bài thi cuối kỳ học phần nguyên lý kế toán đề tài nội dung chứng từ kế toán, vận dụng trong khâu bán vàthu tiền hàng quy tắc luân chuyển chứng từ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - - BÀI THI CUỐI KỲ Học phần: Nguyên lý kế toán Sinh viên thực hiện: Mã lớp HP : Mã sinh viên :Nguyễn Thị Chi 2035FACC0111 19D150006 HÀ NỘI – 6/2020 Phần : Báo cáo thu hoạch ( đề 2) Bài  Nội dung chứng từ kế toán : Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành, làm ghi sổ kế tốn Nội dung chứng từ kế tốn phải có yếu tố đặc trưng cho hoạt động kinh tế nội dung, quy mô, thời gian, địa điểm pháp sinh, yếu tố thể trách nhiệm cá nhân, phận hoạt động kinh tế xảy Các yếu tố cấu thành nội dung chứng từ bao gồm : Các yếu tố : yếu tố bắt buộc chứng từ kế tốn phải có : - Tên gọi chứng từ : (ví dụ phiếu thu, phiếu xuất kho…) cở phân loại chứng từ, tổng hợp số liệu cách thuận lợi - Số chứng từ ngày tháng năm lập chứng từ : yếu tố nầy đảm bảo phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian nhằm giúp việc kiểm tra thuận lợi cần thiết - Tên, địa cá nhân, đơn vị lập nhận chứng từ : yếu tố giúp cho việc kiểm tra mặt địa điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở để xác định trách nhiệm nghiệp vụ kinh tế - Nội dung tóm tắt nghiệp vụ : thể tính hợp lệ hợp pháp nghiệp vụ kinh tế - Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế : ghi số , tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu chi tiền ghi số chữ - Chữ ký người lập người chịu trách nhiệm tính xác nghiệp vụ Các yếu tố bổ sung :là yếu tố không bắt buộc chứng từ, tùy thuộc theo loại chứng từ để đáp ứng yêu cầu quản lý ghi sổ mà yếu tố bổ sung khác phương thức toán, thời gian bảo hành…  Yêu cầu chứng từ kế toán : chứng từ kế toán dùng làm sở ghi sổ kế toán phải chứng từ hợp pháp hợp lệ tức phải đảm bảo yêu cầu : - Chứng từ kế toán phải phản ánh nội dung, chất quy mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nội dung nghiệp vụ kinh tế chứng từ không viết tắt, tẩy xóa, sửa chữa ; viết phải viết bút mực viết liên tục không ngắt quãng , chỗ trống phải gạch chéo - Chứng từ kế toán phản ánh biểu mẫu quy định, ghi chép chứng từ phải rõ ràng khơng tẩy xóa, sửa chữa chứng từ - Chứng từ phải đảm bảo ghi chép đầy đủ yếu tố theo quy định - Đối với chứng từ phát sinh lãnh thổ Việt Nam ghi tiếng nước ngoài, sử dụng để ghi sổ kế toán Việt Nam phải dịch tiếng Việt phải đính kèm với tiếng nước ngồi  Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán: - Lập chứng từ :mỗi nghiêp vụ kinh tế phát sinh phải lập chứng từ, chứng từ lập lần, nội dung chứng từ phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng khơng tẩy xóa sửa chữa viết chứng từ phải dùng bút mực - Kiểm tra chứng từ :kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ ; kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ nghiệp vụ kinh tế ghi chứng từ ; kiểm tra việc tính tốn ghi chứng từ - Hoàn chỉnh chứng từ : ghi yếu tố bổ sung, phân loại chứng từ lập định khoản chứng từ phục vụ cho việc ghi sổ kế toán - Chuyển giao sử dụng chứng từ ghi sổ kế toán : chứng từ sau kiểm tra, hoàn chỉnh đảm bảo tính hợp pháp cần chuyển giao cho phận có nhu cầu thu nhận xử lý thơng tin nghiệp vụ phản ánh chứng từ ; trình chuyển gia, sử dụng chứng từ phải tuân thủ theo đường thời gian theo quy