 > 2.261.000 ≤ 2.444.000 > 2.091.000 ≤ 2.261.000 > 1.934.000 ≤ 2.091.000 > 1.789.000 ≤ 1.934.000 > 1.655.000 ≤ 1.789.000 > 1.490.000 ≤ 1.655.000 > 1.341.000 ≤ 1.490.000 > 1.207.000 ≤ 1.341.000 > 1.086.000 ≤ 1.207.000 > 977.000 ≤ 1.086.000 > 855.000 ≤ 977.000 > 748.000 ≤ 855.000 > 655.000 ≤ 748.000 > 573.000 ≤ 655.000 > 501.000 ≤ 573.000 > 426.000 ≤ 501.000 > 362.000 ≤ 426.000 > 308.000 ≤ 362.000 > 262.000 ≤ 308.000 > 223.000 ≤ 262.000 > 178.000 ≤ 223.000 > 142.000 ≤ 178.000 > 114.000 ≤ 142.000 > 91.000 ≤ 114.000 > 73.000 ≤ 91.000 > 55.000 ≤ 73.000 > 41.000 ≤ 55.000 > 31.000 ≤ 41.000 > 23.000 ≤ 31.000 > 17.000 ≤ 23.000 > 12.000 ≤ 17.000 > 8.400 ≤ 12.000 > 5.900 ≤ 8.400 > 4.100 ≤ 5.900 > 2.900 ≤ 4.100 > 2.000 ≤ 2.900 > 1.400 ≤ 2.000 > 980 ≤ 1.400 > 690 ≤ 980 > 480 ≤ 690 > 340 ≤ 480 Mức thuế 3.100,00 2.925,00 2.779,00 2.640,00 2.508,00 2.352,00 2.176,00 2.013,00 1.862,00 1.722,00 1.573,00 1.416,00 1.274,00 1.147,00 1.032,00 916,00 802,00 702,00 614,00 537,00 464,00 394,00 335,00 285,00 243,00 200,00 160,00 128,00 103,00 82,00 64,00 48,00 36,00 27,00 20,00 14,00 10,00 7,15 5,00 3,50 2,45 1,70 1,20 0,84 0,59 0,41 Biên dịch: Hoàng Phương Hiệu đính: Bùi Văn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright 47 48 49 50 Kinh tế học khu vực công Bài đọc > 240 ≤ 340 > 170 ≤ 240 > 120 ≤170 ≤120 Cải cách thuế tài sản nước phát triển Ch.5: Tình nghiên cứu Indonesia 290 210 150 100 0,29 0,21 0,15 0,10 Giá thị trường định 1.200.000 968.000 823.000 700.000 595.000 505.000 429.000 365.000 310.000 264.000 225.000 191.000 161.000 132.000 116.000 98.000 83.000 71.000 60.000 50.000 Mức thuế 1.200 968 823 700 595 505 429 365 310 264 225 191 161 132 116 98 83 71 60 50 CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG Loại 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Giá thị trường > 1.034.000 > 902.000 ≤ 1.034.000 > 744.000 ≤ 902.000 > 656.000 ≤ 744.000 > 534.000 ≤ 656.000 > 476.000 ≤ 534.000 > 382.000 ≤ 476.000 > 348.000 ≤ 382.000 > 272.000 ≤ 348.000 > 256.000 ≤ 272.000 > 194.000 ≤ 256.000 > 188.000 ≤ 194.000 > 136.000 ≤ 188.000 > 128.000 ≤ 136.000 > 104.000 ≤ 128.000 > 92.000 ≤ 104.000 > 74.000 ≤ 92.000 > 68.000 ≤ 74.000 > 52.000 ≤ 68.000 ≤ 52.000 Nguồn: Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 1324/KMK.04/1988 Tentang Penentuan Klasifikasi dan Besarnya Nilai Jual Obyek Pajak Sebagai Dasar Pengenaan Pajak Bumi Dan Bangunan Jay Rosengard Biên dịch: Hồng Phương Hiệu đính: Bùi Văn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Cải cách thuế tài sản nước phát triển Ch.5: Tình nghiên cứu Indonesia Kinh tế học khu vực công Bài đọc HÌNH V - I TÍNH TIỀN THUẾ NỘP TẠI INDONESIA ĐẤT GIÁ TRỊ THỊ TRƯỜNG (NJOP) DIỆN TÍCH ĐẤT x GIÁ THỊ TRƯỜNG / MÉT VUÔNG TỈ LỆ BẤT ĐỘNG SẢN CHỊU THUẾ (20%) x x THUẾ SUẤT (0.5%) = TIỀNTHUẾ PHẢI TRẢ GIÁ TRỊ BẤT ĐỘNG SẢN CHỊU THUẾ (NJKP) CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG GIÁ TRỊ THỊ TRƯỜNG (NJOP) DIỆN TÍCH CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG x GIÁ THỊ TRƯỜNG / MÉT VUÔNG - MIỄN THUẾ (BTKP) (nếu thích hợp) x TỈ LỆ BẤT ĐỘNG SẢN CHỊU THUẾ (20%) x THUẾ SUẤT (0.5%) = TIỀNTHUẾ PHẢI TRẢ GIÁ TRỊ BẤT ĐỘNG SẢN CHỊU THUẾ (NJKP) Nguồn: Direktoral Pajak Bumi dan Bangunan Jay K Rosengard Biên dịch: Hoàng Phương Hiệu đính: Bùi Văn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Kinh tế học khu vực công Bài đọc Cải cách thuế tài sản nước phát triển Ch.5: Tình nghiên cứu Indonesia Hầu hết cơng trình xây dựng nơng thơn khu vực nghèo thành