Thực hiện các trách nhiệm khác theo quy định của Luật doanh nghiệp, quy chế hoạt động của Ủy ban kiểm toán (hoặc cơ quan/bộ phận trực thuộc được ủy quyền (nếu có) bởi Hội đồng quản trị/H[r]
(1)BỘ TÀI CHÍNH Số: 66/2020/TT-BTC
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
_
Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2020
THÔNG TƯ
Ban hành Quy chế mẫu kiểm toán nội áp dụng cho doanh nghiệp
Căn Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015;
Căn Nghị định số 05/2019/NĐ-CP ngày 22 tháng 01 năm 2019 Chính phủ về kiểm toán nội bộ;
Căn Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng năm 2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính;
Theo đề nghị Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán;
Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư ban hành Quy chế mẫu kiểm toán nội bộ áp dụng cho doanh nghiệp.
Điều Phạm vi điều chỉnh
Thông tư hướng dẫn mẫu Quy chế kiểm toán nội làm sở cho đơn vị tham chiếu việc xây dựng Quy chế kiểm toán nội doanh nghiệp
Điều Đối tượng áp dụng
1 Thông tư áp dụng doanh nghiệp quy định khoản Điều 10 Nghị định số 05/2019/NĐ-CP ngày 22 tháng 01 năm 2019 Chính phủ kiểm toán nội
2 Các doanh nghiệp không thuộc quy định khoản Điều khuyến khích xây dựng Quy chế kiểm tốn nội sở tham chiếu mẫu Quy chế kiểm tốn nội ban hành kèm theo Thơng tư
Điều Quy chế kiểm toán nội bộ
1 Quy chế kiểm toán nội doanh nghiệp phải bao gồm nội dung tối thiểu quy định khoản Điều 12 Nghị định số 05/2019/NĐ-CP ngày 22 tháng 01 năm 2019 Chính phủ kiểm toán nội
2 Doanh nghiệp tham chiếu mẫu Quy chế kiểm tốn nội Phụ lục Thơng tư để xây dựng Quy chế kiểm toán nội bộ, đảm bảo phù hợp với quy định Nghị định số 05/2019/NĐ-CP ngày 22 tháng 01 năm 2019 Chính phủ kiểm tốn nội bộ, quy định pháp luật hành cấu tổ chức, hoạt động doanh nghiệp
Điều Tổ chức thực hiện
1 Thơng tư có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2020
2 Trong q trình thực hiện, có vướng mắc đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh Bộ Tài (Cục Quản lý, giám sát kế tốn, kiểm tốn) để xem xét hướng dẫn./
Nơi nhận:
- Văn phịng Tổng Bí thư; - Văn phịng Quốc hội;
(2)- Văn phòng Chủ tịch nước;
- Văn phòng Trung ương Ban Đảng;
- Văn phòng Ban đạo Trung ương phòng chống tham nhũng;
- Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ;
- Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ;
- Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Tòa án nhân dân tối cao;
- Kiểm toán nhà nước;
- HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương;
- Website Chính phủ;
- Cục Kiểm tra Văn (Bộ Tư pháp); - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Website Bộ Tài chính, UBCKNN; - Lưu: VT, QLKT.
(3)Phụ lục
(Ban hành kèm theo Thông tư số 66/2020/TT-BTC ngày 10 tháng năm 2020 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Quy chế mẫu kiểm toán nội áp dụng cho doanh nghiệp )
QUY CHẾ MẪU
ÁP DỤNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
QUY CHẾ
KIỂM TOÁN NỘI BỘ
(Tên doanh nghiệp)
(4)QUY CHẾ KIỂM TOÁN NỘI BỘ (Tên doanh nghiệp)
(Ban hành theo Nghị quyết/Quyết định số ngày tháng năm Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty)
CHƯƠNG I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh
Quy chế quy định mục tiêu, phạm vi hoạt động, vị trí, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm kiểm tốn nội (tên doanh nghiệp) mối quan hệ với phận khác bao gồm phạm vi cách thức cung cấp thông tin phục vụ kiểm tốn; có u cầu tính độc lập, khách quan, nguyên tắc bản, yêu cầu trình độ chun mơn, việc đảm bảo chất lượng kiểm tốn nội nội dung có liên quan khác
Điều Đối tượng áp dụng
Quy chế áp dụng cho tất thành viên phận kiểm toán nội (tên doanh nghiệp) tổ chức, cá nhân (tên doanh nghiệp) có liên quan đến hoạt động kiểm tốn nội phạm vi toàn doanh nghiệp bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, văn phịng đại diện
Điều Giải thích từ ngữ
1 Kiểm tốn nội bộ: Là việc kiểm tra, đánh giá, giám sát tính đầy đủ, thích hợp tính hữu hiệu kiểm sốt nội
2 Người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ: Là người thực cơng tác kiểm toán nội đơn vị
3 Người phụ trách kiểm toán nội bộ: Là người cấp có thẩm quyền theo quy định pháp luật theo quy định đơn vị giao phụ trách công tác kiểm toán nội đơn vị
4 Ủy ban kiểm tốn: Là quan chun mơn thuộc Hội đồng quản trị doanh nghiệp quy định Luật doanh nghiệp
