Đang tải... (xem toàn văn)
Căn cứ kết quả kiểm soát, thanh tra, kiểm tra, (nếu có) để tổ chức thẩm định, đánh giá, chấm điểm đối với cuộc kiểm toán do các đơn vị chủ trì đề xuất cuộc kiểm toán chất lượng vàng với [r]
(1)KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Số: 1144/QĐ-KTNN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
_
Hà Nội, ngày 04 tháng năm 2020
QUYẾT ĐỊNH
Ban hành Quy định tiêu chí, thang điểm đánh giá tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Thành viên đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn Đồn kiểm toán nhà nước
_
TỔNG KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC
Căn Luật Kiểm tốn nhà nước số 81/2015/QH13;
Căn Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Kiểm toán nhà nước số 81/2015/QH13;
Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán. QUYẾT ĐỊNH:
Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy định tiêu chí, thang điểm đánh giá
và tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Thành viên đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn Đồn kiểm tốn nhà nước
Điều Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký thay Quyết định số
1793/QĐ-KTNN ngày 04/11/2016 Tổng Kiểm toán nhà nước
Điều Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, tổ chức cá nhân
có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận:
- Như Điều 3; - Lãnh đạo KTNN; - Lưu: VT, CĐ
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
(Đã ký)
Hồ Đức Phớc
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự - Hạnh phúc
QUY ĐỊNH
Về tiêu chí, thang điểm đánh giá tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Thành viên đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn Đồn kiểm tốn nhà nước
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1144/QĐ-KTNN ngày 04/9/2020 của Tổng Kiểm toán nhà nước)
(2)NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Điều Phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng
1 Phạm vi điều chỉnh, nguyên tắc áp dụng
Quy định quy định đối tượng, nội dung, tiêu chí, thang điểm chất lượng, trình tự thực trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc chấm điểm, đánh giá, xếp loại chất lượng kiểm toán Thành viên đồn Kiểm tốn nhà nước (trừ Cộng tác viên kiểm tốn khơng thuộc Kiểm tốn nhà nước), Tổ kiểm tốn, Đồn Kiểm tốn nhà nước (KTNN), điều kiện, tiêu chuẩn thủ tục lựa chọn kiểm toán chất lượng vàng KTNN
Việc đánh giá phải vào chức trách, nhiệm vụ giao kết thực nhiệm vụ; bảo đảm khách quan, công bằng, xác
2 Đối tượng áp dụng a) Các Đoàn KTNN;
b) Các KTNN chuyên ngành, KTNN khu vực, đơn vị chủ trì kiểm tốn
c) Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán; Vụ Tổng hợp; Vụ Pháp chế; Vụ Hợp tác quốc tế; Thanh tra KTNN; Ban Thi đua - Khen thưởng;
d) Các đơn vị khác có liên quan (nếu có)
Điều Mục đích áp dụng
1 Đánh giá, xếp loại Thành viên đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn Đồn KTNN làm sở để đánh giá, phân loại cơng chức, viên chức bình xét thi đua hàng năm; để thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn tham khảo xây dựng phương án nhân Kế hoạch kiểm toán hàng năm
2 Đánh giá, xếp loại kiểm toán, lựa chọn kiểm toán chất lượng vàng để khen thưởng kịp thời tập thể, cá nhân có thành tích xuất sắc hoạt động kiểm tốn KTNN
3 Góp phần tăng cường quản lý hoạt động kiểm toán, nâng cao chất lượng, hiệu kiểm toán, khắc phục tồn tại, hạn chế cơng tác kiểm tốn
Điều Căn đánh giá chất lượng kiểm toán
1 Luật KTNN, văn quy phạm pháp luật quy định khác có liên quan đến hoạt động kiểm toán KTNN
2 Hồ sơ kiểm toán thơng tin, tài liệu có liên quan đến kiểm toán
3 Kết đánh giá, xác nhận, kết luận, kiến nghị kiểm toán Báo cáo kiểm toán (hoặc Dự thảo báo cáo kiểm toán đánh giá xếp loại chất lượng thời điểm trình xét duyệt Dự thảo báo cáo kiểm tốn), Thơng báo kết kiểm tốn, Thơng báo kết kiểm tốn đơn vị chi tiết làm sở để đánh giá chất lượng quy định hiểu sau:
a) Kiến nghị xử lý tài theo quy định mẫu Báo cáo kiểm tốn, Thơng báo kết kiểm toán (trừ kiến nghị giảm lỗ), gồm: Tăng thu NSNN (bao gồm kiến nghị giảm thuế GTGT khấu trừ); thu hồi giảm chi NSNN, điều chỉnh tăng giá trị doanh nghiệp, thu hồi giảm chi cho nhà đầu tư (bao gồm kiến nghị: Giảm giá trị hợp đồng lại XDCB sai khối lượng, định mức, đơn giá; hủy dự toán; bố trí hồn trả nguồn NSNN; nộp khoản phải nộp chưa nộp; nộp Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng An để nộp NSNN)
(3)chi thặng dư (thâm hụt) đơn vị kiểm toán kiến nghị giảm lỗ đối chiếu nghĩa vụ với người nộp thuế
c) Kiến nghị khác: Là khoản kiến nghị khác tính tiền Phụ lục kiến nghị khác (Phụ lục số 06) mẫu Báo cáo kiểm tốn, Thơng báo kết kiểm toán theo quy định Hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán
4 Kết đánh giá, kết luận, kiến nghị kiểm toán để đánh giá xếp loại chất lượng Đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn Thành viên đồn kiểm tốn vào văn theo thời điểm sau:
a) Tại thời điểm trình Dự thảo báo cáo kiểm tốn cho Lãnh đạo KTNN xét duyệt: Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn, Trưởng đồn kiểm tốn kết phát sai sót tổng hợp đánh giá, kết luận, kiến nghị Dự thảo báo cáo kiểm tốn trình Lãnh đạo KTNN xét duyệt để đánh giá xếp loại chất lượng Đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn Thành viên đồn kiểm tốn để báo cáo với Dự thảo báo cáo trình xét duyệt
b) Sau Báo cáo kiểm toán phát hành: Trưởng đồn kiểm tốn kết phát sai sót tổng hợp đánh giá, kết luận, kiến nghị Báo cáo kiểm toán phát hành, Thơng báo kết kiểm tốn phát hành Thơng báo kết kiểm tốn chi tiết phát hành để rà soát, điều chỉnh chấm điểm đánh giá xếp loại chất lượng Đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn Thành viên đồn kiểm tốn trình Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn để thẩm định, báo cáo lãnh đạo KTNN
Điều Đối tượng nội dung đánh giá
1 Đối tượng đánh giá
a) Thành viên đồn kiểm tốn; b) Tổ kiểm tốn;
c) Đồn KTNN Nội dung đánh giá
a) Thành viên đồn kiểm tốn
- Tuân thủ pháp luật quy định KTNN;
- Tuân thủ Kế hoạch kiểm toán chi tiết, tiến độ thực nhiệm vụ;
- Ghi nhật ký tài liệu làm việc khác (trừ trường hợp đặc biệt Tổng KTNN chấp thuận không ghi nhật ký); quản lý, lưu trữ hồ sơ kiểm toán;
- Thu thập, xử lý, đánh giá quản lý chứng kiểm toán; - Lập Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn;
- Chấp hành phân công, đạo cấp thực chế độ báo cáo; thái độ làm việc phối hợp công tác;
- Kết kiểm tốn đạt Thành viên đồn kiểm toán;
- Đối với trường hợp Tổ trưởng Tổ kiểm tốn cịn đánh giá theo kết đánh giá xếp loại Tổ kiểm toán;
- Đối với trường hợp Trưởng đồn, Phó trưởng đồn cịn đánh giá theo kết đánh giá xếp loại Đồn kiểm tốn;
b) Tổ kiểm tốn
(4)cấp trên; thái độ tinh thần phối hợp cơng tác; - Xây dựng Kế hoạch kiểm tốn chi tiết;
- Tổ chức thực hiện, tiến độ thực Kế hoạch kiểm toán chi tiết; - Thu thập, xử lý, đánh giá, quản lý, lưu trữ chứng kiểm toán;
- Ghi, kiểm soát nhật ký kiểm toán (trừ trường hợp đặc biệt Tổng KTNN chấp thuận không ghi nhật ký); lập ghi tài liệu làm việc;
- Quản lý, kiểm tra, soát xét hoạt động kiểm toán; thực chế độ báo cáo;
- Tổng hợp, lập, thông qua Biên kiểm tốn; lập gửi Thơng báo kết kiểm toán đơn vị kiểm toán chi tiết, Thơng báo kết luận, kiến nghị kiểm tốn cho bên liên quan theo quy định Hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán KTNN ban hành;
- Quản lý, lưu trữ hồ sơ kiểm toán;
- Kết kiểm toán đạt Tổ kiểm toán c) Đoàn KTNN
- Tuân thủ Luật KTNN văn quy phạm pháp luật có liên quan đến hoạt động kiểm toán KTNN; chấp hành đạo cấp trên; phối hợp công tác;
- Xây dựng Kế hoạch kiểm toán tổng quát; xây dựng, soát xét, phê duyệt Kế hoạch kiểm toán chi tiết;
