(Luận văn thạc sĩ) định hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp dịch vụ ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ooOoo TRẦN THỤY THANH THƯ ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2009 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ooOoo TRẦN THỤY THANH THƯ ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS VÕ VĂN NHỊ TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2009 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Định hướng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam” thực dựa vào trình nghiên cứu trung thực cố vấn người hướng dẫn khoa học Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập sách, báo, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu phân tích luận văn thơng tin sơ cấp thu thập thông qua bảng câu hỏi gửi đến nhà quản lý doanh nghiệp dịch vụ địa bàn TP.HCM Tôi cam đoan luận văn chưa cơng bố hình thức khác TP.Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 10 năm 2009 Học viên Trần Thụy Thanh Thư LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế TP.HCM truyền đạt cho kiến thức suốt năm học trường Tôi xin chân thành cảm ơn Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Tư Vấn Các Giải Pháp Tiếp Thị tạo điều kiện cho khảo sát thời gian thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn PGS - TS Võ Văn Nhị tận tình hướng dẫn tơi hồn thành tốt luận văn Và đặc biệt, cảm ơn Gia Đình động viên, ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành luận văn TP.Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 10 năm 2009 Học viên Trần Thụy Thanh Thư DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT PEC : Bảng dự tốn chi phí CLOSING : Bảng tốn chi phí KPI : Chỉ số đánh giá thực công việc ERP : Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp ISO : Hệ thống quản lý chất lượng hay môi trường TNHH: Trách nhiệm hữu hạn CP: Cổ phần MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 01 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 03 1.1 Khái niệm yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 03 1.1.1 Khái niệm 03 1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 06 1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 15 1.2.1 Mục tiêu hiệu 15 1.2.2 Mục tiêu đánh giá, dự báo, ngăn ngừa rủi ro cho doanh nghiệp 15 1.2.3 Mục tiêu thông tin 15 1.2.4 Mục tiêu tuân thủ 16 1.3 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội lợi ích hệ thống kiểm soát nội vững mạnh 16 1.3.1 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 16 1.3.2 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội vững mạnh 18 1.4 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 19 1.5 Các đối tượng giữ vai trò việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nội phù hợp 20 1.6 Doanh nghiệp Việt Nam kiểm soát nội 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ Ở VIỆT NAM 23 2.1 Tình hình chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam 23 2.2 Thực trạng việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nội áp dụng theo mơ hình COSO doanh nghiệp dịch vụ 26 2.2.1 Phạm vi đối tượng khảo sát 26 2.2.2 Nội dung khảo sát 26 2.2.3 Phương pháp khảo sát 26 2.2.4 Kết khảo sát 26 2.2.4.1 Mơi trường kiểm sốt 27 2.2.4.2 Đánh giá rủi ro 30 