Đang tải... (xem toàn văn)
Tính chính trực: Người làm công tác kiểm toán nội bộ phải thực hiện các công việc chuyên môn với sự trung thực, tính cẩn trọng và tinh thần trách nhiệm; tuân thủ các quy định pháp luật v[r]
(1)BỘ TÀI CHÍNH _ Số: 67/2020/TT-BTC
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
_
Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2020
THÔNG TƯ
Ban hành Quy chế mẫu kiểm toán nội áp dụng cho quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập
Căn Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015;
Căn Nghị định 05/2019/NĐ-CP ngày 22 tháng 01 năm 2019 Chính phủ kiểm toán nội bộ;
Căn Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng năm 2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính;
Theo đề nghị Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát kế tốn, kiểm tốn;
Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Quy chế mẫu kiểm toán nội áp dụng cho cơ quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập.
Điều Phạm vi điều chỉnh
Thông tư hướng dẫn mẫu Quy chế kiểm toán nội làm sở cho quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập tham chiếu việc xây dựng Quy chế kiểm toán nội đơn vị
Điều Đối tượng áp dụng
1 Thông tư áp dụng quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập quy định khoản 1, khoản Điều Điều Nghị định 05/2019/NĐ-CP ngày 22 tháng 01 năm 2019 Chính phủ kiểm tốn nội
2 Các đơn vị không thuộc quy định khoản Điều khuyến khích xây dựng Quy chế kiểm toán nội sở tham chiếu mẫu Quy chế kiểm toán nội quy định Phụ lục Thông tư
Điều Quy chế kiểm toán nội bộ
1 Quy chế kiểm toán nội đơn vị phải bao gồm nội dung tối thiểu quy định khoản Điều 12 Nghị định 05/2019/NĐ-CP
2 Các đơn vị quy định khoản Điều Thông tư tham chiếu mẫu Quy chế kiểm toán nội Phụ lục 1, Phụ lục 2, Phụ lục Thông tư để xây dựng Quy chế kiểm toán nội bộ, đảm bảo phù hợp với quy định Nghị định 05/2019/NĐ-CP ngày 22 tháng 01 năm 2019 Chính phủ kiểm toán nội bộ, quy định pháp luật hành cấu tổ chức, hoạt động đơn vị
Điều Tổ chức thực hiện
1 Thông tư có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2020
2 Trong trình thực hiện, có vướng mắc đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh Bộ Tài (Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán) để xem xét, hướng dẫn./
(2)- Văn phòng Quốc hội; - Văn phịng Tổng Bí thư; - Văn phịng Chủ tịch nước;
- Văn phòng TƯ Ban Đảng;
- Văn phòng Ban đạo TƯ phịng chống tham nhũng; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ;
- Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao;
- Tòa án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước;
- HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ; - Website Chính phủ;
- Cục Kiểm tra Văn (Bộ Tư pháp); - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Website Bộ Tài chính, UBCKNN; - Lưu: VT, QLKT
THỨ TRƯỞNG
(3)Phụ lục số 01
Ban hành kèm theo Thông tư số 67/2020/TT-BTC ngày 10 tháng năm 2020 Bộ Trưởng Bộ Tài ban hành Quy chế mẫu kiểm toán nội áp dụng cho quan nhà nước, đơn vị
sự nghiệp công lập
QUY CHẾ MẪU
ÁP DỤNG ĐỐI VỚI CÁC BỘ, CƠ QUAN NGANG BỘ, CƠ QUAN THUỘC CHÍNH PHỦ
QUY CHẾ
KIỂM TOÁN NỘI BỘ
(Tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ)
(4)QUY CHẾ KIỂM TOÁN NỘI BỘ
(Tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ)
(Ban hành theo Quyết định số ngày tháng năm [Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc phủ])
CHƯƠNG I QUY ĐỊNH CHUNG
Điều Phạm vi điều chỉnh
Quy chế quy định mục tiêu, phạm vi hoạt động, vị trí, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm Kiểm tốn nội Bộ (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) mối quan hệ với phận khác bao gồm phạm vi cách thức cung cấp thơng tin phục vụ kiểm tốn; có u cầu tính độc lập, khách quan, nguyên tắc bản, yêu cầu trình độ chun mơn, việc đảm bảo chất lượng kiểm tốn nội nội dung có liên quan khác
Điều Đối tượng áp dụng
1 Quy chế áp dụng cho hoạt động kiểm toán nội tất lĩnh vực (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ).
2 Quy chế áp dụng cho phận kiểm toán nội bộ, tất cá nhân phận kiểm toán nội (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) tổ chức, cá nhân (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) có liên quan đến hoạt động kiểm tốn nội
Điều Giải thích từ ngữ
1 Kiểm toán nội bộ: Kiểm toán nội việc kiểm tra, đánh giá, giám sát tính đầy đủ, thích hợp tính hữu hiệu kiểm sốt nội
2 Bộ phận kiểm toán nội bộ: Là vụ, cục, ban, phòng phận trực thuộc phòng/ban phụ trách hoạt động kiểm toán nội (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ).
3 Người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ: Là người thực cơng tác kiểm tốn nội thuộc phận kiểm toán nội (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ).
4 Người phụ trách kiểm tốn nội bộ: Là người cấp có thẩm quyền theo quy định của pháp luật theo quy định (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) giao phụ trách cơng tác kiểm tốn nội (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ).
5 Người có liên quan người làm cơng tác kiểm toán nội bộ: Là bố đẻ, mẹ đẻ, bố nuôi, mẹ nuôi, bố chồng, mẹ chồng, bố vợ, mẹ vợ, vợ, chồng, đẻ, nuôi, anh ruột, chị ruột, em ruột, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu
Điều Mục tiêu kiểm toán nội bộ
Thông qua hoạt động kiểm tra, đánh giá tư vấn, kiểm toán nội đưa đảm bảo mang tính độc lập, khách quan khuyến nghị nội dung sau đây:
1 Hệ thống kiểm soát nội (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) thiết lập vận hành cách phù hợp nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý rủi ro của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ).
(5)quan thuộc phủ) đảm bảo tính hiệu có hiệu suất cao.
3 Các mục tiêu hoạt động mục tiêu chiến lược, kế hoạch nhiệm vụ công tác mà (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) đạt được.
Điều Vị trí kiểm tốn nội bộ
1 [Miêu tả vị trí Bộ phận kiểm tốn nội đơn vị].
Ví dụ 1: Kiểm tốn nội (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) là Vụ/Cục kiểm tốn nội trực thuộc tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ).
Ví dụ 2: Kiểm tốn nội (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) là Phịng/Ban (tên Phòng/Ban thuộc Vụ/Cục (tên Vụ/Cục) trực thuộc tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ).
Ví dụ 3: Kiểm toán nội (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) là một phận thuộc Phịng/ban (tên Phòng/ban) thuộc Vụ/Cục (tên Vụ/Cục) trực thuộc (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ).
….
2 Bộ trưởng/ Thủ trưởng quan ngang bộ/Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ) quản lý trực tiếp mặt chun mơn phận kiểm tốn nội bộ, đảm bảo tính độc lập mặt chun mơn với phận khác Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ/Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ) ủy quyền cho Thứ trưởng/Phó Thủ trưởng quan ngang bộ/Phó Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ) quản lý vấn đề hành phận kiểm tốn nội
Nhiệm vụ, quyền hạn kiểm toán nội đơn vị quản lý phận kiểm toán nội do Bộ trưởng/ Thủ trưởng quan ngang bộ/Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ định.
3 Người phụ trách kiểm toán nội báo cáo chuyên môn cho Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ/Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ báo cáo hành theo trình tự từ cấp quản lý trực tiếp lên cấp
4 Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ/Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ quản lý chun mơn phận kiểm tốn nội bộ, bao gồm:
a) Ban hành phê duyệt Quy chế kiểm toán nội b) Phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội dựa rủi ro
c) Phê duyệt ngân sách kiểm toán nội kế hoạch nguồn lực
d) Nhận thông tin báo cáo từ người phụ trách kiểm toán nội kết hoạt động phận kiểm toán nội liên quan đến kế hoạch phận vấn đề khác
đ) Phê chuẩn định liên quan đến việc bổ nhiệm miễn nhiệm người phụ trách kiểm toán nội
e) Đánh giá xác định xem có giới hạn nguồn lực phạm vi kiểm tốn nội khơng phù hợp hay không
5 Người phụ trách kiểm toán nội báo cáo trực tiếp cho Bộ trưởng (hoặc Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ) thích hợp.
(6)vấn đề quản trị vấn đề khác cần thiết theo yêu cầu Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ.
7 Chi tiết nội dung quy trình báo cáo kiểm tốn nội quy định Điều 19 Quy chế
Điều Phạm vi kiểm toán nội bộ
1 Kiểm toán nội bao gồm hoạt động đưa đảm bảo tư vấn độc lập, khách quan được thiết kế nhằm tạo thêm giá trị hoàn thiện hoạt động (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) Kiểm tốn nội giúp cho (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) đạt mục tiêu cách áp dụng phương pháp tiếp cận có ngun tắc mang tính hệ thống nhằm đánh giá nâng cao hiệu quy trình quản lý rủi ro, quy trình kiểm sốt quản trị
2 Phạm vi kiểm toán nội bao gồm không giới hạn việc kiểm tra đánh giá tính đầy đủ hiệu quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát nội chất lượng hiệu suất việc thực thi trách nhiệm giao đưa kiến nghị hoàn thiện để đạt mục tiêu mục đích tổ chức
3 Phạm vi kiểm toán nội bao gồm:
a) Đưa đảm bảo thông qua việc kiểm tra đánh giá tính đầy đủ hiệu quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát nội nhằm giúp nhằm giúp (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) đạt mục tiêu chiến lược, hoạt động, tuân thủ tài chính:
i Theo dõi đánh giá quy trình quản trị
ii Theo dõi đánh giá hiệu quy trình quản lý rủi ro ngành iii Đánh giá rủi ro liên quan đến việc đạt mục tiêu chiến lược ngành iv Đánh giá hệ thống thiết lập để đảm bảo tuân thủ sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp, chế độ tài chính, kế tốn quy định có tác động đáng kể đến (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ).
v Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước trình ký duyệt
vi Đánh giá phương tiện bảo vệ tài sản xác minh hữu tài sản cần
vii Báo cáo rủi ro đáng kể vấn đề kiểm soát bao gồm rủi ro gian lận, vấn đề quản trị vấn đề khác cần thiết lãnh đạo (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơquan thuộc phủ) yêu cầu.
b) Đưa phân tích chuyên sâu kiến nghị dựa đánh giá liệu quy trình (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ):
i Đánh giá độ tin cậy tính tồn vẹn hệ thống thơng tin quản lý ngành phương tiện sử dụng để xác định, đo lường, phân loại báo cáo thơng tin
ii Phân tích hoạt động chương trình để xác định kết có phù hợp với mục tiêu mục đích thiết lập khơng
iii Đánh giá hoạt động chương trình có thực theo kế hoạch không iv Đánh giá hiệu hiệu suất sử dụng nguồn lực
(7)Cơ quan ngang bộ/ Cơ quan thuộc phủ).
d) Thực kiểm tốn trước: thực trước diễn việc thực dự án, chương trình kế hoạch hoạt động phận/đơn vị kiểm toán, nhằm đánh giá độ tin cậy thơng tin, tài liệu, tính kinh tế, tính khả thi hiệu dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động; giúp cấp quản lý có thơng tin tin cậy để đưa định
e) Thực kiểm toán đồng thời: thực việc thực dự án, chương trình kế hoạch hoạt động phận/đơn vị kiểm toán diễn ra, nhằm đánh giá tiến độ, chất lượng trình thực hoạt động; phát kiến nghị kịp thời biện pháp sửa chữa sai lệch, thiếu sót, yếu trình thực dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động, nhằm đảm bảo thực tốt mục tiêu dự án, kế hoạch phận/đơn vị kiểm toán
f) Thực kiểm toán sau: thực sau việc thực dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động phận/đơn vị kiểm tốn hồn thành, nhằm thực nội dung, mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ kiểm tốn hoạt động hoạt động phận/đơn vị kiểm toán
g) Tư vấn cho phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) việc lựa chọn, kiểm sốt sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập bảo đảm tiết kiệm, hiệu
h) Báo cáo định kỳ mục đích, quyền hạn, trách nhiệm hiệu suất phận kiểm toán nội liên quan đến kế hoạch phận
i) Kiểm tra đánh giá hoạt động cụ thể theo yêu cầu lãnh đạo (tên Bộ/ Cơ quan ngang bộ/ Cơ quan thuộc phủ).