- Tổ chức thực hiện, tiến độ thực Kế hoạch kiểm toán;
- Thu thập, xử lý, đánh giá, quản lý, lưu trữ chứng kiểm toán;
- Ghi, kiểm soát nhật ký (trừ trường hợp đặc biệt Tổng KTNN chấp thuận không ghi nhật ký); lập ghi tài liệu làm việc;
- Tổ chức quản lý kiểm tra, soát xét hoạt động kiểm toán; thực chế độ báo cáo; - Tổng hợp, lập, duyệt thông qua Biên kiểm tốn; lập gửi Thơng báo kết kiểm tốn đơn vị kiểm tốn chi tiết, Thơng báo kết luận, kiến nghị kiểm toán cho bên liên quan theo quy định Hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm toán KTNN ban hành;
- Tổng hợp, lập, trình xét duyệt phát hành Báo cáo kiểm tốn kiểm tốn, Thơng báo kết kiểm tốn đồn kiểm tốn;
- Kết kiểm tốn đạt Đồn KTNN
Chương II
TIÊU CHÍ, THANG ĐIỂM ĐÁNH GIÁ VÀ TIÊU CHUẨN XẾP LOẠI CHẤT LƯỢNG THÀNH VIÊN ĐỒN KIỂM TỐN,
TỔ KIỂM TỐN VÀ ĐỒN KTNN Mục I
TIÊU CHÍ, THANG ĐIỂM ĐÁNH GIÁ VÀ TIÊU CHUẨN
XẾP LOẠI CHẤT LƯỢNG THÀNH VIÊN ĐỒN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Điều Tiêu chí, thang điểm đánh giá chất lượng Thành viên đồn kiểm tốn nhà nước
(5)1 Tuân thủ pháp luật quy định có liên quan KTNN: Tối đa 15 điểm
Yêu cầu: Chấp hành tốt đường lối, chủ trương, sách Đảng pháp luật nhà nước; Tuân thủ quy định đạo đức nghề nghiệp, Quy tắc ứng xử Kiểm toán viên nhà nước, Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN, bảo mật an tồn thơng tin kiểm tốn quy định khác có liên quan KTNN
2 Thực nhiệm vụ giao, chất lượng tiến độ: Tối đa 75 điểm
a) Tuân thủ Kế hoạch kiểm toán chi tiết, thực nhiệm vụ phân công tiến độ: Tối đa 25 điểm
Yêu cầu: Thành viên đồn kiểm tốn tn thủ nội dung kiểm tốn phân cơng; thực phương pháp, thủ tục, phạm vi, giới hạn, thời gian, địa điểm, đơn vị kiểm tốn, hồn thành đầy đủ đảm bảo tiến độ theo Kế hoạch kiểm toán chi tiết duyệt Các nội dung kiểm toán phân cơng có kết phát số liệu, phát khác đánh giá phù hợp với nội dung kiểm toán
b) Ghi nhật ký, tài liệu làm việc khác; quản lý, lưu trữ hồ sơ kiểm toán: Tối đa 10 điểm
Yêu cầu: Thành viên đồn kiểm tốn ghi nhật ký kiểm tốn, nhật ký cơng tác, lập ghi tài liệu làm việc khác đầy đủ, thời gian, trình tự, quy định, đảm bảo thống nhất; quản lý, lưu trữ đầy đủ hồ sơ kiểm toán phù hợp với nhiệm vụ kiểm toán thực
c) Thu thập, xử lý, đánh giá quản lý, lưu trữ chứng kiểm toán: Tối đa 20 điểm Yêu cầu: Thành viên đồn kiểm tốn thu thập đầy đủ, quản lý, lưu trữ chứng kiểm toán tài liệu làm việc nội dung kiểm toán thực hiện, kết luận, kiến nghị kiểm toán theo quy định KTNN
d) Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn: Tối đa 20 điểm
Yêu cầu: Phản ánh đầy đủ, xác, trung thực khách quan kết kiểm tốn phù hợp với chứng thu thập được; có đầy đủ ý kiến xác nhận, đánh giá tính tuân thủ pháp luật, tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý sử dụng nguồn lực kinh tế theo nội dung phân công; nội dung, thể thức trình bày tn thủ chuẩn mực kiểm tốn quy định KTNN
3 Chấp hành phân công, đạo cấp thực chế độ báo cáo; thái độ làm việc có tinh thần trách nhiệm, phối hợp công tác với đồng nghiệp, đơn vị quan: Tối đa 10 điểm
u cầu: Thành viên đồn kiểm tốn chấp hành đầy đủ phân công, điều hành đạo Tổ trưởng, Trưởng đoàn KTNN, Lãnh đạo KTNN; thực chế độ báo cáo đầy đủ, thời hạn, đảm bảo yêu cầu chất lượng; thái độ làm việc có trách nhiệm, có tinh thần đồn kết, hợp tác hiệu quả, phối hợp chặt chẽ với đồng nghiệp, quan, tổ chức, cá nhân có liên quan q trình thực nhiệm vụ kiểm tốn
Điều Tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Thành viên Đồn kiểm tốn
1 Ngun tắc đánh giá, xếp loại
- Thành viên Đồn kiểm tốn xếp loại theo bốn mức: Xuất sắc, Khá, Đạt Chất lượng hạn chế
- Đánh giá Thành viên đồn kiểm tốn theo kết đạt kiểm tốn Thành viên đồn kiểm tốn tham gia nhiều Tổ kiểm toán khác Đoàn KTNN
(6)a) Thành viên đồn kiểm tốn xếp loại Xuất sắc đạt tiêu chuẩn sau: - Đạt từ 90 điểm chất lượng trở lên
- Khơng có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc có khơng đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN đơn vị hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ô, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết kiểm toán, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp ; khơng vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn, Quy tắc ứng xử Kiểm tốn viên nhà nước, gây đồn kết nội bộ; khơng bị kỷ luật q trình thực kiểm tốn
- Có kết kiểm tốn cao, bật theo lĩnh vực:
(i) Đối với Thành viên đồn kiểm tốn khơng phải Tổ trưởng tổ kiểm tốn
+ Kiểm tốn tài chính: Có phát xử lý tài 2.000 trđ; có phát làm thay đổi kết kinh doanh 10.000 trđ; trường hợp vừa có phát xử lý tài 2.000 trđ có phát làm thay đổi kết kinh doanh mức (10.000 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); có phát sai sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đạo quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật đủ điều kiện Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho quan điều tra; có phát để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ nhiều (từ 02 trở lên) sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý
tài 1,5% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 90% đơn vị đối chiếu, kiểm tốn có phát xử lý tài chính).
+ Kiểm tốn chun đề, chương trình mục tiêu, kiểm tốn hoạt động: Có kết kiểm tốn bật để báo cáo Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ, Quốc hội; có phát đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); có phát sai sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đạo quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật đủ điều kiện Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho quan điều tra; có phát để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ nhiều sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự toán, người nộp thuế liên quan đến kiểm toán tài (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có phát hiện
xử lý tài 1,5% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 90% đơn vị đối chiếu, kiểm tốn có phát xử lý tài chính).
(ii) Đối với Tổ trưởng tổ kiểm tốn (kể Phó trưởng đoàn kiêm Tổ trưởng): Từ 50% số đơn vị giao làm Tổ trưởng kiểm toán đạt loại Xuất sắc số đơn vị giao làm Tổ trưởng lại phải xếp loại từ mức Đạt trở lên Trường hợp phân cơng kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu với người nộp thuế (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm
tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài 1,5% giá trị xây lắp kiểm tốn; có trên 90% đơn vị đối chiếu có phát xử lý tài chính).
(iii) Đối với Trưởng đồn kiểm tốn Phó trưởng đồn khơng kiêm Tổ trưởng Tổ kiểm tốn: Đồn kiểm tốn phải đạt Xuất sắc
b) Thành viên đồn kiểm tốn xếp loại Khá đạt tiêu chuẩn sau: - Đạt từ 70 điểm chất lượng trở lên
(7)tới Lãnh đạo KTNN đơn vị hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ơ, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết kiểm tốn, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp ; khơng vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn, Quy tắc ứng xử Kiểm tốn viên nhà nước, gây đồn kết nội bộ; khơng bị kỷ luật q trình thực kiểm tốn
- Thành viên đồn kiểm tốn có kết kiểm toán trở lên:
(i) Đối với thành viên đồn kiểm tốn khơng phải Tổ trưởng tổ kiểm tốn
+ Kiểm tốn tài chính: Có phát xử lý tài 500 trđ; có phát thay đổi kết kinh doanh 2.500 trđ; có phát xử lý tài 500 trđ có phát làm thay đổi kết kinh doanh mức (2.500 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu người nộp thuế, kiểm toán doanh nghiệp, đơn vị dự tốn (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài chính
trên 1% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 70% đơn vị đối chiếu, kiểm tốn có phát hiện xử lý tài chính).
