(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện việc lập báo cáo tài chính hợp nhất tại tập đoàn SONADEZI

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN MẠNH TUYỀN HOÀN THIỆN VIỆC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHẤT TẠI TẬP ĐOÀN SONADEZI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh, Năm 2008 -1- MỤC LỤC Trang phụ bìa Trang Mục lục Danh sách ký hiệu, chữ viết tắt Lời mở đầu Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TẬP ĐOÀN KINH TẾ VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 Tập đồn kinh tế mơ hình cơng ty mẹ - công ty : 1.1.1 Hợp kinh doanh 01 1.1.2 Sự hình thành dặc điểm tập đoàn kinh tế 01 1.1.3 Bản chất mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty 03 1.1.4 Sự hình thành mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty việt nam 04 1.2 Phương pháp kế toán : 1.2.1 Phương pháp kế toán hợp kinh doanh 05 1.2.2 Phương pháp kế toán khoản đầu tư 06 1.2.2.1 Phương pháp giá gốc 06 1.2.2.2 Phương pháp vốn chủ sở hữu 06 1.3 Báo cáo tài hợp tập đoàn : 1.3.1 khái niệm 07 1.3.2 Mục đích việc lập báo cáo tài hợp 08 1.3.3 Phương pháp lập báo cáo tài hợp 08 1.3.3.1 Xác định phạm vi hợp báo cáo tài 08 1.3.3.2 Nguyên tắc lập báo cáo tài hợp 09 -2- 1.3.3.3 Lập báo cáo tài hợp ngày hợp (ngày quyến kiểm soát thiết lập) 11 1.3.3.4 Lập báo cáo tài hợp sau ngày hợp (sau ngày quyền kiểm soát thiết lập) 15 1.3.3.4.1 Lập bảng cân đối kế toán hợp báo cáo kết kinh doanh hợp 17 1.3.3.4.2 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 24 1.3.3.4.3 Lập thuyết minh báo cáo tài hợp 26 1.3.4 Hợp khoản đầu tư vào công ty liên kết 27 Kết luận chương 28 Chương I2 THỰC TRẠNG VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN SONADEZI 2.1 Sơ lược hình thành đặc điểm tập đoàn Sonadezi: 2.1.1 Giới thiệu công ty mẹ - Công ty phát triển KCN Biên Hịa 29 2.1.2 Sự hình thành đặc điểm tập đoàn Sonadezi 29 2.1.3 Đặc điểm áp dụng sách kế tốn phương pháp lập báo cáo tài tập đoàn Sonadezi 31 2.2 Thực trạng lập báo cáo tài hợp tập đồn Sonadezi : 2.2.1 Cơng tác kế toán ngày hợp 32 2.2.2 Công tác lập báo cáo tài hợp sau ngày hợp 33 2.2.2.1 Xác định phạm vi hợp 34 2.2.2.2 Cung cấp thông tin phục vụ hợp 36 2.2.2.3 Phương pháp thủ tục lập báo cáo tài hợp 40 2.2.2.3.1 Phương pháp thủ tục lập bảng cân đối kế toán hợp báo cáo kết kinh doanh hợp 40 -3- 2.2.2.3.2 Phương pháp thủ tục lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 50 2.2.2.3.3 Phương pháp thủ tục lập thuyết minh báo cáo tài hợp 52 Kết luận chương 53 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN VIỆC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐOÀN SONADEZI 3.1 Quan điểm phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 54 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện 55 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập báo cáo tài hợp tập đồn Sonadezi 3.2.1 Xây dựng sách kế tốn phương pháp lập báo cáo tài thống 55 3.2.2 xây dựng hệ thống cung cấp thông tin hợp nhất, tiến tới xây dựng phần mền kế toán hợp tự động 59 3.2.3 Xác định phương pháp thủ tục hợp 65 3.2.3.1 Phương pháp thủ tục hợp bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 65 3.2.3.2 Phương pháp thủ tục hợp báo cáo lưu chuyển tiền tệ 72 3.2.4 số kiến nghị 75 3.2.4.1 Đối với quan quản lý nhà nước 75 3.2.4.2 Đối với tập đoàn Sonadezi 77 Kết luận chương 78 Phần kết luận 79 Danh mục tài liệu tham khảo Danh mục phụ lục -4- DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT BCĐKTHN CĐKT CĐTS CM CP CSH Cty Cty C Cty M GTHL GTSS GVHB IAS22 IAS27 IFRS3 KH KQKD LICĐTS LIFO LNCPP LTTM MMTB QLDN Quỹ ĐTPT Thuế GTGT