k) Tùy thuộc vào đối tượng kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán nội kết hợp kiểm tốn trước, kiểm tốn đồng thời kiểm toán sau
Điều Các nguyên tắc kiểm toán nội bộ Tính độc lập:
a) Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng đồng thời đảm nhận cơng việc thuộc đối tượng kiểm tốn nội Kiểm tốn nội khơng chịu can thiệp thực nhiệm vụ báo cáo đánh giá
b) Người làm công tác kiểm tốn nội khơng tham gia kiểm tốn hoạt động phận/đơn vị mà người làm cơng tác kiểm tốn nội chịu trách nhiệm thực hoạt động quản lý phận/đơn vị vịng 03 năm gần
c) Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng tham gia kiểm toán hoạt động phận/đơn vị mà người có liên quan người làm cơng tác kiểm toán nội chịu trách nhiệm thực hoạt động quản lý phận/đơn vị
2 Tính khách quan: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải đảm bảo khách quan, xác, trung thực, cơng q trình thực nhiệm vụ kiểm toán nội
3 Tuân thủ pháp luật chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động kiểm toán nội
Điều Chuẩn mực chuyên môn
(8)hành công bố
2 Ngồi ra, phận kiểm tốn nội tuân thủ sách thủ tục liên quan của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) kiểm tốn nội bộ, bao gồm quy trình kiểm toán nội Bộ trưởng (hoặc Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ) phê duyệt ban hành,
Điều Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ
1 Tính trực: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải thực cơng việc chun mơn với trung thực, tính cẩn trọng tinh thần trách nhiệm; tuân thủ quy định pháp luật công bố thông tin cần thiết theo yêu cầu pháp luật yêu cầu chuyên môn kiểm tốn nội bộ; khơng tham gia hoạt động phi pháp hay tham gia hoạt động làm tổn hại đến uy tín nghề nghiệp, uy tín (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ),
2 Tính khách quan: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải thể mức độ cao tính khách quan chun mơn việc thu thập, đánh giá trao đổi thông tin hoạt động quy trình kiểm tốn, Người làm cơng tác kiểm toán nội đưa đánh giá khách quan tất tình liên quan không bị ảnh hưởng chi phối từ lợi ích cá nhân từ việc đưa xét đốn kết luận
3 Năng lực chun mơn tính thận trọng: Người làm cơng tác kiểm tốn nội áp dụng kiến thức, kỹ kinh nghiệm chuyên mơn cơng tác kiểm tốn nội Đồng thời hành động cách thận trọng, phù hợp với chuẩn mực chuyên môn kỹ thuật áp dụng
4 Tính bảo mật: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải tơn trọng giá trị quyền sở hữu thông tin cung cấp không tiết lộ thông tin không phép cấp có thẩm quyền trừ việc tiết lộ thông tin thuộc trách nhiệm chuyên môn theo yêu cầu luật pháp
5 Tư cách nghề nghiệp: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải tuân thủ pháp luật quy định có liên quan, tránh hành động làm giảm uy tín nghề nghiệp Người phụ trách kiểm tốn nội phải có biện pháp theo dõi, đánh giá, quản lý nhằm đảm bảo người làm cơng tác kiểm tốn nội tn thủ ngun tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ,
Điều 10 Năng lực chun mơn kiểm tốn nội bộ
1 Người phụ trách kiểm toán nội xem xét quy mô độ phức tạp hoạt động kiểm tốn cơng việc kiểm tốn để trình Bộ trưởng (hoặc Thủ trưởng quan ngang bộ/Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ) định nguồn lực, cần thiết cho phận kiểm toán nội Người phụ trách kiểm toán nội thiết lập tiêu chuẩn phù hợp để tuyển dụng người làm công tác kiểm toán nội
2 Tiêu chuẩn tối thiểu người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ:
a) Có đại học trở lên chuyên ngành phù hợp với u cầu kiểm tốn, có kiến thức đầy đủ cập nhật lĩnh vực giao thực kiểm toán nội
b) Đã có thời gian từ 05 năm trở lên làm việc theo chuyên ngành đào tạo từ 03 năm trở lên làm việc (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) từ 03 năm trở lên làm kiểm toán, kế toán tra
(9)có kiến thức, kỹ kiểm tốn nội
d) Chưa bị kỷ luật mức cảnh cáo trở lên sai phạm quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn khơng thời gian bị thi hành án kỷ luật
3 Người phụ trách kiểm tốn nội cần phải có trình độ học vấn/chun mơn liên quan kinh nghiệm kiểm toán đầy đủ Người phụ trách kiểm toán nội cần có kiến thức chuyên sâu hoạt động kinh doanh tổ chức, kỹ thuật, truyền thông kỹ liên quan khác
4 Người phụ trách kiểm toán nội cần đánh giá kỹ kiến thức phận kiểm toán nội cho việc thực kiểm tốn quy trình cách hiệu Trường hợp hợp cần thiết yêu cầu sử dụng chuyên gia/tư vấn bên số lĩnh vực chun mơn ngồi lực kiểm tốn nội (Ví dụ chun môn hệ thống công nghệ thông tin) Người phụ trách kiểm toán nội phải lập kế hoạch sử dụng chuyên gia/tư vấn bên ngoài báo cáo Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ/Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ phê duyệt Người phụ trách kiểm toán nội chịu trách nhiệm hoạt động kiểm toán nội liên quan đến kết chuyên gia/tư vấn
5 Người phụ trách kiểm toán nội chịu trách nhiệm hoạt động kiểm tốn người làm cơng tác kiểm toán nội Người phụ trách kiểm toán nội cần đảm bảo mục tiêu kiểm toán nêu kế hoạch kiểm toán phê duyệt đạt Người phụ trách kiểm toán nội cần thiết lập kế hoạch chi tiết hợp lý để hồn thành kiểm tốn (kể từ bắt đầu thực đến ban hành báo cáo kiểm tốn) sau xem xét tính chất phức tạp kiểm tốn
6 Người làm cơng tác kiểm toán nội cần đào tạo kiến thức cần thiết để thực công việc kiểm tốn Việc đào tạo cần trì thường xun để tất người làm cơng tác kiểm tốn nội theo kịp phát triển ngành nâng cao kỹ chuyên môn Người phụ trách kiểm toán nội cần đảm bảo người làm cơng tác kiểm tốn nội đào tạo thơng qua công việc phù hợp
Điều 11 Quyền hạn phận kiểm toán nội bộ
1 Được chủ động thực nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán phê duyệt Được trang bị nguồn lực cần thiết để thực công việc theo kế hoạch phê duyệt
3 Được cung cấp đầy đủ, kịp thời tất thông tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho hoạt động kiểm toán nội bộ, việc lập, phân bổ giao dự toán ngân sách, kế toán toán ngân sách (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ).
4 Được tiếp cận, xem xét tất quy trình nghiệp vụ, tài sản thực kiểm toán nội
5 Được tiếp cận, vấn tất cán bộ, nhân viên đơn vị vấn đề liên quan đến nội dung kiểm toán
6 Được nhận tài liệu, văn bản, biên họp lãnh đạo) (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) phận chức khác có liên quan đến cơng việc của kiểm tốn nội
7 Được tham dự họp nội theo quy định pháp luật theo quy định nội (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ).
(10)kiểm toán nội thực chức năng, nhiệm vụ ].
8 Được giám sát, đánh giá theo dõi hoạt động sửa chữa, khắc phục, hoàn thiện thủ trưởng đơn vị, phận vấn đề mà kiểm toán nội ghi nhận có kiến nghị
9 Được bảo vệ an toàn trước hành động bất hợp tác phận/đơn vị kiểm toán; 10 Được đào tạo để nâng cao lực cho người làm cơng tác kiểm tốn nội phận kiểm toán nội
11 Tất cán bộ, nhân viên liên quan (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/ Cơ quan thuộc chính phủ) có trách nhiệm hỗ trợ phận kiểm toán nội việc thực vai trị trách nhiệm
Điều 12 Trách nhiệm phận kiểm toán nội bộ
1 Phải bảo mật tài liệu, thông tin theo quy định pháp luật hành Quy chế của (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ).
2 Chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng/ Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ kết cơng việc kiểm tốn nội bộ, đánh giá, kết luận, kiến nghị, đề xuất báo cáo kiểm toán nội
3 Phải kịp thời theo dõi, đôn đốc, kiểm tra kết thực kiến nghị sau kiểm toán phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ).
4 Tổ chức đào tạo liên tục nhằm nâng cao đảm bảo lực chun mơn cho người làm cơng tác kiểm tốn nội
5 Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ),
Điều 13 Trách nhiệm quyền hạn người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ Trách nhiệm:
a) Thực kế hoạch kiểm toán phê duyệt;
b) Xác định thông tin đầy đủ, tin cậy, phù hợp hữu ích cho việc thực mục tiêu kiểm toán;
c) Căn vào phân tích đảnh giá phù hợp để đưa kết luận kết kiểm toán cách độc lập, khách quan;
d) Lưu thông tin liên quan để hỗ trợ kết luận đưa kết kiểm toán; đ) Chịu trách nhiệm kết kiểm toán giao thực hiện;
e) Bảo mật thông tin theo quy định pháp luật;
g) Không ngừng nâng cao lực chun mơn, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp;
h) Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ),
2 Quyền hạn:
a) Trong thực kiểm tốn có quyền độc lập việc nhận xét, đánh giá, kết luận kiến nghị nội dung kiểm tốn;
(11)thơng tin có liên quan đến nội dung kiểm tốn;
c) Bảo lưu ý kiến văn kết kiểm tốn phạm vi phân cơng; d) Thực quyền hạn khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội bộ (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ).
Điều 14 Trách nhiệm quyền hạn người phụ trách kiểm toán nội bộ Trách nhiệm:
a) Quản lý điều hành phận kiểm toán nội thực nhiệm vụ theo quy định; b) Đảm bảo nhân phận kiểm toán nội đào tạo thường xun, có đủ trình độ, lực chuyên môn để thực nhiệm vụ;
c) Thực biện pháp nhằm đảm bảo tính độc lập, khách quan, trung thực kiểm toán nội bộ;
d) Báo cáo Bộ trưởng/ Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ phát vấn đề yếu kém, tồn hệ thống kiểm sốt nội bộ;
đ) Có ý kiến có đề nghị tham vấn người phụ trách kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước, đơn vị nghiệp công lập trực thuộc (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ);
e) Chịu trách nhiệm kết kiểm toán phận kiểm tốn nội thực hiện; g) Bảo mật thơng tin theo quy định pháp luật;
h) Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ).
2 Quyền hạn:
a) Đề xuất với Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ ban hành quy chế, quy trình kiểm tốn nội phương pháp nghiệp vụ kiểm toán nội bộ;
b) Được đề nghị trưng tập người phận khác đơn vị; đề xuất thuê chuyên gia, tư vấn để thiết lập phận kiểm toán nội bộ, để tham gia kiểm toán nội cần với điều kiện đảm bảo tính độc lập kiểm toán nội bộ;
c) Dự họp theo quy định nội đơn vị quy định pháp luật;
d) Trong thực kiểm tốn có quyền độc lập việc nhận xét, đánh giá, kết luận kiến nghị nội dung kiểm tốn;
đ) Có quyền yêu cầu phận/đơn vị kiểm toán cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thơng tin có liên quan đến nội dung kiểm toán;
e) Bảo lưu ý kiến văn kết kiểm toán;
g) Thực quyền hạn khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ).
Điều 15 Tính độc lập khách quan kiểm toán nội bộ
1 Bộ phận kiểm tốn nội khơng bị can thiệp yếu tố tổ chức, bao gồm vấn đề lựa chọn đối tượng kiểm toán, phạm vi, thủ tục, tần suất, thời gian nội dung báo cáo phép trì tính độc lập khách quan cần thiết
(12)động trực tiếp hoạt động kiểm tốn Theo đó, người làm cơng tác kiểm tốn kiểm tốn nội khơng thực kiểm sốt nội bộ, xây dựng quy trình, cài đặt hệ thống, chuẩn bị hồ sơ tham gia vào hoạt động khác làm giảm xét đốn người làm cơng tác kiểm tốn nội
3 Người làm cơng tác kiểm tốn nội thể mức độ khách quan chuyên nghiệp cao việc thu thập, đánh giá truyền đạt thơng tin hoạt động quy trình kiểm tra Người làm cơng tác kiểm tốn nội đánh giá cân tất tình có liên quan khơng bị ảnh hưởng lợi ích họ người khác việc đưa xét đoán
4 Người phụ trách kiểm toán nội hàng năm cam kết, xác nhận với Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ tính độc lập tổ chức đối với phận kiểm toán nội
CHƯƠNG II
HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Điều 16 Phương pháp thực kiểm toán nội bộ
Phương pháp thực kiểm toán nội phương pháp kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm toán phận/quy trình đánh giá có mức độ rủi ro cao
Điều 17 Kế hoạch kiểm toán nội bộ
1 Hàng năm, trước ngày tháng , phận kiểm tốn nội trình Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ kế hoạch kiểm toán nội để xem xét phê duyệt
2 Kế hoạch kiểm toán nội bao gồm phạm vi kiểm toán, đối tượng kiểm toán, mục tiêu kiểm toán, nội dung kiểm toán, niên độ kiểm toán, thời gian kiểm toán việc phân bổ nguồn lực cho năm tài chính/năm dương lịch
3 Kế hoạch kiểm toán nội xây dựng dựa ưu tiên kiểm toán phương pháp định hướng theo rủi ro, có xem xét đến ý kiến đóng góp Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ thủ trưởng phận/đơn vị thuộc, trực thuộc Người phụ trách kiểm toán nội phải đánh giá rủi ro toàn diện hoạt động, quy trình nghiệp vụ, đơn vị/bộ phận để lập kế hoạch kiểm toán nội Người phụ trách kiểm toán nội xem xét điều chỉnh kế hoạch cần để đáp ứng thay đổi trong kinh doanh, rủi ro, hoạt động, chương trình, hệ thống kiểm sốt (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) Bất kỳ điều chỉnh đáng kể từ kế hoạch kiểm toán nội bộ phê duyệt báo cáo cho Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ để phê duyệt.