định cụ thể doanh nghiệp - Bảo quản lưu trữ chứng từ :chứng từ sau ghi sổ kế tốn phải xếp theo trình tự thời gian, nội dung kinh tế bảo quản an toàn theo quy định nhà nước Chứng từ lưu trữ phải chứng từ gốc Đối với chứng từ điện tử băng từ, đĩa từ thẻ tốn phải bảo quản với đầy đủ điều kiện kỹ thuật chống thối hóa chống tình trạng truy cập thơng tin bất hợp pháp từ bên ngồi Ngoài trước đưa vào lưu trữ chứng từ điện tử phải in giấy để lưu trữ theo quy định lưu trữ tài liệu kế toán  Những chứng từ kế toán cần sử dụng kế toán nghiệp vụ bán hàng thu tiền bán hàng doanh nghiệp thương mại : Đối với nghiệp vụ bán hàng, thu tiền bán hàng nước : - Hóa đơn GTGT( áp dụng doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) - Hóa đơn bán hàng( áp dụng đốivới doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp kinh doanh mặt hàng không thuộc đối tương chịu thuế) - Phiếu xuất kho - Phiếu thu phiếu báo có… - Các biên thừa thiếu hàng, biên giảm giá hàng bán, biên hàng bị trả lại, …và biên khác theo yêu cầu đơn vị Đối với nghiệp vụ bán hàng, thu tiền hàng liên quan đến bán hàng, thu tiền bán hàng xuất : - Hợp đồng bán hàng hóa, gia cơng hàng hóa, cung ứng dịch vụ - Hóa đơn thương mại điện tử, tờ khai hải quan,chứng từ toán qua ngân hàng… Bài : Quy trình luân chuyển chứng hóa đơn GTGT bán hàng doanh nghiệp thương mại Hóa đơn GTGT thực chất loại chứng từ người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng, cung ứng dịch vụ cho bên mua,sử dụng dịch vụ theo quy định pháp luật Trong hóa đơn giá trị gia tăng (liên 2) : - Các yếu tố bắt buộc gồm :tên chứng từ ; số chứng từ,ngày tháng năm lập chứng từ ; tên địa bên lập chứng từ ; tên địa bên nhận chứng từ ; mã số thuế bên bán- bên mua, nội dung nghiệp vụ kinh tế ; số lượng đơn giá số tiền ; chữ ký họ tên người lập, người duyệt có liên quan - Các yếu tố bổ sung gồm : điện thoại ;số tài khoản ; hình thức toán ;… - Theo quy định tài hóa đơn phải có tối thiểu liên, tối đa không liên Hiện nay, thường hóa đơn GTGT phận kế tốn phận kinh doanh lập thành liên: liên thứ lưu trữ ; liên thứ giao cho khách hàng liên thứ ba đặt tên theo công dụng cụ thể mà người tạo hóa đơn quy định( thường lưu nội bộ) - Bộ phận kế toán kiểm tra chứng từ hóa đơn GTGT xem tiêu phản ánh chứng từ có đầy đủ rõ ràng hay khơng, sau kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp cách xem chứng từ ghi đầy đủ nội dung bắt buộc hóa đơn GTGT chưa, so sánh nội dung liên để bảo liên có nội dung Nếu khơng có sai sót trình kế tốn trưởng thủ trưởng đơn vị(giám đốc doanh nghiệp) ký duyệt ( trường hợp giám đốc vắng phải có giấy ủy quyền cho người trực tiêp bán ký, ghi rõ họ tên hóa đơn đóng dấu treo vào góc bên trái tờ hóa đơn) Trong trường hợp hóa đơn GTGT lập khơng thủ tục nội dung, số khơng rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải báo cho nơi lập chứng từ biết để làm lại, làm thêm thủ tục điều sau làm ghi sổ.