thị có giá trị thấp so với mức chịu thuế tối thiểu Các cơng trình xây dựng cịn lại xếp loại theo ba kỹ thuật sau: lấy trung bình có trọng số thành phần cơng trình xây dựng (rata-rata bobot) để tính tổng điểm theo thang điểm từ đến 100, sở xếp vào số 20 hạng cơng trình xây dựng; mơ hình định giá hàng loạt sử dụng máy tính: phương pháp chủ yếu dựa vào thành phần cơng trình xây dựng, điều chỉnh theo loạt yếu tố; phương pháp định giá trường hợp cụ thể Thật ba phương pháp thử nghiệm, hoàn thiện so sánh với nhau, hầu hết nhân viên thực địa sử dụng phương pháp định giá tắt: “những nhìn bên ngồi thấy giống nhau” xếp vào chung vào nhóm Cơng tác hành thu Các quan chức thuế bất động sản lập Thông báo tiền thuế phải nộp (SPPT, Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang) năm lần Cho đến gần đây, lịch thu thuế khác địa phương địa phương Nhưng có nỗ lực để chuẩn hóa việc lập hóa đơn thuế, gửi hóa đơn thời gian tốn (xem Phần III) SPPT thường phân loại theo khu vực (nông thôn, thành thị, đồn điền, lâm nghiệp, khai khoáng) theo giá trị (Bảng I đến bảng V) để định giá bất động sản, định mức thuế phải nộp thống kê thu thuế.18 Các viên chức thuế đích thân phát SPPT, gửi qua bưu điện, dựa vào hỗ trợ công chức địa phương Mỗi địa phương có phương pháp phát SPPT khác nhau, nhìn chung hóa đơn thuế có giá trị thấp cơng chức làng (desa) khu phố (kelurahan) thực hiện, hóa đơn có giá trị cao viên chức thuế quận thành phố phân phát (DIPENDA, Dinas Pendapatan Daerah) Những người nộp thuế có ba lựa chọn có vấn đề với SPPT: • • • Có thể gửi thư khiếu nại (keberatan) với quan thuế vòng ba tháng sau nhận SPPT người nộp thuế cảm thấy có sai sót phiếu tính thuế Trong vịng 12 tháng phải có định khiếu nại đó; khơng trả lời xem chấp thuận Có thể gửi khiếu kiện (banding) lên tịa án thuế vịng ba tháng sau có định khiếu nại Có thể gửi cho chi cục thuế yêu cầu giảm thuế (pengurangan) lên đến 75% vòng 60 ngày kể từ nhận SPPT người nộp thuế thấy đặc biệt khó khăn việc toán số thuế phải nộpï Quyết định phải đưa vịng 90 ngày; khơng trả lời tức chấp thuận.19 Người nộp thuế phải toán phạm vi tháng; khiếu nại khiếu kiện, người nộp thuế có trách nhiệm phải tốn tồn thuế theo hạn 18 Phân loại “Bảng” dựa vào mức thuế phải trả sau: Bảng I : ≤ Rp 5.000 Bảng II : > Rp 5.000; ≤ Rp 25.000 Bảng III : > Rp 25.000; ≤ Rp 100.000 Bảng IV : > Rp 100.000; ≤ Rp 500.000 Bảng V : > Rp 500.000 19 Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 15-17; Penjelasan Atas Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 15-17 Jay K Rosengard Biên dịch: Hồng Phương Hiệu đính: Bùi Văn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Kinh tế học khu vực công Bài đọc Cải cách thuế tài sản nước phát triển Ch.5: Tình nghiên cứu Indonesia Cho đến gần đây, SPPT tốn ngân hàng nhà nước chi nhánh bưu điện nơi đâu toàn quốc tốn đợt tùy ý Hiện nay, phủ nỗ lực để thực Hệ thống điểm nộp thuế (SISTEP, Sistem Tempat Pembayaran) theo người nộp thuế phải toán lần ngân hàng định trước vào lúc vòng sáu tháng sau nhận SPPT (xem Phần III) Đôi quan thuế địa phương sử dụng hai chế trên, đặc biệt khu vực nông thôn Các biện pháp cưỡng chế nộp thuế trễ rõ ràng: phạt 2%/tháng 24 tháng việc gửi Giấy báo nợ (SPT, Surat Tagihan Pajak); tháng sau gửi SPT, áp dụng biện pháp chế tài cứng rắn hơn, cuối tịch thu bán đấu giá bất động sản để tốn tiền thuế cịn nợ (Surat Paksa, Sita, Lalang).20 Số thu thuế bất động sản coi nguồn thu nhà nước 10% số thuế thu nộp trực tiếp cho Ngân khố