+ Trụ sở chính lập hồ sơ khai thuế gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp, tính toán số tiền thuế phân bổ phải nộp tại địa phương nơi có các đơn vị trực thuộc; gửi 01 bảng phân bổ tiền thu[r]
(1)Hướng dẫn Kê khai Thuế theo thông tư 28/2011/TT-BTC
Một số quy định kê khai thuế theo Thơng tư 28/2011/TT-BTC Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thủ tục kê khai thuế cụ thể sau
Văn pháp quy:
+ Thơng tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP Chính phủ;
+ Thơng tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 Bộ Tài quy định hóa đơn chứng từ
+ Thông tư 180/2010/TT-BTC ngày 10/11/2010 Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế;
+ Một số Thông tư Bộ tài quy định thủ tục thuế doanh nghiệp đặc thù viễn thông, điện lực, dầu khí
1 Thủ tục kê khai thuế
Lưu ý chung hồ sơ kê khai:
+ Quy định rõ số lượng văn bản, hồ sơ NNT phải nộp cho CQT 01 bản;
+ Tài liệu tiếng nước phải dịch tiếng Việt, NNT ký tên, đóng dấu vào dịch Tài liệu, hợp đồng tiếng nước ngồi có 20 trang A4 dịch nội dung liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế;
Hồ sơ Thông báo thuộc diện miễn giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần cần dịch nội dung hợp đồng, có liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế gửi kèm chụp hợp đồng có xác nhận NNT;
Khai thuế thơng qua đại lý thuế:
+ NNT gửi tờ khai thuế thông qua tổ chức kinh soanh dịch vụ làm thủ tục thuế (đại lý thuế) theo hợp đồng dịch vụ;
+ Đại diện theo pháp lụât đại lý thuế ký tên, đóng dấu vào phần đại diện hợp pháp NNT văn bản, hồ sơ giao dịch với quan thuế;
(2)+ NNT gửi cho CQT thông báo văn vv sử dụng dịch vụ làm thủ tục thuế kèm theo chụp hợp đồng dịch vụ có xác nhận NNT thời hạn ngày trước thực lần đầu công việc theo hợp đồng;
+ CQT thông báo vấn đề liên quan đến văn bản, hồ sơ thuế đại lý thuế thực theo uỷ quyền, thông báo bổ sung hồ sơ thuế cho đại lý thuế, đại lý thuế thông báo cho NNT;
+ => Khai đầy đủ thông tin Đại lý thuế Tờ khai thuế: Tên, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại liên hệ Đại lý thuế; Số, ngày Hợp đồng dịch vụ Đại lý thuế NNT
+ Khi chưa hết hạn nộp tờ khai: Nếu phát hồ sơ khai thuế gửi có sai sót, nhầm lẫn, NNT lập lại tờ khai thuế gửi đến cho quan thuế, không cần giải trình khai bổ sung, điều chỉnh; Đấnh dấu trạng thái Tờ khai “Lần đầu”;
+ Sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế: Nếu phát hồ sơ khai thuế gửi có sai sót, nhầm lẫn, NNT lập hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế gửi đến cho quan thuế Đánh dấu trạng thái Tờ khai “Bổ sung lần thứ ”;
+ Gửi hồ sơ khai bổ sung vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần phải trước quan thuế, quan có thẩm quyền cơng bố định tra, kiểm tra thuế;
Khai thuế đơn vị trực thuộc
Lưu ý:
Một số trường hợp NNT phải khai thuế phân bổ số thuế phải nộp cho đơn vi trực thuộc:
+ Phân bổ thuế GTGT NNT nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có sở sản xuất trực thuộc địa phương khác tỉnh/thành phố trực thuộc TW nơi đóng trụ sở chính; khơng thực hạch tốn kế tốn, khơng trực tiếp bán hàng, khơng phát sinh doanh thu;
