Khoản 4 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 về kê khai thuế quy định: Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác được th[r]
(1)Bài tuyên truyền Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIV, kỳ họp thứ thơng qua ngày 13/6/2019 (gọi tắt Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14) gồm 17 chương 152 điều, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2020, trừ quy định hóa đơn, chứng từ điện tử có hiệu lực từ ngày 01/07/2022 (khoản Điều 151) Theo đó, Luật Quản lý thuế số
78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13,
Luật số 71/2014/QH13 Luật số 106/2016/QH13 hết hiệu lực kể từ ngày Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực thi hành
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 sửa đổi, bổ sung quy định nhằm đáp ứng u cầu cải cách hành Trong đó, có cải cách thủ tục quản lý thuế hướng tới hoạt động quản lý công khai, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra Đồng thời, tạo sở pháp lý để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, phòng chống trốn thuế, thất thu nợ đọng thuế quy định thống tất khâu quản lý thuế: từ khâu đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế, nộp thuế, hồn thuế đến quản lý nợ, tra, kiểm tra thuế
Sau số điểm đáng ý Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14: Thứ nhất, phạm vi điều chỉnh Luật quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước
Trước đây, Luật Quản lý thuế quy định việc quản lý loại thuế, khoản
thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy
định pháp luật
(2)Thứ ba, nội dung quản lý thuế, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 bổ sung thêm 03 (ba) nội dung quản lý thuế sau: Quản lý hóa đơn, chứng từ; Hợp tác quốc tế thuế Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Thứ tư, nguyên tắc quản lý thuế nhấn mạnh: “Thực cải cách thủ tục hành ứng dụng công nghệ thông tin đại quản lý thuế; áp dụng nguyên tắc quản lý thuế theo thơng lệ quốc tế, có ngun tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro quản lý thuế nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện Việt Nam.” Nguyên tắc nhằm đáp ứng yêu cầu cải cách hành quản lý thuế
Thứ năm, Luật Quản lý thuế bổ sung số nội dung quyền người nộp thuế như:
- Được nhận văn liên quan đến nghĩa vụ thuế quan chức
khi tiến hành tra, kiểm tra, kiểm toán
- Được biết thời hạn giải hoàn thuế, số tiền thuế khơng hồn
căn pháp lý số tiền thuế khơng hồn
- Được tra cứu, xem, in toàn chứng từ điện tử mà gửi đến cổng thơng tin điện tử quan quản lý thuế theo quy định Luật Quản lý thuế pháp luật giao dịch điện tử
- Được sử dụng chứng từ điện tử giao dịch với quan quản lý thuế
cơ quan, tổ chức có liên quan
- Không bị xử phạt vi phạm hành thuế, khơng tính tiền chậm nộp
(3)Thứ sáu, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 làm rõ, quản lý chặt đối với giao dịch liên kết lần quy định quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử
Khoản Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 kê khai thuế quy định: Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa tảng số dịch vụ khác thực nhà cung cấp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam nhà cung cấp nước ngồi có nghĩa vụ trực tiếp ủy quyền thực đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế Việt Nam theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài Hiện nay, hoạt động kinh doanh thương mại điện tử phát triển ngày rộng rãi việc xây dựng, ban hành quy định quản lý thuế lĩnh vực cần thiết Việc quy định Luật nội dung mang tính chất định hướng đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử
Tiếp khoản Điều 42 Luật Quản lý thuế quy định nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế giao dịch liên kết sau:
- Kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc phân tích, so sánh với giao dịch độc lập nguyên tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp điều kiện giao dịch bên độc lập;
- Giá giao dịch liên kết điều chỉnh theo giao dịch độc lập để kê khai,
(4)Thứ bảy, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân trực tiếp toán thuế chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch
Như vậy, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 cho phép cá nhân trực tiếp toán thuế nộp hồ sơ toán thuế thời hạn 120 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch, kéo dài thêm tháng so với thời quy định
hành
Thứ tám, bổ sung thêm số trường hợp trường hợp xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, cụ thể: Hợp tác xã bị tuyên bố phá sản thực khoản toán theo quy định pháp luật phá sản mà khơng cịn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; Cá nhân chết bị tòa án tuyên bố chết, lực hành vi dân mà khơng có tài sản, bao gồm tài sản thừa kế để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nợ
Đối với khoản thuế miễn, giảm, khơng thu, xóa nợ thuế phát sinh trước ngày 01/07/2020 tiếp tục xử lý theo quy định Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 Luật số 106/2016/QH13
(5)Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán trường hợp xác định doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
Đối với cấp hóa đơn theo lần phát sinh (hóa đơn lẻ): hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế cần có hóa đơn để giao cho khách hàng trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác quan thuế chấp nhận cấp hóa đơn điện tử để giao cho khách hàng quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo lần phát sinh phải khai, nộp thuế trước quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo lần phát sinh
Thứ mười, điểm c khoản Điều 104 Luật Quản lý thuế 2019 bổ sung chức cung cấp dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ cho đại lý thuế Đây quy định cho phép đại lý thuế thêm chức cung cấp dịch vụ kế toán việc cung cấp dịch vụ đại lý thuế thực Chức phù hợp với thực tế phát sinh, giúp doanh nghiệp siêu nhỏ tiết kiệm chi phí thay phải th hai đơn vị thực 02 dịch vụ (đại lý thuế kế toán) cần đơn vị thực hai nhiệm vụ