2.2.4.3 Hoạt động kiểm soát 31 2.2.4.4 Thông tin truyền thông 33 2.2.4.5 Giám sát 33 2.3 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ cụ thể Công ty Masso 33 2.3.1 Giới thiệu tổng quát đơn vị 34 2.3.2 Nội dung tìm hiểu 36 2.3.2.1 Hoạt động mua hàng quản trị dự án 36 2.3.2.2 Hoạt động bán hàng thu hồi công nợ 38 2.3.2.3 Hoạt động kế toán 40 2.3.2.4 Hoạt động hành - nhân 44 2.3.3 Đánh giá 45 2.3.3.1 Mơi trường kiểm sốt 45 2.3.3.2 Đánh giá rủi ro 47 2.3.3.3 Hoạt động kiểm soát 49 2.3.3.4 Thông tin truyền thông 50 2.3.3.5 Giám sát 51 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ Ở VIỆT NAM 52 3.1 Quan điểm hoàn thiện 52 3.1.1 Phù hợp với quy mô lĩnh vực hoạt động 52 3.1.1.1 Phù hợp với quy mô 52 3.1.1.2 Phù hợp với lĩnh vực kinh doanh 53 3.1.2 Phù hợp với đặc thù hoạt động doanh nghiệp dịch vụ 54 3.1.3 Từng bước thỏa mãn quy định COSO để nâng cao khả hội nhập 54 3.1.4 Góp phần tăng cường chất lượng thông tin hiệu quản lý 55 3.2 Định hướng hoàn thiện 56 3.2.1 Định hướng liên quan đến phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 56 3.2.2 Định hướng liên quan đến nội dung phải thực hoạt động kiểm soát nội 59 3.2.3 Định hướng liên quan đến mục tiêu mà kiểm soát nội hướng đến 60 3.2.4 Định hướng liên quan đến quy trình thủ tục thực hoạt động kiểm soát nội 60 3.3 Các giải pháp hoàn thiện 61 3.3.1 Giải pháp chung 61 3.3.2 Giải pháp cụ thể 62 3.4 Một số ý kiến để hoàn thiện hoạt động kiểm sốt cơng ty Masso 64 3.4.1 Xét khía cạnh yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 64 3.4.1.1 Mơi trường kiểm sốt 64 3.4.1.2 Đánh giá rủi ro 65 3.4.1.3 Hoạt động kiểm soát 66 3.4.1.4 Thông tin truyền thông 66 3.4.1.5 Giám sát 67 3.4.2 Xét khía cạnh hoạt động kiểm soát hoạt động cụ thể doanh nghiệp 67 3.4.2.1 Hoạt động mua hàng quản trị dự án 67 3.4.2.2 Hoạt động bán hàng thu hồi công nợ 68 3.4.2.3 Hoạt động kế toán 69 3.4.2.4 Hoạt động hành - nhân 70 3.5 Một số kiến nghị 71 3.5.1 Đối với doanh nghiệp 71 3.5.2 Đối với nơi đào tạo 71 KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LỜI MỞ ĐẦU SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong bối cảnh giới với sụp đổ hàng loạt công ty Enron, Worldcom, Arthur Andersen…, Việt Nam với mười kiện bật năm 2008 “sai phạm báo cáo tài Bơng Bạch Tuyết”, “Chủ tịch Hội đồng quản trị Mía đường La Ngà ơm tiền mua cổ phiếu mà khơng báo cáo”…thì ngun nhân đổ vỡ, sai phạm hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cịn nhiều hạn chế yếu Trước tình hình đó, ngồi việc tìm kiếm khách hàng, nâng cao thị phần xu hướng thiết lập hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh doanh nghiệp trọng để xây dựng doanh nghiệp phát triển tăng trưởng bền vững Ở nước ta, bên cạnh loại hình doanh nghiệp tồn doanh nghiệp dịch vụ với số đặc thù riêng nên phát sinh nhu cầu cần thiết phải xây dựng hệ thống kiểm sốt nội thích hợp Cụ thể, doanh nghiệp dịch vụ doanh nghiệp cung cấp sản phẩm dịch vụ nhằm đáp ứng yêu cầu định khách hàng, dịch vụ loại hàng hoá đặc biệt với bốn đặc điểm bật sau: - Tính vơ hình: đặc điểm dịch vụ Với đặc điểm cho thấy dịch vụ vơ hình, khơng tồn dạng vật thể, doanh nghiệp dịch vụ khơng thể có quy trình cung cấp thống áp dụng cho tất sản phẩm dịch vụ - Tính khơng tách rời được: dịch vụ thường sản xuất tiêu