4 Bộ phận kiểm toán nội quan tra (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) có trách nhiệm phối hợp với vấn đề chun mơn kiểm tốn nội bộ, đánh giá rủi ro thông tin đầu vào cho việc lập kế hoạch kiểm toán nội
5 Bộ phận kiểm toán nội quan tra (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) có trách nhiệm phối hợp với nhằm tránh chồng chéo kế hoạch kiểm toán kế hoạch tra phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ).
(13)Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ.
7 Kế hoạch kiểm toán nội phải gửi cho Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ Thứ trưởng phụ trách hành (nếu có) các phận có tên kế hoạch thời hạn ngày, kể từ ngày phê duyệt
Điều 18 Quy trình kiểm tốn nội bộ
Người phụ trách kiểm toán nội xây dựng quy trình kiểm tốn nội chi tiết phù hợp với đặc thù hoạt động (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ), tham vấn ý kiến thủ trưởng phận thuộc, trực thuộc (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ) trước trình Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ ban hành.
Điều 19 Báo cáo kiểm toán kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán Báo cáo kiểm toán nội bộ:
a) Báo cáo kiểm tốn nội Trưởng nhóm/Trưởng đồn kiểm tốn người phụ trách kiểm toán chịu trách nhiệm lập Người phụ trách kiểm toán nội xem xét, phê duyệt, trình Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ thời hạn tối đa ngày sau hồn thành kiểm tốn (ví dụ 10 ngày). Báo cáo kiểm tốn phải có chữ ký Trưởng đồn/Trưởng nhóm kiểm tốn người phụ trách kiểm toán
b) Báo cáo kiểm toán phải trình bày rõ: nội dung kiểm tốn, phạm vi kiểm toán; đánh giá, kết luận nội dung kiểm toán sở đưa ý kiến này; yếu kém, tồn tại, sai sót, vi phạm, kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót xử lý vi phạm; đề xuất biện pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; hồn thiện sách quản lý rủi ro, cấu tổ chức (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ) (nêu có)
c) Báo cáo kiểm tốn phải có ý kiến thủ trưởng phận/đơn vị kiểm toán Trong trường hợp phận/đơn vị kiểm tốn khơng thống với kết kiểm toán, báo cáo kiểm toán nội cần nêu rõ ý kiến không thống phận/đơn vị kiểm toán lý
d) Báo cáo kiểm tốn nội sau hồn thành gửi cho Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, phận/đơn vị kiểm tốn các phận có liên quan
[Đơn vị cụ thể hố quy trình báo cáo gửi cho Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ Ví dụ: Người phụ trách kiểm toán nội định kỳ (theo từng quý) lập báo cáo tóm tắt nội dung báo cáo kiểm toán nội gửi lên cấp quản lý trực tiếp Sau đó, cấp quản lý trực tiếp sốt xét gửi báo cáo cho Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ theo thẩm quyền quy trình báo cáo theo quy định nội đơn vị.]
2 Báo cáo kiểm toán nội hàng năm:
a) Muộn ngày kể từ ngày kết thúc năm tài (ví dụ 60 ngày), người phụ trách kiểm tốn nội phải gửi báo cáo kiểm toán hàng năm cho Bộ trưởng/Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ.
(14)(ví dụ 45 ngày) kể từ ngày kết thúc năm tài Sau đó, cấp quản lý trực tiếp sốt xét gửi báo cáo cho Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ theo thẩm quyền quy trình báo cáo theo quy định nội đơn vị.]
b) Báo cáo kiểm toán hàng năm tối thiểu gồm nội dung sau: - Kế hoạch kiểm tốn đề ra; cơng việc kiểm tốn thực hiện;
- Tồn tại, sai phạm lớn phát hiện; biện pháp mà kiểm toán nội kiến nghị; - Đánh giá hệ thống kiểm soát nội liên quan đến hoạt động kiểm tốn đề xuất nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ;
- Tình hình thực biện pháp, kiến nghị, đề xuất kiểm toán nội
c) Báo cáo kiểm toán hàng năm phải có chữ ký người phụ trách kiểm tốn nội Báo cáo bất thường:
Trường hợp phát sai phạm nghiêm trọng nhận thấy có nguy rủi ro cao ảnh hưởng xấu đến hoạt động đơn vị, phận kiểm toán nội đơn vị phải báo cáo cho Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ Báo cáo bất thường trường hợp có vấn đề phát sinh năm tài gồm nội dung:
a) Những vấn đề rủi ro mà kiểm toán nội quan tâm, ý
b) Bộc lộ, phát sinh yếu hệ thống kiểm soát nội phận c) Những phát nghiêm trọng cần có đạo xử lý, khắc phục Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ.
d) Báo cáo bất thường trình bày vấn đề phát sinh phát với kiến nghị xử lý
[Mức độ nghiêm trọng rủi ro cao đơn vị tự xác định.] Kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán nội bộ:
a) Kiểm tra, đánh giá thời gian, kết công việc mà phận/đơn vị kiểm toán thực theo kiến nghị kiểm toán nội
b) Báo cáo kết kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán nội phận/đơn vị kiểm toán lên Bộ trưởng/ Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ.
[Đơn vị cụ thể hố quy trình báo cáo gửi cho Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ Ví dụ: Người phụ trách kiểm tốn nội lập báo cáo tóm tắt nội dung báo cáo kiểm toán nội bất thường báo cáo việc thực kiến nghị của kiểm toán nội gửi lên cấp quản lý trực tiếp Sau đó, cấp quản lý trực tiếp soát xét và gửi báo cáo cho Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ theo thẩm quyền quy trình báo cáo theo quy định nội đơn vị.]
Điều 20 Lưu trữ báo cáo, hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội bộ
Hồ sơ, tài liệu kiểm toán phải ghi chép thành văn (giấy điện tử), lưu giữ theo trình tự để cá nhân, tổ chức có thẩm quyền khai thác hiểu công việc, kết thực báo cáo kiểm toán
(15)Điều 21 Đảm bảo nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ
1 Bộ phận kiểm tốn nội trì chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng bao gồm tất khía cạnh phận kiểm tốn nội
2 Chương trình bao gồm đánh giá tính tn thủ phận kiểm tốn nội với quy định chuẩn mực kiểm toán nội bộ; đánh giá việc tuân thủ Quy tắc đạo đức người làm cơng tác kiểm tốn nội Chương trình đánh giá hiệu hiệu suất phận kiểm toán nội xác định hội để cải thiện
3 Đánh giá lại hoạt động kiểm toán nội thực vào cuối kiểm toán tự đánh giá lại hàng năm tổng thể hoạt động kiểm toán nội phận kiểm tốn nội thực nhằm đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm tốn nội Trong trường hợp cần thiết, thuê doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện đánh giá độc lập bên năm lần
4 Người phụ trách kiểm toán nội báo cáo với Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ, bao gồm kết đánh giá nội hàng năm đánh giá bên ngồi (nếu có)
CHƯƠNG III
TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN ĐỐI VỚI KIỀM TOÁN NỘI BỘ
Điều 22: Trách nhiệm Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ
1 Ban hành quy chế kiểm toán nội (tên Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc chính phủ);
2 Bổ nhiệm, miễn nhiệm người phụ trách kiểm toán nội chức danh khác kiểm toán nội
3 Tạo điều kiện thuận lợi để đảm bảo phận kiểm toán nội hoàn thành nhiệm vụ
4 Phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội bộ, báo cáo kiểm toán nội hàng năm
5 Quyết định, phê duyệt việc thực kiến nghị kiểm toán nội bộ; đạo phận thực kiến nghị kiểm tốn nội bộ; có biện pháp xử lý kịp thời có kiến nghị, đề xuất kiểm toán nội
Điều 23 Trách nhiệm thủ trưởng phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (tên
Bộ/Cơ quan ngang bộ/Cơ quan thuộc phủ)
1 Tạo điều kiện thuận lợi để kiểm toán nội thực nhiệm vụ giao đạo phận thực phối hợp công tác với kiểm toán nội theo quy định quy chế kiểm tốn nội
2 Đơn đốc phận thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội theo đạo Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, thơng báo cho phận kiểm tốn nội tình hình thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội
(16)4 Thực kiến nghị kiểm toán nội phê duyệt; có biện pháp xử lý kịp thời có kiến nghị, đề xuất kiểm toán nội
Điều 24 Trách nhiệm phận/ đơn vị kiểm tốn
1 Cung cấp đầy đủ thơng tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho công việc kiểm toán nội theo yêu cầu phận kiểm tốn nội cách trung thực, xác, không che giấu thông tin
2 Thông báo cho phận kiểm toán nội phát yếu kém, tồn tại, sai phạm, rủi ro, thất thoát lớn tài sản nguy thất thoát tài sản
3 Thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội theo đạo Bộ trưởng/Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ.
4 Tạo điều kiện thuận lợi để phận kiểm toán nội làm việc đạt hiệu cao
CHƯƠNG IV
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 25 Hiệu lực thi hành
Quy chế có hiệu lực thi hành từ ngày tháng năm Điều 26 Sửa đổi, bổ sung, thay Quy chế
1 Người phụ trách kiểm toán nội có trách nhiệm rà sốt định kỳ Quy chế đề xuất sửa đổi, bổ sung, thay cần thiết
2 Việc sửa đổi, bổ sung, thay Quy chế Bộ trưởng/ Thủ trưởng quan ngang bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ định.
Điều 27 Tổ chức thực hiện
(17)Phụ lục 02
Ban hành kèm theo Thông tư số 67/2020/TT-BTC ngày 10 tháng năm 2020 Bộ Trưởng Bộ Tài ban hành Quy chế mẫu kiểm toán nội áp dụng cho quan nhà nước, đơn vị
sự nghiệp công lập
QUY CHẾ MẪU
ÁP DỤNG ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP
QUY CHẾ
KIỂM TOÁN NỘI BỘ
(Tên đơn vị nghiệp công lập)
(18)QUY CHẾ KIỀM TỐN NỘI BỘ (Tên đơn vị nghiệp cơng lập)
(Ban hành theo Quyết định số ngày tháng năm Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập)
CHƯƠNG I QUY ĐỊNH CHUNG
Điều Phạm vi điều chỉnh
Quy chế quy định mục tiêu, phạm vi hoạt động, vị trí, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm Kiểm tốn nội (Tên đơn vị nghiệp công lập) mối quan hệ với các phận khác bao gồm phạm vi cách thức cung cấp thông tin phục vụ kiểm tốn; có u cầu tính độc lập, khách quan, nguyên tắc bản, u cầu trình độ chun mơn, việc đảm bảo chất lượng kiểm toán nội nội dung có liên quan khác
Điều Đối tượng áp dụng
1 Quy chế áp dụng cho hoạt động kiểm toán nội (Tên đơn vị nghiệp công lập).
2 Quy chế áp dụng cho phận kiểm toán nội bộ, tất cá nhân phận kiểm toán nội (Tên đơn vị nghiệp công lập) tổ chức, cá nhân (Tên đơn vị sự nghiệp cơng lập) có liên quan đến hoạt động kiểm tốn nội bộ.
Điều Giải thích từ ngữ
1 Kiểm toán nội bộ: Kiểm toán nội việc kiểm tra, đánh giá, giám sát tính đầy đủ, thích hợp tính hữu hiệu kiểm soát nội
2 Thủ trưởng người đứng đầu (Tên đơn vị nghiệp công lập).
3 Bộ phận kiểm tốn nội bộ: Là ban, phịng phận trực thuộc phòng/ban phụ trách hoạt động kiểm toán nội (Tên đơn vị nghiệp cơng lập).
4 Người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ: Là người thực cơng tác kiểm tốn nội thuộc phận kiểm toán nội (Tên đơn vị nghiệp công lập).
5 Người phụ trách kiểm toán nội bộ: Là người cấp có thẩm quyền theo quy định của pháp luật theo quy định (Tên đơn vị nghiệp công lập) giao phụ trách cơng tác kiểm tốn nội (Tên đơn vị nghiệp công lập).
6 Người có liên quan người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ: Là bố đẻ, mẹ đẻ, bố ni, mẹ nuôi, bố chồng, mẹ chồng, bố vợ, mẹ vợ, vợ, chồng, đẻ, nuôi, anh ruột, chị ruột, em ruột, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu
Điều Mục tiêu kiểm toán nội bộ
Thông qua hoạt động kiểm tra, đánh giá tư vấn, kiểm toán nội đưa đảm bảo mang tính độc lập, khách quan khuyến nghị nội dung sau đây:
1 Hệ thống kiểm soát nội (Tên đơn vị nghiệp công lập) thiết lập và vận hành cách phù hợp nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý rủi ro (Tên đơn vị sự nghiệp cơng lập).