5 Người có liên quan người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ: Là bố đẻ, mẹ đẻ, bố nuôi, mẹ nuôi, bố chồng, mẹ chồng, bố vợ, mẹ vợ, vợ, chồng, đẻ, nuôi, anh ruột, chị ruột, em ruột, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu
Điều Mục tiêu kiểm tốn nội bộ
Thơng qua hoạt động kiểm tra, đánh giá tư vấn, kiểm toán nội đưa đảm bảo mang tính độc lập, khách quan kiến nghị nội dung sau đây:
a) Hệ thống kiểm soát nội (tên doanh nghiệp) thiết lập vận hành một cách phù hợp nhằm phòng ngừa, phát hiện, xử lý rủi ro (tên doanh nghiệp);
b) Các quy trình quản trị quy trình quản lý rủi ro (tên doanh nghiệp) đảm bảo tính hiệu có hiệu suất cao;
c) Các mục tiêu hoạt động mục tiêu chiến lược, kế hoạch nhiệm vụ công tác mà (tên doanh nghiệp) đạt được.
(5)1 [Miêu tả vị trí phận kiểm tốn nội đơn vị]
Ví dụ: Bộ phận kiểm tốn nội thành lập Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty quản lý trực tiếp phận kiểm tốn nội (hoặc thơng qua Ủy ban kiểm toán quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty)
2 Người phụ trách kiểm toán nội báo cáo vấn đề chuyên môn cho Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty (hoặc thông qua Ủy ban kiểm toán quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty)
3 Người phụ trách kiểm tốn nội báo cáo cơng việc hành hàng ngày (ví dụ thơng báo lịch kiểm tốn, vấn đề lại, cơng tác phí, ) trực tiếp cho Tổng giám đốc/Giám đốc người Tổng giám đốc/Giám đốc ủy quyền
4 Người phụ trách kiểm tốn nội có quyền báo cáo trao đổi trực tiếp với Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty cần thiết
5 Người phụ trách kiểm toán nội định kỳ báo cáo cho Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch cơng ty (hoặc thơng qua Ủy ban kiểm tốn quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch cơng ty) mục đích, quyền hạn trách nhiệm, hiệu suất phận kiểm toán nội liên quan đến kế hoạch phận Báo cáo bao gồm vấn đề rủi ro kiểm soát đáng kể, rủi ro gian lận, vấn đề quản trị vấn đề khác cần thiết theo yêu cầu Ban Giám đốc Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty (hoặc Ủy ban kiểm toán quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty)
Điều Phạm vi kiểm toán nội bộ
1 Kiểm toán nội bao gồm hoạt động đưa đảm bảo tư vấn độc lập, khách quan được thiết kế nhằm tạo thêm giá trị hoàn thiện hoạt động (tên doanh nghiệp). Kiểm toán nội giúp cho (tên doanh nghiệp) đạt mục tiêu cách áp dụng phương pháp tiếp cận có ngun tắc mang tính hệ thống nhằm đánh giá nâng cao hiệu quy trình quản lý rủi ro, quy trình kiểm sốt quản trị
2 Phạm vi kiểm toán nội bao gồm, không giới hạn việc kiểm tra đánh giá tính đầy đủ hiệu quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát nội chất lượng hiệu suất việc thực thi trách nhiệm giao đưa kiến nghị hồn thiện để đạt mục tiêu mục đích doanh nghiệp
3 Phạm vi kiểm toán nội bao gồm:
a) Đưa đảm bảo thơng qua việc kiểm tra đánh giá tính đầy đủ hiệu quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát nội nhằm giúp nhằm giúp (tên doanh nghiệp) đạt mục tiêu chiến lược, hoạt động, tuân thủ tài chính:
i Theo dõi đánh giá quy trình quản trị
ii Theo dõi đánh giá hiệu quy trình quản lý rủi ro doanh nghiệp iii Đánh giá rủi ro liên quan đến việc đạt mục tiêu chiến lược doanh nghiệp
(6)đến doanh nghiệp
v Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước trình ký duyệt
vi Đánh giá phương tiện bảo vệ tài sản xác minh hữu tài sản cần
vii Báo cáo rủi ro đáng kể vấn đề kiểm soát bao gồm rủi ro gian lận, vấn đề quản trị vấn đề khác cần thiết theo yêu cầu Ban Giám đốc Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch cơng ty (hoặc Ủy ban kiểm tốn quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch cơng ty)
b) Đưa phân tích chuyên sâu kiến nghị dựa đánh giá liệu quy trình doanh nghiệp:
i Đánh giá độ tin cậy tính tồn vẹn hệ thống thông tin quản lý phương tiện sử dụng để xác định, đo lường, phân loại báo cáo thơng tin
ii Phân tích hoạt động chương trình để xác định kết có phù hợp với mục tiêu mục đích thiết lập khơng
iii Đánh giá hoạt động chương trình có thực theo kế hoạch không iv Đánh giá hiệu hiệu suất sử dụng nguồn lực
c) Đưa tư vấn, kiến nghị cách độc lập khách quan: Thực hoạt động tư vấn liên quan đến quy trình quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát nội phù hợp với (tên doanh nghiệp).