dùng đồng thời, doanh nghiệp dịch vụ khách hàng phải tiếp xúc với để cung cấp tiêu dùng dịch vụ thời gian địa điểm cụ thể - Tính khơng đồng chất lượng: dịch vụ khơng thể cung cấp hàng loạt sản xuất tập trung hàng hóa, doanh nghiệp dịch vụ khó kiểm tra chất lượng theo tiêu chuẩn thống - Tính khơng lưu giữ được: khơng thể lưu giữ dịch vụ dịch vụ gắn liền với trình sử dụng, trình sử dụng bị tạm dừng kết thúc dich vụ theo Do bốn đặt tính dịch vụ làm cho cơng tác quản lý kiểm sốt chi phí doanh nghiệp dịch vụ trở nên khó khăn phức tạp Với điều kiện thuận lợi công tác đơn vị dịch vụ, tác giả lựa chọn đề tài “Định hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam” để tiếp cận vấn đề nghiên cứu ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Luận văn tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp luận khoa học để hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn Từ đó, đưa định hướng giải pháp để hồn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam NỘI DUNG ĐỀ TÀI LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: Một số vấn đề lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam Chương 3: Định hướng giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC - Thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm người phê duyệt, người thực chương trình, người bán hàng, người thu tiền người ghi chép sổ sách - Căn nhắc, so sánh lợi nhuận dự án với chi phí lãi vay chi phí thực dự án - Định kỳ đánh giá lại lợi nhuận dự án, khả toán khách hàng qua báo cáo phân tích tuổi nợ khách hàng cụ thể - Đối với khách hàng nên tham khảo khách hàng khác thị trường để xem xét, đánh giá uy tín khách hàng - Khuyến khích khách hàng toán chuyển khoản qua ngân hàng giúp làm giảm bớt rủi ro chi phí hành liên quan đến bán hàng tiền mặt 3.4.2.3 Hoạt động kế toán: bao gồm hoạt động thu chi, tạm ứng, theo dõi công nợ, quản lý dự án, theo dõi tài sản cố định, theo dõi khoản tiền lương Biện pháp kiểm soát: - Thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm khơng cho phép kế tốn tiến hành đồng thời chức từ bắt đầu đến kết thúc nghiệp vụ - Hạn chế cách tối đa trường hợp chi khơng có chứng từ - Sử dụng hình thức tốn qua ngân hàng cho tất khoản chi, ngoại trừ số khoản chi nhỏ sử dụng tiền mặt - Mọi khoản thu phải nộp vào quỹ, hay nộp cho ngân hàng ngày Không để tồn quỹ tiền mặt lớn kéo dài - Đôn đốc, xử lý nghiêm khấu trừ lương trường hợp nhân viên hạn toán tạm ứng - Kế toán ngân hàng nên thực việc đối chiếu số dư sổ phụ ngân hàng với số dư sổ sách kế tốn cơng ty Việc đối chiếu nên người có thẩm quyền kiểm tra người không tham gia vào việc xử lý hạch toán thu chi tiền Khi xảy chênh lệch nên đối chiếu với khoản tiền gửi chưa ngân hàng xử lý séc phát hành chưa trình ngân hàng 69 - Mở thẻ sổ theo dõi chặt chẽ tài sản (bắt đầu, sử dụng, lý), tiến hành kiểm kê tài sản định kỳ - Hoàn thiện máy chấm công, đối chiếu bảng chấm công phận lập - Doanh nghiệp có kế hoạch quản lý vấn đề thuế cụ thể: lập kế hoạch quản lý rủi ro thuế xây dựng phận phụ trách chung thuế đảm bảo tuân thủ thuế nơi doanh nghiệp tham gia kinh doanh sử dụng kỹ thuật chuyển giá cấu lại nghiệp vụ thu thập văn hướng dẫn có lợi cho doanh nghiệp từ quan chức xử lý thuế rà sốt chi phí khơng hợp lý tiềm ẩn 3.4.2.4 Hoạt động