+ Kiểm tốn chun đề, chương trình mục tiêu, kiểm tốn hoạt động: Có phát kiểm tốn bật liên quan đến nhiều bộ, ngành, lĩnh vực, địa phương; có kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách, chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu người nộp thuế, kiểm toán doanh nghiệp, đơn vị dự tốn liên quan đến kiểm tốn tài (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây
lắp có phát xử lý tài 1% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 70% đơn vị được đối chiếu, kiểm tốn có phát xử lý tài chính).
(ii) Đối với Tổ trưởng tổ kiểm tốn (bao gồm Phó trưởng đồn kiêm Tổ trưởng): Từ 50% số đơn vị giao làm Tổ trưởng kiểm toán xếp loại Khá trở lên, số đơn vị giao làm Tổ trưởng lại phải xếp loại mức Đạt Trường hợp phân cơng kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu với người nộp thuế (ngoài tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm
tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài 1% giá trị xây lắp kiểm toán; đối chiếu thuế với người nộp thuế có 70% đơn vị đối chiếu có phát xử lý tài chính).
(iii) Đối với Trưởng đồn kiểm tốn Phó trưởng đồn khơng kiêm Tổ trưởng Tổ kiểm tốn: Đồn kiểm tốn phải đạt Khá trở lên
(iv) Các trường hợp thiếu tiêu chí tiêu chí mức xếp loại chất lượng mức Xuất sắc đạt tiêu chí mức xếp loại
c) Thành viên đồn kiểm tốn xếp loại Đạt đạt tiêu chuẩn sau: - Đạt từ 60 điểm chất lượng trở lên
- Khơng có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc có không đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN đơn vị hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ô, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết kiểm toán, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp ; không vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn, Quy tắc ứng xử Kiểm toán viên nhà nước, gây đồn kết nội bộ; khơng bị kỷ luật q trình thực kiểm tốn
- Thành viên đồn kiểm tốn có kết kiểm tốn mức trung bình trở lên: (i) Đối với thành viên đồn kiểm tốn khơng phải Tổ trưởng tổ kiểm tốn
(8)hiện làm thay đổi kết kinh doanh, kiến nghị khác mức (250 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ chứng thuyết phục). Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu người nộp thuế, kiểm tốn doanh nghiệp, đơn vị dự tốn (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có phát hiện
xử lý tài 0,5% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 50% đơn vị đối chiếu, kiểm tốn có phát xử lý tài chính).
+ Kiểm tốn chun đề, chương trình mục tiêu, kiểm tốn hoạt động: Có từ 50% nội dung kiểm tốn phân cơng có phát sai sót đơn vị kiểm tốn trở lên; có phát kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ bằng
chứng thuyết phục) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu người nộp thuế,
kiểm toán doanh nghiệp, đơn vị dự tốn liên quan đến kiểm tốn tài (ngồi tiêu chuẩn
trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài 0,5% giá trị xây lắp được kiểm tốn; có 50% đơn vị đối chiếu, kiểm tốn có phát xử lý tài chính).
(ii) Đối với Tổ trưởng tổ kiểm tốn (bao gồm Phó trưởng đoàn kiêm Tổ trưởng): Từ 50% số đơn vị giao làm Tổ trưởng kiểm toán xếp loại đạt trở lên Trường hợp nếu phân công kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu với người nộp thuế (ngồi tiêu
chuẩn trên, thì: kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài 0,5% giá trị xây lắp được kiểm tốn; đối chiếu thuế với người nộp thuế có 50% đơn vị đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).
(iii) Đối với Trưởng đồn kiểm tốn Phó trưởng đồn khơng kiêm Tổ trưởng Tổ kiểm tốn: Đồn kiểm tốn phải xếp loại đạt trở lên
(iv) Các trường hợp thiếu tiêu chí tiêu chí mức xếp loại chất lượng mức Khá đạt tiêu chí mức xếp loại
d) Thành viên đồn kiểm tốn xếp loại Chất lượng cịn hạn chế có tiêu chuẩn sau:
- Đạt 60 điểm chất lượng
- Có đơn, thư khiếu nại, tố cáo (phản ánh thực tế) gửi tới Lãnh đạo KTNN các đơn vị hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ô, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết kiểm toán, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp, ; vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn, Quy tắc ứng xử Kiểm tốn viên nhà nước, gây đồn kết nội bộ; bị kỷ luật trình thực kiểm tốn
- Thành viên đồn kiểm tốn có kết kiểm toán thấp:
(i) Đối với thành viên đồn kiểm tốn khơng phải Tổ trưởng tổ kiểm tốn
+ Kiểm tốn tài chính: Nếu có phát xử lý tài từ 50 trđ trở xuống; có phát xử lý tài từ 50 trđ trở xuống có thêm phát làm thay đổi kết kinh doanh, kiến nghị khác từ mức (250 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần) trở xuống; trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư (Kiểm
tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài từ 0,5% giá trị xây lắp kiểm tốn trở xuống); có đối chiếu người nộp thuế, doanh nghiệp, đơn vị dự toán (từ 50% số đơn vị được đối chiếu, kiểm tốn trở xuống có kết xử lý tài chính).
(9)giá trị xây lắp kiểm tốn trở xuống); có đối chiếu người nộp thuế, doanh nghiệp, đơn
vị dự tốn liên quan đến kiểm tốn tài (từ 50% số đơn vị đối chiếu, kiểm toán trở
xuống có kết xử lý tài chính).
(ii) Đối với Tổ trưởng tổ kiểm toán: Trên 50% số đơn vị giao làm Tổ trưởng kiểm tốn xếp loại Chất lượng cịn hạn chế Trường hợp phân cơng kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu với người nộp thuế thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử
lý tài từ 0,5% giá trị xây lắp kiểm toán trở xuống; đối chiếu thuế với người nộp thuế có từ 50% đơn vị đối chiếu có phát xử lý tài từ trở xuống.
(iii) Đối với Trưởng đồn KTNN Phó trưởng đồn khơng kiêm Tổ trưởng Tổ kiểm tốn: Đồn KTNN xếp loại Chất lượng hạn chế
(iv) Các trường hợp thiếu tiêu chí tiêu chí mức xếp loại chất lượng Đạt
Mục II
TIÊU CHÍ, THANG ĐIỂM ĐÁNH GIÁ
VÀ TIÊU CHUẨN XẾP LOẠI CHẤT LƯỢNG TỔ KIỂM TOÁN Điều Tiêu chí, thang điểm đánh giá chất lượng Tổ kiểm toán
Chất lượng Tổ kiểm toán đánh theo thang 100 điểm phân bổ cụ thể cho tiêu chí sau:
1 Tuân thủ pháp luật quy định KTNN; chấp hành phân công, đạo cấp trên; phối hợp công tác: Tối đa 10 điểm
a) Tuân thủ pháp luật: Tối đa điểm
Yêu cầu: Các thành viên Tổ kiểm toán chấp hành đường lối, chủ trương, sách Đảng pháp luật nhà nước
b) Tuân thủ quy định KTNN; chấp hành phân công, đạo cấp trên; phối hợp công tác: Tối đa điểm
Yêu cầu: Tổ kiểm toán thành viên Tổ kiểm tốn chấp hành Luật KTNN, pháp luật có liên quan, Quy trình kiểm tốn, Hệ thống chuẩn mực KTNN, Hồ sơ mẫu biểu, Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN, quy định bảo mật an tồn thơng tin kiểm tốn quy định khác ngành; chấp hành phân công, đạo cấp trên; thái độ làm việc có tinh thần trách nhiệm, phối hợp công tác với đồng nghiệp, đơn vị quan
2 Xây dựng Kế hoạch kiểm toán chi tiết: Tối đa 10 điểm
Yêu cầu: Tổ kiểm toán xây dựng Kế hoạch kiểm toán chi tiết phù hợp với Kế hoạch kiểm tốn; thu thập đầy đủ thơng tin cần thiết; đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro, xác định trọng yếu kiểm toán (nếu thuộc trường hợp phải thực hiện); phân tích thơng tin, xác định khoản mục, nội dung trọng yếu kiểm toán, phương pháp, thủ tục kiểm toán; lập đầy đủ phụ lục xác định khoảng cách mẫu chọn cho khoản mục trọng yếu (nếu thuộc trường hợp phải xác định); xác định phạm vi, giới hạn, thời gian, địa điểm, đơn vị kiểm toán; phân cơng cụ thể nhiệm vụ kiểm tốn thời gian thực rõ ràng, phù hợp với khả thành viên
(10)Yêu cầu: Tổ kiểm toán thành viên tuân thủ nội dung kiểm tốn phân cơng; thực phương pháp, thủ tục, phạm vi, giới hạn, địa điểm, đơn vị kiểm toán
b, Tiến độ thực nội dung kiểm toán: Tối đa điểm
u cầu: Tổ kiểm tốn thực hồn thành đầy đủ nội dung theo rút ngắn thời gian phê duyệt Kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán chi tiết phê duyệt; lập biên kiểm toán thực công việc khác thời gian quy định
4 Thu thập, xử lý, đánh giá, quản lý chứng kiểm toán: Tối đa 15 điểm
Yêu cầu: Tổ kiểm toán phải thu thập chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp để làm sở cho việc hình thành ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận, kiến nghị kiểm toán thay đổi kết quả, kết luận, kiến nghị kiểm tốn (nếu có); chứng kiểm toán phải xử lý, đánh giá, quản lý đầy đủ theo quy định KTNN
5 Ghi nhật ký kiểm toán; lập ghi tài liệu làm việc Tổ kiểm toán: Tối đa 15 điểm a, Ghi nhật ký kiểm toán: Tối đa 10 điểm
Yêu cầu: Các thành viên Tổ kiểm toán ghi nhật ký kiểm toán đầy đủ, thời gian, trình tự, quy định
b, Lập, ghi tài liệu làm việc khác: Tối đa điểm
Yêu cầu: Các thành viên Tổ kiểm toán lập ghi tài liệu làm việc khác đầy đủ, thời gian, trình tự quy định, đảm bảo thống nhất; Tổ kiểm toán lập tài liệu làm việc mẫu biểu, thời hạn, đầy đủ theo quy định KTNN
6 Quản lý, kiểm tra, kiểm soát hoạt động kiểm toán; thực chế độ báo cáo: Tối đa 10 điểm
Yêu cầu: Tổ kiểm toán trì thường xuyên hoạt động quản lý, kiểm tra, kiểm sốt trình tự, thủ tục, nội dung theo Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán quy định KTNN; đảm bảo chất lượng kiểm tra, kiểm soát; Tổ trưởng kiểm soát nhật ký kiểm toán theo quy định; thực chế độ báo cáo kết quả, tiến độ kiểm toán định kỳ đột xuất theo quy định