2 Các quy trình quản trị quy trình quản lý rủi ro (Tên đơn vị nghiệp cơng lập) đảm bảo tính hiệu có hiệu suất cao
(19)mà (Tên đơn vị nghiệp công lập) đạt được. Điều Vị trí kiểm tốn nội bộ
1 Bộ phận kiểm toán nội Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) quyết định thành lập Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) quản lý trực tiếp mặt chức năng (chuyên môn) phận kiểm tốn nội bộ, đảm bảo tính độc lập mặt chuyên môn với bộ phận khác Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) ủy quyền cho Phó Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) quản lý vấn đề hành phận kiểm tốn nội
[Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) định thành lập phận kiểm toán nội hình thức ban, phịng phận trực thuộc phòng/ban đặt Văn phòng (Tên đơn vị nghiệp cơng lập) đơn vị có chức tương đương tuỳ theo yêu cầu quản lý.
Ví dụ:
- Kiểm tốn nội Bệnh viện (tên bệnh viện) Phịng kiểm tốn nội trực thuộc Ban Giám đốc bệnh viện], hoặc
- Kiểm toán nội Bệnh viện (tên bệnh viện) phận trực thuộc Phòng Kế hoạch tổng hợp bệnh viện],
2 Người phụ trách kiểm toán nội báo cáo chức (chuyên môn) cho Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) thủ tục hành (ví dụ hoạt động hàng ngày) cho Phó Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp cơng lập).
3 Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) quản lý chuyên môn phận kiểm toán nội bao gồm:
a) Ban hành phê duyệt Quy chế kiểm toán nội b) Phế duyệt kế hoạch kiểm toán nội dựa rủi ro
c) Phê duyệt ngân sách kiểm toán nội kế hoạch nguồn lực
d) Nhận thông tin báo cáo từ người phụ trách kiểm toán nội kết hoạt động phận kiểm toán nội liên quan đến kế hoạch phận vấn đề khác
đ) Phê chuẩn định liên quan đến việc bổ nhiệm miễn nhiệm người phụ trách kiểm toán nội
e) Phê duyệt mức thù lao người phụ trách kiểm toán nội
g) Đánh giá xác định xem có giới hạn nguồn lực phạm vi kiểm tốn nội khơng phù hợp khơng
4 Người phụ trách kiểm toán nội báo cáo trao đổi trực tiếp với Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp cơng lập) thích hợp.
5 Người phụ trách kiểm toán nội định kỳ báo cáo cho Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) mục đích, quyền hạn trách nhiệm, hiệu suất phận kiểm toán nội liên quan đến kế hoạch phận kiểm toán nội Báo cáo bao gồm vấn đề rủi ro kiểm soát đáng kể, rủi ro gian lận, vấn đề quản trị vấn đề khác cần thiết yêu cầu Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập),
6 Chi tiết nội dung quy trình báo cáo kiểm tốn nội quy định Điều 19 Quy chế
(20)1 Kiểm toán nội bao gồm hoạt động đưa đảm bảo tư vấn độc lập, khách quan được thiết kế nhằm tạo thêm giá trị hoàn thiện hoạt động (Tên đơn vị nghiệp cơng lập) Kiểm tốn nội giúp cho (Tên đơn vị nghiệp công lập) đạt mục tiêu của cách áp dụng phương pháp tiếp cận có nguyên tắc mang tính hệ thống nhằm đánh giá nâng cao hiệu quy trình quản lý rủi ro, quy trình kiểm sốt quản trị
2 Phạm vi kiểm tốn nội bao gồm khơng giới hạn việc kiểm tra đánh giá tính đầy đủ hiệu quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát nội chất lượng hiệu suất việc thực thi trách nhiệm giao đưa kiến nghị hoàn thiện để đạt được mục tiêu mục đích (Tên đơn vị nghiệp công lập).
3 Phạm vi kiểm toán nội bao gồm:
a) Đưa đảm bảo thông qua việc kiểm tra đánh giá tính đầy đủ hiệu quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát nội nhằm giúp (Tên đơn vị nghiệp công lập) đạt các mục tiêu chiến lược, hoạt động, tuân thủ tài chính:
i Theo dõi đánh giá quy trình quản trị
ii Theo dõi đánh giá hiệu quy trình quản lý rủi ro (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
iii Đánh giá rủi ro liên quan đến việc đạt mục tiêu chiến lược (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
iv Đánh giá hệ thống thiết lập để đảm bảo tuân thủ sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp, chế độ tài chính, kế tốn quy định có tác động đáng kể đến (Tên đơn vị nghiệp công lập).
v Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thơng tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước trình ký duyệt
vi Đánh giá phương tiện bảo vệ tài sản và, thích hợp, xác minh hữu tài sản cần
vii Báo cáo rủi ro đáng kể vấn đề kiểm soát bao gồm rủi ro gian lận, vấn đề quản trị vấn đề khác cần thiết Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) yêu cầu
b) Đưa phân tích chuyên sâu kiến nghị dựa đánh giá liệu quy trình (Tên đơn vị nghiệp cơng lập):
i Đánh giá độ tin cậy tính tồn vẹn hệ thống thông tin quản lý phương tiện sử dụng để xác định, đo lường, phân loại báo cáo thơng tin
ii Phân tích hoạt động chương trình để xác định kết có phù hợp với mục tiêu mục đích thiết lập khơng
iii Đánh giá hoạt động chương trình có thực theo kế hoạch không iv Đánh giá hiệu hiệu suất sử dụng nguồn lực
c) Đưa tư vấn, kiến nghị cách độc lập khách quan: Thực hoạt động tư vấn liên quan đến quy trình quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát nội phù hợp với (Tên đơn vị nghiệp công lập).
(21)định
đ) Thực kiểm toán đồng thời: thực việc thực dự án, chương trình kế hoạch hoạt động phận/đơn vị kiểm toán diễn ra, nhằm đánh giá tiến độ, chất lượng trình thực hoạt động; phát kiến nghị kịp thời biện pháp sửa chữa sai lệch, thiếu sót, yếu q trình thực dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động, nhằm đảm bảo thực tốt mục tiêu dự án, kế hoạch phận/đơn vị kiểm toán
e) Thực kiểm toán sau: thực sau việc thực dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động phận/đơn vị kiểm tốn hồn thành, nhằm thực nội dung, mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tuân thủ kiểm toán hoạt động hoạt động phận/đơn vị kiểm toán
g) Tư vấn cho (Tên đơn vị nghiệp công lập) việc lựa chọn, kiểm soát sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập bảo đảm tiết kiệm, hiệu
h) Báo cáo định kỳ mục đích, quyền hạn, trách nhiệm hiệu suất phận kiểm toán nội liên quan đến kế hoạch phận
i) Kiểm tra đánh giá hoạt động cụ thể theo yêu cầu lãnh đạo (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
k) Tùy thuộc vào đối tượng kiểm toán, lập kế hoạch kiểm tốn nội kết hợp kiểm tốn trước, kiểm toán đồng thời kiểm toán sau
Điều Các nguyên tắc kiểm toán nội bộ Tính độc lập:
a) Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng đồng thời đảm nhận công việc thuộc đối tượng kiểm tốn nội Kiểm tốn nội khơng chịu can thiệp thực nhiệm vụ, báo cáo đánh giá
b) Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng tham gia kiểm toán hoạt động phận/đơn vị mà người làm cơng tác kiểm tốn nội chịu trách nhiệm thực hoạt động quản lý phận/đơn vị vịng 03 năm gần
c) Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng tham gia kiểm tốn hoạt động phận/đơn vị mà người có liên quan người làm cơng tác kiểm tốn nội chịu trách nhiệm thực hoạt động quản lý phận/đơn vị
2 Tính khách quan: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải đảm bảo khách quan, xác, trung thực, cơng q trình thực nhiệm vụ kiểm toán nội
3 Tuân thủ pháp luật chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động kiểm toán nội
Điều Chuẩn mực chun mơn
1 Bộ phận kiểm tốn nội phải tuân thủ quy định pháp luật kiểm toán nội bộ, Nguyên tắc cốt lõi cho Thực hành kiểm toán nội bộ, Quy tắc đạo đức Chuẩn mực Kiểm toán nội quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành cơng bố
2 Ngồi ra, phận kiểm tốn nội tuân thủ sách thủ tục liên quan của (Tên đơn vị nghiệp công lập) kiểm tốn nội bộ, bao gồm quy trình kiểm toán nội bộ Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) phê duyệt ban hành.
(22)1 Tính trực: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải thực cơng việc chun mơn với trung thực, tính cẩn trọng tinh thần trách nhiệm; tuân thủ quy định pháp luật công bố thông tin cần thiết theo yêu cầu pháp luật yêu cầu chun mơn kiểm tốn nội bộ; khơng tham gia hoạt động phi pháp hay tham gia hoạt động làm tổn hại đến uy tín nghề nghiệp, uy tín (Tên đơn vị nghiệp cơng lập).
2 Tính khách quan: Người làm cơng tác kiểm toán nội phải thể mức độ cao tính khách quan chun mơn việc thu thập, đánh giá trao đổi thông tin hoạt động quy trình kiểm tốn Người làm cơng tác kiểm toán nội đưa đánh giá khách quan tất tình liên quan không bị ảnh hưởng chi phối từ lợi ích cá nhân từ việc đưa xét đoán kết luận
3 Năng lực chun mơn tính thận trọng: Người làm cơng tác kiểm tốn nội áp dụng kiến thức, kỹ kinh nghiệm chun mơn cơng tác kiểm tốn nội Đồng thời hành động cách thận trọng, phù hợp với chuẩn mực chuyên môn kỹ thuật áp dụng
4 Tính bảo mật: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải tơn trọng giá trị quyền sở hữu thông tin cung cấp không tiết lộ thông tin khơng phép cấp có thẩm quyền trừ việc tiết lộ thông tin thuộc trách nhiệm chuyên môn theo yêu cầu luật pháp
5 Tư cách nghề nghiệp: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải tuân thủ pháp luật quy định có liên quan, tránh hành động làm giảm uy tín nghề nghiệp Người phụ trách kiểm tốn nội phải có biện pháp theo dõi, đánh giá, quản lý nhằm đảm bảo người làm cơng tác kiểm tốn nội tn thủ ngun tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội
Điều 10 Năng lực chun mơn kiểm tốn nội bộ
1 Người phụ trách kiểm toán nội xem xét quy mô độ phức tạp hoạt động kiểm tốn cơng việc kiểm tốn để trình Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp cơng lập) định nguồn lực cần thiết cho phận kiểm toán nội Người phụ trách kiểm toán nội thiết lập tiêu chuẩn phù hợp để tuyển dụng người làm cơng tác kiểm tốn nội
2 Tiêu chuẩn tối thiểu người làm công tác kiểm tốn nội bộ:
a) Có đại học trở lên chuyên ngành phù hợp với yêu cầu kiểm tốn, có kiến thức đầy đủ ln cập nhật lĩnh vực giao thực kiểm tốn nội
b) Đã có thời gian từ 05 năm trở lên làm việc theo chuyên ngành đào tạo từ 03 năm trở lên làm việc (Tên đơn vị nghiệp công lập) từ 03 năm trở lên làm kiểm toán, kế toán tra
c) Có kiến thức, hiểu biết chung pháp luật hoạt động (Tên đơn vị nghiệp cơng lập); có khả thu thập, phân tích, đánh giá tổng hợp thơng tin; có kiến thức, kỹ kiểm toán nội
d) Chưa bị kỷ luật mức cảnh cáo trở lên sai phạm quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn khơng thời gian bị thi hành án kỷ luật
3 Người phụ trách kiểm toán nội cần phải có trình độ học vấn/chun cần có kiến thức chuyên sâu hoạt động kinh doanh tổ chức, kỹ thuật, truyền thông kỹ liên quan khác
(23)cần thiết yêu cầu sử dụng chuyên gia/tư vấn bên số lĩnh vực chuyên mơn ngồi lực kiểm tốn nội (Ví dụ chuyên môn hệ thống công nghệ thông tin) Người phụ trách kiểm toán nội phải lập kế hoạch sử dụng chuyên gia/tư vấn bên ngoài báo cáo Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) phê duyệt Người phụ trách kiểm toán nội chịu trách nhiệm hoạt động kiểm toán nội liên quan đến kết chuyên gia/tư vấn
5 Người phụ trách kiểm toán nội chịu trách nhiệm hoạt động kiểm tốn người làm cơng tác kiểm toán nội Người phụ trách kiểm toán nội cần đảm bảo mục tiêu kiểm toán nêu kế hoạch kiểm toán phê duyệt đạt Người phụ trách kiểm toán nội cần thiết lập kế hoạch chi tiết hợp lý để hoàn thành kiểm toán (kể từ bắt đầu thực đến ban hành báo cáo kiểm toán) sau xem xét tính chất phức tạp kiểm tốn
6 Người làm cơng tác kiểm toán nội cần đào tạo kiến thức cần thiết để thực cơng việc kiểm tốn Việc đào tạo cần trì thường xuyên để tất người làm cơng tác kiểm tốn nội theo kịp phát triển ngành nâng cao kỹ chuyên môn Người phụ trách kiểm tốn nội cần đảm bảo người làm cơng tác kiểm tốn nội đào tạo thơng qua công việc phù hợp
Điều 11 Quyền hạn phận kiểm toán nội bộ
1 Được chủ động thực nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán phê duyệt Được trang bị nguồn lực cần thiết để thực công việc theo kế hoạch phê duyệt
3 Được cung cấp đầy đủ, kịp thời tất thông tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho hoạt động kiểm toán nội văn hướng dẫn nghiệp vụ phận có liên quan việc lập, phân bổ giao dự toán ngân sách, kế toán tốn ngân sách (Tên đơn vị sự nghiệp cơng lập) phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (Tên đơn vị nghiệp công lập).