d) Thực kiểm toán trước: thực trước diễn việc thực dự án, chương trình kế hoạch hoạt động phận/đơn vị kiểm toán, nhằm đánh giá độ tin cậy thơng tin, tài liệu, tính kinh tế, tính khả thi hiệu dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động; giúp cấp quản lý có thông tin tin cậy để đưa định
e) Thực kiểm toán đồng thời: thực việc thực dự án, chương trình kế hoạch hoạt động phận/đơn vị kiểm toán diễn ra, nhằm đánh giá tiến độ, chất lượng trình thực hoạt động; phát kiến nghị kịp thời biện pháp sửa chữa sai lệch, thiếu sót, yếu trình thực dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động, nhằm đảm bảo thực tốt mục tiêu dự án, kế hoạch phận/đơn vị kiểm toán
f) Thực kiểm toán sau: thực sau việc thực dự án, chương trình, kế hoạch hoạt động phận/đơn vị kiểm tốn hồn thành, nhằm thực nội dung, mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động hoạt động phận/đơn vị kiểm toán
g) Tư vấn cho doanh nghiệp việc lựa chọn, kiểm soát sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập bảo đảm tiết kiệm, hiệu
h) Báo cáo định kỳ mục đích, quyền hạn, trách nhiệm hiệu suất phận kiểm toán nội liên quan đến kế hoạch phận
(7)k) Tùy thuộc vào đối tượng kiểm toán, lập kế hoạch kiểm tốn nội kết hợp kiểm toán trước, kiểm toán đồng thời kiểm toán sau
Điều Các nguyên tắc kiểm tốn nội bộ Tính độc lập:
a) Người làm cơng tác kiểm tốn nội không đồng thời đảm nhận công việc thuộc đối tượng kiểm toán nội Kiểm toán nội không chịu can thiệp thực nhiệm vụ báo cáo đánh giá
b) Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng tham gia kiểm tốn hoạt động phận/đơn vị mà người làm công tác kiểm tốn nội chịu trách nhiệm thực hoạt động quản lý phận/đơn vị vịng 03 năm gần
c) Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng tham gia kiểm toán hoạt động phận/đơn vị mà người có liên quan người làm cơng tác kiểm toán nội chịu trách nhiệm thực hoạt động quản lý phận/đơn vị
2 Tính khách quan: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải đảm bảo khách quan, xác, trung thực, cơng trình thực nhiệm vụ kiểm toán nội
3 Tuân thủ pháp luật chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động kiểm tốn nội
Điều Chuẩn mực chun mơn
1 Bộ phận kiểm toán nội phải tuân thủ quy định pháp luật kiểm toán nội bộ, Chuẩn mực Kiểm toán nội nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành cơng bố
2 Ngồi ra, phận kiểm toán nội tuân thủ sách thủ tục liên quan của (tên doanh nghiệp) kiểm toán nội bộ, bao gồm quy trình kiểm tốn nội được (tên doanh nghiệp) phê duyệt ban hành.
Điều Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nội bộ
1 Tính trực: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải thực công việc chuyên môn với trung thực, tính thận trọng tinh thần trách nhiệm; tuân thủ quy định pháp luật công bố thông tin cần thiết theo yêu cầu pháp luật yêu cầu chuyên môn kiểm tốn nội bộ; khơng tham gia hoạt động phi pháp làm tổn hại đến uy tín (tên doanh nghiệp).