7 Tổng hợp, lập, thông qua Biên kiểm tốn; lập gửi Thơng báo kết kiểm toán đơn vị kiểm toán chi tiết: Tối đa 15 điểm
Yêu cầu: Biên kiểm toán tổng hợp đúng, đủ kết kiểm toán thành viên Tổ kiểm tốn; có đầy đủ ý kiến xác nhận, đánh giá nội dung kiểm toán (theo quy định mẫu biểu, hồ sơ kiểm toán) phù hợp với kết kiểm toán, đối tượng, khả thi; nội dung, thể thức tuân thủ chuẩn mực kiểm tốn quy định hành KTNN Thơng báo kết kiểm toán tổng hợp đầy đủ kết kiểm tốn quan trọng, có đầy đủ chứng kiểm toán; kiến nghị kiểm toán phù hợp với kết kiểm tốn báo cáo kiểm tốn đồn kiểm toán
8 Quản lý, lưu trữ hồ sơ, chứng kiểm toán: Tối đa 10 điểm
Yêu cầu: Tổ kiểm toán phải quản lý, xếp, lưu trữ đầy đủ, khoa học hồ sơ kiểm toán, chứng kiểm toán theo quy định KTNN
Điều Tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Tổ kiểm toán
1 Nguyên tắc đánh giá, xếp loại
(11)lượng hạn chế
- Tổ kiểm toán xác định theo đơn vị kiểm toán Quyết định kiểm toán Tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Tổ kiểm toán
a) Tổ kiểm toán xếp loại Xuất sắc đạt tiêu chuẩn sau: - Đạt từ 90 điểm chất lượng trở lên
- Tổ kiểm toán thành viên Tổ kiểm tốn: Khơng có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc có khơng đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN đơn vị các hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ơ, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết kiểm tốn, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp, ; khơng vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn, Quy tắc ứng xử Kiểm tốn viên nhà nước, gây đồn kết nội bộ; khơng bị kỷ luật q trình thực kiểm tốn
- Có kết kiểm tốn đạt cao bật theo lĩnh vực:
+ Tổ kiểm tốn ngân sách huyện: Có phát xử lý tài trên: 20.000 trđ; có phát xử lý tài 20.000 trđ có phát làm thay đổi kết kinh doanh mức (100.000 trđ - số phát xử lý tài không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); có phát sai sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đạo quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật đủ điều kiện Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho quan điều tra; có phát để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ nhiều sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài chính
trên 1,5% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 90% đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).
+ Tổ kiểm toán ngân sách đơn vị ngành sở ban ngành tỉnh: Có phát xử lý tài 10.000 trđ; có phát xử lý tài 10.000 trđ có phát làm thay đổi kết kinh doanh mức (50.000 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); có phát sai sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đạo quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật đủ điều kiện Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho quan điều tra; có phát để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ nhiều sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự tốn, người nộp thuế (ngồi tiêu chuẩn
trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài 1,5% giá trị xây lắp được kiểm tốn; có 90% đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có phát xử lý tài chính).
+ Tổ kiểm tốn dự án đầu tư: Có phát xử lý tài 10.000 trđ (trong kiểm
tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài 1,5% giá trị xây lắp kiểm tốn); hoặc
có phát đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); có phát sai sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đạo quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật đủ điều kiện Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho quan điều tra; có phát để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ nhiều sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể)
(12)quả kinh doanh mức (25.000 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); có phát sai sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đạo quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật đủ điều kiện Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho quan điều tra; có phát để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ nhiều sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư (ngồi tiêu chuẩn
trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài 1,5% giá trị xây lắp được kiểm toán).
+ Tổ kiểm tốn chun đề, chương trình mục tiêu, hoạt động: Có kết kiểm tốn bật để báo cáo Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ, Quốc hội; có phát đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); có phát sai sót nghiêm trọng để kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đạo quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật đủ điều kiện Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho quan điều tra; có phát để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ nhiều sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự toán, người nộp thuế liên quan đến kiểm tốn tài (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài chính
trên 1,5% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 90% đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có phát hiện xử lý tài chính).
b) Tổ kiểm tốn xếp loại Khá đạt tiêu chuẩn sau: - Đạt từ 70 điểm chất lượng trở lên
- Tổ kiểm toán thành viên Tổ kiểm tốn: Khơng có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc có khơng đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN đơn vị các hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ơ, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết kiểm tốn, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp, ; khơng vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn, Quy tắc ứng xử Kiểm tốn viên nhà nước, gây đồn kết nội bộ; khơng bị kỷ luật q trình thực kiểm tốn
- Có kết kiểm tốn theo lĩnh vực:
+ Tổ kiểm toán ngân sách huyện: Có phát xử lý tài 10.000 trđ; có phát xử lý tài 10.000 trđ có phát làm thay đổi kết kinh doanh mức (50.000 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự tốn, người nộp thuế (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: kiểm tốn
chi phí xây lắp có phát xử lý tài 1% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 70% đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có phát xử lý tài chính).
+ Tổ kiểm tốn ngân sách đơn vị ngành sở ban ngành tỉnh: Có phát xử lý tài 5.000 trđ; có phát xử lý tài 5.000 trđ có phát làm thay đổi kết kinh doanh mức (25.000 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài trên
(13)+ Tổ kiểm tốn dự án đầu tư: Có phát xử lý tài 5.000 trđ (trong đó: kiểm
tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài 1% giá trị xây lắp kiểm toán); hoặc
có phát để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể)
+ Tổ kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức tài ngân hàng: Có phát xử lý tài 1.000 trđ; có phát xử lý tài 1.000 trđ có phát làm thay đổi kết kinh doanh mức (5.000 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài
chính 1% giá trị xây lắp kiểm tốn).
+ Tổ kiểm tốn chun đề, chương trình mục tiêu, hoạt động: Có kết phát kiểm tốn bật liên quan đến nhiều bộ, ngành, lĩnh vực, địa phương; có phát để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự toán, người nộp thuế liên quan đến kiểm toán tài (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi
phí xây lắp có phát xử lý tài 1% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 70% đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có phát xử lý tài chính).
- Các trường hợp thiếu tiêu chí tiêu chí mức xếp loại chất lượng mức Xuất sắc đạt tiêu chí mức xếp loại
c) Tổ kiểm toán xếp loại “Đạt” đạt tiêu chuẩn sau: - Đạt từ 60 điểm chất lượng trở lên
- Tổ kiểm tốn thành viên Tổ kiểm tốn: Khơng có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc có khơng đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN đơn vị hành vi vi phạm: sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ơ, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết kiểm tốn, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp, ; không vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn, Quy tắc ứng xử Kiểm toán viên nhà nước, gây đồn kết nội bộ; khơng bị kỷ luật q trình thực kiểm tốn
- Tổ kiểm tốn có kết kiểm tốn đạt mức trung bình trở lên theo lĩnh vực: + Tổ kiểm tốn ngân sách huyện: Có phát xử lý tài 1.000 trđ; có phát xử lý tài 1.000 trđ có phát làm thay đổi kết kinh doanh, kiến nghị khác mức (5.000 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể cá nhân
(cụ thể, đích danh với đầy đủ chứng thuyết phục) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án
đầu tư, kiểm toán, đối chiếu đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngồi tiêu chuẩn trên, thì:
kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài 0,5% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 50% đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có phát xử lý tài chính).