4 Được đánh giá tất khoản thu, chi nghiệp (Tên đơn vị nghiệp công lập).
5 Được tiếp cận, xem xét tất quy trình nghiệp vụ, tài sản thực kiểm toán nội
6 Được tiếp cận, vấn tất cán bộ, nhân viên đơn vị vấn đề liên quan đến nội dung kiểm toán
7 Được nhận tài liệu, văn bản, biên họp lãnh đạo (Tên đơn vị nghiệp công lập) phận chức khác có liên quan đến cơng việc kiểm toán nội bộ.
8 Được tham dự họp nội theo quy định pháp luật theo quy định nội (Tên đơn vị nghiệp công lập).
[Đơn vị nêu chi tiết số họp mà kiểm toán nội tham dự để đảm bảo kiểm tốn nội thực chức năng, nhiệm vụ Ví dụ: họp giao ban (Tên đơn vị nghiệp công lập)].
9 Được giám sát, đánh giá theo dõi hoạt động sửa chữa, khắc phục, hoàn thiện thủ trưởng đơn vị, phận vấn đề mà kiểm toán nội ghi nhận có kiến nghị
10 Được bảo vệ an toàn trước hành động bất hợp tác phận/đơn vị kiểm toán; Được đào tạo để nâng cao lực cho nhân phận kiểm toán nội
(24)Điều 12 Trách nhiệm phận kiểm toán nội bộ
1 Phải bảo mật tài liệu, thông tin theo quy định pháp luật hành Quy chế của (Tên đơn vị nghiệp công lập).
2 Chịu trách nhiệm trước Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) kết công việc kiểm toán nội bộ, đánh giá, kết luận, kiến nghị, đề xuất báo cáo kiểm toán nội
3 Phải kịp thời theo dõi, đôn đốc, kiểm tra kết thực kiến nghị sau kiểm toán phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (Tên đơn vị nghiệp công lập).
4 Tổ chức đào tạo liên tục nhằm nâng cao đảm bảo lực chuyên môn cho người làm công tác kiểm toán nội
5 Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm tốn nội (Tên đơn vị nghiệp cơng lập).
Điều 13 Trách nhiệm quyền hạn người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ Trách nhiệm:
a) Thực kế hoạch kiểm toán phê duyệt;
b) Xác định thông tin đầy đủ, tin cậy, phù hợp hữu ích cho việc thực mục tiêu kiểm toán;
c) Căn vào phân tích đánh giá phù hợp để đưa kết luận kết kiểm toán cách độc lập, khách quan;
d) Lưu thông tin liên quan để hỗ trợ kết luận đưa kết kiểm toán; đ) Chịu trách nhiệm kết kiểm toán giao thực hiện;
e) Bảo mật thông tin theo quy định pháp luật;
g) Không ngừng nâng cao lực chun mơn, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp;
h) Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội (Tên đơn vị nghiệp công lập).
2 Quyền hạn:
a) Trong thực kiểm toán có quyền độc lập việc nhận xét, đánh giá, kết luận kiến nghị nội dung kiểm tốn;
b) Có quyền u cầu phận/đơn vị kiểm toán cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thơng tin có liên quan đến nội dung kiểm toán;
c) Bảo lưu ý kiến văn kết kiểm toán phạm vi phân công; d) Thực quyền hạn khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội bộ (Tên đơn vị nghiệp công lập).
Điều 14 Trách nhiệm quyền hạn người phụ trách kiểm toán nội bộ Trách nhiệm:
a) Quản lý điều hành phận kiểm toán nội thực nhiệm vụ theo quy định; b) Đảm bảo nhân phận kiểm toán nội đào tạo thường xun, có đủ trình độ, lực chuyên môn để thực nhiệm vụ;
(25)kiểm toán nội bộ;
d) Báo cáo Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) phát vấn đề yếu kém, tồn hệ thống kiểm soát nội bộ;
đ) Chịu trách nhiệm kết kiểm toán phận kiểm tốn nội thực hiện; e) Bảo mật thơng tin theo quy định pháp luật;
g) Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội (Tên đơn vị nghiệp công lập).
2 Quyền hạn:
a) Đề xuất với Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp cơng lập) ban hành quy chế, quy trình kiểm toán nội phương pháp nghiệp vụ kiểm toán nội bộ;
b) Được đề nghị trưng tập người phận khác đơn vị; đề xuất thuê chuyên gia, tư vấn để thiết lập phận kiểm toán nội (Tên đơn vị nghiệp cơng lập), tham gia kiểm tốn nội cần, với điều kiện đảm bảo tính độc lập kiểm toán nội bộ;
c) Dự họp theo quy định nội đơn vị quy định pháp luật;
d) Trong thực kiểm tốn có quyền độc lập việc nhận xét, đánh giá, kết luận kiến nghị nội dung kiểm tốn;
đ) Có quyền yêu cầu phận/đơn vị kiểm toán cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thơng tin có liên quan đến nội dung kiểm toán;
e) Bảo lưu ý kiến văn kết kiểm toán;
g) Thực quyền hạn khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm tốn nội (Tên đơn vị nghiệp cơng lập),
Điều 15 Tính độc lập khách quan kiểm toán nội bộ
Bộ phận kiểm toán nội không bị can thiệp yếu tố tổ chức, bao gồm vấn đề lựa chọn kiểm toán, phạm vi, thủ tục, tần suất, thời gian nội dung báo cáo phép trì thái độ tinh thần độc lập khách quan cần thiết
1 Người làm công tác kiểm tốn nội khơng có trách nhiệm quyền hạn hoạt động trực tiếp hoạt động kiểm tốn Theo đó, người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng thực kiểm sốt nội bộ, xây dựng quy trình, cài đặt hệ thống, chuẩn bị hồ sơ tham gia vào hoạt động khác làm giảm xét đốn người làm cơng tác kiểm tốn nội
2 Người làm cơng tác kiểm tốn nội thể mức độ khách quan chuyên nghiệp cao việc thu thập, đánh giá truyền đạt thơng tin hoạt động quy trình kiểm tra Người làm cơng tác kiểm tốn nội đánh giá cân tất tình có liên quan khơng bị ảnh hưởng lợi ích họ người khác việc đưa xét đoán
3 Người phụ trách kiểm toán nội hàng năm cam kết, xác nhận với Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) tính độc lập tổ chức phận kiểm toán nội bộ.
CHƯƠNG II
(26)Điều 16 Phương pháp thực kiểm toán nội bộ
Phương pháp thực kiểm toán nội phương pháp kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm tốn phận/quy trình đánh giá có mức độ rủi ro cao
Điều 17 Kế hoạch kiểm toán nội bộ
1 Hàng năm, trước ngày tháng , phận kiểm tốn nội trình Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) kế hoạch kiểm toán nội để xem xét phê duyệt.
2 Kế hoạch kiểm toán nội bao gồm phạm vi kiểm toán, đối tượng kiểm toán, mục tiêu kiểm toán, thời gian kiểm toán việc phân bổ nguồn lực cho năm tài /năm dương lịch
3 Kế hoạch kiểm toán nội xây dựng dựa ưu tiên kiểm toán phương pháp định hướng theo rủi ro, có xem xét đến ý kiến đóng góp Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp cơng lập) thủ trưởng phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) Người phụ trách kiểm toán nội phải đánh giá rủi ro tồn diện hoạt động, quy trình nghiệp vụ, đơn vị/bộ phận để lập kế hoạch kiểm toán nội Người phụ trách kiểm toán nội xem xét điều chỉnh kế hoạch cần, để đáp ứng thay đổi trong kinh doanh, rủi ro, hoạt động, chương trình, hệ thống kiểm sốt (Tên đơn vị sự nghiệp công lập) Bất kỳ điều chỉnh đáng kể từ kế hoạch kiểm toán nội phê duyệt báo cáo cho Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) để phê duyệt.
4 Bộ phận kiểm toán nội phận tra, kiểm tra (tên đơn vị nghiệp cơng lập) có trách nhiệm phối hợp với vấn đề chun mơn kiểm tốn nội bộ, đánh giá rủi ro thông tin đầu vào cho việc lập kế hoạch kiểm toán nội Bộ phận tra bao gồm phòng, chức tra/kiểm tra (Tên đơn vị nghiệp công lập), thanh tra quan nhà nước chủ quản (Tên đơn vị nghiệp công lập).
5 Bộ phận KTNB phận tra có trách nhiệm phối hợp với nhằm tránh chồng chéo kế hoạch kiểm toán kế hoạch tra phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (Tên đơn vị nghiệp công lập).
6 Kế hoạch kiểm toán nội hàng năm phải phê duyệt thời hạn ngày kể từ ngày người phụ trách kiểm tốn nội trình lên Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp cơng lập). Kế hoạch kiểm tốn nội phải gửi cho Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp cơng lập) Phó Thủ trưởng phụ trách hành (nếu có) phận có tên kế hoạch thời hạn ngày kể từ ngày phê duyệt
Điều 18 Quy trình kiểm toán nội bộ
Người phụ trách kiểm toán nội xây dựng quy trình kiểm tốn nội chi tiết phù hợp với đặc thù hoạt động (Tên đơn vị nghiệp công lập), tham vấn ý kiến thủ trưởng các bộ phận thuộc, trực thuộc (Tên đơn vị nghiệp cơng lập) trước trình Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) ban hành.
Điều 19 Báo cáo kiểm toán kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán Báo cáo kiểm toán nội bộ:
(27)b) Báo cáo kiểm tốn phải trình bày rõ: nội dung kiểm toán, phạm vi kiểm toán; đánh giá, kết luận nội dung kiểm toán sở đưa ý kiến này; yếu kém, tồn tại, sai sót, vi phạm, kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót xử lý vi phạm; đề xuất biện pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; hồn thiện sách quản lý rủi ro, cấu tổ chức (Tên đơn vị nghiệp công lập) (nếu có).
c) Báo cáo kiểm tốn phải có ý kiến thủ trưởng phận/đơn vị kiểm toán Trong trường hợp phận/đơn vị kiểm toán khơng thống với kết kiểm tốn, báo cáo kiểm tốn nội cần nêu rõ ý kiến khơng thống phận/đơn vị kiểm toán lý
d) Báo cáo kiểm toán nội sau hoàn thành gửi cho Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập), phận/đơn vị kiểm tốn phận có liên quan.
[Đơn vị cụ thể hố quy trình báo cáo gửi cho Thủ trưởng Ví dụ: Người phụ trách kiểm tốn nội định kỳ (theo quý) lập báo cáo tóm tắt nội dung báo cáo kiểm tốn nội bộ và gửi lên cấp quản lý trực tiếp Sau đó, cấp quản lý trực tiếp sốt xét gửi báo cáo cho Thủ trưởng theo thẩm quyền quy trình báo cáo theo quy định nội đơn vị.]
2 Báo cáo kiểm toán nội hàng năm:
a) Muộn ngày kể từ ngày kết thúc năm tài (ví dụ 60 ngày), người phụ trách kiểm toán nội phải gửi báo cáo kiểm toán hàng năm cho Thủ trưởng (Tên đơn vị sự nghiệp công lập).