Thuế TNDN TK TNHH TS TSCĐ VAS07 VAS08 VAS11 VAS25 VCP XDCB ∑ : bảng cân đối kế toán hợp : cân đối kế tốn : cổ đơng thiểu số : chuẩn mực : cổ phần : chủ sở hữu : công ty : công ty : công ty mẹ : giá trị hợp lý : giá trị sổ sách : giá vốn hàng bán : chuẩn mực kế toán quốc tế số 22 : chuẩn mực kế toán quốc tế số 27 : chuẩn mực báo cáo tài quốc tế số : khấu hao : kết kinh doanh : lợi ích cổ đơng thiểu số : Last In First Out – Phương pháp nhập sau xuất trước : lợi nhuận chưa phân phối : lợi thương mại : máy móc thiết bị : quản lý doanh nghiệp : quỹ đầu tư phát triển : thuế giá trị gia tăng : thuế thu nhập doanh nghiệp : tài khoản : trách nhiệm hữu hạn : tài sản : tài sản cố định : chuẩn mực kế toán Việt Nam số 07 : chuẩn mực kế toán Việt Nam số 08 : chuẩn mực kế toán Việt Nam số 11 : chuẩn mực kế toán Việt Nam số 25 : vốn cổ phần : xây dựng : tổng cộng -5- PHẦN MỞ ĐẦU *** Đặt vấn đề : Nền kinh tế nước ta đường hội nhập vào kinh tế toàn cầu Xuất ngày nhiều tập đoàn kinh tế nước đầu tư vào Việt Nam Để tăng cường khả cạnh tranh với tập đoàn kinh tế nước ngoài, doanh nghiệp nước có xu hướng hợp tác với nhau, hình thành nên tập đoàn kinh tế Hoà chung với xu hướng đó, nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhà nước, Chính phủ Uỷ ban nhân dân tỉnh tiến hành chuyển đổi tổng công ty, doanh nghiệp nhà nước sang hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty Ngày 29/06/2005 Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh Đồng Nai có định số 2335/QĐ-UBND chuyển đổi Công ty Phát triển Khu công nghiệp Biên Hoà (Sonadezi Biên Hoà) sang hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty Tiếp theo, ngày 07/07/2005 Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh Đồng Nai có định số 2486/QĐ-UBND 2487/QĐ-UBND chuyển giao quyền sở hữu vốn nhà nước số doanh nghiệp nhà nước sang cho Công ty Phát triển Khu cơng nghiệp Biên Hồ quản lý, hình thành nên tổ hợp (tập đoàn) Sonadezi Hội nhập kinh tế việc xuất ngày nhiều tập đồn kinh tế u cầu hệ thống kế tốn Việt Nam phải dần hoàn thiện hội nhập với hệ thống kế toán quốc tế Các chuẩn mực kế tốn Việt Nam, có chuẩn mực liên quan đến vấn đề lập trình bày báo cáo tài hợp cho tập đồn kinh tế mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty ban hành Song song với việc ban hành chuẩn mực kế tốn, Bộ Tài ban hành thông tư hướng dẫn chuẩn mực Kể từ niên độ kế tốn hình thành tập đoàn Sonadezi, tập đoàn tiến hành lập báo cáo tài hợp Cho đến nay, tập đồn lập hai báo cáo tài hợp cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/2005 niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/2006 Tuy nhiên, vấn đề hợp báo cáo tài vấn -6- đề phức tạp mẻ doanh nghiệp Việt Nam nói chung tập đồn Sonadezi nói riêng, nên việc vận dụng vào thực tế cịn gặp khơng khó khăn Các báo cáo tài hợp tập đồn Sonadezi hai năm qua cịn lập thủ công, không tuân thủ theo phương pháp trình tự chuẩn, nhiều thời gian cơng sức chất lượng chưa cao, chưa phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài tập đồn Luận văn « Hồn thiện việc lập báo cáo tài hợp tập đồn Sonadezi » nhằm đáp ứng yêu cầu hoàn thiện Mục đích ý nghĩa luận văn : Trên sở nghiên cứu cách có hệ thống lý luận phương pháp, trình tự, thủ tục lập trình bày báo cáo tài hợp nhất, tìm hiểu thực trạng việc lập báo cáo tài hợp tập đồn Sonadezi, từ luận văn đưa quan điểm, phương hướng hoàn thiện, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập báo cáo tài hợp tập đồn Sonadezi Đồng thời tài liệu tham khảo cho tập đoàn khác q trình hồn thiện hệ thống báo cáo tài hợp Đối tượng phạm vi nghiên cứu : Trong khuôn khổ luận văn, đối tượng