+ Tổ kiểm toán ngân sách đơn vị ngành, đơn vị dự toán, sở ban ngành tỉnh: Có phát xử lý tài 50 trđ; có phát xử lý tài 50 trđ có phát làm thay đổi kết kinh doanh, kiến nghị khác mức (250 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ chứng
thuyết phục) Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu đơn vị dự tốn, người
nộp thuế (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài chính
(14)tài chính).
+ Tổ kiểm tốn dự án đầu tư: Có phát kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ chứng thuyết phục); có phát xử lý tài chính 50 trđ; có phát xử lý tài 50 trđ có thêm phát kiến nghị khác mức 250 trđ (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: kiểm tốn chi phí xây lắp có phát hiện
xử lý tài 0,5% giá trị xây lắp kiểm toán).
+ Tổ kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức tài ngân hàng: Có phát xử lý tài 50 trđ; có phát xử lý tài 50 trđ có thêm phát làm thay đổi kết kinh doanh, kiến nghị khác mức (250 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể hoặc cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ chứng thuyết phục) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có phát hiện
xử lý tài 0,5% giá trị xây lắp kiểm tốn).
+ Tổ kiểm tốn chun đề, chương trình mục tiêu, hoạt động: Có kết phát kiến nghị hồn thiện sách chế độ, hồn thiện chế quản lý đơn vị kiểm toán; hoặc có phát kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy
đủ chứng thuyết phục) Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, đối chiếu đơn vị dự
toán, người nộp thuế liên quan đến kiểm tốn tài (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn
chi phí xây lắp có phát xử lý tài 0,5% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 50% đơn vị đối chiếu có phát xử lý tài chính).
+ Tổ kiểm toán lĩnh vực nội dung kiểm tốn khác khơng thuộc nội dung trên: có kết phát kiểm tốn
- Các trường hợp thiếu tiêu chí tiêu chí mức xếp loại chất lượng mức Khá đạt tiêu chí mức xếp loại
d) Tổ kiểm toán xếp loại Chất lượng cịn hạn chế có tiêu chuẩn sau: - Đạt 60 điểm chất lượng
- Tổ kiểm toán thành viên Tổ kiểm tốn: Có đơn, thư khiếu nại, tố cáo
(phản ánh thực tế) gửi tới Lãnh đạo KTNN đơn vị hành vi vi phạm: Sách
nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ơ, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết kiểm tốn, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp ; có vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế Tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn, Quy tắc ứng xử Kiểm toán viên nhà nước, gây đoàn kết nội bộ; bị kỷ luật trình thực kiểm tốn
- Tổ kiểm tốn có kết kiểm tốn thấp (có tiêu chí tương ứng từng
lĩnh vực) sau:
+ Tổ kiểm toán ngân sách huyện: Nếu có phát xử lý tài từ 1.000 trđ trở xuống; có phát xử lý tài từ 1.000 trđ trở xuống có thêm phát làm thay đổi kết kinh doanh, kiến nghị khác mức (5.000 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần) trở xuống; trường hợp có kiểm tốn dự án đầu tư (kết kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài từ 0,5% giá trị xây lắp
được kiểm toán trở xuống); đối chiếu đơn vị dự tốn, người nộp thuế (có từ 50% trở xuống số đơn vị đối chiếu có phát xử lý tài chính).
(15)ở mức (250 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần) trở xuống; trường hợp có kiểm tốn dự án đầu tư (kết kiểm tốn chi phí xây lắp có
phát xử lý tài từ 0,5% giá trị xây lắp kiểm toán trở xuống); đối chiếu đơn
vị dự tốn, người nộp thuế (có từ 50% trở xuống số đơn vị đối chiếu có phát xử lý tài
chính).
+ Tổ kiểm tốn dự án đầu tư: Nếu có phát xử lý tài từ 50 trđ trở xuống; có phát xử lý tài từ 50 trđ trở xuống có thêm phát kiến nghị khác từ mức 250 trđ trở xuống; kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài từ 0,5% giá trị xây lắp kiểm toán trở xuống
+ Tổ kiểm toán doanh nghiệp tổ chức tài ngân hàng: Nếu có phát xử lý tài từ 50 trđ trở xuống; có phát xử lý tài từ 50 trđ trở xuống có thêm phát làm thay đổi kết kinh doanh, kiến nghị khác mức (250 trđ - số phát xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần) trở xuống; trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư mà kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài từ 0,5% giá trị xây lắp kiểm toán trở xuống
+ Tổ kiểm tốn chun đề, chương trình mục tiêu, hoạt động: Khơng có kết phát hiện, kiến nghị hồn thiện sách, chế quản lý đơn vị kiểm tốn; trường hợp có kiểm tốn dự án đầu tư (kết kiểm tốn chi phí xây lắp có phát hiện, kiến nghị xử lý
tài từ 0,5% giá trị xây lắp kiểm toán trở xuống); đối chiếu đơn vị dự toán,
người nộp thuế (có từ 50% trở xuống số đơn vị đối chiếu có phát xử lý tài chính). - Các trường hợp thiếu tiêu chí tiêu chí mức xếp loại chất lượng mức Đạt
Mục III
TIÊU CHÍ, THANG ĐIỂM ĐÁNH GIÁ
VÀ TIÊU CHUẨN XẾP LOẠI ĐOÀN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Điều Tiêu chí, thang điểm đánh giá chất lượng Đồn kiểm tốn
Chất lượng kiểm toán đánh giá theo thang điểm 100, phân bổ cho tiêu chí:
1 Tn thủ pháp luật quy định KTNN, thực Quy chế tổ chức hoạt Đoàn KTNN, quy định đạo đức nghề nghiệp, Quy tắc ứng xử Kiểm toán viên nhà nước, chấp hành đạo cấp trên; phối hợp công tác: Tối đa 10 điểm
u cầu: Thành viên đồn kiểm tốn tn thủ quy định pháp luật; không gây sách nhiễu, khó khăn, can thiệp trái pháp luật vào hoạt động bình thường đơn vị kiểm tốn, đưa nhận hối lộ, báo cáo sai lệch, không đầy đủ kết kiểm toán, lợi dụng chức vụ, quyền hạn để vụ lợi, tiết lộ thông tin; thực đầy đủ, quy định nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm kiểm toán viên nhà nước Luật KTNN, Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN văn khác có liên quan; tuân thủ đầy đủ quy định đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên nhà nước; khơng làm cơng việc ảnh hưởng tới nhân cách tổn hại kết thực cơng vụ mình, làm ảnh hưởng đến uy tín KTNN, ; thực cơng việc với thận trọng có trách nhiệm giữ bí mật quốc gia, bí mật nghề nghiệp đơn vị kiểm tốn; bảo vệ thơng tin thu thập từ đơn vị kiểm tốn thơng tin nội KTNN; sử dụng thẻ sử dụng trang phục theo quy định KTNN; chấp hành phân công, đạo cấp trên; thái độ làm việc có tinh thần trách nhiệm, phối hợp cơng tác với các đơn vị ngồi quan
(16)kiểm toán chi tiết: Tối đa 15 điểm
a, Kế hoạch kiểm toán tổng quát: Tối đa điểm
Yêu cầu: Kế hoạch kiểm toán tổng quát lập phê duyệt trước thực kiểm toán theo trình tự, thủ tục quy định; nội dung thể thức tuân thủ chuẩn mực kiểm toán quy định có liên quan KTNN; có đầy đủ, rõ ràng số liệu tình hình đơn vị; chọn mẫu kiểm toán phù hợp; đảm bảo thống nội dung kế hoạch kiểm toán
b, Kế hoạch kiểm toán chi tiết: Tối đa 10 điểm
Yêu cầu: Kế hoạch kiểm toán chi tiết lập phê duyệt theo quy định; xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi phù hợp với Kế hoạch kiểm toán tổng quát thực tế đơn vị kiểm tốn; đánh giá phân tích rủi ro, xác định trọng yếu, trọng tâm kiểm toán; phân công công việc cho thành viên đầy đủ, quy định, có phương pháp cụ thể để hướng dẫn cơng việc cho Tổ kiểm tốn Kiểm tốn viên; nội dung thể thức tuân thủ chuẩn mực kiểm tốn quy định có liên quan KTNN
3 Tổ chức thực hiện, tiến độ thực Kế hoạch kiểm toán: Tối đa 10 điểm
Yêu cầu: tổ chức thực tuân thủ Kế hoạch kiểm toán duyệt; thành viên thực phương pháp, thủ tục, phạm vi, giới hạn, địa điểm, đơn vị kiểm toán phù hợp với nội dung kiểm toán; đảm bảo rút ngắn thời gian thực so với Kế hoạch
4 Thu thập, xử lý, đánh giá, quản lý chứng kiểm tốn: Tối đa 15 điểm
u cầu: Đồn kiểm toán phải thu thập chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp để làm sở cho việc hình thành đánh giá, xác nhận, kết luận, kiến nghị kiểm toán thay đổi kết quả, kết luận, kiến nghị kiểm tốn (nếu có); chứng kiểm toán phải xử lý, đánh giá, quản lý đầy đủ theo quy định KTNN
5 Ghi nhật ký, lập ghi tài liệu làm việc: Tối đa điểm 10 điểm
Yêu cầu: Các thành viên Đồn kiểm tốn ghi nhật ký kiểm tốn, nhật ký công tác; lập ghi tài liệu làm việc khác đầy đủ, thời gian, trình tự quy định, đảm bảo thống nhất; tổ kiểm toán lập tài liệu làm việc phải mẫu biểu, thời hạn, đầy đủ theo quy định KTNN
6 Tổ chức quản lý kiểm tra, kiểm soát hoạt động kiểm toán; thực chế độ báo cáo: Tối đa 10 điểm
Yêu cầu: Kiểm tra, kiểm soát thực đầy đủ cấp kiểm soát theo quy định Luật KTNN, Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán quy định KTNN; trình tự, thủ tục kiểm tra, kiểm sốt theo quy định; đảm bảo chất lượng kiểm tra, kiểm soát; thực chế độ báo cáo kết quả, tiến độ kiểm toán định kỳ đột xuất theo quy định