[Đơn vị cụ thể hóa quy trình báo cáo gửi cho Thủ trưởng Ví dụ: Người phụ trách kiểm toán nội lập báo cáo tóm tắt nội dung báo cáo kiểm tốn nội năm gửi lên cấp quản lý trực tiếp muộn (ví dụ 45 ngày) kể từ ngày kết thúc năm tài Sau đó, cấp quản lý trực tiếp soát xét gửi báo cáo cho Thủ trưởng theo thẩm quyền quy trình báo cáo theo quy định nội đơn vị.]
b) Báo cáo kiểm toán nội hàng năm tối thiểu gồm nội dung sau: - Kế hoạch kiểm toán đề ra; cơng việc kiểm tốn thực hiện;
- Tồn tại, sai phạm lớn phát hiện; biện pháp mà kiểm toán nội kiến nghị; - Đánh giá hệ thống kiểm soát nội liên quan đến hoạt động kiểm tốn đề xuất nhằm hồn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ;
- Đánh giá khoản thu, chi nghiệp;
- Tình hình thực biện pháp, kiến nghị, đề xuất kiểm toán nội
c) Báo cáo kiểm tốn nội hàng năm phải có chữ ký người phụ trách kiểm toán nội
3 Báo cáo bất thường:
Trường hợp phát sai phạm nghiêm trọng nhận thấy có nguy rủi ro cao ảnh hường xấu đến hoạt động đơn Vị, phận kiểm toán nội đơn vị phải báo cáo cho Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) Báo cáo bất thường trường hợp có vấn đề phát sinh năm tài chính:
a) Những vấn đề rủi ro mà kiểm toán nội quan tâm, ý
(28)d) Báo cáo bất thường trình bày vấn đề phát sinh phát với kiến nghị xử lý
[Mức độ nghiêm trọng rủi ro cao đơn vị tự xác định.] Kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán nội
a) Kiểm tra, đánh giá thời gian, kết công việc mà phận/đơn vị kiểm toán thực theo kiến nghị kiểm toán nội
b) Báo cáo kết kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán nội phận/đơn vị kiểm toán lên Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp cơng lập).
[Đơn vị cụ thể hóa quy trình báo cáo gửi cho Thủ trưởng Ví dụ: Người phụ trách kiểm tốn nội lập báo cáo tóm tắt nội dung báo cáo kiểm toán nội bất thường báo cáo việc thực kiến nghị kiểm toán nội gửi lên cấp quản lý trực tiếp Sau đó, cấp quản lý trực tiếp soát xét gửi báo cáo cho Thủ trưởng theo thẩm quyền quy trình báo cáo theo quy định nội đơn vị.]
Điều 20 Lưu trữ báo cáo, hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội bộ:
1 Hồ sơ, tài liệu kiểm toán phải ghi chép thành văn (giấy điện tử), lưu giữ theo trình tự để cá nhân, tổ chức có thẩm quyền khai thác hiểu công việc, kết thực báo cáo kiểm toán
2 Các báo cáo, hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội phải lưu giữ theo quy định hành Nhà nước (Tên đơn vị nghiệp công lập).
Điều 21 Đảm bảo nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ
1 Bộ phận kiểm toán nội trì chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng bao gồm tất khía cạnh phận kiểm tốn nội
2 Chương trình bao gồm đánh giá tính tuân thủ phận kiểm toán nội với quy định chuẩn mực Kiểm toán nội bộ; đánh giá việc tuân thủ Quy tắc đạo đức người làm công tác kiểm tốn nội Chương trình đánh giá hiệu hiệu suất phận kiểm toán nội xác định hội để cải thiện
3 Đánh giá lại hoạt động kiểm toán nội thực vào cuối kiểm toán tự đánh giá lại hàng năm tổng thể hoạt động kiểm tốn nội phận kiểm toán nội thực nhằm đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm toán nội Trong trường hợp cần thiết, kiểm tốn nội th doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện đánh giá độc lập bên năm lần
4 Người phụ trách kiểm toán nội báo cáo với Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập) chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng phận kiểm toán nội bộ, bao gồm kết đánh giá nội hàng năm đánh giá bên ngồi (nếu có)
CHƯƠNG III
TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI
(Tên đơn vị nghiệp công lập)
Điều 22: Trách nhiệm Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp cơng lập) 1 Ban hành quy chế kiểm tốn nội (Tên đơn vị nghiệp công lập);
(29)3 Tạo điều kiện thuận lợi để đảm bảo phận kiểm tốn nội hồn thành nhiệm vụ
4 Phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội bộ, báo cáo kiểm toán nội hàng năm
5 Quyết định, phê duyệt việc thực kiến nghị kiểm toán nội bộ; đạo phận thực kiến nghị kiểm toán nội bộ; có biện pháp xử lý kịp thời có kiến nghị, đề xuất kiểm tốn nội
6 Quyết định chế tiền lương, thưởng, phụ cấp cho phận kiểm toán nội Điều 23 Trách nhiệm thủ trưởng phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (Tên
đơn vị nghiệp công lập)
1 Tạo điều kiện thuận lợi để kiểm toán nội thực nhiệm vụ giao đạo phận thực phối hợp công tác với kiểm toán nội theo quy định quy chế kiểm tốn nội
2 Đơn đốc phận thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội theo đạo Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp cơng lập), thơng báo cho bộ phận kiểm tốn nội tình hình thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội
3 Đảm bảo phận kiểm toán nội thông báo đầy đủ thay đổi, vấn đề phát sinh hoạt động phận/đơn vị nhằm xác định sớm rủi ro liên quan
4 Thực kiến nghị kiểm toán nội phê duyệt; có biện pháp xử lý kịp thời có kiến nghị, đề xuất kiểm toán nội
Điều 24 Trách nhiệm phận/đơn vị kiểm toán
1 Cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho cơng việc kiểm tốn nội theo yêu cầu phận kiểm toán nội cách trung thực, xác, khơng che giấu thơng tin
2 Thông báo cho phận kiểm toán nội phát yếu kém, tồn tại, sai phạm, rủi ro, thất thoát lớn tài sản nguy thất thoát tài sản
3 Thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội theo đạo Thủ trưởng (Tên đơn vị nghiệp công lập).
4 Tạo điều kiện thuận lợi để phận kiểm toán nội làm việc đạt hiệu cao
CHƯƠNG IV
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 25 Hiệu lực thi hành
Quy chế có hiệu lực thi hành từ ngày tháng năm Điều 26 Sửa đổi, bổ sung, thay Quy chế
1 Người phụ trách kiểm toán nội có trách nhiệm rà sốt định kỳ Quy chế đề xuất sửa đổi, bổ sung, thay cần thiết
(30)Điều 27 Tổ chức thực hiện
(31)Phụ lục 03
(Ban hành kèm theo Thông tư số 67/2020/TT-BTC ngày 10 tháng năm 2020 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Quy chế mẫu kiểm tốn nội áp dụng cho quan nhà nước, đơn vị
sự nghiệp công lập)
QUY CHẾ MẪU
ÁP DỤNG ĐỐI VỚI ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH, THÀNH PHỐ TRỰC THUỘC TRUNG ƯƠNG
QUY CHẾ
KIỂM TOÁN NỘI BỘ
(Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)
(32)QUY CHẾ KIỂM TOÁN NỘI BỘ
(Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)
(Ban hành theo Quyết định số ngày tháng năm Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)
CHƯƠNG I QUY ĐỊNH CHUNG
Điều Phạm vi điều chỉnh
Quy chế quy định mục tiêu, phạm vi hoạt động, vị trí, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm Kiểm toán nội (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) mối quan hệ với phận khác bao gồm phạm vi cách thức cung cấp thông tin phục vụ kiểm tốn; có u cầu tính độc lập, khách quan, nguyên tắc bản, u cầu trình độ chun mơn, việc đảm bảo chất lượng kiểm toán nội nội dung có liên quan khác
Điều Đối tượng áp dụng
1 Quy chế áp dụng cho hoạt động kiểm toán nội (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương), quan chuyên môn thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc ưung ương) đơn vị nghiệp trực thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
2 Quy chế áp dụng cho phận kiểm toán nội bộ, tất cá nhân phận kiểm toán nội (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) tổ chức, cá nhân (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) có liên quan đến hoạt động kiểm toán nội
Điều Giải thích từ ngữ
1 Kiểm tốn nội bộ: Kiểm toán nội việc kiểm tra, đánh giá, giám sát tính đầy đủ, thích hợp tính hữu hiệu kiểm soát nội
2 Bộ phận kiểm tốn nội bộ: Là ban, phịng phận trực thuộc phịng/ban phụ trách hoạt động kiểm tốn nội (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
3 Người làm công tác kiểm tốn nội bộ: Là người thực cơng tác kiểm toán nội thuộc phận kiểm toán nội (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
4 Người phụ trách kiểm tốn nội bộ: Là người cấp có thẩm quyền theo quy định của pháp luật theo quy định (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) giao phụ trách công tác kiểm toán nội (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
5 Người có liên quan người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ: Là bố đẻ, mẹ đẻ, bố nuôi, mẹ nuôi, bố chồng, mẹ chồng, bố vợ, mẹ vợ, vợ, chồng, đẻ, nuôi, anh ruột, chị ruột, em ruột, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu
Điều Mục tiêu kiểm tốn nội bộ
Thơng qua hoạt động kiểm tra, đánh giá tư vấn, kiểm toán nội đưa đảm bảo mang tính độc lập, khách quan kiến nghị nội dung sau đây:
(33)trung ương) thiết lập vận hành cách phù hợp nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý các rủi ro (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
2 Các quy trình quản trị quy trình quản lý rủi ro (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) đảm bảo tính hiệu có hiệu suất cao.
3 Các mục tiêu hoạt động mục tiêu chiến lược, kế hoạch nhiệm vụ công tác mà (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) đạt được.
Điều Vị trí kiểm tốn nội bộ
1 Bộ phận kiểm toán nội Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) định thành lập Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) quản lý trực tiếp mặt chuyên môn phận kiểm tốn nội bộ, đảm bảo tính độc lập mặt chuyên môn với phận khác Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) ủy quyền cho Phó Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) quản lý vấn đề hành phận kiểm tốn nội
[Trong thẩm quyền, Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) định thành lập phận kiểm tốn nội hình thức ban, phòng hoặc một phận trục thuộc phòng/ban đặt Văn phòng UBND Sở tuỳ theo u cầu quản lý.
Ví dụ: Kiểm tốn nội UNBD thành phố (tên thành phố) Ban Kiểm tra, kiểm toán nội trực thuộc Thanh tra thành phố (tên thành phố).].
2 Người phụ trách kiểm tốn nội báo cáo chun mơn cho Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) báo cáo hành (ví dụ hoạt động hàng ngày) cho Phó Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
3 Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) quản lý về chun mơn phận kiểm tốn nội bao gồm:
a) Ban hành phê duyệt Quy chế kiểm toán nội b) Phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội dựa rủi ro
c) Phê duyệt ngân sách kiểm toán nội kế hoạch nguồn lực
d) Nhận thông tin báo cáo từ người phụ trách kiểm toán nội kết hoạt động phận kiểm toán nội liên quan đến kế hoạch phận vấn đề khác
đ) Phê chuẩn định liên quan đến việc bổ nhiệm miễn nhiệm người phụ trách kiểm toán nội
e) Phê duyệt mức thù lao người phụ trách kiểm toán nội
g) Đánh giá xác định xem có giới hạn nguồn lực phạm vi kiểm toán nội khơng phù hợp
4 Người phụ trách kiểm tốn nội báo cáo trao đổi trực tiếp cho Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) thích hợp.
(34)6 Chi tiết nội dung quy trình báo cáo kiểm toán nội quy định Điều 19 Quy chế
Điều Phạm vi kiểm toán nội bộ
1 Kiểm toán nội bao gồm hoạt động đưa đảm bảo tư vấn độc lập, khách quan được thiết kế nhằm tạo thêm giá trị hoàn thiện hoạt động (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) Kiểm toán nội giúp cho (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) đạt mục tiêu cách áp dụng phương pháp tiếp cận có nguyên tắc mang tính hệ thống nhằm đánh giá nâng cao hiệu quy trình quản lý rủi ro, quy trình kiểm sốt quản trị
2 Phạm vi kiểm toán nội bao gồm không giới hạn việc kiểm tra đánh giá tính đầy đủ hiệu quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát nội chất lượng hiệu suất việc thực thi trách nhiệm giao đưa kiến nghị hoàn thiện để đạt được mục tiêu mục đích (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương). Theo quy định khoản Điều Nghị định 05/2019/NĐ-CP, kiểm toán nội được thực Ủy ban nhân dân (tên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương), quan chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân (tên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) đơn vị sự nghiệp trực thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
4 Phạm vi kiểm toán nội
a) Đưa đảm bảo thông qua việc kiểm tra đánh giá tính đầy đủ hiệu quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát nội nhằm giúp (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) đạt mục tiêu chiến lược, hoạt động, tuân thủ tài chính:
i Theo dõi đánh giá quy trình quản trị
ii Theo dõi đánh giá hiệu quy trình quản lý rủi ro (tên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
iii Đánh giá rủi ro liên quan đến việc đạt mục tiêu chiến lược (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
iv Đánh giá hệ thống thiết lập để đảm bảo tuân thủ sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp, chế độ tài chính, kế tốn quy định có tác động đáng kể đến (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
v Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước trình ký duyệt
vi Đánh giá phương tiện bảo vệ tài sản và, thích hợp, xác minh hữu tài sản cần,
vii Báo cáo rủi ro đáng kể vấn đề kiểm soát bao gồm rủi ro gian lận, vấn đề quản trị vấn đề khác cần thiết Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) yêu cầu.