hành - nhân sự: Biện pháp kiểm sốt: - Phân tích số lượng nhân kỳ so với kỳ trước xem xét tùy theo nhu cầu thực tế có định tuyển dụng thêm nhân viên thức thời vụ cần thiết - Ban hành định mức cấp văn phòng phẩm cụ thể cho phịng ban Hàng tháng, phận hành đối chiếu định mức duyệt tình hình sử dụng, phản ánh vượt mức điều chỉnh kịp thời ngân sách - Theo dõi tài sản đồng thời với phịng kế tốn, định kỳ kết hợp kiểm kê đối chiếu tài sản Việc kiểm kê đối chiếu phải tìm tài sản khơng sử dụng, hư hỏng để kịp thời sữa chữa - Tổ chức, phổ biến lớp huấn luyện phòng cháy chữa cháy, nhắc nhở ý thức an tồn phịng cháy chữa cháy cho toàn nhân viên 70 3.5 Một số kiến nghị: 3.5.1 Đối với doanh nghiệp: - Lập kế hoạch hành động cho chương trình kiểm sốt doanh nghiệp sau:  Hàng năm, Ban Giám Đốc kiểm sốt tồn hoạt động toàn doanh nghiệp  Nửa năm lần Ban kiểm soát kiểm tra lại sách quản lý rủi ro, xác định khung kiểm soát nội hoạt động kiểm soát  Hàng tháng, Giám đốc tài kiểm sốt tất hoạt động liên quan đến tài quản lý rủi ro tài  Hàng tháng, Giám đốc trưởng phận kiểm soát tất hoạt động liên quan đến phận  Nhân viên phận liên tục có trách nhiệm kiểm soát thực hoạt động liên quan đến phạm vi trách nhiệm cơng việc  Hàng năm, phận kiểm tốn cơng ty kiểm tra việc áp dụng quy trình cơng ty - Trang bị cho nhà quản lý doanh nghiệp kiến thức chuyên sâu quản lý kiểm soát nội theo giai đoạn thực tế doanh nghiệp - Tổ chức buổi huấn luyện, hội thảo khuyến khích tồn thể nhân viên tham gia lớp bồi dưỡng nâng cao kiến thức kiểm soát nội doanh nghiệp để nhân viên phận nhận thức đắn vấn đề kiểm soát nội doanh nghiệp - Tạo điều kiện để nhân viên thực hành kiến thức học kiểm soát nội áp dụng vào công việc thực tế - Đề sách khen thưởng kịp thời cho thành viên đề xuất biện pháp kiểm soát nội đem lại hiệu cho doanh nghiệp 3.5.2 Đối với nơi đào tạo: - Xây dựng chương trình đào tạo kiến thức kỹ thiết lập hệ thống kiểm soát nội chuyên sâu trường đại học, Hội nghề nghiệp sở 71 đào tạo khơng quy nhằm phổ biến lý luận nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội phù hợp với tình hình thực tiễn Việt Nam - Các chương trình đào tạo liên quan đến quản lý doanh nghiệp cần đưa vấn đề kiểm soát nội vào để đánh giá đơn vị - Tạo điều kiện thơng qua chế độ, sách tài trợ để khuyến khích sinh viên, học viên nghiên cứu kiểm soát nội doanh nghiệp Từ đó, giúp nguồn nhân lực trẻ nhận thức đắn rõ ràng tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu để trường họ ứng dụng kiến thức tích lũy nơi đào tạo vào công việc KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua trình nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam nói chung đơn vị cơng tác nói riêng, chương mở định hướng để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Một hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu cần hoàn thiện phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ, nội dung phải thực hoạt động kiểm soát nội bộ, mục tiêu mà kiểm soát nội hướng đến sau quy trình thủ tục thực hoạt động kiểm soát nội 72 KẾT LUẬN Xây dựng hệ thống kiểm soát nội xem biện pháp giúp doanh nghiệp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý Qua đó, doanh nghiệp ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót rủi ro, khuyến khích hiệu