+ NNT có sở sản xuất (bao gồm sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc địa bàn tỉnh/thành phố trực thuộc TW khác với nơi đóng trụ sở chính;
+ Phân bổ thuế GTGT đầu vào cho đơn vị hạch tốn phụ thuộc cho trụ sở (đối với đơn vị kinh doanh viễn thông) mẫu số 01 ban hành kèm theo TT35/2011/TT-BTC;
+ Phân bổ thuế GTGT dịch vụ viễn thông cước trả sau địa phương nơi đóng trụ sở địa phương nơi có chi nhánh hạch tốn phụ thuộc mẫu số 02 ban hành kèm theo TT35/2011/TT-BTC;
(3)cho quan thuế địa phương nơi đóng trụ sở đơn vị trực thuộc nộp tiền thuế địa phương theo số thuế phân bổ;
Đối với thuế TNDN, việc phân bổ thực kèm theo kê khai số thuế tạm nộp hàng quý khai toán thuế năm;
Mẫu biểu:
Mẫu biểu phân bổ Doanh nghiệp phải gửi đến quan thuế:
+ Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở cho địa phương nơi có sở SX trực thuộc khơng thực hạch tốn kế tốn (mẫu 01-6/GTGT) – Thơng tư 28/2011/TT-BTC;
+ Phụ lục tính nộp thuế TNDN doanh nghiệp có sở SX hạch tốn phụ thuộc (mẫu 05/TNDN) – Thơng tư 28/2011/TT-BTC;
+ Bảng phân bổ thuế GTGT đầu vào cho đơn vị hạch toán phụ thuộc cho trụ sở (đối với đơn vị kinh doanh viễn thơng) mẫu số 01 ban hành kèm theo TT35/2011/TT-BTC;
+ Bảng phân bổ thuế GTGT dịch vụ viễn thông cước trả sau địa phương nơi đống trụ sở địa phương nơi có chi nhánh hạch tốn phụ thuộc mẫu số 02 ban hành kèm theo TT35/2011/TT-BTC
2 Hồ sơ kê khai thuế bổ sung: Lưu ý
+ Nếu khai bổ sung làm tăng tiền thuế phải nộp giảm tiền thuế hoàn, NNT phải nộp số tiền thuế tăng thêm nộp lại tiền thuế hoàn; tự xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp/đã hoàn, số ngày nộp chậm tỷ lệ phạt chậm nộp để nộp vào NSNN;
+ Nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp kỳ kê khai bổ sung, điều chỉnh số thuế điều chỉnh giảm bù trừ vào số thuế phải nộp lần làm thủ tục hồn thuế;
+ Tờ khai thuế kỳ tính thuế cần bổ sung, điều chỉnh:
+ Lập lại tồn tờ khai, tất tiêu có liên quan, tính thuế tiền thuế cần điều chỉnh; số liệu tờ khai điều chỉnh số liệu sau cùng;
(4)+ Nếu khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tăng/giảm tiền thuế phải nộp NSNN lập Bản giải trình 01/KHBS kèm theo xác định số tiền phạt chậm nộp (nếu có);
+ Nếu khai bổ sung, điều chỉnh khơng có phát sinh chênh lệch tăng/giảm tiền thuế phải nộp NSNN khơng cần lập Bản giải trình 01/KHBS kèm theo;
+ Riêng khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ (tiếp):
+ Số liệu chênh lệch khai điều chỉnh, bổ sung tách riêng cho trường hợp tăng/giảm số thuế phải nộp tăng/giảm số thuế khấu trừ;
+ Tăng số thuế phải nộp => NNT nộp tiền thuế tăng thêm;
Giảm số tiền thuế khấu trừ: => NNT khai số liệu vào Tờ khai thuế GTGT kỳ lập hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh, tiêu Điều chỉnh tăng thuế GTGT phải nộp kỳ trước (chỉ tiêu 37 Tờ khai thuế GTGT kỳ lập hồ sơ điều chỉnh);
Hồ sơ
+ Tờ khai thuế kỳ tính thuế cần điều chỉnh, bổ sung;
+ Bản giải trình khai bổ sung điều chỉnh mẫu 01/KHBS;