phạm vi nghiên cứu giới hạn việc lập trình bày báo cáo tài hợp tập đồn Sonadezi, khơng bao gồm việc lập trình bày báo cáo tài hợp cho tất tập đoàn kinh tế Việt Nam Nội dung nghiên cứu bao gồm: - Những vấn đề lý luận phương pháp, trình tự, thủ tục lập trình bày báo cáo tài hợp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế - Thực trạng việc lập trình bày báo cáo tài hợp tập đoàn Sonadezi - Quan điểm, phương hướng số giải pháp nhằm hồn thiện việc lập trình bày báo cáo tài hợp tập đồn Sonadezi Phương pháp nghiên cứu : -7- Luận văn dựa phương pháp luận vật biện chứng, kết hợp sử dụng đồng phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, quy nạp, diễn dịch, lôgich để hệ thống hố lý luận, tìm hiểu thực tiễn đề giải pháp hoàn thiện tương lai Những đóng góp luận văn : - Hệ thống hố lý luận phương pháp, trình tự thủ tục lập bảng cân đối kế toán hợp nhất, báo cáo kết kinh doanh hợp nhất, báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp thuyết minh báo cáo tài hợp theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam quốc tế - Phân tích rõ ưu nhược điểm công tác lập báo cáo tài hợp tập đồn Sonadezi, từ việc xác định phạm vi hợp nhất, việc tổ chức cung cấp thông tin phục vụ hợp đến việc áp dụng phương pháp thủ tục hợp báo cáo tài tập đồn - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập báo cáo tài hợp tập đồn Sonadezi : xây dựng sách kế tốn thống áp dụng toàn tập đoàn; xây dựng hệ thống cung cấp thông tin phục vụ hợp theo hướng tự động hố; đề xuất lựa chọn phương pháp trình tự thủ tục hợp loại báo cáo tài phù hợp với tình hình thực tế tập đồn; đưa số kiến nghị quan quản lý nhà nước tập đoàn Sonadezi Kết cấu luận văn Luận văn gồm phần: Chương 1: Cơ sở lý luận tập đoàn kinh tế báo cáo tài hợp Chương 2: Thực trạng lập báo cáo tài hợp tập đoàn Sonadezi Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện việc lập báo cáo tài hợp tập đoàn Sonadezi *** -8- Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TẬP ĐOÀN KINH TẾ VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 Tập đồn kinh tế mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty : 1.1.1 Hợp kinh doanh : Trong bối cảnh tồn cầu hố kinh tế nay, cạnh tranh diễn ngày khốc liệt nhiều hình thức khác Để tăng cường khả cạnh tranh, xu tất yếu doanh nghiệp tìm cách hợp tác với Một hình thức hợp tác phổ biến hợp kinh doanh Hợp kinh doanh việc kết hợp doanh nghiệp riêng biệt hoạt động kinh doanh riêng biệt thành đơn vị báo cáo Thực chất việc hợp kinh doanh cho đời chủ thể kinh tế sở kết hợp hai hay nhiều chủ thể hữu Sẽ xảy hai trường hợp sau : - Trường hợp thứ nhất, chủ thể kinh tế đồng thời chủ thể pháp lý (có tư cách pháp nhân) Trường hợp xảy công ty tồn riêng biệt kết hợp với để hình thành nên chủ thể kinh tế pháp lý mới, sau cơng ty cũ chấm dứt tồn (cơng ty A + công ty B = công ty C); hay nhiều cơng ty tồn sát nhập vào công ty khác sau chấm dứt tồn (cơng ty A + cơng ty B = công ty A) - Trường hợp thứ hai, chủ thể kinh tế chủ thể pháp lý (khơng có tư cách pháp nhân) Một công ty đầu tư vốn vào nhiều công ty khác đạt đến mức nắm quyền kiểm sốt cơng ty hình thành mơ hình cơng ty mẹ - công ty Đặc điểm khác biệt hình thức chỗ : sau hợp công ty tồn độc lập mặt pháp lý khơng hình thành nên chủ thể pháp lý Trường hợp thực tế xảy phổ biến hơn, tập đoàn kinh tế -9- 1.1.2 Sự hình thành đặc điểm tập đồn kinh tế : Một kết hợp kinh doanh cho đời tập đoàn kinh tế Tập đồn kinh tế hình thức liên kết kinh tế công ty, tổ hợp cơng ty có tư cách pháp nhân liên kết với tài chính, cơng nghệ, thị trường mối liên kết khác xuất phát từ lợi ích cơng ty thành viên Xuất