7 Tổng hợp, lập, duyệt thông qua Biên kiểm tốn; lập gửi Thơng báo kết kiểm tốn đơn vị kiểm tốn chi tiết, Thơng báo kết luận, kiến nghị kiểm toán cho bên liên quan; tổng hợp, lập, trình xét duyệt phát hành Báo cáo kiểm tốn kiểm tốn, Thơng báo kết kiểm tốn đồn kiểm tốn: Tối đa 20 điểm
a, Đối với Biên kiểm toán: Tối đa 10 điểm
(17)hợp đầy đủ kết kiểm tốn quan trọng, có đầy đủ chứng kiểm toán; kiến nghị kiểm toán phù hợp với kết kiểm toán Báo cáo kiểm toán đồn kiểm tốn
b, Đối với Báo cáo kiểm toán: Tối đa 10 điểm
Yêu cầu Báo cáo kiểm tốn Thơng báo kết kiểm tốn: Phản ánh đầy đủ, xác, trung thực khách quan kết quả, kết luận kiến nghị kiểm tốn; xác nhận tính đắn, trung thực thơng tin báo cáo kiểm toán; đánh giá việc tuân thủ pháp luật, tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý, sử dụng nguồn lực đơn vị kiểm toán; nội dung, thể thức việc trình bày tn thủ chuẩn mực kiểm tốn quy định có liên quan KTNN; phát hành Báo cáo theo thời gian quy định
8 Quản lý, lưu trữ hồ sơ, chứng kiểm toán: Tối đa 10 điểm
u cầu: Đồn kiểm tốn phải quản lý, xếp, lưu trữ đầy đủ, khoa học hồ sơ kiểm toán, chứng kiểm toán theo quy định KTNN
Điều 10 Các trường hợp cộng điểm
Cuộc kiểm toán cộng điểm thưởng trường hợp sau: Thời gian phát hành Báo cáo kiểm toán sớm so với thời hạn quy định
Trong phạm vi 45 ngày sau kết thúc kiểm toán đơn vị, phát hành báo cáo kiểm toán sớm 03 ngày cộng thêm 01 điểm
2 Có quy mơ lớn tính chất phức tạp
Đồn kiểm tốn có quy mơ lớn (theo Quyết định kiểm tốn, Đồn kiểm tốn có từ 40
người trở lên số đơn vị kiểm toán từ 30 trở lên) cộng từ đến điểm; kiểm
tốn có tính chất phức tạp cao (đánh giá theo mục tiêu, nội dung kiểm toán vấn đề phát sinh tổ chức thực kiểm toán) cộng từ đến 10 điểm
3 Cuộc kiểm toán (về đối tượng, nội dung, quy trình, phương pháp phát sinh
mới ngành) cộng 10 điểm; kiểm tốn có phát kiểm tốn mới, phát
hiện kiểm toán đặc biệt quan trọng, cộng từ đến 15 điểm
Điều 11 Tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Đồn kiểm tốn nhà nước
1 Đồn kiểm tốn xếp loại chất lượng theo bốn mức: Xuất sắc, Khá, Đạt Chất lượng hạn chế
Đối với Đồn kiểm tốn nhà nước khơng có tổ kiểm tốn có 01 tổ kiểm tốn, tiêu chuẩn xếp loại chất lượng đồn kiểm tốn lấy theo tiêu chuẩn xếp loại Đồn kiểm tốn tương ứng với lĩnh vực kiểm toán
2 Tiêu chuẩn xếp loại chất lượng Đoàn KTNN
a) Đoàn KTNN xếp loại Xuất sắc đạt tiêu chuẩn sau: - Đạt từ 90 điểm chất lượng trở lên (gồm điểm cộng).
- Đoàn kiểm tốn thành viên Đồn kiểm tốn: Khơng có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc có khơng đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN đơn vị về hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ơ, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết kiểm tốn, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp, ; không vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn Quy tắc ứng xử Kiểm toán viên nhà nước, gây đồn kết nội bộ; khơng bị kỷ luật q trình thực kiểm tốn
(18)+ Đồn kiểm tốn ngân sách địa phương: Có kiến nghị xử lý tài 70.000 trđ; có kiến nghị xử lý tài 70.000 trđ có kiến nghị thay đổi kết kinh doanh, thặng dư (thâm hụt) mức (350.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); có phát sai sót nghiêm trọng kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đạo quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật đủ điều kiện Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho quan điều tra; có nhiều kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự tốn, người nộp thuế (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn
chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài 1,5% giá trị xây lắp kiểm tốn; có trên 90% đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
+ Đồn kiểm tốn ngân sách ngành: Có kiến nghị xử lý tài 30.000 trđ; có kiến nghị xử lý tài 30.000 trđ có kiến nghị thay đổi kết kinh doanh, thặng dư (thâm hụt) mức (150.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); có phát sai sót nghiêm trọng kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đạo quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật đủ điều kiện Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho quan điều tra; có nhiều kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn
chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài 1,5% giá trị xây lắp kiểm tốn; có trên 90% đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
+ Đồn kiểm tốn dự án đầu tư: Có kiến nghị xử lý tài 30.000 trđ (trong kiểm
tốn chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài 1,5% giá trị xây lắp kiểm tốn); hoặc
có phát đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); có phát sai sót nghiêm trọng kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đạo quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật đủ điều kiện Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho quan điều tra; có nhiều kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể)
+ Đồn kiểm tốn doanh nghiệp tổ chức tài ngân hàng: Có kiến nghị xử lý tài 30.000 trđ; có kiến nghị xử lý tài 30.000 trđ có kiến nghị thay đổi kết kinh doanh mức (150.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có phát đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); có phát sai sót nghiêm trọng kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đạo quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật đủ điều kiện Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho quan điều tra; có nhiều kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, tiêu chuẩn kiểm tốn chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài mức 1,5% giá trị xây lắp kiểm toán
(19)độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngồi tiêu chuẩn trên,
thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài 1,5% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 90% đơn vị kiểm tốn (đối chiếu) có kiến nghị xử lý tài chính).
- Đồn kiểm tốn phải có từ 50% trở lên số Tổ kiểm toán xếp loại Xuất sắc Tổ kiểm tốn cịn lại phải xếp loại Đạt trở lên
b) Đoàn KTNN xếp loại Khá đạt tiêu chuẩn sau - Đạt từ 70 điểm chất lượng trở lên (gồm điểm cộng)
- Đồn kiểm tốn thành viên Đồn kiểm tốn: Khơng có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc có khơng đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN đơn vị về hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ơ, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết kiểm tốn, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp, ; khơng vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn, Quy tắc ứng xử Kiểm tốn viên nhà nước, gây đồn kết nội bộ; khơng bị kỷ luật q trình thực kiểm tốn
- Đồn kiểm tốn phải có kết kiểm tốn theo lĩnh vực:
+ Đồn kiểm tốn ngân sách địa phương: Có kiến nghị xử lý tài 50.000 trđ; có kiến nghị xử lý tài 50.000 trđ có kiến nghị thay đổi kết kinh doanh, thặng dư (thâm hụt) mức (250.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự tốn, người nộp thuế (ngồi tiêu
chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài 1% giá trị xây lắp được kiểm tốn; có 70% đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
+ Đồn kiểm tốn ngân sách ngành: Có kiến nghị xử lý tài 20.000 trđ; có kiến nghị xử lý tài 20.000 trđ có kiến nghị thay đổi kết kinh doanh, thặng dư (thâm hụt) mức (100.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngồi các
tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài 1% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 70% đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
+ Kiểm tốn dự án đầu tư: Có kiến nghị xử lý tài 20.000 trđ (trong đó, kiểm
tốn chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài 1% giá trị xây lắp kiểm toán); hoặc
có kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể)
+ Kiểm tốn doanh nghiệp tổ chức tài ngân hàng: Có kiến nghị xử lý tài 20.000 trđ; có kiến nghị xử lý tài 20.000 trđ có kiến nghị thay đổi kết kinh doanh mức (100.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có kiến nghị sửa đổi, bổ sung, ban hành bãi bỏ sách chế độ (phải có nội dung tên văn cụ thể) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư (ngồi tiêu chuẩn trên, kiểm tốn chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài
chính mức 1% giá trị xây lắp kiểm tốn).
