(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kế toán công cụ tài chính trong các ngân hàng thương mại tại việt nam luận án tiến sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN THỊ THU HIỀN HỒN THIỆN KẾ TỐN CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 62.34.30.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN VĂN LƯƠNG PGS TS TRẦN THỊ GIANG TÂN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ NGUYỄN THỊ THU HIỀN LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới Tập thể người hướng dẫn khoa học – TS Nguyễn Văn Lương PGS, TS Trần Thị Giang Tân nhiệt tình hướng dẫn Tác giả hoàn thành Luận án Tác giả xin trân trọng cảm ơn Hội đồng đánh già luận án Bộ môn, PGS,TS Nguyễn Thị Nhung, TS Vũ Hữu Đức, TS Lâm Thị Hồng Hoa, Ths Võ Anh Dũng, Phản biện độc lập góp ý cho Tác giả sửa chữa Luận án Tác giả xin chân thành cảm ơn ThS Nguyễn Hồ Hồng Vũ – Kế tốn trưởng Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Việt Nam hỗ trợ Tác giả thu thập liệu thực tế ngân hàng thương mại Tác giả xin cảm ơn đồng nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm tốn, Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Bộ mơn Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh gia đình người thân động viên, giúp đỡ Tác giả suốt trình nghiên cứu hoàn thành Luận án Nguyễn Thị Thu Hiền Mục lục: Lời mở đầu……………………………………………………………………… Chương 1: Tổng quan kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại………………………………………………………………… 1.1 1.2 Cơng cụ tài chính………………………………………………………… 1.1.1 Lịch sử phát triển cơng cụ tài ………………………………… 1.1.2 Bản chất cơng cụ tài …………………………………………… 11 1.1.2.1 Định nghĩa cơng cụ tài chính……………………………… 11 1.1.2.2 Đặc điểm cơng cụ tài chính……………………………… 13 Kế tốn cơng cụ tài chính………………………………………………… 14 1.2.1 Lịch sử hình thành phát triển chuẩn mực quốc tế kế toán cơng cụ tài …………………………………………………………… 14 1.2.2 Nội dung kế tốn cơng cụ tài theo chuẩn mực quốc tế kế tốn hành……………………………………………………………… 17 1.2.2.1 Phân loại cơng cụ tài chính……………………………… 17 1.2.2.2 Ghi nhận xóa bỏ ghi nhận cơng cụ tài chính………… 20 1.2.2.3 Đo lường cơng cụ tài chính……………………………… 21 1.2.2.4 Kế tốn tổn thất tài sản tài chính……………………… 23 1.2.2.5 Kế tốn phịng ngừa rủi ro…………………………… 23 1.2.2.6 Trình bày cơng bố cơng cụ tài 25 1.2.3 Đối chiếu kế tốn cơng cụ tài theo hệ thống kế tốn số quốc gia với chuẩn mực quốc tế kế tốn…………………… 27 1.2.3.1 Đối chiếu kế tốn cơng cụ tài theo hệ thống kế tốn Hoa Kỳ với chuẩn mực quốc tế kế toán……………… 28 1.2.3.2 Đối chiếu kế tốn cơng cụ tài tốn Trung Quốc với chuẩn mực quốc tế kế toán…………………………… 1.2.4 Đặc điểm kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại… 31 38 1.2.4.1 Đặc điểm hoạt động ngân hàng………………………… 38 1.2.4.2 Đặc điểm công cụ tài ngân hàng thương mại 40 1.2.4.3 Những vấn đề kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại………………………………………………… 45 1.2.4.4 Mối quan hệ kế toán cơng cụ tài với quản trị rủi ro tài NHTM 1.3 53 Bài học kinh nghiệm xây dựng kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại quốc gia phát triển………………… 55 Chương 2: Thực trạng kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam………………………………………………………… 2.1 63 Thực trạng cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam …………………………………………………………………… 63 2.1.1 Hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam…………………… 63 2.1.2 Lược sử hình thành cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam…………………………………………………… 70 2.1.3 Đánh giá thực trạng cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam…………………………………………… 74 2.1.3.1 Đánh giá cấu xu hướng tài sản tài chính… 75 2.1.3.2 Đánh giá nợ tài cơng cụ vốn chủ sở hữu………… 78 2.2 Thực trạng kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam…… …………………………………………………………… 83 2.2.1 Cơ sở khảo sát đánh giá thực trạng……………………………… 83 2.2.1.1Cơ sở pháp lý ……………………………………………… 83 2.2.1.2Cơ sở khảo sát thực tế ……………………………………… 89 2.2.2 Thực trạng kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam 91 2.2.2.1 Phân loại cơng cụ tài chính………………………………… 91 2.2.2.2 Ghi nhận xố bỏ cơng cụ tài chính……………………… 98 2.2.2.3 Đo lường cơng cụ tài chính……………………………… 101 2.2.2.4 Trình bày cơng bố cơng cụ tài …………………… 2.3 105 Thành tựu tồn kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam………………………………………………… 108 2.3.1 Thành tựu………………………………………………………… 108 2.3.2 Tồn tại…………………………………………………………… 110 2.3.3 Nguyên nhân tồn tại…………………………………… 115 Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam 124 3.1 Quan điểm hồn thiện kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam………………………………………………………………… 124 3.2 Các giải pháp hoàn thiện cho giai đoạn 2009-2011……………………… 131 3.2.1 Phân loại trình bày cơng cụ tài …………………………… 133 3.2.2 Ghi nhận đo lường công cụ tài chính………………………… 142 3.2.3 Kế tốn phịng ngừa rủi ro…………………………………………… 153 3.2.4 Công bố thông tin công cụ tài ……………………………… 156 3.3 3.4 Phương hướng hồn thiện kế tốn cơng cụ tài cho giai đoạn 20122015………………………………………………………………… 162 Điều kiện thực kiến nghị ……………………………………… 165 Kết luận…………………………………………………………………………… 172 Danh mục cơng trình tác giả………………………………………… 174 Danh mục tài liệu tham khảo……………………………………………… 175 Phụ lục DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ tiếng Việt Viết đầy đủ tiếng Anh Auditing and Accounting Financial Cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài Consultancy Service Company kế toán Limited Nguyên giá phân bổ Amortised cost Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu Asia Commercial Bank Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin Auditing & Informatics Services học TP Hồ Chí Minh Company Hệ thống chuẩn mực kế toán doanh Accounting Standards For Business ASBE nghiệp Entreprises ASU Cập nhật chuẩn mực kế toán Accounting Standards Updates AASC AC ACB AISC Bank for Investment and BIDV Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Development of Viet Nam CAS Chuẩn mực kế toán Trung Quốc Chinese accounting standards CCS Hoán đổi lãi suất hai đồng tiền Cross curency swap Các nguyên tắc kế toán thừa nhận chung Genarally accepted accounting Trung Quốc principles of China CHINA GAAP Ngân hàng Thương mại cổ phần Công Vietnam Joint Stock Commercial CTG ED EIB thương Việt Nam Bank for Industry and Trade Dự thảo chuẩn mực kế toán quốc tế Exposure draft Ngân hàng Thương mại cổ phần Xuất Vietnam Export Import nhập Việt Nam Commercial Joint Stock Bank Financial Accounting Standards FASB Hộ đồng chuẩn mực kế toán tài Board FSB Hội đồng ổn định tài Financial Stability Board FV Giá trị hợp lý Fair value FVA FVOCI Kế toán giá trị hợp lý Fair value accounting Ghi theo giá trị hợp lý với thay đổi giá trị Fair value through other hợp lý ghi nhận vào thu nhập hoãn lại comprehensive income Ghi theo giá trị hợp lý với thay đổi giá trị FVPL hợp lý ghi nhận vào kết kinh doanh GDB Fair value through profit or loss GiaDinh Comercial Joint Stock Ngân hàng thương mại cổ phần Gia Định Bank Tổng sản phẩm quốc nội Gross domestic product Ngân hàng Thương mại cổ phần Nhà Hà Hanoi Building Commercial Joint HBB Nội Stock Bank HDB Ngân hàng Thương mại cổ phần Phát triển Housing Development Commercial GDP HSBC IAS nhà thành phố Hồ Chí Minh Joint Stock Bank Ngân hàng Thương mại TNHH thành The Hong Kong and Sanghai viên HSBC Việt Nam Banking Corporation Chuẩn mực kế toán Quốc tế International Accounting Standards International Accounting Standards IASB Hội đồng Chuẩn mực kế toán Quốc tế Board International Accounting Standards IASC Uỷ ban Chuẩn mực kế toán Quốc tế Committee International fiannacial reporting IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế Standards International organization of IOSCO Tổ chức quốc tế Uỷ ban Chứng khoán securities commissions IRS Hoán đổi lãi suất đồng tiền Interset rate swap IVB Ngân hàng Liên doanh Indovina Bank Indovina Bank Ltd Military Commercial Joint Stock MB MMDA Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội Bank Tài khoản tiền gửi thị trường