phát từ nhu cầu thực tiễn phát triển kinh doanh, phân bổ nguồn lực giảm thiểu rủi ro, tích tụ tập trung vốn để mở rộng qui mô, đa dạng loại hình kinh doanh, nâng cao khả cạnh tranh, tạo ảnh hưởng lớn đến thị trường, ngân hàng công ty nắm vốn lớn đầu tư vốn vào công ty khác qua nhiều hình thức đầu tư khác Từ hình thành nên nhóm cơng ty gắn bó với lợi ích kinh tế, quan hệ chặt chẽ với gọi tập đoàn Hiện theo văn pháp luật Việt Nam chưa có khái niệm đầy đủ, hoàn chỉnh tập đoàn Điều 149 Luật doanh nghiệp năm 2005 (có hiệu lực từ 01/07/2006) nói sơ lược tập đồn : “Tập đồn kinh tế nhóm cơng ty có quy mơ lớn Chính phủ quy định, hướng dẫn tiêu chí, tổ chức quản lý hoạt động tập đoàn kinh tế” Khái niệm tập đồn cịn mơ hồ, chưa nói lên chất, mối quan hệ cơng ty tập đồn Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 25 (VAS25) định nghĩa tập đồn bao gồm cơng ty mẹ cơng ty Công ty doanh nghiệp chịu kiểm sốt doanh nghiệp khác (gọi cơng ty mẹ) VAS25 quy định quyền kiểm sốt cơng ty mẹ công ty xác định công ty mẹ nắm giữ 50% quyền biểu cơng ty (cơng ty mẹ sở hữu trực tiếp công ty sở hữu gián tiếp công ty qua công ty khác) trừ trường hợp đặc biệt xác định rõ quyền sở hữu không gắn liền với quyền kiểm sốt Nói chung, tập đồn kinh tế có đặc điểm sau : - Khơng có tư cách pháp nhân, có quy mơ lớn vốn, lao động, doanh thu; phạm vi hoạt động rộng lớn, có vượt khỏi biên giới quốc gia - Đa dạng mặt sở hữu, thường sở hữu hỗn hợp dựa sở hữu tư nhân chủ yếu Tổ chức chủ yếu theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty - 128 - III CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế tốn Chế đố kế tốn: Cơng ty tuân thủ Chuẩn mực chế độ kế tốn Việt Nam để soạn thảo trình bày báo cáo tài hợp cho niên độ kết thúc vào ngày 31/12/2006 Hình thức ghi sổ kế tốn: Chứng từ ghi sổ IV CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG Nguyên tắc xác định khoản tiền tương đương tiền: Tiền bao gồm tiền mặt, tiền gởi ngân hàng tiền chuyển Tương đương tiền khoản đầu tư ngắn hạn (không tháng) có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán Các nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ hạch toán theo tỷ giá hối đoái vào ngày phát sinh nghiệp vụ Các khoản mục tiền cơng nợ có gốc ngoại tệ chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán theo tỷ giá hối đoái vào ngày lập bảng cân đối kế toán (15.091 đồng/USD) Tất khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh q trình tốn chuyển đổi vào cuối niên độ ghi nhận báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu thương mại Các khoản phải thu thương mại thực theo giá gốc trừ các khoản dự phịng nợ phải thu khó địi ước tính vào thời điểm cuối năm tài Dự phịng phải thu khó địi lập cho khoản nợ phải thu có tuổi nợ năm khoản nợ năm có chứng rõ ràng chắn không thu hồi phá sản, bị truy tố 128 - 129 - Chính sách kế tốn hàng tồn kho a Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ (-) khỏi chi phí mua b Phương pháp hạch toán xác định giá trị hàng tồn kho Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp nhập trước xuất trước c Lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế tốn năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt Tài sản cố định a Nguyên tắc ghi nhận nguyên giá tài sản cố định „ Các tài sản ghi nhận tài sản cố định chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản thỏa mãn điều kiện thời gian sử dụng giá trị theo qui định chế độ kế toán hành 129 - 130 - „ „ Nguyên giá tài sản cố định bao gồm giá mua chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt động Những chi phí mua sắm, cải tiến nâng cấp tính vào giá trị tài