hoạt động đồng thời giám sát việc tuân thủ sách quy trình cơng ty, từ giúp việc quản trị doanh nghiệp thêm thuận lợi Ngoài ra, hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh góp phần tạo niềm tin cho nhà đầu tư cổ đông Điều minh chứng rõ rệt môi trường kinh tế phát triển nhanh Việt Nam Đối với hầu hết doanh nghiệp, để ứng phó với xu hướng tăng trưởng nhanh, đồng thời để triển khai kế hoạch kinh doanh chiến lược, doanh nghiệp đầu tư nguồn lực nhiều nhằm xây dựng quản lý quy trình hệ thống kiểm sốt nội Qua đề tài kỳ vọng giúp đưa định hướng tăng cường quản trị doanh nghiệp dịch vụ nơi tơi cơng tác nói riêng doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam nói chung giai đoạn sau Từ việc nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ nơi tơi cơng tác nói riêng doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam nói chung, luận văn tập trung vào nghiên cứu sau: - Làm rõ phát triển hệ thống lý luận kiểm soát nội - Vận dụng công cụ báo cáo COSO để khảo sát thực trạng, từ đưa định hướng giải pháp để xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ nơi tơi cơng tác nói riêng doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam nói chung Tuy nhiên, luận văn khơng thể tránh khỏi hạn chế như: - Cỡ mẫu chưa đủ khái quát để đưa kết luận đầy đủ - Chưa thiếp lập tiêu chuẩn doanh nghiệp dịch vụ Do đó, tơi hy vọng qua luận văn gợi ý cho việc nghiên cứu sâu lĩnh vực kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Doanh Nghiệp số 60/2005/QH11, ngày 29/11/2005 Quốc Hội Luật chứng khoán số 70/2006/QH11 ngày 29 tháng năm 2006 Quốc Hội Bộ Tài Chính, Quy chế kiểm tốn nội bộ, ban hành theo Quyết định số 832/TC-QĐ-CĐKT, ngày 28 tháng 10 năm 1997 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Bộ mơn Kiểm Tốn, Khoa Kế tốn - Kiểm Tốn, Trường Đại Học Kinh Tế, Kiểm Toán (tái lần thứ sáu), NXB Lao Động Xã Hội, 2009 Mai Đức Nghĩa, Báo Cáo COSO 1992, Bộ Mơn Kiểm Tốn, Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh Vũ Hữu Đức, Kiểm sốt nội bộ, Bài giảng mơn Kiểm Toán (hệ cao học), Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh Đồn Văn Hoạt, Hệ thống kiểm sốt nội bộ, Bài giảng mơn Kiểm Tốn (hệ đại học), Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh Ngơ Trần Thị Minh Thúy (2004), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhìn từ góc độ doanh nghiệp vừa nhỏ, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh Trần Cơng Chính (2007), Phát triển hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Việt Nam sở quản trị rủi ro doanh nghiệp, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh 10 Nguyễn Thị Thu (1999), Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp thương mại Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh 11 Nguyễn Anh Tuấn, MBA CMC, Kiểm soát nội doanh nghiệp tổ chức, Chủ phần hùn quản lý Công ty TNHH Tư vấn Đông Phương, thành viên sáng lập Viện Tư vấn Quản lý Thái Lan 12 Gilles Hồng Tuấn (29/01/2008), Vai trò hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, chủ nhiệm Bộ phận dịch vụ tư vấn rủi ro Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam http://www.baomoi.com/Home/KinhTe/www.tinnhanhchungkhoan.com.vn/Vai-tro-cua-hethong-kiem-soat-noi-bo-trong-doanh-nghiep/1350020.epi 13 Quỹ đầu tư vốn