tiền tệ Money market deposit account NAB Nam A Commercial Joint Stock Ngân hàng Thương mại cổ phần Nam Á Bank NCD Chứng tiền gửi có tể chuyển nhượng Negotiable certificate of deposit NOW Tài khoản giao dịch hưởng lãi Negoatible order of withdrawal OCB Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương Orient Commercial Joint Stock Đông Bank OTC Phi tập trung Over the couter PNB Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương SouthernCommercial Joint Stock Nam Bank Tỷ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu Return on Equity ROE Saigon Commercial Joint Stock SCB SEAB Ngân hàng Thương mại cổ phần Sai Gòn Bank Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Southeast Asia Commercial Joint Nam Á Stock Bank Statements of financial accounting SFAS Chuẩn mực kế toán Hoa Kỳ standards SGB Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gịn Saigon Bank for Industry and Cơng thương Trade Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn Saigon Hanoi Commercial Joint Hà Nội Stock Bank Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gịn Saigon Thuong Tin Commercial Thương Tín Joint Stock Bank Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ Technological and Commercial Thương Joint Stock Bank SHB STB TCB Thị trường giao dịch cổ phiếu công ty UPCOM đại chung chưa niêm yết Unlisted Public Company Market USD Đồng Đô la Mỹ United States dollar US Các nguyên tắc kế toán thừa nhận chung Genarally accepted accounting GAAP Hoa Kỳ VAB VAS VBARD principles of America Viet A Commercial Joint Stock Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt Á Bank Chuẩn mực kế toán Việt Nam Vietnamese Accounting Standards Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Vietnam bank for Agriculture and nông thôn Việt Nam Rural Development Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại VCB thương Việt Nam Bank for Foreign Trade of Vietnam VPB Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoài Vietnam Joint Stock Commercial Quốc doanh Bank for Private Enterprises Tổ chức Thương mại Quốc tế World Trade Organization WTO NHTM Ngân hàng thương mại NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTW Ngân hàng Trung ương TCTD Tổ chức tín dụng VND Đồng Việt Nam 31 7)Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gịn Thương Tín ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác 2009 2008 2007 2006 2005 2004 11.336 11.683 7.214 3.821 1.779 1.125 15.200 7.047 4.656 2.019 1.447 1.079 8.379 5.968 1431 Chứng khoán kinh doanh 850 370 4.142 Công cụ phái sinh 609 59.141 34.758 35.201 14.313 9.405 8.055 7.246 196 498 915 1.928 1.873 1.515 603 1.254 210 780 317 Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 6.377 4.350 3.971 1.774 1.017 791 10 Tổng tài sản 104.019 68.439 64.573 24.776 14.454 10394 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 3.614 52 750 107 170 2.739 4.488 4.509 815 502 495 13 Tiền gửi khách hàng 60.516 46.129 44.232 17.512 10.467 7.795 14 Công cụ phái sinh 15 Vay nguồn khác 16 Phát hành giấy tờ có giá 17 Nợ phải trả khác 11 1.975 1.014 1.003 375 164 127 22.377 7.659 5.197 2.529 957 758 1.338 1.532 568 306 254 2.251    18 Tổng Nợ phải trả 93.472  60.680 57.223 21.906 12.566 9.429 19 Tổng vốn chủ sở hữu 10.547 7.759 7.350 2.870 1.888 965 20 Tổng Nguồn vốn 104.019 68.439 64.573 24.776 14.454 10394 32 8)Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Nam Á ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Công cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 1.694 757 613 288 90 68 14.382 10.302 8.585 3.318 2.659 1.417 491 911 759 263 1.347 531 9.465 13.194 10.995 3.354 1.170 2.184 1.820 250 2.218 2.578 2.148 1.790 1.240 182 Góp vốn đầu tư dài hạn 183 54 45 28 22 44 Tài sản khác 994 1.510 1.276 909 767 42 Tổng tài sản Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 30.597    31.489 26.241    10.200    6.125    2.284    11.406 9.505  13 Tiền gửi khách hàng 12.346  12.893 10.744  14 Công cụ phái sinh -    