sản cố định Những chi phí bảo trì, sửa chữa tính vào kết hoạt động kinh doanh năm Khi tài sản bán hay lý, nguyên giá khấu hao lũy kế xóa sổ khoản lãi lỗ phát sinh việc lý tính vào kết hoạt động kinh doanh năm b Phương pháp khấu hao tài sản cố định „ „ Tài sản cố định khấu hao theo phương pháp đường thẳng suốt thời gian hữu dụng dự tính tài sản, phù hợp với hướng dẫn Quyết định số 206/2003/QĐ/BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài theo quy định Thông tư 33/2005/TT-BTC ngày 29/04/2005 Thời gian khấu hao ước tính cho số nhóm tài sản sau: Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Chi phí cải tạo nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn Dụng cụ quản lý Tài sản cố định vơ hình Chi phí giải tỏa, đền bù Phần mềm quản lý Các đơn vị trực thuộc Công ty mẹ Các công ty 25 năm năm -50năm năm năm – năm – 10 năm – năm năm năm năm c Xây dựng dở dang Xây dựng dở dang thể chi phí xây dựng cơng trình chưa hoàn thành hoàn thành chưa thực việc toán Ghi nhận khoản phải trả thương mại phải trả khác Nợ phải trả xác định nghĩa vụ doanh nghiệp doanh nghiệp nhận tài sản, tham gia cam kết phát sinh nghĩa vụ pháp lý 130 - 131 - Nguyên tắc ghi nhận khoản đầu tư tài ƒ Các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết liên doanh ghi nhận theo phương pháp vốn chủ sở hữu; ƒ Các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn ghi nhận theo giá gốc ƒ Các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác ghi nhận theo giá gốc ƒ Phương pháp lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn: Cuối kỳ kế tốn năm, giá trị thực chứng khoán đầu tư nhỏ giá gốc phải lập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn Số dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn lập số chênh lệch giá gốc chứng khốn đầu tư lớn giá trị thực chúng Ghi nhận chi phí phải trả, trích trước Chi phí phải trả, trích trước ghi nhận dựa ước tính hợp lý số tiền phải trả cho hàng hóa, dịch vụ sử dụng kỳ Ghi nhận khoản chi phí trả trước: dựa nguyên tắc chi phí phù hợp với doanh thu 10 Chi phí lãi vay Chi phí lãi vay tính vào kết hoạt động kinh doanh kỳ Chi phí lãi vay liên quan trực tiếp đến việc hình thành tài sản cố định ghi tăng tài sản cố định 11 Nguyên tắc trích lập quỹ „ „ Các đơn vị trực thuộc công ty (doanh nghiệp nhà nước): theo quy định phân phối lợi nhuận Nghị định số 199/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 Chính Phủ Thơng tư 33/2005/TT-BTC ngày 29/04/2005 Bộ Tài Các công ty (công ty cổ phần): theo điều lệ biên họp Hội đồng quản trị thường niên 12 Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối báo cáo tài hợp bao gồm lợi nhuận chưa phân phối công ty mẹ, lợi ích cơng ty mẹ cơng ty lợi ích cơng ty mẹ công ty liên doanh, liên kết 131 - 132 - 13 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí hợp đồng xây dựng Doanh thu chi phí liên quan đến hợp đồng xây dựng xác định theo phần cơng việc hồn thành nhà thầu tự xác định phần cơng việc hồn thành khách hàng xác định kỳ Phần cơng việc hồn thành xác định theo (1) tỷ lệ phần trăm chi phí phát sinh cho phần cơng việc hoàn thành thời điểm so với tổng chi phí dự tốn (2) đánh giá phần cơng việc hoàn thành (3) tỷ lệ phần trăm khối lượng xây lắp hoàn thành so với tổng khối lượng xây lắp phải hoàn thành hợp đồng 14 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy 15 Nguyên tắc lập báo cáo tài hợp Báo cáo tài hợp lập sở tổng hợp toàn báo cáo tài chính: „ „ „ Các đơn vị trực thuộc Công ty Các công ty Công ty Và hợp quyền lợi Công ty đơn vị liên doanh, liên kết Trong đó: „ Điều chỉnh giảm khoản đầu tư Công ty (công ty mẹ) vào công ty tương