(20)hợp có kiểm toán chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài
chính 1% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 70% đơn vị kiểm tốn (đối chiếu) có kiến nghị xử lý tài chính).
- Đồn kiểm tốn phải có từ 50% số Tổ kiểm tốn xếp loại Khá trở lên Tổ kiểm tốn cịn lại phải xếp loại Đạt
- Các trường hợp thiếu tiêu chí tiêu chí mức xếp loại chất lượng mức Xuất sắc đạt tiêu chí mức xếp loại
c) Đoàn KTNN xếp loại Đạt đạt tiêu chuẩn sau: - Đạt từ 60 điểm chất lượng trở lên (gồm điểm cộng).
- Đồn kiểm tốn thành viên Đồn kiểm tốn: Khơng có đơn, thư khiếu nại, tố cáo, khởi kiện (hoặc có khơng đúng) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN đơn vị các hành vi vi phạm: Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ơ, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết kiểm tốn, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp, ; khơng vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động đồn kiểm tốn, Quy tắc ứng xử Kiểm tốn viên nhà nước, gây đồn kết nội bộ; khơng bị kỷ luật q trình thực kiểm tốn
- Đồn kiểm tốn có kết trung bình theo lĩnh vực:
+ Đồn kiểm tốn ngân sách địa phương: Có kiến nghị xử lý tài 10.000 trđ; từ 10.000 trđ trở xuống có kiến nghị thay đổi kết kinh doanh, thặng dư (thâm hụt), kiến nghị khác mức (50.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể cá nhân (cụ
thể, đích danh với đầy đủ chứng thuyết phục) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu
tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự toán, người nộp thuế (ngồi tiêu chuẩn
trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài 0,5% giá trị xây lắp được kiểm tốn; có 50% đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
+ Đồn kiểm tốn ngân sách ngành: Có kiến nghị xử lý tài 1.000 trđ có kiến nghị xử lý tài từ 1.000 trđ trở xuống có kiến nghị thay đổi kết kinh doanh, thặng dư (thâm hụt), kiến nghị khác mức (5.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần); có kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ chứng thuyết phục) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự tốn, người nộp thuế
(ngồi tiêu chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài 0,5% giá trị xây lắp kiểm tốn; có 50% đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
+ Kiểm tốn dự án đầu tư: Có kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể cá nhân (cụ thể,
đích danh với đầy đủ chứng thuyết phục); có kiến nghị xử lý tài 1.000 trđ;
hoặc có kiến nghị xử lý tài từ 1.000 trđ trở xuống có kiến nghị khác mức 5.000 trđ (ngồi tiêu chuẩn trên, thì: kiểm tốn chi phí xây lắp có phát xử lý tài chính
trên 0,5% giá trị xây lắp kiểm toán).
(21)kiến nghị xử lý tài mức 0,5% giá trị xây lắp kiểm toán).
+ Kiểm tốn chun đề, kiểm tốn chương trình mục tiêu, kiểm tốn hoạt động: Có kết phát hiện, kiến nghị kiểm tốn sửa đổi, bổ sung sách chế độ, sửa đổi hoàn thiện chế quản lý đơn vị kiểm tốn; có kiến nghị xử lý trách nhiệm tập thể cá nhân (cụ thể, đích danh với đầy đủ chứng thuyết phục) Trường hợp có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư, kiểm toán, đối chiếu doanh nghiệp, đơn vị dự tốn, người nộp thuế (ngồi tiêu
chuẩn trên, thì: Kiểm tốn chi phí xây lắp có kiến nghị xử lý tài 0,5% giá trị xây lắp được kiểm tốn; có 50% đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
- Đồn kiểm tốn phải có từ 50% số Tổ kiểm toán xếp loại Đạt trở lên
- Các trường hợp thiếu tiêu chí tiêu chí mức xếp loại chất lượng mức Khá đạt tiêu chí mức xếp loại
d) Đoàn KTNN xếp loại Chất lượng cịn hạn chế có tiêu chuẩn sau: - Đạt 60 điểm chất lượng (gồm điểm cộng).
- Đồn kiểm tốn có thành viên Đồn kiểm tốn: Có đơn, thư khiếu nại, tố cáo
(đúng thật) phản ánh tới Lãnh đạo KTNN đơn vị hành vi vi phạm: Sách nhiễu,
gây khó khăn, phiền hà, tiêu cực, tham nhũng, tham ơ, lãng phí, lợi dụng chức vụ quyền hạn để vụ lợi, báo cáo sai lệch kết kiểm tốn, tiết lộ bí mật nhà nước bí mật nghề nghiệp, ; có vi phạm kỷ luật, kỷ cương, Quy chế tổ chức hoạt động đồn KTNN, Quy tắc ứng xử Kiểm tốn viên nhà nước, gây đoàn kết nội bộ; bị kỷ luật q trình thực kiểm tốn
- Đồn kiểm tốn có kết kiểm tốn thấp (có tiêu chí tương ứng lĩnh vực) sau:
+ Đồn kiểm tốn ngân sách địa phương: Nếu có kiến nghị xử lý tài từ 10.000 trđ trở xuống; có kiến nghị xử lý tài từ 10.000 trđ trở xuống có thêm kiến nghị thay đổi kết kinh doanh, thặng dư (thâm hụt), kiến nghị khác mức (50.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần) trở xuống; có kiểm tốn chi tiết dự án đầu tư (có kiến nghị xử lý tài từ 0,5% giá trị xây lắp kiểm tốn trở
xuống); trường hợp có kiểm tốn, đối chiếu doanh nghiệp, người nộp thuế, đơn vị dự toán (có từ 50% trở xuống số đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
+ Đồn kiểm tốn ngân sách ngành: Nếu có kiến nghị xử lý tài từ 1.000 trđ trở xuống; có kiến nghị xử lý tài từ 1.000 trđ trở xuống có thêm kiến nghị thay đổi kết kinh doanh, thặng dư (thâm hụt), kiến nghị khác mức (5.000 trđ - số kiến nghị xử lý tài khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần) trở xuống; trường hợp có kiểm tốn chi phí xây lắp (có kiến nghị xử lý tài từ 0,5% giá trị xây lắp kiểm toán trở
xuống); trường hợp có kiểm tốn, đối chiếu doanh nghiệp, người nộp thuế, đơn vị dự tốn (có từ 50% trở xuống số đơn vị kiểm tốn, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
+ Đồn kiểm tốn dự án đầu tư: Nếu có kiến nghị xử lý tài từ 1.000 trđ trở xuống; có kiến nghị xử lý tài từ 1.000 trđ trở xuống có thêm kiến nghị khác từ mức 5.000 trđ trở xuống; kiểm tốn chi phí xây lắp (có kiến nghị xử lý tài từ 0,5%
giá trị xây lắp kiểm toán trở xuống).
+ Đồn kiểm tốn doanh nghiệp tổ chức tài ngân hàng: Nếu có kiến nghị xử lý tài từ 1.000 trđ trở xuống; có kiến nghị xử lý tài từ 1.000 trđ trở xuống có thêm kiến nghị thay đổi kết kinh doanh, kiến nghị khác mức (5.000 trđ -số kiến nghị xử lý tài không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp x lần) trở xuống; hoặc có kiểm tốn chi phí xây lắp (có kiến nghị xử lý tài từ 0,5% giá trị xây lắp kiểm
(22)+ Đồn kiểm tốn chun đề, chương trình mục tiêu, hoạt động: Khơng có kết phát hiện, kiến nghị kiểm sửa đổi, bổ sung sách chế độ, sửa đổi hoàn thiện chế quản lý đơn vị kiểm tốn; trường hợp có kiểm tốn chi phí xây lắp (có kiến nghị xử lý tài
chính từ 0,5% giá trị xây lắp kiểm tốn trở xuống); trường hợp có kiểm tốn, đối
chiếu doanh nghiệp, người nộp thuế, đơn vị dự toán (có từ 50% trở xuống số đơn vị kiểm
tốn, đối chiếu có kiến nghị xử lý tài chính).