10 11 15 16 Vay nguồn khác Phát hành giấy tờ có giá    12.297               4.834       3.511      2.805     1.509        2.312  499                       3        36 30        1.200 2.000           27.589 22.875 9.144 5.833 2.123 5.481  3.900 3.366  30.597 31.489 26.241    17 Nợ phải trả khác 470  18 Tổng Nợ phải trả 25.116  19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn              1.056   10.200       292  161  6.125 2.284 33 9)Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ Thương Việt Nam ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 4.692 3.863 1.795 613 488 347 26.269 15.526 9.304 4.458 2.633 3.074 26.019 20.486 8.696 5.293 3.370 3.297 10.501 6.842 2.877 1.943 724 66 1.396 37 31 11 2.055 1.078 651 298 144 59.360 39.542 17.326 10.666 425 46 41.580 10.311 Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 8.896 10 Tổng tài sản 95.582    Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 10.346  13 Tiền gửi khách hàng 62.347  14 Công cụ phái sinh 11 15 Vay nguồn khác 16 Phát hành giấy tờ có giá 3.932     ‐             8.459     39.931     24.477        1.633  301     8.790              231     161      58       5.071       9.566          277   7667    150     17     2.904     2.360     6.195     4.660           111     9     5.636        17 Nợ phải trả khác 4.364  18 Tổng Nợ phải trả 88.258  19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn          4.793  2.571  53.745 35.969        592               296  106  9.656 7.152          15.564    7.324  5.615  3.573  95.582 59.360 39.542     1.762   17.326       1.010  515  10.666 7667 34 10)Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân Đội ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 1.969 957 543 464 207 161 24.063 16.010 13.214 5.724 2.951 2.572 619 150 290 331 29.141 15.494 11.469 5.836 4.218 3.455 6.258 6.053 3.417 2.425 2.476 668 478 63 891 1.180 811 215 123 95 2.077 821 373 238 163 44.346 29.624 13.611 8.215 Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 2.650 10 Tổng tài sản 69.008 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 11 13 Tiền gửi khách hàng 14 Công cụ phái sinh 15 Vay nguồn khác 16 Phát hành giấy tờ có giá    4.709     39.978  Tổng Nguồn vốn 68     474     834        30      4.993            1.171      17.785         10.313      290         89   6509    266     14     1.049     367     6.070     5.520           82     52  39.671    2.020               220      2.468               743      27.624         12.566   7.639  6.888  4.675    2.000            1.045   576  482  69.008 44.346 8.215 6509 2.420  2.137    62.120  20 27.163    18 Tổng Nợ phải trả Tổng vốn chủ sở hữu 8.532    2.842  19 - 11.697  Nợ phải trả khác 17    1.005       29.624 13.611          172     74        6.027        35 11)Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Công cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 1.509 699 371 386 154 60 4.399 4.671 3.255 1.202 208 254 354 61 30.969 23.100 19.398 8.166 3.343 1.860 8.721 4.179 883 544 33 3 736 701 57 39 28 22 5.240 1.914 636 266 73 38.596 25.942 10.973 4.032 2269          Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 7.802 10 Tổng tài sản 54.492    Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 11.958  13 Tiền gửi khách hàng 30.113  14 Công cụ phái sinh 11 15 Vay nguồn khác 16 Phát hành giấy tờ có giá 3.000           7.776           1.020     18 Tổng Nợ phải trả 49.908  19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn             551     35.787        1.400  1.181      2.659       3.575      2.012     662        1.616  1.409                 6  3.647     Nợ phải trả khác       214  3.755     15.971        62     5.324  22.969     17 59        23.311        4.584  2.809  2.631  54.492 38.596 25.942        1.000       2.889       10.123   3.702      850   330  169  4.032 2269 10.973          74     29        2.100        36 12)Ngân hàng Thương mại cổ phần Nhà Hà Nội ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 505 255 193 214 106 82 8.619 8.676 10.894 3.604 1.109 917 899 78 68 13.139 10.275 9.286 5.916 3.293 2.340 3.481 3.241 2.142 1.557 1.785 237 270 Góp vốn đầu tư dài hạn 180 302 268 130 32 14 Tài sản khác 627 543 38 257 984 375 10 Tổng tài sản 29.240 23.607 23.159 11.685 5.524 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 11 13 14 Tiền gửi khách hàng Công cụ phái sinh 15 Vay nguồn khác 16 Phát hành giấy tờ có giá 17 Nợ phải trả khác 18 Tổng Nợ phải trả 19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn       2.442  307               193      7.573  8.324    13.648  11.082 3728       10.806            4.858      8.467            4.458   344     72     1.472     1.120     3.096     2.170     2            68   47     292               131   173  67     236     554    1.566  98              36           521  654 10 221 20.614 19.980 9.929 5.133 3.474    25.988     3.252  2.993 29.240 23.607    3.179            1.756   23.159 11.685       391  254  5.524 3728 37 13)Ngân hàng Thương mại cổ phần Các doanh nghiệp quốc doanh ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu 2009 2008 2007 2006 2005 2004 1.113 1.241 1.496 1.407 188 121 7.383 1.544 694 1.135 584 1.384 Chứng khoán kinh doanh Công cụ phái sinh 57 77 132 2.092 1.778 666 Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 15.683 12.904 13.287 4.994 3.295 1.864 1.774 1.678 46 153 51 82 12 13 894 799 449 233 101 18.587 18.137 10.159 6.090 4149 Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác 2.292 Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 969 10 Tổng tài sản 27.543    Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 7.477  13 Tiền gửi khách hàng 16.490  14 Công cụ phái sinh 11 15 Vay nguồn khác 16 Phát hành giấy tờ có giá 17 Nợ phải trả khác 18 Tổng Nợ phải trả 19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn 316         30     2.439            3.387      12.764            5.678       2.398      3.210        1.278    14.230       2.011     1.848     8        162     101    244         39          117        91              583 510 220 15 16.192 15.957 9.324 5.770 3.951    543     24.996     2.547  2.395 27.543 18.587    2.180               835   18.137 10.159     320  6.090    198  4149 38 14)Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương Nam ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Công cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 1.939 2.712 2.055 580 317 181 5.966 1.659 4.821 1.957 1.255 1.141 40 19 9.479 5.828 4.644 4.774 4907 1.145 1.215 834 583 190 62 143 379 480 112 103 95 19.589 133 Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 4.601 4.022 1.951 3.197 1.027 583 10 Tổng tài sản 35.473 20.761 17.129 9.116 6.411 5.828.0    Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 11.018  13 Tiền gửi khách hàng 14.720  11 15 Vay nguồn khác 14  16 Phát hành giấy tờ có giá Tổng Nợ phải trả 19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn     58      5.040            1.028      9.547            5.336       2.237       3.232   9.045    10  18 6.663    Công cụ phái sinh Nợ phải trả khác     37   16     14 17    59           18    6.010  2.363 16         34      2               873          52         53     2.034     2.938     ‐       47     ‐       742  289 342 186 144 406 18.378 14.963 7.494 5.723 5.478    32.573     2.900  2.383 35.473 20.761    2.166            1.622   17.129 9.116     688   6.411    350  5.828.0 39 15)Ngân hàng TNHH INDOVINA ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Công cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 529 1.476 974 308 168 735 1.139 1.834 431 462 104 53 83 29 10 9.947 6.321 5.699 4.382 2.894 291 114 161 156 153 104 60 5.410 3.747       Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 445 187 156 10 Tổng tài sản 12.051 9.290 8.907 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 11 13 Tiền gửi khách hàng 14 Công cụ phái sinh 15 Vay nguồn khác 