2 Tính khách quan: Người làm cơng tác kiểm toán nội phải thể mức độ cao tính khách quan chun mơn việc thu thập, đánh giá trao đổi thông tin hoạt động quy trình kiểm tốn Người làm cơng tác kiểm tốn nội đưa đánh giá khách quan tất tình liên quan không bị ảnh hưởng chi phối từ lợi ích cá nhân từ việc đưa xét đoán kết luận
3 Năng lực chun mơn tính thận trọng: Người làm cơng tác kiểm tốn nội áp dụng kiến thức, kỹ kinh nghiệm chuyên mơn cơng tác kiểm tốn nội Đồng thời hành động cách thận trọng, phù hợp với chuẩn mực chuyên môn kỹ thuật áp dụng
(8)5 Tư cách nghề nghiệp: Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải tn thủ pháp luật quy định có liên quan, tránh hành động làm giảm uy tín nghề nghiệp
6 Người phụ trách kiểm toán nội phải có biện pháp theo dõi, đánh giá, quản lý nhằm đảm bảo người làm cơng tác kiểm tốn nội tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn nội
Điều 10 Năng lực chun mơn kiểm toán nội bộ
1 Người phụ trách kiểm tốn nội xem xét quy mơ mức độ phức tạp hoạt động kiểm toán cơng việc kiểm tốn để trình Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty (hoặc Ủy ban kiểm toán quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty) định nguồn lực cần thiết cho phận kiểm toán nội Người phụ trách kiểm toán thiết lập tiêu chuẩn phù hợp để tuyển dụng người làm cơng tác kiểm tốn nội
2 Người phụ trách kiểm toán nội cần phải có trình độ học vấn/chun mơn liên quan kinh nghiệm kiểm toán đầy đủ Người phụ trách kiểm tốn nội cần có kiến thức chun sâu hoạt động kinh doanh kỹ liên quan khác
3 Người phụ trách kiểm toán nội cần đánh giá kỹ kiến thức phận kiểm toán nội cho việc thực kiểm tốn quy trình cách hiệu Trường hợp cần thiết yêu cầu sử dụng chuyên gia/tư vấn bên ngồi Người phụ trách kiểm tốn nội phải lập kế hoạch sử dụng chuyên gia/tư vấn bên báo cáo Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty phê duyệt (hoặc báo cáo cho Ủy ban kiểm toán quan/bộ phận trực thuộc Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty để xem xét có ý kiến trước trình Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch cơng ty phê duyệt) Người phụ trách kiểm toán nội chịu trách nhiệm hoạt động kiểm toán nội liên quan đến kết chuyên gia/tư vấn
4 Người phụ trách kiểm toán nội chịu trách nhiệm hoạt động kiểm tốn người làm cơng tác kiểm toán nội Người phụ trách kiểm toán nội cần đảm bảo mục tiêu kiểm toán nêu kế hoạch kiểm toán phê duyệt đạt Người phụ trách kiểm toán nội nên thiết lập kế hoạch chi tiết hợp lý để hồn thành kiểm tốn (kể từ bắt đầu thực đến ban hành báo cáo kiểm tốn) sau xem xét tính chất phức tạp kiểm tốn
5 Người làm cơng tác kiểm toán nội cần đào tạo kiến thức cần thiết để thực công việc kiểm tốn Việc đào tạo cần trì thường xun để tất cấp người làm công tác kiểm tốn nội theo kịp phát triển ngành nâng cao kỹ chuyên môn Người phụ trách kiểm toán nội cần đảm bảo người làm cơng tác kiểm tốn nội đào tạo thông qua công việc phù hợp
Điều 11 Quyền hạn phận kiểm toán nội bộ
1 Được chủ động thực nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán phê duyệt Được trang bị nguồn lực cần thiết để thực công việc theo kế hoạch phê duyệt
3 Được cung cấp đầy đủ, kịp thời tất thông tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho hoạt động kiểm toán nội
4 Được tiếp cận, xem xét tất quy trình nghiệp vụ, tài sản thực kiểm toán nội
(9)quan đến nội dung kiểm toán
6 Được nhận tài liệu, văn bản, biên họp Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty phận chức khác có liên quan đến cơng việc kiểm toán nội
7 Được tham dự họp nội theo quy định pháp luật theo quy định tại Điều lệ, quy định nội (tên doanh nghiệp).
[Đơn vị nêu chi tiết số họp mà kiểm toán nội tham dự để đảm bảo kiểm toán nội thực chức năng, nhiệm vụ ].