Quốc gia (Kas Negara) 90% lại chia cho quyền địa phương (PEMDA, pemerintah daerah): 18% dành cho tỉnh, 72% cho quận đô thị 10% dành cho chi phí hành thu (xem Hình V-2 Bảng V-2).21 Hình V-2 PHÂN BỔ THUẾ BẤT ĐỘNG SẢN INDONESIA Tỉnh 16.2% Chính phủ trung ương 10.0% Phí hành thu 9.0% Quận/Thành phố 64.8% 20 Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 11-13; Penjelasan Atas Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 11-13 21 Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 18; Penjelasan Atas Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 12 Tahun 1985, Pasal 18 Phí hành thu nằm phần phân bổ ngân sách hàng năm dành cho Cơ quan Thuế đất đai cơng trình xây dựng, làm cho thuế bất động sản Indonesia trở thành loại thuế quản lý tương đối tốn Jay K Rosengard Biên dịch: Hồng Phương Hiệu đính: Bùi Văn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Kinh tế học khu vực công Bài đọc Cải cách thuế tài sản nước phát triển Ch.5: Tình nghiên cứu Indonesia BẢNG V-2: PHÂN CHIA CHI PHÍ HÀNH THU THUẾ BẤT ĐỘNG SẢN TẠI INDONESIA PBB (Chung) PBB (Vận hành) PEMDA (Mọi mức độ) 15% - 85% 35% 20% 45% 15% 30% 25% 40% 50% 85% 30% 25% KHU VỰC Nông thôn Thành thị Jakarta, Bandung Medan, Semarang Surabaya, Ujung Pandang thành phố khác Đồn điền Lâm nghiệp khai khoáng Ghi chú: PBB Cơ quan thuế đất cơng trình xây dựng (Direktorat Pajak Bumi dan Bangunan); PEMDA tên gọi chung cho quyền địa phương (pemerintah doerah) Nguồn: Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 665/KMK.09/1989 Quản lý Quản lý thuế bất động sản thuộc trách nhiệm Cơ quan Thuế đất cơng trình xây dựng (Direcktorat PBB) nằm Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài Chính sách lập Jakarta, thực 108 văn phòng địa phương 27 tỉnh gần 300 quận thị Indonesia PBB có gần 5.400 nhân viên, 15% có đại học.22 Mặc dù PBB lắp đặt máy tính văn phòng địa phương, dịch vụ nhập, xử lý, lưu giữ truy xuất liệu phải dựa chủ yếu vào trung tâm máy tính cấp trung ương cấp khu vực Bộ Tài (BAPEKSTA/KPDR) nhà thầu tư nhân PBB bắt đầu thuê ngân hàng nhà nước thực chức thu ngân kế toán thu thuế phép PBB dành nhiều nguồn lực cho hoạt động xây dựng liệu, định giá bất động sản cưỡng chế thi hành PBB làm việc chặt chẽ với Bộ Nội vụ, đặc biệt Tổng cục Quản lý Nhà nước Tự quản Địa phương (PUOD) Jakarta, quan chức quyền địa phương thực địa, đơn vị hưởng lợi nhiều từ thuế bất động sản THUẾ BẤT ĐỘNG SẢN CỦA INDONESIA TRONG GIAI ĐOẠN CHUYỂN ĐỔI: CẢI TỔ HỆ THỐNG Quá trình thay đổi: Chính sách Vào ngày 27/12/1985, phủ thơng qua luật Thuế Đất đai Cơng trình xây dựng (PBB, Pajak Bumi dan Bangunan), có hiệu lực vào ngày 01/01/1986 Mục đích luật 22 Karsono Surjowibowo, “Kebijaksanaan Pajak Bumi dan Bangunan, Aspek Administrasi dan Manajemem Operasional Bagi HasilPajak”, 10, Jay K Rosengard 10 Biên dịch: Hồng Phương Hiệu đính: Bùi Văn ... Bùi Văn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Cải cách thuế tài sản nước phát triển Ch .5: Tình nghiên cứu Indonesia Kinh tế học khu vực công Bài đọc HÌNH V - I TÍNH TIỀN THUẾ NỘP TẠI INDONESIA. .. Fulbright Kinh tế học khu vực công Bài đọc Cải cách thuế tài sản nước phát triển Ch .5: Tình nghiên cứu Indonesia BẢNG V-2: PHÂN CHIA CHI PHÍ HÀNH THU THUẾ BẤT ĐỘNG SẢN TẠI INDONESIA PBB (Chung) PBB (Vận... Bùi Văn Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Kinh tế học khu vực công Bài đọc Cải cách thuế tài sản nước phát triển Ch .5: Tình nghiên cứu Indonesia nhằm tối đa hóa số thu thuế bất động sản địa