16 17 Phát hành giấy tờ có giá Nợ phải trả khác 2004       - 15  491 90     9        8.801     6.623 6.408  18  -       -        317       1.041      648     2.498                       170        721 1.138 3.309 88 7.835 7.821 4.667 3.234    474     18 Tổng Nợ phải trả 9.303  19 Tổng vốn chủ sở hữu 2.748  1.455 1.085  20 Tổng Nguồn vốn 12.051 9.290 8.907           743   5.410    513  3.747 40 16)Ngân hàng Thương mại cổ phần Phát triển nhà TP Hồ Chí Minh ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 1.045 517 708 409 198 111 5.493 1.940 1.710 526 579 73 8.167 6.135 8.877 2.659 1.363 1.064 1.290 30 30 1.348 220 1.420 276 46 21 70 253 129 48 28 463 949 97 93 51 9.558 13.823 4.015 2.307 Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 1.714 10 Tổng tài sản 19.127 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 11 13 14 15 16 17 Tiền gửi khách hàng Công cụ phái sinh Vay nguồn khác Phát hành giấy tờ có giá Nợ phải trả khác 18 Tổng Nợ phải trả 19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn    106     97 1  2.073 8.154     5.215        9.459     4.337 3.540      16       1.229       1.577   1326    28        601     124        996  719                 13           1.265 761            420   113 627 70 49 50 7.885 13.083 3.312 1.938 1.142 1.769  1.673 740  19.127 9.558 13.823    2.339           264  249     226     17.358            703   4.015       369  184  2.307 1326 41 17)Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương Đông ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Công cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 593 396 458 429 182 78 1.050 254 2.744 784 705 252 44 77 232 12 2.878 1.896 10.110 8.528 7.515 4.638 46 38 64 28 28 36 105 109 150 165 39 22 22 402 83 116 6.441 4.020 Góp vốn đầu tư dài hạn 136 203 135 Tài sản khác 679 560 502 10 Tổng tài sản Nợ Chính phủ NHNN 11 Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 13 Tiền gửi khách hàng 14 Công cụ phái sinh 15 Vay nguồn khác 16 Phát hành giấy tờ có giá 17 Nợ phải trả khác 18 Tổng Nợ phải trả 19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn    12.686 10.094 11.755  2529                1.029  1.185              1.433  4.032     8.051                2.903   23              6.796  5.772           1.026     57             2.509   1.623           1.147     6     48                             33  73                72   46  28                            125   730          5.609   3.607             832   413  244  4.020 2529    918     303               241     10.355           8.503     223        10.100           2.331           1.591  1.655  12.686 10.094 11.755     27     2.285           6.441 42 18)Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gịn Cơng Thương ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác 2009 2008 2007 2006 2005 2004 348 1.488 625 235 74 159 385 2.550 1.251 522 198 183 9.965 7.301 4.811 2.611 3.555 33 10 543 313 533 303 Chứng khoán kinh doanh - Công cụ phái sinh - Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 9.600 Góp vốn đầu tư dài hạn 136 44 46 35 52 57 Tài sản khác 864 308 418 300 253 337 10 Tổng tài sản 11.876 14.701 10.184 6.207 3.188 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 11    320  31  3.259 1.946  9.278 6.467  -    129 132  4  29 173 12.722 8.753       Tiền gửi khách hàng 14 Công cụ phái sinh 15 Vay nguồn khác 119  16 Phát hành giấy tờ có giá 113  Nợ phải trả khác 27    573  13 17    8.482                 321     58     421     586        2.019  2.830         137       208               138  143        119 39 65 5.276 2.648 3.682    19 Tổng vốn chủ sở hữu 1.935  1.979 1.431  11.876 14.701 10.184  Tổng Nguồn vốn 31     9.941  20     857       3.911   4291       13  Tổng Nợ phải trả 18     44                931       6.207      540     609     3.188     4.291  43 19)Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt Á ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khốn sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 1.430 1.300 1.067 881 271 149 2.922 2.656 2.061 290 225 117 267 242 109 49 - - 10.456 9.505 5.722 2.713 1.659 1.339 14 13 14 11 75 57 37 33 100 100 138 125 86 35 36 38 101 92 61 4.180 2.358 Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 3.197 2.907 308 10 Tổng tài sản 18.460 16.782 9.467    Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 72 65 42  4.662 4.238 3.254  13 Tiền gửi khách hàng 6.840 6.218 4.577  14 Công cụ phái sinh - -    15 Vay nguồn khác - -    16 Phát hành giấy tờ có giá - -    11          17 Nợ phải trả khác 1.003 912 267  18 Tổng Nợ phải trả - - 8.140  19 Tổng vốn chủ sở hữu 1.980 1.800 1.327  20 Tổng vốn chủ sở hữu 18.460 16.782 9.467           18       842       2.529   1761    26     16     435     334        1.561  1.149                           34       3.423   2.042      757   316  233  2.358 1761 4.180          20     29        1.528        44 20)Ngân hàng Thương mại cổ phần Nam Á ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu 2009 2008 2007 2006 2005 2004 254 550 338 276 100 64 3.476 616 1.521 1.139 Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh 169 153 197 92 185 Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 4.987 3.730 2.691 2.041 1.248 789 110 110 70 58 15 303 86 75 3.884 1.605 Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 10 Tổng tài sản 896 110 93 91 1.108 641 384    10.983 5.891 5.241     Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 3.405                   1.060  1.640  13 Tiền gửi khách hàng 4.501          3.413  14 Công cụ phái sinh 11 15 16 Vay nguồn khác Phát hành giấy tờ có giá 19          1.226   168  2.802          1.895   1.185  956                               15                                         48           10     1.549     17 Nợ phải trả khác 181  18 Tổng Nợ phải trả 9.646  19 Tổng vốn chủ sở hữu 1.337  20 Tổng Nguồn vốn          1174                  114  133          4.602  4.575          1.289  666  5.891 5.241                164   47          3.285   1.419             599   186          3.884   1.605           33           1.037        10.983          137        1.174  45 21)Ngân hàng Thương mại cổ phần Gia Định ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khốn giữ đến đáo hạn Góp vốn đầu tư dài hạn 10 Tài sản khác Tổng tài sản 11 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 13 Tiền gửi khách hàng 14 Công cụ phái sinh 15 16 Vay nguồn khác Phát hành giấy tờ có giá 17 Nợ phải trả khác 2009 2008 2007 2006 2005 2004 126 21 57 26 23 42 325 1.378 46 728 85 131 10 10 47 1.239 1.049 521 389 329 2.297 19 19 19 19 0.1 0.1 0.1 3.0 0.1 516 645 98 87 78 77 784 503    3.330 3.348 2.036  458                     1.645  840  1.162             620  417              581  30             168   26             332   333  282                                     33   90           33                            29  24                20                     447           34  18 Tổng Nợ phải trả                ‐                   ‐                    1         2.224          2.294  1.281             554   19 Tổng vốn chủ sở hữu 1.106          1.054  755  20 Tổng Nguồn vốn 3.330 3.348 2.036     22     18     411        423                230      92  35  503 458    784 ... hoàn thiện kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam 124 3.1 Quan điểm hoàn thiện kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam? ??……………………………………………………………… 124 3.2 Các giải pháp hoàn thiện. .. trạng kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam? ??……………………………………………………… 2.1 63 Thực trạng cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam …………………………………………………………………… 63 2.1.1 Hệ thống ngân hàng thương. .. thương mại Việt Nam? ??………………… 63 2.1.2 Lược sử hình thành cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam? ??………………………………………………… 70 2.1.3 Đánh giá thực trạng cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam? ??…………………………………………