(ví dụ: hóa đơn GTGT viết sai sai ngày, tháng, năm; sai số tiền sai mã số thuế… chưa xé khỏi cuống ta cần gạch chéo liên lưu giữ hóa đơn viết sai đó, sau lập lại hóa đơn mới; hay trường hợp hóa đơn GTGT viết sai xé cuống giao cho khách hàng chưa kê khai cách xử lý trường hợp bên lập biên thu hồi liên hóa đơn GTGT lập sai sau lặp lại hóa đơn GTGT (chú ý người bán gạch chéo liên phải lưu giữ số hóa đơn lập sai đó)…) (theo ketoanthienung.net) - Sau hồn thiện bước kiểm tra chứng từ kế tốn viên phân loại hóa đơn GTGT( ví dụ hóa đơn GTGT phân loại vào chứng từ bán hàng dựa theo tiêu thức phân loại theo nội dung phản ánh kinh tế chứng từ) lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh hóa đơn - Sau lập xong định khoản, kế toán viên giao trách nhiệm ghi sổ kế toán ghi số liệu dựa hóa đơn GTGT mà kiểm tra đảm bảo quy định chứng từ kế tốn - Cuối hóa đơn GTGT đơn vị kế toán bảo quản dầy đủ an tồn q trình sử dụng lưu trữ (lưu trữ phải gốc), hóa đơn bị phải có biên kèm theo chụp xác nhận Hóa đơn GTGT chứng từ sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán thời hạn lưu trữ hóa đơn GTGT tối thiểu 10 năm Người đại diện theo pháp luật đơn vị chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán Phần 2: tập tình (đơn vị tính 1.000.000đ) A, ∑ tài sản=2200+ 240+4100+112,4+1408,6+115,9+10+28 – 50= 8164,9 ∑ nguồn vốn= 26+930+218,9+160+80+738+32+X=2184,9+X Ta có : ∑ tài sản = ∑ nguồn vốn 8164,9=2184,9+X  X= 5980 B, Lập định khoản NV1: NV5: Nợ TK153: 120 -Nợ TK 641: 17 Nợ TK 211: 300 Nợ TK 642: 14,2 Có TK 411: 420 Có TK 334: 31,2 -Nợ TK 334: 31,2 NV2: Có TK 111:31,2 Nợ TK151: 90 Nợ TK 156:180 -Nợ TK 641:3,995 Nợ TK 133: 27 Nợ TK 642: 3,337 Có TK 331:297 Nợ TK 334: 3,276 Có TK 338: 10,608 NV3: -Nợ TK 641: 2,4 -Nợ TK 632:520 Nợ TK 642: 2,6 Có TK 156: 520 Có TK 153: -Nợ TK112: 671 -Nợ TK 641: 5,4 Có TK511: 610 Nợ TK 642: 1,8 Có TK3331: 61 Nợ TK 133: 0,72 Có TK 331: 7,92 NV4: NV6: Nợ TK112:56 ∑VAT đầu vào =27+0,72=27,72 Có TK 131: 56 ∑VAT đầu =61 Nợ TK 3331: 27,72 Có TK 133:27,72  Sô thuế GTGT phải nộp là: 61-27,72=33,28 NV7: -Nợ TK 511: 610 Có TK 911: 610 -Nợ TK 911: 570,732 Có TK 632: 520 Có TK 641: 28,795 Có TK 642: 21,937  KQKD = 610 - 570,732= 39,268  Thuế TNDN phải nộp= 39,268×20%=7,8536 -Nợ TK 821: 7,8536 Có tK 3334: 7,8536 -Nợ TK 911: 7,8536 Có TK 821: 7,8536  Lợi nhuận sau thuế TNDN: 39,268-7,8536=31,4144 -Nợ TK 911: 31,4144 Có TK 421: 31,4144 C, tài khoản chữ T 10 11 D, Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ ∑ tài sản= ∑ nguồn vốn = 8969,7 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CUỐI KỲ Đến ngày…tháng…năm… (đơn vị tính: 1.000.000đ)n vị tính: 1.000.000đ) tính: 1.000.000đ) Tài sản Tiền Phải thu khách hàng Hàng tồn kho Phait thu khác Tài sản cố định hữu hình Hao mịn tài sản cố định Tổng Số tiền 2216,8 59,9 4233 10 2500 (50) 8969,7 Nguồn vốn Phải trả người bán Phải trả người lao động Phải trả nội Phải trả phải nộp khác Vốn đầu từ chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân Số tiền 523,82 28,724 738 940,608 6400 191,4144 phối Quỹ khen thưởng phúc lợi Thuế khoản phải nộp 80 67,1336 cho nhà nước Tổng 8969,7 12 .. .Phần : Báo cáo thu hoạch ( đề 2) Bài  Nội dung chứng từ kế toán : Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế toán Nội dung chứng. .. pháp từ bên Ngoài trước đưa vào lưu trữ chứng từ điện tử phải in giấy để lưu trữ theo quy định lưu trữ tài liệu kế toán  Những chứng từ kế toán cần sử dụng kế toán nghiệp vụ bán hàng thu tiền bán. .. ghi sổ kế toán phải chứng từ hợp pháp hợp lệ tức phải đảm bảo yêu cầu : - Chứng từ kế toán phải phản ánh nội dung, chất quy mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nội dung nghiệp vụ kinh tế chứng từ khơng