tư nhân(09/10/2008),Giới thiệu kiểm soát Nội (Phần 1) http://www.kiemtoan.com.vn/modules.php?name=News&op=viewst&sid=1824 14 Dương Đình Ngọc (19/03/2009), Hệ thống Kiểm sốt Nội - chìa khóa vàng quản trị doanh nghiệp hiệu quả, Công ty TNHH Kiểm toán APEC http://www.vaa.vn/newsdetail.aspx?cate1=59&msgId=386 15 TS Phạm Anh Tuấn - Tạp chí Nhà quản lý(18/08/2008), Xây dựng hệ thống kiểm sốt nội tổ chức, http://doanhnhan360.com/Desktop.aspx/Quan-ly-360/Cong-viec-360/Xay_ dung_ he_ thong_ kiem_ soat_ noi_ bo/ 16 Nhịp cầu đầu tư (21/11/2008), Siết lại kiểm soát nội bộ, http://www.doanhnhan360.com/Desktop.aspx/Quan-ly-360/Ke-toan/Siet_lai_kiem_ soat_noi_bo/ 17 Thời báo kinh tế SG(22/10/2006),Kiểm toán nội phát triển tất yếu http://www.tapchiketoan.com/kiem-toan/kiem-toan-noi-bo/kiem-toan-noi va-su-phattrien-tat-yeu.html 18 Thời báo kinh tế SG(21/11/2008), Giám đốc tài chính: Cần chưa đủ, http://binhduong.edu.vn/index.php?mod=readn&nid=95&id=6388&m= 19 Vài quan điểm hệ thống kiểm soát nội bộ, http://www.webketoan.vn/forum/showthread.php?t=52762 20 Ba lý khiến kiểm soát nội hữu danh vơ thực, http://www.vnpost.mpt.gov.vn/bao_2006/so58/bdkh/t4b1.htm 21 Vai trị Ban Kiểm soát cần coi trọng, http://www.baomoi.com/Home/ChungKhoan/www.tinnhanhchungkhoan.com.vn/VAFIVai-tro-cua-Ban-kiem-soat-can-duoc-coi-trong/2348525.epi 22.Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, http://www.webketoan.com/index.php?rnav=right2&lnav=left1&mn=newsdetail&type=36 &newsid=257 PHỤ LỤC Kết bảng câu hỏi 20 doanh nghiệp dịch vụ mẫu khảo sát sau: (1) Công ty CP Du Lịch Việt Quốc Tế (2) Cơng ty CP Chứng Khốn Bảo Việt (3) Công ty CP Thành Nhơn (4) Công ty CP Sài Gịn Phú Quốc (5) Cơng ty CP Đầu Tư Tư vấn Tài Chính Dầu Khí Việt Nam (6) Cộng ty CP Quảng cáo & Hội chợ thương mại-Trung tâm du lịch xúc tiến thương mại Vinexad (7) Tổng công ty CP Dịch Vụ Kỹ Thuật Dầu Khí (8) Cơng Ty CP Dịch Vụ Tổng Hợp Sài Gịn (9) Cơng ty TNHH Tư Vấn Kiểm Tốn Trung Tín Đức (10) Cơng ty TNHH Dịch Vụ & Du Lịch Vịng Trịn Việt (11) Công ty TNHH Chu Thị (12) Công ty TNHH Vinacapital Corporate Finance Việt Nam (13) Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Quốc Tế (ICIC) (14) Công ty TNHH Đầu Tư Tư Vấn Xây Dựng ICC (15) Công ty TNHH Dịch Vụ Thương Mại Phần Mềm Á Châu (16) Công ty TNHH Dịch Vụ Đồng Hành (17) Công ty TNHH KPMG (18) Công ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Tài Chính Kế Tốn (AFC-BDO) (19) Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Kim Ánh (20) Cơng Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Thiên Nam Hồ Mơi trường kiểm sốt: Vấn đề nghiên cứu Số doanh nghiệp trả lời “có” Tính trực giá trị đạo đức Nhà quản lý có đặt quyền lợi chung lên hàng đầu 15/20 cách thực thị tính trực đạo đức lời nói việc làm khơng? Có thiết lập phổ biến sách thích hợp 16/20 thông lệ kinh doanh cho phép, xử lý mâu thuẫn quyền lợi quy chế đạo đức? Có biện pháp để hạn chế hay loại bỏ sức ép hay 16/20 cám dỗ nhân viên có hành vi trái đạo đức? Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán Hội đồng quản trị có họp thường xuyên biên 15/20 có lập kịp thời khơng? Các thành viên Hội đồng Quản trị có đủ kiến thức, kinh 16/20 nghiệm thời gian để phục vụ hữu hiệu không? Cơng ty có lập Ủy ban kiểm tốn khơng? 