ứng giảm trừ phần vốn công ty mẹ vốn chủ sở hữu công ty lên báo cáo hợp Bao gồm vốn đầu tư vào công ty sau: ⎯ Công ty TNHH thành viên xây dựng cấp nước Đồng nai ⎯ Công ty Vận tải thuỷ Đồng nai ⎯ Công ty cổ ph ần Bến xe v Dịch vụ vận tải Đồng nai ⎯ Công ty cổ phần Cảng Đồng nai ⎯ Công ty cổ phần Cơ khí Đồng nai ⎯ Cơng ty cổ phần Cơ khí Giao thơng vậ n tải Đồng nai ⎯ Cơng ty cổ phần Cơng trình Giao thơng Đồng nai ⎯ Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng v vật liệu Đồng nai ⎯ Công ty cổ phần Kinh doanh Nhà Đồng nai ⎯ Công ty cổ phần Phát triển đô thị công nghiệp số ⎯ Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng Đồng nai ⎯ Công ty cổ phần Sonadezi Long Thành; ⎯ Công ty cổ phần xây dựng Sonadezi; 132 - 133 - ⎯ „ „ „ Tr ường Cao đẳng Công nghệ v Quản trị Sonadezi Tách riêng lợi ích cổ đông thiểu số phần vốn công ty thành khoản mục riêng bảng cân đối kế tốn hợp Tách riêng lợi ích cổ đông thiểu số lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp công ty thành khoản mục riêng báo cáo kết kinh doanh hợp Ghi nhận lợi ích Cơng ty liên doanh, liên kết báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 16 Danh sách đơn vị tổng hợp báo cáo tài hợp có báo cáo tài riêng chưa kiểm tốn a Các cơng ty „ „ Công ty cổ phần Kinh doanh Nhà Đồng nai Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng Đồng nai b Các công ty liên kết, liên doanh „ „ Công ty Cổ phần Điện Đồng nai Công ty Cổ phần Xây dựng Đồng nai 17 Số liệu so sánh Một số khoản mục bảng cân đối kế toán năm trước xếp lại cho phù hợp với việc trình bày báo cáo tài niên độ V THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN HỢP NHẤT VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HỢP NHẤT Tiền khoản tương đương tiền Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển Các khoản tương đương tiền Cộng 133 Cuối năm Đầu năm 2.915.307.570 301.288.762.026 743.358.693 129.882.100.000 434.829.528.289 2.551.674.406 255.780.578.366 258.332.252.772 - 134 - Các khoản phải thu ngắn hạn Cuối năm Đầu năm Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu khó địi 227.854.174.058 97.097.954.487 4.980.120.886 120.771.924.721 106.838.566.357 31.478.621.499 34.899.989.111 (4.244.496.685) 22.393.205.760 (483.529.249) Giá trị khoản phải thu 360.587.741.857 280.998.789.088 Hàng tồn kho Nguyên liệu, vật liệu Hàng mua đường Công cụ, dụng cụ Chi phí SX,KD dở dang Thành phẩm Hàng gởi bán Hàng hóa Điều chỉnh giá trị hàng tồn kho hợp Cộng giá gốc hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá trị thực hàng tồn kho Cuối năm Đầu năm 24.551.557.226 728.564.657 232.056.580.31 3.014.429.927 734.963.635 64.081.052.959 24.914.866.407 1.536.000.000 729.086.772 169.248.023.26 3.714.698.079 370.725.689 24.302.317.276 (3.856.719.416) 321.310.429.30 224.815.717.49 321.310.429.30 224.815.717.49 Các khoản thuế phải thu Cuối năm 10.036.253.53 285.096.872 10.321.350.40 Thuế nộp thừa Thuế phải thu Nhà nước Cộng Đầu năm 42.435.780 1.199.565.633 1.242.001.413 Các khoản phải thu dài hạn Cuối năm Đầu năm Phải thu dài hạn khách hàng Phải thu dài hạn khác 55.247.000.000 86.670.000 92.893.000 Cộng 55.333.670.000 92.893.000 134 - 135 - Tăng giảm tài sản cố định hữu hình Đơn vị tính: Triệu đồng Nhà cửa Máy móc th.bị Ph.tiện vận tải tr.dẫn Thiết bị d.cụ quản lý TSCĐ khác Tổng cộng 634.866 190.498 577.537 12.024 79.809 1.494.734 5.021 3.812 10.875 1.879 48 21.636 153.150 5.747 51.683 148.496 39.323 88.735 2.678 1.171 828 1.560 56 16.047 1.204 499 2.081 32.213 52.044 Số dư cuối năm 924.315 237.348 726.771 14.445 83.362 1.986.241 Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm 272.770 49.773 140.482 6.809 2.898 472.732 - Khấu hao năm 83.416 20.006 48.790 2.564 1.211 155.987 27.838 105 3.510 416 146 32.015 499 308 807 269 865 1.555 Khoản mục Nguyên giá Số dư đầu năm - Mua năm - Đầu tư XDCB hoàn h - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bá - Giảm khác - Tăng khác - Chuyển sang BĐS đầ- Thanh t lý, nhượng bá - Giảm khác 406 770 210.581 35.718 314.950 3.616 25 378 67 1.240 Số dư cuối năm Giá trị lại TSCĐ HH - Tại ngày đầu năm 382.847 69.100 191.584 9.411 4.188 657.130 362.096 140.724 437.055 5.214 76.912 1.022.002 - Tại ngày cuối năm 541.468 168.247 535.188 5.033 79.174 1.329.110 135 - 136 - Tăng giảm tài sản cố định vơ hình Đơn vị tính: Triệu đồng Khoản mục Nguyên giá Số dư đầu năm - Mua năm - Tạo từ nội - Tăng hợp - Tăng khác - Thanh lý, nhượng - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy ế dư đầu năm Số - Khấu hao - Tăng khác - Thanh lý, nhượng - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị lại TSCĐ VH - Tại ngày đầu - Tại ngày cuối Quyền sử d Quyền phát hà h Phần mềm i TSCĐ Vơ hình 186.55 13.150 53 56 25 23 37 613 90 187.245 13.229 127 270 1.398 54.844 255.443 53.175 252.87 74.637 54.665 805 109 355 2.101 20 17 19 329 97 Tổng cộng 74.925 54.789 824 8.988 121.11 20 38 426 8.988 121.602 111.91 131.75 53 90 22 318 284 1.675 112.276 133.841 136 - 137 - Tăng giảm Bất động sản đầu tư Đơn vị tính: đồng Khoản mục Số tiền Nguyên giá Số dư đầu năm 1.917.718.085 - Mua năm - Đầu tư XDCB hoàn thành - Tăng khác - Giảm năm Số dư cuối năm Giá trị hao mòn Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Giảm năm 17.299.309.150 2.269.400.304 21.486.427.539 240.228.792 1.260.065.811 Số dư cuối năm 1.500.294.603 Giá trị lại 1.677.489.293 Số dư cuối năm 19.986.132.936 Chi phí xây dựng dở dang Cuối năm Chi phí XDCB dở dang - cơng ty mẹ Chi phí XDCB dở dang - Các cơng ty Cộng 32.961.489.517 88.080.622.604 121.042.112.121 (*) Trong đó: XDCB dở dang cơng trình lớn + Cơng trình khu cơng nghiệp 11.071.577.336 + Cơng trình Bến tàu cảng Gị dầu + Cơng trình Nhà máy nước Tuy 4.428.483.040 + Cơng trình khu QH nhà Long 15.593.875.394 + Cơng trình khu nhà Hóa an 9.940.994.053 137 Đầu năm 18.213.707.02 67.993.784.22 86.207.491.25 7.858.697.526 12.671.155.68 6.672.068.348 - 138 - 10 Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác – Cty mẹ Đầu tư ngắn hạn khác - Cty Giá trị đầu tư tài ngắn h Cuối năm 55.000.000.00 74.505.414.33 129.505.414.3 Đầu năm 14.226.807.7 14.226.807.7 11 Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty (*) Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư dài hạn khác + Đầu tư dài hạn khác – cổ phiếu + Đầu tư dài hạn khác – trái phiếu + Đầu tư dài hạn khác Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư Giá trị đầu tư tài dài hạn Cuối năm Đầu năm 24.885.000.000 137.027.881.01 220.910.650.14 26.455.519.000 475.800.000 193.979.331.14 (6.725.403.963) 376.098.127.19 99.924.916.04 65.429.626.65 2.563.940.000 440.000.000 62.425.686.65 (630.000.000) 164.724.542.6 (*) Khoản đầu tư Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị công nghiệp số đầu tư vào Công ty cổ phần xây dựng số Đồng nai 6.885.000.000 đồng Công ty cổ phần cấu kiện Bê tông Nhơn trạch 18.000.000.000 đồng 12 Chi phí trả trước dài hạn Chi phí trả trước dài hạn - cơng ty mẹ Chi phí trả trước dài hạn - Các cơng Cộng Cuối năm Đầu năm 1.077.199.192 6.374.608.277 7.451.807.469 2.349.197.187 6.819.417.543 9.168.614.730 Trong đó: Số dư đầu năm (bao gồm số dư đầu kỳ công ty Tăng năm Đã kết chuyển vào chi phí SXKD năm Số dư cuối năm 138 6.947.235.481 4.744.115.924 4.239.543.936 7.451.807.469 - 139 - 13 Thuế thu nhập hoãn lại Số dư tài sản thuế thu nhập hoãn lại vào ngày 31/12/2006 1.077.683.470 đồng 14 Các khoản vay nợ ngắn hạn Cuối năm Vay ngắn hạn Vay dài hạn đến hạn trả Cộng 65.198.394.396 28.539.030.905 93.737.425.301 Đầu năm 37.805.483.74 4.442.000.000 42.247.483.74 15 Phải trả người bán người mua trả tiền trước Cuối năm 119.627.599.83 630.464.650.61 Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Cộng 750.092.250.44 Đầu năm 77.361.662.23 254.883.108.5 332.244.770.8 16 Thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nước Cuối năm Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế xuất, nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế nhà đất Tiền thuê đất Thuế TNCN 7.753.116.478 2.989.224.848 24.760.427.379 183.206.679 177.761.122 321.225.718 218.318.033 Th ế tài Th ế 44.426.391.620 80.829.671.877 ê Cộng 139 Đầu năm 12.565.838.29 12.073.779.27 30.919.283.29 2.597.269.101 171.614.271 357.551.772 231.426.876 17.210.120 36.191.210.47 95.125.183.48 - 140 - 17 Vốn chủ sở hữu Đơn vị tính: triệu đồng A Số dư đầu năm - Tăng bổ sung vốn - Tăng vốn hợp quyền lợi từ công ty - Tăng khác theo toán thuế - Giảm vốn chuyển nguồn năm Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Nguồn vốn đầu tư XDCB Quỹ khác thuộc vốn CSH 784.922 2.553 601.494 Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng TC Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 22.523 9.997 25.730 40.985 96 5.588 894 43.093 21.875 (3.225) (2.553) (7.615) (1.156) 37.734 - Tăng từ lợi nhuận năm (61.983) 10.566 222.388 -Trích lập quỹ (69.233) - Chia cổ tức năm (15.826) - Thuế phải nộp bổ sung theo toán thuế - Giảm vốn hợp quyền lợi từ công ty (4.698) (572.387) (55.893) (18.218) (1.868) (14.402) - Giảm khác Số dư cuối năm (15.316) 810.804 0 96 33.945 35.322 105.898 18 Doanh thu hoạt động tài Năm - Lãi hoạt động liên doanh - Lãi tiền gửi, tiền cho vay - Cổ tức, lợi nhuận chia - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng 140 26.093.165.370 20.484.034.622 8.638.567.979 952.298.247 220.591.000 56.388.657.218 Năm trước - 141 - 19 Chi phí tài Năm - Lãi vay - Lỗ mua thêm cổ phiếu cao mệnh - Chi phí khác Cộng Năm trước 30.258.480.641 2.025.000.000 6.524.765.209 38.808.245.850 20 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lợi nhuận sau thuế kỳ Năm + Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp + Lợi nhuận sau thuế kỳ Trong đó: - Lợi ích cổ đông thiểu số - Lợi nhuận sau thuế cổ đông công ty mẹ Năm trước 36.298.375.860 207.560.077.949 56.997.994.817 150.562.083.132 21 Những thông tin khác: − Công ty cổ phần Đầu tư phát triển đô thị công nghiệp số đầu tư 51% vào công ty Cổ phần xây dựng số Công ty cổ phần cấu kiện Bê tơng Nhơn trạch báo cáo tài chưa hợp − Công ty cổ phần Địa ốc Sonadezi sáp nhập vào Công ty cổ phần Sonadezi Long Thành kể từ ngày 01/01/2006 − Công ty Liên doanh Viet namfatt định chấm dứt hoạt động Công ty từ tháng năm 2006 Công ty thay đổi sở kế toán từ sở hoạt động liên tục sang sở giá trị thực 141 - 142 - 142 ... tượng bắt buộc phải lập báo cáo tài hợp báo cáo tài hợp làm sở hợp báo cáo tài tồn tập đoàn Trong thực tế đơn vị lập báo cáo tài riêng mà khơng lập báo cáo tài hợp chưa phù hợp - Do công ty CP... tài hợp nhất, tìm hiểu thực trạng việc lập báo cáo tài hợp tập đồn Sonadezi, từ luận văn đưa quan điểm, phương hướng hoàn thiện, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập báo cáo tài hợp tập. .. đích việc lập báo cáo tài hợp 08 1.3.3 Phương pháp lập báo cáo tài hợp 08 1.3.3.1 Xác định phạm vi hợp báo cáo tài 08 1.3.3.2 Nguyên tắc lập báo cáo tài hợp 09 -2- 1.3.3.3 Lập báo