8 Được giám sát, đánh giá theo dõi hoạt động sửa chữa, khắc phục, hoàn thiện lãnh đạo đơn vị, phận vấn đề mà kiểm toán nội ghi nhận có kiến nghị
9 Được bảo vệ an toàn trước hành động bất hợp tác phận/đơn vị kiểm toán
10 Được đào tạo để nâng cao lực cho người làm công tác kiểm toán nội phận kiểm toán nội
11 Tất cán bộ, nhân viên cấp quản lý (tên doanh nghiệp) có trách nhiệm cung cấp hồ sơ, giải trình phối hợp đầy đủ, kịp thời, hỗ trợ phận kiểm toán nội việc thực vai trò trách nhiệm
Điều 12 Trách nhiệm phận kiểm toán nội bộ
1 Phải bảo mật tài liệu, thông tin theo quy định pháp luật hành Quy chế của (tên doanh nghiệp).
2 Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty kết công việc kiểm toán nội bộ, đánh giá, kết luận, kiến nghị, đề xuất báo cáo kiểm toán nội
3 Phải kịp thời theo dõi, đôn đốc, kiểm tra kết thực kiến nghị sau kiểm toán phận/đơn vị thuộc, trực thuộc (tên doanh nghiệp).
4 Tổ chức đào tạo liên tục nhằm nâng cao đảm bảo lực chun mơn cho người làm cơng tác kiểm tốn nội
5 Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội (tên doanh nghiệp).
Điều 13 Trách nhiệm quyền hạn người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ Trách nhiệm:
a) Thực kế hoạch kiểm toán phê duyệt;
b) Xác định thông tin đầy đủ, tin cậy, phù hợp hữu ích cho việc thực mục tiêu kiểm tốn;
c) Căn vào phân tích đánh giá phù hợp để đưa kết luận kết kiểm toán cách độc lập, khách quan;
d) Lưu thông tin liên quan để hỗ trợ kết luận đưa kết kiểm toán; đ) Chịu trách nhiệm kết kiểm tốn giao thực hiện;
e) Bảo mật thơng tin theo quy định pháp luật;
(10)h) Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội (tên doanh nghiệp).
2 Quyền hạn:
a) Trong thực kiểm tốn có quyền độc lập việc nhận xét, đánh giá, kết luận kiến nghị nội dung kiểm toán;
b) Có quyền u cầu phận/đơn vị kiểm tốn cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thông tin có liên quan đến nội dung kiểm tốn;
c) Bảo lưu ý kiến văn kết kiểm tốn phạm vi phân cơng; d) Thực quyền hạn khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội (tên doanh nghiệp).
Điều 14 Trách nhiệm quyền hạn người phụ trách kiểm toán nội bộ Trách nhiệm:
a) Quản lý điều hành phận kiểm toán nội thực nhiệm vụ theo quy định; b) Đảm bảo nhân phận kiểm tốn nội đào tạo thường xun, có đủ trình độ, lực chun mơn để thực nhiệm vụ;
c) Thực biện pháp nhằm đảm bảo tính độc lập, khách quan, trung thực kiểm toán nội bộ;
d) Báo cáo Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty (hoặc thông qua Ủy ban kiểm toán quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty) phát vấn đề yếu kém, tồn hệ thống kiểm soát nội bộ;
đ) Chịu trách nhiệm kết kiểm toán phận kiểm toán nội thực hiện; e) Bảo mật thông tin theo quy định pháp luật;
g) Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội (tên doanh nghiệp).