0/20 Cơng ty có lập Ban kiểm sốt khơng? 14/20 Ban kiểm sốt có thành viên công ty trực 11/20 tiếp điều hành doanh nghiệp khơng? Hoạt động Ban kiểm sốt có đáp ứng với yêu cầu 11/20 đặt cổ đông không? Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý Nhà quản lý có nghiên cứu cẩn thận rủi ro kinh 15/20 doanh giám sát cách thỏa đáng không? Nhà quản lý lựa chọn nguyên tắc kế toán đưa 14/20 ước tính kế tốn có nhằm để lập báo cáo tài trung thực hợp lý khơng? Nhà quản lý có vui lịng điều chỉnh báo cáo tài 20/20 có sai sót trọng yếu khơng? Ban lãnh đạo có thường xun trao đổi lấy ý kiến từ 15/20 nhân viên cấp khơng? Nhà quản lý có chịu sức ép việc phải báo cáo 10/20 kết tài hợp lý khơng? Chính sách nhân Có sách nhân thủ tục liên quan để có 14/20 thể tuyển dụng phát triển đội ngũ nhân viên có lực trung thực để phục vụ hữu hiệu cho đơn vị? Nhân viên có hiểu trách nhiệm thủ tục áp dụng 18/20 cho công việc họ không? Quy chế khen thưởng kỷ luật nhân viên có hợp lý 10/20 hay không? Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức có tạo nên chồng chéo hay 11/20 không? Cơ cấu tổ chức có đảm bảo cho thủ tục 9/20 kiểm sốt phát huy tác dụng? Cơ cấu tổ chức có tạo thuận lợi cho việc truyền đạt 18/20 thơng tin từ lên từ xuống hoạt động doanh nghiệp không? Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ chất kinh 14/20 doanh hay không? Phân định quyền hạn trách nhiệm Phân chia quyền hạn trách nhiệm phù hợp với mục 15/20 tiêu tổ chức, chức hoạt động, yêu cầu trách nhiệm công ty hay khơng? Có tương xứng quyền hạn trách nhiệm 11/20 giao hay không? Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm phận, phịng ban có quy định văn 14/20 khơng? Nhân viên có biết xác nhiệm vụ 19/20 liên quan cá nhân, phòng ban khác đánh giá cấp quản lý? Đảm bảo lực Cơng ty có lập mơ tả cơng việc cho vị trí chức 13/20 danh rõ ràng khơng? Có phân tích u cầu kiến thức kỹ 10/20 loại công việc? Doanh nghiệp có định sa thải nhân viên không đủ 8/20 điều kiện lực họ người thân ban lãnh đạo hay không? Đánh giá rủi ro: Vấn đề nghiên cứu Số doanh nghiệp trả lời “có” Mục tiêu doanh nghiệp phận Nhân viên có biết sứ mạng công ty chiến 16/20 lược áp dụng? Mục tiêu toàn doanh nghiệp có cơng bố rộng 15/20 rãi khơng? Mục tiêu có truyền đạt xuống nhân viên thơng 10/20 qua văn khơng? Có tính qn kế hoạch kinh doanh, dự toán 11/20 ngân sách với mục tiêu chiến lược kinh doanh điều kiện thực tế doanh nghiệp hay không? Công ty có xác định mục tiêu cụ thể liên quan đến phòng ban, phận hay mảng hoạt động cụ 18/20 thể khơng? Cơng ty có đặc quy định rủi ro chấp nhận đối 8/20 với mục tiêu cụ thể không? Mục tiêu cụ thể phận có xem xét lại 15/20 thường xuyên phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp hay không? Các mục tiêu phận có liên kết hỗ trợ 19/20 hoạt động không? Nhân dạng rủi ro Doanh nghiệp có nhận dạng rủi ro quan trọng liên 14/20 quan đến mục tiêu khơng? Cơng ty có thường xun đánh giá rủi ro ảnh hưởng 13/20 đến việc thực mục tiêu hình thức nào? Doanh nghiệp có xác định dược nguyên nhân tạo rủi 18/20 ro khơng? Các rủi ro có khả tạo rủi ro cộng hưởng có 13/20 xem xét khơng? Đánh giá phân tích rủi ro Cơng ty có lập quy trình đánh giá rủi ro chưa? 8/20 Các cấu có khả phịng ngừa, xác định 9/20 đối phó với thay đổi có ảnh hưởng lớn đến