b) Đưa phân tích chuyên sâu kiến nghị dựa đánh giá liệu quy trình (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương):
i Đánh giá độ tin cậy tính tồn vẹn hệ thống thông tin quản lý phương tiện sử dụng để xác định, đo lường, phân loại báo cáo thơng tin
ii Phân tích hoạt động chương trình để xác định xem kết có phù hợp với mục tiêu mục đích thiết lập hay khơng
(35)iv Đánh giá hiệu hiệu suất sử dụng nguồn lực
c) Đưa tư vấn, kiến nghị cách độc lập khách quan: Thực hoạt động tư vấn liên quan đến quy trình quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát nội phù hợp với (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
d Thực kiểm toán trước: thực trước diễn việc thực dự án, chương trình kế hoạch hoạt động phận/đơn vị kiểm tốn, nhằm đánh giá độ tin cậy thơng tin, tài liệu, tính kinh tế, tính khả thi hiệu dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động; giúp cấp quản lý có thơng tin tin cậy để đưa định
đ) Thực kiểm toán đồng thời: thực việc thực dự án, chương trình kế hoạch hoạt động phận/đơn vị kiểm toán diễn ra, nhằm đánh giá tiến độ, chất lượng trình thực hoạt động; phát kiến nghị kịp thời biện pháp sửa chữa sai lệch, thiếu sót, yếu q trình thực dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động, nhằm đảm bảo thực tốt mục tiêu dự án, kế hoạch phận/đơn vị kiểm toán
e) Thực kiểm toán sau: thực sau việc thực dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động phận/đơn vị kiểm tốn hồn thành, nhằm thực nội dung, mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tuân thủ kiểm toán hoạt động hoạt động phận/đơn vị kiểm toán
g) Tư vấn cho phận/đơn vị trực thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) việc lựa chọn, kiểm soát sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập bảo đảm tiết kiệm, hiệu
h) Báo cáo định kỳ mục đích, quyền hạn, trách nhiệm hiệu suất phận kiểm toán nội liên quan đến kế hoạch phận
i) Kiểm tra đánh giá hoạt động cụ thể theo yêu cầu lãnh đạo (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
Điều Các nguyên tắc kiểm tốn nội bộ Tính độc lập:
a) Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng đồng thời đảm nhận công việc thuộc đối tượng kiểm toán nội Kiểm toán nội không chịu can thiệp thực nhiệm vụ, báo cáo đánh giá
b) Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng tham gia kiểm toán hoạt động phận/đơn vị mà người làm cơng tác kiểm tốn nội chịu trách nhiệm thực hoạt động quản lý phận/đơn vị vịng 03 năm gần
c) Người làm công tác kiểm tốn nội khơng tham gia kiểm tốn hoạt động phận/đơn vị mà người có liên quan người làm cơng tác kiểm tốn nội chịu trách nhiệm thực hoạt động quản lý phận/đơnvị
2 Tính khách quan: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải đảm bảo khách quan, xác, trung thực, cơng q trình thực nhiệm vụ kiểm toán nội
3 Tuân thủ pháp luật chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động kiểm toán nội
Điều Chuẩn mực chuyên môn
(36)các Nguyên tắc cốt lõi cho Thực hành kiểm toán nội bộ, Quy tắc đạo đức Chuẩn mực Kiểm tốn nội quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành cơng bố
2 Ngồi ra, phận kiểm toán nội tuân thủ sách thủ tục liên quan của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) kiểm tốn nội bộ, bao gồm quy trình kiểm toán nội Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) phê duyệt ban hành.
Điều Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ
1 Tính trực: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải thực công việc chuyên môn với trung thực, tính cẩn trọng tinh thần trách nhiệm; tuân thủ quy định pháp luật công bố thông tin cần thiết theo yêu cầu pháp luật u cầu chun mơn kiểm tốn nội bộ; không tham gia hoạt động phi pháp hay tham gia hoạt động làm tổn hại đến uy tín nghề nghiệp, uy tín (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
2 Tính khách quan: Người làm cơng tác kiểm toán nội phải thể mức độ cao tính khách quan chun mơn việc thu thập, đánh giá trao đổi thông tin hoạt động quy trình kiểm tốn Người làm cơng tác kiểm toán nội đưa đánh giá khách quan tất tình liên quan không bị ảnh hưởng chi phối từ lợi ích cá nhân từ việc đưa xét đoán kết luận
3 Năng lực chun mơn tính thận trọng: Người làm cơng tác kiểm tốn nội áp dụng kiến thức, kỹ kinh nghiệm chun mơn cơng tác kiểm tốn nội Đồng thời hành động cách thận trọng, phù hợp với chuẩn mực chuyên môn kỹ thuật áp dụng
4 Tính bảo mật: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải tơn trọng giá trị quyền sở hữu thông tin cung cấp không tiết lộ thông tin khơng phép cấp có thẩm quyền trừ việc tiết lộ thông tin thuộc trách nhiệm chuyên môn theo yêu cầu luật pháp
5 Tư cách nghề nghiệp: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải tuân thủ pháp luật quy định có liên quan, tránh hành động làm giảm uy tín nghề nghiệp Người phụ trách kiểm tốn nội phải có biện pháp theo dõi, đánh giá, quản lý nhằm đảm bảo người làm cơng tác kiểm tốn nội tn thủ ngun tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội
Điều 10 Năng lực chun mơn kiểm tốn nội bộ
1 Người phụ trách kiểm toán nội xem xét quy mô độ phức tạp hoạt động kiểm tốn cơng việc kiểm tốn để trình Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) định nguồn lực cần thiết cho phận kiểm toán nội bộ. Người phụ trách kiểm toán nội thiết lập tiêu chuẩn phù hợp để tuyển dụng người làm công tác kiểm toán nội
2 Tiêu chuẩn tối thiểu người làm cơng tác kiểm tốn nội
a) Có đại học trở lên chuyên ngành phù hợp với u cầu kiểm tốn, có kiến thức đầy đủ cập nhật lĩnh vực giao thực kiểm toán nội
b) Đã có thời gian từ 05 năm trở lên làm việc theo chuyên ngành đào tạo từ 03 năm trở lên làm việc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) từ 03 năm trở lên làm kiểm toán, kế toán tra
(37)tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương); có khả thu thập, phân tích, đánh giá tổng hợp thơng tin; có kiến thức, kỹ kiểm toán nội
d) Chưa bị kỷ luật mức cảnh cáo trở lên sai phạm quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn không thời gian bị thi hành án kỷ luật
3 Người phụ trách kiểm toán nội cần phải có trình độ học vấn/chun mơn liên quan kinh nghiệm kiểm toán đầy đủ Người phụ trách kiểm tốn nội cần có kiến thức chuyên sâu hoạt động kinh doanh tổ chức, kỹ thuật, truyền thông kỹ liên quan khác
4 Người phụ trách kiểm toán nội cần đánh giá kỹ kiến thức phận kiểm toán nội cho việc thực kiểm tốn quy trình cách hiệu Trường hợp hợp cần thiết yêu cầu sử dụng chuyên gia/tư vấn bên số lĩnh vực chun mơn ngồi lực kiểm tốn nội (Ví dụ chun mơn hệ thống cơng nghệ thơng tin) Người phụ trách kiểm tốn nội phải lập kế hoạch sử dụng chuyên gia/tư vấn bên ngoài báo cáo Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) phê duyệt. Người phụ trách kiểm toán nội chịu trách nhiệm hoạt động kiểm toán nội liên quan đến kết chuyên gia/tư vấn
5 Người phụ trách kiểm toán nội chịu trách nhiệm hoạt động kiểm toán kiểm toán viên Người phụ trách kiểm toán nội cần đảm bảo mục tiêu kiểm toán nêu kế hoạch kiểm toán phê duyệt đạt Người phụ trách kiểm toán nội nên thiết lập kế hoạch chi tiết hợp lý để hồn thành kiểm tốn (nghĩa là, kể từ bắt đầu thực đến ban hành báo cáo kiểm tốn) sau xem xét tính chất phức tạp kiểm toán
6 Người làm cơng tác kiểm tốn nội cần đào tạo kiến thức cần thiết để thực cơng việc kiểm tốn Việc đào tạo cần trì thường xun để tất người làm cơng tác kiểm tốn nội theo kịp phát triển ngành nâng cao kỹ chuyên môn Người phụ trách kiểm toán nội cần đảm bảo người làm cơng tác kiểm tốn nội đào tạo thông qua công việc phù hợp
Điều 11 Quyền hạn phận kiểm toán nội bộ
1 Được chủ động thực nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán phê duyệt Được trang bị nguồn lực cần thiết để thực công việc theo kế hoạch phê duyệt
3 Được cung cấp đầy đủ, kịp thời tất thông tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho hoạt động kiểm toán nội văn hưáng dẫn nghiệp vụ phận có liên quan việc lập, phân bổ giao dự toán ngân sách, kế toán toán ngân sách (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương), quan chuyên môn thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) đơn vị nghiệp trực thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
4 Được tiếp cận, xem xét tất quy trình nghiệp vụ, tài sản thực kiểm toán nội
5 Được tiếp cận, vấn tất cán bộ, nhân viên đơn vị vấn đề liến quan đến nội dung kiểm toán
(38)7 Được tham dự họp nội theo quy định pháp luật theo quy định nội (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
[Đơn vị nêu chi tiết số họp mà kiểm toán nội tham dự để đảm bảo kiểm tốn nội thực chức năng, nhiệm vụ Ví dụ: họp giao ban (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) quan chuyên môn, các đơn vị trực thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)].
8 Được giám sát, đánh giá theo dõi hoạt động sửa chữa, khắc phục, hoàn thiện thủ trưởng đơn vị, phận vấn đề mà kiểm toán nội ghi nhận có kiến nghị
9 Được bảo vệ an toàn trước hành động bất hợp tác phận/đơn vị kiểm toán 10 Được đào tạo để nâng cao lực cho người làm công tác kiểm toán nội phận kiểm toán nội
11 Tất cán bộ, nhân viên (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) có trách nhiệm hỗ trợ phận kiểm tốn nội việc thực vai trị và trách nhiệm
Điều 12 Trách nhiệm phận kiểm toán nội bộ
1 Phải bảo mật tài liệu, thông tin theo quy định pháp luật hành Quy chế của (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
2 Chịu trách nhiệm trước Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) kết cơng việc kiểm tốn nội bộ, đánh giá, kết luận, kiến nghị, đề xuất báo cáo kiểm toán nội
3 Phải kịp thời theo dõi, đôn đốc, kiểm tra kết thực kiến nghị sau kiểm toán phận/đơn vị thuộc, trực thuộc quan chuyên môn thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
4 Tổ chức đào tạo liên tục nhằm nâng cao đảm bảo lực chun mơn cho người làm cơng tác kiểm tốn nội
5 Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
Điều 13 Trách nhiệm quyền hạn người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ Trách nhiệm:
a) Thực kế hoạch kiểm toán phê duyệt;
b) Xác định thông tin đầy đủ, tin cậy, phù hợp hữu ích cho việc thực mục tiêu kiểm tốn;
c) Căn vào phân tích đánh giá phù hợp để đưa kết luận kết kiểm toán cách độc lập, khách quan;
d) Lưu thông tin liên quan để hỗ trợ kết luận đưa kết kiểm toán; đ) Chịu trách nhiệm kết kiểm tốn giao thực hiện;
e) Bảo mật thơng tin theo quy định pháp luật;
g) Khơng ngừng nâng cao lực chun mơn, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp;
(39)2 Quyền hạn:
a) Trong thực kiểm tốn có quyền độc lập việc nhận xét, đánh giá, kết luận kiến nghị nội dung kiểm tốn;
b) Có quyền u cầu phận/đơn vị kiểm toán cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thơng tin có liên quan đến nội dung kiểm toán;
c) Bảo lưu ý kiến văn kết kiểm toán phạm vi phân công; d) Thực quyền hạn khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội bộ (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
Điều 14 Trách nhiệm quyền hạn người phụ trách kiểm toán nội bộ Trách nhiệm:
a) Quản lý điều hành phận kiểm toán nội thực nhiệm vụ theo quy định; b) Đảm bảo nhân phận kiểm toán nội đào tạo thường xuyên, có đủ trình độ, lực chun mơn để thực nhiệm vụ;
c) Thực biện pháp nhằm đảm bảo tính độc lập, khách quan, trung thực kiểm toán nội bộ;
d) Báo cáo Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) khi phát vấn đề yếu kém, tồn hệ thống kiểm soát nội bộ;
đ) Có ý kiến có đề nghị tham vấn người phụ trách kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước, đơn vị nghiệp công lập trực thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương);
e) Chịu trách nhiệm kết kiểm toán phận kiểm toán nội thực hiện; g) Bảo mật thông tin theo quy định pháp luật;
h) Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
2 Quyền hạn:
a) Đề xuất với Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) ban hành quy chế, quy trình kiểm tốn nội phương pháp nghiệp vụ kiểm toán nội bộ; b) Được đề nghị trưng tập người phận khác đơn vị; đề xuất thuê chuyên gia, tư vấn để thiết lập phận kiểm toán nội (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương), để tham gia kiểm toán nội cần, với điều kiện đảm bảo tính độc lập kiểm tốn nội bộ;
c) Dự họp theo quy định nội đơn vị quy định pháp luật;
d) Trong thực kiểm tốn có quyền độc lập việc nhận xét, đánh giá, kết luận kiến nghị nội dung kiểm toán;
đ) Có quyền yêu cầu phận/đơn vị kiểm tốn cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thơng tin có liên quan đến nội dung kiểm tốn;
e) Bảo lưu ý kiến văn kết kiểm toán;
g) Thực quyền hạn khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
(40)1 Bộ phận kiểm toán nội không bị can thiệp yếu tố tổ chức, bao gồm vấn đề lựa chọn kiểm toán, phạm vi, thủ tục, tần suất, thời gian nội dung báo cáo phép trì thái độ tinh thần độc lập khách quan cần thiết
2 Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng có trách nhiệm quyền hạn hoạt động trực tiếp hoạt động kiểm tốn Theo đó, người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng thực kiểm sốt nội bộ, xây dựng quy trình, cài đặt hệ thống, chuẩn bị hồ sơ tham gia vào hoạt động khác làm giảm xét đốn người làm cơng tác kiểm tốn nội
3 Người làm cơng tác kiểm tốn nội thể mức độ khách quan chuyên nghiệp cao việc thu thập, đánh giá truyền đạt thông tin hoạt động quy trình kiểm tra Người làm cơng tác kiểm tốn nội đánh giá cân tất tình có liên quan khơng bị ảnh hưởng lợi ích họ người khác việc đưa xét đoán
4 Người phụ trách kiểm toán nội hàng năm cam kết, xác nhận với Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) tính độc lập tổ chức bộ phận kiểm toán nội
CHƯƠNG II
HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Điều 16 Phương pháp thực kiểm toán nội bộ
Phương pháp thực kiểm toán nội phương pháp kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm toán phận/quy trình đánh giá có mức độ rủi ro cao
Điều 17 Kế hoạch kiểm toán nội bộ
1 Hàng năm, trước ngày tháng , phận kiểm tốn nội trình Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) kế hoạch kiểm toán nội để xem xét phê duyệt
2 Kế hoạch kiểm toán nội bao gồm phạm vi kiểm toán, đối tượng kiểm toán, mục tiêu kiểm toán, thời gian kiểm toán việc phân bố nguồn lực cho năm tài /năm dương lịch
3 Kế hoạch kiểm toán nội xây dựng dựa ưu tiên kiểm toán phương pháp định hướng theo rủi ro, có xem xét đến ý kiến đóng góp Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) thủ trưởng phận/đơn vị thuộc, trực thuộc, quan chun mơn Người phụ trách kiểm tốn nội phải đánh giá rủi ro toàn diện hoạt động quy trình nghiệp vụ, đơn vị/bộ phận để lập kế hoạch kiểm toán nội Người phụ trách kiểm toán nội xem xét điều chỉnh kế hoạch cần thiết để đáp ứng với thay đổi kinh doanh, rủi ro, hoạt động, chương trình, hệ thống kiểm soát (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) Bất kỳ điều chỉnh đáng kể từ kế hoạch kiểm toán nội phê duyệt báo cáo cho Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) để phê duyệt.