- Đồn kiểm tốn có 50% số Tổ kiểm tốn xếp loại Chất lượng cịn hạn chế - Các trường hợp Đồn kiểm tốn thiếu tiêu chí tiêu chí mức xếp loại chất lượng mức Đạt
Mục IV
LỰA CHỌN CUỘC KIỂM TOÁN CHẤT LƯỢNG VÀNG
Điều 12 Tiêu chí, ngun tắc lựa chọn kiểm tốn chất lượng vàng
1 Cuộc kiểm toán xem xét, lựa chọn kiểm toán chất lượng vàng xếp loại Xuất sắc theo Điểm a, Khoản 2, Điều 11 Quy định phải có kết kiểm toán bật theo lĩnh vực:
- Các đồn kiểm tốn tài có kiến nghị xử lý tài 80.000 trđ kiểm toán ngân sách địa phương, 40.000 trđ kiểm toán ngân sách ngành, kiểm toán dự án đầu tư độc lập, kiểm toán doanh nghiệp tổ chức tài ngân hàng; có phát đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); có phát sai sót nghiêm trọng kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đạo quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật đủ điều kiện Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho quan điều tra
- Các lĩnh vực khác: Phải kiểm tốn có phát đặc biệt quan trọng (được Tổng KTNN tổng hợp báo cáo Thủ tướng Chính phủ); có phát sai sót nghiêm trọng kiến nghị Thủ tướng Chính phủ đạo quan có liên quan kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật đủ điều kiện Tổng KTNN chấp thuận chuyển hồ sơ cho quan điều tra
- Trường hợp đặc biệt khác Tổng KTNN định
2 Khi xem xét, lựa chọn kiểm toán chất lượng vàng kiểm tốn có số điểm đánh giá kết tương tự ưu tiên chọn kiểm tốn đơn vị có quy mơ tài lớn, tính chất hoạt động phức tạp, kiểm tốn dự án đầu tư theo hình thức hợp đồng thiết kế - cung cấp thiết bị công nghệ thi cơng xây dựng cơng trình (EPC), hợp đồng trọn gói, dự án đầu tư vốn vay nước ngồi
Điều 13 Trình tự, thủ tục lựa chọn kiểm toán chất lượng vàng
1 Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn đăng ký danh sách kiểm toán chất lượng vàng (mỗi KTNN chuyên ngành, KTNN khu vực đăng ký từ 01 đến 02 kiểm toán) với Tổng KTNN (Qua Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán) trước ngày 15 tháng 03 hàng năm
(23)- Khen thưởng
3 Các đơn vị tham mưu chức năng, theo nhiệm vụ phân công chấm điểm chất lượng kiểm toán đề xuất lựa chọn kiểm toán chất lượng vàng theo Điều 16 quy định tổng hợp kết gửi Ban Thi đua - Khen thưởng
4 Ban Thi đua - Khen thưởng tổng hợp kết chấm điểm đơn vị chủ trì kiểm tốn, Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán Vụ Tổng hợp kiểm toán đề xuất xét chọn chất lượng vàng để báo cáo Tổng KTNN, Hội đồng Thi đua - Khen thưởng KTNN (theo Phụ lục 06).
5 Hội đồng Thi đua - Khen thưởng KTNN xem xét, đề xuất danh mục kiểm tốn chất lượng vàng trình Tổng KTNN định
6 Tổng KTNN định số lượng, danh sách kiểm toán đạt chất lượng vàng mức khen thưởng kiểm toán chất lượng vàng
Chương III
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 14 Trách nhiệm Trưởng đồn kiểm tốn nhà nước
1 Tổ chức chấm điểm, đánh giá xếp loại chất lượng Thành viên đồn kiểm tốn theo quy định Điều Điều quy định (chi tiết Phụ lục 01).
2 Tổ chức chấm điểm, đánh giá xếp loại chất lượng Tổ kiểm tốn thuộc Đồn KTNN theo quy định Điều Điều quy định (Chi tiết Phụ lục 02).
3 Tự chấm điểm, đánh giá xếp loại chất lượng Đoàn KTNN theo quy định Điều 9, Điều 10 Điều 11 quy định (Chi tiết Phụ lục 03).
4 Gửi Báo cáo kết chấm điểm, đánh giá, xếp loại chất lượng Thành viên đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn Đồn KTNN Dự thảo báo cáo kiểm toán cho Kiểm toán trưởng xét duyệt
5 Sau phát hành báo cáo kiểm tốn, Trưởng đồn KTNN Quy định để rà soát, điều chỉnh chấm điểm, đánh giá chất lượng kiểm toán gửi kết cho Kiểm toán trưởng
Điều 15 Trách nhiệm Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành, KTNN khu vực, thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm toán
1 Tổ chức thực đạo Đoàn KTNN thuộc đơn vị thực việc chấm điểm, đánh giá xếp loại Thành viên đoàn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn Đồn KTNN theo quy định
2 Tổ chức thẩm định kết chấm điểm, đánh giá xếp loại Thành viên đoàn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn Đồn KTNN Đồn KTNN thuộc đơn vị (theo Phụ lục 01, 02, 03) gửi Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán hồ sơ dự thảo Báo cáo kiểm tốn trình xét duyệt; rà sốt, điều chỉnh kết chấm điểm, đánh giá xếp loại Thành viên đoàn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn Đồn KTNN theo kết Báo cáo kiểm toán phát hành (hoặc kết quả kiểm tốn đính chính, điều chỉnh, có), tổng hợp đơn vị, báo cáo Tổng KTNN (qua
Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán) Thành viên thẩm định, rà soát, điều chỉnh kết
quả chấm điểm, đánh giá xếp loại Kiểm tốn trưởng định, phải có đại diện Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán
(24)kiểm tốn Đồn kiểm tốn đơn vị Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán trước ngày 15 tháng 12 hàng năm
Điều 16 Trách nhiệm đơn vị tham mưu chức KTNN
1 Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán
a) Hướng dẫn, tổ chức thực hiện, kiểm tra đôn đốc đơn vị trực thuộc KTNN thực thống quy định
b) Theo dõi, tổng hợp kết chấm điểm, đánh giá xếp loại chất lượng Thành viên đoàn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn Đồn KTNN tồn ngành báo cáo Tổng KTNN trước ngày 30 tháng 12 hàng năm
c) Tổng hợp danh sách kiểm toán đăng ký chất lượng vàng đơn vị chủ trì kiểm tốn, báo cáo Tổng KTNN, đồng thời gửi Vụ Tổng hợp, Thanh tra KTNN Căn kết kiểm soát, tra, kiểm tra, (nếu có) để tổ chức thẩm định, đánh giá, chấm điểm kiểm toán đơn vị chủ trì đề xuất kiểm tốn chất lượng vàng với nội dung: Tuân thủ pháp luật quy định KTNN, thực Quy chế tổ chức hoạt Đoàn KTNN, quy định đạo đức nghề nghiệp, Quy tắc ứng xử Kiểm toán viên nhà nước, chấp hành đạo cấp trên; phối hợp cơng tác; Xây dựng, kiểm sốt, phê duyệt Kế hoạch kiểm toán chi tiết; Tổ chức thực hiện, tiến độ thực Kế hoạch kiểm toán; Thu thập, xử lý, đánh giá, quản lý chứng kiểm toán; Ghi nhật ký, lập ghi tài liệu làm việc; Tổ chức quản lý kiểm tra, kiểm soát hoạt động kiểm toán, thực chế độ báo cáo; Tổng hợp, lập, duyệt thơng qua Biên kiểm tốn, lập gửi Thơng báo kết kiểm tốn đơn vị kiểm toán chi tiết Báo cáo kết chấm điểm kiểm toán đề xuất để lựa chọn kiểm toán chất lượng vàng hàng năm Ban Thi đua - Khen thưởng KTNN trước ngày 30 tháng 12 của năm (Theo Phụ lục 04).
2 Vụ Tổng hợp
Căn báo cáo thẩm định Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế kết tra, kiểm tra (nếu có) để tổ chức thẩm định, đánh giá, chấm điểm kiểm toán đơn vị chủ trì đề xuất kiểm toán chất lượng vàng với nội dung: Kế hoạch kiểm tốn; Báo cáo kiểm tốn thơng báo kết kiểm toán; Điểm thưởng Báo cáo kết chấm điểm kiểm toán đề xuất để lựa chọn kiểm toán chất lượng vàng hàng năm Ban Thi đua - Khen thưởng KTNN trước ngày 30 tháng 12 năm (Theo Phụ lục 05).
3 Thanh tra KTNN
a) Gửi báo cáo kết tra kiểm toán thực năm cho Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán để thẩm định kết chấm điểm, đánh giá xếp loại chất lượng Thành viên đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn Đồn KTNN đơn vị chủ trì kiểm tốn
b) Gửi báo cáo kết tra (nếu có) kiểm toán đăng ký chất lượng vàng hàng năm cho Vụ Tổng hợp Ban Thi đua - Khen thưởng để thẩm định, chấm điểm xét chọn kiểm toán chất lượng vàng
Điều 17 Giải vướng mắc
Trong trình thực Quy định có khó khăn, vướng mắc, đơn vị phản ánh Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm tốn để tổng hợp, trình Tổng KTNN xem xét, giải quyết./
(25) https://hoatieu.vn/