cơng ty hay khơng? Doanh nghiệp có đề biện pháp để đối phó với 13/20 rủi ro hay khơng? Hoạt động kiểm soát: Vấn đề nghiên cứu Số doanh nghiệp trả lời “có” Phân chia trách nhiệm đầy đủ Các phận nghiệp vụ có kiêm ghi chép kế toán? 4/20 Người chịu trách nhiệm xét duyệt nghiệp vụ có 4/20 kiêm bảo quản tài sản? Nhân viên kế tốn có kiêm bảo quản tài sản? 6/20 Phạm vi phân chia trách nhiệm có thơng qua việc thiết 14/20 lập ứng dụng cơng nghệ thơng tin? Kiểm sốt q trình xử lý thông tin nghiệp vụ Dữ liệu đầu vào chứng từ có kiểm sốt 16/20 cách chặt chẽ? Nhân viên chỉnh sửa hay xóa số liệu hệ 4/20 thống máy tính? Có sách thủ tục bảo mật hệ thống 14/20 thơng tin máy tính hay khơng? Nhân viên vận hành máy tính bị có hạn chế truy cập 11/20 vào chương trình nguồn hay khơng? Có kiểm sốt chặt chẽ chương trình tiện ích có khả 11/20 thay đổi liệu mà khơng để lại dấu vết kiểm tốn khơng? Việc kiểm sốt tiếp cận thiết bị có dựa vào mật 16/20 hay quy trình nhận diện khác để kiểm soát việc truy cập hệ thống hay không? Tất kiện quan trọng (vi phạm tính bảo mật, sử 18/20 dụng phần mềm bị hạn chế…) ghi nhận điều tra tức thời nhà quản lý có thẩm quyền hay khơng? Kiểm sốt vật chất Có thủ tục kiểm sốt vật chất thích hợp nhằm hạn chế cá nhân tiếp cận phịng máy tính hay 11/20 khơng? Định kỳ cơng ty có tiến hành kiểm kê tài sản không? 13/20 Kiểm tra độc lập phân tích, sốt xét lại Việc kiểm tra độc lập thực khơng? 13/20 Có thường xuyên so sánh, đối chiếu số liệu thực tế so 13/20 với kế hoạch, năm trước phận tồn cơng ty? Ban lãnh đạo có phân tích định kỳ số liệu liên quan đến 13/20 doanh nghiệp hoạt động ngành hay đối thủ cạnh tranh? Thông tin truyền thông: Vấn đề nghiên cứu Số doanh nghiệp trả lời “có” Thơng tin Hệ thống thơng tin có khả cung cấp báo cáo 16/20 cần thiết, xác, kịp thời, có cập nhật hoạt động cơng ty nhằm so sánh mục đề ra? Truyền thông Các thơng tin có chuyển đối tượng hay 15/20 phận cách đầy đủ, kịp thời để thực trách nhiệm giao có hiệu không? Thông tin cung cấp phận có đầy đủ, kịp 13/20 thời giúp nhân viên hoàn thành nhiệm vụ giao? Ban lãnh đạo cơng ty có theo dõi sát cơng tác trao đổi thông tin với khách hàng, nhà cung cấp, quan chức có thẩm quyền bên liên quan khác không? 15/20 Giám sát: Vấn đề nghiên cứu Số doanh nghiệp trả lời “có” Giám sát thường xuyên Các nhà quản lý có thực giám sát thường 15/20 xuyên việc quản lý rủi ro công ty? Giám sát định kỳ Công tác đánh giá hệ thống kiểm sốt nội có 13/20 thực định kỳ điều chỉnh cho phù hợp với thời kỳ không? Ban lãnh đạo cơng ty có sử dụng chức kiểm tốn 8/20 nội để hỗ trợ việc theo dõi hoạt động công ty không? Ban lãnh đạo công ty có tiếp thu kiến nghị kiểm tốn độc lập để điều chỉnh hệ thống kiểm soát nội không? 15/20 ... thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam Từ đó, đưa quan điểm, định hướng giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam Trên thực tế, vào lý... thống kiểm sốt nội 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ Ở VIỆT NAM 2.1 Tình hình chung hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam: Hiện tại, doanh. .. HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ Ở VIỆT NAM 23 2.1 Tình hình chung hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam 23 2.2 Thực trạng việc xây dựng hệ thống