2 Quyền hạn:
a) Đề xuất với Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty (hoặc thông qua Ủy ban kiểm toán quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty) ban hành quy chế, quy trình kiểm tốn nội phương pháp nghiệp vụ kiểm toán nội bộ;
b) Được đề nghị trưng tập người phận khác đơn vị; đề xuất thuê chuyên gia, tư vấn để thiết lập phận kiểm toán nội bộ, để tham gia kiểm toán nội cần với điều kiện đảm bảo tính độc lập kiểm toán nội bộ;
c) Dự họp theo quy định nội đơn vị quy định pháp luật;
d) Trong thực kiểm tốn có quyền độc lập việc nhận xét, đánh giá, kết luận kiến nghị nội dung kiểm tốn;
đ) Có quyền u cầu phận/đơn vị kiểm toán cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thơng tin có liên quan đến nội dung kiểm toán;
e) Bảo lưu ý kiến văn kết kiểm toán;
(11)Điều 15 Tính độc lập khách quan kiểm toán nội bộ
1 Bộ phận kiểm tốn nội khơng bị can thiệp yếu tố tổ chức, bao gồm vấn đề lựa chọn kiểm toán, phạm vi, thủ tục, tần suất, thời gian nội dung báo cáo phép trì thái độ tinh thần độc lập khách quan cần thiết
2 Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng có trách nhiệm quyền hạn hoạt động trực tiếp hoạt động kiểm tốn Theo đó, người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng thực kiểm sốt nội bộ, xây dựng quy trình, cài đặt hệ thống, chuẩn bị hồ sơ tham gia vào hoạt động khác làm giảm xét đốn người làm cơng tác kiểm tốn nội
3 Người làm cơng tác kiểm tốn nội thể mức độ khách quan chuyên nghiệp cao việc thu thập, đánh giá truyền đạt thơng tin hoạt động quy trình kiểm tra Người làm cơng tác kiểm tốn nội đánh giá cân tất tình có liên quan khơng bị ảnh hưởng lợi ích họ người khác việc đưa xét đoán
4 Người phụ trách kiểm toán nội hàng năm cam kết, xác nhận với Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch cơng ty tính độc lập tổ chức phận kiểm toán nội
CHƯƠNG II
HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ Điều 16 Phương pháp thực kiểm toán nội
Phương pháp thực kiểm toán nội phương pháp kiểm toán “định hướng theo rủi ro”, ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm tốn phận/quy trình đánh giá có mức độ rủi ro cao
Điều 17 Kế hoạch kiểm toán nội bộ
1 Hàng năm, trước ngày tháng , phận kiểm toán nội trình Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch cơng ty kế hoạch kiểm tốn nội để xem xét phê duyệt (hoặc gửi cho Ủy ban kiểm toán quan/bộ phận trực thuộc Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch cơng ty có ý kiến trước trình Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty để xem xét phê duyệt)
2 Kế hoạch kiểm toán nội bao gồm phạm vi kiểm toán, đối tượng kiểm toán, mục tiêu kiểm toán, nội dung kiểm toán, niên độ kiểm tốn, thời gian kiểm tốn, lịch trình làm việc, yêu cầu ngân sách nguồn lực cho năm tài chính/năm dương lịch
(12)công ty thông qua báo cáo hoạt động định kỳ
4 Kế hoạch kiểm toán nội hàng năm phải phê duyệt thời hạn ngày kể từ ngày người phụ trách kiểm tốn nội trình lên Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty
5 Kế hoạch kiểm toán nội phải gửi cho Ban Giám đốc, Ủy ban kiểm toán (hoặc quan/bộ phận trực thuộc Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty), Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty thời hạn ngày, kể từ ngày phê duyệt
Điều 18 Quy trình kiểm tốn nội bộ
Người phụ trách kiểm toán nội xây dựng quy trình kiểm tốn nội chi tiết phù hợp với đặc thù hoạt động (tên doanh nghiệp), tham vấn ý kiến Tổng Giám đốc/Giám đốc trước trình Ủy ban kiểm tốn (hoặc quan/bộ phận trực thuộc Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty)/Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty ban hành
Điều 19 Báo cáo kiểm toán kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán Báo cáo kiểm toán nội bộ:
a) Báo cáo kiểm toán nội Trưởng nhóm/Trưởng đồn kiểm tốn nội người phụ trách kiểm toán chịu trách nhiệm lập, trình Hội đồng Quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch cơng ty (hoặc trình thơng qua Ủy ban kiểm tốn (hoặc quan/bộ phận trực thuộc Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty) thời hạn tối đa ngày sau hồn thành kiểm tốn (ví dụ 10 ngày) Báo cáo kiểm tốn phải có chữ ký Trưởng đồn/Trưởng nhóm kiểm tốn người phụ trách kiểm toán
b) Báo cáo kiểm toán phải trình bày rõ: nội dung kiểm tốn, phạm vi kiểm toán; đánh giá, kết luận nội dung kiểm toán sở đưa ý kiến này; yếu kém, tồn tại, sai sót, vi phạm, kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót xử lý vi phạm; đề xuất biện pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; hồn thiện chính sách quản lý rủi ro, cấu tổ chức (tên doanh nghiệp) (nếu có).