4 Bộ phận kiểm toán nội quan tra (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) có trách nhiệm phối hợp với vấn đề chun mơn kiểm tốn nội bộ, đánh giá rủi ro thông tin đầu vào cho việc lập kế hoạch kiểm toán nội
(41)hoạch kiểm toán kế hoạch tra phận/đơn vị thuộc, trực thuộc, quan chuyên môn thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
6 Kế hoạch kiểm toán nội hàng năm phải phê duyệt thời hạn ngày kể từ ngày người phụ trách kiểm tốn nội trình lên Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
7 Kế hoạch kiểm toán nội phải gửi cho Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) Phó chủ tịch phụ trách hành (nếu có) phận có tên kế hoạch thời hạn ngày, kể từ ngày phê duyệt
Điều 18 Quy trình kiểm tốn nội bộ
Người phụ trách kiểm tốn nội xây dựng quy trình kiểm toán nội chi tiết phù hợp với đặc thù hoạt động (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương), tham vấn ý kiến thủ trưởng phận/đơn vị thuộc, trực thuộc, quan chuyên môn thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) trước trình Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) ban hành.
Điều 19 Báo cáo kiểm toán kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán Báo cáo kiểm toán nội bộ:
a) Báo cáo kiểm toán nội Trưởng nhóm/Trưởng đồn kiểm tốn người phụ trách kiểm toán chịu trách nhiệm lập Người phụ trách kiểm tốn nội xem xét, phê duyệt, trình Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) trong thời hạn tối đa ngày sau hồn thành kiểm tốn (ví dụ 10 ngày) Báo cáo kiểm tốn phải có chữ ký Trưởng đồn/Trưởng nhóm kiểm tốn người phụ trách kiểm tốn
b) Báo cáo kiểm tốn phải trình bày rõ: nội dung kiểm toán, phạm vi kiểm toán; đánh giá, kết luận nội dung kiểm toán sở đưa ý kiến này; yếu kém, tồn tại, sai sót, vi phạm, kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót xử lý vi phạm; đề xuất biện pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; hồn thiện sách quản lý rủi ro, cấu tổ chức (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) (nếu có)
c) Báo cáo kiểm tốn phải có ý kiến thủ trưởng phận/đơn vị kiểm toán Trong trường hợp phận/đơn vị kiểm tốn khơng thống với kết kiểm toán, báo cáo kiểm toán nội cần nêu rõ ý kiến không thống phận/đơn vị kiểm toán lý
d) Báo cáo kiểm tốn nội sau hồn thành gửi cho Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương), phận kiểm tốn phận có liên quan
[Đơn vị cụ thể hóa quy trình báo cáo gửi cho Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) Ví dụ: Người phụ trách kiểm toán nội định kỳ (theo từng qúy) lập báo cáo tóm tắt nội dung cảc báo cáo kiểm toán nội gửi lên cấp quản lý trực tiếp. Sau đó, cấp quản lý trực tiếp sốt xét gửi báo cáo cho Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) theo thẩm quyền quy trình báo cáo theo quy định nội bộ của đơn vị.]
2 Báo cáo kiểm toán nội hàng năm:
(42)dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
[Đơn vị cụ thể hố quy trình báo cáo gửi cho Chủ tịch Ví dụ: Người phụ trách kiểm tốn nội lập báo cáo tóm tắt nội dung báo cáo kiểm toán nội năm gửi lên cấp quản lý trực tiếp muộn (ví dụ 45 ngày) kể từ ngày kết thúc năm tài Sau đó, cấp quản lý trực tiếp soát xét gửi báo cáo cho Chủ tịch theo thẩm quyền quy trình báo cáo theo quy định nội đơn vị.]
b) Báo cáo kiểm toán nội hàng năm tối thiểu bao gồm nội dung sau: - Kế hoạch kiểm tốn đề ra; cơng việc kiểm tốn thực hiện;
- Tồn tại, sai phạm lớn phát hiện; biện pháp mà kiểm toán nội kiến nghị; - Đánh giá hệ thống kiểm soát nội liên quan đến hoạt động kiểm toán đề xuất nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ;
- Tình hình thực biện pháp, kiến nghị, đề xuất kiểm toán nội
c) Báo cáo kiểm toán nội hàng năm phải có chữ ký người phụ trách kiểm tốn nội
3 Báo cáo bất thường:
Trường hợp phát sai phạm nghiêm trọng nhận thấy có nguy rủi ro cao ảnh hường xấu đến hoạt động đơn vị, phận kiểm toán nội đơn vị phải báo cáo cho Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) Báo cáo bất thường trường hợp có vấn đề phát sinh năm tài gồm nội dung:
a) Những vấn đề rủi ro mà kiểm toán nội quan tâm, ý
b) Bộc lộ, phát sinh yếu hệ thống kiểm soát nội phận c) Những phát nghiêm trọng cần có đạo xử lý, khắc phục Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
d) Báo cáo bất thường trình bày vấn đề phát sinh phát với kiến nghị xử lý
[Mức độ nghiêm trọng rủi ro cao đơn vị tự xác định.] Kiểm tra việc thực kiến nghị Kiểm toán nội bộ:
a) Kiểm tra, đánh giá thời gian, kết công việc mà phận/đơn vị kiểm toán thực theo kiến nghị kiểm toán nội
b) Báo cáo kết kiểm tra thực kiến nghị Kiểm toán nội phận/đơn vị kiểm toán lên Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
[Đơn vị cụ thể hóa quy trình báo cáo gửi cho Chủ tịch Ví dụ: Người phụ trách kiểm tốn nội lập báo cáo tóm tắt nội dung báo cáo kiểm toán nội bất thường báo cáo việc thực kiến nghị kiểm toán nội gửi lên cấp quản lý trực tiếp Sau đó, cấp quản lý trực tiếp soát xét gửi báo cáo cho Chủ tịch theo thẩm quy trình báo cáo theo quy định nội đơn vị.].
Điều 20 Lưu trữ báo cáo, hồ sơ, tài liệu kiểm tốn nội bộ:
(43)cơng việc, kết thực báo cáo kiểm toán
2 Các báo cáo, hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội phải lưu giữ theo quy định pháp luật hành quy định (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.
Điều 21 Đảm bảo nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ
1 Bộ phận kiểm toán nội trì chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng bao gồm tất khía cạnh phận kiểm toán nội
2 Chương trình bao gồm đánh giá tính tn thủ phận kiểm toán nội với quy định chuẩn mực Kiểm toán nội bộ; đánh giá việc tuân thủ Quy tắc đạo đức người làm cơng tác kiểm tốn nội Chương trình đánh giá hiệu hiệu suất phận kiểm toán nội xác định hội để cải thiện
3 Đánh giá lại hoạt động kiểm toán nội thực vào cuối kiểm toán tự đánh giá lại hàng năm tổng thể hoạt động kiểm tốn nội phận kiểm toán nội thực nhằm đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm toán nội Trong trường hợp cần thiết, kiểm tốn nội thuê doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện đánh giá độc lập bên năm lần
4 Người phụ trách kiểm toán nội báo cáo với Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng phận kiểm toán nội bộ, bao gồm kết đánh giá nội hàng năm đánh giá bên ngồi (nếu có)
CHƯƠNG III
TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI (TÊN ỦY BAN
NHÂN DÂN TỈNH, THÀNH PHỐ TRỰC THUỘC TRUNG ƯƠNG)
Điều 22: Trách nhiệm Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)
1 Ban hành quy chế kiểm toán nội (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
2 Quyết định tổ chức máy kiểm toán nội bộ; bổ nhiệm, miễn nhiệm người phụ trách kiểm toán nội chức danh khác kiểm toán nội
3 Tạo điều kiện thuận lợi để đảm bảo phận kiểm tốn nội hồn thành nhiệm vụ
4 Phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội bộ, báo cáo kiểm toán nội hàng năm
5 Quyết định, phê duyệt việc thực kiến nghị kiểm toán nội bộ; đạo phận thực kiến nghị kiểm tốn nội bộ; có biện pháp xử lý kịp thời có kiến nghị, đề xuất kiểm toán nội
Điều 23 Trách nhiệm thủ trưởng phận/đơn vị thuộc, trực thuộc, cơ quan chuyên môn thuộc (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)
1 Tạo điều kiện thuận lợi để kiểm toán nội thực nhiệm vụ giao đạo phận thực phối hợp công tác với kiểm toán nội theo quy định quy chế kiểm toán nội
(44)nhất với phận kiểm toán nội
3 Đảm bảo phận kiểm tốn nội thơng báo đầy đủ thay đổi, vấn đề phát sinh hoạt động phận/đơn vị nhằm xác định sớm rủi ro liên quan
4 Thực kiến nghị kiểm toán nội phê duyệt; có biện pháp xử lý kịp thời có kiến nghị, đề xuất kiểm toán nội
Điều 24 Trách nhiệm phận, đơn vị kiểm toán
1 Cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho cơng việc kiểm tốn nội theo yêu cầu phận kiểm toán nội cách trung thực, xác, khơng che giấu thơng tin
2 Thông báo cho phận kiểm toán nội phát yếu kém, tồn tại, sai phạm, rủi ro, thất thoát lớn tài sản, nguy thất thoát tài sản
3 Thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội theo đạo Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương).
4 Tạo điều kiện thuận lợi để phận kiểm toán nội làm việc đạt hiệu cao
CHƯƠNG IV
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 25 Hiệu lực thi hành
Quy chế có hiệu lực thi từ ngày tháng năm Điều 26 Sửa đổi, bổ sung, thay Quy chế
1 Người phụ trách kiểm tốn nội có trách nhiệm rà soát định kỳ Quy chế đề xuất sửa đổi, bổ sung, thay cần thiết
2 Việc sửa đổi, bổ sung, thay Quy chế Chủ tịch (Tên Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) định.
Điều 27 Tổ chức thực hiện
https://hoatieu.vn/ 024 2242 6188