c) Báo cáo kiểm tốn phải có ý kiến ban lãnh đạo phận/đơn vị kiểm toán Trong trường hợp phận/đơn vị kiểm toán khơng thơng với kết kiểm tốn, báo cáo kiểm tốn nội cần nêu rõ ý kiến khơng thống phận/đơn vị kiểm toán lý
d) Báo cáo kiểm toán nội sau hoàn thành gửi cho Hội đồng quản trị/ Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty gửi đồng thời đến Ủy ban kiểm toán (hoặc quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty), Tổng giám đốc/Giám đốc, phận/đơn vị kiểm toán phận có liên quan
2 Báo cáo kiểm toán nội hàng năm:
a) Muộn ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, người phụ trách kiểm tốn nội phải gửi báo cáo kiểm toán hàng năm cho Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty gửi đồng thời đến Ủy ban kiểm toán (hoặc quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty) Tổng giám đốc/Giám đốc
(13)- Kế hoạch kiểm tốn đề ra; cơng việc kiểm tốn thực hiện;
- Tồn tại, sai phạm lớn phát hiện; biện pháp mà kiểm toán nội kiến nghị; - Đánh giá hệ thống kiểm soát nội liên quan đến hoạt động kiểm toán đề xuất nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ;
- Tình hình thực biện pháp, kiến nghị, đề xuất kiểm toán nội bộ;
- Tự đánh giá thành kiểm toán nội đạt hướng phát triển tương lai
c) Báo cáo kiểm toán nội hàng năm phải có chữ ký người phụ trách kiểm toán nội
3 Báo cáo bất thường:
Trường hợp phát sai phạm nghiêm trọng nhận thấy có nguy rủi ro cao ảnh hưởng xấu đến hoạt động doanh nghiệp, phận kiểm toán nội phải báo cáo cho Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty gửi đồng thời đến Ủy ban kiểm toán (hoặc quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty), Tổng giám đốc/Giám đốc Báo cáo bất thường trường hợp có vấn đề phát sinh năm tài gồm nội dung:
a) Những vấn đề rủi ro mà kiểm toán nội quan tâm, ý;
b) Bộc lộ, phát sinh yếu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp hay phận;
c) Những phát nghiêm trọng cần có đạo xử lý, khắc phục Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty, Tổng Giám đốc/Giám đốc;
d) Báo cáo bất thường trình bày vấn đề phát sinh phát với kiến nghị xử lý,
[Mức độ nghiêm trọng rủi ro cao đơn vị tự xác định.] Kiểm tra việc thực kiến nghị Kiểm toán nội bộ:
a) Kiểm tra, đánh giá thời gian, kết công việc mà phận/đơn vị kiểm toán thực theo kiến nghị kiểm toán nội
b) Báo cáo kết kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán nội phận/đơn vị kiểm toán cho Hội đồng Quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty gửi đồng thời đến Ủy ban kiểm toán (hoặc quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty), Tổng giám đốc/Giám đốc
Điều 20 Lưu trữ báo cáo, hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội bộ:
1 Hồ sơ, tài liệu kiểm toán phải ghi chép thành văn (giấy điện tử), lưu giữ theo trình tự để cá nhân, tổ chức có thẩm quyền khai thác hiểu công việc, kết thực báo cáo kiểm toán
2 Các báo cáo, hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội phải lưu giữ theo quy định hành Nhà nước (tên doanh nghiệp).
Điều 21 Đảm bảo nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ
(14)2 Chương trình bao gồm đánh giá tính tuân thủ phận kiểm toán nội với quy định chuẩn mực kiểm toán nội bộ; đánh giá việc tuân thủ Quy tắc đạo đức người làm cơng tác kiểm tốn nội Chương trình đánh giá hiệu hiệu suất phận kiểm toán nội xác định hội để cải thiện
3 Đánh giá lại hoạt động kiểm toán nội thực vào cuối kiểm toán tự đánh giá lại hàng năm tổng thể hoạt động kiểm toán nội phận kiểm tốn nội thực nhằm đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm toán nội Trong trường hợp cần thiết, thuê doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện đánh giá độc lập bên ngồi nhất năm (ví dụ năm) lần.
4 Người phụ trách kiểm toán nội báo cáo với Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty đồng thời gửi đến Ủy ban kiểm toán (hoặc quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch cơng ty) chương trình đảm bảo nâng cao chất lượng phận kiểm toán nội bộ, bao gồm kết đánh giá nội hàng năm đánh giá bên ngồi (nếu có)
CHƯƠNG III
TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Điều 22: Trách nhiệm Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty 1 Ban hành Quy chế kiểm toán nội (tên doanh nghiệp).
2 Phê duyệt kế hoạch kiểm toán nội dựa rủi ro, báo cáo kiểm toán nội hàng năm
3 Phê duyệt ngân sách kiểm toán nội kế hoạch nguồn lực
4 Nhận thông tin báo cáo từ người phụ trách kiểm toán nội kết hoạt động phận kiểm toán nội liên quan đến kế hoạch phận vấn đề khác
5 Quyết định thực yêu cầu thích hợp Ban Giám đốc người phụ trách kiểm tốn nội để xác định xem có giới hạn nguồn lực phạm vi không phù hợp hay không
6 Tạo điều kiện thuận lợi để đảm bảo phận kiểm toán nội thực đầy đủ quyền hạn nhiệm vụ theo quy định
7 Quyết định, phê duyệt việc thực kiến nghị kiểm toán nội bộ; đạo phận thực kiến nghị kiểm toán nội bộ; có biện pháp xử lý kịp thời có kiến nghị, đề xuất kiểm toán nội
Điều 23 Trách nhiệm Ủy ban kiểm toán (hoặc quan/bộ phận trực thuộc được ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch cơng ty)
Ủy ban Kiểm tốn (hoặc quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch cơng ty) có trách nhiệm trực tiếp đạo, điều hành, giám sát hoạt động phận kiểm toán nội
1 Rà soát, kiểm tra, đánh giá để đảm bảo tính hiệu cơng tác kiểm tốn nội bộ; chịu trách nhiệm việc đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm toán nội
2 Đảm bảo cơng tác kiểm tốn nội có vị trí thích hợp khơng có trở ngại bất hợp lý hoạt động kiểm toán nội
(15)4 Đảm bảo phối hợp có hiệu với kiểm toán độc lập
5 Thực trách nhiệm khác theo quy định Luật doanh nghiệp, quy chế hoạt động Ủy ban kiểm toán (hoặc quan/bộ phận trực thuộc ủy quyền (nếu có) Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty) Quy chế kiểm toán nội (tên doanh nghiệp).
Điều 24 Trách nhiệm Ban kiểm sốt (nếu có)
1 Thực quyền nghĩa vụ kiểm toán nội theo quy định Luật doanh nghiệp
2 Thực nội dung quy định Quy chế này, cụ thể sau: [doanh nghiệp cụ thể hóa nội dung sau thống với Ban kiểm soát].
Điều 25 Trách nhiệm Tổng giám đốc/Giám đốc
1 Tạo điều kiện thuận lợi để kiểm toán nội thực nhiệm vụ giao đạo phận thực phối hợp công tác với kiểm toán nội theo quy định quy chế kiểm tốn nội
2 Đơn đốc phận thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội theo đạo Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch cơng ty, thơng báo cho phận kiểm tốn nội tình hình thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội
3 Đảm bảo phận kiểm tốn nội thơng báo đầy đủ thay đổi, vấn đề phát sinh hoạt động đơn vị nhằm xác định sớm rủi ro liên quan
Điều 26 Trách nhiệm lãnh đạo phận/đơn vị doanh nghiệp Tạo điều kiện thuận lợi để kiểm toán nội thực nhiệm vụ giao đạo phận thực phối hợp cơng tác với kiểm tốn nội theo quy định quy chế kiểm toán nội
2 Đôn đốc phận thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội theo đạo Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty, thông báo cho phận kiểm tốn nội tình hình thực kiến nghị thống với phận kiểm toán nội
3 Đảm bảo phận kiểm toán nội thông báo đầy đủ thay đổi, vấn đề phát sinh hoạt động phận/đơn vị nhằm xác định sớm rủi ro liên quan
4 Thực kiến nghị kiểm tốn nội phê duyệt; có biện pháp xử lý kịp thời có kiến nghị, đề xuất kiểm toán nội
Điều 27 Trách nhiệm phận/đơn vị kiểm toán
1 Cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu, hồ sơ cần thiết cho cơng việc kiểm tốn nội theo yêu cầu phận kiểm toán nội cách trung thực, xác, khơng che giấu thông tin
2 Thông báo cho phận kiểm toán nội phát yếu kém, tồn tại, sai phạm, rủi ro, thất thoát lớn tài sản nguy thất thoát tài sản
(16)4 Tạo điều kiện thuận lợi để phận kiểm toán nội làm việc đạt hiệu cao
CHƯƠNG IV ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 28 Hiệu lực thi hành
Quy chế có hiệu lực thi hành từ ngày tháng năm Điều 29 Sửa đổi, bổ sung, thay Quy chế
1 Người phụ trách kiểm tốn nội có trách nhiệm rà sốt định kỳ Quy chế đề xuất sửa đổi, bổ sung, thay cần thiết
2 Việc sửa đổi, bổ sung, thay Quy chế Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên/Chủ tịch công ty định
Điều 30 Tổ chức thực hiện